Продал земельный участок менее 3 лет налог. Как и когда нужно платить налог с продажи земельного участка

Напомним, что: электронный счет-фактура, так же как и его бумажный вариант, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю. Возможность выставления электронных счетов-фактур предусмотрена пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса. Для этого необходимо взаимное согласие на это продавца и покупателя, а также наличие совместимых технических средств и возможностей.

Начиная с 1 июля 2017 года счета-фактуры в электронной форме нужно составлять только по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155@. С этой даты применять старый формат нельзя (п. 2, 3 приказа ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155@).

Корректировочный счет-фактуру, с 1 июля 2017 года, нужно выставлять только по формату, утвержденному приказом № ММВ-7-15/189@ (п. 2, 3 приказа ФНС России от 13 апреля 2016 г. № ММВ-7-15/189@).

С 1 июля 2017 года счет-фактура дополнен новой строкой

С 1 июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах нужно будет указывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Разумеется, если таковой имеется. Такие поправки в статью 169 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. № 56-ФЗ. А Постановлением от 25 мая 2017 № 625 Правительство РФ привело формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в соответствие с законом № 56-ФЗ.

Бланк счета-фактуры теперь дополнен новой строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», а бланк корректировочного счета-фактуры – строкой 5 с таким же названием.

Эти показатели нужно будет указывать в документах, которые выставляются в рамках выполнения работ по государственным контрактам. Причем не только в счетах-фактурах, которые выставляют при реализации товаров (работ, услуг), но и в «авансовых» счетах-фактурах, а также корректировочных счетах-фактурах при изменении стоимости отгрузки.

Пример заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры

С 1 июля 2017 года вступают в силу изменения, которые затронут ряд нюансов по взаимодействию компаний с налоговыми органами. Расширяется перечень налогоплательщиков, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС - теперь оно будет и у компаний, чья обязанность по уплате налогов обеспечена поручительством.

Другое изменение коснулось счета-фактуры - вводится новый электронный формат и добавляется новый реквизит.

Новая строка в счете-фактуре с 1 июля 2017

Указывать в ней необходимо идентификатор госконтракта на выполнение работ, оказание услуг или поставку товара, а также договора или соглашения о субсидиях, инвестициях из бюджета, или взносах в уставный капитал. Идентификатор указывается только в том случае, если он есть в документе. Для счета-фактуры новой стала строка 8, для корректировочного документа - строка 5.

По сути, это означает введение дополнительного контроля со стороны государства над отношениями контрагентов. При этом, не будет иметь значение, относятся ли контракты к сфере государственного контроля, реквизит должен указываться в каждом случае его наличия.

Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017

Аналогично, электронные корректировочные документы можно будет передавать только в форматах, введенных приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.

Основная часть документа остается прежней. Однако можно будет указывать дополнительные данные, включая реквизиты первички. То есть, формат из приказа № ММВ-7-15/155 подходит не только для счета-фактуры, но и для универсального передаточного документа (УПД), а также отгрузочного документа.

Новый формат позволит снизить расхождения между счетом-фактурой и первичными документами, а также сократит объем и облегчит настройки электронного документооборота.

Право на заявительный порядок возмещения НДС

Начиная с июля этого года, компаний, которые имеют право на такой порядок, станет значительно больше. К ним добавятся те, кто имеет поручительство другого предприятия под обеспечение обязанности по уплате налогов.

Однако государство страхует и свои интересы тоже - к поручителю установлен ряд требований, которые гарантируют его платежеспособность:

• поручитель должен являться российской компанией;
• он не должен иметь задолженностей по налогам, сборам, пени и штрафам;
• в отношении него не должно быть возбуждено дело о несостоятельности;
• он не может находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
• сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная поручителем в течение 3 лет, должна составлять не менее 7 млрд руб;
• сумма обязательств по действующим договорам поручительства не должна превышать 20% стоимости его чистых активов.

Чтобы не было проблем с вычетами НДС, нужна новая форма счета-фактуры с 1 июля 2017 года. С этой же даты применяйте актуальный формат. Подробнее - в статье.

C 1 июля меняется и форма, и электронный формат счета-фактуры. В форме изменений немного - добавилась всего одна строка. А вот формат принципиально новый. Коллеги запутались в этих поправках. Об этом - далее.

Форма бумажного счета-фактуры

С 1 июля 2017 года заполняйте новую форму счета-фактуры. Чиновники добавили в него строку 8 для идентификатора государственного контракта (постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. № 625). Заполняют ее компании, которые продают товары, работы или услуги по госконтрактам. Остальные просто ставят прочерк. Образец нового счета-фактуры.

Читайте также:

Проверьте, какую форму счета-фактуры 1 июля выдаст ваша учетная программа. Лучше обновить ее заранее. Если распечатываете счета-фактуры из Excel, то добавьте новый реквизит. Не забудьте включить его и в УПД, и в корректировочный счет-фактуру.

Следите, чтобы новый реквизит был во всех счетах-фактурах, которые вам с июля выставляют поставщики. Если заявить вычет НДС по счету-фактуре старой формы, то налоговики могут его снять и пересчитать налог. Тогда оштрафуют на 20 процентов от недоимки и начислят пени.

• Важно! С 1 июля счета-фактуры отменят или нет - объяснение от ФНС
• ФНС с 1 июля 2017 года отменила старый электронный формат счета-фактуры. Вместо него действует новый. Он включает одновременно и счет-фактуру, и первичку. Поэтому если поставщик выставляет вам электронные счета-фактуры, то с 1 июля они должны быть в новом формате (утв. приказом ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155).
• Бумажный счет-фактуру как отдельный документ никто не отменял. После 30 июня компании по-прежнему вправе выставлять не только УПД, но и счета-фактуры. Оформляйте их по новой форме. В счет-фактуру добавили строку 8 для идентификатора госконтракта (постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. № 625).
• Такие разъяснения редакции журнала «Главбух» дала Евгения Асташова, заместитель начальника отдела методологии автоматизации камерального контроля, советник государственной гражданской службы 3 класса.

Видео. Про отмену счет-фактур

Формат электронного счета-фактуры

С 1 июля 2017 года применяйте лишь один формат для электронных счетов-фактур. До этого действовали сразу два формата, утвержденных ФНС:

• приказом от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93;
• приказом от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155.

Компании могли выбирать, какой из них применять в работе. С 1 июля 2017 года счета-фактуры, составленные в формате из приказа № ММВ-7-6/93, не дают права на вычеты НДС. В этом формате можно представить на проверку инспекторам только те счета-фактуры, которые оформили до 1 июля.

С датой 1 июля 2017 года и позже налоговики примут только в формате из приказа от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155. Иначе вычеты снимут. В этом приказе - формат универсального передаточного документа (УПД). Новый формат можно использовать как:

• счет-фактуру;
• первички как отдельного документа;
• УПД, который совмещает счет-фактуру и первичку.

Предупредите об этом контрагентов и проверьте формат в своей учетной программе. Если он неактуален, обратитесь к разработчику за обновлением.

Многие бухгалтеры запутались в правилах работы с новым форматом. На самом деле ничего сложного нет. Если оформляете счет-фактуру, передаточный документ оставляйте пустым и наоборот.

Коллеги также спрашивают, надо ли ориентироваться на формат при оформлении бумажных документов. Ответ - нет, формат необходим только для электронного файла с документом. Бумажный вариант составляйте по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в ред. постановления от 25 мая 2017 г. № 625).