Каталог: эффективная ставка налога на прибыль. Как рассчитывается эффективная ставка налога

Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете. Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости. Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия. Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате.

Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность. Органы контроля используют показатель при подготовки данных для определения необходимости проведения проверки отечественных предприятий и размера налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК).

Эффективная ставка налога на прибыль: что показывает ИФНС у российских предприятий?

Показатель эффективной ставки вычисляется при необходимости оперативного определения налоговой нагрузки предприятия. Налоговые органы на основании полученных данных готовят план проверок российских предприятий. Особенности применения показателя:

• На основании расчета ставки определяют налоговую нагрузку отечественных предприятий.
• Для контроля отечественных предприятий алгоритм расчета используется в отношении основного налога, установленного в зависимости от принятого режима налогообложения.
• Расчет производится для получения экспресс-оценки отклонения от плановой ставки 20% по налогу на прибыль или 5 и 15% при уплате единого налога.

Применение информации о ставке внутренними пользователями

Потребность в расчете показателя возникает также у внутренних пользователей, аудиторов. На основании полученного показателя ответственные лица предприятия делают вывод о возможности оптимизации и сокращении налоговой нагрузки.

При обнаружении предприятием превышения размера ставки над плановым показателем производится оптимизация с помощью изменения условий учетной политики. Предприятия имеют возможность изменить условия учета доходов и расходов, методов списания ТМЦ, способов определения амортизации, порядок ведения налогового учета в отношении разниц.

Применение эффективной ставки налога для оценки иностранных компаний

Показатель эффективной ставки используется в международной финансовой отчетности. Данные применяются иностранными компаниями, ведущими бизнес на международном рынке и имеющих представительства или деятельность в РФ. В НК РФ термин возник в связи с вводом понятия налогообложения прибыли КИК. Размер показателя эффективной ставки позволяет определять:

• Степени влияния налогообложения на деятельность компании. Доходы предприятия-нерезидента освобождаются от уплаты налога на прибыль в РФ при условии определении эффективной ставки в размере более 75% от средневзвешенной ставки.
• Налогообложение КИК, не являющейся резидентом в РФ, но получающей доходы в стране. Если доля российской компании составляет не менее 25% или 10% при общем участии резидентов в сумме 50% общей доли капитала КИК, предприятие уплачивает прибыль в части, приходящейся на долю резидентов.
• Налогообложение компании с полностью иностранным капиталом. Показатель используется в МСФО для легализации вывода капиталов компании в офшорные зоны. Налоговые органы РФ используют расчет ставки для контроля деятельности иностранных компаний и упрощения работы с ними.

По результатам анализа показателя в ИФНС определяется размер уплачиваемого налога и возможность освобождения от налогообложения компаний с иностранным капиталом.

Формула расчета эффективной ставки

Размер эффективной ставки определяется по окончании отчетного периода на основании представленной компанией отчетности. Предприятия, не имеющие отдельно разработанных для компании стандартов формирования отчетности, представляют данные в соответствии с требованиями МСФО. Принадлежность иностранной компании к государству, с которым отсутствует договоренность об исключении двойного налогообложения, обязывает предприятие представлять отчетность в соответствии с положениями НК РФ.

Для расчета эффективной ставки прибыли используется формула: С = Н / П х 100%.

Расчет эффективной ставки может быть достаточно сложным в отношении компаний стран с использованием прогрессивной ставки налогообложения.

Как определяется предельная эффективная ставка

Пример расчета эффективной ставки в случае применения прогрессивной шкалы:

Допустим, что на предприятие распространяются законы страны с прогрессивной ставкой налога, предельный размер которой составляет 40%. Компания получила доход в размере 120 000 у.е., при этом доходы до 50 000 у.е. подлежат налогообложению по ставке 20%, до 100 000 – 30%, свыше – 40%. При определении налога производится расчет:

1. Н1 = 50 000 х 20% = 10 000 у.е.;
2. Н2 = 50 000 х 30% = 15 000 у.е.;
3. Н3 = 20 000 х 40% = 8 000 у.е.;
4. Н = 10 000 + 15 000 + 8 000 = 33 000 у.е.

Общая сумма налога, рассчитанного по прогрессивной шкале, составила 33 000 у.е. Применяя формулу с использованием данных о доходе, определяем эффективную ставку: Сэ = 33 000 / 120 000 х 100% = 27,5%.

Уплата прибыли, рассчитанной по эффективной ставке

Величину показателя эффективной ставки КИК сравнивают со средневзвешенной величиной. Предприятия иностранной юрисдикции не уплачивают налог в случае, когда размер эффективной ставки достигает 75% или превышает показатель. В данном случае компания не является контролируемой с попадающими под налогообложение налогом на прибыль.

Для получения освобождения должны быть дополнительно выполнены условия: страна местонахождения иностранной компании должна иметь с РФ соглашение об устранении двойного налогообложения и производить обмен налоговой информацией с отечественными органами контроля. В противном случае результат финансовой деятельности компания будет обложен налогом по законодательству РФ.

Соотношение эффективной и средневзвешенной ставок

Средневзвешенная ставка затрагивает все категории прибыли, полученной компанией. Например, при получении прибыли от дивидендов средневзвешенная ставка рассчитывается по алгоритму: Свз = (П1 х С1 + П2 х С2) / П1 +П2.

Пример сравнения эффективной ставки со средневзвешенной величиной:

Предприятие по итогам отчетного периода имеет прибыль после налогообложения в размере 150 000 у.е., выплаченные по итогам периода дивиденды составили 21 000 у.е. Налог КИК составил 12 000 у.е. Для получения данных о необходимости налогообложения производится расчет показателей:

1. Эффективной ставки: Сэ = 12 000 / 150 000 х 100% = 8%;
2. Средневзвешенной ставки: Свз = (138 000 х 20% + 12 000 х 13%) / 150 000 х 100% = (27 600 + 1560) / 150 000 х 100% = 19,4%;
3. Определяем соотношение ставок: Сс = 8 / 19,4 х 100% = 41,2 %.

Вывод: соотношение эффективной ставки к средневзвешенной составил 41,2%, что составляет менее 75%. Предприятия подлежит налогообложению в стране в рамках контролируемых иностранных компаний.

Причины отличий между эффективной и средневзвешенной видами ставок

Предприятия могут иметь отличия по размеру эффективной и средневзвешенной ставками в связи с особенностями ведения деятельности и учета финансовых элементов отчетности. В учете встречаются несколько возможных причин расхождения показателей.

Уплата налога контролируемой компанией при убытке

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. В чем состоит разница показателей средневзвешенной и эффективной ставок?

Ответ: Эффективная ставка показывает размер налогообложения компании в стране регистрации, средневзвешенный показатель определяет размер обязательств, которых предприятие уплатило бы при налогообложении в РФ.

Вопрос № 2. Кто определяет, имеются ли контролирующие лица по отношению к иностранным компаниям?

Ответ: Резидент должен представить в ИФНС уведомление по состоянию на конец года, по результатам которого представляется отчетность. При выявлении нарушения законодательства об обязанности оповещения органов контроля резидент должен представить пояснения или представить уведомление на основании требования ИФНС.

Вопрос № 3. Как определяется предельная ставка для компании, деятельность которой ведется в нескольких странах с различными ставками налогообложения?

Ответ: Применяется средневзвешенный показатель, рассчитанный с учетом всех ставок и размеров дохода.

Вопрос № 4. Какая из ставок – предельная или эффективная более показательна для оценки деятельности?

Ответ: Предельная ставка налога на прибыль является наиболее показательной для получения информации о компании. При расчете эффективной ставки могут учитываться отложенные обязательства, налоговые кредиты.

Регион: Российская Федерация

Эффективная ставка налога на прибыль (ЭСНП) нужна, прежде всего, для самого предприятия. Показатель оценивает качество работы лиц, ответственных за налогообложение. Единого законодательного понятия и формулы нет; ниже рассмотрены три сходных термина, используемых в нормативно-методических документах.

Как рассчитать эффективную ставку

Эффективная ставка вычисляется так: ЭСНП = ТН / БП,

где ТН – текущий налог на прибыль, учитывающий отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО); столько, сколько организация заплатила в отчётном периоде; БП – бухгалтерская прибыль, доходы до налогообложения по данным бухгалтерского учёта (не налогового). Примеры расчётов, денежные единицы – тыс. руб.

ООО «ХХХ», производство
выручка за январь – 120
расходы за январь – 110

БП бухгалтерская прибыль: 120 – 110 = 10
НП налогооблагаемая прибыль: 120 – 110 = 10
ТН текущий налог: 10 * 20 % = 2
СН нормативная ставка: 20 %
ЭСНП эффективная ставка: 2 / 10 * 100 % = 20 %

ЗАО «YYY», торговля
выручка за I квартал – 300
расходы за I квартал – 240
коммерческие расходы сверх лимита – 8
не оплаченный в текущем квартале ремонт – 90
ОНА по предыдущей операции – 90 * 20 % = 18
амортизационная премия за покупку оборудования – 40
ОНО по предыдущей операции – 40 * 20 % = 8

БП бухгалтерская прибыль: 300 – 240 = 60
НП налогооблагаемая прибыль: 300 – (240 – 8) = 68
ТН текущий налог: 68 * 20 % + 18 – 8 = 23,6
СН нормативная ставка: 20 %
ЭСНП эффективная ставка: 23,6 / 60 * 100 = 39,3 %

Варианты эффективной ставки налога на прибыль

1. Средняя эффективная ставка налога (effective tax rate, п. 86 IAS 12). Применяется в МСФО для наглядности и сопоставимости.Актуально для крупных корпораций в форме открытого акционерного общества, работающих на международных рынках и планирующих получить иностранные инвестиции. В файле исправленный вариант. Российским фирмам, использующим российские стандарты учёта, вычислять необязательно.
2. Эффективная ставка налогообложения доходов иностранной фирмы (ст. 25.13-1 НК РФ). Расчёт полностью идентичен МСФО с использованием терминологии международного бухучёта. Показатель введён с 2015 г. для легализации оффшорного вывода средств за рубеж. Для организаций, не связанных с подобной деятельностью, не актуален.
3. ФНС (налоговая) решила использовать близкий параметр – налоговую нагрузку (НН). В отличие от ЭСНП при определении НН текущий налог делят на выручку, т.е. доходы предприятия без учёта расходов. Если НН ниже 3 % для производственной фирмы и 1 % – для торговой, её руководству придётся объясняться в налоговой. Например, у ЗАО «YYY» НН = 20,4 / 300 * 100 % = 6,8 %, что допустимо. А вот НН производственного ООО «ХХХ» = 2 / 120 * 100 % = 1,7 %, что может вызвать вопросы налоговиков.

Налоговая неэффективность: оценка и риски

Эффективная ставка налога на прибыль – это быстрый и распространённый способ выявления проблем в налогообложении компании, используемый аудиторами. Экспресс-оценка показывает отклонение от планов или нормативов, например, 20 % для общей системы налогообложения, 5 или 15 % для упрощённой. Неэффективная организация рискует переплатить налог на прибыль или проиграть в судебных разбирательствах. Поправить положение можно поменяв учётную политику. При этом обращают внимание на то:

• какие расходы не вычитаются и насколько велик их объём;
• как образуется уставный капитал и амортизируются основные средства;
• как администрируются налоговые вычеты и переплаты;
• насколько велики резервы по ОНО.

Однако заниматься оптимизацией налогообложения с применением «серых» и «чёрных» методов не стоит. Налоговая нагрузка должна быть сопоставимой по отношению к другим предприятиям отрасли – это ещё один критерий налоговиков.

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь.

Эффективная ставка налога на прибыль + формула расчета

В одной из стран Европы налоговая ставка составляет: Денежный лимит Размер ставки Величина дохода менее 15 тыс. долларов 20% Величина дохода от 15 тыс. долларов до 40 тыс. долларов 30% Доходы составляют более 40 тыс. долларов 40% Предельной эффективной ставкой в этом случае является значение 40%. Для того чтобы оптимизировать свое производство, доходы, необходимо разобраться со всеми тонкостями налогового законодательства. Многие его аспекты позволяют существенно снизить сумму, необходимую для уплаты налогов.

Незнание же действующих законов приводит к различным штрафам, а также снижению дохода организации, её рентабельности.

Эффективная налоговая ставка

Свз Средневзвешенная ставка П1 Размер полученной чистой прибыли П2 Сумма выплаченных дивидендов С1 Ставка для налогообложения прибыли С2 Ставка налогообложения дивидендов Пример сравнения эффективной ставки со средневзвешенной величиной: Предприятие по итогам отчетного периода имеет прибыль после налогообложения в размере 150 000 у.е., выплаченные по итогам периода дивиденды составили 21 000 у.е. Налог КИК составил 12 000 у.е. Для получения данных о необходимости налогообложения производится расчет показателей:

1. Эффективной ставки: Сэ = 12 000 / 150 000 х 100% = 8%;
2. Средневзвешенной ставки: Свз = (138 000 х 20% + 12 000 х 13%) / 150 000 х 100% = (27 600 + 1560) / 150 000 х 100% = 19,4%;
3. Определяем соотношение ставок: Сс = 8 / 19,4 х 100% = 41,2 %.

Вывод: соотношение эффективной ставки к средневзвешенной составил 41,2%, что составляет менее 75%.

Что такое эффективная ставка налога на прибыль

В избранноеОтправить на почту Эффективная ставка налога на прибыль используется для определения, является ли иностранная компания контролируемой. В этой статье мы рассмотрим, что такое эффективная ставка налога на прибыль, когда она применяется и как рассчитывается. Что такое контролируемая иностранная компания? Когда применяется эффективная ставка налога на прибыль? Как рассчитать эффективную ставку? Выводы Что такое контролируемая иностранная компания? Понятие «эффективной ставки налога на прибыль» появилось в Налоговом кодексе с 1 января 2015 г.
в связи внесением существенных изменений в порядок налогообложения прибыли иностранных организаций.

Порядок расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой. Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Эффективная ставка налога на прибыль

• Главная
• Налог на прибыль

Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете. Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости.
Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия. Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате. Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность.

Для чего применяется эффективная ставка по налогу на прибыль?

Она применяется, если:

• разные суммы дохода подлежат налогообложению по разным ставкам (в том числе при применении прогрессивной шкалы налогообложения);
• часть дохода не облагается налогом (предусмотрены налоговые вычеты).

Очевидно, что при таких обстоятельствах эффективная налоговая ставка будет отличаться от той, которая установлена налоговым законодательством. Расчет эффективной ставки налога Животрепещущий вопрос для большинства организаций – это эффективная ставка по налогу на прибыль. Ее рассчитывают по формуле: При этом прибыль до налогообложения считается, как доходы, уменьшенные на расходы, определенные по правилам РСБУ или МСФО, а не в соответствии с требованиями НК РФ.

Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

Средневзвешенная ставка = 18.6% (80 млн × 20% + 20 млн × 13%) / (80 млн + 20 млн). Таким образом, эффективная ставка превышает 75% от средневзвешенной ставки, поэтому такая иностранная компания не является контролируемой. Иначе говоря, эффективная ставка – это ставка налога, исчисленного в отношении прибыли в иностранном государстве, а средневзвешенная – это ставка, по которой был бы исчислен налог по правилам НК РФ.

Как правильно рассчитать эффективную ставку налога на прибыль по мсфо

Для получения освобождения должны быть дополнительно выполнены условия: страна местонахождения иностранной компании должна иметь с РФ соглашение об устранении двойного налогообложения и производить обмен налоговой информацией с отечественными органами контроля. В противном случае результат финансовой деятельности компания будет обложен налогом по законодательству РФ. Соотношение эффективной и средневзвешенной ставок Средневзвешенная ставка затрагивает все категории прибыли, полученной компанией.

Например, при получении прибыли от дивидендов средневзвешенная ставка рассчитывается по алгоритму: Свз = (П1 х С1 + П2 х С2) / П1 +П2.

Эффективная ставка налога

Важно

Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → Общие вопросы налогообложения Актуально на: 10 мая 2017 г.

Эффективная ставка по налогу на прибыль

• доход в промежутке от 15000$ до 50000$ облагается налогом в размере 25%;
• если сумма дохода находится в промежутке от 5000$ до 15000$, то налоговая ставка составит всего 10%;
• доходы менее 5000$ облагаются 5% налогом.

Допустим, налогооблагаемое физическое лицо получило суммарный доход неравными долями, в сумме он составляет 95000$. Обязательства по налогу будут высчитываться с учетом условий прогрессивного налогообложения:

Полученные данные суммируются: 22500$+8750$+1000$+250$=32500$.

В процессе вычисления налогооблагаемой суммы прибыли, при выведении текущих налоговых обязательств необходимо руководствоваться нормами налогового права, закрепленными в НК РФ. Расчет эффективной ставки налога может потребоваться в двух случаях:

• доходные поступления в пользу налогоплательщика подлежат налогообложению по разным тарифам;
• зафиксированные в учете суммы частично освобождены от налогообложения за счет применения льгот или вычетов.

Как вывести размер эффективной ставки

Чтобы произвести корректные расчеты, необходимо понимать суть термина. Эффективная налоговая ставка представляет собой усредненный тариф налогообложения, величина которого может объективно отразить удельный вес налоговых обязательств по отношению к общему объему сформированной прибыли (или дохода). Такая расчетная ставка всегда будет отличаться от зафиксированной в налоговом законодательстве.

Процесс выведения значения эффективной ставки предусматривает использование специальной формулы:

Величина налогового обязательства по налогу на прибыль по данным учета / Объем сформированной прибыли до ее налогообложения * 100%.

Значение прибыли до момента ее налогообложения подсчитывается по стандартным правилам МСФО – доходные поступления, откорректированные на понесенные издержки. Такой подход не учитывает особенности применения специфических норм налогового права. Например, при признании представительских расходов по алгоритму действий МСФО субъект хозяйствования должен отразить весь объем затрат, а по правилам налогового учета зачесть в налогооблагаемой базе можно только часть издержек, которая вписывается в нормируемый лимит.

Налоговым кодексом предусмотрено отдельное значение понятия эффективной ставки. Этот термин применяется при выведении сумм прибыли КИК, которые освобождены от налогообложения. В роли КИК выступают иностранные компании, контроль их деятельности осуществляют налоговые резиденты РФ. Налоговым правом контролирующим лицам вменено в обязанность уведомлять ФНС о прибыли КИК, приходящейся на долю отчитывающегося лица. Для этого резидент РФ заполняет декларацию, на ее основе вычисляет сумму НДФЛ и оплачивает налог.

Прибыль, полученная от КИК, может быть освобождена от обложения подоходным налогом. Для определения возможности применения льготы необходимо произвести расчет эффективной ставки налога, сравнить полученный результат с уровнем средневзвешенной ставки налога на прибыль. Если эффективная ставка достигла уровня 75% от средневзвешенного тарифа (или превысила этот порог), налог удерживать не надо.

Налог на прибыль — это основной прямой налог предприятия. Этот налог вычисляется путем умножения ставки налога на сумму полученной прибыли.

Плательщиками налога являются все организации, кроме использующих спецрежимы: УСН или ЕНВД.

В расчете текущего налога на прибыль участвуют величины:

• Текущего дохода и расхода;
• Постоянных налоговых активов и обязательств;
• Отложенных НА и НО.

Если в учете предприятия отсутствуют постоянные и временные разницы, то размер текущего налога будет равняться условному расходу по налогу на прибыль (НП). Текущий налоговый убыток будет принят равным условному доходу по НП.

В общем случае величина НП вычисляется по формуле:

+(-) Условный доход (расход) + ПНО + ОНА — ОНО.

Ставка по налогу

Налоговая ставка НП для организаций с 2009г. составляет 20 %. С 01.01.2017г. изменилось распределение сумм между бюджетами:

• 3 процента — ставка налога на прибыль в федеральный бюджет;
• 17 процентов — в местный.

Ставка налога в местный бюджет может изменяться в сторону уменьшения решением региональных властей. На ставку в федеральный бюджет могут повлиять только федеральные власти.

Перечисления по налогу на прибыль — основа формирования регионального бюджета. С 2009 по 2016 гг в местный бюджет предназначалось 18 процентов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Понятие эффективной ставки (ЭСНП) было введено с 01 января 2015 года. Это было связано с изменениями в законодательстве по поводу налогообложения иностранных компаний.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Иностранные компании (нерезиденты), ведущие экономическую деятельность на территории РФ, можно назвать контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Для каждой КИК существуют контролирующие лица, то есть налогоплательщики-резиденты, имеющие долю в КИК от 25%. Прибыль КИК облагается налогом в РФ пропорционально доле контролирующего лица.

В российский учет термин ЭСНП пришел из МСФО. На российских предприятиях это понятие тоже используется, но только для внутренних целей, как показатель экономической эффективности. Ставка представляет собой отношение текущего НП к величине бухгалтерской прибыли.

В РСБУ существует синоним ЭСНП — налоговая нагрузка.

Схема расчета налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год. Авансы по налогу платятся в 1-м квартале, за полугодие, за 3 квартал, или ежемесячно. Расчет по самому налогу производится на основании данных за год минус суммы уплаченных авансов.

Обобщенная схема вычисления НП:

Определение промежуточной налоговой базы:

Определение итоговой налоговой базы:

Пример расчета

ООО «Баговник» занимается производством детских игрушек:

1. Организация получила в банке кредит 1 000 000 руб.;
2. Для производства использовано сырье на сумму 650 000 руб.;
3. Проданы игрушки на сумму 1 620 000 руб. (без учета НДС);
4. Начислена и выплачена зарплата рабочим — 470 000 руб.;
5. Начислены страховые взносы на зарплату — 75 200 руб.;
6. Учтена амортизация оборудования на сумму 55 000 руб.;
7. Выплачены проценты по кредиту — 40 000 руб.;
8. Убыток прошлого периода — 170 000 руб.

Вычисляем налоговую базу по формуле: Доходы — Расходы — Убыток прошлого периода:

• Сумма доходов равна выручке за период, это 1 620 000 руб.;
• Вычислим сумму расходов: 650 000 + 470 000 + 75 200 + 55 000 + 40 000 = 1 290 000 руб.;
• Полученные организацией кредиты и займы не считаются доходом — они вообще не включаются в НБ.;
• Находим величину НБ: 1 620 000 — 1 290 000 = 329 800 руб.;
• Вычитаем из полученной суммы убыток прошлого периода: 329 000 — 170 000 = 159 000 руб.

Величина текущего налога на прибыль для «Баговника» составит: 159 000 *20% = 31 800 руб., из них:

• в федеральный бюджет — 159 000* 3 % = 4 770 руб.;
• в местный бюджет — 159 000 * 17 % = 27 030 руб.