Как заполнить лист е1 налоговой декларации. Стандартный налоговый вычет на ребенка

В нашей консультации мы приведем образец Листа Е1 3-НДФЛ в 2017 году для конкретной жизненной ситуации, которая сложилась у многих. Также уточним основные моменты, на которые нужно обратить внимание при заявлении стандартных и социальных вычетов по подоходному налогу.

Внешний вид и структура

Чтобы привести конкретный заполненный пример Листа Е1 из 3-НДФЛ необходимо понимать, по какой форме сдают эту декларацию.

Так, за 2016 год физические лица, которые хотят самостоятельно вернуть НДФЛ (например, нет возможности сделать это через налогового агента, поскольку человек уже не работает у него), делают это на бланке декларации 3-НДФЛ, утвержденной приказом Налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671.

Выглядит рассматриваемый Лист Е1 следующим образом:

Последние изменения в этот бланк были от 10 октября 2016 года. При этом они затронули Лист Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год. Так, в поле 030 лимит дохода, дающий право на «детский» вычет, подрос с 2016 года до 350 000 рублей (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ).

Как видно, любой образец заполнения Листа Е1 декларации 3-НДФЛ всегда занимает один стандартный лист формата А4 этого бланка.

1. Расчет стандартных вычетов.
2. Расчет социальных вычетов, по которым нет лимита в 120 000 р.
3. Расчет социальных вычетов, по которым есть лимит в 120 000 р.
4. Их общая сумма.

Вы сразу заметите при заполнении 3-НДФЛ, что в образце Листа Е1 почти каждая строка – это отдельный вычет. То есть каких-то сложных вычислений или сопоставлений изначально не предусмотрено.

Когда вносят показатели в Лист Е1, сложно представить, что будут заполнены все его строки. Поэтому в незадействованных местах обязательно ставят прочерки. Это наглядно продемонстрирует наш пример заполнения Листа Е1 декларации 3-НДФЛ в 2017 году (см. далее).

Кроме того, в отличие от сумм подоходного налога, вычеты в 3-НДФЛ приводят с копейками либо нулями на их месте.

Наш образец Листа Е1 декларации 3-НДФЛ

По общему правилу право на стандартный и/или социальный вычет зависит от сложившейся жизненной ситуации. Поэтому охватывающий все основания по НК РФ пример заполнения Листа Е1 3-НДФЛ за 2016 год привести невозможно.

Мы исходили из наиболее частой ситуации: когда мать имеет ребенка до 24 лет и оплачивает за счет собственных средств его обучение в вузе на дневной форме.

ПРИМЕР

Условимся, что Е.А. Широкова в 2016 году оплачивала учёбу в вузе своего сына. Итоговая сумма составила 100 000 рублей. Согласно справке из образовательного учреждения, ее сын – на дневной форме обучения.

Трудовые и иные доходы Широковой, облагаемые по ставке 13%, в 2016 году составили 600 000 рублей. В 2017 году она решила вернуть НДФЛ в связи с обучением сына.

Максимальный социальный вычет за оплату обучения, который можно заявить в 3-НДФЛ, составляет 50 000 рублей (стр. 100 Листа Е1) на основании подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Сыну Широковой еще нет 24 лет, и он проходит обучение по очной форме. Поэтому пока она работала, ежемесячно в 2016 году получала стандартный вычет на него (по 1400 р.). А именно: в течение 7 месяцев, пока ее доход не приблизился к отметке в 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Показатель строк 040 и 080 получаем так:

1400 р. × 7 мес. = 9800 р.

Ниже показан образец заполнения Листа Е1 из 3-НДФЛ за 2016 год, которую Е.А. Широкова подала 2 марта 2017 года в ИФНС № 18 г. Москвы:

Как видно, в Листе Е1 по итогам расчетов показывают итоговую сумму вычетов: стандартные + социальные. Даже если «детские» вычеты предоставлял работодатель.

Теперь выясним, какую сумму НДФЛ Широкова в итоге вернет из казны в случае заполнения Листа Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год.

Общий доход уменьшаем на все положенные Широковой вычеты:

600 000 р. – 59 800 р. = 540 200 р.

540 200 р. ×13% = 70 226 р. (исчисленный НДФЛ с учетом вычета на обучение).

Однако работодатель предоставлял Широковой только «детский» вычет. То есть удержанный налог был больше:

(600 000 р. – 9800 р.) × 13% = 76 726 р.

В итоге в 2017 году по декларации 3-НДФЛ Широкова сможет вернуть:

76 726 р. – 70 226 р. = 6500 р.

В декларации 3-НДФЛ 2016 Лист Е1 очень часто востребован, поскольку позволяет сделать расчет стандартных и социальных вычетов. Рассмотрим, что он из себя представляет и как его правильно оформить.

Что изменили в Листе

За 2016 год физические лица, которые в силу обстоятельств хотят самостоятельно вернуть перечисленный НДФЛ (например, нет возможности через работодателя), делают это в 2017 году на основании формы декларации 3-НДФЛ. Она утверждена приказом Налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671.

Последние изменения в этот бланк были от 10 октября 2016 года. При этом они затронули Лист Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год. Выглядит он следующим образом:

Вообще, к заполнению Листа Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год прибегают, когда у человека есть возможность применить по подоходному налогу:

• стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ);
• социальные вычеты (ст. 219 НК РФ).

С 01 января 2016 года Федеральный закон от 23 ноября 2015 года № 317-ФЗ повысил в Налоговом кодексе крайний порог облагаемого по ставке 13% дохода, до достижения которого физлицу положен стандартный «детский» вычет.

Так, с 2016 года этот лимит определен суммой в 350 000 рублей. Ранее она составляла 280 000 рублей (см. рисунок ниже).

Основные правила

Рассматриваемый Лист Е1 в 3-НДФЛ за 2016 год могут включать только российские налоговые резиденты по НДФЛ. Показатели в него вносят на основании:

• справок о доходах (2-НДФЛ) от налоговых агентов;
• иных документов, которые на руках у плательщика.

Учтите: если справки 2-НДФЛ за соответствующий период нет, надо запросить ее у вашего работодателя. В любом случае – отказ в ее выдаче будет неправомерен.

1. Расчет стандартных вычетов.
2. Расчет социальных вычетов, по которым нет лимита в 120 000 р.
3. Расчет социальных вычетов, по которым есть лимит в 120 000 р.
4. Их общая сумма.

Также большой плюс при заполнении данного листа в том, что почти каждая строка – это отдельный вычет. То есть каких-то сложных вычислений или «сложнособираемых» строк – нет.

В отличие от сумм НДФЛ, вычеты в 3-НДФЛ приводят с копейками либо нулями на их месте.

Расчет стандартных вычетов

Учтите, что при подсчете строк 010 и 020 берут именно то количество месяцев, в которых у человека было право получать стандартный вычет того или иного вида.

Как было сказано, лимит на детский вычет подрос с 280 000 до 350 000 рублей. Поэтому в строке 030 указывают число календарных месяцев, за которые доход по ставке 13% не превысил 350 000 рублей. Причем доход:

• берут по принципу нарастающего итога с начала года;
• получен от одного из источников выплаты.

Показатель строки 040 получают путем умножения размера положенного вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) на число месяцев из строки 030 Листа Е1 3-НДФЛ за 2016 год.
А сумму по строке 050 получают тоже путем умножения размера положенного вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) на число месяцев из строки 030 Листа Е1. Аналогично поступайте со строками 060 и 070.

Когда ребенок (дети) появились на свет в течение налогового периода, за который сдает 3-НДФЛ, сумму «детских» вычетов считают так:

ВЫЧЕТ × (Строка 030 Листа Е1 МИНУС Число месяцев с начала года до месяца рождения ребенка).

Расчет социальных вычетов (нет лимита в 120 000 р.)

По строке 110 может фигурировать практически любая сумма затрат, сделанных из своего кошелька. Однако они должны подпадать под постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201. Им закреплены:

• перечень соответствующих медицинских услуг;
• перечень дорогостоящих видов лечения;
• перечень соответствующих лекарственных средств.

Расчет социальных вычетов (есть лимит в 120 000 р.)

Самое главное для этого пункта Листа Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год – все эти вычеты в сумме не должны превысить 120 000 р. То есть:

Также не забудьте при подсчете итоговой суммы этих вычетов (стр. 180) вычесть те, которые уже получали через работодателя.

Сумму для строки 160 берут на основе показателей строк 010 – 100 Листа Е2.

Общая сумма вычетов

Как видно, расчет этого показателя достаточно прост. Сюда входят социальные вычеты с обоих категорий.

Наш пример

Допустим, что Е.А. Широкова в 2016 году оплатила учёбу в институте своего сына на сумму 100 000 рублей. Согласно справке из образовательного учреждения, ее сын – на дневной форме обучения.

Трудовые и иные доходы Широковой, облагаемые по ставке 13%, в 2016 году составили 600 000 рублей. В 2017 году она решила вернуть НДФЛ в связи с обучением сына. Максимальный социальный вычет за оплату обучения, который она может заявить в 3-НДФЛ, составляет 50 000 рублей (стр. 100 и 120) на основании подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Сыну Широковой еще нет 24 лет, и он проходит обучение по очной форме. Поэтому пока она работала, ежемесячно в 2016 году получала стандартный вычет на него (по 1400 р.). А именно: в течение 7 месяцев, пока ее доход не приблизился к отметке в 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Строка 040 и 080:

1400 р. × 7 мес. = 9800 р.

Ниже показан образец заполнения Листа Е1 в 3-НДФЛ за 2016 год, поданной 2 марта 2017 года Е.А. Широковой в ИФНС № 18 г. Москвы:

Как видно, в Листе Е1 по итогам расчетов показывают итоговую сумму вычетов: стандартные + социальные. Даже если «детские» вычеты предоставлял работодатель.

Пункт 4 Листа Е1 получаем путем простого сложения строк 080 и 180.

Теперь выясним, какую сумму НДФЛ Широкова в итоге вернет из казны в случае заполнения Листа Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год.

Общий доход уменьшаем на все положенные Широковой вычеты:

600 000 р. – 59 800 р. = 540 200 р.

540 200 р. ×13% = 70 226 р. (исчисленный НДФЛ с учетом вычета на обучение).

Однако работодатель предоставлял Широковой только «детский» вычет. То есть удержанный налог был больше:

(600 000 р. – 9800 р.) × 13% = 76 726 р.

В итоге в 2017 году по декларации 3-НДФЛ Широкова сможет вернуть:

76 726 р. – 70 226 р. = 6500 р.

Как заполнить декларацию 3 НДФЛ? Таким вопросом задаются многие добросовестные налогоплательщики. Дело в том, что в 2015 году были внесены поправки и изменения к заполнению и сдаче налоговой декларации. Поэтому, следует обратить особое внимание при заполнении декларации какой бланк вы используете.

Однако, если вы обладаете личным кабинетом на сайте налоговой службы, то все изменения уже включены. Также следует заметить, что сдать декларацию за 2015 год необходимо до 30 апреля 2016 года. А те, кто имеет право на снисхождения в плане социальных и имущественных налоговых вычетов могут подать декларацию в течение всего года.

Итак, сама налоговая декларация за 2015 год состоит из 5 листах, каждый из которых при заполнении требует особого внимания. Сдать декларацию, декларацию можно сразу несколькими способами: лично в налоговой инспекции по месту жительства, почтой с описью или же в режиме онлайн через личный кабинет. В таком случае получаем, что заполнить декларацию можно вручную или на компьютере с последующей распечаткой. При заполнении вручную необходимо использовать черные чернила. Ни одна ячейка не может остаться пустой, необходимо проставить прочерки. Помарки и исправления в данном документе также запрещены.

Заполняем 1-ю страницу

Итак, прежде всего необходимо заполнить первую страницу декларации, где указывается общая информация о налогоплательщике.

Сразу необходимо подготовить такие документы как:

• Паспорт
• Доверенность (при необходимости).

Итак, прежде всего переносим номер ИНН на бланк декларации. Именно переносим, потому как указание неправильного ИНН это самая распространенная ошибка при подаче декларации. Затем указываем номер корректировки, если декларация подается впервые за налоговый период, то указываем 1.

В качестве налогового периода выступает год, а значит указывает код № 34. Затем следует указать номер года за который подается декларация.

Внимание! Не номер года, в котором подается декларация, а именно номер года за который уплачен налог и подается декларация.

Номер налогового органа можно узнать либо на сайте ФНС либо на месте у дежурного инспектора.

После чего необходимо код страны. Российская Федерация числиться за кодом № 643.

То есть, другими словами, в обязательном порядке в нашей стране должны подавать налоговую декларация по форме 3 НДФЛ и уплачивать налоговые вычеты следующие лица:

• Индивидуальные предприниматели;
• Государственные служащие и члены их семьи;
• Нотариальные работники
• Адвокаты, которые ведут частную деятельность
• Лица, не имеющие Российского гражданства, но работающие согласно патентному соглашению.
• Физические лица, которые получили подарок или выиграли какое-либо имущество.
• Физические лица, получившие в наследство любую материальную ценность в том числе денежные средства.
• Физические лица, в который в период 2015 года сдали в аренду свое имущество либо продали его.
• Физические лица, работающие либо получившие денежные средства за пределами РФ. Каждой категории лиц присуждается свой код налогоплательщика. Градация кодов представлена на сайте ФНС.

Следующим этапом заполнения декларации является перенос сведений о налогоплательщике из паспорта в документ. Необходимо указать ФИО, полную дату рождения, место рождения, серию номер паспорта, орган выдающий паспорт и дату выдачи.

После чего предлагается указать статус налогоплательщика. Если вы является гражданином РФ то смело ставим «1», а значит и далее прописываем место жительство указанное в паспорте в прописке. Если вы работаете В РФ по патенту необходимо отметить код «2» и указать место жительство, которое прописано в листе о временной регистрации. К тому же, не забудьте прописать подробный адрес места жительства у себя на родине.

Затем прописывается номер мобильного телефона начиная с кода страны «+7».

Количество страниц, на которых составлена декларация лучше указать уже после заполнения.

Далее необходимо поставить роспись и указать кто будет подавать декларацию. Если вы по каким-то причинам не имеете возможности подать декларацию лично, необходимо оформить доверенность у нотариуса на другого человека, данные которого следует также подробно прописать в документе.

Заполняем Раздел № 1

Вообще, как правило, данный раздел заполняется в самую последнюю очередь, ведь в строке 040 необходимо указать сумму налоговых отчислений в бюджет.

Итак, шапка данного листа документа заполняем стандартно:

• Номер страницы
• Фамилия и инициалы плательщика.

Затем указываем код бюджетной классификации и код ОКТМО если вы не знаете ни того ни другого, можно заглянуть в интернет, где непременно есть такая информация.

Затем указываем сумму бюджетных выплат, подсчитанную ранее.

В строке 050 указываем 0 если просчитана сумма уплаты налога.

На каждой странице внизу необходимо ставить роспись и дату.

Заполняем раздел 2

Раздел 2 посвящен расчету налоговой базе и сумме уплаты налога с 13%. Здесь прописывается сумма доходов, налоговых вычетов, налоговая база, а также рассчитывается сумма налога к вычету.

Заполняем лист В.

Данный лист следует заполнить если вы:

• Индивидуальный предприниматель;
• Нотариус;
• Адвокат
• Глава крестьянского хозяйства;
• Работаете в арбитражном суде;
• Занимаетесь частной практикой.

Уже в первой ячейке, вы указываете какой деятельностью занимаетесь, а в ячейке 1.2 необходимо прописать основной ОКВЭД. ОКВЭД указан в ваших учредительных документах либо в выписке из ЕГРИП.

Уже после чего необходимо указать показатели для расчета налога.

Если вы ведете сразу несколько частных видов деятельности, необходимо дважды заполнить лист В. То есть на каждый вид деятельность свой лист.

Заполняем лист Е1

Данный лист посвящен расчету стандартных и социальных вычетов. Его заполняют только те лица, которые могут получить какие-либо снисхождения в уплате НДФЛ.

Строки заполняются в соответствии с наименованиями, в случае если информация отсутствует или строка не имеет к вам никакого отношения в ячейках необходимо проставить прочерки.

В качестве вывода можно заметить, что заполнение справки 3-НДФЛ нельзя назвать сверхсложным делом. Необходимо просто внимательно отнестись к заполнению каждой строки, тогда вам не придется оплачивать услуги сторонних лиц или же оплачивать штрафы при сдаче декларации с ошибками.

В справке можно увидеть, что общая сумма дохода не превышает эту цифру, поэтому стандартный вычет на детей будет предоставляться в течение всего года, то есть 12 месяцев.Теперь следует рассмотреть другую ситуацию: на работе не предоставили стандартный вычет, но при этом у гражданина есть дети. В этом случае в справе 2-НДФЛ в Разделе 4 никаких чисел не написано. Как поступить в этой ситуации? В разделе «Доходы, полученные в Российской Федерации» делается все то же самое: заносятся данные предприятия, ставится галочка, что есть дети и желание получить расчет стандартных вычетов. Далее заполняются все данные из справки 2-НДФЛ заносится общая сумма дохода и облагаемая, сейчас они равны, так как работодатель не учитывал полагающуюся льготу, а также заносятся суммы дохода исчисленная и удержанная. Далее следует перейти на вкладку «Вычеты».

Лист е1 декларации 3-ндфл — образец заполнения

Документ подобного рода принят Федеральной налоговой службой, большинство информации в нем нужно указывать с помощью различных кодовых комбинаций. Как правило, налогоплательщики скачивают бланк документа полностью.

Онлайн журнал для бухгалтера

Общая сумма нормируемых расходов не превышает 120 000 рублей, поэтому в подытог по разделу 3 Сидорова поставит всю сумму расходов - 54 500 рублей. 4. Сидорова суммирует оба вида заявляемых вычетов и зафиксирует итог - вычет для уменьшения налоговой базы по НДФЛ - в разделе 4 листа Е1.

Скачать образец Итоги Лист Е1 декларации 3-НДФЛ предназначен для отражения полагающихся физлицу стандартных и социальных вычетов по налогу. Если декларация подается для получения социального вычета и возмещения НДФЛ налоговой, а стандартные вычеты предоставлялись в общем порядке работодателем (или аналогичным лицом с функциями налогового агента), информацию по стандартным вычетам в лист Е1 можно не включать.
При внесении данных в лист следует отличать нормируемые и ненормируемые вычеты и отражать их в разделе 3 или разделе 2 листа Е1 соответственно. Скачать бланк 3-НДФЛ на 2016-2017 можно тут.

Бланк 3-ндфл: как заполнять, примеры листа е1 и д2

Так как данный пример посвящен только вычету за лечение, то в строку 120 и 110 вносятся одинаковые значения;

• 140 – если помимо дорогостоящих услуг налогоплательщик оплачивал стандартные медицинские процедуры или тратил деньги на покупку лекарственных средств, то подобные затраты нужно зафиксировать в данной строке третьего пункта листа Е1;
• 170 – здесь пишутся те же самые цифры, что и в строке с кодом 140, поскольку заявитель на социальную налоговую скидку не понес затраты на свое образование или обучение братьев/сестер, а также не тратил денежные средства на пенсионные или страховые выплаты;
• 180 – это поле необходимо для внесения итоговой суммы, которая выходит в результате сложения размеров всех социальных расходов, заявленных в бланке 3-НДФЛ.

Порядок заполнения 3-ндфл

НК РФ. В качестве наиболее распространенных примеров можно привести вычеты, положенные:

• лицам, пострадавшим от техногенных катастроф (на производственном объединении «Маяк», на Чернобыльской АЭС);
• лицам, которым был причинен вред здоровью в результате работ по ликвидации техногенных катастроф, а также связанных с радиоактивными, ядерными компонентами и сферой космических технологий;
• участникам военных действий по защите как РФ, так и бывшего СССР;
• лицам, которым присвоены государственные звания и награды;
• ленинградцам-блокадникам;
• донорам костного мозга;
• родителям несовершеннолетних детей и детей-инвалидов и приравненным к родителям лицам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если одно и то же физлицо имеет право сразу на несколько видов вычетов (кроме вычетов на детей), то по факту предоставляется только один, наибольший из возможных.
Таким образом, если заявителю на вычет нужно обозначить четвертый по порядку лист в 3-НДФЛ, то он должен написать два нуля, а затем цифру четыре (004). Каким образом вносятся данные При работе с налоговой декларацией физическому лицу потребуется найти несколько типов данных. В первую очередь, это информация в виде текста из документа, удостоверяющего личность (фамилия, имя, отчество, адрес проживания и некоторое другое).

Внимание

Кроме этого, нужно будет внести в ячейки декларации различные денежные суммы, взятые из чеков, квитанций, справки 2-НДФЛ, а также другой расчетной документации. А некоторые данные, требуемые в декларации, – это коды, состоящие из различных числовых комбинаций.

Как заполнить декларацию 3 ндфл лист е1 с вычетом на ребенка

Инфо

Если детей трое, но на первых двух вычет уже не положен, то есть им уже больше 18 лет и они не обучаются, в этом случае следует убрать галочку для первых двух детей. А для третьего ребенка указывается, что он один третий ребенок.

Тогда будет необходимо указать, в каком месяце произошло это событие. Например, ребенок родился в сентябре. В этом случае указывается этот месяц и каждый месяц до конца года ставится единица.

В данной ситуации налоговый вычет не предоставляется, он равен 0 рублей: все из-за того, что в течение 5 месяцев гражданин получил максимальную сумму 350000 рублей. Далее стандартный вычет на ребенка не предоставляется.

The YouTube ID of ppIK7SvaoC0?start=119&feature=oembed is invalid. Образцы оформленных листов декларации Чтобы понять, какой именно лист бланка налоговой декларации необходимо заполнить для начисления определенного вида вычета, достаточно прочитать названия всех страниц (они выделены жирным шрифтом) и выбрать нужную.

Таким образом, если физическое лицо хочет заявить на социальную налоговую компенсацию, то ему необходимо оформить лист Е1. Эта же страница предназначена и для получения стандартного вычета.

А если налогоплательщик продал либо купил имущество и хочет вернуть подоходный налог, то лист Д2 или Д1 соответственно.
В подпункте 2.2 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Значение данного показателя не должно превышать 50 000 рублей на каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя.

В подпункте 2.3 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов. В подпункте 2.4 определяется итоговое значение по пункту 2 Листа Е1 путем суммирования значений показателей, отраженных в подпунктах 2.1, 2.2 и 2.3.

12.7.
Кроме того, указанное лицо должно оплатить лечение самостоятельно, из собственных средств.

• Поддержка граждан РФ, которые участвуют в договорах долгосрочного (не менее 5 лет) добровольного страхования жизни, пенсионного страхования и пенсионного обеспечения.

Для каждой категории физлиц - резидентов РФ, перечисленной выше, предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы, а также возврата налога на доходы физлиц на суммы, задействованные в указанных сферах (с учетом ограничений). Как заполнить лист Е1 декларации 3-НДФЛ - пример Сначала приведем алгоритм заполнения листа Е1 декларации 3-НДФЛ: 1. Общие правила формирования листов декларации изложены в порядке заполнения, являющемся приложением к приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/ В том числе, согласно этому порядку и ст.

В пункте 1 Листа Ж1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода. В подпункте 1.1 указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного из источников выплаты.

Для расчета стандартных налоговых вычетов у лиц, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 НК, сумма доходов, полученных в отчетном налоговом периоде, уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данных доходов, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, или другого лица, занимающегося в установленном законодательством порядке частной практикой.

Эта сумма показывает, сколько было уплачено налогоплательщиком денежных средств в прошедшем году на лечение или покупку медицинских препаратов. Из этой суммы следует исключить расходы, потраченные на дорогостоящее лечение.

В пп. 3.3 Листа Е1 Декларации 3-НДФЛ проставляются показатели социального вычета, которые предоставляются согласно пп.3 п.1 ст.219 НК РФ. В данном случае учитывается сумма уплаченных страховых взносов, которые уплачены по договору добровольного страхования.

Сюда также относится и договоры добровольного страхования родителей, супруга, несовершеннолетних детей. В пп. 3.4 проставляются суммы социального вычета, которые предоставляются согласно 4 и 5 пп. 1 п. ст.219 НК РФ. Для того чтобы рассчитать значение показателя строки 160 Листа Е1, необходимо заполнить нужные значение показателей строк, начиная с 010 и по 100 Листа Е2. В пп.

Приложение 5 декларации 3-НДФЛ - образец заполнения приведен в нашей статье - используется для декларирования данных о вычетах по НДФЛ, произведенных или положенных физлицу по основаниям, изложенным в ст. 218 и 219 НК РФ. Узнайте, кому и как можно применять эти вычеты и как сформировать соответствующий лист 3-НДФЛ.

Какие стандартные налоговые вычеты положены физлицам — налоговым резидентам РФ

Вычеты, полагающиеся всей определенной категории физлиц — резидентов РФ (вне зависимости от индивидуальных действий конкретного лица в налоговом периоде, как, например, в случае вычета при покупке недвижимости), классифицируются как стандартные.

Перечень стандартных вычетов приведен в ст. 218 НК РФ . В качестве наиболее распространенных примеров можно привести вычеты, положенные:

• лицам, пострадавшим от техногенных катастроф (на производственном объединении «Маяк», на Чернобыльской АЭС);
• лицам, которым был причинен вред здоровью в результате работ по ликвидации техногенных катастроф, а также связанных с радиоактивными, ядерными компонентами и сферой космических технологий;
• участникам военных действий по защите как РФ, так и бывшего СССР;
• лицам, которым присвоены государственные звания и награды;
• ленинградцам-блокадникам;
• донорам костного мозга;
• родителям несовершеннолетних детей и детей-инвалидов и приравненным к родителям лицам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если одно и то же физлицо имеет право сразу на несколько видов вычетов (кроме вычетов на детей), то по факту предоставляется только один, наибольший из возможных.

По предусмотренному НК РФ порядку все стандартные вычеты предоставляются ежемесячно в течение налогового периода (года). Все указанные вычеты должны осуществлять налоговые агенты, выплачивающие доход физлицу, имеющему право на вычет, и удерживающие у этого физлица НДФЛ у источника.

Какие вычеты предусмотрены в качестве меры социальной поддержки

• Поддержка тех граждан-налогоплательщиков, которые перечисляют средства на благотворительность, а также жертвуют средства на развитие таких социально значимых сфер, как массовый спорт, культура, наука.

ВАЖНО! Для таких вычетов установлен максимальный предел в 25% от дохода жертвователя.

• Поддержка граждан, оплачивающих обучение свое, детей, а также братьев и сестер в возрастной категории до 24 лет.

ВАЖНО! Для данных вычетов установлено сразу несколько ограничений. Например: обучение детей должно быть очным, сумма, которую можно компенсировать вычетом, не может превышать 50 000 рублей на одного ребенка.

Более подробно смотрите

• Поддержка лиц, которым потребовалось дорогое лечение. Вычеты по затратам физлица на оплату медуслуг возможны, если они подтверждены документально, оказаны лицензированными медучреждениями и соответствуют перечню видов лечения, утвержденному правительством РФ. Кроме того, указанное лицо должно оплатить лечение самостоятельно, из собственных средств.
• Поддержка граждан РФ, которые участвуют в договорах долгосрочного (не менее 5 лет) добровольного страхования жизни, пенсионного страхования и пенсионного обеспечения.

Для каждой категории физлиц — резидентов РФ, перечисленной выше, предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы, а также возврата налога на доходы физлиц на суммы, задействованные в указанных сферах (с учетом ограничений).

Как заполнить приложение 5 декларации 3-НДФЛ (ранее лист Е1) — пример

1. Общие правила формирования листов декларации изложены в порядке заполнения, являющемся приложением к приказу ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. В том числе, согласно этому порядку и ст. 229 НК РФ, лицо, подающее декларацию, вправе не указывать в расчетах те суммы, по которым расчеты с бюджетом по НДФЛ полностью закрыты налоговым агентом. То есть, если вы хотите получить вычет на обучение или лечение и при этом имеете 2 детей, по которым вам предоставляет вычеты ваш работодатель, вписывать в расчет в приложении 5 всю историю с предоставлением работодателем вычетов на детей не нужно. Достаточно указать только те значения, которые повлияют на компенсацию НДФЛ налоговым органом — собственно расходы на обучение или лечение.

Таким образом, при подаче 3-НДФЛ по поводу возмещения налога по социальным вычетам, заполнять обычно требуется только разделы 2 и/или 3.

2. Раздел 2 предназначен для вычетов, на которые не распространяется суммарное ограничение, предусмотренное п. 2 ст. 219 НК РФ. Значения в строки вносятся в соответствии с тем, что написано в расшифровках к номерам подразделов 2.1, 2.2 и 2.3. Следует иметь в виду, что суммы, указанные в разделе 2, должны быть подтверждены документально, причем подтверждается как сам факт возникновения обязательства (например, договор с лицензированным медучреждением на лечение), так и факт оплаты обязательства (чек, корешок приходного ордера, выписка со счета в банке и т. п.).

3. В раздел 3 вносят сведения о тех расходах, вычеты по которым имеют ограничения по п. 2 ст. 219 НК РФ. Порядок внесения данных в подразделы с 3.1 по 3.5 такой же, как и при формировании раздела 2. Нюанс содержится в заполнении подраздела 3.5 — в нем следует указать величину подтвержденных документами вычетов, но не более верхнего суммарного предела — 120 000 рублей. То есть, если у вас сумма строк 130 + 140 + 150 + 160 + 170 составила, например, 128 000 рублей, по подразделу 3.6 в строке 180 приложения 5 нужно указать все равно 120 000 рублей.

Подраздел 3.6.1 — для тех, кто все-таки решил отражать в приложении 5 все свои вычеты за налоговый период. Тогда в разделе 1 эти вычеты отразятся как положенные, а в подразделе 3.6.1 строке 181 раздела 3 их нужно указать, как предоставленные налоговым агентом (то есть тем, кто выплачивал вам в году доход с удержанием НДФЛ у источника).

4. Подраздел 3.7 и раздел 4 являются итоговыми. Как правило, значения в них совпадают и представляют собой сумму всех заявляемых за период социальных вычетов.

Пример

Сидорова О. Ю. проходила в 2018 году платное лечение, указанное в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19.03.2001. В рамках лечения Сидорова оплатила хирургическое вмешательство на сумму 186 000 рублей, а также приобрела назначенные ей лекарства на сумму 54 500 рублей. Сидорова имеет 2 несовершеннолетних детей и постоянное место работы, где ей предоставляются вычеты на детей при расчете НДФЛ.

1. Поскольку вычеты на детей полностью предоставлялись по месту работы, раздел 1 листа Сидорова может не заполнять.

2. Оплата хирургической операции (по перечню) относится к ненормируемым вычетам, поэтому Сидорова укажет ее в разделе 2 листа в соответствующей строке (строка 110 — 186 000 рублей).

3. Средства, потраченные на лекарства (тоже по перечню), считаются нормируемыми. Сидорова отразит их в разделе 3 листа по строке 140. Общая сумма нормируемых расходов не превышает 120 000 рублей, поэтому в подытог по разделу 3 Сидорова поставит всю сумму расходов — 54 500 рублей.

4. Сидорова суммирует оба вида заявляемых вычетов и зафиксирует итог — вычет для уменьшения налоговой базы по НДФЛ — в разделе 4 приложения 5.

Итоги

Приложение 5 декларации 3-НДФЛ предназначено для отражения полагающихся физлицу стандартных и социальных вычетов по налогу. Если декларация подается для получения социального вычета и возмещения НДФЛ налоговой, а стандартные вычеты предоставлялись в общем порядке работодателем (или аналогичным лицом с функциями налогового агента), информацию по стандартным вычетам в приложение 5 можно не включать. При внесении данных в лист следует отличать нормируемые и ненормируемые вычеты и отражать их в разделе 3 или разделе 2 приложения 5 соответственно.

Узнать, в какие сроки должен быть возвращен НДФЛ по предоставленным вычетам, можно .

Где взять программу для заполнения декларации в электронном виде, .