TCO (Totalcostofownership – общаястоимостьвладения) – это финансовая оценка, которая позволяет определить затраты компании на продукт или систему. То есть сколько компания потратить денег за определенный период.

В бизнесе часто возникают ситуации, когда с первого взгляда выгодный проект может оказаться не совсем выгодным с точки зрения большого промежутка времени.

Например, вы покупаете машину. У вас есть 2 варианта: за 10 000 и за 15 000 тысяч у.е.

Первоначально может показаться, что вариант за 10 000 предпочтительнее. Но если мы возьмем промежуток времени в 5 лет (именно за этот промежуток обычно считается ТСО) и подсчитаем расходы на содержание машины и ее стоимость в конце этого промежутка, то мы можем получить следующие цифры.

Машина 1.

Стоимость: 10 000.

Расходы на содержание: 5000.

Стоимость через 5 лет: 3 000.

Машина 2.

Стоимость 15 000.

Расходы на содержание 1500.

Стоимость через 5 лет: 10 000.

Получается, что наши расходы (ТСО) на машину 1 равняются 10000+5000-3000=12000.

Наши расходы (ТСО) на машину 2 равняются 15000+1500-10000=7500.

И мы видим, что с точки зрения 5-ти летного промежутка покупка машины 2 выгоднее.

Для чего необходимо рассчитывать ТСО?

Есть множество направлений, в которых расчет ТСО может упростить вам жизнь.

Пример 1.

Например, вы запускаете новый проект. По планам этот проект должен принести вам доход в 20 000 в год. Бюджет, который вам необходим для запуска этого проекта всего 2 000. Первоначально может показаться, что проект стоит того, чтобы его запустить.

Когда мы подсчитаем эти расходы, то мы можем обнаружить, что ежегодно нам нужно на поддержку проекта 25 000 тысяч. В результате получается, что предполагаемые доход за 5 лет – 100 000 тысяч. А реальные расходы 25000*5+2000=127000.

Есть ли смысл запускать этот проект?

Пример 2.

Иногда компании запускают проекты не для прибыли, а для бренда. В этой ситуации ТСО может помочь компании сократить расходы.

Например, у вас есть 2 поставщика и нужно выбрать, с кем работать.

Вы высчитываете стоимость ТСО по каждому из поставщиков на 5 лет (после просчета этой стоимости часто оказывается, что первоначально невыгодные предложения становятся очень выгодными).

И на основе этих данные выбираете поставщика.

Как считается ТСО?

Самый просто способ – это открыть excelдокумент. В первую колонку записать именования расходуемых операций. А в первую строку номера лет (на 5 лет вперед).

После чего проставить предполагаемые выплаты по работам или оборудованию в зависимости от года.

Пример на рисунке ниже.

Что важно учитывать (о чем обычно забывают) при расчете СТО.

Что такое ТСО?

Совокупная стоимость владения (англ. Total Cost of Ownership, TCO) — это общая величина целевых затрат, которые вынужден нести владелец с момента начала реализации вступления в состояние владения до момента выхода из состояния владения и исполнения владельцем полного объема обязательств, связанных с владением.

Универсальных методик определения (расчета) совокупной стоимости владения не существует, поскольку в зависимости от объекта владения характеристики владения, структура затрат и принципы их определения могут различаться в значительной степени. Для определения совокупной стоимости владения разрабатываются специализированные методики, ориентированные на определенный объект владения и предназначенные для определения общей величины затрат на технику, оборудование, информационные системы и пр., рассчитывающихся на всех этапах жизненного цикла.

Ключевым принципом, реализуемым при разработке методик определения совокупной стоимости владения, является системный подход.

Для укрупненной оценки стоимости владения могут применяться упрощенные методики расчета TCO, выявляющие, прежде всего, структуру затрат, и дающие представление о вероятных потерях в процессе владения. Несмотря на то, что большинство затрат могут быть определены заранее либо спрогнозированы с высокой точностью, некоторые затраты носят вероятностный характер, что влечет за собой риск существенных отклонений действительных расходов от прогнозных (расчетных).

Совокупная стоимость владения методика, разработанная в конце 80х годов XX века компанией Gartner Group для расчета финансовых затрат на владение компьютерами на платформе Wintel(MS Microsoft+Intel). Методика была усовершенствованна в 1994 г. фирмой Interpose и переработана в полноценную модель анализа финансовой стороны использования информационных технологий.

Почему нужна какая-то специальная методика? Для того, что бы рассчитать финансовые затраты на IT возьмем бухгалтерскую книгу (базу данных) и будем выбирать записи, тем или иным образом связанные с информационными технологиями - зарплата сотрудников IT-отдела, приобретение вычислительной техники, комплектующих к ней, расходных материалов и так далее.

С точки зрения TCO это так называемые «прямые» или «бюджетные» расходы. Но есть еще неявные финансовые вливания в содержание «своей» информационной системы, затраты и потери, связанные с её функционированием и так далее и тому подобное. Причем, авторы методики TCO утверждают, что такие затраты составляют основную долю совокупной стоимости владения IT-инфраструктурой. Эти затраты называются «непрямыми расходами», и согласно многолетней практике расчетов TCO превышают упомянутые выше «прямые расходы» в 3-5 раз.

То есть на самом деле предприятия тратят на содержание своих информационных систем гораздо больше средств, чем предполагают. Почему так происходит и можно ли оптимизировать затраты на содержание своей собственной IT-инфраструктуры?

Именно эти цели и преследует методика TCO. Но для того, чтобы понять, как можно управлять расходами на содержание IT-инфраструктуры нужно сначала понять, как они рассчитываются.
Наглядный пример.

Для того чтобы понять суть методики расчета совокупной стоимости владения, рассмотрим в качестве примера покупку и эксплуатацию автомобиля.

Автомобиль можно приобрести в салоне, заплатив ту или иную сумму. Все ли это затраты? Нет - нужно еще застраховать его, оформить документы на право собственности, зарегистрировать автомобиль в автоинспекции.

Теперь - эксплуатационные расходы. Понятно, что автомобилю нужен бензин, масло, тосол, жидкость в омыватель. Что еще? Ну, пожалуй, придется заплатить налоги на автотранспорт, определяемые законодательством. Да. Периодически нужно проводить техобслуживание. Менять те или иные «расходные материалы» (фильтры, свечи, шины, лампы в фарах и пр.). Проходить раз в год техосмотр. Вроде бы - все.

В рамкам методики TCO это будут «прямые расходы». Их можно с достаточной степенью достоверности рассчитать заранее и спрогнозировать на весь период эксплуатации автомобиля.

Теперь давайте прикинем «непрямые расходы».
Автомобиль может сломаться - как сам по себе, так и от некачественного бензина или от несвоевременного обслуживания. Придётся чинить его самостоятельно (тратя свое время) или везти в сервис - за деньги.
Автомобиль может попасть в аварию, его могут поломать или угнать на остановке или на стоянке.
Дорожные происшествия могут нанести вред здоровью водителя, пассажиров и всех остальных участников движения.
Случайные или умышленные нарушения ПДД приведут к штрафам, конфискации водительского удостоверения или другим неприятностям.
Все вышеперечисленные происшествия отнимут ваше время и нервы. Вы опоздаете туда, куда ехали, сорвутся встречи, сделки и контракты, будет испорчен отдых, кого-то не встретят с поезда и самолета и т. д.

Совершенно очевидно, что эти расходы могут в разы превысить первоначальную стоимость автомобиля. Некоторые из них можно учесть и даже распланировать на будущее (хотя бы по порядку величин), некоторые предвосхитить невозможно. Значительная часть таких «непрямых расходов» напрямую зависит от Вас - от стиля вождения, эксплуатации автомобиля, соблюдения правил дорожного движения.

Вы скажете - «Все верно! Дорожное движение - опасная штука. Поэтому у меня есть страховка. А на автомобиль - гарантия автопроизводителя». Замечательно.

А теперь - давайте себе представим, что IT-инфраструктура Вашего предприятия - это описанный выше автомобиль. Покупка автомобиля - начальные затраты на внедрение информационных технологий, текущие расходы - они есть и там, и там, механик в автосервисе - это Ваш IT-отдел.

Вполне функциональная аналогия. Только маленькое но. У Вас вообще нет ничего, что хотя бы отдаленно напоминало «автостраховку» - не существует внешних структур, страхующих Вас от финансовых рисков и возможных потерь в сфере IT. Нет и гарантии на весь «автомобиль», только на некоторые его детали - в рамках IT-инфраструктуры Вы можете лишь получить гарантию производителя на отдельные компоненты - компьютеры, принтеры, сетевое оборудование и т. п.
Какие затраты учитывает TCO?

Что с точки зрения методики TCO учитывается при расчете затрат на эксплуатацию IT-инфраструктуры?

Прямые затраты:
Оборудование и программное обеспечение:
Покупка оборудования - ноутбуки, рабочие станции, сервера, периферийные устройства (мониторы, принтеры, сканеры и пр.), устройства хранения информации, источники бесперебойного питания, карты расширения всех видов, сетевое коммуникационное оборудование (хабы, коммутаторы и т. д.), кабельная система, оборудование серверной комнаты, климат-контроль для нее (если есть).
Приобретение программного обеспечения - все приобретаемое и оплачиваемое отдельно программное обеспечение, включая все виды лицензий, подписка на обновления для ПО.
Аренда компьютерного, коммуникационного и копировально-множительного оборудования.
Затраты на комплектующие (дополнительная память, жесткие диски, CDROM и т.д.) и расходные материалы (тонеры-картриджи для принтеров и ксероксов, ленты и диски для резервного копирования и т.п.).

Затраты на IT-персонал:
Зарплаты всех сотрудников, занятых в сфере информационных технологий (включая руководство).
Командировочные затраты, связанные с IT-персоналом.
Обучение и сертификация персонала.
Аутсорсинг(оплата IT-услуг, оказываемых внешними подрядчиками).

Затраты на каналы связи, сервисы сети Интернет и электронного обмена данными:
Абонентская плата за интернет-подключение и каналы связи между офисами, если таковые имеются.
Абонентская плата за «Банк-клиент», приложения электронной коммерции и т. д.
Содержание Web-сервера (если он размещен на площадке провайдера), поддержку доменного имени, внешних серверов электронной почты и проч.
Оплата удаленного доступа сотрудников, работающих вне корпоративной сети.

Косвенные затраты . Формально, сюда следует отнести все затраты, связанные с эксплуатацией IT-инфраструктуры, но не имеющие статьи в бюджете предприятия. Согласно современным представлениям о расчете совокупной стоимости владения к таким затратам относятся:
Самообучение пользователей работе со своим компьютером и набором программного обеспечения, обучение коллег и помощь им.
Самостоятельное обслуживание пользователем своего компьютера и набора программ - резервное копирование, восстановление после сбоя, отладка программ, установка драйверов новых устройств и т.д.
Использование служебных компьютеров и информационных систем для «работы на сторону», для развлечения, игр и т.п.
Коррупционные схемы при покупке оборудования, комплектующих и расходных материалов, заказе услуг.
Простои в работе информационной системы в целом или отдельных ее частей, связанные с:
недостаточной мощностью (низкой доступностью) или неустойчивой работой компонентов системы;
ожиданием реакции со стороны IT-сервиса;
запланированного или внепланового (аварийного) останова системы или отдельных ее частей.

Обычно предполагается, что каждый пользователь корпоративной сети тратит не менее 80 рабочих часов в год (10 рабочих дней, 2 календарные недели) на самообучение и на обслуживание своего компьютера. Но практика показывает, что эту цифру можно смело увеличивать в полтора-два раза.

Расчет «косвенных» расходов на содержание IT-инфраструктуры - достаточно сложная вещь. Для того чтобы в рамках методики TCO учесть все перечисленные выше пункты, нужно провести всеобъемлющий аудит информационной системы предприятия. На что следует обратить внимание в первую очередь?
Провести детальный анализ (аудит) IT-инфраструктуры, выявляя при этом узкие места (недостаточная надежность, доступность или низкая производительность тех или иных компонентов системы, отсутствие резервного копирования, антивирусной защиты, корпоративных систем защиты информации и пр.)
Проанализировать все сбои и простои, случившиеся в сети за выбранный Вами период, акцентируя свое внимание как на причинах, приведших к останову, так и на действиях по его ликвидации. Если останов был плановый (регламентные работы, upgrade и пр.) - следует выяснить, выполнялись ли данные работы в рамках заранее согласованного плана, были ли завершены в срок.
Если в организации существует централизованная служба компьютерной поддержки (Help Desk или Service Desk) - нужно проанализировать скорость прохождения заявок на сервисные работы и выяснить причины, приводящие к задержкам в их исполнении. Вообще говоря, централизованная служба компьютерной поддержки должна функционировать в рамках международных стандартов (ITIL и/или CobIT). Правильная организация такой сервисной службы - залог эффективной работы.
Следует наладить стратегические партнерские отношения с несколькими наиболее удобными для Вас поставщиками аппаратных и программных решений, комплектующих и расходных материалов. Такой подход позволит иметь единую схему гарантийного ремонта, прогнозируемые сроки поставки товара и так далее. Работа с небольшим числом предпочтительных поставщиков позволяет свести на нет всякого рода коррупционные схемы, получить официальные бонусы и преференции в качестве постоянных покупателей.
Необходимо минимизировать «видовое разнообразие» аппаратного обеспечения корпоративной сети. Т. е., нужно выбрать какого-то одного производителя для ноутбуков и рабочих станций, серверов, сетевого оборудования, копировально-множительной техники. Это позволит не только стандартизировать процессы обслуживания такой техники, но и ощутимо экономить на комплектующих и расходных материалах.
Часть наиболее типичных сервисных работ стоит перевести на аутсорсинг - отдать на обслуживание сторонним сервисным организациям. Например, в случае наличия на Вашем предприятии нескольких однотипных АТС или ксероксов будет гораздо дешевле передать их на обслуживание сторонней организации, чем держать у себя в штате соответствующего специалиста. Аналогично решается вопрос с обслуживанием некоторых достаточно широко распространенных программ - «1С», «Парус» и так далее.
Провести аттестацию персонала предприятия на предмет компьютерный грамотности и проверять заявленный уровень таковой при приеме сотрудников на работу. В трудовой договор (контракт) должен быть внесен пункт, касающийся ответственности работника за неправомерное использование служебных рабочих станций и информационных систем.
Как пользоваться методикой TCO

Эффективность методики TCO подтверждена временем - она уже более 20 лет успешно применяется для анализа сложных информационных систем. На сегодняшний день аудит информационных систем по стандартам Gartner Group является одним из наиболее распространенных приемов, применяемых для выработки рекомендаций по оптимизации затрат на IT.

Даже однократная оценка совокупной стоимости владения IT-инфраструктурой может повысить эффективность управления затратами, тем самым увеличивая выгоду от использования информационных технологий на предприятии. Если учет затрат на IT-инфраструктуру по методике TCO будет проводиться на регулярной основе - это даст возможность не только оптимизировать затраты на содержание и развитие информационных систем, но и привести план развития IT-инфраструктуры в соответствие основным бизнес-целям предприятия.

Методика расчета совокупной стоимости владения хорошо документирована, разработано и продается специальное программное обеспечение (TCO Analyst, TCO Manager, TCO Snapshot Tool и др.), позволяющее учитывать все описанные выше показатели. Использование такого программного обеспечения позволяет проводить расчеты TCO самостоятельно.

Однако было бы странно предположить, что вопросы проверки работы IT-инфраструктуры и сервисных служб будут возложены на существующий в компании Отдел информационного обеспечения. Для того, чтобы непредвзято посчитать все затраты в рамках методики вычисления совокупной стоимости владения IT-инфраструктурой рекомендуется пригласить сторонних консультантов.

Профессиональные консультанты, в отличие от «Отдела информационного обеспечения», не являются заинтересованной стороной, им не потребуется скрывать те или иные махинации или просчеты - в данном случае они будут выступать независимым арбитром. Более того, этим консультантам не потребуется разбираться в методике расчетов совокупной стоимости владения и в инструментах для ее расчета - это их специализация.

Для эффективной работы по аудиту IT-инфраструктуры предприятия необходимо сформировать рабочую группу, в состав которой войдут сторонние специалисты и ряд менеджеров со стороны предприятия Заказчика. Менеджеры со стороны Заказчика должны быть специалистами в прикладных областях, связанных с бизнес-процессами, происходящими на предприятии и будут выполнять функции бизнес-аналитиков. Рабочая группа должна в обязательном порядке включать одного из топ-менеджеров предприятия, наделенного полномочиями принимать ответственные для бизнеса решения.

Результатом работы такой рабочей группы будет план по реформированию сервисных IT-служб, по модификации (устранению узких мест) в IT-инфраструктуре предприятия. Итоговыми документами станут планы по развитию информационных систем на ближайшую перспективу, включая рекомендации по IT-бюджету, а так же ряд внутренних регламентов, регулирующих описанные выше производственные процессы.

Расчет совокупной стоимости владения (TCO), обработка его результатов и составления рекомендаций по оптимизации затрат на IT-инфраструктуру предприятия - один из признанных инструментов повышения эффективности бизнес-процессов и получения конкурентных преимуществ.

Вы можете проводить процедуру TCO своими силами, однако мировая практика показывает, что в этом случае эффективность инструмента будет снижена за счет недостаточной квалификации и внутренних противоречий в рабочей группе, созданной из Ваших специалистов. Вы можете привлечь к проведению TCO группу профессионалов, которая организует работу на значительно более высоком уровне и подготовит рациональные и эффективные решения.

Операции, связанные с оплатой пластиковыми картами стали повседневными, так как это удобный и безопасный инструмент. позволяет принимать к оплате за товары и услуги пластиковые карты ведущих международных платежных систем. Поэтому все больше организаций торговли используют такую форму оплаты.

Преимуществами эквайринговых операций являются:

• минимизация рисков по операциям, связанным с наличными денежными средствами (выручку по пластиковым картам сложно украсть, и вам не дадут фальшивые деньги);
• повышение конкурентоспособности организации и увеличение оборотов за счет привлечения новых клиентов-держателей пластиковых карт;
• на операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

Терминология

Перед современным бухгалтером стоит задача грамотного оформления как традиционных кассовых операций, так и операций, связанных с расчетами посредством пластиковых карт. Однако чтобы вести разговор об эквайринге, нужно сначала разобраться со специфическими терминами, присущими этой операции. Рассмотрим самые главные из них.

Эквайринг - деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.

Платежная карта (банковская) - пластиковая карта, привязанная к одному или нескольким расчетным (лицевым) счетам в банке. Используется для оплаты товаров (работ, услуг), в том числе через интернет, а также для снятия наличных средств.

Под системой электронных платежей понимается комплекс специализированных программных средств, обеспечивающий транзакции (перевод) денежных средств от потребителя к поставщику товаров, где продавец имеет собственный счет (самые распространенные типы платежных систем: Visa и MasterCard).

Банк-эквайрер - кредитная организация, которая осуществляет расчеты с организациями торговли по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдает наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанной кредитной организации. Банк-эквайер необходим для осуществления финансовых транзакций путем взаимодействия с платежными системами.

POS-терминал - это электронное программно-техническое устройство для приема к оплате по пластиковым картам, оно может принимать карты с чип-модулем, магнитной полосой и бесконтактные карты, а также другие устройства, имеющие бесконтактный интерфейс. Также под POS-терминалом часто подразумевают весь программно-аппаратный комплекс, который установлен на рабочем месте кассира.

На сегодняшний день многие банки предоставляют подобную услугу, достаточно только выбрать тот банк, условия которого выгодны. За свою услугу банк будет брать комиссионные, а у каждого банка процент разный. Банк предоставляет все необходимое оборудование и проводит обучение сотрудников.

При пользовании услугой эквайринга у вас должен быть открыт расчетный счет в банке. Многие не имеют расчетного счета — в таком случае следует выбрать подходящий банк, в котором необходимо и заключить договор эквайринга. Простое определение принципа работы с использованием эквайринга - через специальное оборудование с пластиковой карточки покупателя организация снимает сумму за покупку, а затем банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, удерживая с суммы комиссию за свою услугу.

На что следует обратить внимание в нормативных документах?

В настоящее время перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).

Если денежные средства поступают на расчетный счет организации более одного дня, то в бухгалтерском учете для контроля за движением денег используется счет 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Продажи по платежным картам») в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Расчеты с банком-эквайером также можно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности торговой организации и признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара (). Фактическая себестоимость реализованного товара признается расходами по обычным видам деятельности и списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» (п. 5, 7, 9, 10 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее - )).

Важно знать

Приходный кассовый ордер на сумму выручки по безналичному расчету не выписывается.

Расходы по оплате услуг банка-эквайера, осуществляющего расчеты по операциям с использованием платежных карт, учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91 субсчет «Прочие расходы» на дату зачисления выручки на расчетный счет организации (п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). Зачисление на расчетный счет организации выручки от продажи товаров с использованием банковских карт производится, как правило, за вычетом вознаграждения банка.

Организации розничной торговли вправе учитывать приобретаемые и реализуемые ими товары по стоимости их приобретения или по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок) ().

Выбранные варианты учета товара должны быть закреплены в учетной политике.

Бухгалтерский учет

Для начала установим последовательность выполнения эквайринговых операций:

• кассир активирует карточку покупателя при помощи терминала, информация о карточке мгновенно передается в процессинговый центр;
• после проверки текущего остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип, в котором должны расписаться и покупатель, и продавец;
• экземпляр слипа, подписанный продавцом, выдается покупателю. Второй же экземпляр (с подписью покупателя) остается продавцу. Продавец должен сверить представленный на карте образец подписи с подписью на слипе;
• продавец обязан применять при подобных операциях ККМ и выдавать покупателю кассовый чек.

Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки. При этом в кассовом журнале форма по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами. Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста ().

Обратите внимание

Услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.

Схема документального оформления эквайринговых операций выглядит так:

• в конце рабочего дня эквайринг обязывает организацию отчитываться перед банком за каждую проведенную по пластиковым картам операцию. С этой целью в банк пересылается формируемый POS-терминалом электронный журнал;
• банк проверяет представленные ему документы;
• банк переводит предприятию торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.

Договор эквайринга, как правило, подразумевает, что банк перечисляет на расчетный счет организации положенные ей денежные средства уже за вычетом своего вознаграждения.

Однако организация выступает в качестве продавца и обязана отражать выручку в полном объеме, включая и оговоренное вознаграждение банку. В этом случае комиссия банка и в бухгалтерском, и в налоговом учете отражается как «прочие расходы» с использование счета 91 «Прочие расходы». Организации, применяющие УСН (с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), также могут учесть услуги банка в расходах.

Существует два основных варианта отражения таких операций в учете:

• перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами (см. пример 1);
• перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами (см. пример 2).

Пример 1

13 сентября 2014 года с использованием банковских карт через систему электронных платежей в ООО «Ритм» поступила оплата от покупателей за товары на сумму 46 830 рублей (в т.ч. НДС 18% - 7 143,56 руб.). С обслуживающим банком заключен договор эквайринга, на основании которого на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения перечислена сумма выручки за проданные товары. Размер вознаграждения составляет 1,2 процента от суммы поступившей выручки. Перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами.

В бухгалтерском ООО «Ритм» будут сделаны следующие проводки:

- 46 830 руб. - отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

- 7143,56 руб. (46 830 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
- 46 830 руб. - поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51
- 561,96 руб. (46 830 руб. x 1,2%) - признаны расходы по уплате комиссионных банку.

Пример 2

За 14 сентября 2014 года выручка ООО «Трио» составила 64 900 рублей, в том числе с использованием пластиковых карт - 47 200 рублей. Договором с банком предусмотрено, что денежные средства поступают на расчетный счет организации на следующий день после получения электронного журнала (установлен POS-терминал), комиссия банка составляет два процента от суммы оплаты пластиковой картой. Перевод денежных средств банком происходит на следующий день после осуществления оплаты картой.

В бухгалтерском ООО «Трио» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 47 200 руб. - отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68
- 2700 руб. (17 700 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки за наличный расчет;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68
- 7200 руб. (47 200 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 17 700 руб. (64 900 - 47 200) - оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от оказания услуг за наличный расчет;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» КРЕДИТ 62
- 47 200 руб. - отправлен электронный журнал в банк;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств» КРЕДИТ 50
- 17 700 руб. - инкассированы денежные средства в банк (выписан расходный кассовый ордер);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»
- 46 256 руб. (47 200 руб. - 47 200 руб. x 2%) - поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»
- 944 руб. (47 200 руб. x 2%) - признаны расходы по уплате комиссионных банку;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств»
- 17 700 руб. - зачислены наличные денежные средства на расчетный счет.

А теперь рассмотрим операцию эквайринга со стороны налогового учета.

Налог на добавленную стоимость

Напомним, что реализация товаров на территории России является объектом обложения . Налоговая база определяется на дату перехода права собственности на товар к покупателю как стоимость товара (за вычетом НДС) ( , ). Налогообложение производится по ставке 18 процентов ().

Вознаграждение банка-эквайера признается организациями торговли внереализационными расходами ().

Оплата банковской картой фактически подразумевает внесение покупателем предоплаты. Это необходимо учитывать при исчислении суммы НДС. Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя, что предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. Так как моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (подп. 3 п. 1 ст. 264 , ).

Чтобы проверить правильность отражения операции эквайринга, нужно ежедневно проверять разнесение сумм с Z-отчета по счетам 50 и 57 субсчет «Продажи по платежным картам». Причем нужно сравнивать не только поступления за день, но и нарастающий итог, выделенный в Z-отчете отдельной строкой. Это позволит отследить полноту оприходования выручки.

Для того чтобы отследить поступление выручки в банк и верное разнесение комиссии банка, нужно ежедневно сравнивать оборот по кредиту счета 57 субсчет «Продажи по платежным картам» и сумму оборотов по дебету счетов 91 субсчет «Прочие расходы» (комиссия банка) и 51 субсчет «Поступления по платежным картам». Если все разнесено верно, то они должны совпадать.

Ну и, конечно, счет 57 не должен иметь сальдо на конец дня при условии, что перечисления по платежным картам поступают от банка на расчетный счет в тот же день. Если же это условие не выполняется, то в сумме сальдо по счету должен быть только дебетовый оборот прошлого дня (либо двух предыдущих дней, это напрямую зависит от того, как часто банк перечисляет деньги по эквайринговым операциям на расчетный счет фирмы).

Еще можно проверить себя на следующие типичные ошибки:

• бухгалтер может отразить в бухучете выручку от реализации товаров не в момент передачи товара покупателю, а в момент прихода денежных средств от банка. Данная ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, когда оплата товара платежной картой и перечисление банком денежных средств на расчетный счет, приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды;
• также возможно ошибиться, если отразить в бухучете выручку от реализации товаров за минусом комиссии, удерживаемой банком по договору эквайринга. Данная ошибка приводит к занижению не только выручки от реализации, но и расходов, в результате искажается бухгалтерская и налоговая отчетность. У организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения «доходы», данная ошибка приводит к занижению налогооблагаемой базы по единому налогу на сумму банковской комиссии;
• иными нарушениями могут быть продажа товара по платежным картам без использования ККТ, отсутствие информации о выручке, полученной с использованием банковских карт, в журнале кассира-операциониста, справке-отчете кассира-операциониста и сведениях о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин.

Татьяна Лесина , бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Есть вопрос?

«Практическая бухгалтерия» - бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Получите гарантированный ответ эксперта на Ваши вопросы, а таже

Оплата по эквайрингу

Оплата по эквайрингу

Оплата по эквайрингу - весьма распространенное явление в повседневной жизни, но даже те, кто часто пользуется данной услугой, не всегда могут объяснить все тонкости и нюансы. Попробуем рассказать о процедуре эквайринга.

Что значит оплата по эквайрингу

Рынок и конкуренция диктуют свои правила, и вот уже отсутствие возможности расплатиться банковской картой в магазине, кафе, отеле вызывает неприятное удивление у клиента. На сегодняшний день торговый эквайринг - это не роскошь, а необходимость в борьбе за потребителя. Данная технология упрощает расчеты с клиентами и делает любой сервис более доступным и удобным. Но разберемся для начала с определением.

С точки зрения покупателя, торговый эквайринг - это возможность расплатиться карточкой, то есть по безналичному расчету. На технологическом языке эта процедура буквально означает следующее - предоставление банком специального устройства с необходимым программным обеспечением и информационной поддержкой, которое позволяет вести расчеты с клиентами по пластиковым картам. Банковские карты международных платежных систем (MasterCard International, Visa International, JCB) доступны для оплаты по эквайрингу.

И даже расчет за проезд транспортными картами - это тоже разновидность эквайринга .

Заключение договора с банком подразумевает предоставление целого комплекса услуг, а именно:

Установка и подключение оборудования для эквайринга, а также его бесплатное тестирование;

Информационное сопровождение, возможность обращения в службу технической поддержки, обучение сотрудников и обслуживающего персонала, проведение инструктажа;

Определение платежеспособности пластиковой карты клиента в автоматическом режиме при проведении расчета по эквайрингу;

Обеспечение необходимым расходным материалом для стабильной и бесперебойной работы торгового оборудования для этой процедуры (слипы, чеки);

Своевременное проведение расчетов с заказчиком - перевод сумм оплаты по эквайрингу на банковский счет организации.

Обязанности предприятия-клиента:

Создание технической возможности и иных условий для установки и подключения оборудования для эквайринга;

Прием платежей по банковским картам с соблюдением прописанных в договоре условий;

Своевременная выплата комиссионного вознаграждения обслуживающему банку.

В целом установка оборудования по эквайрингу выгодна для всех: покупатель получает удобный способ расчетов за товары и услуги, торговая компания - лояльных клиентов, финансовая организация - комиссию за свою часть работы. Преимущества очевидны.

Банки заинтересованы в предоставлении услуг торгового эквайринга еще и потому, что это позволяет увеличить объем займов, выданных по банковским картам. Ведь покупатель может рассчитываться как дебетовой, так и кредитной картой.

Комиссия клиента за оплату по эквайрингу отсутствует, есть возможность получить акционную скидку, бонусы или кэшбэк.

Для организации предоставление услуги торгового эквайринга, в первую очередь, связано с повышением лояльности покупателей. В зависимости от вида деятельности и уровня конкуренции данный сервис может помочь привлечь новых клиентов, увеличить тем самым товарооборот, показатели прибыли, общую эффективность бизнеса.

При этом еще остаются предприятия, которые не хотят устанавливать торговое оснащение для эквайринга. Причины могут быть разные: нежелание нести дополнительные расходы (аренда терминала, комиссия банку), разбираться с оборудованием, обучать сотрудников. Однако, по мнению экспертов, финансовые выгоды от использования эквайринга на порядок превышают затраты денежных средств и времени.

Конкурентные преимущества торгового эквайринга:

Если компания предоставляет возможность безналичного расчета, в глазах покупателей это всегда дополнительный плюс. Во многих сферах использование современных решений и новых разработок в обслуживании клиентов имеет принципиальное значение для организаций.

В компаниях, имеющих постоянный большой поток покупателей, внедрение терминалов для оплаты по эквайрингу позволяет значительно увеличить скорость обслуживания, сократить время простоя в очередях.

Внедрение такой системы способствует освоению новых категорий клиентов, предпочитающих исключительно оплату банковскими картами. По статистике, эта группа покупателей имеет более высокие доходы, чем те, кто рассчитывается наличными.

Увеличение среднего чека - маркетинговые и психологические исследования утверждают, что потребитель, расплачиваясь пластиковой картой, склонен потратить больше, чем при покупке за наличные.

Использования терминала для эквайринга позволяет избежать многих неприятных ситуаций, связанных с оборотом наличных денег (подделки, грабежи, мошенничество).

Какие виды имеет оплата по эквайрингу

По способу оплаты выделяют следующие виды эквайринга:

Торговый эквайринг - самый привычный вид обслуживания. Предполагает использование специального терминала для оплаты банковской картой в магазинах, кафе, отелях, других точках реализации товаров и услуг. Чтобы списать требуемую сумму с карты, необходимо ввести пин-код.

Интернет-эквайринг - оплата в Сети пластиковой картой. В интернет-магазине пользователь делает заказ, выбирает соответствующий способ расчета, затем осуществляется автоматический переход на страницу процессингового центра, где требуется ввести платежные реквизиты карты (имя и фамилия владельца, номер, срок действия, код CVC).

Мобильный эквайринг только набирает популярность, позволяет производить расчет за товары и услуги, используя специальное приложение в планшетах и смартфонах.

Как осуществляется оплата через эквайринг

Оборудование для эквайринга представляет собой электронное устройство, так называемый POS-терминал, который через Интернет подключен к банковской системе. Все расчеты производятся в онлайн-режиме.

Технически процесс оплаты по эквайрингу можно разбить на несколько этапов.

Покупатель вставляет карту в считывающее устройство (специальный желобок) или подносит к терминалу (в случае бесконтактной технологии), вводит пин-код.

В конце сотрудник, принимающий оплату, выдает клиенту чек, содержащий информацию о проведенной расчетной операции.

Если по каким-либо техническим причинам онлайн-связь с банком отсутствует, можно провести безналичный расчет с помощью импринтера. Сотрудник звонит в банк с целью проверки платежеспособности карты и, если ее баланс позволяет провести транзакцию, получает разрешение на списание денежных средств. Далее посредством импринтера делает оттиск карты и заносит данные о владельце в слип - особый чек, который выдается клиенту после успешного выполнения расчетной операции. Этот процесс достаточно длительный по времени, поэтому не во всех ситуациях имеет смысл применять импринтер.

Каким образом организация получает выручку за товары и услуги, оплаченные по эквайрингу?

В конце рабочего дня составляется отчет кассира, который содержит в числе прочего информацию по безналичным расчетам, а также формируется электронный журнал POS-терминала. Эти данные направляются в банк, являющийся собственником оборудования по эквайрингу. В договоре с ним может быть прописан иной период отчетности.

Банк-партнер обрабатывает полученную информацию и рассылает сведения о проведенных транзакциях другим финансовым организациям - эмитентам, чьи карты использовались для оплаты по эквайрингу. Через пару дней, как правило, сумма выручки за вычетом комиссионного вознаграждения зачисляется на расчетный счет компании-клиента.

Схематично технология оплаты по эквайрингу выглядит так:

Подразумевает ли оплата по эквайрингу кассовый чек

Нужно ли пробивать чек при оплате по эквайрингу? Этот вопрос часто задают руководители торговых компаний, только начинающие осваивать данную технологию.

Да, действительно, закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» обязывает продавца прибегать к вышеназванному оборудованию при процедуре эквайринга. Однако эта норма закона содержит исключения. Так, интернет-магазин может заключить договор с банком и открыть счет для поступления платежей с банковских карт клиентов за оказанные услуги и проданные товары.

При оплате заказа пластиковой картой создается электронная квитанция. Согласно Письму Минфина № 03-01-15/9-432 этот документ является достаточным основанием для подтверждения совершения расчетной операции и для отражения данных в бухгалтерском и налоговом учете. Таким образом, в этом случае дополнительная печать чека с помощью ККТ не требуется.

Возврат покупки, оплаченной по эквайрингу, производится по тем же правилам, что и при других формах расчета, а именно регламентируется «Правилами продажи товаров дистанционным способом» (№612 от 27.09.2007) и Законом «О защите прав потребителей».

В течение семи дней заказчик имеет право вернуть предмет, приобретенный в интернет-магазине, без объяснения причин. До получения товара на руки потребитель также может отказаться от покупки в любой момент. Продавец, осуществляя доставку заказа, должен приложить справочный документ, разъясняющий порядок и срок возврата продукции надлежащего качества. Если такая информация отсутствует, то есть покупатель не получил никаких сведений по данному вопросу в письменном виде, период, в течение которого можно отдать товар назад, увеличивается до трех месяцев.

Продавец не имеет права отказать в возврате покупки, ссылаясь при этом на «Перечень товаров, не подлежащих обмену и возврату» (от 19.01.1998), так как при продаже через Интернет или иным дистанционным способом это список не действует. Продавец может принять продукцию надлежащего качества при условии сохранности ее потребительских свойств и товарного вида.

Если продукт изготовлен по специальному заказу, иными словами, обладает индивидуально-определенными свойствами и воспользоваться им может только конкретный потребитель, продавец имеет право отказаться принять назад проданный предмет.

При возврате товара обе стороны - и продавец, и покупатель - подписывают соответствующий акт. Закон отводит 10 дней с момента его оформления на передачу денег за изделие покупателю. Из суммы, причитающейся к возврату, продавец может вычесть затраты на доставку товара (в документах эта величина должна быть прописана отдельной строкой). Расходы на перечисление денег (например, комиссию банку за перевод) оплачивает продавец.

Чем регулируется оплата через интернет-эквайринг

Порядок и общие принципы покупок посредством банковских карт, а также правовая основа расчетных операций, определяется правилами международных платежных систем. Кроме того, в каждой стране существуют свои законодательные акты и положения, которые не должны противоречить международным нормам. Также система безналичных платежей регулируется ЦентроБанком, его указами и инструкциями и внутрибанковскими правилами.

К участникам расчетных операций с применением банковских карт относят:

Владельца карты;

Банк, который выпустил пластиковую карту, - эмитент;

Эквайер - финансовая или кредитная организация, предоставляющая услуги эквайринга, в том числе производящая расчеты с торгово-сервисным предприятием. По общей банковской терминологии это также кредитное учреждение, обеспечивающее выдачу наличных денежных средств с пластиковой карты ее держателю;

Коммерческое предприятие, заключившее соответствующий договор с банком и предоставляющее своим клиентам возможность оплаты по эквайрингу;

Процессинговый центр отвечает за техническую составляющую расчетов по эквайрингу, оказывает информационную поддержку всем сторонам процесса.

Правовые взаимоотношения в данной области регулируются рядом законов и государственных документов.

Федеральные законы:

"О банках и банковской деятельности" (№ 395-1 от 02.12.1990).

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (№ 54-ФЗ от 22.05.2003).

«О связи» (№ 126-ФЗ от 07.07.2003).

«Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (№ 149-ФЗ от 27.07.2006).

«Об электронной подписи» (№ 63-ФЗ от 06.04.2011).

«О национальной платежной системе» (№ 161-ФЗ от 27.06.2011).

Постановления Правительства:

«Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» (№ 470 от 23.07.2007).

«Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом» (№ 612 от 27.09.2007).

Нормативные акты ЦБ РФ:

«Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (№ 266-П от 24.12.2004).

«О внесении изменений в Положение Банка России».

«О возврате денежных средств за товар (услугу), ранее оплаченный с использованием платежной карты» (Письмо № 112-Т от 01.08.2011).

Письменные разъяснения других государственных органов:

«О кассовом оборудовании и картах. О возвратах средств на карту» (Письмо УФНС РФ № 30-08/1/43844 от 13.09.2000).

«О праве организации не отражать в кассовой книге часть выручки, полученной в результате расчета с ней пластиковыми картами» (Письмо УФНС РФ по г. Москве № 09-24/038509 от 11.05.2006).

«О кассовом оборудовании и картах» (Письмо Управления Министерства по налогам и сборам № 29-12/41320 от 23.07.2003).

Оплата по эквайрингу и бухгалтерский учет

Последовательность действий продавца при проведении оплаты по эквайрингу:

Кассир или покупатель вставляет/подносит карту к терминалу, автоматически происходит считывание и передача информации в процессинговый центр.

Проверяется баланс карты и ее платежеспособность по текущей операции, далее кассир печатает слип в двух экземплярах, каждый необходимо подписать и покупателю, и продавцу.

Кассир сверяет подписи клиента на слипе и на пластиковой карте. Один экземпляр остается у продавца, другой покупатель забирает себе.

Клиенту выдается кассовый чек с указанием суммы оплаты.

В конце каждого дня продавец закрывает кассу и формирует Z-отчет, в котором отдельно прописывается сумма платежей с банковских карт. В кассовом журнале также указываются сведения о безналичной выручке, количество принятых к оплате карт (графа 12), сумма расчетов по эквайрингу (графа 13). Также кассиром составляется справка аналогичного содержания по форме № КМ-6.

Комиссионные вознаграждения и оплата иных услуг банка-эквайера не являются объектом обложения НДС.

Документооборот между торгово-сервисным предприятием и банком-эквайером происходит следующим образом.

POS-терминал в автоматическом режиме формирует электронный журнал, содержащий сведения по каждой транзакции, и в конце дня (или в иной срок, установленный договором с финансовой организацией) пересылает его в банк-эквайер.

Банк проводит проверку полученных документов и сличает их со своими данными.

После сверки банк перечисляет компании-клиенту общую сумму по всем оплатам, прошедшим через эквайринг.

На практике финансовая организация делает перевод предприятию за вычетом комиссионного вознаграждения.

При отражении хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете сумму безналичной выручки необходимо показать полностью. Комиссионное вознаграждение входит в состав прочих расходов для целей налогового учета и списывается на счет 91. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также могут принять комиссию банка в качестве затрат при определении обязательных отчислений.

Способ отражения данной операции в бухгалтерском учете зависит от того, в какой срок банк перечисляет причитающиеся организации денежные средства - в день оплаты пластиковой картой или спустя какое-то время. Рассмотрим подробнее на примерах.

Пример 1

29 августа 2016 года общая величина оплат по эквайрингу в ООО «Пульс» составила 54 560 руб. (в т. ч. НДС 18% - 8 322,71 руб.). В соответствии с заключенным договором сумма поступившей безналичной выручки перечисляется организации уже за вычетом вознаграждения банку в день осуществления расчетов картами. Комиссия эквайеру - 1,3% от объема платежей.

Бухгалтер отражает в учете оплату по эквайрингу следующими проводками в 1С 7.7:

Пример 2

Общая сумма выручки ООО «Квартет» за 21 мая 2016 года оставила 73 680 рублей, из них 36 600 рублей - оплата по эквайрингу с пластиковых карт. Комиссионное вознаграждение обслуживающему банку составляет 1,9% от общей суммы транзакций за день. Ежедневно в финансовую организацию пересылается электронный журнал, перечисление денежных средств на расчетный счет компании происходит на следующие сутки после получения банком сведений с POS-терминала.

Хозяйственные операции отражены следующим образом в бухучете:

Оплата эквайрингом: проводки на примерах

Проводки по продаже через банковский терминал

Торговое предприятие «Трикотажница» осуществляет расчеты с покупателями как через кассу, так и через POS-терминал. В соответствии с условиями договора размер комиссионных банку-эквайеру равен 2%. За отчетный период сумма выручки от продаж по пластиковым картам составила 48 000 рублей (НДС 18% - 7 322 руб.).

Бухгалтерия должна отразить следующие типовые проводки.

1. Оплата товара через торговое оборудование для эквайринга за отчетный период:

   Дт 62 Кт 90.1 - 48 000 рублей

2. Начислен НДС на сумму безналичной выручки с применением в расчетах пластиковых карт:

   Дт 90.3 Кт 68 - 7 322 руб.

   Основание: контрольная лента POS-терминала.

3. Отправка через Интернет автоматически сформированного электронного журнала POS-терминала:

   Дт 57 Кт 62 - 48 000 руб.

   Основание: электронный журнал.

4. Перечислена банком безналичная выручка за вычетом комиссионного вознаграждения:

   Дт 51 Кт 57 - 47 040 руб.

   Основание: выписка из банка.

5. Отражена в учете сумма комиссионного вознаграждения:

   Дт 91 Кт 57 - 960 руб.

   Основание: договор с банком, контрольная лента.

Учет реализации товара или услуги по наличному и безналичному расчету

Компания «Чистый город» оказывает клининговые услуги по наличному и безналичному расчету с использованием пластиковых карт. За ноябрь 2016 года выручка по объему выполненных работ составила 97 000 рублей, из них 53 000 рублей - оплата услуг по эквайрингу, 44 000 рублей - расчет через кассу. Комиссия банку-эквайеру по договору - 2,6%.

Необходимо отразить следующие хозяйственные операции.

1. Поступила в кассу оплата за оказанные услуги:

   Дт 50 Кт 90.1 - 44 000 руб.

   Подтверждающий документ: приходный кассовый ордер (ПКО).

2. Оприходование безналичной выручки за оказанные услуги, оплаченные банковскими картами:

   Дт 62 Кт 90.1 - 53 000 руб.

   Подтверждающий документ: контрольная лента POS-терминала.

3. Начислен НДС с суммы наличной выручки:

   Дт 90.3 Кт 68.2 - 6 712 руб.

   Подтверждающий документ: ПКО.

4. Начислен НДС с суммы безналичной выручки по оплатам с пластиковых карт:

   Дт 90.3 Кт 68.2 - 8 085 руб.

   Подтверждающий документ: контрольная лента

5. Отправлены в банк документы, содержащие сведения о расчетах картами:

   Дт 57 Кт 62 - 53 000 руб.

   Подтверждающий документ: электронный журнал, сформированный устройством для оплаты по эквайрингу.

6. Поступление на расчетный счет ООО «Чистый город» денежных средств от банка-эквайера (сумма оплат по картам за вычетом комиссии банка):

   Дт 51 Кт 57 - 51 622 руб.

   Подтверждающий документ: выписка банка.

7. Отражено комиссионное вознаграждение банку-эквайеру:

   Дт 91 Кт 57 - 1378 руб.

   Подтверждающий документ: договор с банком, контрольная лента.

Еще один пример для наглядности.

Покупатель произвел оплату картой по эквайрингу за кухонный гарнитур на сумму 88 000 рублей. На банковский счет продавца ООО «МебельШанс» безналичная выручка поступит в размере 85 800 рублей за вычетом процента банку за услуги (комиссия составляет 2,5%).

В соответствии с Законом № 54-ФЗ продавец обязан выдавать кассовый чек покупателю, даже если оплата производятся с помощью пластиковой карты и выручка проходит не через кассу, а поступает на расчетный счет.

При этом товары, купленные с помощью банковской карты, пробиваются на отдельную секцию ККМ, следовательно, в Z-отчете общая величина оплат по эквайрингу будет прописана самостоятельной строкой.

В кассовом журнале выручка, поступившая с пластиковых карт, также суммируется отдельно, а именно в графе 13. В графе 12 указывают общее количество принятых к оплате карт за прошедший период (как правило, рабочий день). Кроме того, аналогичные сведения кассир организации заносит в справку-отчет (форму № КМ-6). Данные по кассовым секциям и другие показания счетчиков ККМ также отражают в сводном отчете по форме № КМ-7.

Банк получает сведения о прошедших оплатах по эквайрингу с помощью отправки электронного журнала, который формируется в автоматическом режиме в конце рабочего дня POS-терминалом. Если связь оборудования для расчетов картами с банком осуществляется через процессинговый центр, то трансляция данных происходит сразу же после каждой транзакции.

Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами

Общераспространенная практика, когда банк-эквайер переводит безналичную выручку предприятию-клиенту уже за вычетом комиссионного вознаграждения.

Тем не менее в бухгалтерском и финансовом учете торгово-сервисное предприятие должно показывать доход в полном размере так, как он отражен в кассовом чеке. Оплата за услуги эквайринга списывается на прочие расходы и учитывается для целей налогообложения. Эта норма справедлива как для компаний, применяющих общую систему налогообложения, так и работающих на УСН 15%.

Комиссионные, выплаченные финансовой организации, не являются объектом обложения НДС.

Если банк перечисляет деньги в день совершения транзакции по пластиковой карте клиента, то оплата по эквайрингу в 1С (или другой учетной программе) отражается следующими типовыми проводками.

Если банк, оказывающий услуги эквайринга, перечисляет выручку предприятию-клиенту на другой день после осуществления транзакций через POS-терминал и получения электронного журнала, то при отражении проводок в бухгалтерском учете дополнительно задействуется счет 57 «Переводы в пути».

В розничной торговле выручка приходуется на счет 90.1, минуя счет 62.

Оплата по эквайрингу в 1С: Бухгалтерия 8.2 происходит по более упрощенной схеме, так как данная версия программы предлагает новые возможности для внесения операций.

Рассмотрим последовательность действий по отражению в учете безналичной выручки по эквайрингу в программе 1С: Бухгалтерия 8.2.

Пример: безналичная выручка по эквайрингу ООО «Ветеринарная аптека» за отчетный период составила 96 000 рублей. Комиссия обслуживающего банка по договору - 1,7%.

1. Для начала необходимо открыть документ «Отчет о розничных продажах» и заполнить вкладки «Товары» и «Платежные карты и банковские карты», при этом сформируются проводки:

   Дт 62.Р Кт 90.01.1 - 96 000 руб.;

   Дт 57.03 Кт 62.Р - 96 000 руб.

2. Отражаем данные с полученной банковской выписки:

   Дт 51 Кт 57.03 - 94 368 руб. - перевод от банка-эквайера выручки за товары, оплаченные по эквайрингу;

   Дт 91.2 Кт 57.03 - 1 632 руб. - оплата за услуги эквайринга.

Какие масштабы имеет оплата через эквайринг в России

Несмотря на очевидные выгоды и преимущества, оплата через эквайринг недостаточно широко распространена в нашей стране, в особенности в провинциальных городах. Выпуск пластиковых карт заметно вырос за последние годы, тем не менее Россия еще отстает в этом отношении от государств Запада и США. Так, если показатель имеющихся банковских карт на душу населения в США и других развитых странах приближается к четырем, то у нас коэффициент покрытия меньше двух. Таким образом, эквайринг как финансовая услуга имеет большой потенциал для роста и в последующие годы, несомненно, будет являться одним из приоритетных направлений в банковской сфере.

Безусловно, все большее внедрение безналичного расчета связно с общим уровнем развития банковской культуры и финансовой грамотности населения. В этой сфере в последнее время прослеживается положительная тенденция. Объем реализованных товаров и услуг с оплатой через эквайринг неуклонно растет с каждым годом. Использование банковских карт в повседневной жизни в значительной степени упрощает расчеты с коммерческими предприятиями и финансовыми учреждениями.

Однако, по оценкам экспертов, эквайринг развивается в России не так быстро, как хотелось бы. В начале 2000-х гг. по данным торговых сетей соотношение покупок за наличные и оплаты через эквайринг составляло 97% и 3% соответственно. На сегодняшний день эти цифры таковы: 85% и 15%. Тенденция заметна, но основная задача заключается в наращивании темпов развития безналичных расчетов. Для этого необходимо, во-первых, увеличить распространение и установку POS-терминалов в торгово-сервисных предприятиях, во-вторых, всячески популяризировать идею таких платежей среди населения.

Организациям, которые еще не успели оценить преимущества эквайринга, следует помнить, что современные технологии призваны облегчить нашу жизнь и консервативные взгляды в бизнесе не способствуют его процветанию.

Сколько стоит оплата через эквайринг как услуга банка

Практика предоставления банковских услуг по эквайрингу такова, что величина вознаграждения чаще всего зависит от торгового оборота предприятия-клиента. Размер комиссии в среднем варьируется от 1,5 до 4%, но высокий уровень конкуренции в банковской сфере вынуждает финансовые учреждения снижать процентные ставки. В среднем по рынку комиссия за услуги эквайринга не превышает 1,9%. Чем больше показатели доходов за отчетный период, тем на меньший процент отчислений предприятие может рассчитывать. Так, у крупных ритейлеров («Магнит», «Эльдорадо», «Ашан») с многомиллионной выручкой в день размер комиссионных может быть равен нулю.

К другим расходам, связанным с получением услуги эквайринга, относят аренду оборудования. В зависимости от условий договора с банком аренда и предоставление расходных материалов может быть безвозмездным или с ежемесячной платой (в среднем не более 1500 рублей). Все остальные услуги (установка, обучение, информационная и техническая поддержка) предоставляются финансовыми организациями бесплатно. Основными игроками рынка являются «Сбербанк России» и «ВТБ24», а также ряд других банков, имеющих соответствующую лицензию («Русский Стандарт», «Райффайзенбанк» и др.)

Оценка эффективности информационных систем

Часть 3. Пример расчета эффективности использования ИС методом TEI

Серия контента:

Методика расчета ТСО

Total cost of ownership (ТСО – совокупная стоимость владения). Данный метод предполагает количественную оценку на внедрение и сопровождение программного обеспечения.

В общем случае для расчета ТСО информационными системами необходимо учитывать такие показатели, как стоимость ЭВМ, стоимость ПО, стоимость установки, стоимость поддержки и обслуживания, а также стоимость потерь, возникающих из-за ошибок в работе систем: . При этом необходимо учитывать, что данные затраты имеют разные сроки использования: средний срок эксплуатации ЭВМ составляет 4-5 лет, для ПО этот показатель зависит от типа и вида лицензии, но в среднем составляет 3-4 года. Соответственно для расчета TCO данные показатели необходимо привести к единому расчетному периоду (в России обычно рассчитывается на один год). Тогда расчет затрат на оборудование будет осуществляться по формуле . При расчете стоимости ПО необходимо учитывать тип выбранной заказчиком лицензии: покупка коробочной версии, подписка, аренда, лизинг, бесплатно (в случае со свободным программным обеспечением). В этом случае расчет осуществляется по формулами, предлагаемым вендорами. При этом в случае, когда лицензия предусматривает период эксплуатации больше расчетного, необходимо как и в случае со стоимостью ЭВМ использовать приведенные к расчетному периоду значения.

Стоимость установки ПО рассчитывается по формуле: , где З сп - затраты на 1 час работы специалиста, которые определяются условиями конкретного региона; Вр _уст - время установки одной копии ПО; N коп - количество устанавливаемых копий; период - расчетный период эксплуатации; К над - коэффициент, определяющий среднее количество переустановок данного ПО за 1 год (определяется эмпирическим путем для каждого конкретного вида ПО). При этом существует возможность сокращения количества устанавливаемых копий, а также требуемых переустановок за счет использования специализированного ПО, реализующего автоматическое развертывание из образов и резервных копий.

Стоимость поддержки рассчитывается по формуле . Цена поддержки, обычно определяемая на 1 год. Цена поддержки зависит как от вида выбранного программного обеспечения и формы его поддержки, так и от региона. При этом у заказчика существует возможность выбора способа поддержки: собственными силами и через аутсорсинг. В первом случае кроме требуемых вендором обязательных расходов на поддержку заказчик несет затраты на содержание собственной ИТ-службы, в основном определяемые зарплатой специалистов, работающих в отделе. Данная зарплата определяется типом ПО, с которым могут работать специалисты, их квалификацией, и региональными факторами. Затраты же на аутсорсинг определяются договором на обслуживание с выбранной организацией. При этом необходимо также учитывать, что в подобных организациях обычно работают специалисты более высокой квалификации, чем в ИТ-службах предприятий. Это обуславливается тем, что специализированные на ИТ-аутсорсинге компании могут платить соответствующим специалистам большую зарплату, что связано с большим объемом выполняемых работ.

Потери связанные с неработоспособностью приобретенного ПО теоретически рассчитывается по формуле:

Где Цена потерь - упущенная прибыль предприятия, за один час неработоспособности системы; t_востановления - время, необходимое на восстановление работоспособности конкретного вида ПО, t_ожидания - среднее время ожидания, от момента возникновения неисправности до момента прибытия специалиста; период - расчетный период эксплуатации; К над - коэффициент, определяющий среднее количество неисправностей за один год. Значение данного показателя также зависит от типа выбранной предприятием поддержки: в случае выбора схемы аутсорсинга ведет к увеличению времени ожидания устранения (по сравнению с внутренней ИТ-службой предприятия), но при этом время на устранение как правило уменьшается. Основной проблемой при расчете потерь является практическая невозможность оценки упущенной прибыли. Поэтому данный компонент целесообразно выделить из ТСО в отдельный временной показатель - «Время потерь».

Методика выбора

Кроме ТСО метод TEI подразумевает оценку соответствия выбранного ПО требованиям прикладных специалистов, работающих на заказчика. Для выявления подобных требований было проведено соответствующие исследование через «Анализ Кано», в результате интервьюирования организаций, были выделены основные требования предъявляемые пользователями к общесистемному и офисному ПО, в результате выяснилось, что пользовательские требования к ПО у фирм различных типов (см 1 часть) практически одинаковы:

• Знакомство ПО
• Удобство интерфейса
• Простота использования
• Быстрота работы
• Стабильность работы

Для средних и крупных предприятий так же характерно наличие административных требований, определяющих удобство установки и конфигурирования ПО, а именно:

• Быстрота развертывания
• Возможность удаленного администрирования
• Возможность автоматической установки

Значимость данных требований обусловлено большой ролью, которую системные администраторы играют в управлении информационными системами предприятиями.

Для оценки важности факторов использовался метод «непосредственной оценки», где пользователям и администраторам каждого типа предприятия, предлагалось оценить их по шкале от 1 до 10. На основе опросов и полученных из них данных можно построить таблицу «важности» для каждого типа предприятия. Результаты опроса для каждого типа предприятия представлены в таблицах:

Организация с 1 ЭВМ

Микропредприятие

Малое предприятие

Небольшое среднее предприятие

Крупное Среднее предприятие

В следствии того что приведенные показатели для каждого типа фирмы являются достоверными это позволяет рекомендовать их использование при выборе ПО в зависимости от типа предприятия.

В результате проведенных исследование становится возможным создание процедуры выбора ПО для конкретного типа предприятия. Большинство представленных пользовательских и административных показателей (за исключением знакомства интерфейса) зависят исключительно от особенностей данного ПО, и соответственно могут быть выявлены в ходе специального исследования до прихода заказчика. Такие показатели как ТСО и Время потерь, а так же знакомство интерфейса выявляются с помощью непродолжительного анкетирования заказчика. Таким же путем выявляются и коэффициенты важности каждого критерия через определение типа фирмы заказчика. Полученная информация является достаточной для оценки эффективности различных вариантов ПО для конкретного предприятия, например с использованием метода ELECTRE. Для использования данного метода необходимо занести в таблицу расчета ранее полученные данные. Таблица будет иметь следующий вид:

Где Вариант 1-Вариант 2... - соответственно предлагаемый набор общесистемного и офисного ПО, ТСО - совокупные затраты на ПО, В_потерь - время потерь. ПФ- выделенные пользовательские факторы(для каждого вида предприятия приведены в «таблице важности»).

Метод ELECTRE направлен на многокритериальный выбор решения из множества заданных альтернатив на основе оценки коэффициента согласия и несогласия с утверждениями о предпочтении одной альтернативы над остальными. В качестве альтернатив в нашем случаи используются конкретные виды общесистемного и офисного программного обеспечения.

Метод ELECTRE

Реализуется по следующему алгоритму:

1. Для каждой альтернативы (варианта ПО) формируется множество предположений о предпочтении данной альтернативы над каждой из остальных;
2. Каждое полученное предпочтение оценивается независимо по каждому критерию по следующей шкале: + - предположение подтвердилось (данная альтернатива лучше той, с которой сравнивают, по данному критерию); - - предположение не подтвердилось (данная альтернатива хуже по данному критерию); = - предположение подтвердить невозможно (сравниваемые альтернативы примерно одинаковые с точки зрения данного критерия); При этом в следствии того что большинство выбранных критериев оцениваются независимо от заказчика то и сравнение альтернатив так же можно сделать заранее.
3. На основании полученных оценок рассчитываются индексы согласия и несогласия с каждым предположением.
4. Для всех альтернатив задаются предельные значения критических уровней согласия и несогласия при этом считается что каждое предположение считается подтвержденным, если значение ее индекса согласия выше предельного, а значение индекса несогласия - соответственно ниже.

Таким образом варьируя значениями придельных уровней согласия и несогласия становится возможным выделение небольшой группы альтернатив (вариантов программного обеспечения), которые были бы предпочтительнее для данного предприятия. Данную процедуру можно выполнять в автоматическом режиме. Выбранные варианты предлагаются заказчику как наиболее эффективные для него. Что и является решением данной задачи.

Вывод

Представленная методология позволяет, без глубокого изучения структуры и бизнес процессов предприятия, предложить наиболее эффективный вариант системного и офисного ПО, как с учетом затрат необходимых на его приобретение, так и с учетом пользовательских требований.

Ресурсы для скачивания

static.content.url=http://www.сайт/developerworks/js/artrating/

Zone=Linux, Open source

ArticleID=522074

ArticleTitle=Оценка эффективности информационных систем: Часть 3. Пример расчета эффективности использования ИС методом TEI