Ежегодно действующее законодательство меняется. Одновременно с этим изменяются стандарты оформления документации. Какие предусмотрены формы на 2019 год для бухгалтерской отчетности?
Обязательные формы для отчетности предпринимателей о своей деятельности постоянно меняются. Обусловлено это и поправками в законодательстве, и стремлением к усовершенствованию системы контроля.
Как бы то ни было, крайне важно постоянно следить за новыми изменениями. Подача отчета по уже несуществующей форме чревата штрафом. Из чего состоит в 2019 году бухгалтерская отчетность?
Базовые моменты
Под отчетной документацией подразумеваются бланки, подаваемые в контролирующие инстанции ежегодно. Отчеты подаются в ФНС , ПФР , Комитет статистики и прочие органы.
Вся отчетность формируется на основании сведений бухгалтерского учета. Какие же формы бухгалтерских отчетов подаются?
В первую очередь, состав отчетности различается исходя от организационно-правовой формы экономического субъекта.
Например, представителями бизнеса малого должны подаваться:
- баланс;
- финансовый отчет об итогах деятельности;
Для предприятий среднего и крупного размера отчетный список другой:
- баланс результатов финансовых операций;
- отчет по изменениям капитала;
- отчет по движению денежных средств.
В некоторых ситуациях, если деятельность предприятия сопровождается непременной аудиторской проверкой, требуется дополнительно сдавать .
А вот индивидуальным предпринимателям вообще не требуется сдавать бухгалтерской отчетности. Они вправе совсем не вести никакую бухгалтерию.
Бухгалтерские отчеты отражают полную информацию о деятельности организации в плане производственных процессов, оказания услуг, торговли, получения дохода, затрат на различные нужды.
То есть бухгалтерский отчет способствует формированию полноценной картины о деятельности конкретной организации за определенный промежуток времени.
Как старые формы по бухгалтерской отчетности, так и новые, надобны не только для осуществления контроля соответствующими органами, но и в процессе управления.
Определения
Под бухгалтерской отчетностью понимается совокупность документов, всесторонне отражающих имущественное, экономическое и хозяйственное положение организации.
Основой для подготовки отчетности является первичная документация бухгалтерского учета. Таковая в обязательном порядке создается в процессе любой хозяйственной операции.
Формы для бухгалтерской отчетности это специальные бланки, позволяющие систематизировать информацию из первичных документов.
При заполнении форм из общей информации извлекается наиболее важная. Анализ сведений контролирующими органами помогает определить сумму налоговых сборов, подлежащих к уплате.
Для самой организации бухгалтерские формы отчетности тоже имеют немаловажное значение. С их помощью можно оценить:
- рентабельность использования имеющихся активов;
- наиболее выгодные направления деятельности;
- уровень доходности за определенный период;
- целесообразность принятых управленческих решений и т.д.
Классификация видов
Классифицировать виды бухгалтерской отчетности возможно по:
- объему информации;
- периодичности составления;
- информационной наполненности и прочее.
Отчетность по объему информации может являться:
Периодичность составления отчетности может быть:
Целевое направление бухгалтерской отчетности может быть:
Помимо прочего можно разделить бухгалтерскую отчетность в зависимости от сферы использования на:
Действующие нормативы
Регламентируется внешний вид и порядок образования бухгалтерской отчетности законом «О бухгалтерской отчетности».
Данный норматив постоянно пересматривается Минфином, в него периодически вносятся различные поправки. Все они требуют неукоснительного соблюдения.
Подавать бухгалтерскую отчетность обязаны все организации, ведущие бухучет. Подается отчетность ежегодно, в трехмесячный срок с момента завершения отчетного года.
Начиная с 2019 года в процессе подготовки отчетности нужно принимать во внимание .
Также отдельными письмами и разъяснениями ФНС регулируются некоторые нюансы оформления отчетности.
Оформлять всю отчетность бухгалтерского характера нужно, руководствуясь .
Ранее бухгалтерские формы отчетности и порядок их образования определялись .
Данный норматив был признан утратившим силу . С 2011 года применение обязательных форм бухгалтерской отчетности регулируется Приказом №66н.
Изменения законодательства в 2019 году заключаются в замещении «Отчета о прибылях и убытках» другой формой, именуемой «Отчетом о финансовых результатах».
В целом состав документов, подаваемых в контролирующие органы, остался практически неизменным.
В 2019 году представителям малого бизнеса надлежит предоставлять два новых отчета в органы статистики. Для юрлиц предусмотрена форма «МП-СП», для ИП – «1-Предприниматель».
Срок подачи данных отчетов до 1.04.2016. За нарушение сроков налагается штраф. Важно, что Росстат вправе выписывать штраф не позже двух месяцев после завершения периода подачи отчетности.
Что входит в состав бухгалтерской отчетности организации
Состав обязательной отчетности бухгалтерского характера определяется и, ратифицированным , Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» .
Обязательная бухгалтерская отчетность состоит из документов, именуемых:
- бухгалтерским балансом;
- отчетами о прибылях и убытках, изменениях капитала и движении средств;
- приложения бухгалтерского баланса;
- отчетами о целевом использовании полученных средств;
- пояснительной запиской к отчетности и аудиторским заключением.
Когда представленные значения не сходятся в показателях, обязательно требуется их корректировка. Правила уточнения сведений определяются нормативными актами.
Исправленные данные отображаются в , которая прилагается к отчетности. При этом непременно указывается причина поправки первоначальных показателей.
Основные документы
С начала 2011 года, в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о доходах/расходах;
- отчет о видоизменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- приложение к бухгалтерскому балансу;
- отчет о целевом распределении полученных средств;
- пояснительная записка к бухгалтерской отчетности;
- аудиторское заключение.
В 2019 году немного упростилась процедура сдачи отчетности за счет отсутствия необходимости подготовки и подачи сопроводительной пояснительной записки.
Также с 2019 года не требуется наличия на отчетах подписи бухгалтера, достаточно заверения ее главным руководителем. подают организации, попадающие под обязательный аудит.
Но в то же время организация, инициировавшая добровольную аудиторскую проверку, вправе приложить заключение аудиторов к подаваемой обязательной отчетности.
Форма 1
Основной формой является отчет под названием « ». Он характеризует совокупное состояние активов и пассивов в денежном выражении. Код ОКУД 0710001.
Состоит форма 1 из двух частей:
Форма 2
Форма 2 являет собой « », содержащий экономические показатели операций хозяйствования, формирующие доход и определяющие убыток.
С помощью данного отчета устанавливается результат финансовых операций за отчетное время. То есть можно увидеть, на основании чего получена прибыль и понесены расходы. Код ОКУД 0710002.
Форма 2 содержит несколько важнейших разделов:
- доходы/расходы относительно обычных видов деятельности;
- другие доходы/расходы;
- результаты финансовых операций;
- раздел справки;
- дешифровка некоторых прибылей/убытков.
Для заполнения данного отчета необходимым является расчет таких показателей:
- проценты к получению;
- выручка от реализации продукции;
- чрезвычайный доход;
- доход от участия в иных организациях;
- иные операционные доходы.
При помощи этого отчета можно всесторонне проанализировать полученную прибыль и выявить характер и причины убытков организации.
Форма 3
Форма 3 называется « ». Она отображает движения наличествующего капитала в отдельном временном интервале и сопутствующие этому видоизменения.
В сущности, это разъяснение к бухгалтерскому балансу и отчетности по прибылям/убыткам. Код ОКУД 0710003. Форма 3 указывает причину видоизменения имеющегося капитала.
Форма 4
Форма 4 это « ». В ней содержатся сведения о содержании определенных активов организации, обязательствах, а также структурности активов и источниках их финансирования.
Форма 4 имеет код ОКУД 0710004. В отчете приводятся данные касательно всех денежных поступлений за установленный период.
Форма 5
Формой 5 именуется «Приложение к бухгалтерскому балансу». В нем содержатся дополнительные системные и аналитические сведения о дополнительных данных учета по бухгалтерским счетам.
Код ОКУД 0710005. Форма 5 имеет следующие неизменные разделы:
- движение заемных средств;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- амортизируемое имущество.
Форма 6
Формой 6 называется « ». Предусмотрен документ для организаций некоммерческого типа.
В нем показывается расходование поступивших благотворительных взносов и безвозмездных денежных поступлений. Код ОКУД 0701006.
Форма 6 предполагает заполнение разделов под названием:
- входящее сальдо;
- поступило средств;
- использовано средств;
- сальдо на конец года.
Другие отчеты к сдаче
Среди прочей отчетной документации стоит отметить аудиторское заключение. Его обязательно надлежит сдавать аудируемым организациям.
Предназначением документа является формулирование точки зрения аудитора относительно достоверности подаваемой финансовой отчетности.
Аудиторское заключение включает такие разделы как:
- название документа;
- уточнение адресата;
- сведения об аудируемом субъекте;
- сведения об аудиторе;
- перечень аудируемой отчетности финансового типа;
- результаты аудита;
- мнение аудитора;
- указание даты составления.
Из новшеств по сдаче бухгалтерской отчетности можно отметить утверждение новой формы сдаваемой посредством электронной передачи данных.
Утверждена таковая . Нужно учитывать, что с 2019 года организации могут сами выбирать, в каком виде подавать бухгалтерскую отчетность.
Взаимосвязь между документами
В бухгалтерской отчетности абсолютно все существующие формы обладают неразрывной связью. Например, заполняя баланс, необходимо ревизовать значения в иных формах на совпадение.
По сути, отчетность бухгалтерского типа это взаимосвязь показателей финансового и хозяйственного характера для организации в отчетном периоде.
Все имеющиеся показатели отчетности соединяются в соответственные формы. Всякая из форм обладает независимым предназначением, но вместе с тем тесно соединена с прочими формами.
Для бухгалтерских форм отчетности взаимосвязь обладает характером логическим и информационным.
Как пример, можно рассмотреть взаимосвязи, свойственные бухгалтерскому балансу:
Помимо взаимоотношения общего на уровне разделов, наличествуют взаимные связи между некоторыми статьями баланса.
Вот уже несколько лет ведение бухгалтерского учета – это обязанность каждого юридического лица вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Напомним, что до 2013 года фирмы на УСН имели право пользоваться некой своеобразной льготой и вести только налоговый учет. Сейчас подобных поблажек нет, так что каждая компания в срок до 31-го марта года, следующего за отчетным, обязана подать в ИФНС, а также в Росстат комплект бухгалтерской отчетности. Разумеется, помимо исполнения этой отчетной обязанности в рамках ведения бухгалтерского учета организация не освобождается от необходимости предоставлять в контролирующие инстанции отчеты и декларации исходя из применяемой ею системы налогообложения, а также имеющегося у нее по умолчанию статуса работодателя.
Состав бухгалтерской отчетности
Если организация относится к представителям малого бизнеса, то и бухгалтерскую отчетность она может составлять в упрощенном виде. В этом случае весь комплект будет состоять всего из двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Все прочие компании подают бухгалтерскую отчетность в составе следующих форм:
- баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- отчета об изменениях капитала;
- отчета о движении денежных средств;
- пояснительной записки.
Срок сдачи баланса и прочих форм за 2016 год
Сроки предоставления бухгалтерской отчетности для обоих перечисленных случаев един: последний день сдачи отчетности за 2016 год в налоговую инспекцию и статистическое ведомство – 31 марта 2017 года.
А вот сроки утверждения отчетности владельцами компании в бухгалтерском календаре за 2017 год будут иными. Учредители ООО рассматривают и утверждают баланс и прочие формы в составе отчетности в марте-апреле года, следующего за отчетным, для акционеров АО для этих же целей предусмотрен период с марта по июнь.
Сроки сдачи налоговой отчетности за 2016 год
Налоговую отчетность, в отличие от бухгалтерской, собственники организации не рассматривают и не утверждают. Так что при планировании дат сдачи отчетности в том числе за 2016 год необходимо ориентироваться лишь на сроки, установленные для предоставления отчетных форм в налоговую инспекцию и фонды. Как уже было сказано выше, конкретные виды деклараций и расчетов, которые обязана подавать компания, зависят от применяемой ею системы налогообложения.
Самый объемный комплект как ежеквартальной, так и годовой отчетности у компаний на ОСН. Напомним, они являются плательщиками налога на прибыль , НДС, транспортного налога и налога на имущество организаций.
Годовая декларация по налогу на прибыль подается по окончании года в срок до 28 марта. Кроме того в зависимости от вариации исчисления налога (ежеквартально либо ежемесячно), в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, компания также обязана отчитаться перед налоговиками. Причем данные в декларациях будут прописываться нарастающим итогом с начала года.
Отчетным периодом по НДС является каждый отдельный квартал, так что налоговая база по этому платежу не переносится последовательно из квартала в квартал. Сроки сдачи отчетности в данном случае - до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом.
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. Отчетными периодами признаются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев года. Компании, на балансе которых числятся объекты имущества, обязаны подавать квартальные отчеты не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Декларацию по итогам года предоставляют в срок до 30-го марта года, следующего за истекшим.
И, наконец, транспортный налог , отчет по которому подается, только если у компании имеется в собственности транспортное средство. Налоговым периодом в данном случае является календарный год. Годовую декларацию по транспортному налогу организации подают в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальных отчетов в данном случае не предусмотрено.
Компании, выбравшие в качестве базисной упрощенную систему налогообложения , не уплачивают налог на прибыль и НДС и, соответственно, не отчитываются по ним. Подать «упрощенную» декларацию они обязаны по итогам года. Дедлайн для данного отчета тот же, что и для сдачи баланса: за 2016 год - в срок до 31-го марта. Декларации по имущественному и транспортному налогу фирмы на УСН подают в том же порядке, что и общережимники.
Если же какое-то направление деятельности компании на ОСН или упрощенке переведено на уплату вмененного налога , то такая фирма обязана в дополнение ко всему вышеперечисленному подавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД . Срок ее сдачи – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сроки сдачи «зарплатной» отчетности
Каждая компания, вне зависимости от факта выплат заработной платы своим работникам, считается работодателем и, следовательно, обязана отчитываться по начисленным и уплаченным взносам перед ПФР и ФСС.
Расчет по форме 4-ФСС РФ подается нарастающим итогом по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом. Срок его предоставления в Фонд социального страхования - не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца. Такой срок установлен для подачи формы в бумажном виде, то есть при личном визите или при отправке по почте. Если же вы отчитываетесь электронно, то исполнить эту обязанность перед ФСС нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сроки подачи формы РСВ-1 ПФР также зависят от того, в каком виде она подается – в распечатанном, то есть бумажном виде или по электронным каналам связи. В первом случае предоставить ее необходимо до 15-го числа, во втором - в срок до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Нововведение текущего года – ежемесячная форма СЗВ-М – довольно простой отчет, содержащий сведения об ИНН и номере СНИЛС работников. Ее необходимо сдать в ПФР до 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Еще один «зарплатный» налог – НДФЛ, удержанный из заработка сотрудников и перечисленный в бюджет работодателем, предполагает подачу сразу двух отчетов: 2-НДФЛ по итогам года в срок до 1 апреля, а также ежеквартального 6-НДФЛ , который необходимо предоставить в ИФНС до конца месяца по окончании отчетного квартала.
И, наконец, еще один отчет, который условно можно отнести к отчетам по сотрудникам - сведения о среднесписочной численности работников . Его необходимо подавать раз в год, не позже, чем 20-го января.
По нашему законодательству, регулирующему деятельность в области бухучета, может составляться упрощенная бухгалтерская отчетность за 2016 год определенными юридическими лицами, являющимися малыми. Данная льгота очень облегчает жизнь бухгалтерам, ведь значительно упрощается объем подготавливаемой документации, полная отчетность включает в себя сразу несколько форм - бухгалтерский баланс , отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств. Хотя раньше было еще проще – «малышам» на спецрежимах не надо было сдавать отчетность вовсе. Но теперь она нужна, пусть и в усеченном виде.
Бухгалтерская отчетность малого предприятия состоит всего из двух форм. Также упрощенная финансовая отчетность состоит из гораздо меньшего количества строк, чем привычная отчетность, так как информация выводится более укрупнено.
Упрощенную форму отчетности ввели сравнительно недавно в наше законодательство, уже отчетность за 2013 год можно было сдавать по новой облегченной форме.
Состав бухгалтерской отчетности 2016 для малых предприятий
Напомним, какую бух. отчетность сдают малые предприятия – это бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств. Фирмы, которые занимаются предпринимательской деятельностью, сдают две формы - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах . Компании, которые занимаются некоммерческой деятельностью, представляют бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств. Но если требуется предоставить дополнительную информацию, для оценки финансового состояния компании, то фирма вправе сдать большее количество форм, которые раскрывают недостающие сведения.
Отчетность субъектов малого предпринимательства 2016 (кнд 0710096) используется для сдачи информации о деятельности за 2015 и 2016 годы, до этого времени использовались другие формы.
Бухгалтерская отчетность малых предприятий в 2017 году сдается до 31 марта, отчетным является 2016 год. Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства сдается в два органа в обязательном порядке – это налоговая инспекция и органы государственной статистики.
Обязательно нужно соблюдать установленный законодательством срок для сдачи отчетности , когда он нарушается, то налагаются штрафы, как на саму компанию, так и на сотрудников, которые несут ответственность за сдачу отчетности, в том числе на директора. Даже если компания не ведет пока своей деятельности, то все равно требуется сдавать нулевую отчетность.
Когда идет просрочка сдачи в налоговую инспекцию, то компания должна уплатить 200 рублей за каждый несданный документ. При задержке сдачи в органы статистики, штрафы гораздо значительнее – от 3 до 5 тысяч рублей. А на должностных лиц штрафы одинаковые – от 300 до 500 рублей.
Упрощенная бухгалтерская отчетность. Кто сдает
Какие предприятия сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность? К ним относятся малые предприятия, участники проекта «Сколково», компании, являющиеся некоммерческими. Основными критериями отнесения компаний к малым предприятиям является: численность (среднесписочная должна быть до 100 человек) и прибыль не должна быть больше 800 млн за год. Есть другие критерии, они перечислены в нормативно-правовом акте, регулирующем развитие малого и среднего бизнеса в России (ст. 4 закона №209-ФЗ). Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий в 2017 году не может сдаваться компаниями, где имеется обязательный аудит, кооперативы жилищные и строительные, микрофинансовые фирмы, госпредприятия, нотариусы, адвокаты, партии и т.д. Поэтому акционерные общества не могут прибегнуть к данной форме отчетности, так как у них обязательный аудит.
Что важно учесть бухгалтеру при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год? Аудиторы компании «Правовест Аудит» отметят в данной статье 6 ключевых моментов, на которые Минфин РФ обратил внимание аудиторов в своих рекомендациях по проверке бухотчетности за 2016 год и еще 8 актуальных и значимых за предыдущие годы.
Каждый год Минфин выпускает разъяснения аудиторам, где освящает наиболее важные вопросы по составлению отчетности. Рекомендации ведомства по составлению отчетности за 2016 год доведены письмом от 28 декабря 2016 г. N 07-04-09/78875. Поэтому при подготовке отчетности бухгалтеру необходимо учесть мнение финансистов по следующим вопросам:
1. Выданные (полученные) валютные авансы, подлежащие возврату, нужно пересчитать
По общему правилу авансы пересчитываются в рубли на дату перечисления (получения) и в дальнейшем не переоцениваются (п. 9 ПБУ 3/2006).
Однако Минфин разъясняет, что при возникновении у исполнителя обязанности возврата ранее полученных им валютных авансов (например, в связи с неисполнением условий договора) указанные суммы подлежат пересчету по правилам пункта 7 ПБУ 3/2006. То есть на дату принятия решения о возврате аванса, и (или) на отчетную дату.
Образовавшая при пересчете курсовая разница отражается в бухучете и раскрывается в отчетности. Данная разница включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, возникла обязанность их возврата.
2. Поступления от учредителей не признаются доходами
Минфин напомнил, что поступление денежных средств и иного имущества от учредителей (акционеров, участников, собственников) в счет вкладов, взносов при формировании уставного фонда, в качестве безвозмездного финансирования, вкладов в имущество общества не признаются доходами организации (п. 2 ПБУ 9/99). Соответственно, по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» эти суммы не отражаются.
Ранее Минфин уже разъяснял, что вклад участника (собственника) отражается обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал» (письмо от 27.11.2014 N 07-01-06/60407).
3. Разукрупнение основного средства на синтетических счетах не отражается
Согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта ОС, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств, на синтетических счетах бухучета не отражается. То есть, в данном случае используются только субсчета аналитического учета к счету 01 «Основные средства» .
4. Доходы (расходы) от продажи иностранной валюты отражаются в Форме № 2 свернуто
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации (п. 2 ПБУ 9/99). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (п. 2 ПБУ 10/99). Согласно п. 6 ПБУ 23/2011 поступления денежных средств от валютно-обменных операций (за исключением потерь или выгод от операции) не являются денежными потоками организации.
Минфин разъясняет, что доходом (расходом) от продажи иностранной валюты признается сумма выгоды (потерь) от этой операции. Она рассчитывается как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции.
Таким образом, эта операция не рассматривается как продажа прочих активов. На счете и в отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов (расходов) отражается только разница.
5. По налоговым доначислениям признается оценочное обязательство
Если на отчетную дату организация участвует в судебном споре с ИФНС, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пени, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухучете признается соответствующая сумма оценочного обязательства (п. 4, 5 ПБУ 8/2010).
Величина признанного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. Если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы предстоящих расходов» .
6. Как отразить в Форме № 2 уплаченные (подлежащие уплате) налоговые санкции?
Начисленный налог на прибыль (аналогичные обязательные платежи ЕНВД, ЕСХН и пр.), а также налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» .
Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком или подлежащие уплате, по всем остальным налогам (взносам) в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения. То есть отражаются на счетах расходов, счет не используется.
Соответственно, и в отчете о финансовых результатах суммы санкций раскрываются по разным строкам в зависимости от вида налога, по которому они начислены.
Кроме перечисленного, Минфин высказался по следующим вопросам:
признание кредиторской задолженности перед бюджетом, подлежащей списанию;
отражение в бухгалтерском учете платы за «Платон» и транспортного налога;
отражение прибыли КИК;
бухгалтерский учет экологического сбора;
представление пересмотренной бухгалтерской отчетности;
отчетный год для преобразованной организации;
составление бухгалтерской отчетности организации, реорганизованной в форме присоединения;
составление консолидированной финансовой отчетности.
Также актуальными при составлении отчетности за 2016 год остаются рекомендации Минфина аудиторам по проверке отчетности за прошлые годы.
Вспомним наиболее значимые из них:
1. Обещанные премии сотрудникам по итогам работы за год формируют оценочное обязательство
Например, в организации установлена система премирования работников, предусматривающая выплату премии в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году. В этом случае организация на основе оценки вероятности достижения таких показателей (условий) в отчетном году признает оценочное обязательство в соответствии с ПБУ 8/2010 (письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).
2. Выданные высоколиквидные займы отражаются в балансе в составе денежных средств
Предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02). Финансовые вложения отражаются по строке 1240 актива баланса.
В силу п. 5 ПБУ 23/2011 высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости, являются денежными эквивалентами. В бухгалтерском балансе отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Если по условиям договора займа сроки и порядок возврата заемщиком полученной суммы займа (например, возврат по первому требованию заимодавца) позволяют отнести данный заем к денежным эквивалентам, информация о нем отражается займодавцем в балансе по строке 1250 (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
3. ТМЦ, купленные для строительства, относятся к внеоборотным активам
Сырье и материалы, используемые для создания внеоборотных активов организации (например, строительство здания) не удовлетворяют характеристикам МПЗ, приведенным в п. 2 ПБУ 5/01. Поскольку не используются в качестве сырья и материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (при выполнении работ, оказании услуг), не предназначены для продажи, не используются для управленческих нужд организации. Минфин считает, что они не могут быть признаны частью МПЗ и отражаться в бухгалтерском балансе по строке 1210 «Запасы». Такие активы отражаются в разделе 1 баланса в составе внеоборотных активов (письмо Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
4. Расходы за счет фондов признаются в обычном порядке
ПБУ 10/99 не ставит признание расходов в зависимость от наличия (отсутствия) источника их финансового обеспечения (фондов развития производства, фондов потребления и иных аналогичных фондов) и периода (времени) их формирования (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Следовательно, использование чистой прибыли на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету , и никак не влияет на показатель строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" баланса. Использование средств фондов отражается только в аналитическом учете на субсчетах к счету .
5. Стоимость МПЗ отражается в отчетности за минусом возвратных отходов
При формировании информации о величине МПЗ Минфин разъясняет, что стоимость отходов производства отражается на субсчете 10-6 «Прочие материалы». Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т.п. (то есть по цене возможного использования или продажи) и относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство. То есть доход в виде рыночной стоимости полученных отходов не отражается (письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355). Данное разъяснение необходимо учитывать при формировании показателей актива баланса, а также себестоимости при составлении отчета о финансовых результатах.
Но это правило применимо только к возвратным отходам. Если же при демонтаже или ликвидации основного средства остаются приходные к использованию отходы, они также учитываются на субсчете 10-6 , но в корреспонденции со счетом учета прочих доходов - 91.
6. Авансы, выданные на строительство, учитываются как внеоборотные активы
В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны разделяться на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Краткосрочные – активы и обязательства со сроком обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства относятся к долгосрочным.
Минфин разъясняет, что при выдаче авансов подрядчикам на оплату работ, услуг и пр., связанных, например, со строительством объектов основных средств, суммы предоплат отражаются в балансе в разделе 1 "Внеоборотные активы" (письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Однако, если строительство, например, заморожено и встал вопрос о возврате авансов, в отчетности их нужно перевести в состав оборотных активов и показать как дебиторскую задолженность (раздел 2 баланса).
7. Полученные (выданные) авансы отражаются в балансе без НДС
При перечислении организацией предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) отражается в балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету). Аналогично при получении аванса отражается в балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
8. Средства в банках с отозванными лицензиями раскрываются в балансе обособленно
Существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия на осуществление банковских операций, раскрывается отдельной статьей (например, "Средства на счетах, операции по которым прекращены") в разделе "Оборотные активы" баланса. С момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие расчетного счета и возврат средств, указанные средства отражаются в бухучете на счете 55 «Специальные счета в банках» . После подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Отдельно стоит остановиться на бухгалтерском учете страховых взносов . Введение с 2017 года в НК РФ новой главы и передача функций по администрированию взносов в ИФНС не меняет позиций в бухучете. Страховые взносы не переведены в статус налоговых платежей, поэтому учитывать их нужно на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" , как и ранее.
Законодательство по составлению бухгалтерской отчетности за 2016 год:
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности";
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н;
Январь 2017 г. Подготовлено аудиторами «Правовест Аудит»
Остались вопросы?
Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!
В конце марта 2017 года бухгалтера должны сдать бухгалтерскую отчетность за 2016 год. Посмотрите, какой состав бухгалтерской отчетности для вашей компании, по каким формам сдавать отчетность, можно ли сдать вам упрощенные формы и какие сроки сдачи отчетности в 2017 году.
Состав бухгалтерской отчетности за 2016 год для вашей компании
Что же входит в состав бухгалтерской отчетности за 2016 год согласно действующему законодательству? В состав годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год в общем случае обязательно должны войти следующие формы (ниже вы можете скачать любую форму):
- Бухгалтерский баланс
- Отчет о финансовых результатах
- Отчет об изменении капитала
- Отчет о движении денежных средств
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Последние три формы в составе бухгалтерской отчетности за 2016 год называются приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Но они являются обязательными в составе годовой бухгалтерской отчетности.
Ниже мы расскажем о составе бухгалтерской отчетности за 2016 год для малых предприятий.
Важно! Обратите внимание, что в обязательный состав бухгалтерской отчетности не входит пояснительная записка. Однако бухгалтер может ее составить, если считает, что есть важная информация, требующая пояснения к бухгалтерской отчетности.
Формы бухгалтерской отчетности за 2016 год
Формы бухгалтерской отчетности за 2016 год утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, каких-либо новинок в этом году для форм не введено, поэтому они заполняются также, как и за прошлые года.
Скачайте ниже формы бухгалтерской отчетности за 2016 год.
Минфин рассказал, как упростить учет и отчетность за 2016 год
Минфин России выпустил рекомендации для аудиторов по проверке бухотчетности. Советы чиновников актуальны и для компаний. Если следовать рекомендациям, можно безопасно упростить учет и сдать отчетность без лишних оборотов (письмо от 28.12.16 № 07-04-09/78875).
Есть четыре совета чиновников, которые стоит учесть в работе. Ведь при проверке отчетности аудиторы будут следовать разъяснениям финансистов. Эксперты журнала «Российский налоговый курьер» рассказали об этом в статье Чтобы прочитать статью, подтвердите или оформите
Упрощенные формы бухгалтерской отчетности за 2016 год
Согласно Федеральному закону № 402-ФХ от 06.12.2011 года существует закрытый перечень организаций, имеющих право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе сдавать бухгалтерскую отчетность за 2016 год по упрощенным формам.
К ним относятся:
- Субъекты малого предпринимательства;
- Некоммерческие организации;
- Резиденты "Сколково".
Скачайте форму упрощенной бухгалтерской отчетности.
Если ваша организация относится к одному из указанных субъектов - вы вправе применить упрощенные формы бухгалтерской отчетности за 2016 год. Но будьте внимательны, упрощенные формы - это право, а не обязанность организаций, поэтому это право должны быть закреплено в учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2016 год (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).
Для возможности использовать упрощенные формы в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета можно указать следующую фразу "Организация составляет и представляет упрощенную бухгалтерскую отчетность в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах".
ПРИМЕР
Учетной политикой организации, относящейся к субъектам малого предпринимательства, на 2016 год не установлена возможность сдачи бухгалтерской отчетности за 2016 год в упрощенной форме.
В этом случае бухгалтер должен составить бухгалтерскую отчетность в полном объеме по общим формам.
Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в 2017 году
Бухгалтерская отчетность должны быть сдана в Росстат и в налоговую не позднее окончания 3 месяца после отчетного года, иными словами не позднее 31 марта.
