Продажа готовой продукции с ндс проводки. Инструкция по отгрузке готовой продукции

Производственным предприятиям важно правильно отразить в учете момент, когда отгружена покупателям готовая продукция. В большинстве случаев право на товар переходит заказчику сразу. Для того чтобы впоследствии у сторон не возникало спорных ситуаций, требуется соблюдать все нюансы при передаче ценностей. Хозяйственные операции по перемещению товаров должны быть полностью отражены в учете.

Что такое отгрузка готовой продукции

Фактическая передача товаров от производителя заказчику означает, что отгружена готовая продукция, проводка фиксирует это в учете. Отпуск товаров сопровождается документами, в которых фиксируется номенклатура, количество товара, цена единицы продукции и общая стоимость, место отгрузки, реквизиты заказчика. Совершенные операции подтверждаются подписями сторон.

Если в момент отгрузки по условиям договора происходит передача прав собственности на товар, то речь идет и о реализации. При этом материальные ценности могут быть и не оплачены. Условия оплаты могут быть рассмотрены в следующих вариантах:

1. Товар передан покупателю после внесения предоплаты.
2. Заказ оплачивается после передачи готовой продукции в течение оговоренного срока.

Инструкция по отгрузке готовой продукции

Порядок передачи товаров покупателю регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ (приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н). Алгоритм действий предполагает открытый порядок отгрузки с соблюдением всех правил, в том числе:

• выполнение требований к качеству, комплектации товара, соблюдение правил затаривания и маркировки;
• возможность определения количества, веса продукции, или подсчета по иным показателям;
• оформление сопроводительных документов, подтверждающих качество товара (сертификаты, технические паспорта и прочие), отгрузочных и расчетных;
• соблюдение правил погрузки, крепления и перевозки товаров.

Если правила отгрузки будут нарушены по вине продавца, или товар испортился в результате перемещения с нарушениями, покупатель вправе отказаться от бракованной продукции. В некоторых случаях производитель несет ответственность перед заказчиком за нарушения условий отгрузки.

Отпуск товаров со склада подтверждается первичными документами. Многие организации используют типовую форму накладной на отпуск материалов на сторону М-15 . Самостоятельно разработанный документ должен содержать все предусмотренные обязательные реквизиты, а также дополнительные сведения, характеризующие вид продукции, структурное подразделение продавца и т.д.

Факт реализации подтверждается товарной накладной по форме ТОРГ-12 . Документ оформляется поставщиком в 2-х экземплярах. Для него накладная служит подтверждением, что отгружена готовая продукция и товар списан с учета. Покупатель на основании ТОРГ-12 полученные ценности ставит на учет у себя. Кроме того, производитель при необходимости выписывает товарно-транспортную накладную для перемещения ценностей. Если организация-продавец является плательщиком НДС, выписывается и счет-фактура, служащая основанием для начисления налога и принятия его сумм к вычету.

Анализ отгрузки и реализации продукции

Анализ отгрузки и реализации проводится с целью оценки объема продаж, а также дает информацию об остатках товара на складе. Данные формируются ежемесячно, поквартально и за год. Полученные сведения помогают оценить финансовое состояние компании, выявить динамику продаж, а также увидеть реальный непроданный остаток, который при скоропортящемся товаре может привести к убыткам.

Также учет отгрузки и реализации готовой продукции позволяет увидеть объемы проданного товара, динамику оплаты. На производственных предприятиях это основная статья формирования выручки.

Отгрузка продукции: проводки

Способы признания выручки зависят от учетной политики предприятия: по оплате (кассовый метод) или по отгрузке (метод начисления). Соответственно, для отражения в учете отгрузки готовой продукции проводки формируют в зависимости от действующего варианта учета.

Пример

Готовая продукция на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.) отгружена покупателю. Себестоимость составила 43 000 рублей.

При учете выручки «по отгрузке» делаются проводки:

• Дт 90.2 ― Кт 43 ― 43 000 руб., отгружена продукция покупателю, выделена себестоимость;
• Дт 62 ― Кт 90.1 ― 70 800 руб., отражена выручка (с НДС);
• Дт 90 ― Кт 68 ― 10 800 руб., начислен НДС 18%;
• Дт 90 Кт 99 – учтена прибыль 17 000 руб.,
• Д 51 – Кт 62 – 70 800 руб., поступила оплата за ранее отгруженную продукцию.

Условия договора иногда предусматривают, что полноправным владельцем полученных ценностей покупатель становится после их фактической оплаты. Если на этих условиях отгружена покупателям готовая продукция, проводки в учете поставщика до поступления оплаты будут такими:

• Дт 45 ― Кт 43, отгружена продукция покупателю;
• Дт 76.АВ ― Кт 68, начислен НДС.

Если отгрузка продукции производится после предоплаты, проводки будут следующими:

• Д 51 – Кт 62.2 – 70 800 руб., поступила предоплата от покупателя;
• Д 76.АВ – Кт 68 – 10 800 руб., НДС 18%;
• Дт 90-2 ― Кт 43 ― 43 000 руб., покупателю отгружена продукция, проводка на сумму себестоимости;
• Дт 62.1 ― Кт 90-1 ― 70 800 руб., отражена выручка (с НДС);
• Дт 62.2 – Кт 62.1 – зачтена предоплата в счет отгрузки;
• Дт 68 – Кт 76.АВ – 10 800 руб., зачтен НДС с предоплаты;
• Дт 90 ― Кт 68 ― 10 800 руб., начислен НДС 18% на стоимость отгрузки;

Отгрузка готовой продукции покупателям – это процедура, требующая особой внимательности. Несоответствие товара заявленному качеству, комплектности, наличие пересортиц и брака ведут к возникновению споров между контрагентами, которые нередко решаются с привлечением арбитражного суда.

Как отражается выпуск готовой продукции в бухгалтерском учете, мы рассказывали в нашей . Об учете отгрузки и реализации готовой продукции расскажем в этом материале.

Проводки по отгрузке готовой продукции

Фактически отгрузка готовой продукции - это физическая ее передача, к примеру, от продавца к покупателю. Как правило, отгрузка продукции сопровождается ее реализацией, т. е. передачей права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Поэтому если отгружена покупателям готовая продукция, проводки не ограничиваются записями только по списанию продукции с бухгалтерского учета. Ведь одновременно отражаются как расход в виде списанной себестоимости готовой продукции, так и доход от продажи, а также начисленный НДС в момент отгрузки, если операция облагается этим налогом.

Это означает, что комплекс бухгалтерских проводок при реализации продукции обычно состоит из следующих записей ():

Но бывает и так, что когда отгружена готовая продукция, проводки по признанию дохода и расхода не формируются. Это касается случая, когда отгрузка продукции производится с особым порядком перехода права собственности. К примеру, это право переходит к покупателю в момент оплаты. Соответственно, при отгрузке готовой продукции, которая еще не оплачена, проводка по ее списанию с бухучета формируется такая(п. 12 ПБУ 9/99 , п. 16 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 45 «Товары отгруженные» — Кредит счета 43

И начисляется НДС при отгрузке:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Подробнее об основных проводках, которые делаются при продаже товаров и услуг, в т.ч. при безвозмездной реализации, мы рассказывали в отдельном .

Изготовленные и прошедшие контроль качества товары, на выпуске которых специализируется компания, имеют одно общее определение – готовая продукция. Реализовать ее с максимальной прибыльностью – вот цель любого производителя. Рассмотрим, как осуществляется учет продаж на производственных предприятиях.

Реализация готовой продукции

Продукция компании выпускается и реализуется в определенных объемах, рассчитанных на основе аналитических исследований и ожидаемых прогнозов, объединяемых в плане реализации продукции. Составляется он, опираясь на уже заключенные соглашения и предполагаемые в будущем.

Каждая сделка подтверждается соответствующим договором, где указываются все основные аспекты операции, в том числе и сроки оплаты за поставку продукта. Бухгалтерское сопровождение продаж зависит от условий оплаты, оговоренных в заключенных соглашениях с покупателем.

Продажа готовой продукции может быть зафиксирована после того, как приобретатель оплатил аванс за товар до момента отгрузки, или же платеж произведен уже после того, как продукция была отгружена в адрес покупателя. Для бухгалтера ключевым моментом в любом сценарии реализации продукции становится факт отгрузки. Рассмотрим особенности учета каждого варианта событий.

Продажа готовой продукции по предварительной оплате: проводки

Наиболее распространенным алгоритмом операции продажи по предоплате является такой:

• С покупателем заключается договор поставки;
• Оформляется счет-фактура;
• Приобретатель производит авансовый платеж;
• Продавец отгружает продукцию, оформляет накладные, акты приема-передачи (если предусмотрено законодательством).

Реализация готовой продукции оформляется проводками:

Реализация продукции с оплатой после ее передачи: проводки

Компании не всегда практикуют расчеты по предоплате. С проверенными контрагентами зачастую заключаются контракты на поставку продукции с отсрочкой платежа, т. е. возможностью оплаты после того, как товар отгружен и отправлен. Чаще всего это происходит на взаимовыгодных условиях – продавец расширяет круг потенциальных партнеров, покупателю же дается разрешение какое-то время использовать чужие активы для получения прибыли и дальнейшего расчета.

Рассмотрим, как в этой ситуации в учете отражается продажа продукции. Проводки:

Анализ реализации продукции

Основным показателем эффективности работы компании является рентабельность реализации продукции. Именно этот показатель обеспечивает предприятие прибылью, он же реагирует на любые изменения рынка. Поэтому необходимо периодически анализировать его изменения.

Рентабельность продаж рассчитывают, опираясь на базовые формулы. Их несколько, и выбор какой-то конкретной формулы всегда обусловлен целью анализа. Например, общий показатель рентабельности вычисляют отношением прибыли от продаж к выручке за тот же период, а при определении чистой рентабельности в этой формуле вместо прибыли от продаж используют значение чистой прибыли. При росте рыночных цен на продукт, компания поднимает и свою продажную цену, увеличивая рентабельность, но предварительно оценив возможность реализации.

Порядок отражения в бухгалтерском учете реализации готовой продукции зависит от условий договора купли-продажи. В частности от установленного момента перехода права собственности на готовую продукцию (товар):

1. Переход права собственности на товары в момент отгрузки (п. 1 ст. 458ГК РФ)

2. Переход права собственности на товары на дату их получения покупателем (ст. 491ГК РФ))

3. Переход права собственности на товары на дату оплаты (п. 1 ст. 223,ст. 491ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 458ГК РФ, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара, то обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу (если иное не предусмотрено договором купли-продажи).

При этом в целях главы 21НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В целях главы 25НК РФ датой получения дохода признается дата реализации товаров. Эта дата определяется в соответствии сп. 1 ст. 39НК РФ (п. 3 ст. 271НК РФ).

Реализация - это переход права собственности на товары, передача результатов выполненных работ, оказанных услуг (п. 1 ст. 39НК РФ). Таким образом, при применении организацией метода начисления датой признания дохода от реализации в целях исчисления налога на прибыль является дата перехода права собственности на товары к покупателю.

Согласно ст. 223ГК РФ переход права собственности на товары от продавца к покупателю в общем порядке происходит в момент их передачи. Вместе с тем,ст. 491ГК РФ позволяет предусмотреть договором, что право собственности на товар сохранится за продавцом до оплаты или до наступления иных обстоятельств.

В целях бухгалтерского учета пунктом 5Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, определено, что выручка от продажи продукции является доходом от обычных видов деятельности.

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии условий, перечисленных в п. 12ПБУ 9/99:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Выручка принимается к учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) равной величине дебиторской задолженности, определяемой исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (п. 6ПБУ 9/99).

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции в соответствии с Инструкциейпо применению Плана счетов отражается по кредитусчета 90"Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетомсчета 62"Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров и продукции списывается с кредитасчета 41или43в дебетсчета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

Пунктом 26Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 установлено, что МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Типовые проводки при реализации готовой продукции