Предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения. Когда вносить платежи

Упрощённая система налогообложения - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС. УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

УСН «доходы» по ставке 6 %;
УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %.

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Новое в 2019 году

Основным нормативным нововведением 2019 года, касающимся упрощенной системы налогообложения, является упразднение налоговой декларации. Нововведение касается тех ИП, кто использует:

спецрежим налогообложения «доходы»;
онлайн-кассы. Упразднение декларации объясняется контролем ИФНС за деятельностью предприятий посредством онлайн-кассы.

Предприятия, работающие на режиме «доходы минус расходы», не освобождаются от подачи декларации.

Фиксированные выплаты

Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году уплачиваются в следующих размерах:

пенсионный фонд (ПФР)– 29354 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Общая сумма выплаты при этом не может превышать 234 000 рублей;
фонд обязательного медстрахования (ФОМС) – 6884 рубля.

НЕ вправе применять УСН:

организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
организации и ИП, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.);
организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок);
организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.

Порядок перехода на УСН

Перейти на данный режим можно в двух случаях:

при регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации;
при переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения, рассмотрим оба случая.

ДОХОДЫ

Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)

В связи с введением ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

Особенности УСН

Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР);
подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключённые договоры и др.;
при этом не все расходы могут быть учтены, а какие именно и в каком порядке, смотрите здесь « ».

Стоит помнить о региональной ставке:

в зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов;
ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции;
склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Система налогообложения выбирается еще до регистрации ИП. Налоги по упрощенке (УСН) в 2019 году для ИП наиболее посильны и выгодны. Эта система получила свое название благодаря минимуму отчетности и платежей – одна единственная декларация по итогам года и единый налоговый сбор, уплачиваемый поквартально. Упрощенка освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. С 1 января все платежи — налог и обязательные страховые взносы — платятся в ФНС.

Ограничения на применения УСН для ИП в 2019 году

Под упрощенный налог попадают не все ИП, а только удовлетворяющие нижеследующим условиям.

Штат не более 100 сотрудников.
Годовой доход до 60 млн. руб.
Наличие коммерческой недвижимости стоимостью не более 100 млн. руб.

С того момента, как превышены вышеуказанные лимиты, ИП обязан перейти на ОСН. В соответствии с п.5 ст. 346.5 и п. 5 ст. 346.13 НК РФ он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту регистрации в течение 15-ти дней по истечении налогового периода, в котором произошло превышение лимита.

Не попадают под УСН предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, добычей и переработкой полезных ископаемых, производством подакцизных товаров. Применение спецрежима не распространяется на страховые и банковские структуры, организации с филиалами, фонды, ломбарды, нотариальные и адвокатские конторы, ИП на ЕСХН.

Варианты налога для ИП по упрощенке

Существует два вида УСН для ИП: 6% от доходов и 15% от доходов за минусом расходов.

УСН 6 процентов

Ставка в 6% применяется к общим доходам от предпринимательской деятельности. Упрощенка 6 процентов выгодна для ИП, оказывающих услуги – не списываются материалы, нет закупки и реализации товаров.

С 2016 года регионам предоставлено право снижать общую 6-процентную ставку до 1%. Она закрепляется местным законом. Если таковой не принят, то расчет налога ведется по общим правилам, исходя из ставки в 6%.

УСН 15 процентов

Предпринимателям, чья деятельность предусматривает регулярные затраты на ее осуществление, более выгоден второй вариант – ИП доходы минус расходы. В качестве налогооблагаемой базы учитывается сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов. От нее в бюджет уплачивается 15%. Такой вариант предпочтителен производственным и торговым компаниям, регулярно закупающим материалы и товары для переработки и реализации.

Местным законом может быть установлена льготная ставка в 5%. Если такового нет, то применяется общая в 15%.

Какой вариант УСН выбрать ИП в 2019 году?

Начинающим предпринимателям бывает сложно определиться с вариантом налогооблагаемой базы. Сумма налога к уплате будет равной в обоих случаях, если расходы составляют ровно 60% от доходов.

УСН 6% от доходов выгодна в тех случаях, когда сумма расходов составляет менее 60% от доходов.
УСН 15% от «доходы-расходы» выгодна, если доля расходов превышает 60-процентный барьер.

В качестве доходов и расходов учитываются только документально подтвержденные суммы. Расходы подтверждаются платежными и отгрузочными документами именно на ИП, а не на физлицо. Полный перечень расходов, которые можно учесть для уменьшения налоговой базы, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Как и когда платить УСН

Расчет и уплата УСН для ИП в 2019 году производится по авансовой системе. Платежи рассчитываются по итогам квартала нарастающим итогом.

До 25 апреля – за первый квартал.
До 25 июля – за первое полугодие.
До 25 октября – за предшествующие 9 месяцев.
До 30 апреля – за предшествующий год (до 30 апреля 2019-го платится УСН за 2018г.)

За нарушение вышеуказанных сроков предусмотрена пеня в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки плюс штраф в 20% от неоплаченной суммы.

Расчет налогов для ИП по упрощенке

Чтобы рассчитать, сколько платить налога ИП на упрощенке 6%, берется весь валовый доход (все средства, поступившие на р/с и/или в кассу) за отчетный период, например 1-й квартал, и умножается на ставку шесть процентов. Это и есть сумма налога к уплате.

В случае с объектом «доходы минус расходы» в расчет берется все тот же валовый доход. Из него вычитаются документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы. Например, если для перепродажи закуплена партия товара, то в качестве расходов можно использовать только затраты на реализованные за тот же период товары. То есть, если закуплена тонна молока, а реализована половина, то и расходы можно списать только за эту половину.

Влияние страховых взносов на сумму УСН к уплате

Своевременная оплата обязательных страховых взносов позволяет снизить налоги по УСН к уплате.

УСН 6% от доходов. Снижается сам единый налог (рассчитанная к уплате сумма).
УСН 15% от «доходы-расходы». Снижается налоговая база (в страховые взносы включаются в сумму расходов).

Снижение налога в первом случае возможно не более, чем на 50% для ИП с наемными сотрудниками и на все 100% для предпринимателя без сотрудников.

Для ИП, работающего на себя, расчет налога 6 процентов производится следующим образом:

Валовый доход за налоговый период (например, 1-й квартал) Х 6% — уплаченные страховые взносы за тот же период (сумма фиксированных страховых взносов ИП за себя за квартал составляет в 2019 г. 6 997,50 руб.).

90 000 руб. х 6% — 6 997,50 руб. = 5 400 – 6 997,50 = 0.

При превышении лимита годового дохода в 300 000 руб. ИП оплачивает дополнительные страховые взносы в размере 1% от превышающей лимит суммы. Эта доплата учитывается при погашении последнего платежа по УСН (до 30 апреля).

Как отчитываться в налоговой ИП по упрощенке?

УСНО предусматривает минимум отчетности.

Для ИП без работников

Декларация по УСН — до 2 мая 2019г. за 2018-й. Подробнее о процедуре подготовки и сдачи декларации — ;
Форма «1-Предпрниматель» предоставляется в Росстат по его требованию (присылают уведомление и саму форму почтой).

Для ИП с сотрудниками

В налоговую:

Декларация по УСН до 2 мая 2019-го за 2018-й;
(до 20 января);
Расчет по страховым взносам (за 1-й квартал – до 2 мая; далее до 31 июля и 30 октября соответственно);
6-НДФЛ (до 3 апреля за предыдущий год, поквартально: до 2 мая, 31 июля, 31 октября);
2-НДФЛ (до 3 апреля за предшествующий год).

СЗВ-М — ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

Отчет по взносам за сотрудников на травматизм – до 20 апреля, 20 июля и 20 октября на бумаге или до 25 апреля, 25 июля и 25 октября электронно.

У ИП на упрощенке без наемных работников отчетность минимальна. При формировании штата вне зависимости от его численности – 2 человека или 99 – отчетность сдается фактически такая же, как и при ОСН. Чем больше сотрудников, тем более трудоемким считается составление отчетности.

Способы передачи отчетности

Отчетность можно сдавать лично, сразу получая отметку о вручении, но терять при этом время на дорогу и очередь. Еще один вариант — отправлять отчеты в налоговую и фонды почтой заказным письмом с описью вложения. Уведомление в этом случае обязательно. Оно позволяет зафиксировать дату вручения отправления, что очень важно при отправке отчетности с последние дни срока. Электронный документооборот доступен не всем. Для коммерсантов с не большим доходом устанавливать специальные программы и обслуживать их нецелесообразно.

Чем выгодны налоги по УСН в 2019 году для ИП?

Выбор в пользу специального режима налогообложения УСН оправдан по следующим причинам.

Минимум документации. Регулярные отчеты в течение года сдаются только за сотрудников – расчеты по страховым взносам, на травматизм, НДФЛ. Не большой штат и стабильная зарплата в виде твердого оклада позволяют формировать их быстро и оперативно отправлять в налоговую и ФСС.
По итогам года всего одна декларация. Для ее составления необходимо регулярно фиксировать доходы (при ставке 6 процентов), скрупулезно и правильно отражать расходы (при ставке 15%). Ведение книги учета доходов и расходов является обязательной и помогает быстро и без ошибок заполнить декларацию.
При работе на 6% от доходов ИП с сотрудниками может вести учет только по зарплате и зарплатным налогам. Остальные налоговые регистры по расходам не являются обязательными.
По отдельным видам деятельности предусмотрена льготная ставка страховых взносов за сотрудников (20% вместо 30%).
ИП вправе менять объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы», своевременно уведомив об этом налоговую инспекцию. Это возможно при изменении характера деятельности, попадающей под УСН.
В большинстве регионов РФ действуют льготные ставки УСН, установленные местными законами, что дает существенную экономию.
Возможность снижения налога на сумму уплаченных страховых взносов (до 100% для ИП без сотрудников). ИП с сотрудниками могут снижать налог до 50% на УСН 6% и учитывать 50% от уплаченных страховых взносов для уменьшения налогооблагаемой базы по УСН 15%.
Вновь зарегистрированный на УСН предприниматель попадает под двухгодичные налоговые каникулы по ставке 0%.
Совмещение УСН и ЕНВД или УСН и ПСН. Делается это для минимизации налоговой нагрузки. Часть видов деятельности компании облагается налогами по упрощенке, а часть попадает под ЕНВД или патент.

Перейти на упрощенку уже работающий предприниматель вправе только с начала календарного года. Для этого необходимо не позднее декабря предыдущего уведомить налоговую инспекцию о желании использовать с будущего года УСН. Вновь регистрируемые ИП имеют право сразу подать заявление о переходе на упрощенку.

В России действует несколько налоговых систем, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями (см. « » ). Упрощенная система налогообложения () — самый распространенный налоговый режим для малого бизнеса. Он подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться по нему нужно всего раз в год, есть законные способы уменьшать налог. Разобраться в особенностях применения данной системы налогообложения помогут специалисты веб-сервиса « ».

Кто может перейти на УСН

На упрощенную систему налогообложения могут перейти как организации, так и предприниматели. Делается это в добровольном порядке. Чтобы применять эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если же ИП планирует перейти на УСН с начала следующего года, то уведомление следует направить до 31 декабря текущего года.

Но переведут на этот спецрежим не всех. Критерии, которые не позволят применять «упрощенку», приведены в статье 346.12 НК РФ. Так, УСН запрещена тем предпринимателям, которые производят подакцизные товары (например, сигареты или бензин), добывают и продают полезные ископаемые, либо платят единый сельхозналог. Кроме того, не вправе применять упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по величине дохода. Если по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или года доходы превысили 150 млн. рублей, право на УСН теряется.

Два вида «упрощенки»

На сегодняшний день существуют две разновидности УСН. Они отличаются объектом налогообложения и налоговой ставкой. Это:

УСН с объектом налогообложения «доходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на налоговую ставку. В большинстве регионов она составляет 6%. Но в некоторых субъектах РФ действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму ставка налога равна 4%.
УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» . ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, платят налог с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога в целом выше — от 5 % до 15%. Она устанавливается региональными законами. Например, налоговая ставка в Москве составляет 10% для тех, кто ведет бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и проч., и 15% для всех остальных. Налоговая ставка в Санкт-Петербурге — 7% для всех. Налоговая ставка в Екатеринбурге и Свердловской области равна 5% для тех, кто ведет бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и проч., и 7% для всех остальных.

Налоговая ставка при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от общей суммы доходов. Даже если год был убыточным, придется заплатить этот минимальный налог.

Обратите внимание: региональные налоговые ставки для расчета единого налога по УСН могут меняться. Поэтому для удобства предпринимателей специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» составили обновляемую таблицу с региональными налоговыми ставками . Найдите свой регион в таблице и узнайте актуальные налоговые ставки. Вам поможет поиск, который вызывается одновременным нажатием клавиш «Ctrl» и «F».

УСН с объектом «доходы» выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или услуг по сдаче недвижимости в аренду. УСН с объектом «доходы минус расходы» выгоднее применять при больших регулярных расходах (70-80% от доходов) и при наличии документов, подтверждающих расходы. Так, данный объект налогообложения подходит для торговли.

Выбранный объект налогообложения применяется в течение всего календарного года. Чтобы с 1 января следующего года перейти на другой объект, нужно уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года.

Как посчитать доходы при УСН с объектом «доходы»

Доходом считаются все деньги, которые ИП получил при ведении бизнеса. В основном, это доходы от реализации (т.е. доходы от продажи товаров, работ или услуг). Например, ИП разработал сайт и получил за это 100 000 рублей. Эту сумму нужно записать в доходы и заплатить с нее налог.

Есть еще внереализационные доходы, которые напрямую с бизнесом не связаны, но их тоже нужно учесть. Например, к ним относятся:

проценты по банковским вкладам ИП;
штрафы и пени от партнеров за нарушение условий договоров;
возмещение ущерба, полученное от страховой компании;
подарки и другое бесплатно полученное имущество;
другие доходы, перечисленные в статье НК РФ.

Чаще всего ИП получает доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы (например, при бартере, когда один товар меняется на другой, или при взаимозачете). Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Уменьшение налога на страховые взносы

Налог на УСН с объектом «доходы» можно уменьшить на . При этом нужно учесть следующие правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог на страховые взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — в размере, не более 50% от суммы налога.

2. Налог уменьшается на:

личные страховые взносы ИП. В 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.);
взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС «на травматизм»;
больничные за первые три дня болезни сотрудника;
взносы за сотрудников на ДМС.

3. Взносы можно учесть при условии, если они перечислены в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, единый налог по УСН за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. При этом не имеет значения, за какой период внесены эти взносы.

Уменьшение налога на торговый сбор в Москве

Предприниматели, которые зарегистрированы в Москве, и платят , могут снизить единый налог по УСН на сумму этого сбора. Но если ИП торгует в столице, а зарегистрирован в другом регионе, то налог придется заплатить без учета суммы торгового сбора.

Налог по УСН может быть уменьшен на торговый сбор полностью. Ограничение на снижение налога только до 50%, как это предусмотрено для страховых взносов ООО и ИП с работниками, в отношении торгового сбора не действует. Это связано с тем, что сумма торгового сбора снижает налог дополнительно к суммам страховых взносов. Итоговая величина налога к уплате может оказаться нулевой.

Как посчитать доходы и расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Доходы определяются точно так же, как и в случае применения УСН с объектом «доходы». То есть доходом считаются все поступления (как в денежной, так и в неденежной форме) от ведения предпринимательской деятельности.

Что же касается расходов предпринимателя, то не все из них можно учесть при расчете налога по УСН с объектом «доходы минус расходы». Прежде чем признать расход, нужно проверить, соблюдены ли необходимые условия:

расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
вид расхода поименован в статье 346.16 НК РФ;
вы полностью расплатились с поставщиком;
вы получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена;
у вас есть документы, которые подтверждают расход;
вы продали товары, которые приобретали для дальнейшей реализации — только после этого можно списать на расходы их стоимость.

При этом расходы следует учитывать по последней из дат:

дата оплаты поставщику;
дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
дата отгрузки товара конечному покупателю.

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан экономически и направлен на получение дохода. То есть снизить налог можно только на те затраты, которые целесообразны для ведения бизнеса. Например, если ИП занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для этой деятельности необходимо приобретение сварочного аппарата. При проверке нужно будет убедительно пояснить налоговикам при проверке, как именно те или иные затраты помогают вести бизнес.

Документальное подтверждение расхода

Расходы можно подтвердить следующими документами: кассовый чек, бланк строгой отчетности, платежное поручение, накладная, акт сдачи-приемки, договор, квитанция и др.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идет о покупке материалов в магазине, то достаточно кассового чека. В нем, в частности, должны быть указаны следующие данные: товар, цена, продавец и сумма. Если же вы являетесь заказчиком услуги, то нужен платежный документ (например, платежное поручение), а также акт приемки услуги. Если расчет происходит не деньгами (например, по бартеру или векселем), то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачета, актом приемки-передачи векселя и т.д.

Учет расходов на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи можно списать только после продажи этих товаров вашему покупателю. Например, 20 марта ИП закупил 20 подушек, по 1000 рублей каждая. 30 марта он продал 4 подушки. В этот день (30 марта) можно учесть в расходах 4 000 рублей.

Расходы на товары для перепродажи учитываются при расчете единого налога по УСН по последней из дат:

дата, когда вы оплатили товары поставщику;
дата передачи товара клиенту (она может определяться датой накладной на продажу товара клиенту или датой отчета о рознице).

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис « », который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Каков порядок ваших действий по уплате УСН? В какие сроки необходимо перечислять налог? Как составить платежное поручение на уплату?

Если в качестве своей формы налогообложения вы избрали УСН, то вам необходимо быть в курсе алгоритма действий при его уплате. Сейчас и разберемся в последовательности шагов при уплате данного налога.

Шаг 1

Чтобы понимать какую сумму вам необходимо уплатить, надо рассчитать налог за отчетный период. Согласно статье 346.19 НК РФ отчетным периодом признается 1 квартал, далее полугодие, затем 9 месяцев и год.

Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения полученные доходы, то исчислять УСН будете по ставке 6% в соответствии с положениями статьи 343.2 НК РФ (пункт 1) . Так как налоговый период для УСН - это календарный год, то по истечении каждого квартала исчисляются и уплачиваются авансовые платежи. Они рассчитываются с суммы полученных за означенный период доходов (с нарастающим итогом) за минусом уплаченных авансовых платежей по налогу.

Рассчитаем налог к уплате по отчетным периодам на примере. Допустим, за первый квартал доходы - 200 000 рублей, за второй - 180 000 рублей, за третий - 220 000 рублей, за четвертый - 210 000 рублей.

УСН к уплате 1 квартал = 200 000 * 6% = 12 000 рублей
УСН к уплате 2 квартал = (200 000 + 180 000) * 6% - 12 000 = 10 800 рублей
УСН к уплате 3 квартал = (200 000 + 180 000 + 220 000) * 6% - 12 000 - 10 800 = 13 200 рублей
УСН к уплате за год = (200 000 + 180 000 + 220 000 + 210 000) * 6% - 12 000 - 10 800 - 13 200 = 12 600 рублей

В том случае, если ИП работает без наемных сотрудников, то он может уменьшить еще в каждом отчетном периоде налог к уплате на сумму уже внесенных страховых взносов в сответствии со статьей 346.21 (пунк 3.1) НК РФ .

Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения полученные доходы за минусом расходов, то исчислять УСН будете по ставке 5-15% в соответствии с положениями статьи 343.2 НК РФ (пункт 2) . Так как налоговый период для УСН - это календарный год, то по истечении каждого квартала исчисляются и уплачиваются авансовые платежи. Они рассчитываются с суммы полученных за означенный период доходов (с нарастающим итогом) за минусом расходов и уплаченных авансовых платежей по налогу.

Рассчитаем налог к уплате по отчетным периодам на примере. Допустим, за первый квартал доходы - 200 000 рублей и расходы 100 000 рублей, за второй - 180 000 рублей и расходы 100 000 рублей, за третий - 220 000 рублей и расходы 100 000 рублей, за четвертый - 210 000 рублей и расходы 100 000 рублей.

УСН к уплате 1 квартал = (200 000 - 100 000) * 15% = 15 000 рублей
УСН к уплате 2 квартал = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000) * 15% - 15 000 = 12 000 рублей
УСН к уплате 3 квартал = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 12 000 = 18 000 рублей
УСН к уплате за год (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000 + 210 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 12 000 - 18 000 = 16 500 рублей

Шаг 2

Теперь нужно заполнить платежный документ на рассчитанную сумму налога по итогам отчетного периода.

Помощь в подготовке платежного документа вам окажет сайт ФНС. Надо зайти в раздел «Электронные услуги для ИП или ЮЛ » и набрать подраздел «Заплати налоги». Далее выбираем функционал «Заполнить платежное поручение». Теперь нужно последовательно заполнять все требуемые сервисом графы. Сначала вводим код своей ИФНС, далее выбираем нужное нам ОКАТО по месту нахождения ИП или ЮЛ из представленного списка.

Потом последует выбор: платежный документ (квитанция) или платежное поручение. В первом случае вы сможете совершить уплату в любом отделении банковского учреждения, осуществляющем рассчетно-кассовое обслуживание физлиц. А во втором варианте вы сможете перечислить налог со своего расчетного счета (при его наличии). Для квитанции потребуется выбрать:

Тип платежа - уплата налога
Ввести КБК -
Статус лица - 09 налогоплательщик ИП;
Адрес;
Сумму налога.

После заполнения всех граф вам представится возможность распечатать квитанцию, с ней можно идти в банк и вносить деньги. Для платежки потребуется выбрать:

Тип платежа - АП (авансовый платеж) при оплате с первого по третий квартал УСН или НС (уплата налога) при оплате за год УСН;
Ввести КБК - 18210501011011000110 (для УСН доходы) или 8210501021011000110 (для УСН доходы минус расходы);
Статус лица - 09 (налогоплательщик ИП) или 01 (налогоплательщик ЮЛ);
Основание платежа - ТП (текущие платежи);
Налоговый период - КВ (квартальный платеж) и выбираете квартал и год, за который платите налог;
Дату платежного поручения;
Очередность -03;
Ввести реквизиты ИП или ЮЛ;
Сумму налога.

После заполнения всех граф вам представится возможность распечатать платежное поручение, с ним можно идти в свой банк. Теперь в вашем распоряжении подробное руководство по уплате УСН.

Индивидуальные предприниматели на упрощенке перечисляют авансовые платежи в налоговую и переводят деньги в Пенсионный фонд, в Фонд медицинского страхования и в Фонд социального страхования. Какие именно налоги и сколько переводить зависит от вида налогообложения и от количества работников в ИП.

Работать по УСН могут предприниматели, у которых в компании:

меньше 100 человек сотрудников;
доход не превышает 150 миллионов рублей;
другие организации участвуют не больше, чем на 25 %;
нет филиалов.

Предприниматели на УСН выплачивают авансовые платежи раз в квартал. Размер налога зависит от выбранного вида налогообложения. Их два:

первый — «доходы», когда предприниматель платит 6 % от всех доходов;
второй — «доходы минус расходы», когда предприниматель платит 15 % от разницы между доходами и расходами, то есть с чистой прибыли.

Этот налог нужно платить раз в квартал:

3 месяца — сдать до 25 апреля;
6 месяцев — сдать до 25 июля;
9 месяцев — сдать до 25 октября.
12 месяцев — годовой расчет, сдать до 30 апреля.

Налоговая считает начисления с начала года, и каждый квартал вычитывает предыдущие платежи. Например, в первом квартале предприниматель заплатил 7200 рублей. Во втором — 7500 рублей. За полгода работы предприниматель должен заплатить 14 700. Но он уже оплатил налог за первый квартал — 7200 рублей, поэтому во втором он заплатит только 7500 рублей (14 700 — 7200).

Какие налоги заменяет УСН для ИП

Упрощенная система налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от выплаты:

НДФЛ, если у ИП нет сотрудников;
налога на имущество физических лиц;
транспортного налога.

Какие налоги платит ИП на УСН без сотрудников

Если у предпринимателя нет сотрудников, то нужно платить взносы за себя в Пенсионный фонд и в Федеральный фонд медицинского страхования — ФФОМС. Сумма взносов зависит от минимального размера оплаты труда. С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда — МРОТ составил 7800 рублей. Платеж можно рассчитать по формуле:

в Пенсионный фонд — МРОТ х 12×26 %;
в ФФОМС — МРОТ х 12×5,1 %.

В этом году предприниматель заплатит взносы в размере 29 109 рублей. Эта сумма распределяется так:

в Пенсионный фонд — 24 366 рублей (7800×12×26 %);
в Фонд медицинского страхования — 4773 рубля (7800×12×5,1%).

Если предприниматель заработал больше 300 000 рублей в год, то придется заплатить дополнительный взнос — 1 % от суммы, которая больше 300 000 рублей. Например, ИП заработал 800 000 рублей. С разницы в 500 000 рублей он должен заплатить 1 % — это 5000 рублей в год.

У предпринимателей на ИП есть бонус — можно погасить налог взносами. Выплаты в Пенсионный фонд и в ФСС могут уменьшить часть налога или весь налог полностью. Разберемся, как это сделать.

Например, предприниматель без сотрудников на ИП заработал в 2017 году 800 000 рублей. Из них он заплатил налог 6 % в год — 48 000 рублей. В пенсионный и в ФСС перечислил 29 109 рублей в год. Оплатил дополнительный взнос 1 % — 5 000 рублей. Теперь вычитаем из авансовых платежей взносы в фонды и дополнительный взнос: 48 000 — 29 109 — 5000 рублей. За год предприниматель заплатит налоги не 48 000 рублей, а 13 891 рублей.

Чтобы уменьшить налог за счет платежей в фонды и дополнительного платежа, надо платить раз в квартал в тот же период, за который планируете уменьшить налог. Например, хотите уменьшить налог за второй квартал. Сначала оплачиваете взносы в фонды, а потом — налоги. Когда будете платить налоги, пересчитайте их и вычтете ту сумму, которую заплатили в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» тоже могут уменьшить налоги. Если страховые взносы записывать в расходы, то сумма налога на ставке в 15 % станет меньше.

Какие налоги платит ИП на УСН с сотрудниками

ИП на УСН, где есть сотрудники платят авансовые платежи, НДФЛ, и перечисляют взносы в Пенсионный фонд, Федеральный фонд медицинского страхования и в ФСС. Взносы в пенсионный, в ФФОМС, в соцстрах предприниматели переводят за себя и за сотрудников. Перечислять авансовые платежи в налоговую нужно по общей схеме для ИП на УСН — 6 % с доходов или 15 % с доходов минус расходы.

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Предприниматель ежемесячно удерживает из заработной платы сотрудника 13 % и переводит деньги в налоговую. Раз в месяц предприниматель отчисляет в фонды 30 % от размера заработной платы каждого сотрудника:

22 % — в Пенсионный фонд;
5,1 % — в ФФОМС;
2,9 % — в Фонд социального страхования.

Раз в месяц бухгалтерия вычитает из зарплат сотрудников 13 % НДФЛ. Налог на доход физлиц платит работник. Платежи в фонды — это уже расходы предпринимателя, у которого работают сотрудники.

ИП на УСН без сотрудников платит:

авансовый платеж;
взносы в Пенсионный и ФФОМС.

ИП на УСН с работниками платит:

авансовый платеж;
НДФЛ — 13 % с зарплаты каждого сотрудника;
перечисления в фонд — 30 % из бюджета компании на каждого сотрудника.