Справочно: Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам, которые превалируют над прямыми. На территории России он был введён правительством и начал действовать с первого январского дня 1992 г. Этот вид косвенного налога – один из основных источников, за счёт которого сегодня пополняется на 25% федеральный российский бюджет. Уплачивается он при ввозе в Российскую Федерацию товаров, а также при продаже товаров, услуг, работы на территории России. В статье рассмотрен вопрос “Должен ли ИП платить НДС?”
Размер установленных с 1 января 2004г. ставок и порядок расчёта самого налога не изменился (НК РФ, ст. 164). В текущем году по территории России применяется ставка 18% на товары и услуги (п. 3). При продаже некоторых детских и продовольственных товаров, книжной (научной, культурной, образовательной) и периодической печатной продукции, а также товаров медицинского назначения действует ставка 10% (п. 2). В размере 0% ставка НДС исчисляется для экспортируемых товаров, некоторых услуг и работ. При ввозе их в Российскую Федерацию и на территорию под её юрисдикцией руководствуются ставками 18 и 10%. Здесь порядок со сроками по уплате НДС устанавливается с учётом российского законодательства о таможенном деле, а также соответствующих законов Таможенного союза. В данной статье мы рассмотрим платит ли ИП НДС и какая процедура для различных режимов налогообложения.
Платит ли ИП НДС?
Согласно налоговому кодексу России (ст. 143) индивидуальный предприниматель (ИП) признаётся плательщиком косвенного налога на добавленную стоимость. Изначально это касается предпринимателей, работающих по общей системе налогообложения (ОСН/ОСНО). Законодательство обязывает платить налоги с начала предпринимательской деятельности.
Каждый ИП, работая на ОСН, ежеквартально должен представлять в Федеральную налоговую службу декларацию по НДС в электронным варианте и оплачивать НДС. Итоговый квартальный налог к уплате в бюджет высчитывается по формуле: НДС начисленный – НДС к вычету. ИП не производит этот налоговый платеж, когда итоговая сумма равняется нулю. Если она отрицательная, речь идёт о возмещении НДС из бюджета. Тогда заявленную сумму налога можно вернуть, а также зачесть в счёт будущих платежей и погашения недоимок.
НДС не взимается:
- при работе по УСН (режим упрощённой системы);
- при работе по ПСН (патентная система налогообложения);
- при работе по ЕСХН (сельскохозяйственным товаропроизводителям);
- при совмещении ОСН и ЕНВД (единый на вменённый налог);
- при установлении права освобождения от уплаты;
- при отсутствии доходов за отчетный период;
- с участников проекта инновационного центра «Сколково».
Оплата НДС при УСН и ОСНО
Если поставщик, работая по ОСН, в представленном счёте выставил НДС, то получатель, работающий по УСН, уплачивает всю сумму, включая НДС. При этом покупатель не должен подавать по НДС декларацию, поскольку он этот налог не оплачивает. Что касается закупленной продукции, её следует продавать, не учитывая НДС. При осуществлении предпринимательской деятельности в режиме УСН основанием для оплаты НДС также являются:
- импортируемые в РФ товары (см. → );
- договор о совместной деятельности или доверительного управления имуществом в РФ;
- подача плательщиком налогов счёт-фактуры с НДС.
Если ИП не заявил о своём выборе налогового режима должным образом, а также в случае несоответствия установленным требованиям, считается, что его деятельность ведётся в рамках ОСН, соответственно, он обязан платить НДС. Если сумма дохода за последние 9 месяца превысила установленный в 2016 г. лимит в 79 740 000 руб., ИП автоматически лишается права деятельности в режиме УСН и переходит на ОСН с оплатой НДС.
Пример #1. Уплаты НДС при переходе на ОСНО с УСН
ИП, который работает по УСН, в марте текущего года реализовал участок земли на территории РФ стоимостью 80 млн. руб. Указанная сумма была получена предпринимателем 16 марта 2016 г. Как известно, установленная сумма лимита в 2016 г. при УСН составляет 79 740 000 руб. Поскольку сумма от реализации участка превысила лимит, ИП должен перейти на ОСН с момента получения вырученной суммы, то есть с начала 2 квартала и оплатить налоги, предусмотренные ОСН.
На протяжении 15 дней после отчётного налогового периода ИП обязан сообщить о решении перейти на другой режим. При новом режиме ОСН расчёт и оплата НДС, как и остальных налоговых платежей, будет вестись уже в порядке, обозначенном для снова зарегистрированных ИП. Оплачивать подобные платежи по УСН можно тогда, когда превышение лимита обнаружено не сразу. При несвоевременной уплате налогов во время перевода на ОСН к ответственности ИП не привлекается.
Право освобождения от уплаты НДС
От оплаты НДС освобождается ИП, доход которого без учёта налога за предыдущие 3 месяца составил сумму до 2 млн. Исключение – средства, полученные от продажи подакцизных товаров. Подаются документы для установления права освобождения от уплаты НДС не позже 20 числа того месяца, с которого ИП использует право освобождения. ИП, перешедший с режима УСН на ОСН, делает выписку из учётной книги доходов и расходов. Приобретённое право действует только год. По прошествии года ИП уведомляет налоговую службу о продлении или отказе от права освобождения.
ИП может утратить уже имеющееся право, если во время пользования им он в течение каждых 2 последовательных месяцев реализовывал подакцизные товары либо получал доход свыше 2 млн руб. При уклонении от предоставления документов, а также в случае установления недостоверности сведений за указанный период применяются санкции с пени.
Налоговая декларация по НДС: заполнение
ИП должен подавать электронную версию декларации с данными по НДС за каждый отчётный период (квартал). На всей территории России с прошлого года работает единый банк данных, где находятся все декларации. Документы попадают туда через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи (системе ТКС). Плательщик заполняет те части декларации, по которым у него есть сведения. Заполнение в разделе 9 пункта об ИНН/КПП у покупателя не является обязательным. Форма декларации для ИП включает данные:
- учётных журналов полученных и выставленных счет-фактур по осуществляемой деятельности;
- книг по продажам и покупкам налогоплательщика.
Когда сумма вычетов за отчётный период превышает итоговую сумму налога, разницу частично или полностью возмещает налогоплательщик. Решение по вопросу о заниженном НДС к уплате или, наоборот, завышенной суммы к возмещению принимают представители налоговой службы. Если при камеральной проверке налоговыми инспекторами в сведениях, представленных в декларации, обнаруживаются расхождения, у плательщика налогов запрашивают уточнения. Подтверждающие документы следует представить за 5 дней. За непредставление в известный срок информации, отказ, а также заведомо ложные сведения, налагается штраф. Повторные подобные нарушения могут привести к усиленным санкциям вплоть до блокировки счёта плательщика.
Общие сроки сдачи отчетности и уплаты НДС
Подача декларации осуществляется до 25 числа месяца, идущего за истёкшим отчётным кварталом. Последним днём её сдачи с учётом выходных и праздников считается следующий за ними первый рабочий день. Дата, когда была отправлена декларация, считается днём её представления. Подача электронного варианта счёт-фактуры не является обязанностью. На бумажном носителе декларацию могут представлять налоговые агенты. К ответственности привлекают только при несвоевременной подаче одновременно бумажного и электронного варианта декларации. Если один из носителей сдан вовремя, штрафные санкции не действуют. Исходя из этого, определяются следующие сроки подачи декларации в 2016 г.:
Пример #2. Расчет сроков уплаты НДС в 2016 г.
Нужно уплатить НДС за 1 квартал текущего года. Сумма НДС уплачивается ИП в налоговой службе по месту его нахождения. В соответствии с действующим российским законодательством, ИП оплачивает налог после отчётного периода (квартала) до 25 числа каждый месяц равными долями. В апреле и мае 25-е число – рабочие дни, а в июне – выходной (суббота). Это значит, что сумму налога следует перечислить не позднее 25.04.2016, затем 25.05.2016 и 27.06.2016.
Предприятие, осуществляющее деятельность на упрощенной системе налогообложения, НДС выплачивает:
- если по требованию контрагента выставляет ему счет-фактуру с выделенной строкой налога;
- если осуществляет хозяйственную деятельность по договору товарищества, доверительного управления или выступает концессионером;
- если вступает в арендные отношения с органами государственной власти или муниципалитетом, когда арендодателем выступает само государственное или муниципальное учреждение («упрощенец» выступает в этом случае налоговым агентом);
- если приобретает что-либо (продукцию, услуги, работы) у лица, которое не является резидентом РФ и, соответственно, налогоплательщиком;
- если компания на УСН импортирует продукцию (счет-фактура при этом не выставляется, а декларация для отчетности в ФНС заполняется только в случае ввоза продукции с территории Казахстана или Беларуси).
Как учитывать НДС при УСН «доход»?
Так как «упрощенка» с НДС практически не работает, было принято решение, что предприятия, выставляющие счета-фактуры и работающие на УСН, в доходную часть НДС включать не должны. Это правило действует с 2016 года.
Кроме того, Налоговым Кодексом РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления платежа по УСН не могут быть включены налоги, которые были предъявлены покупателям или пользователям услуг (ст. 248).
Если предприятие на УСН 6% выставит счет-фактуру с определенной суммой НДС, оно будет обязано перечислить этот налог в бюджет по окончанию текущего квартала, а также сдать отчетную декларацию в территориальное отделение ФНС. Декларация подается в электронном формате. Все операции по перечислению и отчетности необходимо произвести до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Как учитывать НДС при УСН «доходы минус расходы»?
Предприятия, осуществляющие деятельность на УСН 15%, приобретая что-либо, имеют право включать «входной» НДС в общий объем расходной части при исчислении налоговой базы. При этом счет-фактура может не выставляться продавцом, если между компаниями было заключено соответствующее соглашение.
Стоит отметить, что затраты на выплату налоговых платежей могут быть включены в расходную часть только если они были отображены в КУДиР. В этом документе необходимо учитывать НДС отдельной строкой в графе 5. Все операции, указанные в книге, должны подтверждаться первичной документацией. Однако отсутствие в наличии счетов-фактур, при заключении соответствующего соглашения, препятствием к вычету из доходной части являться не будет.
Как восстановить НДС при переходе на УСН с ОСНО?
Ведя деятельность на общем режиме, компания пользуется возможностью получения налогового вычета по НДС. Одним из пунктов для применения вычета являлась необходимость использования ценностей и активов в деятельности, облагаемой НДС. С переходом на УСН этот пункт выполняться не будет.
Соответственно, компании необходимо произвести процедуру восстановления НДС при переходе на УСН. Это требуется сделать в отношении ТМЦ и активов, которые останутся на балансе предприятия после перехода на специальный режим. Восстановить НДС требуется до осуществления изменений в режиме налогообложения.
При восстановлении НДС по основным средствам и нематериальным активам следует учесть, что восстановлению подлежит не вся сумма, а лишь ее часть, которая рассчитывается исходя из остаточной стоимости. Восстановленный НДС должен быть учтен в расходной части, если компания перешла на УСН «доходы минус расходы».
При восстановлении НДС часто возникает вопрос, касательно ставки налога, по которой следует производить расчеты. Процент применяется тот, что был актуальным на момент покупки имущества, так как восстанавливается НДС, который был зачтен ранее. Для определения ставки необходимо принять в качестве основания счет-фактуру, выставленный при приобретении актива.
Спорные моменты возникают также, если компанией в период осуществления деятельности на общем режиме были получены авансовые платежи в счет планируемых поставок. При переходе на упрощенный режим налогообложения НДС, уплаченный в бюджет по авансам, принимается к вычету. Чтобы это было правомерно, сумма НДС перечисляется на расчетный счет контрагента. Подтверждением этой операции и правомерности вычета станут отчетные документы: платежки, соглашение о зачете НДС в счет будущей оплаты по тому же договору. Однако в судебной практике были случаи вычета НДС, когда сумма не была возвращена и, даже, при расторгнутом договоре.
Вопрос:
Может ли ИП на УСН выставить счет с НДС? Т.е. счет и счет-фактуру. Если может, то как и кому оплачивается НДС?
Пример: покупка ИП товара у ООО, продажа этого же товара другому ООО.
Ответ:
Если речь идет об обычной сделке по реализации товаров или услуг, не связанной с посредническими отношениями, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь, поэтому не должны выставлять своему клиенту НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. Однако часто клиенты просят так поступить, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета, но не факт, что он сможет его получить. Если будет проверка, то контролеры могут отменить вычет по счету-фактуре от упрощенца. По этому поводу уже не один год ведутся споры. Судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщиков. В Определении КС РФ от 29.03.2016 № 460-О суд придерживается позиции, что если упрощенец выставляет счет-фактуру с НДС, он обязан заплатить его в бюджет, а значит покупатель имеет право принять к вычету эту сумму, ведь это не наносит урона бюджету. Но у Минфина и ФНС другая позиция. Они считают, что поскольку счет-фактуру выставил упрощенец, который не является плательщиком НДС, то принимать его к вычету нельзя (Письмо Минфина от 05.10.2015 №03-07-11/56700). Вашему контрагенту с большой долей вероятности придется судиться с налоговиками.
В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделением НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же - Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 20% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается. Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.
Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика". Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме - 25 число месяца, следующего за окончанием квартала. В нашем сервисе формирование деклараций по НДС для ИП не предусмотрено, но вы можете заказать декларацию у специалистов .
Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
При переходе на упрощенную систему налогообложения предприятие или предприниматели освобождаются от многих обязанностей.
В частности, от начисления и уплаты , дополнительных бухгалтерских отчётов, начислений и выплат. Однако все-таки может возникнуть ситуация, когда происходит начисление НДС при УСН.
Откуда может взяться НДС?
Все предприниматели и организации, которые работают по УСН, освобождаются от и всех процессов, с ней связанных. Упрощенец платит единый налог, который прописан законодательно. Это прописано в ст. 346. НК. Однако имеются исключения, когда декларант платит НДС.
- При получении импортного товара по ст. 174, 346. Налогового кодекса.
- При осуществлении операций по совместному договору.
- Доверительный договор и деятельность с ним.
- Соглашения концессий на стороне РФ.
- При выставлении счёт-фактуры с выделением НДС.
Если налогоплательщик сам выставляет клиенту счёт-фактуру, то он должен оплачивать НДС, при этом оформляя декларацию. Это прописано в статье 173 НК. Упрощенцы, выставляя своему клиенту накладную, должны быть готовы к тому, что им в обязательном порядке придётся заплатить НДС 18%.
Практическая ситуация, когда ИП или организация на УСН выставляет счет-фактуру (до 2016 года и после), описывается в этом видео:
Когда организация на УСН выставляет счёт фактуру?
Возможно, возникла ситуация, когда ваша организация на УСН выставляет счет-фактуру покупателю. Несмотря на , в данном конкретном случае организация вынуждена будет выделить НДС и уплатить его в бюджет. Предъявлять счет-фактуры упрощенцу необходимо, когда он:
- Является .
- Работает по договору и от своего имени приобретает товары с НДС.
- Состоит в договорном товариществе.
- Приобретает товары из-за границы.
Во всех остальных случаях выставление счета-фактуры является личным делом каждого предпринимателя и организации. Ни в коем случае нельзя забывать, что, как только была выставлена счёт-фактура контрагенту, сразу нужно выделить НДС. Затем в квартальной отчетности сдать декларацию и заплатить налог в бюджет.
Работа предприятия на УСН
Система упрощенки является особым режимом для предпринимателей и организаций. Это облегчает работу малого и среднего бизнеса, избавляет от многих бухгалтерских волокит: ненужной рутины и лишней документации. Но упрощенным налоговым режимом могут воспользоваться не все предприниматели. Существует масса ограничений, установленных законодательно.
Это связано в первую очередь с доходом, который получает упрощенец. В каких случаях предприятия могут перейти на УСН?
- Если организация в течение первых девяти месяцев года имела доход ниже 90 млн. руб.
- Среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек.
Плательщики единого налога обязательно должны помнить, что при получении предприятием годового дохода свыше 120 миллионов рублей, они снимаются со спец. режима. Необходимо заранее определить возможности предприятия и рассчитать возможные доходы в будущем.
У налоговиков законодательно прописано, какие организации не могут применять упрощенку. Сюда относятся:
- Все компании и фирмы, которые имеют филиалы.
- Банковские компании.
- Компании, работающие страховиками.
- Фонды по инвестированию.
- Организации, работающие с ценными бумагами.
- Пункты приёма драгоценных металлов.
- ИП и компании, которые занимаются производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых.
- Игорный бизнес.
- Нотариальные конторы, адвокаты, юристы.
- Компании, в которых штат сотрудников свыше 100 человек.
В остальных случаях компании и частные предприниматели могут использовать упрощённую систему налогообложения. Не выделять НДС, не выставлять счёт-фактуры при отгрузке товаров своему контрагенту. Все эти моменты прописаны в налоговом кодексе.
Одной из основных причин, по которым организации и ИП избирают упрощенный режим налогообложения, является право на освобождение от уплаты ряда налогов, в том числе НДС. В ходе деятельности у «упрощенцев» возникают различные ситуации, в которых НДС-обязательства все же возникают. Если в ряде случае УСН-щик все-таки имеет налоговые обязательства по НДС, напрашивается вопрос: может ли субъект упрощенного режима использовать процедуру вычета НДС и в каких случаях? Сегодняшний наш разговор посвящен именно этой теме: мы расскажем о том, когда у «упрощенцев» возникает необходимость уплаты НДС и может ли он в этом случае рассчитывать на вычет и возмещение налога.
Освобождение УСН-щиков от НДС
Неоплата НДС – один из основных принципов упрощенного режима. Этот факт следует из ст. 346.11 НК РФ. Как только Вы перешли на «упрощенку», Вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС. Это касается как ИП так юрлиц на упрощенном режиме. Также не имеет значения способ перехода на «упрощенку». Если Вы написали заявление на использование УСН и подали его вместе с документами на регистрацию, то Вы не платите НДС с момента начала деятельности. В случае, когда «упрощенка» применяется с начала года (после перехода с другого режима, например, с ОСНО), то от НДС Вы освобождаетесь с момента, когда Вы официально считаетесь «упрощенцем» (с 1 января отчетного года).
Обязательства по НДС при УСН
Если Вы – «упрощенец», то в ряде случаев у Вас все-таки могут возникнуть обязательства по НДС. Возможны следующие варианты:
- Вы сотрудничаете с компанией-нерезидентом и ввозите импортный товар на территорию РФ. В связи с тем, что иностранный партер не зарегистрирован в РФ как налогоплательщик, Вы принимаете обязательства по налогу на себя. Вам придется оплатить НДС не только при поставке товара, но в случае, если иностранная компания оказала Вам какие-либо услуги. Основанием для перечисления НДС является таможенная декларация, соглашение, акт выполненных работ.
- Если Вы ведете правоотношения в рамках договора доверительного управления имуществом, то НДС облагается непосредственно сумма вознаграждения управляющему. О возможности получения вычета в рамках договоров управления подробно описано ниже.
- Ваша организация является одной из сторон концессионного соглашения, то есть Вами от государства получено в пользование имущество (оборудование, объект инфраструктуры и т.п.). Данное имущество Вы можете использовать с целью получения прибыли. В пользу государства Вы перечисляете платежи в порядке и размере, установленном договором концессии.
- НДС необходимо оплачивать с суммы доходов, полученных в рамках договора простого товарищества.
Пример №1.
ООО «Монолит» использует УСН (система «доходы минус расходы»). В марте 2016 «Монолит» и администрация г. Тула заключили договор концессии, согласно которого «Монолит» получает в пользование имущественный комплекс водоканала. С апреля 2016 «Монолит» оказывает населению услуги водоснабжения и водоотведения. Несмотря на то, что «Монолит» – упрощенец, полученные в результате деятельности доходы подлежат обложению НДС. Из суммы полученных доходов «Монолит» рассчитывает, начисляет НДС и перечисляет сумму в бюджет.
Также обязательства по НДС возникают у «упрощенцев» в случаях когда в счетах-фактурах, выставленных покупателям, организация выделяет НДС. Об этом мы и поговорим ниже.
Выделение НДС в счетах-фактурах
Довольно часто закупщики и заказчику просят у УСН-щиков – исполнителей выделять НДС в счетах.
Обязательства по НДС
Если Вы работаете с крупными покупателями и заказчиками, которые являются плательщиками НДС, то, скорее всего, Ваши партеры попросят Вас при выставлении счетов к оплате выделять сумму НДС. Связано это с тем, что сумму НДС, выделенную Вами в счете, покупатель учитывает и впоследствии направляет к вычету, то есть для него сумма налога к уплате уменьшается. И хотя УСН-щики не платят НДС, в законодательстве нет прямого запрета на выделение НДС в счета-фактурах, выставляемых «упрощенцам». Пытаясь сохранить постоянных покупателей и заказчиков, «упрощенцы» часто идут им навстречу и выделяют НДС из общей суммы товара или услуги. Чем это чревато для «упрощенца»? В момент выставления счета с выделенным НДС у УСН-щика возникает обязательства по уплате налога, также «упрощенец» должен подавать налоговую декларацию. Сумма НДС к оплате рассчитывается ежеквартально, размер налога указывается в декларации, которая в электронном виде подается в органы фискальной службы. На основании декларации сумма налога уплачивается в бюджет после окончания отчетного квартала.
Налоговый учет НДС-операций
Как только у УСН-щика появились обязательства по уплате налога, тут же возникает вопрос: как «упрощенцу» следует учитывать НДС-операции. Даже если у Вас возникли обязательства по НДС, книгу покупок и книгу продаж Вам вести не нужно. Иначе обстоит дело с журналом учета счетов-фактур (СФ). Согласно изменениям в законодательстве, с 01.01.14 УСН-щики, которые оплачивают НДС, обязаны в журнале учета СФ отражать информацию о выделенных суммах налога. Связано это с тем, что журнал является основанием для заполнения декларации и расчета налога. УСН-щики должны ежеквартально направлять в ФНС электронную форму журнала со всей содержащейся в нем информацией.
Вычет НДС при УСН
Теперь переходим к обсуждению вопроса, который волнует всех «упрощенцев», оплачивающих НДС: имеет ли право УСН-щик на налоговый вычет? Однозначный ответ – нет. Даже если у Вас возникла ситуация, в которой Вы становитесь плательщиком НДС (выставили покупателю счет-фактуру с НДС, импортировали товар из-за рубежа и т.п.) претендовать на вычет НДС Вы не можете . Основание для отказа – статья НК, согласно которой вычет может получить только плательщик НДС, в то время как «упрощенец» им не является.
Что же делать «упрощенцу», который желает сохранить крупного заказчика, но не хочет нести обязательства по исчислению, уплате налога, а также подаче отчетности? Один из вариантов – предложить заказчику скидку. Таким образом, Вы возместите покупателю сумму НДС, которую он бы мог вернуть через налоговую, а также продемонстрируете свою лояльность и готовность к взаимодействию.
Получение вычета через управляющего имуществом
Данная ситуация может возникнуть у организаций или ИП, использующих схему «доходы минус расходы». Заключая договор доверительного управления, «упрощенец» может выставлять счета-фактуры с НДС через управляющего. Таким образом, УСН-щик разделяет торговые и денежные потоки: операции без НДС он осуществляет и учитывает самостоятельно, а деятельность с партнерами-плательщиками НДС ведет через управляющего.
Пример №2.
ООО «Светлана» реализует швейную фурнитуру, имеет собственную розничную сеть магазинов. В рамках торговой деятельности «Светлана» применяет УСН (доходы минус расходы). В связи с уменьшением объема продаж «Светланой» были закрыты 2 торговые точки. Собственные помещения, которые ранее использовались под магазин, были переданы в доверительное управление ООО «Базис» с целью передачи их в аренду. Информацию о возможности получения вычета НДС «Светланой» представим в виде таблицы.
Возмещение НДС при переходе на ОСНО
Возможна ситуация, когда УСН-щик планирует переход на ОСНО, заявив при этом к вычету суммы НДС, возникшие, к примеру, при ввозе импортного товара. Правомерны ли действия «упрощенца» в данном случае? Организации, применяющие схему «доходы 6%», не могут рассчитывать на вычет НДС при переходе на ОСНО, так как в ходе ведения деятельности в рамках УСН ими не учитывались расходы. Если УСН-щик использует схему «доходы за вычетом расходов», то он имеет все шансы получить вычет НДС, то только в том случае, если данные расходы не были учтены в период применения «упрощенки».
Учет НДС при расчете единого налога
Как видим, у «упрощенца» не так много возможностей на возврат суммы уплаченного НДС. Но изменения в НК, вступившие в действие с 01.01.16, дают право предпринимателю на упрощенном режиме уменьшить сумму единого налога за счет уплаченного НДС. Механизм действует следующим образом: сумма перечисленного налога относится на расходы отчетного периода, после чего расчет единого налога производится исходя из базы, уменьшенной на сумму НДС. Следует отметить, что данная схема применима для ИП и юрлиц на системе «доходы минус расходы».
Пример №3.
ИП Свиридов реализует электротовары в розницу через магазин «Свет». В 2016 выручка Свиридова составила 704.620 руб. Свиридов учел расходы на:
- Аренду помещения под магазин «Свет» – 203.400 руб.;
- Коммунальные услуги – 33.800 руб.;
- Закупку материалов – 47.300 руб.;
- Уплаченный НДС – 24.470 руб.
Единый налог был рассчитан Свиридовым таким образом:
(203.400 руб. – 33.800 руб. – 47.300 руб. – 24.470 руб.) * 15% = 14.674 руб.
Вопрос – ответ
Вопрос : Между ООО «Фаза» и ООО «Глобус» заключен договор комиссии, в котором комиссионером выступает «Фаза». ООО «Фаза» использует УСН и выставляет «Глобусу» счета-фактуры с НДС. Возникает ли у «Фазы» обязательства по НДС?
Ответ : Нет, данная ситуация является исключением. При реализации товаров (услуг) в рамках посреднических договоров между компаниями – резидентами РФ, у комиссионера нет обязательств по НДС.
Вопрос: ИП Сергеев использует УСН. По договору с ООО «Плазма» (работает на ОСНО) Сергеев приобретает партию канцтоваров. Каким образом Сергеев оплачивает НДС?
Ответ: Так как «Плазма» работает на ОСНО и является плательщиком НДС, в счете-фактуре, выставляемой Сергееву», организация выделяет сумму НДС. Сергеев оплачивает счет-фактуру (сумма с НДС), какие-либо налоговые обязательства у Сергеева не возникают (дополнительно перечислять налог и подавать декларацию не нужно).
Вопрос: ООО «Магистр» использует упрощенный режим. Между «Магистром» и администрацией города г. Самара заключен договор на аренду помещения, которое является государственной собственностью (аренда части помещения в здании университета для размещения магазина). Какие обязательства по НДС возникают у «Магистра»?
Ответ: «Магистр» должен оплачивать НДС от дохода, полученного в результате использования имущества государственной собственности. Право на вычет НДС у «Магистра» не возникает, как это принято в общем порядке.
