Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

до 30 апреля — I квартал;
до 30 июля — полугодие;
до 30 октября — 9 месяцев;
до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Таблица 1

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств*. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

Начиная с 2014 года в оттношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога в общем случае равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога. Добавим, что сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев. В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2. Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 1 425 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3+1)). Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.

Таблица 2

Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 7 837 руб. (1 425 000 руб. х 2,2%:4).

Для имущества , налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.

Когда перечислять деньги

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Куда перечислять деньги

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В регионах, где введены отчетные периоды, необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации и расчеты.

Куда представлять отчетность

С начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. При этом компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество. Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление

Уплата налогов в РФ носит обязательный характер. Именно из налоговых отчислений и формируется бюджет, из которого потом уплачиваются субсидии, пособия, пенсии и зарплаты служащим бюджетных организаций.

Налоговая служба пристально следит за своевременной уплатой налогов . В случае просрочки платежа или отказа оплатить налоги, штрафные санкции последуют незамедлительно. Поэтому налоги следует платить вовремя во избежание последствий. Граждане РФ платят большое количество налогов — на доход, имущество, землю, транспорт.

Кто платит и что облагается

Налог уплачивают физические лица, у которых в собственности есть недвижимое имущество. К такому имуществу можно отнести:

частный дом;
квартиру;
комнату;
дачу;
гараж;
машино-место;
другое помещение или строение.

Налог платят только лица, у которых в собственности имеется недвижимость. Даже если лицу не исполнилось 18 лет, а у него в собственности имеется какой-то объект недвижимости, то на него на общих основаниях происходит начисление налога. Пока им не исполнится 18 лет, оплату налога за них производят опекуны или родители.

Налоговая служба в каждом регионе рассчитывает сумму налога для всех граждан и рассылают плательщикам письменные уведомления . Налог на имущество оплачивается один раз в год . Оплату производит сам налогоплательщик удобным способом. Средства от уплаты перечисляются в казну.

Налог стали рассчитывать по-новому, исходя из кадастровой стоимости имущества, которая практически приближена к рыночной. К 2020 году все будут уплачивать налог исходя из такой оценки имущества.

Государство определило специальные налоговые вычеты при оплате имущественного налога . Это большой плюс для налогоплательщиков, потому что налог рассчитывается с кадастровой стоимости не со всей площади помещения, а с уменьшенной на полагающееся количество квадратных метров. Вычет составляет:

10 м² — полагается владельцам комнат;
20 м² — для владельцев квартир;
50 м² — для владельцев домов.

Стоит запомнить, что вычет предоставляется на все жилые помещения, находящиеся в собственности. Если у налогоплательщика в собственности несколько объектов недвижимости, то вычет ему полагается на каждый объект.

Где и как можно оплатить

Раз в год налогоплательщики получают письменные уведомления из налоговой службы о том, что им необходимо оплатить налоги. Письмо из налоговой содержит квитанцию об оплате. По ней произвести оплату налога можно в отделении банка через кассу или в других пунктах.

Личный кабинет на сайте налоговой службы

Войти в личный кабинет можно с логином и паролем, которые получают в отделении ФНС, обратившись туда с соответствующим заявлением.

На официальном бланке сотрудник налоговой выдаст логин и пароль для входа в личный кабинет. После входа можно поменять пароль на более запоминающийся и простой. Но учтите, что если в течение месяца вы не войдёте с помощью полученных данных в личный кабинет, то придётся снова получать их в налоговой службе.

В личном кабинете есть вся информация по налогам, которые необходимо оплатить. Сделать перевод можно с помощью банковской карты, введя в соответствующие поля реквизиты. Это значительно упрощает и ускоряет процесс оплаты налогов .

Если вы получили данные для входа в личный кабинет и заходили туда, то письменные уведомления приходить на домашний адрес больше не будут. Всю оплату и просмотр интересующей информации можно будет осуществлять на сайте налоговой службы в личном кабинете.

Онлайн-банкинг

Если на смартфоне установлено онлайн-приложение банка, то в разделе «Платежи» можно найти вкладку «Оплата налогов». Открыв её появится поле ИНН, куда налогоплательщик должен ввести реквизит. Узнать свой индивидуальный налоговый номер можно на сайте налоговой службы .

Получив этот номер введите его в соответствующее поле в онлайн-приложении, система выдаст перечень налогов, которые следует оплатить. Сделать это можно буквально за минуту, выбрав карту или счёт, с которого будет произведено списание средств.

После совершения оплаты эта операция сохранится в шаблонах, и при необходимости можно будет зайти во вкладку «Шаблоны» и повторно оплатить налоги, изменив, если потребуется, сумму платежа.

Касса банка или платаженый аппарат

Это самый привычный способ оплаты налогов и других платежей. Необходимо иметь на руках квитанцию, по которой будет производиться оплата. Документ присылает налоговая служба каждому налогоплательщику. Письмо с ней хранится на почте.

После этого нужно обратиться в любое отделение банка и через кассу оплатить все налоги. Оплату можно произвести как наличными, так и с помощью банковской карты. Этот способ занимает больше всего времени, в отличие от предыдущих, в которых оплату можно произвести за пару минут и не выходя из дома.

Осуществить оплату налогов через платёжный банкомат также можно двумя способами: наличными или картой. При оплате картой вставьте её в банкомат и выберете в меню вкладку «Платежи и переводы». Далее выбираем наименование платежа — «Налоги». Отсканировав штрих-код с квитанции, введите сумму платежа. Деньги сразу же спишутся с карты в счёт уплаты налогов.

При оплате через банкомат наличными порядок действий практически такой же. Только сначала нужно выбрать соответствующую вкладку с платежами, найти налоги, ввести данные с квитанции или отсканировать штрих-код, и только потом внести наличными необходимую сумму. Внести можно только сумму кратную 50 или 100 рублям. Рубли и копейки через банкомат наличными внести не получится. Оставшиеся после уплаты налогов средства можно перевести на счёт мобильного телефона.

Сроки, ответственность и штрафы

В срок до 1 декабря все налогоплательщики обязаны произвести оплату налогов. В случае несвоевременной уплаты им будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

Все граждане, имеющие в собственности имущество, обязаны заплатить за него налог. Производить оплату необходимо в установленные сроки, во избежание штрафных санкций и штрафов. Оплата налогов производиться за прошедший год, т.е. в 2020 году граждане оплачивали налоги за 2019.

В случае неуплаты налоговая служба вправе обратиться в суд и в принудительном порядке взыскать с налогоплательщика задолженность. Суд обяжет должника произвести оплату в установленный срок. В случае отказа от исполнения решения суда к должнику будут приняты более жёсткие меры наказания. Может быть вынесен запрет на выезд за границу или наложен арест на все счета. Снимутся штрафное санкции только после уплаты полагающихся налогов и пени.

Кто освобождается от уплаты

В РФ установлены льготы по уплате данного вида налогов. К льготным категориям граждан относятся:

герои России и Советского Союза, а также обладатели ордена Славы любой степени;
инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 группы;
участники и ветераны ВОВ;
действующие военнослужащие, а также уволенные в запас по достижению предельного возраста и по состоянию здоровья;
испытатели на ядерных полигонах, ликвидаторы ядерных и техногенных катастроф;
семьи военнослужащих, потерявших кормильца;
пенсионеры;
участники войны в Афганистане и других боевых действий.

Льгота назначается только после обращения в налоговую службу с заявлением на её предоставление. Также необходимо предоставить документ, который подтверждает право освобождения от уплаты. Обратиться в налоговый орган для получения льготы необходимо до 1 мая текущего года .

Немало вопросов как у бухгалтеров юрлиц, так и у простых граждан вызывает расчет годового налога на имущество, а также авансовых платежей. Исходя из каких показателей, необходимо определять сумму фискального сбора? Какие при этом использовать ставки? Как определять налогооблагаемую базу? Ответим на все вопросы подробнее, ведь правильность исчисления важна не только для предприятий в целях обеспечения достоверности бухучета, но и для физлиц для оценки корректности действий ИФНС.

По умолчанию налог на имущество физических лиц вычисляется сотрудниками ФНС РФ, а для уплаты гражданам рассылаются уведомления с платежными квитанциями. Все, что человеку остается – это пойти в банк и оплатить сумму по указанным реквизитам и в установленные сроки. Что нужно знать о налогообложении имущественного объекта?

Налоговый расчет ФНС осуществляет по итогам прошедшего года (календарного) и в соответствии с законодательными требованиями глав. 32 НК и нормативных документов субъектов России. К плательщикам относятся граждане, обладающие правами на собственность в части налогооблагаемых объектов (стат. 400). В число последних входят согласно стат. 401 следующие виды имущества:

Дома, комнаты, квартиры жилого назначения.
Машино-места и гаражи.
Объекты, в процессе строительства, то есть незавершенные.
Единый комплекс недвижимости.
Прочие помещения, сооружения и здания.

Обратите внимание! По п. 3 стат. 401 не подлежат налогообложению объекты, которые входят в состав общедомового имущества в многоквартирных домах. Но строения на участках земли, используемые под личное хозяйство, признаются налогооблагаемыми объектами (п. 2 стат. 401) в общем порядке.

Какие показатели применяются для подсчета

Начиная с 2015 г., расчет выполняется не по инвентаризационной стоимости, а по цене кадастра (стат. 402 НК). Разница заключается в том, что кадастровые данные более актуальны и приближены к рыночным, а значит, суммы платежей повышаются. И чем собственное жилье дороже, тем на больший налог придется раскошелиться владельцу. Какие показатели используются при начислении ФНС налога:

Стоимость кадастровая – сведения проверяются и вычисляются ФСК, кадастровой палатой, затем направляются в службу Росреестра.
Стоимость инвентаризационная – сведения утверждаются БТИ.
Коэффициент-дефлятор – утверждается на федеральном уровне Минэкономразвитием России и используется при вычислении налога по инвентаризационной цене (стат. 404).
Ставки налога – утверждаются муниципальными властями в процентных показателях и различаются по методике расчета: по кадастровой стоимости или инвентаризационной.
Величина вычета – определяется по видам жилых объектов, исходя из норм стат. 403 и решения властей МО (в сторону увеличения).
Льготы – применяются по отношению к отдельным категориям плательщиков. К примеру, это герои СССР, инвалиды, участники ВОВ и пр. лица по стат. 407. Чтобы оформить льготу, в ФНС требуется представить письменное заявление – срок сдачи ограничен 1 ноября года, по которому будет предоставлено право на применение льготы.
Понижающий коэффициент – применяется при неполном владении имуществом, то есть с возникновением/прекращением права собственности в середине года (п. 5 стат. 408).

Пример расчета налога на имущество физ лицами

Формула расчета налога на имущество утверждена в п. 8 стат. 408 НК. Рассмотрим, как задействуются упомянутые выше показатели при определении фискального платежа в ФНС.

Сумма налога к оплате в бюджет = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) х Поправочный коэффициент + Налог по инвентаризационной стоимости.

Предположим, что физлицо владеет квартирой с общей площадью в 70 кв. м. По п. 3 стат. 403 вычет по квартирам равен 20 кв. м., следовательно, облагается только 50 кв. м. Поправочный коэффициент при определении налога на имущество в 2017 году за 2016 год составляет 0,2 (для справки – 0,4 за 2017 г., 0,6 – за 2018 г., 0,8 – за 2019 г., с 2020 не используется).

Допустим, что КС (кадастровая стоимость) равна 2700000 руб., а инвентаризационная – 200000 руб. Рассчитайте налог:

Налоговый вычет = 2700000 /70 х 20 = 771429 руб.
Налоговая ставка утверждена в 0,1 %. (2700000 – 771429) х 0,1 % = 1929 руб. сумма налога по КС.
Налоговая ставка утверждена в 0,1 % (подп. 2 п. 6 стат. 406) по объектам стоимостью до 500000 руб. с применением коэффициента-дефлятора, который равен 1,329 (по последним данным за 2016 г. согласно Приказу № 772 от 20.10.15 г.). 200000 х 1,329 х 0,1 % = 266 руб.
Налог к оплате = (1929 – 266) х 0,2 + 266 = 599 руб. налог для перечисления в бюджет по квартире за 2016 г.

Обратите внимание! Для облегчения подсчетов на федеральном ресурсе Налоговой Службы размещен налоговый калькулятор расчета по любым видам принадлежащих физлицу объектам. Чтобы произвести вычисления, необходимо последовательно выбрать нужные поля и заполнить предлагаемую форму. Среди показателей, которые требуется внести в онлайн калькулятор – периоды расчета и владения, регион РФ, вид и площадь объекта, инвентаризационная стоимость, размер доли, ставка в %, льгота (при наличии). В отдельном справочнике можно уточнить тарифные ставки в своем регионе, а кадастровые показатели налога определяются самостоятельно.

Порядок расчета налога на имущество предприятий

При определении налога на имущество организаций в 2017 г. применяются свои правила. Законодательное регулирование этого фискального сбора осуществляется на основании глав. 30 НК. Рассмотрим особенности порядка расчета налога на имущество организаций:

Налогоплательщики – компании, владеющие налогооблагаемыми объектами (п. 1 стат. 373 НК).
Объекты налогообложения – движимые и недвижимые активы, включая переданные другим субъектам, но числящиеся на балансе в качестве ОС (п. 1 стат. 374). Не начисляется налог на земельные участки, различные объекты природопользования и другие виды имущества по п. 4 стат. 374.
Налогооблагаемая база – в общем порядке вычисляется согласно среднегодовой стоимости (п. 1 стат. 375), в отдельных случаях – из кадастровой (п. 2 стат. 375).
Периоды расчетов – за налоговый период берется год (календарный), отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. (п. 1 стат. 379). В отдельных случаях, а именно при исчислениях платежей из кадастровых цен, за отчетные периоды приняты кварталы – первый, второй и третий.
Ставка налога – федеральный максимальный тариф утвержден в размере 2,2 % (п. 1 стат. 380), тарифы по недвижимым объектам, расчеты налога по которым ведутся из кадастра, утверждены в подп. 1.1 п. 1 стат. 380. По решению региональных властей ставки могут изменяться в сторону уменьшения, но не увеличения.
Налоговые льготы – предусмотрены для отдельных категорий юрлиц, к примеру, религиозных структур. Полный перечень в стат. 381.
Расчет авансов по налогу на имущество – ведется по итогам отчетных периодов (п. 4 стат. 382).
Уплата итоговой суммы налога – производится с учетом ранее перечисленных авансовых сумм (п. 2 стат. 382).
Начисление налога – производится отдельно по местам учета ОП с собственным балансом; месту учета юрлица; месту нахождения имущественных недвижимых объектов.
Понижающий коэффициент – применяется при возникновении/прекращении права на объект в середине периода (п. 5 стат. 382).
Сроки уплаты – утверждаются на региональном уровне (п. 1 стат. 383).
Отчетность – представляется в территориальную инспекцию ФНС по утвержденным формам в виде декларации (за год) и авансовых расчетов (за отчетные периоды). Сдавать документы можно через ТКС (налогоплательщиками по п. 3 стат. 80) или «на бумаге».
Сроки сдачи – 30-ое марта для декларации, 30-ое число последующего за отчетным периодом месяца – для отчетных периодов.

Обратите внимание! Если у компании отсутствуют налогооблагаемые объекты, нулевой авансовый расчет по налогу на имущество, равно как и декларация, не формируются и не подаются в налоговые органы.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц

В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:

При кадастровой стоимости (менее распространенный способ) – берется показатель КС объекта по состоянию на 01.01 расчетного периода (подп. 1 п. 12 стат. 2 НК); по новым объектам – на день внесения сведений в реестр (п. 10 стат. 378.2).
При среднегодовой стоимости – берется показатель частного от деления суммы всех показателей ОС остаточной стоимости (на первые числа отчетных месяцев и следующего месяца) на количество отчетных месяцев, увеличенное на число 1. К примеру, при расчетах за квартал, необходимо суммировать данные ОС на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04 и разделить на 4.

Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного). При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го. В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.

Образец расчета налога на имущество юридических лиц

Посчитаем авансовый налог за полугодие на примере приведенных цифр. Предположим, бухгалтер компании отразила в учете ОС в принятом порядке. Данные остаточной стоимости следующие:

На 01.01. – 118200 руб.
На 01.02. – 117850 руб.
На 01.03 – 117500 руб.
На 01.04 – 117150 руб.
На 01.05 – 116800 руб.
На 01.06 – 116450 руб.
На 01.07 – 116100 руб.

Среднегодовая стоимость = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 руб.

Налог (аванс) за полугодие = 117150 х 2,2 (ставка в %) х 1/4 = 644 руб.

В бухпрограммах применяют справку-расчет налога на имущество для пояснения произведенных вычислений. Документ можно сформировать на основании налоговых показателей. Если же бухгалтер вручную определяет суммы фискальных платежей, можно разработать справку самостоятельно с указанием всех необходимых значений.

Учет расчетов по налогу на имущество – проводки:

Д 91, 44, 26 К 68 – отражено начисление налога.
Д 99 К 68 – отражено начисление пеней и санкций. Расчет пени можно сделать онлайн на специальных сайтах посредством указания утвержденного срока уплаты, фактического дня перечисления и суммы долга.
Д 68 К 51 – выполнено перечисление суммы налога в ИФНС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Имущественный налог(налог на имущество) оплачивается непосредственно в бюджет соответствующего муниципального образования (либо же в бюджет перечня городов установленного федерального значения, это столица — Москва, северная столица — Санкт — Петербург и г. Севастополь), где он официально установлен и где располагается недвижимость.

Кто оплачивает налог на имущество 2017 года

Оплата производится физическими лицами, имеющими в распоряжении следующий перечень имущества:
— жилой дом, коттедж;
— любое помещение жилого назначения;
— гаражное место, паркинг — место;
— отдельно стоящее здание, единый жилой комплекс;
— начатое строительство;
— другие помещения;
— доля собственности всего вышеперечисленного.

Жилые дома включают: дома и любые постройки жилого назначения, находящиеся на территории, специально обозначенной для нужд личного пользования, осуществления дачной, огороднической и садоводческой деятельности, сюда также относится ИЖС.

Важно! Имущество многоэтажного дома или комплекса — лестницы, лифтовые шахты, чердачные и подвальные помещения, крыши — к оплате имущественного налогового никакого отношения не имеет.

Будьте внимательны! Налоговым кодексом России 30.11.16 в законный акт No401-ФЗ было внесено следующее изменение: к объектам нежилого назначения (дачные домики, садовые постройки), которые с 2015 года стали иметь жилое назначение и облагаться имущественным налогом. К этим объектам собственники вправе применить льготу, если исчисление налога осуществлять согласно кадастровой стоимости, объемом 50 м. кв. необлагаемой S территории. Подачу заявки на льготу следует осуществить в личном порядке, посетив отделение ФНС. Подать заявку также можно не выходя из дома, для этого воспользуйтесь порталом Госуслуги.

Каким образом происходит расчет имущественного налогового за 2016 год

Расчет налога, а также информирование физ. лица путем рассылки соответствующих уведомлений согласно адресу прописку, осуществляет непосредственно ИФНС. Уведомление содержит исчерпывающую информацию о начисляемой сумме, сроков для оплаты, а также методе расчета.

Главой 32 Налогового кодекса РФ, вступившей в законную силу 1.01.15г, была принята обновленная система вычисления имущественного налога. Она заключается в изменении принципа расчета — теперь вычисление суммы сбора происходит от кадастровой (наиболее близкой к рыночной) стоимостной оценки, а не инвентаризационной, как ранее.

Обновленная система формирования налога начинает действовать индивидуально и запланировано в каждом регионе или субъекте страны. Если субъект РФ до 1.12.16г не обозначил кадастровую стоимость каждого объекта и не представил необходимый правовой акт, то процесс вычисления налогового обязательства будет определяться по старой системе.

Важно! Осуществить полный переход на обновленную систему вычисления необходимо в обязательном порядке всем субъектам нашей страны до 1.01.2020г.

Каким образом вычисляется налог по системе кадастровой стоимости

Расчет налоговой суммы на недвижимое имущество осуществляется согласно формуле:
Нк = (КС — НВ), х Размер доли х Налоговая ставка
где КС — обозначение кадастровой стоимости;
НВ — обозначение налогового вычета;

Вкладка «Кадастровая стоимость»
Осуществление расчета налоговой выплаты по системе кадастровой стоимости производится с использованием данных и показателей из госкадастра недвижимости на дату 1.01 каждого года. Информацию о новых постройках брать, ориентируясь на дату их постановки на госучет.
Выяснить кадастровую стоимость возможно в отделе Росреестра согласно территориальной принадлежности объекта.

Вкладка «Налоговый вычет»
Согласно налоговому вычету, возможно уменьшить сумму выплаты. Положение действительно, когда расчет обязательного налогового сбора проводится на основании существующей кадастровой стоимости.

Объект Налоговый вычет
Квартира Уменьшение по сумме на 20 м. кв.
Комната Уменьшение суммы на 10 м. кв.
Жилой дом Уменьшение суммы на 50 м. кв.
Жилой недвижимый комплекс с наличием жил. помещений. ,Уменьшение суммы на 1 млн. р.

Правительство различных муниципальных образований, столицы и г. Санкт — Петербурга и Севастополя, уполномочены произвести увеличение вышеописанных налоговых вычетов. В момент, когда кадастровая стоимость приобретает минусовую отметку, следует принимать ее нулевой.

Пример расчета
Гражданин Иванов А. Ю. является собственником квартиры крупногабаритной планировки, площадью 100 м. кв. Кадастровая стоимость этой жилой площади равна 6 млн. рублей.

Расчетная цена
1 м. кв. получился 60 тыс. рублей.
Суммарное значение налогового вычета получится: 60 тыс. р. х 20 м. кв. = 1,2 млн. р.
Вычисляя налоговую сумму, следует брать уменьшенную кадастровую стоимость:
6 млн. р. — 1.2 млн. р. = 4.8 млн. р.

Вкладка «Налоговая ставка»
Налоговая ставка в РФ имеет разное значение и вычисляется в зависимости от непосредственно субъекта. Определить данные ставки можно
Помните, процент ставки превышать нижеуказанные значения не может:

Процентный показатель налоговой ставки: Тип объекта

0,1% Дома, (включая строящиеся), квартиры, комнаты
Недвижимые отдельностоящие комплексы с наличием жил. помещений
Паркинг — места, гаражные помещения
Постройки хозяйственного назначения с S не более 50 м. кв. на специально отведенных территориях
0,2% ТЦ, ТРЦ, бизнес — центры, коворкинги
Объекты нежилого назначения, предназначенные под офисы, общепиты, обслуживание населения.
Объекты с кадастровой стоимостью более, чем 300 млн. р.
0,5% Прочие строения

Учитывайте, что правительство территориальных единиц и городов федерального значения, силе произвести уменьшение ставки с 0,1 % до 0, либо ее увеличение (но не больше, чем в 3 раза). Территориальные власти также обладают законными полномочиями обозначить дифференцированные ставки. Их значение будет иметь прямую зависимость от вида облагаемых объектов территории их расположения и кадастровой стоимости.

Вкладка «Пример расчета»
Объект налогообложения
Гражданин Петренко П. П. является собственником половины квартиры крупногабаритного типа с S 50 м. кв. Оценочная стоимость этого жилья в кадастровом эквиваленте равна 3 млн. р. Суммарный показатель налогового вычета вышел 1, 2 млн. р.

Рассчитываем:
Вычисление суммы налогового сбора производим, используя наибольшую ставку, ее значение равно 0,1%. Подставим значения:
900 руб. ((3 млн. р. — 1,2 млн. р.) х 1/2 х 0,1%)

Каким образом происходит расчет согласно стратегии инвентаризационной стоимости

Расчет обязательной налоговой выплаты на недвижимое имущество осуществляется согласно формуле:
Ни= Ис х Размер доли х Налоговая ставка, где
Ис — инвентаризационная стоимость;

Вкладка «Инвентаризационная стоимость»
Произвести расчет можно, опираясь на показатели инвентаризационной стоимости, переданные органам ФНС в срок до 1.03.2013 г. Посмотреть эти показатели возможно в отделе БТИ согласно месту расположения недвижимости.

Вкладка «Объем доли владения»
Ситуация 1: имущество числится в общей долевой собственности, тогда вычисление налогового платежа осуществляется для каждого индивидуально, согласно величине его доли.
Ситуация 2: — когда имущество является общей совместной собственностью, вычисление итоговой суммы осуществляется в равнозначном порядке для каждого собственника.

Вкладка «Налоговая ставка»
Показатель налоговой ставки РФ имеет разное процентное значение и зависит от субъекта. Определить данные ставки можно
Помните, этот показатель не может превышать нижеуказанных значений:

Инвентаризационная стоимость. Показатель налоговой ставки
До 300 тыс. руб. В пределах 0,1%
От 300 тыс. руб. и до 500 тыс. руб. От 0,1 до 0,3%
Более 500 тыс. р. От 0,3 до 2%

Обратите внимание, правительство муниципалитетов, столицы и перечня городов федерального значения, уполномочены произвести уменьшение ставки с 0,1 % до 0, либо ее увеличение не больше, чем в 3 раза. Власти также обладают законными полномочиями обозначить налоговые ставки дифференцированного типа. Их значение будет выведено исходя из вида объектов недвижимости, территории их расположения и кадастровой стоимости.

Вкладка «Пример расчета»
Гражданка Маркова Ю. Э. является собственницей 1/2 квартиры в г. Севастополе, значение инвентаризационной стоимости этого имущества оценили в 200 тыс. руб.
Расчет:
Величина налоговой ставки этого объекта недвижимости составляет 0,1%
Сумма налоговой выплаты будет составлять 100 руб. (200 тыс. руб. х 1/2 х 0,1% /100)

Каким образом происходит расчет обязательного налогового исчисления, основываясь на обновленные правила в первые 4 года

Когда вычисление налогового обязательства производится по системе кадастровой стоимости, то его сумма получается гораздо большая, нежели по системе инвентаризационной стоимости. Для устранения излишнего налогового давления, введено положение, согласно ему в первые 4 года (с момента введения положения) значение выплаты вычисляется по формуле:
Н = (Нк — Ни) х К + Ни, где:

Hk — стоимостное значение налога, расчет которого произведен по кадастровой стоимости;
Hи — стоимостное значение налога, расчет которого произведен по системе инвентаризационной стоимости;
K — понижающий налоговый коэффициент, обозначающий планомерное увеличение налоговой нагрузки на 20 процентов каждый будущий год.

Значение К:
1-й год: 0,2
2-й год: 0,4
3-й год: 0,6
4-й год: 0,8
С 5 года процесс начисления налоговой суммы необходимо осуществлять согласно системе кадастровой стоимости.

Обратите внимание: использование вышеприведенной формулы возможно, если суммарное значение налога(налог на имущество) по системе кадастровой стоимости будет превышать значение суммы налогового сбора, высчитанного по системе инвентаризационной стоимости.

Налоговое уведомление

Расчет налогового обязательства для физлиц осуществляется непосредственно органами налоговой службы. Она же занимает отправкой почтовых уведомлений по месту проживания. Данное письмо содержит исчерпывающие данные о налоге, назначении и способе его исчисления, сумме и установленных сроках оплаты.

Жители Российской федерации получат свои налоговые уведомления в 2017 году в срок с начала апреля и до конца ноября, но не позже, чем за 1 календарный месяц до самой даты осуществления платежа. Все необходимую информацию, а также плановые сроки отправки уведомлений в определенном налоговом органе можно получить

Некоторые собственники недвижимости считают, что если уведомление из налоговой службы они не получили, либо оно не пришло, то осуществлять оплату налога не обязательно. Это мнение ошибочно.

Существует закон, вступивший в силу 1.01.2015 года, в котором указывается, что налогоплательщикам необходимо уведомлять службу ИФНС о наличии в собственности недвижимости и автомобилей. Бывают ситуации, когда уведомления не приходят на почтовый адрес гражданина, поэтому необходимо самим ставить в известность налоговые органы. Это поможет избежать неприятностей с законом.

Данные и ксерокопии перечня необходимых документов нужно предоставить в службу ИФНС для каждой конкретной единицы налогообложения. Осуществить эту процедуру необходимо однократно в период до последнего дня следующего года (31 декабря). К примеру, транспортное средство было приобретено в 2017 году, налогового уведомления не поступало, значит предоставить вышеперечисленные данные в ИФНС нужно в обязательном порядке до 31 декабря 2018 года.

Федеральная Налоговая Служба рекомендует самостоятельно, в личном порядке обратиться и предоставить документы объектов, если уведомление по почте не было получено. Это поможет избежать проблем и штрафных санкций. Записаться на прием можно прямо из дома, воспользовавшись .

Когда гражданин обратится в налоговую службу по собственной инициативе и уведомит о наличии автотранспорта, по которому не приходило уведомление об оплате, в данном случае вычисление налоговой стоимости будет осуществляться за тот годовой период, когда была предоставлена информация по нему.
Обратите внимание, действие этого условия актуально в том случае, когда в базе ФНС отсутствовали данные о заявленном имуществе. Если налоговое уведомление было утеряно почтовой службой, либо отправка документа осуществлялась по ошибочному адресу или лицу, вычисление налогового обязательства будет произведено за весь период владения объектом.

За сокрытие информации о наличии объектов налогообложения и не предоставление ее в указанный законом период, осуществляется наложение штрафных санкций, согласно п. 3, статье 129.1, в размере 20% от неуплаченной суммы.

Помните, оплату начисленной суммы налога(налог на имущество) необходимо произвести не позже, чем 1 декабря. Налоговые уведомления будут отправлены почтой, их также можно увидеть в разделе «Личный кабинет». Если гражданин хочет получать уведомления от ФНС почтовым отправлением, необходимо уведомить об этом службу. Если гражданин не имеет доступа в интернет, отправка писем будет осуществляться почтовой службой.

Срок уплаты налогового сбора

Для всех территориальных единиц РФ в 2017 году зафиксирован единый период, когда можно произвести уплату налога — не позже, чем 1.12 текущего года.

Помните, что нарушение установленных законом сроков для оплаты налоговых обязательств(налог на имущество), повлечет за собой начисление пени за каждый просроченный день. Размер пени составляет 1/300 от актуальной ставки рефинансирования ЦБ. Налоговая служба вправе уведомить работодателя о взыскании долга за счет зарплаты гражданина, а также запретить или ограничить выезд из страны. Штрафные санкции за неуплату налогов физ. лиц не допускаются.

Произведение оплаты налогового сбора
Осуществить оплату можно на ресурсе сайта ФНС в специальном разделе.

Для этого нужно:
1)Заполнить все реквизиты и данные налогоплательщика. Если оплата будет осуществляться безналичным способом, необходимо указать данные ИНН.
2)Отметить вид налогового обязательства, территориальный адрес расположения имущества, тип производимой оплаты, сумму.
3)Определить наиболее подходящий способ оплаты сбора. Для осуществления наличной оплаты нажмите «Сформировать ПД», распечатайте документ и произведите оплату.
4)Осуществление оплаты безналичным способом возможно, выбрав подходящую организацию. Далее — осуществите оплату на переходящем сайте компании.

Получить сведения о налоговой задолженности можно следующими способами:
1. Личным обращением в соответствующий отдел ФНС согласно месту проживания.
2. На сайте ФНС в разладе «Личного кабинета».
3. На сайте Госуслуги
4. На официальном ресурсе судебных приставов (для имеющих задолженности).

Налог на имущество физических лиц – как рассчитывается и кому начисляется. Налог на имущество: как посчитать и когда не платить