Енвд автосервис базовая доходность. Что такое единый налог на вмененный доход

Месячная базовая доходность применяется для расчета суммы ЕНВД. На текущий 2016 год разработана специальная таблица, в которой приводятся все необходимые данные, касающиеся таких расчетов ЕНВД. Она приведена в данной статье вместе с примерами математических подсчетов ЕНВД в разных ситуациях, с применением формулы, работающей в этом году.

Налоговый кодекс нашего государства устанавливает определенную статью № 346.29, в которой оговариваются все нюансы, касающиеся базовой доходности. Из этого документа следует, что налоговая база при едином налоге на вмененную доходность является именно размер этого самого вмененного дохода. Такой размер высчитывается, по данным статьи 346.29 пункта № 2 Налогового кодекса: произведение базовой доходности для некоторого вида деятельности организации за установленный период и размера физического показателя.

2016: базовая доходность по ЕНВД (таблица)

Формула для расчета полного размера ЕНВД с применением данных по базовой доходности на 2016 год

При расчетах по этой формуле учитывается отчетный период, в текущем году - это квартал. Поэтому, те индивидуальные предприниматели и организации, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД, и производят данные расчеты каждый квартал 2016 года.

Формула ЕНВД (с использованием базовой доходности) такова:

ЕНВД = [БДxК1xК2x (ФП1+ФП2+ФП3) х15%-НВ].

Для ее исчисления потребуются следующие данные:

• ЕНВД (сумма налога, которую следует платить в бюджет за установленный период, то есть квартал).
• БД (базовая доходность).
• К1 (коэффициент-дефлятор) = 2,083.
• К2 (корректирующий коэффициент, который устанавливает местный муниципалитет).
• ФП (табличные значения физического показателя соответственно месяцам квартала - ФП1, ФП2 и т.д.).
• 15-процентная налоговая ставка для ЕНВД (согласно региональным налоговым законам может снижаться до 7,5 %).
• НВ (сумма налогового вычета из страховых взносов только по ЕНВД).

Табличные физические показатели учитываются согласно определенному виду деятельности, а единица такого показателя может быть (исходя из НК статьи 346.29 пункта № 3):

• Каждый работник, включая индивидуального предпринимателя.
• Место для торговли.
• Место для посадки пассажиров.
• Участок земли.
• Кв. метры.
• Автотранспортное средство передвижения и прочее.

Таким образом, рассчитывая ЕНВД, учитывается совокупность тех единиц физического показателя, которые участвуют во вмененной деятельности данного предприятия или организации. Для этого и создана вышеприведенная таблица.

Расчет ЕНВД при наличии работников (для 2016 года)

Например, некая организация занимается розничной торговлей в магазине (это и будет вид ее деятельности), с использованием ЕНВД. Чтобы произвести расчет по вышеуказанной формуле, необходимо знать:

• торговую площадь зала магазина, это 15 кв. метров;
• выплату страховых взносов в бюджет в пользу работников за 1 квартал 2016 года - 5 000 рублей;
• согласно договору добровольного личного страхования, в пользу работников в случае их временной нетрудоспособности оплата производится за первые три дня такого периода, то есть ежемесячный платеж будет 400 рублей, а по страховому случаю страховщик должен выплатить 1500 рублей;
• в марте текущего года работник провел в нетрудоспособном состоянии неделю, а размер пособия за один день равен 650 рублей.

Сам расчет суммы ЕНВД, которая должна выплачиваться в бюджет за охарактеризованный первый квартал этого года, производится непосредственно с учетом К1 = 2,083 и К2 = 0,75. Размер базовой доходности соответствует 1800 рублей за 1 кв. метр.

По формуле данный расчет будет выглядеть так: 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.

Что касается дней нетрудоспособности болевшего работника: за первые три дня оплата составила 650х3 = 1 тысяча 950 рублей. Страховая компания оплатила ему последующие дни - 1тысчу 500 рублей, а работодатель - 450 рублей. Благодаря этому налоговый вычет будет включать в себя 450 рублей + 1 тысячу 200 рублей (400 х3), как часть страховой премии за первый квартал этого года. То есть общая сумма всех выплат налогового вычета составит: 5000+450+1200 = 6 тысяч 650 рублей. Такая цифра меньше половины уже исчисленного ЕНВД равного 8278,5 рублей: 16557х50%

В итоге, мы имеем размер суммы ЕНВД, который организация должна перечислить в бюджет за первый квартал текущего года, равный 12 тысячам 331 рублю: 18981 - 6650.

Расчет ЕНВД для ИП без работников (на первый квартал 2016 года)

Основными условиями данного примера расчетов являются:

1. Вид предпринимательской деятельности - розничная торговля в магазине.

2. Использование ЕНВД.

3. Площадь торгового зала - 15 кв. метров.

4. Денежные выплаты предпринимателя:

• часть фиксированного платежа за этот год - 5 тысяч 566 рублей;
• взносы за прошлый год (которые рассчитываются в зависимости от доходов более 300 тысяч рублей) - 3 тысячи рублей.

Рассмотрим подробную расчетную схему суммы ЕНВД, пользуясь известными сведениями. К1 = 2,083, К2 = 0,75. Физический показатель - это площадь зала для торговли, которая составляет 15 кв. метра. Базовая доходность с 1 кв. м - 1 тысяча 800 рублей. Значит, 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.

При этом сумма налогового вычета: 5566-3000 = 8 тысяч 566 рублей.

В итоге, перечисления ЕНВД за первый квартал текущего года будут: 18981-8566 = 10 тысяч 415 рублей.

Расчет ЕНВД за неполный месяц (на 2016 год)

Законодательная система нашего государства не предусматривает корректировку суммы ЕНВД. Такая процедура возможна только в исключительном случае, то есть за тот квартальный период, во время которого организация была зарегистрирована как плательщик данного налога.

Например, дата регистрации (как взятие на учет, так и снятие с него) совпадает с первым числом месяца. В этом случае расчет ЕНВД ведется за два или один месяц, что зависит от того, когда точно происходила фактическая регистрация.

В случае, когда такого совпадения не наблюдается, для расчета нужно работать с такой формулой:

ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП: КД х КД1

Расшифровка подобных значений приводилась нами ранее в этой же статье. Добавились такие данные:

• КД (количество дней по календарю за тот месяц, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД);
• КД1 (количество отработанных по факту дней в том месяце, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД).

Так, данная организация имеет такой основной вид деятельности - розничная торговля в магазине, площадь которого 50 кв. метров. В текущем году 16 февраля она прошла регистрацию на плату ЕНВД. При проведении математических расчетов учитываем К1=2,083 и К2=0,8. Величина базовой доходности составляет 1 тысячу 800 рублей за кв. метр, с учетом торговой площади в 50 кв. метров.

Таким образом, расчет ЕНВД за февраль 2016 года будет выглядеть так: 1800х50х2,083х0,8:28х13х15% = 10 тысяч 441 рубль.

За март: 1800х50х2,083х0,8х15% = 22 тысячи 496 рублей.

А за весь неполный квартал общая сумма ЕНВД будет: 10441+22496 = 32 тысячи 937 рублей.

Алла

почему у вас коэф дефлятор к1 равен 2,083

в приказе от 20 октября 2015 г. N 772 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2016 ГОД таких нет

Дарья

где вы взяли коэффициент К1=2,083.

В 2016 году коэффициент остался таким же, как и в 2015 году К1 = 1,798

Татьяна

Розничная торговля в магазинах универсального ассортимента товаров включает розничные продажи товаров, бывших в употреблении (группировка ОКВЭД 47.79).ПОДСКАЖИТЕ К КАКОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ТАБЛИЦЕ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ ИХ ОТНЕСТИ?

ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.

Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.

Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

ЕНВД: кто может применять

В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

1. бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
   Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года начинает действовать измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
2. ветеринарные услуги;
3. услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
4. розничную торговлю;
5. услуги в области общественного питания;
6. торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
7. размещение наружной рекламы;
8. временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
9. другие.

По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .

Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.

Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:

• среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
• ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
• ИП не перешел на уплату патента или ЕСХН;
• ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.

Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.

О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога

Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.

Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.

Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.

В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).

ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.

Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).

Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .

Алгоритм выглядит таким образом:

ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей

Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

• ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 868 * 0,8 = 168 120 рублей
• ЕНВД = 168 120 * 15% = 25 218 рублей

Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.

Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.

ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.

К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.

Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.

Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.

Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.

При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:

• ИП без работников платит страховые взносы за себя;
• ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.

ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).

Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.

Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.

Важно! В 2018 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (26 545 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 212 360 рублей.

ИП может принять к вычету:

• все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
• страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.

Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах

Пример 1

Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2018 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей

Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 32 385 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 8 115 рублей

Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей

Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 32 385 = 57 615 рублей

Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей

Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей

Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 рублей

Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2018 году составляет 212 360 рублей, их них 32 385 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 212 360 – 32 385 = 179 975 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.

Пример 2

Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2018 год составляет 1,868, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2018 года?

ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:

36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 рубля

ВД = 242 092,8 рублей

ЕНВД = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 36 313,92 рубля

Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:

Допвзнос в ПФ = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 рублей

Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 242 092,8 рублей, ЕНВД = 36 313,92 рублей

Налог к уплате:

36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 рублей

Допвзнос в ПФ = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 рубля

ВД = 233 020,8, ЕНВД = 36 313,92 рублей

Налог к уплате:

36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 рубля

Допвзнос в ПФ = (4 * 242 092,8 — 300000) *1% - 1 841,86 — 2 420,92 = 2 420,93 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 968 371,2 рублей

Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 6 683,71 рублей – 1% от превышения (4 262,78 рублей заплачено в текущем году, 2 420,93 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 145 255,68 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 8 096,25 рублей), расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (2 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (3 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 рублей
ЕНВД (4 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 рублей

В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.

Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.

Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:

ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:

18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 рублей

ВД = 121 046,4 рублей
ЕНВД = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 156,96 рублей

Расчеты в 3 квартале:

Налог к уплате составит те же 18 156,96 рублей, так как вычитать нам уже нечего.

Допвзнос в ПФ = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 рублей

Расчеты по итогам года (4 квартал):

ВД = 121 046,4 рублей, ЕНВД = 18 156,96 рублей

Налог к уплате:

18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 484 185,6 рублей

Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 1 841,86 рублей – 1% от превышения (631,39 рублей заплачено в текущем году, 1 210,47 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 53 839,49 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (2 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (3 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (4 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 рублей

Итого налог за год сложится в сумму 39 607,45 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 14 228,04 рублей у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.

Пример 3

Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2018 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,868, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 8 096,25 рублей.

ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 рублей

ЕНВД = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 рублей

Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 68 096,25 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.

Значит, уменьшить его мы можем только на 56 488,32 * 50% = 28 244,16 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 рублей

Допвзнос в ПФ = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 рублей.

Как отчитывается ИП на вмененке

Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.

ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:

• до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
• ИП с работниками нужно представлять .

Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.

Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.

В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.

При расчете стоимости патента и ЕНВД базовая доходность является главным показателем, влияющим на размер налога. Можно сказать, что это условный уровень дохода на единицу физического показателя, который предприниматель или фирма могут получить от какой-либо деятельности при определенных условиях. Как определить базовую доходность на «вмененке» и при патентной системе - об этом пойдет речь в нашей статье.

Базовая доходность в ЕНВД

Показатель базовой доходности считается условным, потому что реальный размер дохода ИП или предприятия на «вмененке» в расчет налога не берется. При расчете «вмененной» налоговой базы базовый доход корректируется на специальные коэффициенты и умножается на сумму физических показателей за каждый месяц отчетного квартала.

Значения базовой доходности ЕНВД и физических показателей по каждому виду деятельности установлены Налоговым кодексом в статье 346.29. Коэффициентов, корректирующих базовую доходность два:

К1 – дефлятор , равный в 2016 году 1,798

К2, который устанавливают региональные власти в интервале от 0,005 до 1.

Физические показатели различны для каждого вида предпринимательской деятельности - это численность сотрудников, площадь помещения, число посадочных мест, количество автомобилей, количество переданных в аренду участков земли и т.п.

Так, для бытовых услуг физическим показателем является число работников, включая ИП, а базовая доходность определена в размере 7500 рублей в месяц на каждого сотрудника. Для пассажирских автоперевозок физпоказатель – число посадочных мест, а базовая доходность равна 1500 рублей в месяц на каждое из них и т.п.

Базовая доходность при патентной системе налогообложения

При расчете стоимости патента тоже применяется понятие базовой доходности. Также как и на ЕНВД, стоимость патента не зависит от фактического дохода предпринимателя, и в некоторых случаях для расчета могут применяться физпоказатели – количество транспортных средств, численность работников, торговые площади в квадратных метрах и т.п.

Базовая доходность при патенте – предполагаемая годовая выручка, которую ИП может получить по определенному виду патентной деятельности (ст. 346.48 НК РФ). Размер этой выручки устанавливается законами субъектов РФ на каждый год, и не может превышать 1 000 000 рублей, а в 2016 году эта сумма с учетом коэффициента-дефлятора составляет 1 329 000 рублей.

Базовая доходность может быть увеличена региональными властями:

• по автотранспортным услугам, в том числе техобслуживанию – в 3 раза,
• если патент применяется в городах-миллионниках – в 5 раз,
• по услугам общепита, торговле в розницу и при сдаче в аренду недвижимости – в 10 раз.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года, а если срок патента менее года, то его стоимость рассчитывается пропорционально. Ставка при патентной системе – 6%.

Как рассчитать базовую доходность

Как мы уже сказали выше, базовая доходность – это величина, значения которой устанавливаются органами власти, и рассчитать ее самостоятельно нельзя. Но, правильно определив действующий размер базовой доходности, можно рассчитать сумму «вмененного» налога или стоимость патента.

Расчет ЕНВД

«Вмененный» налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД * К1 * К2 * (ФП1+ФП2+ФП3) * 15%, где

БД – базовая доходность,

К1 – коэффициент-дефлятор (1,798),

К2 – коэффициент, установленный в регионе (от 0,005 до 1),

ФП – физический показатель за каждый месяц квартала

15% - ставка налога, установленная ст. 346.31 НК РФ, но в регионах она может быть ниже.

Пример

ООО «Альянс» работает на ЕНВД, оказывая бытовые услуги. Количество сотрудников в июле – 5 человек, в августе – 4 человека, в сентябре – 5 человек. К1 = 1,798; К2 = 1. Ставка налога 15%.

Налог за 3 квартал будет рассчитан следующим образом:

Согласно п. 3 ст. 346.29 базовая доходность для оказания бытовых услуг составляет 7 500 рублей в месяц, физическим показателем является количество сотрудников.

ЕНВД = 7 500 руб.* 1,798 * 1 *(5 чел.+4 чел.+5 чел.) * 15% = 28 319 руб. – сумма налога за 3 квартал.

Расчет стоимости патента

Выяснить действующие значения базовой доходности при патентной системе налогообложения можно из региональных нормативных актов, либо обратившись в территориальный налоговый орган. Нужно учесть, что согласно пп.3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ местные органы власти могут устанавливать размер дохода также и в зависимости от физических показателей – численности персонала, количества автотранспорта, числа посадочных мест и грузоподъемности, размера торговых площадей и др.

Пример расчета патента

ИП Иванов работает в Москве, оказывая услуги грузоперевозок на автомобиле грузоподъемностью 3,5 тонны. Налоговая ставка 6%. Рассчитаем стоимость патента на 6 месяцев.

Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 устанавливает для грузоперевозок на автомобилях грузоподъемностью до 3,5 тонн размер потенциального дохода в 2016 году 600 000 рублей в год. Стоимость патента на полгода составит:

600 000 руб. * 6% / 12 мес. * 6 мес. = 18 000 руб.

Таким образом, базовая доходность – главный показатель как для расчета «вмененного» налога, так и для стоимости патента. Чем установленная доходность выше, тем выше сумма налога, а реальный доход при ЕНВД и патенте не имеет значения.

Мы выяснили, за какой период определяется базовая доходность: при ЕНВД базовый доход берется в расчете на месяц, при патентной системе – на год.

Если для ЕНВД значения базовой доходности прописаны в Налоговом кодексе и регионы изменять их не вправе, то для патента эти значения определяются именно региональным законодательством, но в пределах установленного максимума.

Согласно с действующему законодательству, базовой месячной доходностью по ЕНВД признается денежная величина, которая соответствует условной минимальной доходности для определенного вида предпринимательской деятельности. Далее рассмотрим, какую роль играет базовая доходность по ЕНВД, что она представляет собой и какие есть разновидности базовой месячной доходности для разных категорий деятельности.

Как мы отмечали выше, базовая доходность является условным показателем, поскольку не зависит от того, сколько зарабатывает индивидуальный предприниматель. Данная величина устанавливается постановлениями правительства страны для каждого вида предпринимательской деятельности. Расчет ведется на основании разных величин — доходности с 1 кв. метра площади, 1 посадочного места или 1 работника. Физическим показателем ЕНВД является совокупность всех единиц, перечисленных выше. Таким образом, показатели ЕНВД для предпринимателей, занимающихся разными видами деятельности, будут разниться.

Величина базовой доходности, установленная на 2016-17гг., определена в ст. 346.29 НК РФ. Также в этой статье указываются различные виды деятельности ИП и юридических лиц, для которых устанавливаются разные ставки базовой доходности. Ознакомиться с действующими ставками можно на официальном сайте.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как рассчитывается базовая доходность при ЕНВД

Для расчета налога по ЕНВД необходимо воспользоваться специальной формулой. Точная величина вмененного дохода, который и является базовой доходностью, определяется как произведение БД х ФП х К1 х К2 х 15%. В данной формуле:

• ФП — физический показатель по виду деятельности предпринимателя, площадь помещения, количество работников и так далее;
• К1 — коэффициент-дефлятор. В 2017г. данная величина составляет 1, 798;
• К2 — коэффициент-корректор. Его величина не является постоянной и, в зависимости от области и региона деятельности, может устанавливаться в пределах 0,005…1. Ежегодно местные органы власти самостоятельно устанавливают размер данного коэффициента, поэтому точные показатели коэффициента К2 необходимо узнавать в местных органах налоговой по месту ведения деятельности;
• 15% — ставка налога, который действует для вмененного дохода;
• БД — базовая доходность, величина которой определяется, исходя из таблицы, представленной ниже:

Дополнительно рассмотрим несколько самых распространенных видов предпринимательской деятельности и установленные для них величины базовой доходности в 2017 году:

• Оказание бытовых услуг. Ставка — 7 500 руб. с каждого работника, включительно индивидуального предпринимателя;
• Оказание ремонтных услуг. Ставка — 12 000 руб. на одного работника, физический показатель для данного вида деятельности;
• Автотранспортные услуги, грузоперевозки. Физическим показателем является количество автомобилей у ИП, базовая доходность составляет 6 000 руб. с одного транспортного средства в месяц;
• Розничная торговля в объектах торговых сетей, которые оснащены торговыми залами, или не имеют таковых, или таковые, что имеют площадь одного места не более 5 кв. м. Физический показатель в данном случае — это площадь одного торгового места. Для каждого квадратного метра установлена базовая доходность в 1 800 руб.

Принципы вычисления базовой доходности по ЕНВД

Рассмотрим несколько примеров для того, чтобы наш читатель детальнее разобрался в принципах вычисления базовой доходности по ЕНВД.

Пример 1

Предприниматель занимается грузоперевозками в городе N. В штате у него 4 автомобиля. Итого, для расчета базовой доходности берем формулу БД х ФП х К1 х К2. Мы не берем 15% налога, поскольку высчитываем только точный показатель вмененного дохода на текущий период. Итого: БД — 6 000 руб. х ФП — 4 авто х К1 — 1, 798 х К2 — в городе N — 0,4 = 17 260 руб. вмененного дохода — той величины, которую государство определяет минимальной для деятельности данного предпринимателя.

Пример 2

ИП занимается реализацией товаров через торговые автоматы — 5 штук в городе М. Итого, расчет формулы будет следующим: БД — 4 500 руб., смотрим в ст. 346.29 НК РФ х ФП — 5 автоматов х К1 — 1, 798 х К2 — город М — 0.76 = 30 745 руб. вмененного месячного дохода, с которых дальше будет высчитываться 15% налога.