Оформление договоров беспроцентных займов является достаточно распространенным способом передачи денежных средств в долг. Такие договоры могут заключаться между физическими лицами и организациями. К примеру, беспроцентные займы часто выдаются работодателями отдельным сотрудникам. При оформлении договоров беспроцентного займа определяется материальная выгода, рассчитать которую достаточно просто.
Когда появляется материальная выгода
Материальная выгода появляется при подписании договора о передаче заемных средств в том случае, если деньги выдаются без начисления процентов или на льготных условиях.
Иногда при оформлении договора займа может устанавливаться ставка, учитывающая уровень инфляции. Как правило, она ниже ставки рефинансирования примерно на 2/3.
В этих ситуациях у заемщика возникает выгода в виде неуплаченных процентов за использование заемных средств. Согласно требованиям Налогового кодекса, данный доход подлежит налогообложению, поэтому материальную выгоду необходимо рассчитывать правильно – для определения размера налога, который предстоит уплатить.
Исходя из этого, материальная выгода появляется:
- при отсутствии начислений процентов на заемные средства;
- при минимальной ставке, не превышающей 2/3 ставки рефинансирования;
- при выдаче заемных средств в иностранной валюте, если ставка не превышает 9%.
В некоторых случаях оформление обычного кредита бывает более выгодным, чем оформление беспроцентного займа. По этой причине расчет материальной выгоды и суммы взимаемого налога рекомендуется производить непосредственно перед заключением договора.
Обратите внимание: материальная выгода возникает только в том случае, если по договору передаются денежные средства.
При передаче имущества выгода не может быть рассчитана.
Когда материальная выгода не возникает
Законодательством предусмотрен ряд ситуаций, в которых материальная выгода для заемщика не возникает и, соответственно, не облагается налогом.
К таким ситуациям относятся:
- заключение договора между физическими лицами. При этом если физлица являются индивидуальными предпринимателями, налог все же предстоит уплатить;
- заключение договора между юридическими лицами;
- если проценты, которые начислены на сумму займа, являются штрафом за несоблюдение сроков погашения долга, установленных ранее;
- выдача заемных средств произведена из бюджета государства.
Кроме того, есть ситуации, при которых материальная выгода возникает, но не облагается налогом.
Это может быть:
- получение средств для покупки квартиры, дома, части жилого строения или строительства собственного жилья;
- получение средств для покупки земли, на которой уже расположено жилое строение;
- выдача средств банковскими учреждениями для рефинансирования либо погашения оформленных ранее кредитов.
Порядок расчета: формулы и пример
Для расчета материальной выгоды существуют стандартные формулы. При отсутствии процентов материальная выгода (МВ) формируется в день погашения займа, а при льготных условиях – в день выплаты процентов.
Оптимальная формула для расчета МВ при отсутствии процентов:
Предельная ставка рефинансирования * сумма займа / 365 * количество дней использования кредитных средств = МВ
При расчете МВ по договору льготного кредитования формула немного отличается:
(Предельная ставка рефинансирования – ставка по займу) * сумма займа / 365 * количество дней использования кредитных средств = МВ
Возьмите на заметку: если платежи по займу вносятся частями, для каждого внесения средств рассчитывается свой показатель. При этом важно учитывать ставку рефинансирования, действующую на момент возврата средств.
Проиллюстрировать практическое применение формулы можно на простом примере. Предположим, организация выдает кредит своему сотруднику на сумму 1 000 000 рублей под 6% сроком на месяц. Берем за основу действующую ставку рефинансирования (11 %), считаем от нее 2/3, то есть минимальный процент для проведения расчета составляет 7,3%. Материальная выгода составит: 1 000 000 * (7,3% — 6%) * 31 / 365 = 1104 руб.
Особенности расчета по займам, выданным в иностранной валюте
Отдельно следует рассмотреть порядок расчета материальной выгоды по беспроцентным займам, выданным в иностранной валюте. Материальная выгода у заемщика возникает в том случае, если договор не предусматривает начисление процентов или ставка по кредиту не превышает 9%.
Согласно законодательству, доходы, которые были получены в валюте, пересчитываются в рубли по курсу, действующему на момент получения прибыли. То есть, заемщик получает доход в момент частичного или полного погашения займа.
Формула для расчета МВ, если % на использование средств в иностранной валюте не начислялись:
Сумма займа * курс валюты, в которой выдан заем, действующий на день возврата средств * 9% / 365 * период использования кредитных средств = МВ
Формула для расчета МВ при льготном кредитовании в иностранной валюте:
Сумма займа * курс валюты, в которой выдан заем, действующий на день возврата средств * (9% – процент займа) / 365 * период использования кредитных средств = МВ
Порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды
После расчета материальной выгоды следующим шагом должен стать расчет суммы НДФЛ. В 2018 году в силу вступили некоторые изменения, которые касаются уплаты НДФЛ. В частности, нововведения коснулись ставки рефинансирования «Банка России», которая является основой для расчета сэкономленных средств (материальной выгоды). Кроме того, изменились временные сроки и периодичность уплаты НДФЛ.
При расчете необходимо применять следующие показатели:
- если заемщик – налоговый резидент РФ, с рассчитанной суммы взимается 35%;
- если заемщик – не налоговый резидент РФ, с рассчитанной суммы взимается 30%.
Удержание НДФЛ производится сразу же после получения материальной выгоды, при этом сумма налога не должна быть выше половины дохода заемщика, исходя из чего ее можно разбить на несколько платежей. Если организация выдала заем сотруднику, она и выступает его налоговым агентом и выполняет необходимые платежи. При этом с материальной выгоды уплачивается только НДФЛ: страховые и пенсионные взносы с этих денег не платятся.
Если организация, выдавшая кредит сотруднику, не удерживает и не выплачивает в течение года НДФЛ, заемщик погашает эти средства самостоятельно и отражает их в налоговой декларации.
Договор займа со ставкой равной нулю вряд ли будет полезен для кредитора. Основная цель этой стороны – получение дохода, так как он планирует получать дополнительные финансы за пользование деньгами. Поэтому беспроцентный займ рассматривается законодателями как форма финансовой поддержки от работодателя, партнера по бизнесу, друга.
Связи с инфляционными процессами кредитор теряет часть прибыли, рассчитывая только на возврат основной суммы переданной денежной массы. Любой стороне договорных отношений станет очевидно, что такая форма сотрудничества выгодна только заемщику. С экономической точки зрения он считается получателем материальной выгоды. Получаешь блага – плати налог в бюджет государства.
Что это такое
Материальная выгода по беспроцентному займу или кредиту с низкой процентной ставкой определяется как особый вид дохода. О ней говорят в тех случаях, когда гражданин РФ (организация, зарегистрированная на территории РФ) получает «бесплатные» услуги от компаньонов, знакомых, родственников, коллег по работе.
При обычных обстоятельствах эти мероприятия были бы организованы по большой стоимости и под больший процент.
В статье 212 НК РФ перечисляется три способа получения налогоплательщиком материальных благ по низкой стоимости.
Сюда входят:
- экономия на низких процентных ставках при заключении выгодного для заёмщика договора займа;
- покупка товаров и услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц;
- приобретение ценных бумаг.
Формула расчета
Формула расчета зависит от вида материальных благ. Если заемщик пользуется кредитными средствами, полученными в российской валюте на бесплатной основе, то налоговая база определяется по ставке рефинансирования. Она устанавливается Решением Центробанка России.
Показатели берутся из нормативной документации на момент погашения части кредита или всей суммы.
Чтобы получить налоговую базу по уплате налогов с экономии по процентам, нужно произвести расчёт:
актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа
Когда бесплатный займ дается в иностранной валюте, то на взгляд законодателей заемщик получает двойную выгоду. Поэтому для учета выгод используется ставка, равная 9 процентам. Другими словами, если в кредитном договоре по передаче долларов, немецких марок, йены предусмотрены проценты ниже 9 процентов, то возникает обстоятельства получения необоснованного обогащения.
Формула расчёта при заключении беспроцентного соглашения по передаче денежных средств в иностранной валюте выглядит следующим образом:
Сумма займа * 9.
Для того чтобы вычислить налог, подлежащий к уплате в бюджет для физических лиц, нужно использовать ставку в 35 процентов. 35 процентов от налоговой базы направляют переводом на счета УФНС в отчётный период вместе с декларацией 3-НДФЛ. Иначе – не избежать проверок и требований к пересчёту налоговых сборов.
Окончательный вариант формулы выглядит следующим образом: актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа (части займа) * период использования*35/100
Как считать материальную выгоду с беспроцентного займа в 2019 году
С 2019 года понятия «ключевая ставка» и «ставка рефинансирования» означают одно и то же. В некоторых компаниях для расчета материальной выгоды берется показатель, равный 11 процентам. Другие предприниматели, юридические лица руководствуются актуальными данными из Центробанка.
Это обстоятельство должно быть прописано в договоре.
Между юридическими лицами
Условие о безвозмездном акте оказания услуг прописывается в тексте договора. Чаще всего оно возникает при заключении сделок между взаимозависимыми юридическими лицами.
Отсюда следуют вопросы:
- Образуется ли у заемщика еще один объект налогообложения при расчете налога на прибыль?
- Как рассчитать доход, образуемый в виде экономии на процентах в данном случае?
Позиция Минфина в этих вопросах неоднозначна. С одной стороны, доходом признается любая экономическая выгода. С другой стороны, эту выгоду сложно оценить.
Да, у физических лиц сделать это проще: глава «Налог на доходы физических лиц» разработана удачно и дает варианты исчисления налоговой базы. В тоже самое время глава 25 НК РФ, посвящённая расчетам «Налогу на прибыль у организаций», не предполагает механизма оценки получаемого дохода.
С льготным процентом
Оказывается, что под налогообложение попадает не только ставка 0 процентов, но и1, 2,3,4 процента. Учитывая ставку Центробанка от 10 процентов, под статус «льготные кредиты» попадают все договора, заключенные на условиях – 7% годовых. Если ставка снижается до 8,25 процентов, то материальная выгода от экономии будет считаться, когда договор заключается при 5,5 процентах.
Льготный процент – понятие неустойчивое. При передаче иностранной валюты принимаются во внимание все договора по ставке, равной или меньше 9 процентов. При кредитовании с участием российского рубля, нужно контролировать ситуацию в конце каждого срока выплаты займа или части займа.
Между физическими лицами
Обстоятельства льготного кредитования возникают не всегда.
Материальная выгода не должна подлежать учету в бухгалтерии предприятия в нескольких случаях:
- когда предназначение займа – приобретение (постройка) жилья физическим лицом: квартиры, комнаты, дома, земельного участка под индивидуальное жилищное строительство;
Так как государство по этой операции разрешает получать возврат по НДФЛ, рассчитываемой по ставке 13 процентов, единожды в жизни, то принуждать к учету НДФЛ по ставке 35 процентов не имеет смысла. Основание не начисления – справка из УФНС с решением о возврате ранее изъятого налога на доходы физических лиц.
- когда кредит дается не в рамках предпринимательской деятельности и займодателем по соглашению является физическое лицо;
- при реструктуризации долга, цель которого – опять же покупка жилья;
- если по договору передаются не деньги, а вещи.
Статус налогового агента у физических лиц возникает не всегда. Но, если займодателем признается работодатель, который одалживает средства не на покупку жилья, а на потребительские нужды, то наемный работник автоматически становится налогоплательщиком.
Вычеты производятся бухгалтерией предприятия. Работник уведомляется об осуществляемых проводках заранее. Все расчеты проводятся строго до 01 апреля, после текущего периода. Вычеты прослеживаются в справке по форме 3-НДФЛ.
Видео: Нововведения Минфина
Примеры
Начисление по материальной выгоде происходит или не происходит при учете актуальной ключевой ставки.
Проследим те случаи, когда следует уплатить налог в бюджет по состоянию на 2019 год:
Допустим, что ставка рефинансирования не изменялась на протяжении всего периода пользования льготным займом. Она составляла ровно 8,25 процентов.
В это время работник предприятия К берет кредит на предприятии на беспроцентных условиях (ноль процентов).Цель – не покупка жилья. Его работодатель соглашается на подписание соглашения, так как сотрудник ценится на предприятии как грамотный кадр.
Условия соглашения:
- Общая сумма – 100 тыс. рублей.
- Срок – 2 месяца с 01.03.2015 г.
- График платежей – 2 взноса, в конце каждого месяца, 31.03.2015г.,30.04.2015г.
В первом месяце срок пользования чужими заемными средствами будет 31 день. Подсчитаем налоговую базу, исходя из того, что в году 366 день.
31/366*100 (сумма долга)*8,25 (Центробанк)=698,77
Сумма налога, подлежащая к уплате:
698,77 *35%=244,57
В следующий период – апрель — у работника останется 50 тысяч долга. Учитываем материальную выгоду от экономии на процентах за 30 дней.
30/366*50*8,25=338,11
Сумма материальной выгоды за апрель:
338,11*35%=118,34
Итого: работник обязан уплатить в бюджет НДФЛ в сумме 244,57+118,34=362,91. Если он не смог вернуть финансы по договору в срок, то налог пересчитывается.
С 2019 года действуют единые правила расчета выгоды, получаемой с экономии по процентам:
- Подсчет размера уплачиваемого налога с материальной выгоды осуществляется строго в последние рабочие дни пройденного месяца.
- Удержание НДФЛ из заработной платы заемщика производится в день начисления зарплаты и виден в корешке, выдаваемом бухгалтерией в день выплаты денежных средств.
- Для перечисления средств рекомендуется применять следующие проводки:
- К 51 Д 73 выдача кредита
- К 68 Д 70 начисление налога
- К 73 Д 51 погашение долга
- Работодатель самостоятельно подает сведения на работающих сотрудников в орган УФНС.
- Материальная выгода не облагается страховыми взносами.
Беспроцентный займ уже давно перестал быть удобной для всех формой имущественной поддержки. Вместе с налогом на материальную выгоду возникли и проблемы в бухгалтериях предприятий разных форм собственности. И только с опытом приходит понимание.
Даже сам наемный работник, узнав о необходимости погасить 35 процентов от экономической выгоды, может отказаться от права получения беспроцентного займа. Но, если кредит дается не на большой срок, то платежи будут минимальны. Предупрежден – значит вооружен!
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Выдача денег в долг с процентами несёт в себе дополнительное обогащение кредитора.
Нужно ли платить с такого дохода налог. А если займ выдавался без процентов, есть ли какая-то материальная выгода.
Что это такое
Беспроцентным называют займ, выдаваемый без какой-либо платы за пользование средствами. Кредитор, выдавая в долг определённую сумму денежных средств, имеет право брать с субъекта плату за пользование этими средствами.
В виде такой платы выступают проценты, размер которых оговаривается заранее, и прописывается в договоре. Если же стороны пришли к соглашению, что займодатель не будет взимать с клиента эти проценты, то такой кредит будет беспроцентным, или безвозмездным.
Но, достигнутая договорённость сторон — этого мало! В договоре должно быть чётко указано, что данный заём выдаётся без процентов.
Материальная выгода — дополнительный доход кредитора после совершения какой-либо сделки по заимствованию. В частности, проценты по кредиту являются материальной выгодой от сделки по выдаче средств в долг. Возникает она только в том случае, если кредитором является предприниматель или юридическое лицо.
Когда она возникает
Стороны могут и не прописать в договоре о выдаче средств сумму процентов. Но, это не означает, что соглашение и вовсе является беспроцентным.
В этом случае, кредитор имеет право взыскивать с субъекта проценты, равные ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но займ может быть и полностью беспроцентным, то есть в договоре будет указано, что ставка за пользование средствами равна 0.
Если кредитором является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, появляется понятие «материальной выгоды». Это налоговое последствие для займодателя.
Но, если кредит выдавался предпринимателем, но не в коммерческих целях, то выгода также не подлежит учёту. Но, для ФНС важен не только факт получения беспроцентного займа или кредита, но и цели его получения.
Если он выдавался на покупку недвижимости, то тогда можно применять налоговые вычеты, предусмотренные .
Материальная выгода — это своего рода налог за пользование льготным займом. Его уплачивают только налоговые резиденты РФ. Это те, кто являются российскими налогоплательщиками, и те, кто проводит на территории РФ более 183 дней в год подряд.
Материальная выгода возникает только тогда, когда предметом соглашения являются денежные средства, а не имущество или вещи.
Видео: понятие материальной выгоды и порядок ее расчета
Отражение в законодательных актах
Материальная выгода подсчитывается согласно нормам НК РФ. В ст. 220 НК РФ сказано, что если кредит брался на покупку жилья, то можно оформить .
Материальная выгода у физического лица, появляется в следующих случаях:
Материальная выгода – это дополнительный доход гражданина. За исключением некоторых случаев, которые перечислены в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, она подлежит налогообложению по подоходному налогу.
Существующая формула
Льготным называется кредит или займ, если размер ставки по нему меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ.
На 28. 04. 2019 года её размер равен 9,25% годовых. С 01.01.2016 года она приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ.
Как определить материальную выгоду по беспроцентному займу? Чтобы понять, возникла ли материальная выгода или нет, нужно воспользоваться формулой — ключевая ставка * 2/3, то есть 9,25% * 2,3 = 6,16% годовых. Если в договоре указано меньше, то это и есть материальная выгода.
Например, в соглашении между сторонами прописано, что ставка по займу равна 5% годовых. Следовательно, 1, 16% (6,16% — 5%) и есть выгода заемщика. Он не доплачивает именно эту сумму.
Производить расчёт нужно на день возврата средств. Поэтому стоит отслеживать актуальную информацию, именно на этот день.
Чтобы знать, какой именно доход получает заёмщик, необходимо воспользоваться следующей формулой — ключевая ставка * 2,3 * сумму займа * срок пользования деньгами.
Как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу
Материальная выгода рассчитывается на конец периода заимствования. Для рублёвых займов процент должен быть ниже или равен 6,16% годовых, для валютных — ниже или равен 9% годовых.
Необходимо соблюсти порядок расчета материальной выгоды по :
| Подсчитать, какую сумму процентов клиент должен уплатить на конец периода кредитования | это актуально делать, если срок заимствования менее или более 1 года. Если он равен году, а ставка установлена в «процентах годовых», то производить расчёт не нужно.
Проценты высчитываются по следующей формуле: сумма % = сумма займа * установленный в соглашении % / 365 * фактическое количество дней пользования. Например, в долг выдаётся 100 000 рублей на срок 9 месяц под 5% годовых. Сумма фактически уплаченных процентов следующая: % = 100 000 * 5% / 365 * 270 = 3 698 рублей – это сумма уплачиваемых процентов |
| Подсчитать проценты, ниже которых уже будет возникать материальная выгода | нужно использовать вышеуказанную формулу и актуальное значение ключевой ставки. На сегодняшний день, это 6,16% годовых. Сумма % * 2/3 = сумма займа * 6,16 / 365 * 270 = 4 556 рублей |
| Подсчитать сумму возникшей материальной выгоды | это делается так:
4 556 – 3 698 = 858 рублей сумма материальной выгоды при условиях кредитования, как в примере выше. Именно с этой суммы и нужно будет заплатить налог |
С льготным процентом
Льготный процент по займу — это процент, значительно ниже 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга. Безвозмездный кредит также считается с льготным процентом.
Для наглядности необходимо привести пример. Предприятие Н. выдаёт своему работнику, гражданину Ж, беспроцентный займ на сумму 200 000 рублей, общим сроком погашения 1 год. Но, заключая договор, стороны пришли к соглашению, что Ж. будет выплачивать долг частями – по 50 000 рублей на конец каждого квартала.
График погашения платежей выглядит следующим образом:
Таким образом, материальная выгода возникает у него 4 раза – на конец каждого квартала.
Сумма выгоды следующая – 50 000 * 6,16% * 90/366 = 757 рублей. Именно с этой цифры и нужно будет заплатить налог.
Так как сумма к возврату в конце каждого квартала одинаковая, то цифра возникающей материальной выгоды будет не сильно отличаться. Но, уплачивать налог в конце каждого квартала не нужно. Это нужно будет сделать до 15. 07 следующего года.
Между физическими особами
Нередко граждане одалживают друг другу некоторые суммы в долг. Но, редко кто задумывается, что возникает материальная выгода от того, что оформлен у друга, а не в банке.
Стоит учитывать несколько важных особенностей. Это:
| Выгода возникает не в день погашения долга | если стороны договорились о том, что долг будет погашаться частями, то и выгода также будет возникать частями. Производить расчёт нужно именно в день погашения всего долга или его части |
| Чтобы правильно рассчитывать сумму выгоды, необходимо мониторить сведения о размере ключевой ставки от ЦБ РФ | именно от неё зависит сумма выгоды. А также от срока пользования деньгами и от суммы самого займа |
| Если на заёмные средства была куплена жилая недвижимость или участок земли под ИЖС | то государство предоставляет налоговый вычет. Рассчитывать выгоду и уплачивать налог не нужно |
Юридическими лицами
Закон не предусматривает возникновения материальной выгоды у юридических лиц, если они заключают между собой . Поэтому предприятиям выгодно получать такой кредит.
У них возникает не материальная, а экономическая выгода. Но она не попадает в список доходов, которые стоит учитывать при расчёте налога на прибыль организаций. Кроме того, получаемая экономическая выгода также не попадает в налоговую базу для расчёта НДС.
НДФЛ
Обязанность по уплате подоходного налога возникает только у граждан. Материальная выгода возникает, если заёмщик экономит на процентах полученных взаймы средствам от юридического лица. С этой выгоды необходимо уплачивать подоходный налог.
Согласно НК РФ, «стандартная» процентная ставка по НДФЛ — 13% от суммы получаемого дохода. Но, с материальной выгодой ситуация несколько другая.
В ст. 224 НК РФ сказано, что ставка по подоходному налогу, при расчёте его от полученной материальной выгоды, следующая:
Удержание налога происходит сразу же после получения выгоды. То есть, если стороны пришли к соглашению, что заёмщик возвращает всю сумму долга единовременно, в конце срока заимствования, то эта дата и будет считаться датой получения выгоды.
Если же стороны договорились между собой, что клиент будет выплачивать долг частями, то дата выплата каждой части и будет считаться датой получения выгоды, и, следовательно, датой удержания налога.
Если льготный займ был выдан некой организацией своему сотруднику, то займодатель, то есть организация, будет являться налоговым агентом соискателя, и должна будет исполнить за него обязанность по удержанию, начислению и уплате подоходного налога.
Во всех остальных случаях, заёмщик сам исполняет эту обязанность. Он должен подать в ФНС декларацию, в которой будет указана сумма полученной выгоды.
Сделать это нужно до 30. 04 следующего года после её получения. Уплатить же налог также нужно самостоятельно до 15. 07 следующего года после получения выгоды.
А как быть, если срок заимствования несколько лет, и клиент отдаёт долг частями? В данном случае, выгода будет возникать каждый год, и до 30. 04 каждого года необходимо подавать декларацию, а до 15. 07 – уплачивать налог.
Для наглядности необходимо привести примеры:
