Конституция утверждает, что труд свободен (ст. 37). Каждый имеет право свободно распоряжаться своими трудовыми навыками и умениями, выбирать род деятельности или профессию. Принудительный труд запрещен. Каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального месячного размера оплаты труда, а также на защиту от безработицы .

Каждый имеет право на отдых. Работающему по трудовому договору гражданину гарантируются установленные федеральным законом продолжительность рабочего времени , выходные и праздничные дни, оплаченный ежегодный отпуск.

Конституция РФ (ст. 39) определяет виды социальной защиты граждан страны: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законодательством.

Основным законодательным документом по вопросам организации и оплаты труда является Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ), который вступил в действие с 1 февраля 2002 г.

Выполнение установленных в его статьях правил является обязательным для всех руководителей и работников в РФ независимо от форм собственности и вида деятельности. Нарушение любой статьи ТК РФ является серьезным противозаконным действием и карается в административном или уголовном порядке.

Существует также целый перечень документов, касающихся организации и оплаты труда, которые дополняют и расширяют ТК РФ. К таким документам можно отнести Гражданский кодекс РФ, некоторые статьи которого напрямую касаются отношений по договорам гражданско-правового характера как в юридической, так и в экономической части (ст. 746, 735, 781 и т.д.)- Важным документом, безусловно, является гл. 23 «Налог на доходы физических лиц » Налогового кодекса РФ.

Первичные документы поучету численности работников, отработанного времени и выработки

Все финансово-хозяйственные операции предприятия , в том числе и начисление заработной платы , должны быть документально оформлены и обоснованы.

Перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплаты труда) и формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании следующих документов:

приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1), который является основанием для приема на работу. Лицо, ответственное за учет личного состава работников организации, в соответствии с этим приказом заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет;
личной карточки (форма № Т-2), которая заполняется на каждого работника. В ней содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения; приказа (распоряжения) о переводе на другую работу (форма № Т-5), который применяется при оформлении перевода работника из одного структурного подразделения в другое;
приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма № Т-6), который применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с ТК РФ, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков;
приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-8), который применяется при оформлении увольнения работников. На его основании бухгалтерия производит расчет с работником;
других унифицированных форм.

Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются следующие унифицированные формы первичной документации: табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12) и табель учета рабочего времени (форма № Т-13), в которых фиксируется использование рабочего времени всех работающих в данной организации. Табель по форме № Т-13 используется в условиях автоматизированной обработки данных. Форма № Т-12 заполняется вручную работником бухгалтерии. Условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе формы № Т-12, применяются и при заполнении формы № Т-13.

Эти табели составляются в одном экземпляре и передаются в бухгалтерию. Они позволяют не только учитывать время, отработанное всеми категориями служащих, но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табелей рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду

Учет использования рабочего времени ведется в табелях или методом сплошной (каждодневной) регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.). Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и другие отступления от установленного режима работы должны вноситься в табель только на основании документов (листки нетрудоспособности, справки, приказы о выполнении государственных или общественных обязанностей и т.п.).

Учет времени, потраченного на сверхурочные работы, может осуществляться и на основании списков лиц, выполнявших эти работы. Списки составляются и подписываются начальником структурного подразделения. Руководитель сверхурочных работ делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой данные вносятся в табель. Время простоев также может учитываться в табеле. Соответствующие данные вносятся на основании листков о простое, выписанных руководителем структурного подразделения. Для расчета и выплаты заработной платы применяются следующие формы ведомостей.

расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), которая рекомендована для средних и малых организаций При составлении этой формы допустимо не заполнять другие расчетные и платежные ведомости;
расчетная ведомость (форма №Т-51), которая применяется для расчета заработной платы всем категориям работающих. Рекомендована для применения в крупных организациях;
платежная ведомость (форма № Т-53), которая применяется для учета выплат заработной платы;
лицевой счет (формы № Т-54и № Т-54а), который заполняется бухгалтером на каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу и в котором указывается необходимая информация: фамилия, имя, отчество; цех, отдел организации; категория персонала; табельный номер работника; количество детей (для определения вычетов при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу.

Лицевой счет заполняется в течение года, в нем помесячно отражаются все виды произведенных начислений и удержаний. Данные, содержащиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листкам и т.д. На следующий год на каждого работника открывается новый лицевой счет.

Важнейшими показателями, отражающими затраты труда, являются нормы труда, которые устанавливаются для работников в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда.

Законодательством о труде предусмотрены следующие виды норм труда:

норма выработки - количество продукции, которое работник (группа работников) определенной квалификации должен произвести в единицу рабочего времени,
норма времени - количество рабочего времени (в часах, минутах), которое должен затратить работник (группа работников) определенной квалификации на производство единицы продукции (работ, услуг);
норма обслуживания - количество объектов (единиц обору2 дования, производственных площадей, рабочих мест и т.д.), которые работник (группа работников) должен обслужить в единицу времени (за час, рабочий день, рабочую смену, рабочий месяц);
норма численности - количество работников соответствующей квалификации для выполнения определенного объема работ (производственной, управленческой функции). В зависимости от характера производства для учета выработки продукции применяются различные первичные документы - наряд на сдельную работу, маршрутный лист, рапорт о выработке и др.

В условиях массово-поточного производства выработка учитывается при приемке готовой продукции. Выработка каждым членом бригады устанавливается на основании рапортов о выработке, заполняемых мастером.

При серийном производстве выработка учитывается при помощи марщрутных листов в сочетании с рапортом бригадира или мастера, где фиксируется приемка работ (их объем) за смену

При индивидуальном или мелкосерийном характере производства выработка учитывается, как правило, при помощи нарядов на сдельную работу. Их выписывают на основании технологических карт. Наряды могут выписываться на одну смену или на более продолжительный срок (до одного месяца) в зависимости от времени, необходимого для выполнения производственного задания.

После приемки продукции от рабочих мастер подписывает наряд и передает его в бухгалтерию.

На предприятиях других отраслей материального производства применяются свои специфические системы учета использованного времени.

Виды, формы и системы оплаты труда

Договоры гражданско-правового характера

С работниками, не входящими в штат организации, но привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, трудовые взаимоотношения, как правило, оформляются договорами гражданско-правового характера (подряда, поручения, аренды и др.). Эти работники не подчиняются внутреннему распорядку организации, выполняют работу в любое удобное для себя время и их отношения с организацией регулируются ГК РФ.

Нормальными условиями работы считаются те, при которых рабочие места в соответствии с заданиями полностью обеспечены сырьем, материалами, полуфабрикатами, оборудованием, инструментами и приспособлениями. Невыполнение этих условий требует дополнительных затрат труда рабочего, которые должны быть учтены и оплачены. В таких случаях доплаты оформляются следующими документами:

нарядом на сдельную работу за дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства. Наряд, как правило, содержит какой-либо отличительный знак (например, яркую черту по диагонали);
листок на доплату за отклонения от нормальных условий работы. Листок на доплату может быть выписан на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывается номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину, виновника доплат и расценку; листок учета простоев за простои не по вине рабочих. В нем указывают время начала, окончания и длительность простоя, его причины и виновников, причитающуюся рабочим за простой сумму оплаты. Простои по вине рабочих не оплачиваются и документами не оформляются.

Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего времени . Администрация может применять сверхурочные только в исключительных случаях, предусмотренных законодательством (например, при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их вызывает прекращение работ для значительного числа трудящихся). Сверхурочные не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух, дней подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ).

Доплаты за работу в сверхурочное время начисляются на основании оформленных в установленном порядке списков работавших сверхурочно, куда включаются как рабочие-сдельщики, так и рабочие-повременщики. Работникам с ненормированным рабочим днем доплаты за сверхурочное время работы обычно не производятся. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.

Первые два часа работы в сверхурочное время оплачиваются не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Пример 2. Работник отработал за месяц 164 ч. Месячная норма рабочего времени 160 ч. Сверхурочные составили 4 ч, по 2 ч в течение двух дней. За месяц работнику начислена заработная плата в сумме 3300 руб. Оплата сверхурочных составит: 3300 руб. : 160 ч х 4 ч х 1,5 = 123 руб. 75 коп.

Не могут привлекаться к сверхурочным работам: беременные женщины; женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; работники моложе 18 лет и другие категории работников в соответствии с законодательством

Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным или трудовым договором . По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха , но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ).

Работа в выходные и нерабочие (праздничные) дни

Частичный брак, допущенный по вине работника, оплачивается в зависимости от степени готовности продукции по пониженным расценкам, которые устанавливаются в каждом конкретном случае администрацией предприятия.

Брак, причиной которого стал скрытый дефект в обрабатываемом материале (трещины, раковины в металле, непрокрас ткани и др.), а также брак не по вине работника, обнаруженный после приемки изделия органами технического контроля , подлежит оплате наравне с годными изделиями (ст. 156 ТК РФ).

Оплата времени простоя

Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада. В таком же размере оплачивается простой по причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя.

Гарантии по оплате недоработанного времени

Трудовым законодательством предусмотрены гарантии работникам по оплате непроработанного времени. Сохранение места работы (должности) и среднего заработка гарантированы:

при выполнении работником государственных или общественных обязанностей в рабочее время ;
за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании - за работниками, обязанными проходить такое обследование;
за донорами - в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови. По желанию работника этот день присоединяется к ежегодному отпуску; в других случаях, предусмотренных законодательством.

Порядок оплаты отпусков

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Некоторые категории работников пользуются правом на удлиненный отпуск. Это связано с особым характером и условиями труда, состоянием их здоровья и т.д. (например, работники моложе 18 лет, работники детских учреждений, учебных заведений и др.).

Право на отпуск за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации (ст. 122 ТК РФ). По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Отпуск за второй и последующие годы может предоставляться в любое время рабочего года, в том числе и авансом, в соответствии с очередностью. Но при этом отпуск не может начинаться раньше, чем рабочий год, за который он предоставляется.

Для расчета отплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска берется средний дневной заработок.

Порядок исчисления среднедневного заработка для оплаты ежегодных отпусков установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от И апреля 2003 г. № 213.

Среднедневной заработок определяется как частное от деления суммы начисленной заработной платы за последние три календарных месяца на коэффициент 29,6 (при условии, что расчетный период - три календарных месяца, предшествующих месяцу отпуска, - отработан полностью).

При расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой отплаты труда виды выплат, применяемой в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Пример 4. Оклад работника составляет 11 600 руб. Ему предоставляется отпуск с 1 июня 2004 г. продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период - март, апрель, май - отработан полностью.

Среднедневной заработок работника составит: (10 600 руб. + 10 600 руб. + 10 600 руб.) : 3: 29,6 = 358,10 руб. Величина отпускных составит: 358,10 руб. х 28 дн. = 10 027 руб.

Если расчетный период отработан не полностью или же из него исключалось время ло основаниям, предусмотренным п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, например, время нахождения на больничном листе, то средне-дневной заработок при предоставлении отпуска в календарных днях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество дней, определенное исходя из среднемесячного количества календарных дней (29,6) в полностью отработанных месяцах и количества календарных дней, приходящихся на фактически отработанное время в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Пример 5. Работнику предоставлен отпуск с 1 июня 2004 г на 28 календарных дней. В расчетном периоде май отработан полностью, в апреле работник находился в командировке, и начисленная заработная плата составила 8500 руб., в марте работник находился на больничном листе, и начисленная заработная плата составила 10 064 руб.

Так как при направлении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок (ст 167 ТК РФ), то дни нахождения в командировке и начисленная за это время заработная плата не учитываются при исчислении среднего заработка. Такой порядок распространяется и на начисления, связанные с получением пособия по временной нетрудоспособности.

Поэтому среднедневной заработок составит: (10 064 руб + 8500 руб. + 11 600 руб.) : (17дн х 1,4 + 18дн.* 1,4 + 29,6) = 383,76 руб., где 17 дн. и 18 дн - количество отработанных рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в марте и апреле. Сумма отпускных составит 383,76 руб. х 28 дн. = 10 745 руб.

При определении среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни, установленные законодательством РФ.

Кроме того, при подсчете среднего заработка из расчетного периода исключается время и начисленные суммы, когда:

за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
работник получает пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные выходные дни;
работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ; работник не работал в связи с простоем не по вине работника, в том числе из-за приостановки деятельности организации, цеха, производства;
работник не участвовал в забастовке , но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу; работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ. Премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системой оплаты труда, включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления.

Годовые премии и единовременное вознаграждение за выслугу лет при подсчете среднего заработка учитываются в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.

Во всех случаях средний заработок, причитающийся работнику, отработавшему полностью определенную на этот период норму рабочего времени, не может быть менее установленного законодательством на день выплаты минимального размера оплаты труда.

Фактически начисленные суммы очередных и дополнительных отпусков, компенсаций за неиспользованные отпуска включаются в расходы организации. Начисленные отпускные суммы включаются в расходы по заработной плате отчетного месяца только в сумме, которая приходится на дни отпуска отчетного месяца. Если часть отпуска переходит на следующий месяц, то суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в расходы по заработной плате следующего месяца. В отчетном месяце выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается как выданный аванс.

Синтетический и аналитический учет. Расчет по оплате труда

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 ч. II НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п 2 ст. 11 НК РФ ими являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды

Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, выступает доход, полученный от источников в РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пособия по беременности и родам; пособия по безработице ; государственные пенсии , назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей , но не более 2000 руб. в год; алименты , получаемые налогоплательщиками; и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы - налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 300, 400, 500 и 3000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: ликвидаторы-чернобыльцы; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих , ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы ; и т.д.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; лиц, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия; и т.д.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории физических лиц, которые не имеют специальных льгот. Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не принимается.

Налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода устанавливается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет - из доходов родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Данный вычет действует до месяца, в котором доход родителей, супругов, опекунов, попечителей, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет расходов на детей предоставляется в двойном размере.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предоставляется только один - максимальный из них.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплателыцика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года. Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13% (ст. 224НКРФ).

Однако для налогообложения некоторых видов доходов установлены специальные ставки налога. Так, по ставке 35% облагаются:

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 руб. в год;
суммы превышения страховых выплат, полученных по договорам добровольного страхования , заключенным на срок менее пяти лет, над суммами внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенными на ставку рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;
суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств.

Налоговая ставка 30% установлена в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка 6% установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. (С 1 января 2005 г. ставка возрастет до 9%)

Пример 6. Работнику организации за январь 2004 г. начислена заработная плата в размере 12 000 руб. Работник подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб. в месяц.

Налог на доходы за январь 2004 г. составит: (12 000 руб. - 400 руб.) х 13% : 100% = 1508 руб.

В феврале стандартные вычеты предоставляться не будут, так как доход с начала года превысит 20 000 руб., и налог на доходы за февраль 2004 г. составит:

(12 000 руб. х 2 мес. - 400 руб. х 1 мес.) х 13% : 100% = = 30 688 руб. - 1508 руб. (удержанный налог за январь) = 1560 руб.

Пример 7. Работнику организации установлен должностной оклад в размере 2500 руб. в месяц. Согласно представленным документам, он принимал участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Детей не имеет. Согласно законодательству, ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц.

Налоговая база ежемесячно и за год будет равна нулю, так как сумма вычета превысила сумму дохода: Январь - 2500 руб. - 3000 руб. (стандартный налоговый вычет) = - 500 руб.

Февраль - 2500 руб. х 2 мес. - 3000 руб. х 2 мес. = = -1000 руб. и т.д. до конца года.

Пример 8. Работник организации является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц.

Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. - на него и 300 руб. - на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход работника превысит 20 000 руб. в июле (3000 руб. х 7 мес. = = 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться только в течение шести месяцев. В январе налог на доходы составит: (3000 руб. -500 руб. - 300 руб.) х 13% : 100% = 286 руб

В феврале - (3000 руб. х 2 мес. - 500 руб. х 2 мес. - 300 руб. х х 2 мес.) х 13% : 100% = 572 руб. - 286 руб. (удержанный налог за январь) = 286 руб., и так до месяца, в котором доход превысит 20 000 руб.

В июле - (3000 руб. х 7 мес. - 500 руб. х 7 мес. - 300 руб. х х 6 мес.) х 13% : 100% = 2041 руб. - 1716 руб. (налог на доходы, удержанный за 6 мес.) = 325 руб., и так до конца года.

В бухгалтерском учете суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с работников, отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом ; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога на доходы физических лиц из заработной платы работников организации.

Удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц отражается проводкой:

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет отражается:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
К-т 51 «Расчетный счет».

Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При этом делаются следующие проводки:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы».

Алименты, выданные взыскателю наличными из кассы предприятия, отражаются записью:

К-т 50 «Касса».

Если алименты перечисляются платежным поручением на счет взыскателя в отделение Сбербанка, то делается бухгалтерская проводка:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»
К-т 51 «Расчетный счет».

Прочие удержания из заработной платы отражаются бухгалтерскими записями:

Удержано с виновников брака -

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 28 «Брак в производстве».

Взыскано с работника в возмещение материального ущерба -

Д-т 70 «Расчеты с персоналом ло оплате труда»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по ссудам банков, -

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по субсчетам).

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

CОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

1.1 Принципы организации учета труда и его оплаты

1.2 Правовые основы организации учета расчетов по оплате труда

1.3 Организационно - экономическая характеристика ОАО «Эльбрусводоканал»

ГЛАВА II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

2.1 Синтетический и аналитический учет труда и его оплаты

2.2 Налогообложение расчетов по оплате труда

2.3 Особенности раскрытия информации о расчетах с персоналом согласно МСФО

ГЛАВА III. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

3.1 Анализ динамики показателей по труду

3.2 Анализ обеспеченности предприятия рабочими кадрами

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

На первый взгляд трудовое законодательство значительно менее интересует субъектов предпринимательства, чем налоговое. Это и понятно- административные штрафы за его нарушение небольшие, да и не грозит уголовная ответственность. Однако ни одно предприятие не обойдется без работников, а работникам нужно оплачивать их работу, больничные, командировки и иногда даже платить зарплату за те периоды, когда они не работают, а, например, выполняют свои государственные обязанности. Заработная плата является одним из важных мотивационных факторов эффективного функционирования производства. С помощью заработной платы определяется вклад каждого работника в деятельность организации.

Учет оплаты труда по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета, поскольку является неотъемлемой частью деятельности любой организации. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата- основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Под оплатой труда согласно статьи 129 ТК РФ понимается система отношений, списанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с зарплатой (ее величиной, формой начисления и выплаты и другие), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

Среди российских ученых основополагающий вклад в изучение проблемы внесли А.Д. Шеремет, Л.З. Шнейдман, Я.В. Соколов, Н.Г. Чумаченко, Н.П. Кондраков, Б.А. Чижов, В.Э. Керимов, Л.Ф. Фомина, Н.Л. Вещунова, В.П. Астахов, А.А. Белов, Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина.

Целью исследования является разработка теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета, налогового учета, информационно-аналитического обеспечения трудовых отношений, а также формирования финансовой стратегии предприятия, адекватной реальным экономическим условиям хозяйственной жизни организации. Достижение поставленной цели предполагает постановку и решение следующих основных задач:

Определение сущности заработной платы, форм, систем и видов, а также ее документальное оформление;

Ознакомление с нормативно- правовой базой по оплате труда;

Ведение синтетического и аналитического учета;

Изучение основных видов удержаний из заработной платы и их отражения в учете;

Отражение заработной платы в международных стандартах финансовой отчетности;

Проведение анализа обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования.

Предметом исследования в работе являются совокупность методических, теоретических и практических вопросов учета и анализа эффективности использования трудовых ресурсов.

Объектом исследования являются системы бухгалтерского иналового учета в части трудовых отношений исследуемой организации ОАО «Эльбрусводоканал».

Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и аудита, финансового анализа, организации управления предприятием, налогообложения, а также законодательные и нормативные документы, регулирующие организацию учета, отчетности и налогообложения в Российской Федерации.

Структура представленной дипломной работы отражает общий замысел и логику исследования и состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Первая глава посвящена экономическим и правовым аспектам учета труда и его оплаты. Во второй главе рассматриваются синтетический и аналитический учет труда и его оплаты, а также налогообложение расчетов по оплате труда и раскрытие информации о расчетах согласно МСФО. В третьей главе проводится анализ труда и его оплаты. В заключении представлены основные выводы и рекомендации.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

1.1 Принципы орган изации учета труда и его оплаты

Оплата труда -- система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Работодатель имеет право в соответствии с действующим трудовым законодательством самостоятельно определять систему заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного рода выплат, производимых в пользу работников организации.

Рассмотрим более подробно наиболее распространенные системы оплаты труда.

1. При повременной системе оплаты труда заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада).

В соответствии со ст. 129 ТК РФ тарифная ставка (оклад) - это «фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени». Ее размер напрямую зависит от сложности выполняемых работ. Сложность выполняемых работ определяется на основе их тарификации.

Для расчета часовой тарифной ставки используется минимальный размер оплаты труда, который делится на среднемесячное количество рабочих часов, рассчитываемое исходя из пятидневной рабочей недели.

Повременная форма оплаты труда, как правило, применяется при оплате труда руководящего персонала организаций (заместители, помощники, начальники отделов), служащих (бухгалтеры и др.), персонала вспомогательных и обслуживающих производств, лиц, работающих в условиях штатного совместительства, работников непроизводственной сферы.

При этом заработок рассчитывается одним из следующих способов:

По часовым тарифным ставкам;

По дневным тарифным ставкам;

Исходя из установленного оклада.

Основными разновидностями повременной системы оплаты являются:

1) простая повременная -- в основу расчета размера оплаты труда работника берутся тарифная ставка или должностной оклад согласно штатному расписанию организации и количество отработанного работником времени

2) повременно-премиальная -- исчисление и выплата премии, устанавливаемой в процентах от должностного оклада (тарифной ставки) на основании разработанного в организации коллективного договора, положении о премировании или приказа (распоряжения) руководителя организации. Кроме того, премии работникам могут устанавливаться и в твердых денежных суммах.

2. Сдельная оплата труда имеет на сегодняшний день достаточно широкое распространение. При сдельной оплате труда заработок работнику начисляется по конечным результатам его труда -- за фактически выполненную работу, произведенную продукцию по конечным результатам труда работника.

Данная система оплаты труда побуждает работников к повышению производительности труда, а, кроме того, при подобной системе оплаты труда отпадает необходимость контроля за целесообразностью использования членами трудового коллектива рабочего времени, поскольку каждый работник заинтересован, как и работодатель, в производстве большего количества продукции.

В основу расчета берется сдельная расценка, которая представляет собой размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику за изготовление им единицы продукции или выполнение определенной операции.

Расчет сдельной расценки производится одним из следующих способов:

1. Путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки. Норма выработки -- это объем продукции, который должен быть произведен работником (группой работников) определенной квалификации в единицу рабочего времени в определенных технических условиях.

2. Путем умножения часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях. Норма времени-- это количество рабочего времени, выраженное в часах, минутах, необходимое для изготовления (выполнения) работником (группой работников) единицы продукции операции) в определенных организационно-технических условиях.

В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплаты труда подразделяется на следующие виды:

Прямая сдельная;

Сдельно-премиальная;

Сдельно-прогрессивная;

Косвенная сдельная;

Аккордная.

При прямой сдельной оплате труда вознаграждение работнику начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) по установленным сдельным расценкам.

При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы дополнительно начисляется премия за выполнение условий премирования, например, за высокое качество изготовленной продукции, экономию материалов и пр.

При сдельно-прогрессивной оплате труда заработок работника за продукцию, изготовленную в пределах определенной нормы, оплачивается по установленным расценкам, а за продукцию, изготовленную сверх нормы, - по более высоким расценкам.

Косвенная система оплаты труда, как правило, применяется для рабочих, выполняющих вспомогательные работы по обслуживанию работников основного производства.

Аккордная форма оплаты труда предполагает, что для работника (бригады работников) вознаграждения устанавливается за комплекс работ, подлежащий выполнению в определенные сроки, а не за конкретную производственную операцию.

3. Система оплаты труда на комиссионной основе широко распространена в организациях, оказывающих услуги населению или осуществляющих торговые операции. При использовании такой системы оплаты труда размер заработной платы работника за выполнение возложенных на него трудовых обязанностей определяется в виде фиксированного (процентного) дохода от получаемой организацией выручки.

За основу расчета заработка работника может браться:

1) выручка, полученная по результатам деятельности работника. Размер заработка работника напрямую зависит от объема реализованной им продукции.

2) выручка, полученная от продажи продукции, изготовленной конкретным работником. В этом случае заработок работника непосредственно зависит от качества изготовленной им продукции и от того, как быстро она найдет своего покупателя.

4. Бестарифная система оплаты труда, как правило, используется в организациях, где можно учесть личный трудовой вклад каждого работника в конечный финансовый результат деятельности организации. Для определения заработка работника используется коэффициент трудового участия. Указанный коэффициент устанавливается для каждого члена трудового коллектива.

Заработная плата работников организации подразделяется на основную и дополнительную. Для целей бухгалтерского учета это имеет значение, например, для использования в качестве базы при распределения косвенных расходов.

К основной заработной плате относится вся заработная плата, начисленная работникам организации за фактически отработанное время, за количество и качество выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате труда. В ее состав входят:

Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, доплата сдельщикам в связи с изменениями условий работы;

Премии, выплачиваемые в порядке утвержденной системы премирования за выполнение и перевыполнение плана, за достижение установленных качественных показателей, за снижение потерь от брака, себестоимости за уменьшение простоев, за экономию топлива, электроэнергия и т.п.;

Доплата за работу в сверхурочное время, доплата за работу в праздничные дни, надбавка за тяжелые условия труда,

Доплата за работу в ночное время;

Надбавка к заработной плате за работу в отдаленных местностях и др.

Дополнительная заработная плата -- это заработная плата, которая выплачивается за неотработанное время согласно действующему законодательству:

Оплата очередных и дополнительных отпусков;

Оплата льготных часов подросткам;

Компенсации за неиспользованный отпуск;

Выходное пособие;

Оплата перерывов в работе кормящих матерей;

Оплата рабочего времени, затраченного на выполнение государственных и общественных обязанностей и на прохождение военных сборов и др.

Основная и дополнительная заработная плата основного производственного персонала включаются в себестоимость продукции.

Любая хозяйственная операция, связанная с расчетами с персоналом организации по оплате труда, должна быть отражена в бухгалтерском учете и оформлена первичным документом, подтверждающим акт ее совершения.

Документальное оформление хозяйственных операций позволяет бухгалтерской службе вести предварительный, текущий и последующий контроль деятельности материально ответственных лиц, следить за состоянием расчетно-платежной дисциплины.

В настоящее время для учета личного состава, начисления и выдачи заработной платы в организации используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 №1.

Формы первичной учетной документации можно классифицировать следующим образом:

По учету кадров;

По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.

К документации по учету кадров относят следующие формы:

1. №Т-1 «Приказ о приеме работника на работу»

2. №Т-2 «Личная карточка работника»

3. №Т-3 «Штатное расписание»

4. №Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»

5. №Т-5 «Приказ о переводе работника на другую работу»

6. №Т-6 «Приказ о предоставлении отпуска работнику»

7. №Т-7 «График отпусков»

8. №Т-8 «Приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»

9. №Т-9 «Приказ о направлении работника в командировку»

10. №Т-10 «Командировочное удостоверение»

11. №Т-11 «Приказ о поощрении работника»

К документации по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда относят следующие формы:

1. №Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»

2. №Т-13 «Табель учета рабочего времени»

3. №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»

4. №Т-51 «Расчетная ведомость»

5. №Т-53 «Платежная ведомость»

6. №Т-54 «Лицевой счет»

7. №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»

8. №Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы»

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кадров распространяются на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории РФ, а по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда -- на все организации, осуществляющие деятельность на территории РФ, за исключением бюджетных учреждений.

Выше мы рассмотрели отечественную модель начисления заработной платы при различных системах оплаты труда. Есть смысл исследовать опыт германской концепции стимулирования трудовой деятельности. Основанием для этого являются происходящие в последние десятилетия в обеих странах похожие экономические, политические, технологические и социальные трансформационные процессы. Однако в ходе исследования необходимо учитывать актуальное экономическое положение в стране, особенности российского менталитета, специфику национальной экономической модели.

Концепция стимулировании основывается на применении по отношению к работнику экономических и неэкономических (организационных и моральных) стимулов в их взаимосвязи и взаимозависимости с целью улучшения результатов трудовой деятельности и решения стоящих перед организацией задач. Этот процесс сопровождается включением соответствующих мотивов и в оптимальном варианте должен привести к повышению производительности труда, улучшению качества производимой продукции, сокращению финансовых и трудовых затрат, обогащению профессиональной и личностной компетенции работников, выходу организации на более высокий уровень развития. К числу основных элементов современной глобальной концепции стимулирования труда относится использование гибкого рабочего графика и распространение виртуальной трудовой деятельности, применение методов делегирования ответственности подчиненным, высказывание конструктивной критики и выражение поощрения с помощью различных финансовых, организационных и морально-психологических методов. Наряду с глобальными тенденциями для многих стран характерны свои специфические особенности концепции стимулирования.

В германской концепции стимулирования акцент делается на повышении роли каждого работника в организации, а также на вовлечение его в деятельность фирмы. Определенный интерес представляет, по нашему мнению, внедрение в перспективе на российских предприятиях германской трехфакторной модели оплаты труда, которая базируется кроме фактически отработанного времени (заработная плата) и показателей производственной деятельности всего предприятия за последний месяц (премия) в том числе и на учете показателей достижения за определенный период времени поставленных перед наемным работником или рабочей группой целей (бонус). Данная модель устанавливает прямую зависимость между финансовым положением работников и выполнением взятых на себя обязательств, которые должны быть согласованы с непосредственным руководителем. Это позволяет повысить заинтересованность, инициативность, предприимчивость и ответственность работников в процессе трудовой деятельности.

Процессу стимулирования трудовой деятельности на немецких предприятиях во многом способствует качественное документационное обеспечение труда - наличие описаний рабочих мест, инструкций по осуществлению трудовых процессов и стройной системной организационной структуры. Благодаря этому каждый работник имеет полное представление о специфике деятельности, функциональных задачах и сфере ответственности своих коллег, что благоприятно сказывается на процессе труда. Мы полагаем, что на российских предприятиях следует основательнее подойти к вопросу модернизации организационных структур и подготовке необходимых регламентирующих документов. Это позволит сделать трудовой процесс более подготовленным, последовательным, контролируемым и в конечном итоге будет способствовать повышению мотивации работников и улучшению производственных результатов. Вместе с тем российским руководителям следует в большем объеме использовать такие методы стимулирования эффективной трудовой деятельности как делегирование ответственности подчиненным, расширение их сферы компетенции, обогащение сферы функциональных задач, предоставление более содержательной и социально значимой работы с широкими перспективами должностного и профессионального роста. Несомненный интерес вызывает также опыт немецких специалистов при организации стажировок в смежных отделах для недавно на работу принятых сотрудников и для лиц, которым в последнее время приходится выполнять новые по содержанию задачи. Их целью является ознакомление с работой коллег и выработка идей оптимизации совместной деятельности. Представляется целесообразным также более широкое использование в России отдельных элементов немецкой организационной культуры для формирования у работников чувства сопричастности с деятельностью корпорации, усиления их внутренней мотивации к труду. В число этих элементов входят мероприятия по ознакомлению работников с философией и политикой фирмы, проведению совместных спортивных и культурных мероприятий, организации системы социальной защиты работников и осуществлению образовательных программ.

В рамках системы морального стимулирования определенную ценность для российских менеджеров представляет опыт немецких специалистов по проведению регулярных собеседований между работником и его руководителем, на которых планируются цели на ближайшее время, обсуждаются перспективы профессионального развития, определяются пути преодоления проблемных ситуаций и планируются мероприятия по повышению производительности труда. Отечественным руководителям может пригодиться практические достижения немецких коллег по создания благоприятного рабочего климата, формированию стиля руководства и командной работы, обсуждению методов преодоления трудовых конфликтов, развитию позитивного отношения к труду, повышению уровня деловой культуры. Реализация перечисленных элементов германской концепции стимулирования трудовой активности в России может оказать позитивное воздействие на укрепление партнерских отношений между обеими странами, стабилизацию экономического положения в стране и формирование российской деловой культуры с учетом современных европейских положений, норм и правил сотрудничества.

1 .2 Правовые основы организации учета расчетов по оп лате труда

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи, посвященные труду, является Конституция РФ. В соответствии с Конституцией РФ, каждый имеет право на труд, который он свободно выбирает или на который свободно соглашается, право распоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию и род занятий, а также право на защиту от безработицы.

Оплата труда в России регламентируется Трудовым кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и другими документами.

Трудовой кодекс РФ является основным сборником законодательных актов о труде, целями которого являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей. ТК РФ содержит 14 разделов, в которых рассматриваются такие вопросы как трудовой договор, рабочее время, время отдыха, оплата и нормирование труда, гарантии и компенсации, трудовой распорядок, профессиональная подготовка, материальная ответственность сторон трудового договора, особенности регулирования труда отдельных категорий работников, защита трудовых прав работников и др.

Действующее трудовое законодательство под термином «трудовые отношения» понимает отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.

Трудовой договор -- соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

Трудовые договоры могут заключаться:

1) на неопределенный срок;

2) на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами.

Срочный трудовой договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, а именно в случаях, предусмотренных частью первой статьи 59 ТК РФ. В случаях, предусмотренных частью второй статьи 59 ТК РФ, срочный трудовой договор может заключаться по соглашению сторон трудового договора без учета характера предстоящей работы и условий ее выполнения.

Если в трудовом договоре не оговорен срок его действия, то договор считается заключенным на неопределенный срок.

В случае, когда ни одна из сторон не потребовала расторжения срочного трудового договора в связи с истечением срока его действия и работник продолжает работу после истечения срока действия трудового договора, условие о срочном характере трудового договора утрачивает силу и трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок. Трудовой договор, заключенный на определенный срок при отсутствии достаточных к тому оснований, установленных судом, считается заключенным на неопределенный срок.

Запрещается заключение срочных трудовых договоров в целях уклонения от предоставления прав и гарантий, предусмотренных для работников, с которыми заключается трудовой договор на неопределенный срок.

Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации или трудовым договором, либо со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя.

Работник обязан приступить к исполнению трудовых обязанностей со дня, определенного трудовым договором. Если в трудовом договоре не определен день начала работы, то работник должен приступить к работе на следующий рабочий день после вступления договора в силу. Если работник не приступил к работе в день начала работы, то работодатель имеет право аннулировать трудовой договор. Аннулированный трудовой договор считается незаключенным. Аннулирование трудового договора не лишает работника права на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию при наступлении страхового случая в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

При заключении трудового договора лицо, поступившее на работу, предъявляет работодателю:

Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

Трудовую книжку за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

Документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

Документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

При заключении трудового договора - впервые трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.

Трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.

Работодатель (за исключением работодателей -- физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной.

В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе. Сведения о взысканиях в трудовую книжку не вносятся, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя.

Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. Содержание приказа (распоряжения) работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора.

При приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором.

Между организацией и работником, привлеченными со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, заключается договор гражданско-правового характера (договор подряда, поручения, комиссии, авторский договор и др.). Учет труда и его оплата по договорам гражданско-правового характера отличается от трудовых договоров, так как предметом всех гражданско-правовых договоров является выполнение определенного задания (заказа, поручения). Договоры гражданско-правового характера регулируется Гражданским кодексов РФ.

Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников. (ст. 2 ГК РФ)

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека (ст. 133 ТК РФ).

Трудовое законодательство обладает большой дифференцированностью в подходе к правовому регулированию труда в отдельных отраслях народного хозяйства, а также в отношении отдельных регионов, некоторых категорий работников.

Производимые выплаты работнику облагаются налогом на доходы физических лиц и производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ. Согласно п.1 ст.235 НК РФ работодатели (организации, индивидуальные предприниматели и физические лица) признаются плательщиками ЕСН. Заработная плата, выплачиваемая работникам, является объектом обложения страховыми взносами в ПФРФ.

Юридические и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников.

Необходимо отметить, что в связи с вступившей в действие новой редакции Трудового кодекса, подверглись существенным изменениям различные аспекты трудовых отношений. Законодатели попытались разрешить вопросы, которые появились в практике применения положений вступившего в силу с 1 февраля 2002 г. Трудового кодекса РФ, а также улучшить положение работников, введя дополнительные гарантии их прав.

Проанализируем наиболее существенные изменения в трудовом законодательстве.

В ст. 57 ТК РФ, посвященную содержанию трудового договора, внесены изменения, направленные на более четкое его структурирование. Отдельно выделяются сведения, которые должны быть указаны в трудовом договоре, его условия разделены на обязательные и дополнительные. При этом не включение в трудовой договор предусмотренных сведений или обязательных условий не является основанием для признания трудового договора незаключенным или его расторжения: недостающие сведения вносятся непосредственно в текст трудового договора, а недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон.

Значительные поправки касаются оснований заключения срочного трудового договора.

Согласно действующей в настоящее время редакции ст. 59 ТК РФ срочный трудовой договор может заключаться по инициативе работника или работодателя в поименованных в рассматриваемой статье случаях; таким образом, у участников трудовых правоотношений есть выбор: оформлять их или не оформлять срочным трудовым договором.

Законном № 90- ФЗ практически во всех статьях произведена замена понятия «организация» на понятие «работодатель». Цель данных поправок очевидна - они направлены на укрепление правовой защиты тех работников, которые состоят в трудовых отношениях с индивидуальными предпринимателями. Введение единого понятия «работодатель» как стороны трудового договора призвано, прежде всего, устранить формальные препятствия, возникающие в применении норм трудового законодательства при использовании понятия «организация».

Согласно новой редакции ч. З ст. 66 НК РФ работодатель (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) должен вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной.

Еще одно изменение коснулось определения момента начала работы. Так, обновленная ст. 68 ТК РФ устанавливает, что приказ (распоряжение) работодателя о приеме на работу объявляется работнику под роспись в трехдневный срок со дня фактического начала работы.

С указанной нормой соотносятся положения ст. 61 ТК РФ: если работник не преступил к работе в день начала работы, то работодатель имеет право аннулировать трудовой договор.

Таким образом, нововведения предоставляют сторонам трудового договора большую свободу.

Статьей 72 ТК РФ впервые вводятся нормы, регулирующие порядок временного перевода на другую работу по соглашению сторон. Указанное соглашение заключается в письменной форме, работник переводится на другую работу у того же работодателя на срок до одного года, а в случае, когда такой перевод осуществляется для замещения временно отсутствующего работника, за которым в соответствии с законом сохраняется место работы, до выхода этого работника на работу. При этом если по окончании срока перевода прежняя работа работнику не предоставлена, а он не потребовал ее предоставления и продолжает работать, то условие соглашения о временном характере перевода утрачивает силу и перевод считается постоянным.

Важным изменением является исключение подпункта «а» п. З ст. 81 ТК РФ. Данная норма предусматривает расторжение трудового договора по инициативе работодателя по основанию несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Поскольку основания расторжения трудового договора по инициативе работодателя предполагает зачастую возможность проявления субъективной воли последнего, исключение рассматриваемого основания можно расценивать как введение дополнительной гарантии для работников. В соответствии с п. 31 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.04 2 в случае расторжения трудового договора по подпункту «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ работодатель был обязан, в частности, представить доказательства, подтверждающие, что состояние здоровья работника в соответствии с медицинским заключением препятствовало надлежащему исполнению им своих трудовых обязанностей. Предоставляемые работодателем доказательства зачастую носили достаточно спорный и оценочный характер. Таким образом, далеко не в каждом случае удавалось сопоставить имеющееся медицинское заключение и возможность исполнения работником трудовых обязанностей, что приводило к произвольным и необоснованным увольнениям.

Новой редакцией ст. 126 ТК РФ, регламентирующей порядок замены ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией, урегулирован насущный вопрос замены денежной компенсацией ежегодных оплачиваемых отпусков в случае их суммирования или переноса на следующий рабочий год. В данных условиях денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части. Применение указанного порядка, казалось бы, вполне логично и последовательно, однако отсутствие в трудовом законодательстве на практике позволяло работодателю произвольно толковать положения ст. 126 ТК РФ и тем самым в определенных случаях допускать нарушение прав работника.

Одним из значительных изменений являются поправки, вносимые в ст. 139 ТК РФ, которые устанавливают новый механизм расчета средней заработной платы (среднего заработка) для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска. Расчетным периодом становится не три последних календарных месяца, предшествующих моменту выплаты, а двенадцать календарных месяца, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Кроме того, определяется понятие «календарный месяц». Это период с 1- го по 30- е (31- е) число соответствующего месяца включительно (в феврале- по 28- е (29- е) число включительно).

Тем самым осуществлена унификация норм, регулирующих порядок исчисления средней заработной платы, и получает реализацию положение ч. 1 ст. 139 ТК РФ, которым предусматривается, что для всех случаев определения размера средней заработной платы устанавливается единый порядок ее исчисления. Данное нововведение связывается в первую очередь с относительной стабилизацией экономического положения большого количества работодателей, а также со сравнительно низким уровнем инфляции.

Таким образом, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4. Среднемесячное число календарных дней также изменилось. Это обусловлено увеличением количества установленных ст. 112 ТК РФ праздничных дней, соответственно понижением коэффициента, используемого для расчета, и направлено на обеспечение правильного расчета отпускных выплат. Данная норма в большей степени носит технический характер.

Необходимо отметить, что ст. 131 ТК РФ вводит запрет на выплату заработной платы в бонах. купонах, в форме долговых обязательств, расписок.

1 .3 Организационно - экономическая характ еристика ОАО «Эльбрусводоканал»

Объектом нашего исследования выступает ОАО «Эльбрусводоканал», образованное в апреле 2005.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Предметом деятельности является - обеспечение населения и организаций, культурно-бытовых, социальных и других объектов района питьевой водой, отведением и очисткой канализационных стоков.

Организационно-правовая форма - Открытое Акционерное Общество.

Форма собственности - муниципальная.

Органами управления общества являются:

Общее собрание акционеров;

Совет директоров;

Единоличный исполнительный орган (генеральный директор).

Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000г № 94Н.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, утвержденными законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно.

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого квартала, инвентаризация основных средств, согласно учетной политике, должна проводится раз в три года.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете начисляется линейным методом.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» с 1 января 2006 года по основным средствам, стоимость которых не превышает 20 тыс. руб. также начисляется амортизация в общеустановленном порядке.

Фактическая стоимость приобретенных материалов в бухучете отражается на счете 10 «Материалы». Материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.

Процесс производства связан с затратами и живого труда. Труд является важнейшим элементом производственного процесса. Сторонами трудовых отношений являются работодатель и работник.

Между администрацией и профсоюзным комитетом заключен коллективный договор. Настоящий договор заключен в целях обеспечения соблюдения социальных и трудовых гарантий работников.

При найме на работу заключается трудовой договор, в котором определяются права, обязанности и ответственности перед организацией и трудовым коллективом, условия оплаты труда работника. Трудовой договор входит в состав необходимых документов при приеме на работу.

Оплата труда производится согласно штатного расписания, составленного на основе «Отраслевого тарифного соглашения по ЖКХ КБР». Согласно штатного расписания, утвержденного Администрацией Эльбрусского района и Руководителем, предприятие имеет следующую структуру персонала:

Общее руководство

Бухгалтерия

Отдел материально- технического снабжения

Производственно- технический отдел

Административно- хозяйственный отдел

Цех «Водопровод и Очистные сооружения», включающий участок «Водопровод» и участок «Очистные сооружения»

Электромеханический участок.

Заработная плата является элементом себестоимости продукции и списывается на счет 20 «Основное производство».

Основные задачи в области учета труда и заработной платы сводятся к правильному и своевременному расчету с персоналом по начислению з/платы, премий, сумм к удержанию и выплате, расчету сумм за работу в ночное время и в праздничные дни, расчету суммы с начислением пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, к расчету сумм отчислений в Пенсионный Фонд, органы социального и медицинского страхования и обеспечения. На основании приказов руководителя, бухгалтер открывает на каждого работника «Лицевой счет». В нем указываются справочные данные о работнике и накапливаются сведения о начисленных и удержанных суммах, о приеме на работу и увольнении, переводе, отпусках, предоставленных льготах. Данные о начисленных суммах переносятся из лицевого счета в платежную ведомость, по которой производится выплата з/платы. Каждому работнику на руки выдается расчетный листок. На предприятии используется повременная оплата труда, когда за основу расчета берется тарифная ставка за час работы или оклад и фактическое отработанное время. Различают также основную оплату (за затраченный труд или отработанное время) и дополнительную (за неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующими законами). Это оплата отпусков, больничных листов и т.д. К дополнительной зарплате относятся также надбавки, так на предприятии такими надбавками являются высокогорный коэффициент-15% и премии, в зависимости от профессии. Во всех случаях отработанное и неотработанное время отражается в табеле учета рабочего времени. Кроме того, работники организации имеют право на доплаты за сверхурочную работу, за работу в праздничные и выходные дни (не менее, чем в двойном размере), за работу в ночное время (в размере 40%). Премирование может быть не только включено в систему оплаты труда. Премии могут быть выданы в качестве разовых поощрений по решению администрации. Общий порядок премирования устанавливается коллективным договором и (или) положением о премировании. Табеля составляются в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписываются кадровиком, экономистом, руководителем и передаются в бухгалтерию. Данные о начисленных суммах переносятся в расчетно-платежную ведомость. На основании этой ведомости производится запись на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда» (по кредиту - начисленные суммы, по дебету- удержания и суммы к выдаче) и корреспондирующих с ним счетах. По этой же ведомости, после подписи главного бухгалтера и руководителя, заполняется реквизит и расходный кассовый ордер на всю сумму «к выдаче» и выдается зарплата. Из начисленной зарплаты производятся различные удержания и вычеты: налог на доходы физических лиц, ранее выданные авансы, удержания по исполнительным документам. Помимо этих сумм существуют стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты для штатных работников, не имеющих установленных законодательством льгот, составляют 400 руб. в месяц. Указанный вычет производится до тех пор, пока налогооблагаемый доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 20 тыс.руб. При наличии детей дополнительно производится другой стандартный налоговый вычет- в ежемесячной сумме 600руб. на каждого ребенка до достижения им 18, а в некоторых случаях, 24 лет (студенты дневной формы обучения, аспиранты, курсанты и т.д.). вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям данный налоговый вычет увеличивается вдвое. Оба этих стандартных вычета производится до того месяца, пока налогооблагаемый доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начла года, не превысит 40 тыс. руб. Рассчитанную после всех вычетов налогооблагаемую базу следует умножить на ставку налога. Основная ставка- 13%. Бухгалтерские проводки по удержанию налога на доходы физических лиц: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении налога счет 68 кредитуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

По истечении отчетного периода (квартплата), предприятие производит оплату единого социального налога (ЕСН), согласно представляемой в налоговый орган декларации. Объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты, начисляемые в пользу работников.

ГЛАВА II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

2.1 Синтетический и аналитичес кий учет труда и его оплаты

Обобщение сумм начисленной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и других выплат производится:

а) в расчетных ведомостях -- по структурным подразделениям предприятия, табельным номерам, видам начислений и удержаний;

б) в ведомостях распределения начисленной заработной платы -- по синтетическим счетам, структурным подразделениям предприятия и другим счетам аналитического учета (видам продукции, статьям расходов и др.)

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сальдо этого счета - кредитовое, оно показывает задолженность организации перед персоналом по заработной плате и другим платежам. По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и д.р. По дебету -- удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания.

Бухгалтерская запись на счетах синтетического учета начисленных сумм основной заработной платы за проработанное время и выработанную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства»

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением материально- производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов:

07 «Оборудование к установке»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При этом на счет. 20 «Основное производство» относится заработная плата основных рабочих, занятых изготовлением продукции, как сдельная, так повременная. Сдельная заработная плата на основе первичных документов относится на затраты по изготовлению конкретных изделий, а повременная распределяется между ними пропорционально установленным нормам расхода на изделие или единицу продукции.

На счет. 23 «Вспомогательные производства» относят заработную плату рабочих вспомогательных цехов; на счет. 25 «Общепроизводственные расходы» - оплату труда административно- управленческого персонала, на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - оплату труда работников обслуживающих производств и хозяйств; на счет. 44 «Расходы на продажу» -- оплату труда работников торговли.

Выдачу заработной платы и пособий оформляют бухгалтерской проводкой:

К-т сч. 50 «Касса» - выдана из кассы заработная плата наличными

К-т сч. 51 «Расчетные счета» - перечислена заработная плата на лицевой счет работника в банке.

Заработная плата работникам организации выдается в течение трех дней, считая день получения ее в банке. По истечении трех дней вся сумма не выданной (депонированной) заработной платы сдается на расчетный счет в банке.

На сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер. По истечении трех дней кассир должен «закрыть» расчетную ведомость, т.е. против фамилии лиц, не получивших зарплату, поставить штамп или сделать запись от руки «Депонировано». На всех лиц, не получивших зарплату, составляется реестр депонированных сумм. Одновременно делаются записи в книгу учета депонентов.

Последующая выплата депонированных сумм производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых делается запись в книгу учета депонентов.

Депонированная заработная плата переносится со счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

На депонируемую сумму заработной платы делается бухгалтерская запись:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

Сданы в банк на расчетный счет депонированные суммы заработной платы:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 50 «Касса»

Получены с расчетного счета в банке ранее депонированные суммы заработной платы:

Подобные документы

Сущность, основы организации и задачи учета расчетов по оплате труда. Описание основных видов и форм оплаты труда на современных предприятиях. Анализ и оценка ведения аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда в ООО "Гидросервис".

курсовая работа , добавлен 21.04.2010

Сущность, основы организации и задачи учета расчетов по оплате труда. Особые условия оплаты труда отдельных работников и работ. Организационная характеристика организации "Гидросервис". Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда.

курсовая работа , добавлен 21.01.2014

Виды оплаты труда, задачи учета. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Показатели по труду и его оплате, задачи их анализа. Оценка обоснованности роста расчетов по оплате труда. Эффективность использования средств на оплату труда.

курсовая работа , добавлен 13.11.2010

Теоретический анализ учета расчетов с персоналом по оплате труда. Бухгалтерский учет заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда в Красненском филиале БОГУП "Одно окно". Первичный, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом.

курсовая работа , добавлен 13.08.2010

Теоретические и правовые основы учета расчетов по оплате труда. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "Цветочек". Задачи анализа и источники информации о затратах по оплате труда, уровня и динамики его производительности.

дипломная работа , добавлен 13.01.2012

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Виды удержаний и вычетов из заработной платы персонала. Этапы внутренней аудиторской проверки расчетов по оплате труда, проведенной с целью совершенствования бухгалтерского учета на предприятии.

дипломная работа , добавлен 01.04.2012

Экономико-финансовая характеристика организации. Первичный и сводный, синтетический и аналитический учет расчётов с персоналом по оплате труда и его совершенствование. Учет расчетов с персоналом по оплате труда при автоматизированной форме учета.

дипломная работа , добавлен 13.10.2015

Формы и системы оплаты труда при сдельной и повременной системе, при отклонении от нормальных условий труда. Удержания, синтетический и аналитический учет расчетов по оплате. Совершенствование учета расчетов по оплате труда в условиях автоматизации.

курсовая работа , добавлен 26.01.2012

Характеристика основных показателей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Порядок составления расчетов по оплате труда работников предприятия. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

курсовая работа , добавлен 25.05.2013

Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда. Изучение первичной документации, синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ТОО "Мука Казахстана".

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Размещено на http://www.allbest.ru/

С одержание

Введение

1. Общая характеристика предприятия

1.1 Характеристика учредительных документов и уставной деятельности предприятия

1.2 Организационная структура управления предприятием

1.3 Учетная политика предприятия

1.4 Анализ динамики и структуры основных показателей деятельности предприятия

2. Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда

2.1 Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО "Маяк"

2.2 Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Заключение

В ведение

Я, Абдуллаев Шохрат Байрамович, студент 3 курса факультета бизнеса Пензенского Государственного Университета, проходил производственную практику в Открытом акционерном обществе "Маяк".

Основной целью производственной практики является закрепление и углубление теоретических знаний, полученных мною в процессе обучения, приобретение практических навыков и умений самостоятельно решать профессиональные задачи на предприятиях, организациях и учреждениях, а также приобретение опыта производственной, экономической и научной работы по своей специальности.

Указанная цель осуществляется посредством выполнения следующих задач:

Изучение устава или иных учредительных документов, а также уставной деятельности организации;

Изучение структуры управления в организации;

Ознакомление с общей организацией производственного процесса в организации;

Ознакомление с должностными инструкциями отдела или подразделения организации, где проводится производственная практика;

Изучение и отбор основных показателей деятельности организации за текущий год;

Сравнительный анализ выбранных показателей с аналогичным периодом предыдущего года;

Ознакомление с автоматизированными программами и другими компьютерными продуктами по составлению бухгалтерского баланса и других форм отчетности.

Производственная практика является частью учебного процесса и организовывается для более глубокого изучения дисциплин на предприятиях.

Открытое акционерное общество "Маяк" является одним из крупнейших предприятий в России по производству бумаги и бумажных изделий. Работая с 1850 года, ОАО "Маяк" занимает прочное место на рынке, предоставляя свою продукцию не только на внутренний рынок, но и поставляя на экспорт.

За время прохождения практики я был ознакомлен с деятельностью ОАО "Маяк", учредительными документами, инструкциями, положениями, которые регулируют внутренний распорядок, структуру, порядок организации и полномочия предприятия, а также с внутренними актами, регламентирующими сферу деятельности.

В качестве индивидуального задания я выбрал тему "Учет расчетов с персоналом по оплате труда". Именно заработная плата является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место и влияет на эффективность использования рабочей силы. Следовательно, значение данной проблемы трудно переоценить.

Кроме того, заработная плата является одной из составных частей, формирующих себестоимость продукции, выполненных работ или оказанных услуг. оплата труд управление

Организация оплаты труда занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии, поэтому эта тема для меня оказалась самой интересной из всех остальных.

1 . О бщая характеристика предприятия

1.1 Характеристика учредительных документов и уставной деятельности предприятия

В 1850 году в городе Пензе открылась писчебумажная фабрика Петра Васильевича Сергеева. Она и стала прародительницей открытого акционерного общества "Маяк". С годами Сергеевская бумага получила широкое признание. А в 1867 году на Всемирной промышленной выставке в Париже представленные образцы Пензенской бумаги получили почетный приз. После революции 1917 года бумажная фабрика была национализирована и в 1922 году получила название "Маяк революции". До 1987 года фабрика специализировалась на выпуске писчепечатных бумаг и бумажно-беловых товаров.

В марте 1992 года на базе фабрики "Маяк революции" было создано открытое акционерное общество "Маяк", генеральным директором которого был избран В.А. Вдонин. По его инициативе на фабрике впервые в истории предприятия был организован выпуск обоев. В 1987 году Василий Алексеевич предложил программу глубокой переработки бумаг на товары народного потребления. Всего за три года были созданы участки по производству обоев, бумаги для копировальной техники в пачках, бумаги писчей в пачках, альбомов для рисования и черчения на базе отечественного и импортного оборудования. В 1991 году была закуплена по импорту и установлена поточная линия по производству школьных тетрадей. В этом же году был запущен в эксплуатацию новый полиграфический комплекс, где были установлены две импортные печатные линии для изготовления обоев и бумаги декоративной для производства мебели, пластиков и строительных изделий.

Деятельность ОАО "Маяк" осуществляется на основании Устава открытого акционерного общества, утвержденного решением годового собрания акционеров (протокол №1 от 14.05.2002г.), и Законодательством Российской Федерации.

Целью общества является извлечение прибыли. Общество на данный момент времени осуществляет следующие основные виды деятельности:

Производство бумаги;

Производство товаров народного потребления;

Производство по заказам предприятий и организаций полиграфической продукции;

Оказание услуг населению и другим промышленным предприятиям.

1.2 Организационная структура управления предприятием

Органами управления акционерного общества являются:

Общее собрание акционеров;

Совет директоров;

Единоличный исполнительный орган - генеральный директор.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. В компетенцию общего собрания акционеров входит решение вопросов, предусмотренных Уставом общества.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Совет директоров общества, являясь коллегиальным органом управления общества, осуществлял общее руководство деятельностью акционерного общества, контролировал ведение дел ОАО "Маяк", с целью увеличения прибыльности, устойчивого финансово-экономического состояния и конкурентоспособности.

Руководство текущей деятельностью общества осуществлялось единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором, который подотчетен совету директоров и общему собранию акционеров.

В деятельности любого предприятия огромное значение имеет учет, главной составляющей которого является бухгалтерский. В бухгалтерии предприятия разработана система автоматизированного учета, с помощью которой формируется и соединяется информация для различных служб предприятия: материальный учет и отдел материального снабжения; расчеты с рабочими и служащими с отделом труда и заработной платы, учет производства с планово-экономическим отделом.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением организации и подчиняется Генеральному директору. Бухгалтерию возглавляет Директор по финансам и бухучету Тулюпа Татьяна Александровна.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется: Федеральным законом "О бухгалтерском учете"; положениями по бухгалтерскому учету; иными нормативно-правовыми документами о бухгалтерском учете; уставом организации и положение о бухгалтерии.

Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает Генеральный директор организации по представлению Директора по финансам и бухучету, в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности с учетом объемов работы.

В состав бухгалтерии ОАО "Маяк" входят группы:

Учета основных средств;

Учета материалов и малоценного инвентаря;

Учета затрат на производство и калькулирование себестоимости;

Учета готовой продукции и ее реализации;

Учета расчетов с работниками предприятия;

Сводного учета и отчетности.

Распределение обязанностей между сотрудниками подразделений производится директором по финансам и бухучету.

Каждый бухгалтер, закрепленный за определенным участком учета, в своей деятельности руководствуется:

Положением о бухгалтерии;

Планом счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению;

Постановлениями, приказами, распоряжениями и другими руководящими материалами Министерств, инструкциями, приказами, распоряжениями и др. нормативными документами, действующими на предприятии;

Основами гражданского, трудового и налогового кодексов РФ;

Правилами внутреннего трудового распорядка;

Руководящими документами и правилами по технике безопасности, регламентирующими безопасность проведения работ;

Действующими на предприятии режимными требованиями и правилами обращения с информацией, составляющей коммерческую тайну.

Таким образом, ведение бухгалтерского учета в ОАО "Маяк" соответствует всем аспектам Учетной политики, которая составлена для внутреннего пользования бухгалтерской службой предприятия и разработана с учетом требований законодательства РФ о бухгалтерском учете и отчетности, а также особенностей хозяйственной дельности организации.

1.3 Учетная политика предприятия

ОАО "Маяк" является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование. Предприятие приобретает права и обязанности юридического лица с момента его государственной регистрации, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством РФ.

Учетная политика в ОАО "Маяк" утверждена приказом № 175 от 30.12.2010 года. Она разработана в 2-х направлениях:

Для бухгалтерского учета;

Для налогового учета.

Основные средства в ОАО "Маяк" принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, и лимит стоимости активов установлен в размере 40 000 рублей. Амортизация по амортизируемому имуществу начисляется линейным методом по всем объектам ОС, стоимость определяется исходя из данных о первоначальной стоимости ОС. Списание затрат по ремонту ОС производиться по мере его выполнения на себестоимость.

Учет нематериальных активов в ОАО "Маяк" вели на основании ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" и НКРФ. Амортизация начисляется линейным способом.

Учет финансовых вложений осуществляется в сумме фактических затрат. Учет ценных бумаг в течение срока использования осуществляется по фактической стоимости их приобретения.

Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и принимаются к учету по цене их приобретения, включая транспортно-заготовительные расходы. Метод оценки производственных запасов установлен по средней себестоимости.

Учет готовой продукции собственного производства реализуемой в магазине предприятия велся по продажным ценам.

Исчисление и уплата НДС производится "по отгрузке".

Проценты по кредитам банка начисляются при наличии кредита и списываются на сч.91,2 "Прочие расходы" с последующим списанием на финансовый результат.

Расходы по непроизводственной сфере списываются на сч.91,4 "Прочие расходы" не уменьшая налогооблагаемую базу по прибыли.

1.4 Анализ динамики и структуры основных показателей деятельности предприятия

После проведения анализа показателей, характеризующих общую деятельность ОАО "Маяк", можем сделать выводы, что за 2011 год объем производства товарной продукции увеличился против уровня предыдущего года. Вследствие увеличения объемов производства и выработки, предприятие получила дополнительную прибыль и возможность увеличить предложение высококачественного товара на рынок. Изменение выработки бумаги и картона в разрезе ассортимента зависит от спроса потребителей на отдельные виды продукции (табл.1).

Таблица 1-Показатели, характеризующие работу ОАО " Маяк " за 2011г

Наименование


Объем тов. продукции в фактических ценах
Объем отгружен. продукции, выполненных работ и услуг
в т.ч. - продукции основного производства Выполненных работ и услуг	1044 872	1090 104	104,3	+45 232
Основная номенклатура
Бумага и картон - всего


офсетная


оберточная
обл. тетрадная

для печати
рисовальная
для переплет. материала
для контр. кассовых машин
для гофрирования
упаковочная


картон д/плоск. слоев г/карт.

За 2011 год объем производства товарной продукции увеличился на 4,4% или на 49446 тыс. рублей против уровня прошлого года и составил 1161,1 млн. рублей .

Выработка бумаги и картона составила 48826 тонн. Снижение физического объема производства на 199 тонн сложилось из-за снижения потребительского спроса на вырабатываемые виды бумаги и картона, а также платежеспособности потребителей.

Таблица 2-Структура вырабатываемой продукции за 2011 год

Наименование показателей	Единица Измерен.	% роста к 2010г.
Объем производства товарной продукции - всего
Выпуск бумаги и картона
то же товарный выпуск


Производство бумаги
уд. вес в общем объеме товарной продукции
Производство картона
Бумажно-беловые товары
Бланочная продукция
Этикетки
Теплоносители

Основными видами вырабатываемой продукции в отчетном периоде были бумага и картон. Бумаги выработано 36 885 тонн, картона - 11941 тонна.

Общий объем производства за 2011 год составил 1 094 578 тыс. руб., из которых 75,3 % - это производство бумаги и 17,9% - производство картона.

Другие составляющие товарной продукции незначительны и существенного влияния на изменение уровня товарной продукции не оказывают.

Проведем общий анализ финансового состояния ОАО "Маяк". Для этого на основе представленного бухгалтерского отчета сформируем аналитический баланс (Таблица 3), который позволит получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. По данным таблицы 4 можно составить предварительное заключение о структуре и динамике имущества ОАО "Маяк" и источников его формирование.

Общая стоимость имущества на первое января 2012 года составила 1706611 тыс. руб., стоимость внеоборотных средств - 972647 тыс. руб., стоимость оборотных средств - 733964 тыс. руб. При этом собственные средства предприятия составили 1190226 тыс. руб., а величина заемных средств - 516385 тыс. руб.

Горизонтальный анализ абсолютных и относительных показателей аналитического баланса показал, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 62214тыс. руб., т.е. на 3,8 %., в том числе за счет увеличения основных средств на 13% и прироста оборотного капитала на 5,6 % .При этом денежные средства увеличились на 212,7%, а запасы увеличились на 42,5 %.

Прирост оборотного капитала за отчетный период в ОАО "Маяк" произошел за счет увеличение наиболее ликвидных активов, за год они увеличились на 5750 тыс. руб.

Вертикальный анализ аналитического баланса показал, что структура совокупных активов предприятия характеризуется значительным превышением в их составе долю внеоборотных активов, которые составили на конец анализируемого периода 37,6%, при этом их доля незначительно уменьшилась в течение периода на 0,7%. Доля оборотных активов в имуществе ОАО "Маяк" составляет на конец анализируемого периода 62,4%, наоборот увеличившись на 0,7%. Как положительную динамику следует отметить, что за отчетный период дебиторская задолженность уменьшилась на 13254 тыс. руб. В структуре имущества предприятия дебиторская задолженность уменьшилась на 21,3% .

Пассивная часть баланса на начало года характеризовалась преобладающим удельным весом собственных источником средств (67,8%),однако их доля за отчетный период в общем объеме имущества увеличилась на 1,9%, составив 69,7%. Размер заемных средств за отчетный период уменьшилась и составила 30,3%, в общем объеме имущества предприятия доля заемных средств уменьшилась на 21,8% .

Таблица 4- Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах за 2010-2011 гг.

Показатель			Изменения
	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Абсолютные, тыс. руб.	Относительные, %
Выручка от продаж
Себестоимость проданных товаров
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения

Чистая прибыль

Проведем горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках, используя данные таблицы 4.

Из таблицы видим, что увеличиваются расходы, но уменьшается прибыль. Произошло увеличение выручки на 39374 тыс. руб, что составляет 3,48 %.Но как видно из таблицы себестоимость продаж возросла на 7 610 тыс. руб или на 0,82%. Так же можно заметить существенное изменение валовой прибыли, она уменьшилась на 48579 тыс. руб, что составляет 5,16%.

Коммерческие и управленческие расходы увеличились на 23441 тыс. руб., что составило 19,48%.

Прибыли от продаж уменьшилась на 32646 тыс. руб. что составило 45,45%.

Уменьшение прибыли до налогообложения составило 97619тыс.руб., что составило 93,31%.

Так как в 2011 году предприятие оказалось крайне убыточным, налог на прибыль не взималась.

Уменьшение чистой прибыли составило 70457 тыс. руб., что составило 92,88%.

По горизонтальному анализу определили количественное изменение показателей. Для того, что определить, как изменилась структура показателей за 2011 год необходимо сделать вертикальный анализ.

2 . О собенности учета расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов c персоналом по оплате труда - наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки.

Вопросы оплаты труда довольно сложны. Следовательно, для работы на данном участке необходимы высокая точность, аккуратность и максимум внимания. Здесь много тонкостей и особенностей, связанных с характером труда, измерением и оценкой трудовых затрат и результатов. Поэтому выбранная тема работы является всегда актуальной.

2.1 О рганизация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО " Маяк "

Все основные моменты, касающиеся оплаты труда и расчетов с персоналом закреплены Гражданским кодексом РФ.

Оплата труда - это система взаимоотношений, связанных с обеспечением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми контрактами.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Задачи бухгалтерского учета по учету труда и заработной платы сводятся к следующим основным моментам:

1) систематическому наблюдению за правильностью составления и своевременностью поступления документов по заработной плате;

2) обеспечению контроля за соответствием начисленных сумм заработной платы количеству и качеству принятой от рабочих продукции, установленным расценкам и системам премирования;

3) обеспечению правильности включения заработной платы в себестоимость производственной продукции, распределение заработной платы производственных рабочих между отдельными видами изделий, заказов;

4) контролю за соблюдением штатной дисциплины, то есть правильным зачислением вновь принятых лиц на работу и установлением им должностных окладов в соответствии со штатными расписаниями и действующими схемами должностных окладов;

5) контролю за правильным использованием фондов заработной платы и содействию процессу совершенствования нормирования, организации и оплаты труда на предприятии (в организации).

Осуществление этих задач требует интеграции обработки данных всех видов учет: оперативно-технического, статистического и бухгалтерского; применения современных средств вычислительной техники.

С целью повышения эффективности труда и мотивации работников на предприятии разработано "Положение по оплате труда ОАО "Маяк".

Основанием для приема на работу в ОАО "Маяк" является приказ (распоряжение) руководителя. На каждого работника организации заполняется личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, ИНН, номер пенсионного свидетельства, место прописки, место жительства, сведения о назначении и перемещении, отпуске. Система оплаты труда организована в соответствии со структурой предприятия. Имеется твердое штатное расписание, утвержденное руководителем предприятия. Оно является основанием для приема на работу. В соответствии с ним и твердыми окладами или тарифами производится учет и начисление заработной платой работникам.

В ОАО "Маяк" присутствуют следующие системы оплаты труда:

1. Повременно-премиальная по окладу (по дням) - присутствует в оплате труда работникам офиса. Оплата производится на основании окладов по штатному расписанию, у всех 8-часовой день с понедельника по пятницу.

2. Повременно-премиальная по окладу согласно табеля (по часам)-производится на основании окладов по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени и присутствует в оплате труда водителей-экспедиторов, диспетчера и медицинского работника.

Условия оплаты труда зафиксированы в положении по оплате труда в ОАО "Маяк" и сообщаются работнику при поступлении на работу. Организация оплаты труда производится на основе внутренней тарифной системы. В ОАО "Маяк" установлен нормированный рабочий день, продолжительность работы не превышает 40 часов в неделю и не нормированный рабочий день для водителей-экспедиторов, диспетчера и медицинского работника.

Накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы сокращается на 1 час. Это правило распространяется и в случаях переноса в установленном порядке предпраздничного дня на другой день недели с целью суммирования дней отдыха.

В соответствии с законодательством всем работникам ОАО "Маяк" предоставляются ежегодные отпуска (через 6 месяцев со дня начала работы в организации) с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Основанием служит приказ (распоряжение) руководителя о предоставлении отпуска, который содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

При прекращении трудового договора работникам выплачивается компенсация при увольнении. Оформляется приказом (распоряжением) о прекращении трудового договора подписанного руководителем организации, в котором указывается причина, основание и дата увольнения.

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников в филиале ведется табель учета рабочего времени на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.

Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием причины. Табель составляется в одном экземпляре диспетчером на основании путевых листов и ТТН и передается в бухгалтерию в начале месяца.

Оплата командировочных

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок на время командировки, в том числе и за время нахождения в пути.

Для расчета среднего заработка необходимо:

Установить границы периода служебной командировки (день выезда и день прибытия);

Определить количество рабочих дней по графику работы сотрудника, приходящихся на период служебной командировки;

Рассмотрим расчет заработной платы по повременно-премиальной системе по окладу согласно табеля (по часам).

Водитель Винокуров Юрий Петрович принят на работу 04.05.05г. с окладом 12000 руб. На основании приказа руководителя и командировочного удостоверения сотрудника направили в командировку в город с 01.02 по 02.02 на 2 дня.

На основании путевых листов, предоставленных водителем, бухгалтером составлен табель учета рабочего времени. По табелю Винокуров фактически отработал 175 часов. Норма часов в феврале 2011г. - 191 час.

Имеет право на получение стандартного налогового вычета, так как у него двое детей в возрасте до 18 лет.

Средний заработок:

12000/ 191= 62,83 руб.

16 часов - количество часов нахождения в командировке в феврале 2011года.

16*62,83=1005,28 руб. - сумма начисленной оплаты труда водителя за время нахождения в командировке.

175*62,83=10995,25 - сумма начисленной оплаты труда за фактически отработанное время (175 часов).

1005,28+10995,25=12000,53 руб. - общая сумма начисленной оплаты труда за февраль 2011г.

Так как, Винокуров имеет право на стандартный вычет в размере 2800 рублей за двоих детей, сумма налога на доходы физических лет равна:

(12000,53-2800)*0,13=1196,07 руб.

12000,53- 1196,07= 10804,46 руб.- сумма оплаты труда к получению.

Таблица 5-Журнал хозяйственных операций

Исчисление среднего заработка при оплате отпусков и компенсации отпуска при увольнении

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

В настоящее время средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Заработная плата выплачивается на основании расчетной ведомости по платежной ведомости.

Рассмотрим пример расчета среднего заработка при оплате отпусков.

В январе 2013г. Кривулина Ирина Викторовна дежурная зала в ФОК написала заявление на отпуск на 7 календарных дней с 14.01.2013г. На основании заявления составлен приказ на отпуск. Расчетный период отработан полностью. Сотрудница была принята на работу 03.11.95г. Оклад Кривулиной, согласно штатному расписанию, составляет 9000 руб. Сотрудник фактически отработала 96 час в январе 2013г. У нее 1 ребенок в возрасте до 18 лет, и сын, который учиться в высшем учебном заведении в возрасте 21 года.

Средний заработок = 333,51 руб. Начислены отпускные: 333,51*7= 2334,57 руб.

Так как в январе всего 136 часов из которых Кривулина отработала 96 часов, сумма оплаты труда за фактически отработанное время равно:

(9000/136)* 96=6352,94 руб.

Начислена общая сумма оплаты труда работнику:

6352,94+ 2334,57= 8687,51руб.

Сумма НДФЛ: (8687,51-2800)*0,13=765,38 руб.

Сумма заработной платы к получению: 8687,51- 765,38=7922,13 руб.

Таблица 6- Журнал хозяйственных операций

Рассмотрим пример по начислению пособия по временной не трудоспособности.

Дежурный зала в ФОК Кривулина Ирина Викторовна была на больничном 15 календарных дней, с 21.01.2013г. по 04.02.2013г. Расчетный период отработан полностью. Страховой стаж составляет 21 год. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ей выплатят в размере 100 % от заработка. Форма оплаты труда повременно- премиальная согласно табелю (по часам). Фактически отработано времени в январе 2013г.- 64 часа. Норма часов в январе 2013г.- 136 часов.

Заработок за расчетный период = 234448,84 руб. (за 2 года)

Среднедневной заработок: 234448,84/ 730=321,16 руб.

Так как размер рассчитанного пособия не превышает размера дневного пособия, исчисленного из МРОТ, которое равно 171,12 руб., больничные будут определять следующим образом:

321,16 * 15= 4817,40 руб.

Их них за счет работодателя будут оплачены первые 3 календарных дня болезни. Таким образом, 321,16*3=963,48 руб.- оплачивается за счет работодателя, а остальные 3853,92 руб. за счет средств ФСС.

Начислено за фактически отработанное время:

(4670/136)* 64= 2197,65 руб.

Всего начислено за январь: 3532,76+ 2197,65=5730,41 руб.

Таблица 7- Журнал хозяйственных операций

2.2 Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда

Первичные документы по учету и оплате труда утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1.

Основные принципы начисления заработной платы каждая организация определяет в системном положении по оплате труда. В данном документе, утвержденным руководителем организации рассматриваются виды, формы и система оплаты труда, доплаты, надбавки, компенсационные выплаты и т.п. На крупных предприятиях, таких как ОАО "Маяк", его утверждает совет трудового коллектива, как трудовой коллективный договор.

Ежегодно организация также разрабатывает положение о премировании, которое также утверждается руководителем организации. В данном положении определяются показатели подлежащие премированию, база и порядок расчета премий, а также причина депремирования.

Расчет повременного заработка производится на основании табеля учета использования рабочего времени. Для оформления сдельного заработка используется наряд на сдельную работу, рапорт о выработке, маршрутный лист, ведомость выработки и т.п.

Доплаты за отклонение от нормальных условий работы производиться на основании табеля учета использования рабочего времени, листков на доплату, листков о простое и т.п.

Основанием для начисления отпусков являются график отпусков, приказ о предоставлении отпуска, записка - расчет.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается на основании листка нетрудоспособности.

Налог на доходы с физических лиц удерживается на общих основаниях, но стандартный вычет должен быть подтвержден документально, а именно должно быть заявление работника о предоставлении вычета, копия удостоверений участника войны, копии свидетельства о рождении детей, справка с учебного заведения и т.п. документы установленные законодательством РФ,

Алименты удерживаются на основании исполнительных листков или заявления работников о добровольной выплате алиментов.

Все произведенные начисления и удержания записываются в расчетную ведомость, где и определяется сумма заработной платы к выдаче. На крупных предприятиях данные расчетных ведомостей за месяц объединяются в своде заработной платы. Сведения из расчетной ведомости переносится ежемесячно в лицевой счет работника и в этом документе накапливаются начисленные и удержанные суммы за год, после чего лицевые счета сдаются в архив и хранятся там 75 лет.

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется в ОАО "Маяк" по следующим основным направлениям:

· по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;

· по видам начислений;

· по источникам выплат;

· по видам оказываемых услуг.

Аналитический учет ведется по составленным компьютерным способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано, и к выдаче) на основании чего и заполняется платежная ведомость.

Заработная плата выдается два раза в месяц, в соответствии с трудовым договором сроки выдачи: 20 - аванс, 5 - подсчет каждого месяца за истекшим.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

· путевые листы;

· табель учета использования рабочего времени;

· справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

· исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

· платежные ведомости или расходные кассовые ордера.

В платежной ведомости указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: фамилия, имя, отчество, сумма к выдаче, расписка в получении.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

70.1 - учитываются расчеты по оплате труда административного отдела;

70.2 - учитываются расчеты по оплате труда бухгалтерии;

70.3 - учитываются расчеты по оплате труда отдела кадров;

70.4 - учитываются расчеты по оплате труда отдела эксплуатации;

70.5- учитываются расчеты по оплате труда основных цехов.

Начисление заработной платы и других выплат отражается по кредиту счета 70.

Д 20 К 70.6 - начислена заработная плата производственным рабочим ОАО "Маяк"

Д 26 К 70.1 - начислена заработная плата административному отделу ОАО "Маяк".

Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат, например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п. относятся за счет чистой прибыли.

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам.

Д 69.1 К 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности.

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т. д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса".

Д 70 К 50 - выдана заработная плата из кассы.

Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по субсчету "Расчеты по налогу на доходы с физических лиц". Счет 68 пассивный, сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету; оборот по дебету - суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту - суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих. По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Удержанный налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет не позднее дня перечисления заработной платы с расчетного счета филиала на пластиковые карты работников.

Д 70 К 68.1 - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы.

Объектом налогообложения является полученный работником ОАО "Маяк" с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

Бухгалтерия при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах. Справка подписывается главным бухгалтером.

Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по субсчету "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам". Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными.

Поступившие в исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия филиала извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию филиала. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.

Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Д 70 К 71 - удержание не возвращенных в установленные сроки подотчетных сумм.

Таблица 7-Журнал хозяйственных операций за январь 2013г.

	Хозяйственные операции
	Начислена оплата труда бухгалтеру Мальцевой Т.С. За январь 2013г. по расчетной ведомости
	Начислена оплата труда водителю-экспедитору Минееву А.Д. за фактически отработанное время по расчетной ведомости
	Начислена оплата труда водителю-экспедитору Винокурову Ю.П. за январь 2013г. по расчетной ведомости в т.ч.:
	3.1 сумма начисленной оплаты труда водителя-экспедитора за время нахождения в командировке (по среднему заработку)
	3.2 сумма начисленной оплаты труда водителя-экспедитора за фактически отработанное время (75часов)
	Начислена оплата труда водителю Клипову С.В. по расчетной ведомости в т.ч.;
	4.1 начислены отпускные водителю-экспедитору за 14 календарных дней (с 20.11.12)
	4.2 начислена оплата труда водителю-экспедитору за фактически отработанное время (71час)
	Начислена оплата труда бухгалтеру Огарковой О.В. по расчетной ведомости в т.ч.:
	5.1 компенсация отпуска при увольнении бухгалтера
	5.2 начислена оплата труда бухгалтеру за отработанное время в январе 2013г.
	Начислена оплата труда водителю-экспедитору Марычеву А.В. по расчетной ведомости, в т.ч.:
	6.1 оплата больничного листа за счет работодателя (2дня)
	6.2 оплата больничного листа за счет ФСС
	6.3 начислена оплата труда за фактически отработанное время (111часов)
	Начислен НДФЛ
	Выплачена через кассу заработная плата сотрудникам по платежной ведомости

3 . Р екомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда

Учет труда и его оплата является одним из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Необходимым условием правильного определения оплаты труда и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников является хорошо организованный бухгалтерский учет.

При рассмотрении порядка учета расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО "Маяк" можно дать следующие рекомендации:

1) В бухгалтерии предприятия учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется с помощью автоматизированной программы "1С: Бухгалтерия 7.7". Думаю, рациональнее будет внедрить специальную программу для учета заработной платы "1С: Зарплата и Управление персоналом 8";

Программа "1С: Зарплата и Управление Персоналом 8" предназначена для комплексной автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики предприятий. Это прикладное решение нового поколения, в котором учтены как требования законодательства, так и реальная практика работы предприятий, а также перспективные мировые тенденции развития подходов к мотивации и управлению персоналом.

Программа "1С: Зарплата и Управление Персоналом 8" будет полезна всем без исключения работникам предприятия.

Руководство будет иметь полный контроль за происходящим, задавать структуру предприятия и составляющих его организаций, анализировать кадровый состав, принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации. Мощные аналитические отчеты предоставляют пользователю информацию в произвольных разрезах.

Кадровая служба получит ценный инструмент автоматизации рутинных задач, в том числе анкетирования и подготовки отчетов о работниках с различными условиями отбора и сортировки.

Работники предприятия будут уверены в том, что в любой момент смогут быстро получить необходимые им справки, сведения о своем отпуске, данные персонифицированного учета в Пенсионном фонде и т.д.

Представление регламентированной отчетности в государственные органы станет гораздо менее трудоемким процессом. Особенно это касается сведений для персонифицированного учета Пенсионного фонда (СЗВ-4, АДВ-11) и отчетности по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ).

Преимуществ у этой программы очень много. Могу привести несколько из них. В версии "1С: зарплата и Управление персоналом 8" реализовано ведение не только регламентированного учета начислений, но и управленческого учета заработной платы со всем многообразием стимулирующих надбавок и бонусов, характерных для современных торговых и производственных предприятий, а также возможность описывать дополнительные начисления со всеми реализованными в конфигурации алгоритмами расчета, в частности, можно описать любое количество дополнительных отпусков с различным отражением в учете.

При формировании табеля учета отработанного времени по форме Т-13 в условиях отсутствия данных о расчетах заработной платы используются данные об отсутствии работников, зарегистрированные в кадровом учете.

Реализованы не только инструменты учета кадров, но и инструментарий управления персоналом: аттестациями, обучением, занятостью, включая планирование отпусков, набор кадров, включая менеджер контактов, и другие возможности.

Реализована мощная подсистема кадровой аналитической отчетности, включающая отчеты по произвольным спискам работников, движению работников и наглядные диаграммы отпусков, полноценный воинский учет с формированием необходимой отчетности. Реализованы все унифицированные формы по учету труда, включая формы Т-7, Т-10, Т-10а, Т-54 и т.д.

2) увеличить виды начислений по заработной плате с целью привлечения молодых работников дефицитных специальностей и обеспечения точности учета. Это способствует усилению мотивирующей роли заработной платы, обеспечению ее большей зависимости от результатов деятельности работника;

3) использовать пластиковые карты банка для выдачи заработной платы. Данная процедура способствует решению проблемы "трудоемкости" учета заработной платы: сокращается объем кассовых операций, отпадают операции по депонированию невостребованной заработной платы, сохраняется конфиденциальность информации о размерах заработной платы сотрудников;

4) усилить внутренний контроль за расчетами с персоналом по оплате труда, с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам. Для этого необходимо выполнять следующие операции на участке расчетов с персоналом по оплате труда:

Подтверждать достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

Проверять соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;

Оценивать системы организации аналитического и синтетического учета;

Проверять правильность оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.

Особое внимание стоит обратить на оформление трудовых договоров и первичных документов, наличие всех необходимых подписей и печати предприятия.

З аключение

В заключение хотелось бы остановиться на наиболее интересных моментах практики.

Бухгалтерский учет в ОАО "Маяк" организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, ФЗ "О бухгалтерском учете", Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету и др. Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам.

Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы по ОАО "МАЯК", должностные инструкции, трудовые договоры и т.д.), имеются в полном объеме.

При учете заработной платы правильно начисляется основная и дополнительная заработная плата персоналу, ведется учет налога на доходы физических лиц и т.д.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям) в ОАО "Маяк" осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Таким образом, учет, начисление и расчеты по оплате труда, которые были рассмотрены в отчете, в ОАО "Маяк" ведутся в целом...

Подобные документы

курсовая работа , добавлен 25.05.2013

курсовая работа , добавлен 02.11.2010

Экономико-теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда. Экономическая характеристика и анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО "AB Consult". Компьютеризация учета расчетов с персоналом по оплате труда, оценка эффективности.

дипломная работа , добавлен 23.09.2013

Сущность заработной платы, её виды, формы и системы оплаты труда. Особенность документального оформления расчетов с персоналом по оплате труда. Организация учета расчетов с персоналом и оплате труда у индивидуального предпринимателя Горловой И.И.

курсовая работа , добавлен 11.06.2010

курсовая работа , добавлен 13.08.2010

дипломная работа , добавлен 13.01.2012

Нормативно–правовая база учета расчетов с персоналом по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Краткая характеристика предприятия ООО "Оксфорд-Томск". Анализ типичных ошибок расчетов с персоналом по оплате труда. Цель и задачи аудита расчетов.

курсовая работа , добавлен 23.03.2015

Системы, формы и виды оплаты труда. Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда (на примере ООО "Факт"), его документальное оформление. Виды контроля по оплате труда с персоналом. Ошибки, выявленные в учете по оплате труда.

дипломная работа , добавлен 01.08.2014

Организационно-экономическая характеристика СПК "Победа" Еравнинского района. Нормативное регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда. Финансовый анализ деятельности предприятия. Синтетический и аналитический учет расчетов с сотрудниками.

дипломная работа , добавлен 06.05.2014

Оперативный учет персонала и рабочего времени. Характеристика учетных регистров и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Исследование организации учета расчетов с работниками по оплате труда и отражение хозяйственных операций на счетах.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ В г. Челябинске

Курсовая работа

по бухгалтерскому (финансовому) учету

на тему: «Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации»

Челябинск, 2009 г.

Введение

Глава 1. Организация оплаты труда

1.1 Нормативно - правовая база по учету труда и его оплаты

1.2 Документация по учету личного состава, труда и его оплате

1.3 Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда

Глава 2. Организация учета расчетов по заработной плате

2.1 Порядок оформления, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

2.2 Учет расчетов по прочим выплатам

2.3 Учет удержаний и вычетов из заработной платы

Глава 3. Учет расчетов по оплате труда в ООО «Лаборатории КАТРИН»

3.1 Организация учета начислений по заработной плате

3.2 Учет удержаний из заработной платы

Заключение

Список использованной литературы

В ведение

Предметом исследования данной работы является учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации - один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. В последнее десятилетие произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе в системе оплаты труда. Сложились новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда: сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед ними, а непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений между работодателем и работником теперь являются тарифные соглашения и коллективный договор. На основании этого, цель данной работы заключается в том, чтобы изучить теоретические и практические аспекты ведения учета оплаты труда и расчетов с персоналом, ведь необходимым условием деятельности любой организации является кадровое обеспечение. Успех зависит, прежде всего, от эффективности работы трудового коллектива, а поэтому необходимо подобрать высококвалифицированный персонал, обладающий определенным опытом, навыками, талантами, способный слаженно и эффективно работать для достижения целей предприятия. Причем хороших сотрудников надо не только найти, но и удержать на предприятии, а это в немалой степени зависти от условий оплаты их труда, для работников оплата труда является основным доходом. А для предприятия эти затраты являются важнейшим элементом издержек производства и обращения, поэтому большое значение имеет наличие экономически обоснованной и достоверной информации о труде и его оплате. В данной работе рассмотрен учет оплаты труда и удержаний на основании ООО “Лаборатория КАТРИН”, цель заключается в том, чтобы изучить данный вид учета оплаты труда и дать рекомендации по усовершенствованию данного вида учета.

Задачей исследования является: организация оплаты труда; организация учета расчетов по заработной плате; учет расчетов по оплате труда в ООО «Лаборатории КАТРИН».

Объектом исследования является хозяйственная деятельность предприятия. Она заключается в производство и реализация соли для ванн различных сортов и наименований; таблетированной соли, которая является как самостоятельным продуктом, так и полуфабрикатом для других предприятий; лечебных грязей; переработка, приобретение, хранение и реализация соли пищевой, эфирных масел, пищевых красителей, отдушек, трав; организация обучения, стажировок и повышения классификации специалистов в Российской Федерации и за рубежом; консультативные, информационные и маркетинговые услуги; посредническая; торгово-закупочная; внешнеэкономическая деятельность.

Информационной и методической базой являются: Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет, под редакцией Кондракова, Бухгалтерский финансовый учет, под редакцией профессора Бабаева, Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты: справочник для бухгалтера, Никитин, Трудовой кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Глава 1. Организация оплаты труда

1.1 Н ормативно - правовая база по учету труда и его оплаты

Рассматривая вопросы организации учета труда и его оплаты, нельзя не учитывать, что, несмотря на свободу предприятий, и организаций в выборе видов, форм и систем оплаты труда, есть принципы, соблюдение которых регламентируется законодательно.

К основным документам государственного регулирования отношений, связанных с организацией и оплатой труда, относятся Конституция Российской Федерации, Гражданский Кодекс Российской Федерации, Трудовой Кодекс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Трудовой Кодекс является основным документом, регламентирующим отношения между работником и работодателем.

Организации являются налогоплательщиками всех физических лиц состоящих в штате организации. Предприятие обязано проплатить налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц и единый социальный налог регулируются главами 23 и 24 части II Налогового Кодекса Российской Федерации, а отчисления на обязательное страхование - положениями следующих нормативных актов:

Федеральный Закон Российской Федерации от 16.07.98 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";

Федеральный Закон Российской Федерации от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

Федеральный Закон Российской Федерации от 12.02.01 № 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

Постановление Правительства Российской Федерации от 02.03.00 № 184 "Об утверждении Правил начисления, учёта и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ", с изменениями и дополнениями.

Ограничения в размере удержаний из заработной платы работников установлены Трудовым Кодексом. В зависимости от оснований различают три вида удержаний: обязательные; удержания по инициативе администрации; удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем. К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц, алименты. Обязательные удержания производятся в соответствии с федеральными законами Российской Федерации и рядом других нормативных актов. Обязательными являются и удержания по исполнительным листам. Такие удержания производятся в соответствии с исполнительными листами или заявлением работника. Порядок производства таких удержаний регламентируется Федеральным Законом от 21.07.1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве», а также «Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей», утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 г. № 841. Удержания осуществляются в строгом соответствии с действующим трудовым законодательством и другими нормативными актами, регулирующими вопросы трудовых отношений.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов. Порядок выдачи заработной платы регулируется как трудовым законодательством, устанавливающим определенны меры ответственности работодателя за своевременность выплаты зарплаты, так и “Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации”. Последний документ определяет, что для соблюдения кассовой дисциплины организация по согласованию с обслуживающим ее банком должна установить срок выплаты заработной платы и лимит остатка денежных средств в кассе.

Порядок отражения расчетов на счетах бухгалтерского учета регулируется Приказом Министерством Финансов от 31.10.2005 года. “Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению”.

В организациях в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работниками трудовой деятельности коллектива, оплаты труда и материального поощрения, работающих на основе законодательных актов разрабатывают и принимают внутренние нормативные документы. К важнейшим из них относятся: коллективный договор, трудовой договор (контракт), положение о системе оплаты труда, положение о премировании, положение о вознаграждении по итогам работы за год, положение о вознаграждении за выслугу лет, штатное расписание и должностные инструкции.

Таким образом, регулирование оплаты труда осуществляется на основе сочетания мер государственного воздействия с системой договоров и контрактов. Непосредственно все вопросы оплаты труда работников каждого предприятия, учреждения, организации решаются в коллективном договоре между администрацией предприятия и трудовым коллективом. Положения коллективного договора не должны противоречить нормативным актам Российской Федерации, а также принятым тарифным соглашениям (при условии, что они распространяются на работников и работодателя).

1.2 Д окументация по учету личного состава, труда и его оплаты

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

Форма № Т-1 “Приказ (распоряжение) о приеме на работу” (Приложение №2) заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров на принимаемое организацией на работу лицо. Приказ (распоряжение) о приеме на работу работника визируется в соответствующей службе организации для подтверждения оклада, устанавливаемого по штатному расписанию. С приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации, работника знакомят под расписку. Приказ (распоряжение) о приеме на работу передается в бухгалтерию организации, где открывается лицевой счет на вновь принятого работника.

Форму № Т-2 “Личная карточка” (Приложение №3) заполняют и ведут в отделе кадров на всех работников организации.

Формой № Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу” (Приложение №4) оформляется перевод работника из одного подразделения организации в другое. Ее заполняет в двух экземплярах сотрудник отдела кадров. Один экземпляр хранится в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию для внесения изменений в лицевой счет.

Форма № Т-6 “Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска” (Приложение №5). Приказ заполняется в двух экземплярах (один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию). В бухгалтерии в этом документе указываются выплаты, произведенные работнику за отпуск и удержание из нее. Эти данные переносят в лицевой счет.

Форма № Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)” (Приложение №6) оформляется при увольнении работника и заполняется в двух экземплярах. Делается отметка о полученных, но не сданных работником материальных ценностях.

Форма № Т-12 “Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы” применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени персонала организации, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы; ведется табельщиком (мастером) и подписывается начальником структурного подразделения.

Форма № Т-13 “Табель учета использования рабочего времени” (Приложение №7) применяется для тех же целей, что и форма № Т-12, при автоматизированной обработке данных. В ней ведется только учет явок и неявок, отработанного времени и проводятся данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат.

Данные о начисленной оплате труда, удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии расч е тов по заработной плате отражаются в формах № Т-49 “Расчетно-платежная ведомость” (Пр и ложение №8), № Т-53 “Платежная ведомость” (Приложение №9) и № Т-54 “Лицевой счет”.

Таким образом, в Российской Федерации разработаны формы первичных документов, которые необходимы для нормальной и законодательно верной работы предприятия. Их использование дает возможность в короткие сроки оформить всю необходимую документацию и помогает сделать ее более понятной и доступной.

1.3 Н ачисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда

Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации, оплата труда каждого работника зависит от его личного вклада и максимальным размером не ограничиваются. Месячная оплата труда работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже установленного законом минимального размера оплаты труда. При этом в минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты.

Оплата труда - система отношений, связанная с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (статья 129 Трудовой Кодекс Российской Федерации).

Различают основную и дополнительную оплату труда: к основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время. Основанием для начисления оплаты является штатное расписание, кадровые приказы. К дополнительной заработной плате: относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду (отпускные, различные компенсации, пособия), или по инициативе руководства организации (премии). Что бы сделать оплату труда максимально справедливой, для разных категорий работников применяются различные формы оплаты труда установленные статьей 131 Трудовой Кодекс Российской Федерации: повременная и сдельная.

Также существует несколько систем начисления заработной платы, которые определяются статьей 143 Трудового Кодекса Российской Федерации. Тарифная системе представляет собой совокупность информации о формировании размера оплаты труда работников в зависимости от вида и качества работ. Элементами тарифной системы являются: тарифные ставки (схемы должностных окладов), тарифные сетки, тарифно-квалификационные справочники, нормы труда.

Тарифная ставка выражает в денежной форме абсолютный размер оплаты труда рабочих на различных работах за соответствующую единицу рабочего времени (час, день, месяц). Должностной оклад - это размер оплаты труда повременно оплачиваемого работника в месяц. Тарифная сетка представляет собой совокупность действующих в данной отрасли производства (на предприятии) тарифных (квалификационных) разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. С помощью тарифного коэффициента определяется соотношение между размерами тарифных ставок в зависимости от разряда выполняемой работы. Тарифный коэффициент соответствующего разряда показывает, во сколько раз уровень оплаты работ, отнесенных к этому разряду, превышает уровень оплаты работ, отнесенных к первому разряду. Существуют две основные группы тарифной системы оплаты труда - повременная и сдельная.

Повременная система оплаты труда, может быть, простой повременной или повременно-премиальной. К основным видам сдельной оплаты труда относятся: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, аккордная, косвенно-сдельная. При простой повременной оплате труда заработок работника состоит из установленного ему должностного оклада или тарифной ставки, согласно принятой схеме должностных окладов (штатного расписания) или тарифной сетки, выплачиваемых в полном размере при условии, что работник проработал все рабочие дни (часы) в месяце. Если отработано не все рабочее время, заработная плата начисляется за фактически отработанное время.

При повременно-премиальной оплате труда наряду с должностными окладами или тарифными ставками работникам предусматривается выплата надбавки к заработной плате (месячной, квартальной, полугодовой), исчисляемой в процентах от оклада (ставки) или в твердых денежных суммах, которая является премией. Выплата премий может ставиться в зависимость от достижения определенных количественных и качественных результатов труда. При сдельной оплате труда заработок работника рассчитывается исходя из установленного разряда работы, тарифных ставок и норм выработки. При прямой сдельной оплате труда заработная плата начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию), исходя из заранее установленных расценок за каждую единицу продукции. При сдельно-премиальной оплате труда работнику дополнительно начисляется премия за выполнение отдельных условий и показателей премирования. При сдельно-прогрессивной оплате труда выработка рабочего в пределах установленной нормы оплачивается по основным неизменным расценкам, а выработка сверх нормы - по повышенным расценкам.

Использование сдельно-прогрессивной оплаты может также сочетаться с выплатой премий. При аккордной системе оплата труда производится сразу за весь объем работ (аккордное задание). Эта система оплаты труда получила практическое применение при оплате труда работников бригад. При этом общая сумма вознаграждения определяется исходя из оценки аккордного задания, а конкретные суммы заработка каждого работника - исходя из количества и качества затраченного труда. При аккордной системе оплаты труда работникам может выплачиваться также премия, такая система называется аккордно-премиальной. При косвенно-сдельной системе оплаты труда размер заработка работника ставится в зависимость от результатов труда на обслуживаемых ими рабочих местах (машинах, оборудовании). Заработок работника, находящегося на бестарифной оплате труда, всегда ставится в зависимость от конечных результатов работы самого работника или результатов работы структурного подразделения или предприятия в целом.

При использовании системы плавающих окладов в зависимости от результатов труда работников (роста или снижения производительности труда) происходит периодическая корректировка должностного оклада (тарифной ставки) при условии выполнения задания по выпуску продукции (задания по труду).

Таким образом, заработная плата работникам может начисляться различными способами и зависеть от различных факторов. Все формы, виды и системы оплаты труда являются правомерными и оговариваются с работником при приеме на работу.

При организации оплаты труда каждое предприятие должно соблюдать нормативно-правовую базу, регулирующую отношения между работником и работодателем. Каждый работодатель обязан вести учет личного состава, отработанного времени, рассчитывать и начислять заработную плату на основании информации, которая содержится в первичных документах и с учетом форм, систем и способов начисления заработной платы. Соблюдение всех этих требований, дает возможность работникам плодотворно работать, зная, что их труд будет оценен по достоинству, а работодателю на законных основаниях начислять и выплачивать заработную плату.

Глава 2. Организация учета расчетов по заработной плате

2.1 П орядок оформления, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

заработная плата оплата труд

При приеме на работу заполняется личная карточка работника (Форма № Т - 2), ему присваивается табельный номер, который проставляется в документах учета кадров, использования рабочего времени и расчетов по оплате труда. На каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу в бухгалтерии организации открывается лицевой счет (Форма № Т - 54, Т - 54а), в которой указываются фамилия, имя, отчество; цех, отдел; категория; табельный номер; количество детей; дата приема, сумма ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы. Данные лицевого счета используются при расчете среднего заработка. Результаты расчетов заработной платы фиксируются в лицевых счетах работников и в расчетно-платежной ведомости (Форма № Т - 49), которая применяется не только для расчетов, но и для учета выплаты заработной платы всем категориям работающих (средними и малыми предприятиями). Крупными организациями учет для учета расчетов заработной платы применяется расчетная ведомость (Форма № Т - 51), а для учета выплаты заработной платы - платежная ведомость (Форма № Т - 53). Работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Для этих целей используется, как правило, расчетный листок, форма которого утверждается работодателем самостоятельно. Заработная плата выплачивается работнику по месту работы либо перечисляется на пластиковую карту или на счет в банке. Заработная плата выдается в сроки, установленные коллективным договором. Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках. За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс (обычно с 16-го по 20-е число текущего месяца). Наиболее распространен вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере (например, 40% фактического заработка за прошлый месяц). Более целесообразной предоставляется выплата аванса в зависимости от заработка за фактически выполненную работу (при сдельной оплате) или фактически отработанное время в первую половину месяца (за период с 1-го по 15-е число месяца включительно). Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 5-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то она должна быть выплачена накануне. Деньги для расчетов с уволенными и уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам.

Для получения заработной платы в банк представляются документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет налоговых платежей, платежные поручения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников, платежные поручения на перечисление платежей в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Платежные поручения выписываются в рублях с округлением копеек до рублей по общим правилам. Аванс и заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая день получения денег в банке.

Согласно Плану счетов для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен пассивный счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

По кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” отражаются суммы:

Оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

Оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом

96 “Резервы предстоящих расходов”;

Начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”;

Начисленных доходов от участия в капитале организации - в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Кредитовое сальдо показывает задолженность организации перед работником по начисленной заработной плате.

По дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” отражаются:

Выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий;

Выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;

Суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам, других удержаний.

Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется по каждому работнику организации.

Заработная плата работников может включаться:

В состав расходов по обычным видам деятельности (счета 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”; 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 44 “Расходы на продажу”);

В состав вложений во внеоборотные активы (счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”);

В состав прочих расходов (счет 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 2 “ Прочие расходы ”);

В состав расходов будущих периодов (счет 97 “Расходы будущих периодов”);

В состав чрезвычайных расходов (счет 91 “Прочие расходы и доходы”)

Выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов (счет 96 “Резервы предстоящих расходов”);

Выплачиваться за счет чистой прибыли предприятия (счет

84 “Нераспределенная прибыль”).

Затраты на оплату труда возникают только в том случае, если заработная плата и другие выплаты работникам относятся на счета затрат, то есть счета расходов по обычным видам деятельности. Это следует из ПБУ 10/99 «Расходы организации», в котором говорится, что затраты на оплату труда являются одним из элементов расходов по обычным видам деятельности.

Начисленные работникам организации суммы оплаты труда, в том числе за работу в ночное время, сверхурочные отработанные дни, а также премии, отражаются в учете следующим образом:

Дебет счета 20 “Основное производство”, счета 23 “Вспомогательное производства”, счета 25 “Общепроизводственные расходы”, счета

26 “Общехозяйственные расходы”, счета 44 “Расходы на продажу”

Кредит счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

В целях реализации требований трудового законодательства о производстве расчетов не реже двух раз в месяц организации вправе прибегнуть к авансовой или безавансовой форме расчетов.

При авансовой форме расчетов за первую половину месяца выдается аванс в счет причитающейся заработной платы за отработанный месяц, и никакие удержания и начисления на социальное страхование и обеспечение при этом не производятся.

При выдаче аванса делается бухгалтерская запись по дебету счета

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” в корреспонденции с кредитом счета 50 “Касса”.

Непосредственно начисления сумм заработной платы отражаются в учете только записями в конце отчетного или начале следующего месяца за предыдущий месяц до установленной даты выплаты заработной платы.

Сумма же к выдаче на руки определяется за вычетом сумм аванса за первую половину месяца.

При этом в бухгалтерском учете отражаются следующие записи (по начислению заработной платы управленческому персоналу).

В день выплаты аванса за первую половину месяца:

Кредит счета 50 “Касса”- произведена выплата аванса за первую половину месяца.

По начислению заработной платы за месяц и исчислению удержаний (в конце текущего месяца - начале следующего до дня выдачи заработной платы):

Дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы”

Кредит счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - начислена заработная плата (за весь месяц);

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчет “Расчеты по налогу на доходы” - удержан налог на доходы физических лиц с суммы заработной платы;

Кредит счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” - с начисленных сумм по оплате труда произведены начисления единого социального налога;

Дебет счета 26 “ Общехозяйственные расходы ”

Кредит счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, субсчет “Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” - с начисленных сумм по оплате труда начислены страховые взносы.

При выплате заработной платы за вторую половину месяца:

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит счета 50 “Касса” - выдана заработная плата за вторую половину месяца (из начисленной заработной платы вычитается сумма выданного аванса и удержанного налога на доходы физических лиц).

При безавансовой форме расчетов, как за первую, так и за вторую половину месяца производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, выполненный объем работ, с расчетом установленных удержаний, в том числе налога на доходы физических лиц. Начисление сумм единого социального налога может производиться в общеустановленном порядке, до 15-го числа следующего месяца. По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости против фамилий лиц, не получивших ее, в графе “Расписка в получении” делает отметку “Депонировано”. На сумму, выданной по ведомости заработной платы бухгалтером, оформляется расходный кассовый ордер, который затем отражается в кассовой книге. Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. Из банка их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли. Аналитический учет такой заработная плата ведется следующим образом: не выданные суммы по платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир заносит в реестр не выданной заработной платы и передает его бухгалтеру. В бухгалтерии учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы. В ней для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывают фамилию, имя, отчество и депонированную сумму, отмечается ее выдача. В книге ежемесячно подсчитываются общая депонированная сумма и сумма выданная, выводится остаток. Выдача депонентских сумм оформляется расходным кассовым ордером.

При этом бухгалтер делает следу ю щие проводки:

Оформление неполученной заработной пла ты (депонирование):

Дебет счета 70 “Расчет с персоналом по оплате труда”

Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” - закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;

Дебет счета 51 “Расчетные счета”

Кредит счета 50 “Касса” - возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.

Получение ранее депонированной заработной платы:

Дебет счета 50 “Касса”

Кредит счета 51 “Расчетный счет” - получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;

Дебет счета 76 “Расчет с разными дебиторами и кредиторами”

Кредит счета 50 “Касса” - списание выданной заработной платы с депонента.

Суммы депонентской задолженности, по которой сроки исковой давности истекли, подлежат отнесению на финансовые результаты.

В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой:

Дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 “Прочие доходы”.

2.2 Учет расчетов по прочим выплатам

Кроме учета заработной платы на предприятии также ведется учет расчетов по прочим выплатам:

Пособие по временной нетрудоспособности;

Очередной отпуск.

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине. Основанием для назначения пособия служит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности, а при его утрате -- дубликат этого листка.

Максимальное пособие по временной нетрудоспособности, которое оплатит Фонд социального страхования, составляет 11 700 рублей в месяц (закон о бюджете ФСС на 2004 год от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ). Если средняя зарплата работника больше этой суммы, то работодатель может за счет собственных средств увеличить пособие фонда социального страхования до величины среднего заработка. Данную доплату можно отнести налоги начислять не надо, так как такие выплаты не подпадают под определение объекта налогообложения (пункт 1 статья 236 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В бухгалтерском учете делаются следующие записи (например, работнику, занятому в основном производстве):

Дебет счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, субсчет 1 “ Расчеты по социальному страхованию”

Кредит счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда Социального Страхования;

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчет “Расчеты по НДФЛ” - удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет счета 20 “Основное производство”

Кредит счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет собственных средств предприятия;

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчет “Расчеты по НДФЛ” - удержан НДФЛ с суммы пособия, выданного за счет средств фирмы;

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит счета 50 “Касса” - выдано пособие по временной нетрудоспособности.

Размеры пособия при общем заболевании зависят от непрерывного трудового стажа работника: до 5 лет -- 60 % заработка, от 5 до 8 лет -- 80 % заработка; 8 лет и более - 100 % заработка.

Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от непрерывного стажа работы пособие выдается в размере 100 % заработной платы работника: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны; лицам, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет (учащиеся -- 18 лет); по беременности и родам; и в других случаях, предусмотренных законодательством.

При исчислении пособия в фактический заработок работника включаются все виды заработной платы, все виды денежных премий, предусмотренные системой оплаты труда; надбавки и доплаты к заработной плате, вознаграждения по итогам работы за год и выплаты за выслугу лет. В сумму заработка, из которого исчисляется пособие, не включаются: заработная плата за работу в сверхурочное время, включая доплату за часы сверхурочной работы, оплата за работу по совместительству, как в другой организации, так и по месту основной работы, доплата за работу, не входящую в обязанности рабочего или служащего по основной работе, заработная плата за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного или поверочного сбора, выполнения государственных или общественных обязанностей, единовременные премии, не связанные с производственной деятельностью, разного рода выплаты компенсационного характера, заработная плата за работу в праздничные дни и в дни еженедельного отдыха, если в это время работник не должен был работать согласно графику выхода на работу.

Указом Президента от 15 марта 2000 года установлено, что пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному МРОТ, установленному Федеральным законом.

Расчет пособия при сдельной оплате труда

Работникам со сдельной оплатой труда пособие исчисляется из среднего заработка за два календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. В рабочие дни, на которые делится заработок, не включаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, очередного и дополнительных отпусков, а также освобождения от работы в других случаях, предусмотренных действующим законодательством. В случае, когда работник в указанные два месяца не имел заработка, пособие исчисляется по его фактическому заработку за проработанные дни в месяце нетрудоспособности с прибавлением к нему части среднемесячной премии.

В соответствии с постановлением Правления Фонда социального страхования Российской Федерации от 15 апреля 1992 г. № 30 при длительном лечении пособие по временной нетрудоспособности индексируется в случае увеличения минимального размера оплаты труда. Размер увеличения дневного пособия должен находиться в пределах коэффициента увеличения размера минимальной оплаты труда, но не выше коэффициента фактического роста заработной платы. Коэффициент увеличения размера минимальной оплаты труда определяется путем деления нового размера минимальной месячной оплаты труда на ранее действовавший.

Учет оплаты за очередной отпуск

В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации работникам ежегодно предоставляется оплачиваемый отпуск, по уважительной причине отпуск без сохранения заработной платы, в некоторых случаях предусматриваются дополнительные выходные дни, а также денежные компенсации.

Таблица 1.1 Виды и продолжительность отпусков, дополнительных выходных дней

Виды отпусков и дополнительных выходных дней	Продолжительность
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск	28 календарных дней
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск работникам в возрасте до 18 лет	31 календарный день
Работникам, заключившим трудовой договор до 2 месяцев	2 рабочих дня за месяц работы
Работникам, занятым на сезонных работах	2 календарных дня за месяц работы
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск
Работникам, занятым на работах связанных с вредным или опасным производством	Устанавливается Правительством Российской Федерации
Лицам, работающим в районах Крайнего Севера	24 календарных дня
Лицам, работающим в районах, приравниваемых к районам Крайнего Севера	16 календарных дней
На обустройство при переезде для работы в районах Крайнего Севера и местах приравниваемых к районам Крайнего Севера	7 календарных дней
Отпуск без сохранения заработной платы
Участникам Великой Отечественной Войны	До 35 календарных дней в год
Работающим пенсионерам по старости (возрасту)	До 14 календарных дней в год
Родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии и других заболеваний, связанных с несением службы	До 14 календарных дней в год
Работающим инвалидам	До 60 календарных дней в год
Работникам в случаи рождения ребенка, заключения брака, смерти близких родственников	До 5 календарных дней
Для кормления ребенка в возрасте до полутора лет	Не реже чем через каждые три часа непрерывной работы продолжительностью не менее 30 минут.

Лицам, работающим по совместительству, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал шесть месяцев, отпуск предоставляется авансом. Продолжительность ежегодных основных и дополнительных отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным приделом не ограничиваются. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней не включаются и не оплачиваются. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительный оплачиваемый отпуск суммируется с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемый в рабочих днях, в случаях предусмотренных, Трудовым Кодексом Российской Федерации, а также для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. Отпуск предоставляется работникам в соответствии с графиком отпусков (Форма № Т-7). Для этого издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работника (Форма № Т-6, Т-6а) и составляется записка - расчет о предоставлении отпуска работнику (Форма № Т-60). При признании отпускных в качестве расходов в бухгалтерском учете нужно руководствоваться принципом допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Этот принцип закреплен в ПБУ 1/98 “Учетная политика организации”. Согласно ему “факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами”. Значит, если работник будет в отпуске, например, в июне и июле, отпускные также надо учитывать в июне и июле исходя из числа дней отпуска, приходящихся на эти месяцы, несмотря на то, что выплатили их работнику перед уходом в отпуск, то есть в июне.

Таким образом, в бухгалтерском учете суммы отпускных включаются в затраты на оплату труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Отпускные за дни отпуска в следующем месяце включаются в затраты следующего месяца. Это также следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В нем сказано, что “затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции) в течение периода, к которому они относятся”.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей выплаты, которые они начисляют в пользу своих работников, в том числе отпускные, - это объект обложения единым социальным налогом (пункт 1 статья 236 Налогового Кодекса Российской Федерации). Статья 242 Кодекса говорит, что датой осуществления выплаты в пользу работника является день ее начисления. Министерство Финансов России в инструкции по применению Плана счетов установил, что Единый Социальный Налог отражается по кредиту счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда. Поэтому если часть отпускных отнесена в , то и Единый Социальный Налог в части этих отпускных также надо отразить по дебету этого счета. Помимо Единый Социальный Налог на сумму отпускных необходимо начислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также организация обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с отпускных (пункт 1 статья 226 Налогового Кодекса Российской Федерации). Удержать начисленный налог надо из доходов сотрудника при их фактической выплате (пункт 4 статья 226 Налогового Кодекса Российской Федерации), а перечислить - не позднее дня фактического получения в банке денег на выплату отпускных либо их перечисления на счет работника (пункт 6 статья 226 Налогового Кодекса Российской Федерации). Так как отпускные должны быть выплачены не позднее трех дней до начала отпуска, налог на доходы должен быть начислен и уплачен не позднее этой даты.

В месяце, в котором были выплачены отпускные (например, в июне), необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Кредит счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - отражены затраты на выплату отпускных за июнь;

Дебет счета 20 “Основное производство”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 44 “Расходы на продажу”

Кредит счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” - начислен ЕСН с отпускных за июнь;

Дебет счета 20 “Основное производство”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 44 “Расходы на продажу”

Кредит счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, субсчет 1 “ Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с отпускных за июнь;

Дебет счета 97 “Расходы будущих периодов”

Кредит счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - отнесены на расходы будущих периодов отпускные за июль;

Дебет счета 97 “Расходы будущих периодов”

Кредит счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” - отнесена на расходы будущих периодов сумма ЕСН с отпускных за июль;

Дебет счета 97 “Расходы будущих периодов”

Кредит счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, субсчет 1 “ Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” - отнесена на расходы будущих периодов сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с отпускных за июль.

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” - удержан налог на доходы физических лиц (со всей суммы отпускных);

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит счета 50 “Касса” - выданы отпускные работнику из кассы.

У организаций есть возможность равномерно в течение года включать отпускные в себестоимость продукции. Для этого нужно лишь создать специальный резерв. Сделать это позволяет пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Как правило, резерв на предстоящую оплату отпусков работников в бухгалтерском учете формируется путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва. При этом общий размер резерва включает в себя:

Предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков;

Сумму Единого Социального Налога, начисляемого на указанную выше сумму;

Сумму страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисляемых на указанную выше сумму.

Таким образом, размер ежемесячных отчислений в резерв в бухгалтерском учете представляет собой постоянную (не меняющуюся месяц от месяца) величину. Учет формирования и использования резерва ведется на счете 96 “Резервы предстоящих расходов”, субсчете 1 “Резервы предстоящей оплаты отпусков”. При этом делают такие бухгалтерские записи:

Дебет счета 20 “Основное производство”, 23 “вспомогательное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”

Кредит счета 96 “Резервы предстоящих расходов”, субсчет 1 “Резервы предстоящей оплаты отпусков” - произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков;

Кредит счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - начислены отпускные за текущий месяц;

Дебет счета 96 “Резервы предстоящих расходов”, субсчет 1 “Резервы предстоящей оплаты отпусков”

Кредит счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” - начислены суммы по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию.

Часть резерва, которую не использовали, 31 декабря сторнируют. А если зарезервированных средств не хватило, то сумму перерасхода списывают на себестоимость в конце года.

Если организация предоставляет отпуска за текущий год в следующем году, она имеет право иметь остаток резерва на оплату отпусков работникам на начало нового года.

2.3 Учет удержаний и вычетов из заработной платы

На каждом предприятии осуществляется учет удержаний и вычетов из заработной платы - это:

Единый социальный налог (взнос);

Налог на доходы физических лиц;

Исполнительные документы.

Согласно статье 235 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть вторая, с 01.01.2001г.), плательщиками единого социального налога являются все работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Единый социальный налог уплачивается с сумм вознаграждений, а также иных доходов, которые начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам и договорам гражданско-правового характера (в том случае, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг). Индивидуальные предприниматели и адвокаты платят единый социальный налог не только с сумм, выплачиваемых наемным работникам, но и с доходов от предпринимательской деятельности (за вычетом расходов). Объектом налогообложения для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Согласно статье 238 Налогового Кодекса Российской Федерации, существует перечень выплат, которые не облагаются единым социальным налогом:

Оплата работодателем расходов на содержание детей своих работников в детских дошкольных учреждениях и оздоровительных лагерях,

Выплаты, которые осуществляются за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что такие выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 руб. в год;

Суммы материальной помощи, которую оказывают работодатели своим работникам, а также своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (но не более 2000 руб. в год);

Суммы, которыми работодатель возмещает стоимость медикаментов, приобретенных его бывшими работниками (пенсионерами по возрасту и инвалидности), а также членами их семей (но не более 2000 руб. в год).

Порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу приведен в статье 237 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть вторая). Налог рассчитываться ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Это установлено статьей 240 Налогового Кодекса Российской Федерации. В налоговую базу включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. Кроме того, в налоговую базу включаются дополнительные материальные выгоды, которые работник или члены его семьи получают за счет работодателей. Согласно статье 241 Налогового Кодекса Российской Федерации, единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок. Это означает, что чем больше налоговая база на каждого сотрудника, исчисленная нарастающим итогом с начала года, тем меньше ставка налога.

Подобные документы

Документация по учету личного состава. Виды, формы и современные системы оплаты труда. Порядок оформления, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Начисление заработной платы и учет удержаний. Единый социальный налог.

курсовая работа , добавлен 02.11.2009

Сущность труда и его оплаты. Формы и системы оплаты труда. Документальное оформление личного состава и отработанного времени. Порядок начисления и удержаний из заработной платы. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

дипломная работа , добавлен 19.08.2010

Виды, формы и системы оплаты труда на предприятиях. Учет личного состава и документальное оформление заработной платы. Порядок начисления НДФЛ и др. удержаний. Синтетический и аналитический учет труда и его оплаты. Счета по учету расчетов с персоналом.

дипломная работа , добавлен 25.08.2014

Порядок расчета заработной платы при различных системах оплаты труда, виды начислений, аналитический и синтетический учет заработной платы. Нормативно-правовое регулирование учета. Задачи бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.

курсовая работа , добавлен 18.05.2011

Нормативно-правовая база и документация по учету личного состава, учету труда и его оплаты. Виды, формы и современные системы оплаты труда, организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ТЭЦ филиала ОАО "ДЭК"; автоматизация расчетов.

курсовая работа , добавлен 23.08.2010

Учет личного состава и использования рабочего времени на предприятии. Синтетический и аналитический учет оплаты труда. Начисление основной и дополнительной заработной платы. Удержания из заработной платы. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда.

дипломная работа , добавлен 17.09.2011

Формы и системы оплаты труда. Документальное оформление и учет личного состава предприятия. Нормативно-правовые акты при начислении заработной платы и удержаний. Синтетический и аналитический учет оплаты труда. Форма и содержание аудиторского заключения.

курсовая работа , добавлен 11.07.2015

Экономическое понятие и системы оплаты труда. Синтетический и аналитический учет расчетов платы труда на ОАО "Ленинец". Документальное оформление личного состава, труда и его оплаты. Порядок начисления заработной платы. Оптимизация учета оплаты труда.

курсовая работа , добавлен 05.12.2010

курсовая работа , добавлен 11.06.2010

Виды, формы и системы оплаты труда. Состав фонда заработной платы и выплат социального характера. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Экономическая характеристика предприятия, применяемая система оплаты труда и пути ее улучшения.

Формы, системы и виды оплаты труда. Порядок расчета заработной платы работников предприятия. Документальное оформление и учет численности работников, отработанного времени и выработки .

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера .

Расчеты оплаты труда и связанных с нею начислений, удержаний из заработной платы работников.

Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Учет расчетов с персоналом за товары, купленные в кредит, предоставленные займы, по возмещению материального ущерба и прочим операциям .

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению .

1. Формы, системы и виды оплаты труда. Порядок расчета заработной платы работников предприятия. Документальное оформление и учет численности работников, отработанного времени и выработки. Оплата труда работников в организации является основной формой их вознаграждения за результаты труда и стимулирования его количественных и качественных показателей.

В соответствии с законодательством организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда работников, как числящихся в штате, так и привлекаемых со стороны для производства работ по договорам гражданско-правового характера.

Система оплаты труда определяется тарифной системой и формами оплаты труда. Тарифная система организации базируется на тарифной сетке (устанавливается система разрядов, классов, определяющих квалификацию работников и работ); тарифной ставке (устанавливается размер оплаты за определенный период времени); квалификационных требованиях к объему знаний, соответствующих определенному разряду или классу. Тарифная система должна учитывать установленный законодательством минимальный размер оплаты труда (МРОТ), ниже которого оплата труда отдельного работника не может быть установлена.

В планировании и бухгалтерском учете различают основную и дополнительную оплату труда.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно - премиальная, прямая сдельная, сдельно - премиальная, сдельно - прогрессивная, косвенно - сдельная.

Для более полного учета трудового вклада каждого рабочего в результаты труда бригады с согласия ее членов могут использоваться коэффициенты трудового участия (КТУ).

Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляют следующими документами:

Дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);

Отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат и расценку.

Размеры доплат и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном или трудовом договоре.

Простои не по вине рабочих оформляются листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простои сумму оплаты. Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей среднего заработка работника. Простои по вине рабочих не оплачивают и документами не оформляют.

Неисправимый, или окончательный, брак оформляют актом о браке или ведомостью о браке и, кроме того, его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляют. Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма N Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма N T-1а) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма N Т-2) и личная карточка государственного служащего (форма N Т-2ГС) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником. Личная карточка государственного служащего (форма N Т-2ГС) применяется для учета лиц, замещающих государственные должности государственной службы.

Штатное расписание (форма N Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.

Учетная карточка научного, научно - педагогического работника (форма N Т-4) применяется в научных, научно - исследовательских, научно - производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для учета научных работников. На каждого научного и научно - педагогического работника ведется также личная карточка (форма N Т-2).

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма N Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника (работников) на другую работу в организации.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N T-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма N Т-6а) применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 "Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику".

График отпусков (форма N Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма N Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме N Т-61 "Записка - расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником".

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма N Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников) в командировки. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение (форма N Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а) используются для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма N Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма N Т-11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма N Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма N Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма N Т-13 - только для учета использования рабочего времени. При использовании формы N Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (форма N Т-54), расчетной ведомости (форма N Т-51) или расчетно - платежной ведомости (форма N Т-49).

Форма N Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

Учет выработки рабочих в организациях осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и др.).

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты (показатели): место работы (цех, участок, отделение); время работы (дата); наименование и разряд работы (операции); количество и качество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумма заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормочасов по выполненной работе.

Учет выработки, а вместе с тем и выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин: характера производства, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами.

Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка - расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта).

2. Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера . Работники организации могут получать оплату труда в форме заработной платы, выплат социального характера, пособий и других выплат, не входящих в состав фонда заработной платы и выплат социального характера.

Выплаты средств на оплату труда работников организации как сумма их вознаграждения в соответствии с количеством и качеством труда составляют фонд заработной платы (оплаты труда) организации. При определении состава выплат, входящих в фонд заработной платы, организации могут руководствоваться Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 24 ноября 2000 г. № 116. Фонд оплаты труда складывается из денежных сумм и выплат в натуральной форме за отработанное и неотработанное время (в случаях, установленных законодательством), связанное с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), режимом работы и условиями труда, носящими регулярный характер.

Все расходы, включаемые в фонд заработной платы, связанные с оплатой труда работников, включаются в затраты на производство продукции (работ, услуг).

К ним, в частности, относятся:

1. оплата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (работ, услуг);

2. оплата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;

3. стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты труда;

Выплата заработной платы обычно производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

4. премии и вознаграждения, носящие регулярный характер;

5. стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам;

5.1. Начисления стимулирующего характера, связанные с производственными результатами:

Премии за производственные результаты;

Надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство;

Премии за высокие достижения в труде;

Премии за иные подобные показатели.

6. вознаграждения за выслугу лет, стаж работы и т.п.;

7. компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

7.1. Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы

7.1.1. надбавки за работу в многосменном режиме;

Согласно ст.103 Трудового кодекса РФ сменная работа - работа в две, три или четыре смены - вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

В соответствии со ст.146 Трудового кодекса РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.

7.1.2. иные надбавки и доплаты, связанные с режимом работы, предусмотренные законодательством РФ.

7.2. Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с условиями труда

По данному основанию учитываются следующие виды начислений:

7.2.1. оплата за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;

Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников коллективным либо трудовым договором.

7.2.2. оплата межразрядной разницы;

В случаях, когда с учетом характера производства работникам со сдельной оплатой труда поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов, работодатель обязан выплатить им межразрядную разницу.

7.2.3. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время;

7.2.4. доплата за совмещение профессий (должностей);

Доплата за совмещение профессий (должностей) производится работнику, выполняющему у одного и того же работодателя наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности).

Доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника производится работнику, выполняющему дополнительные обязанности.

Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.

7.2.5. доплата за расширение зон обслуживания;

Под расширением зон обслуживания и увеличением объема выполняемых работ понимается выполнение наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительного объема работ по одной и той же профессии или должности.

Трудовой кодекс РФ не устанавливает конкретного размера доплат за расширение зон обслуживания. Данные надбавки могут быть предусмотрены иными нормативными актами.

7.2.6. оплата за сверхурочную работу;

7.2.7. оплата за работу в выходные и праздничные дни;

7.2.8. иные надбавки и доплаты, связанные с режимом работы, предусмотренные законодательством РФ.

8. оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

По данному основанию учитываются следующие виды затрат:

8.1. расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ;

8.2. расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством РФ;

По данному основанию учитываются следующие виды, предусмотренных законодательством, расходов:

Расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно;

Расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

8.3. доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время;

При повременной оплате труда заработная плата работникам в возрасте до восемнадцати лет выплачивается с учетом сокращенной продолжительности работы.

Труд работников в возрасте до восемнадцати лет, допущенных к сдельным работам, оплачивается по установленным сдельным расценкам.

Оплата труда работников в возрасте до восемнадцати лет, обучающихся в общеобразовательных учреждениях, образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования и работающих в свободное от учебы время, производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.

При этом работодатель может за счет собственных средств производить им доплаты до уровня оплаты труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы (до тарифной ставки).

8.4. расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка;

В соответствии со ст.258 Трудового кодекса РФ работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, предоставляются помимо перерыва для отдыха и питания дополнительные перерывы для кормления ребенка (детей).

Перерывы для кормления ребенка (детей) включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка.

8.5. расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

9. оплата за период обучения работников;

10. другие выплаты.

10.1. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам благ в соответствии с законодательством РФ

По данному основанию учитывается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ:

Коммунальных услуг;

Питания и продуктов;

Суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг.

10.2. Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством РФ предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам)

10.3. Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.

По данному основанию учитываются следующие виды начислений исходя из среднего заработка, сохраняемого за работником в соответствии с законодательством РФ:

Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных обязанностей;

Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими общественных обязанностей;

Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.

10.3.1. Начисление среднего заработка, сохраняемого на время выполнения работниками государственных и (или) общественных обязанностей

10.3.2. Гарантии и компенсации лицам, участвующим в коллективных переговорах

10.3..3. Гарантии работникам, избранным в профсоюзные органы и комиссии по трудовым спорам

10.3.4. Гарантии в связи с разрешением коллективного трудового спора

10.3.5. Гарантии работникам, избранным на выборные должности в государственных органах, органах местного самоуправления

10.3.6. Материальное обеспечение граждан в связи с исполнением ими воинской обязанности или их поступлением на военную службу по контракту

10.3.7. Начисления арбитражным заседателям

10.3.8. Оплата среднего заработка свидетелям, вызываемым в суд

10.3.9. Начисление среднего заработка, сохраняемого в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде

Оплату труда лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера производят исходя из сметы на выполнение работ (услуг) согласно договорам и платежным кассовым документам.

Наряду с выплатами, включаемыми в фонд заработной платы, работникам организации производятся в соответствии с контрактами, трудовыми и коллективными договорами выплаты социального характера, а также другие выплаты, не входящие в состав фонда заработной платы и выплат социального характера.

К выплатам социального характера , которые, как правило, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, в частности, относятся:

1. выходное пособие при прекращении трудового договора;

1.1. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством

1.2. Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации

По данному основанию учитываются начисления, выплачиваемые высвобождаемым работникам:

В связи с реорганизацией организации;

В связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации.

2. доплаты к пенсиям работающим в организации;

3. страховые платежи, уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников;

4. материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам;

5. суммы, выплаченные в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья;

6. иные аналогичные пособия и выплаты.

К выплатам, не входящим в состав фонда заработной платы и выплат социального характера, которые относятся за счет специальных источников, в частности, относятся:

государственные пособия работникам, имеющим детей, за счет бюджетных средств;

пособия и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов, в частности пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком;

авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (относятся за счет прочих доходов и расходов);

доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (относятся за счет чистой прибыли организации);

выплаты неработающим пенсионерам (относятся за счет прочих доходов и расходов);

Привет студент. Учет заработной платы, удержаний, доплат

Первичные документы поучету численности работников, отработанного времени и выработки

Виды, формы и системы оплаты труда

Договоры гражданско-правового характера

Работа в выходные и нерабочие (праздничные) дни

Оплата времени простоя

Гарантии по оплате недоработанного времени

Порядок оплаты отпусков

Синтетический и аналитический учет. Расчет по оплате труда

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Объектом нашего исследования выступает ОАО «Эльбрусводоканал», образованное в апреле 2005.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Подобные документы

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Таблица 1-Показатели, характеризующие работу ОАО " Маяк " за 2011г

в т.ч. - продукции основного производства

1044 872

1090 104

104,3

+45 232

За 2011 год объем производства товарной продукции увеличился на 4,4% или на 49446 тыс. рублей против уровня прошлого года и составил 1161,1 млн. рублей .

Подобные документы

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Подобные документы