Получение социального налогового вычета. Налогообложение физических лиц

Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) обязывает всех граждан уплачивать фискальный сбор в размере 13% с любых полученных ими доходов. Часть перечисленного в бюджет налога на доход физического лица (далее – НДФЛ) можно при определенных обстоятельствах вернуть. Возврат 13% НДФЛ называется вычетом, имеющим два основных вида: социальный и имущественный

Что такое социальный налоговый вычет

Под любой разновидностью социального вычета понимается возврат 13% налога на доходы физического лица (далее – НДФЛ). Часть финансовых поступлений гражданина не подлежит обложению НДФЛ, потому что направляется на определенные нужды. Социальные вычеты по НДФЛ дифференцируются в соответствии со следующими целевыми статьями расходов:

• образование;
• лечение и покупка лекарств, медицинских приспособлений/инструментов;
• благотворительность;
• негосударственное пенсионное страхование и добровольная страховка жизни и здоровья;
• трудовая часть пенсии.

Кто имеет право на получение

• официально трудоустроенные граждане, с дохода которых уплачивается 13% налог – ими самими или их работодателем, то есть, при внесении НДФЛ в бюджет государства;
• неработающие пенсионеры при расходах на лечение – получить соцвычет вправе их дети при условии, что они относятся к первой категории лиц.

Нормативно-правовое регулирование

Условия и порядок осуществления возврата 13% НДФЛ регламентируются Федеральным законом РФ статьей 219 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ. Правоустанавливающим документом, определяющим статус налогового резидента, который может оформить получение социального вычета, является ст. 224 НК РФ. Согласно норме права, им считается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не меньше 183 календарных дней на протяжении следующих подряд 12 месяцев.

Социальный вычет на обучение

Эта вариация налогового вычета подразумевает частичный возврат средств, потраченных на собственное образование или обучение близких родственников (подопечных): сына, дочери, брата, сестры. Условия получения:

• Обязательное планомерное перечисление НДФЛ в течение всего отчетного периода (календарного года).
• Обучение проводится в образовательных организациях:

1. дошкольном учреждении;
2. специальной профильной организации, например, музыкальной;
3. высшем учебном заведении (далее – ВУЗ);
4. других специальных учреждениях (например, на курсах повышения квалификации).

• Налогоплательщик располагает всеми необходимыми бумагами, подтверждающими его расходы. Платежные квитанции, в которых зафиксирована оплата обучения, оформлены на его имя.
• Образовательная организация должна иметь государственную лицензию, аккредитацию или другой документ, подтверждающий соответствующий статус.
• Возврат НДФЛ при тратах на обучение детей, братьев, сестер возможен, если они учатся на очной (дневной) форме.
• Возраст подопечного не должен превышать 24 лет.

Возврат НДФЛ по расходам на лечение и приобретение медикаментов

Разновидность социального вычета, предусматривающая возврат части средств, затраченных на лекарства, медицинские приспособления, инструменты и услуги. Социальный вычет на лечение полагается и тем гражданам, которые предпочитают пользоваться услугами частных клиник. Требование к ним только одно – обязательное наличие лицензии на осуществление данного вида деятельности. Получить его можно при оплате лечения:

• своего собственного;
• несовершеннолетних ребенка/детей;
• родителей;
• супруга/супруги.

По расходам на благотворительность

Благотворительные взносы, перечисленные различным организациям, тоже можно частично вернуть. Чтобы оформить получение социального вычета, следует жертвовать деньги на следующие цели:

• помощь детским дошкольным и общеобразовательным учреждениям (школам);
• поддержка религиозных организаций;
• финансирование развития науки и/или культуры;
• поддержка системы здравоохранения.

Социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни

Перечисление гражданином материальных средств на накопительные счета страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения – это создание длинных депозитов (так называемых «подушек безопасности») с целью дополнительной защиты собственной старости. Гражданин вправе вернуть НДФЛ с этого вида затрат. К ним относятся:

• Приобретение полиса добровольного страхования здоровья и жизни сроком действия не меньше 5 лет.
• Денежные переводы в любой негосударственный пенсионный фонд.
• Взносы на дополнительное пенсионное страхование.

В течение какого времени можно обратиться за возмещением

Срок давности обращения за социальными вычетами стандартный – он составляет три календарных года. Документы на получение льготы можно подавать в течение всего отчетного периода. Гражданин, желающий оформить социальный вычет в 2019 году, может обратиться за возвратом НДФЛ с 2015 по 2017 гг. при наличии у него соответствующего целевого обоснования.

Как получить социальный налоговый вычет

Оформить получение одного из видов социального вычета можно двумя способами: в инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) или через своего работодателя. Последовательность действий и пакет документов зависят от того, каким путем пойдет заявитель. Пошаговая инструкция при оформлении возврата НДФЛ через ИФНС:

1. Дождитесь окончания отчетного периода – календарного года, в котором были произведены те или иные расходы.
2. Помните: в 2019 г. вы можете использовать свое законное право получения любого вида социального вычета за 2015–2017 гг.
3. Соберите необходимый пакет документов, которые требуется предоставить в ИФНС.
4. При заказе с места трудоустройства справки по форме 2-НДФЛ обязательно сообщите бухгалтеру организации, для чего она вам нужна: он проставит код социального налогового вычета.
5. Явитесь в территориальное отделение ИФНС по месту жительства, обратитесь с бумагами к сотруднику учреждения, предоставьте ему реквизиты своего банковского счета – материальные средства возвращенного НДФЛ будут направлены туда.
6. Дождитесь решения и получите деньги – вычет вам переведут единовременно (целиком за 1 раз).

Если вы решите оформлять получение вычета через своего работодателя, алгоритм действий будет иной. Вот он:

1. Обратитесь в бухгалтерию организации, которая вас трудоустроила.
2. Напишите заявление в ИФНС, чтобы получить уведомление, которое подтверждает ваше право на социальный вычет.
3. Подождите примерно 1 месяц. Заберите уведомление.
4. Напишите еще одно заявление на имя своего работодателя с просьбой оформить получение возврата НДФЛ. Приложите к нему полученное уведомление.
5. Работодатель перестанет удерживать с вашей зарплаты 13% НДФЛ до тех пор, пока сумма возврата не достигнет причитающегося максимума.

Какие документы нужны

Для осуществления возврата 13% НДФЛ потребуется определенный пакет документов, который напрямую зависит от способа оформления. Списки оригиналов и/или копий необходимых бумаг:

Социальные вычеты по НДФЛ в 2017 году предоставляются, как и ранее, в определенных законодательством случаях. Кто и когда может претендовать на получение социальных налоговых вычетов ? Какими бывают социальные налоговые вычеты и какие размеры для них установлены? Ответы на эти вопросы — в нашей статье.

Общее понятие налогового вычета

Все граждане нашей, и не только нашей, страны являются налогоплательщиками. Обязанность по уплате налогов прописана в основном документе страны — Конституции РФ. Граждане обязаны уплачивать налоги в самых разных ситуациях: кто-то сдает в аренду квартиру, кто-то продает машины, а кто-то просто ходит на работу и получает зарплату за вычетом уплаченных в государственный бюджет налогов.

В определенных, установленных законодательством случаях уплаченный налог или его часть граждане могут вернуть. Для этого необходимо воспользоваться налоговым вычетом. Налоговый вычет — это сумма, установленная законодательно, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу налогоплательщика. Иными словами, это сумма уплаченных налогов, которую гражданин вправе вернуть, а в случае, если налог не уплачен, не платить на законных основаниях.

Гражданин вправе претендовать на получение налогового вычета при условии, что он является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц по ставке 13%.

Одним из видов налоговых вычетов является социальный налоговый вычет , который мы подробно рассмотрим в нашей статье.

В каких случаях предоставляются социальные вычеты по НДФЛ в 2017 г.

Порядок предоставления социальных вычетов по НДФЛ в 2017 году регламентирует ст. 219 НК РФ. В ней приведен полный перечень ситуаций, когда налогоплательщик вправе получить так называемый социальный налоговый вычет .

На сегодняшний день существует несколько видов расходов, по которым налогоплательщики вправе получить социальные вычеты по НДФЛ в 2017 г . К ним относят расходы:

• на пожертвование и благотворительность;
• обучение;
• медицинские услуги и препараты;
• уплату добровольных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды;
• уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
• оплату независимой оценки своей квалификации.

Возможен ли вычет на приобретение турпутевок, узнайте .

Теперь более подробно рассмотрим каждый из них.

Социальный налоговый вычет на пожертвование

Начнем с расходов на пожертвование и благотворительность. Это один из наименее распространенных видов социальных налоговых вычетов, которые применяются в нашей стране. Государством установлены сферы деятельности, на которые налогоплательщик может сделать пожертвование и получить право на социальный налоговый вычет . К ним относят религиозную сферу, здравоохранение, развитие науки, спорта и культуры, а также школьные и дошкольные организации. Сумма налогового вычета в данном случае составит не более 25% от общего дохода налогоплательщика.

Пример

Доход Иванова А. Р. за 2017 год составил 1 500 000 руб. В том же году он оказал благотворительную помощь дошкольному учреждению в размере 400 000 руб.

Для начала определим предельную величину дохода, по которому Иванов может получить вычет: 1 500 000 руб. × 25% = 375 000 руб. Следовательно, сумма средств, которую можно возместить, составит: 375 000 руб. × 13% = 48 750 руб.

Вычет за обучение

Следующий рассматриваемый нами вид — это вычет за обучение. Он предоставляется в случаях, когда налогоплательщик произвел в отчетном периоде расходы на свое обучение, либо на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, либо на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Есть несколько важных моментов:

• во-первых, в случае, когда вычет предоставляется на детей, необходимым условием является очная (дневная) форма обучения; если вычет предоставляется за обучение самого налогоплательщика, каких-либо ограничений по форме обучения не установлено;
• во-вторых, образовательное учреждение должно иметь государственную лицензию на оказание образовательной деятельности;
• в-третьих, вычет не применяется в случае оплаты за обучение средствами материнского капитала.

Дадут ли вычет за обучение ребенка отчиму, см. .

Социальный налоговый вычет за обучение установлен в сумме, не превышающей 120 000 руб., если вычет предоставляется за обучение самого налогоплательщика. В случае вычета за обучение детей налогоплательщика его сумма на обоих родителей (опекуна или попечителя) составит 50 000 руб. на каждого ребенка.

Пример 1

В 2017 году Петров Е. Е. потратил на свое обучение 200 000 руб. Однако в связи с тем, что максимальный вычет равен 120 000 руб., он сможет вернуть денежные средства в сумме 15 600 руб. (120 000 × 13% = 15 600 руб.).

Пример 2

Кузнецова Г. Н. в 2017 году потратила на обучение старшего сына 100 000 руб., а на обучение младшей дочери — 40 000 руб. Максимальный вычет за обучение на каждого ребенка составляет 50 000 руб. Следовательно, на руки она получит 11 700 руб. ((50 000 + 40 000) × 13% = 11 700 руб.).

Вычет можно получить и при обучении за рубежом. Подробнее об этом — в статье .

Медицинские услуги и препараты

Теперь рассмотрим социальный налоговый вычет , предоставляемый за расходы на медицинские услуги и препараты. Такой вычет вправе получить налогоплательщики, которые в отчетном периоде оплатили собственными средствами:

• свое лечение;
• лечение своих родственников (супруга/супруги, родителей, детей в возрасте до 18 лет);
• приобретение медикаментов для себя и своих родственников (супруга/супруги, родителей, детей в возрасте до 18 лет);
• взносы по договорам добровольного личного страхования за себя и своих родственников (супруга/супруги, родителей, детей в возрасте до 18 лет).

О том, чье лечение не дает права на вычет, читайте в материале .

ВАЖНО! Перечень медикаментов и медицинских услуг, за которые возможно получить социальный вычет , установлен постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Максимальная сумма социального налогового вычета за медицинские услуги, так же, как и за образовательные, составляет 120 000 руб. Исключением в данном случае можно считать дорогостоящее лечение. В этом случае пределы вычета не ограничены, и он предоставляется в размере полной стоимости такого лечения.

ВАЖНО! Для того чтобы определить, относятся ли оказанные вам медицинские услуги к дорогостоящим, необходимо посмотреть, какой код указан в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. Цифра 1 в поле кода означает, что лечение не относится к дорогостоящему, цифра 2 — что это дорогостоящее лечение.

Социальный налоговый вычет можно получить только в случае, если медицинские услуги оказаны организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими государственную лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

В 2017 году Кривов А. Ю. потратил на лечение своего ребенка (в возрасте 3 лет) 20 000 руб. Также им приобретались медикаменты для супруги на сумму 50 000 руб. И лечение, и медикаменты входят в перечень, утвержденный Правительством РФ. Кривов может возместить уплаченный им налог в сумме 9 100 руб. ((20 000 + 50 000) × 13% = 9 100 руб.).

Пример 2

Чернов И. Б. в 2017 году проходил сложное лечение глаз, которое относится к группе дорогостоящих, и потратил на него 500 000 руб. Следовательно, он вправе подать документы на возмещение налога в размере 65 000 руб. (500 000 × 13% = 65 000 руб.).

Об исключении из правила о наличии лицензии читайте в статье .

Вычет на уплату добровольных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды

Еще одним видом расходов, за который можно получить социальный налоговый вычет , являются расходы в виде сумм уплаченных:

• пенсионных взносов по договору с негосударственным пенсионным фондом;
• страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования;
• страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет.

Такие расходы признаются в отношении не только налогоплательщика, но и его близких родственников (супруга, родителей, детей, бабушек и дедушек, братьев, сестер и др. в соответствии с Семейным кодексом РФ).

Вычет на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

Еще один вид расходов, при котором вы можете рассчитывать на получение социального налогового вычета , — это расходы в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с законом «О дополнительных страховых взносах...» от 30.04.2008 № 56-ФЗ. Получить данный вычет возможно при предъявлении документов, подтверждающих оплату, либо справки о перечислении таких взносов налоговым агентом.

Максимальная сумма вычета при уплате пенсионных взносов в обоих случаях (добровольных пенсионных в негосударственные фонды и дополнительных страховых на накопительную часть пенсии) составит 120 000 руб.

Вычет на оплату расходов на проведение независимой оценки своей квалификации

Этот вид вычетов введен законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ, который вступил в силу с 01.01.2017. Воспользоваться этим вычетом вы сможете, если сами оплатите независимую оценку своей квалификации. Вычет можно получить в размере фактических расходов, но при этом совокупная величина этого вычета и других вышеперечисленных вычетов (за исключением вычетов на расходы на обучение детей, дорогостоящее лечение и благотворительность) не может превышать 120 000 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Порядок получения социальных вычетов

Все социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены при подаче декларации по форме 3-НДФЛ в ИФНС по истечении налогового периода. Для расходов на благотворительность и оплату расходов на проведение независимой оценки квалификации такой способ является единственным вариантом возмещения.

Расходы на уплату пенсионных взносов с 2015 года можно возмещать и через обращение непосредственно к работодателю до окончания налогового периода при условии, что такие взносы удерживались и перечислялись им.

А с 2016 года по месту работы до окончания налогового периода можно получить также вычеты на лечение и обучение. Для этого потребуется уведомление, выданное ИФНС. Кстати, оно может быть без печати инспекции .

О том, какие документы потребуются для подтверждения вычета на лечение, читайте в материале .

ВАЖНО! Максимальная сумма социального налогового вычета в совокупности по всем видам расходов установлена в сумме 120 000 руб. Исключением в данном случае будут являться расходы на благотворительность, дорогостоящее лечение и обучение детей.

В случае если налогоплательщик в налоговом периоде понес расходы и на обучение, и на медицинские услуги, и на страховые и пенсионные взносы, и на независимую оценку квалификации, он вправе заявить их все. Однако если вычеты превысят сумму 120 000 руб., налогоплательщик должен будет самостоятельно решить, по какому виду расходов получать вычет, а по какому нет.

К сожалению, перенести неиспользованный социальный налоговый вычет на следующий налоговый период нельзя (см. письма Минфина России от 22.03.2017 № 03-04-05/16332, от 04.07.2012 № 03-04-05/7-838).

См. также .

Работающие пенсионеры, которые получают доходы, облагаемые подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13%, как и другие трудоустроенные граждане России имеют право на уменьшение налоговой базы - получение налогового вычета по предусмотренным законом основаниям. Среди них Налоговым кодексом (НК) РФ предусматривается отдельная категория «социальных» оснований, по которым пенсионер может быть частично освобожден от уплаты подоходного налога.

Налоговый вычет на благотворительность

Пенсионеру предоставляется возможность вернуть часть налога за расходы, которые были направлены на благотворительность. Такой вычет, согласно п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в полном объеме средств , направленных в виде денежной помощи:

• религиозным, благотворительным учреждениям;
• социально направленным некоммерческим организациям;
• некоммерческим учреждениям, осуществляющим деятельность в сфере культуры, науки, спорта, образования, социальной и правовой поддержки людей, защиты животных и окружающей среды и т.д.

Вычет за расходы, направленные на благотворительные цели, предоставляется в полном объеме денежной помощи, но не более чем на 25% от годового дохода , полученного пенсионером. Подать декларацию на получение такого вида льготы гражданин имеет право в любой момент налогового периода.

Вернуть налог за направленные на благотворительность средства нельзя в следующих случаях:

1. Если помощь была оказана физическому лицу.
2. Расходы предполагали получение гражданином какой-либо выгоды, а не оказание бескорыстной помощи (например, взамен на рекламу, получение какого-либо имущества).
3. Средства были перечислены не напрямую в учреждения, а в адрес их фондов.

Налоговый вычет за страхование жизни и взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (в НПФ)

Пенсионерам также можно вернуть НДФЛ с расходов, уплаченных в виде взносов по договорам:

• на негосударственное пенсионное обеспечение в НПФ;
• на добровольное пенсионное страхование в страховых компаниях;
• на добровольное страхование жизни (со сроком страхования не менее 5 лет).

Получить социальный налоговый вычет по таким договорам можно даже в тех случаях, если взносы по ним уплачивались не в свою пользу, а в пользу членов семьи или близких родственников (полный перечень таких лиц устанавливается п. 4 ст. 219 НК РФ).

Максимальная сумма расходов, с которой можно вернуть НДФЛ при уплате соответствующих взносов, также составляет 120 тыс. рублей (с учетом других оформленных вычетов, например, на обучение, лечение и т.п.).

• Для возврата налога необходимо также подготовить комплект документов и декларацию 3-НДФЛ и подать их в налоговый орган по месту проживания .
• Если взносы по договорам оплачиваются путем удержания их из заработной платы работающего пенсионера, то вычеты можно получить непосредственно у работодателя , направив ему соответствующее заявление.

Налоговый вычет с накопительной части пенсии

Пенсионеры, участвующие в программе и уплачивающие дополнительные взносы на , могут оформить вычет по расходам на их уплату. Максимальная сумма расходов в совокупности с другими видами вычетов (например, , и т.п.) составляет 120000 рублей .

• Подать декларацию на возврат налога с этой целью пенсионер может в любое время налогового периода.
• Декларация находится на проверке до 3 месяцев с даты подачи документов в налоговый орган.
• Вернуть НДФЛ за уплаченные взносы можно в течение 3 лет с момента его уплаты по итогам года, в котором осуществлялись отчисления взносов на накопительную часть пенсии.

Если взносы на накопительную пенсию за пенсионера выплачивал его работодатель, то социальный налоговый вычет в таком случае предоставляться не будет .

Каждый человек на определенном этапе своей жизни сталкивается с таким понятием, как социальный налоговый вычет. Однако далеко не все физические лица знают, как правильно воспользоваться подобным сокращением суммы своих доходов, которые в обязательно порядке подлежат налогообложению, а также в каких ситуациях они имеют на это право. Поэтому, чтобы навсегда избавиться от всевозможных вопросов и затруднений, касающихся социальных вычетов, рекомендуем ознакомиться с текстом данной статьи.

Социальный вычет – это некая денежная компенсация, которая выплачивается налогоплательщику из средств, отданных им ранее в качестве подоходного налога, при условии осуществления ним расходов социального типа.

ВАЖНО! Главным законодательным актом, установками которого необходимо руководствоваться в случае возникновения желания получить некую налоговую скидку социального характера, является .

Классификация

Такой термин, как , принято подразделять на определенные группы – , или . Каждая из перечисленных групп делится на дополнительные классы. Предлагаем рассмотреть виды социальных сокращений сумм, с которых выплачивается налог:

В течение какого периода возможен возврат налога

Как известно, сократить размер доходов, с которых снимается подоходный налог, можно только при условии соблюдения определенных временных рамок. Физическое лицо имеет право воспользоваться вычетом, если после осуществления им трат социального характера до момента сбора и подачи необходимой документации прошел срок не более трех лет.

После того как налогоплательщик отдал на рассмотрение в налоговый орган заявление, содержащее просьбу об уменьшении размера суммы, с которой ежемесячно снимается 13% в государственную казну, работники инспекции не позднее чем через десять дней должны вынести вердикт – получит заявитель денежную компенсацию или нет.

Следует отметить, что прочитать обо всех нюансах порядка оформления вычетов и сроках, дающих право ими воспользоваться, можно в Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно 78 статье.

Размеры

Каждый человек, с доходов которого систематически выплачивались налоговые взносы равные 13% от их суммы, может получить вычет в размере затрат на социальные услуги. Однако существует определенный максимальный годовой лимит для подобной денежной компенсации – 120 000 рублей.

Обращаем внимание на то, что вышеуказанный максимальный предел вычета не распространяется на такие социальные услуги, как образование детей и затраты, связанные с оплатой дорогостоящего лечения.

Виды вычетов, которые начисляют в пределах общего размера

Всевозможные уменьшения базы налогообложения, которые имеют отношение к пенсионным выплатам налогоплательщика, отданных в частные пенсионные фонды, не принадлежащие к государственному типу, начисляются в общеустановленном размере. То же самое касается и накопительных вычетов.

Наглядный пример расчета

Для того чтобы стало более понятным, о чем идет речь, приведем конкретный пример. Если человек выплатил за год взносы, идущие на пенсионное страхование, в размере 100 000 рублей, то сокращение налогооблагаемой базы будет равно данной цифре.

Однако может возникнуть и ситуация, когда физическое лицо понесло затраты на пенсионные выплаты дополнительного характера в размере 85 000 рублей и за этот же год отдало 95 000 рублей на накопительную часть пенсионного пособия. Суммируем 85 000 рублей и 95 000 рублей и получаем сумму 180 000 рублей. В этом случае данная сумма не является размером вычета, поскольку она больше максимально допустимого предела, равного 120 000 рублям. Значит, налогоплательщику сократят базу налогообложения только в размере 13% со 120 000 рублей.

Ограничение на размер годового дохода

Процедура расчета налоговой скидки благотворительного типа имеет некоторые нюансы. В целом уменьшение базы налогообложения в случае пожертвований денежных средств происходит так же, как и для всех остальных социальных вычетов по НДФЛ. То есть все физические лица, которые решили заняться благотворительностью, могут получить обратно до 13% с отданных ими ранее денег.

Однако, имея дело с расчетом суммы вычета благотворительного характера, не забывайте о следующих особенностях:

• Если налогоплательщик отдал в государственную казну менее 13% со своих доходов, то он не получит вычет в общепринятом размере.
• 25% — это наибольшая часть суммы, вычисленная от общего дохода налогоплательщика за год, с которой ему могут вернуть выплаченный подоходный налог.
• Максимальный лимит в размере 25% вычисляется от общей суммы, подсчитанной за все выплаты благотворительного типа.
• При возникновении потребности определить размер вычета нужно производить расчет за годовой период времени.

Примеры с вычислением суммы вычетов

На примере двух разных следующих ситуаций налогоплательщик сможет легко понять, как определяется сумма социальной денежной компенсации:

1. Некий Евдокимов Евгений Петрович решил передать на нужды храма 25 000 рублей, а размер его годового дохода, который облагается налогами, равен 275 000 рублей. Узнаем, какая сумма составляет 25% от суммы 275 000 (68 750), и сравниваем с суммой пожертвования. Так как 68 750 > 25000, Евгений Петрович может получить назад свои законные 13% от 25 000 рублей, что составляет 3 250 рублей.
2. Антонов Игорь Александрович заплатил за ремонт оборудования в детской больнице 110 000 рублей, а его доход, с которого уплачиваются налоговые взносы, составляет 400 000 рублей. Разделив сумму этого дохода на 100%, а затем умножив на 25%, получаем размер максимально возможного вычета – 100 000 рублей. Однако затрата на пожертвование превышает вычисленную лимитированную сумму. В связи с этим вычет будет предоставлен со 100 000 рублей и равняться 13 000 рублей.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при возникновении определенных расходов за прошедший налоговый период. Для его получения необходимо грамотно составить заявление и приложить документы, подтверждающие право на выплату.

Что такое социальный налоговый вычет?

О том, что такое социальный налоговый вычет, и о правилах его предоставления сказано в . Согласно этому нормативному акту, вычет налоговый – это часть доходов гражданина, которые не облагаются ставкой НДФЛ. Таким способом можно вернуть часть денежной суммы, потраченной на определенные цели.

На вычет могут рассчитывать только официально трудоустроенные физические лица. Главное условие – регулярное отчисление налогов согласно сумме полученных доходов.

Впервые граждане РФ получили право на налоговый вычет в 2000 году. С этого момента нормативный акт неоднократно подлежал изменениям и дополнениям.

Классификация

Вычет предоставляется людям, которые за прошедший налоговый период часть своих доходов потратили в одном или нескольких «льготных» направлениях:

• благотворительность;
• лечение;
• обучение;
• на дополнительные взносы по накопительной части пенсии.

Каждое направление имеет свои особенности и определенный размер социального вычета.

Благотворительность

Вычет доступен физическим лицам, которые в течение года перечислили на благотворительность денежную сумму в виде помощи:

1. благотворительным организациям;
2. религиозным организациям, действующим в рамках законодательства и имеющим разрешение на оказание услуг в данной сфере;
3. некоммерческим организациям с целью создания или пополнения имеющегося целевого капитала;
4. некоммерческим социальным организациям, оказывающим помощь социально незащищенным категориям населения;
5. некоммерческим организациям, которые работают в сфере науки, образования, просвещения, защиты прав человека, здравоохранения.

Сумма вычета по НДФЛ в данном случае не может превышать 25% от размера дохода налогоплательщика.

Если за год налоговый вычет не использовался, то остаток не переносится на следующий период. Это правило предусмотрено пп.1 п.1 ст. 219 НК РФ.

В некоторых случаях оформить вычет не получится:

• если получателем благотворительности стало физическое лицо;
• если денежные средства перечисляются не в организацию напрямую, а в фонды, ею созданные;
• если благотворительность осуществляется с целью личной выгоды (например, в обмен на имущество).

Чтобы оформить налоговый вычет, необходимо обратиться в налоговый орган по окончании налогового периода. Для этого заполняется декларация, к ней прикладываются документы, подтверждающие расходы на благотворительность. К ним относятся:

• договор, заключенный с благотворительной организацией, где указаны реквизиты плательщика и сумма сделанного взноса (к договору прикладывается акт приема-передачи благотворительного взноса);
• любой платежный документ, подтверждающий перевод средств на счет благотворительной или некоммерческой организации (во внимание принимаются реквизиты получателя, где указывается наименование компании);
• документ, подтверждающий статус организации, которая становится получателем платежа;
• справка по форме 2-НДФЛ с указанием дохода за прошедший налоговый период.

Обучение

Социальные налоговые вычеты можно получить при оплате собственного обучения, а также получения образования детьми в возрасте до 24 лет, сестрами и братьями.

Этот вид вычета имеет несколько особенностей.

• Вычет распространяется на обучение в любом учебном заведении, включая детские сады и курсы. Но оформить его можно при условии, что у учебного заведения есть лицензия, подтверждающая его статус.
• У налогоплательщика должны иметься на руках все платежные документы, подтверждающие фактическую оплату учебы. При этом вычет оформляется только на человека, данные которого указаны в этих документах. Если гражданин оплачивает учебу детей или братьев, сестер, то он лично должен вносить средства и сохранять квитанции.
• Вычет за получение образования для себя предоставляется при любой форме обучения. За детей или братьев, сестер – только при очной форме.

Размер соц. вычета зависит от двух параметров:

1. суммы уплаченных за прошедший период налогов (вычет не может быть больше этой суммы);
2. суммы, уплаченной за обучение (вычет подразумевает возврат 13% потраченной суммы).

Законом предусмотрены и лимиты. Так, если гражданин обучается самостоятельно, то вычету подлежит сумма, не превышающая 120 000 рублей. Вернуть в этом случае получится 15 600 рублей (13% от 120 000 руб.). За обучение ребенка максимальный размер вычета составляет 50 000 рублей, а вернуть можно только 6 500 рублей (13% от 50 000 руб.).

Оформить вычет можно одновременно на свое обучение и обучение детей, братьев и сестер.

Получение налогового вычета производится после подачи декларации и документов, подтверждающих факт оплаты обучения.

Лечение

Государство возвращает часть суммы, потраченной на лечение и покупку медикаментов. Делается это посредством налогового вычета, который предоставляется налогоплательщикам, имеющим возможность подтвердить доход и оплату медицинских услуг.

Этот вид социального вычета предоставляется только при ряде обязательных условий.

• Лечение и покупка медикаментов осуществлялось в учреждении, имеющем лицензию.
• Был получен вид лечения, указанный в , который утвержден Постановлением Правительства РФ №201 от 19.03.2001 г.
• Оформить вычет можно на собственное лечение, а также медицинские услуги, оказанные супругам, несовершеннолетним детям, братьям, сестрам и родителям.
• У плательщика есть документы, подтверждающие оплату медицинских услуг.

Оформить вычет можно у работодателя или в налоговой инспекции. В первом случае возврат осуществляется частями, во втором – полностью. При оформлении у работодателя 13% от затраченной на лечение суммы будет возвращаться с заработной платы (точнее, не будет вычитаться подоходный налог до достижения полагающейся суммы). В налоговой инспекции осуществляется возврат в денежном эквиваленте посредством безналичного перевода на банковский счет заявителя.

Размер социального вычета зависит от вида полученного лечения. Если оно обычное, что подтверждается кодом «1» в справке, выдаваемой медицинским учреждением, то максимально можно вернуть 13% от 120 000 рублей, потраченных на услуги организации здравоохранения. Если в справке значится код «2», то это говорит об оказанном дорогостоящем лечении, размер вычета на который не ограничен. К примеру, гражданин потратил 500 000 рублей на операцию. Из нее будет осуществлен возврат 13%, что составит 65 000 рублей. При этом в год можно получить только ту сумму, которая была уплачена заявителем в качестве налогов. Остаток переносится на следующий год.

В том, как получить вычет на дорогостоящее лечение, также есть нюансы. Оформление возможно при соблюдении нескольких условий:

• расходные материалы, приобретенные в ходе оказания медицинских услуг, включены в перечень, утвержденный Правительством;
• медицинское учреждение, где проводится лечение, не имеет бесплатных расходных материалов и медикаментов, требуемых пациенту;
• выдана справка, подтверждающая оказание дорогостоящего лечения;
• выдана справка, предназначенная для налоговых органов.

Заявить о своем праве на возврат части потраченной суммы можно в течение 3 лет с момента получения медицинских услуг.

Накопительная часть пенсии

Вычет предоставляется налогоплательщикам, которые из собственных средств произвели пополнение накопительной части пенсии. Если пополнение осуществлял работодатель, то возврат не положен. Право на оформление вычета сохраняется за налогоплательщиком на протяжении 3 лет.

Максимальная сумма дополнительных взносов в совокупности с расходами на лечение и обучение составляет 120 000 рублей.

Для оформления потребуется документ, подтверждающий пополнение накопительной части пенсии, а также справка 2-НДФЛ и декларация.

Как оформить у работодателя?

Для оформления вычета у работодателя необходимо подготовить пакет документов. В него входит:

• заявление, составленное в территориальном отделении ФНС;
• платежные документы, подтверждающие расходы за прошедший налоговый период;
• после рассмотрения заявления в ФНС выдается документ, подтверждающий право на возврат части уплаченной суммы. Этот документ также передается работодателю.

При обращении к работодателю потребуется написать заявление, указав в нем свое право на возврат части потраченной суммы. После рассмотрения документы передаются в бухгалтерию. После этого производится уменьшение налогооблагаемой базы.

Как оформить в налоговой инспекции?

Преимуществом обращения в ФНС напрямую является возможность получения полагающейся суммы деньгами сразу на руки. Из недостатков – длительное время рассмотрения документов, высокая вероятность отказа. Можно избавить себя от лишней волокиты и обратиться к специалистам, которые за определенную плату возьмут на себя ответственность за оформление документов и обращение в налоговую службу.

Обращаться в ФНС необходимо по окончании налогового периода (года) с комплектом документов:

• декларацией 3-НДФЛ;
• справкой 2-НДФЛ, составленной работодателем;
• заявлением;
• платежными документами;
• договором с учреждением, куда были направлены средства.

Если получение вычета нужно после оплаты лечения или обучения родственников, то также прикладывается свидетельство о браке или свидетельство о рождении, в зависимости от степени родства.

В заявлении обязательно указываются банковские реквизиты, куда будут перечислены деньги.

На рассмотрение документов отводится 30-дневный срок, после чего заявителю высылается уведомление с одобрением или отказом. Во втором случае обязательно указывается причина. Как правило, налоговые органы отказывают при отсутствии нужных документов или неправильно составленном заявлении (декларации). После исправления ошибок документы подаются заново.

Иногда случается, что налоговые органы отказывают без видимой причины. В этой ситуации мы рекомендуем обратиться к юристу или сразу в суд. Но делать это целесообразно при условии, что заявитель действительно имеет право на возврат уплаченного налога.

Итак, социальный налоговый вычет предоставляется физическим лицам в качестве возврата части или полной суммы уплаченных налогов. Это право возникает при получении платных медицинских услуг, обучении, благотворительности и самостоятельных взносах на накопительную часть пенсии. Оформить вычет можно у работодателя или в налоговой службе.