Налог на добавленную стоимость – один из обязательных сборов, который уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели, работающие в рамках общего налогового режима. На практике его расчет вызывает много вопросов и неточностей. Бухгалтера разных компаний то и дело задаются вопросом, как выделить НДС и как его начислить. Для этих операций существует четкий алгоритм, который не позволит допустить ошибку.
Налог на добавленную стоимость – эффективный инструмент регулирования экономики страны и значимая статья поступлений в государственный бюджет. Прототип этого сбора был впервые введен в Саксонии в XVIII веке. Официальной «датой рождения» НДС считаются 1950-е годы, когда по рекомендации экономиста Мориса Лоре он был введен во Франции. Опыт этой страны оказался настолько успешным, что идею позаимствовали другие европейские державы.
Ключевое отличие НДС от других сборов – возможность . Иными словами, он рассчитывается только с добавленной стоимости, то есть дельты в цене, прибавленной в ходе производства или перепродажи.
Расходы, произведенные организацией, уменьшают сумму налога к уплате. Например, НДС с авансов выданных подлежит восстановлению. Доходы, напротив, увеличивают налоговую базу.
Плательщиками НДС признаются все хозяйствующие субъекты, действующие России в рамках ОСНО:
- юридические лица;
- импортеры и экспортеры.
От перечисления налога освобождены компании и ИП, перешедшие на специальные налоговые режимы: УСН, «вмененку» и патент, и те юридические лица, чья квартальная выручка составила менее 2 000 000 рублей.
Когда возникает необходимость выделить НДС из суммы?
Согласно действующей практике, в счетах фактурах, счетах и товарных накладных всегда прописывается «очищенная» стоимость товара, величина налога и итоговая сумма. Начисление НДС подразумевает большое количество операций:
- купля-продажа товаров, работ, услуг;
- проведение строительных работ;
- импортные операции;
- передача прав собственности на продукцию, не подразумевающая оплаты;
- передача продукции для собственных нужд, если эта операция не была включена в базу по налогу на прибыль.
Если в договоре, накладной или счете указана стоимость без указания НДС, у бухгалтера возникает резонный вопрос, как выделить НДС из суммы. Обойтись без этого шага нельзя: нужно знать размер перечисленного налога, чтобы по итогам квартала правильно рассчитать величину налога к уплате в бюджет.
Для проведения вычислений можно пользоваться разными способами. Существуют онлайн-калькуляторы по расчету налога, которые выполняют операции в доли секунды. Многие сотрудники бухгалтерии предпочитают пользоваться программой Excel или обычным калькулятором.
Как выделить НДС 18 от суммы: формула
Чтобы вычислить налог, достаточно воспользоваться простой логикой. В сумму уже включен НДС, ставка которого составляет 18%. Значит прописанное в счете число – 118% от изначального. Чтобы найти величину налога, достаточно поделить исходное число на 118% и помножить на 18%. Аналогичным порядком рассуждений можно пользоваться и для ставки 10%.
Для тех, у кого нет времени на логические рассуждения, существует готовая формула выделения НДС. Она выглядит так:
Размер налога = Сумма с НДС* 18/ 118 или
Размер налога = Сумма с НДС* 10/ 110.
Подставляя значения, прописанные в счете, можно в два действия найти искомые суммы.
Попробуйте наш , позволяющий произвести эти расчеты.
Выделение НДС из суммы: практические примеры
Компании «А», приобретающей товары медицинского назначения, выставили счет на сумму 100 000 рублей. Ставка НДС 10%. Как определить сумму включенного в счет налога?
НДС = 100 000 *10/110 = 9 090,91 руб.
Компания «Б» купила строительные материалы, поставщик выставил ей счет на 200 000. Ставка налога 18%. Как выделить НДС из приведенной суммы?
НДС = 200 000 *18/118 = 30 508,48 руб.
Чтобы найти «очищенную» стоимость товара, достаточно вычесть найденную величину налога из суммы счета. В первом примере она равна
100 000 – 9 090,91 = 90909,09 руб.
Во втором примере:
200 000 – 30508,48 = 169491,52.
Выделение НДС – несложная операция, которую может освоить каждый бухгалтер. Для проведения вычислений можно использовать онлайн-сервисы или обычный калькулятор.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Расчет НДС имеет свои нюансы, за счет которых данный налог многие считают очень трудным для исчисления. После регистрации в налоговом органе предприниматели сталкиваются с российской системой налогообложения.
Во-первых, разные виды деятельности облагаются с применением разной ставки. Во-вторых, его исчисление и возможности возврата могут как помочь существенно сэкономить, так и привести к финансовым проблемам при недостаточно грамотном подходе.
Кто должен рассчитывать НДС.
Необходимость рассчитать НДС возникает после продажи товара или услуг по более высокой цене и получения доходов из разницы между предыдущей стоимостью и новой, то есть разницы между выручкой и суммой, затраченной на покупку данного товара. В данном случае это может быть создание более сложного продукта или простая перепродажа.
В первую очередь обязанность платить НДС ложится на организации и ИП, налогооблагаемые по общей системе. Такие компании ежеквартально сдают отчетность НДС в электронном виде. Кроме того, платить НДС должны:
Организации, импортирующие товар на территорию РФ;
Налогоплательщики, выставляющие счет-фактуры, в которых указан НДС ;
Организации, ведущие деятельность по договорам о совместной деятельности и доверительного управления имуществом;
А также еще некоторые группы налогоплательщиков.
Освобождаются от НДС ИП и организации, работающие в особых налоговых режимах.
Алгоритм расчета НДС.
С порядком расчёта НДС можно ознакомиться в НК РФ. Налоговый кодекс содержит и величину ставки НДС (она может быть 0% или 10%, но мы будем говорить о ставке 18%, применяемой по умолчанию).
Проще всего рассчитать НДС, используя специальный онлайн калькулятор или одну из бухгалтерских программам. И все-таки каждый предприниматель должен уметь производить расчет НДС по формулам .
2. Отняв полученное число от суммы с НДС, мы узнаем сумму без НДС.
3. Чтобы начислить НДС надо цену без НДС умножить на 0.18 (чтобы получить сумму НДС) и к полученному результату прибавить цену без НДС.
Примеры расчета НДС.
Чтобы детально разобраться с тем, как рассчитать НДС , будет полезно привести несколько примеров:
Допустим, вы продаете обувь в розничном магазине. Оптовому поставщику обуви вы отдали 10 000 р. за 50 пар туфель, соответственно, одни туфли стоят 200 р. В эту сумму уже заложен налог НДС 18%, уплаченный оптовым поставщиком.
200 Х 18 / 118=30.50 (р.) - это уплаченный вами НДС.
200 - 30.50 = 169.5 (р.) - стоимость пары туфель без НДС.
169.5 * 50 =8475 (р.) - стоимость партии туфель без НДС.
10000 - 8475 = 1525 (р.) - сумма НДС за всю партию.
Остается только доказать в налоговой инспекции приобретение туфель с включенным в их стоимость НДС: для этого подойдет чек, накладная или счет-фактура с указанием включенного НДС.
Формируя цену на готовую продукцию, необходимо вычесть НДС из приобретенных товаров, а затем включить данный налог 18% в его конечную стоимость, чтобы возложить данные расходы на потенциального потребителя.
Допустим, вы продали за 25000 р. ту партию туфель, которую купили за 10000 р. Размер НДС здесь можно посчитать, если всю добавленную ценность - 15000 р., принять за 118% или 1,18. Тогда рассчитать НДС можно так:
1. 15000 /1.18 =12712 (р.)
2. 15000-12712=2288 (р.) - НДС
Правильный расчет НДС убережет от проблем с налоговыми органами и позволит сэкономить.
При первом столкновении с необходимостью расчета НДС можно растеряться – настолько запутанным все кажется.
Однако, взяв на вооружение несколько несложных формул и отработав их практическое применение на реальных примерах, очень быстро можно стать настоящим виртуозом необходимых вычислений.
НДС – налог косвенный, он включается в цену товара. Причем делает это продавец самостоятельно. Важно высчитывать НДС правильно – чтобы и законодательство не нарушить, и возможность сэкономить не упустить.
Зачем важно рассчитывать НДС?
- чтобы без проблем вычислить его сумму для уплаты;
- чтобы верно включить его в отпускную цену реализации;
- чтобы безошибочно выделить сумму НДС в цене купленного товара – для вычета ее из общей суммы НДС, начисленной при последующей продаже;
- чтобы рассчитать стоимость купленного товара без учета НДС исходя из его общей стоимости – для определения суммы, добавленной к цене товара и подлежащей налогообложению при дальнейшей реализации.
Исходные данные
Для вычисления любого налога необходимо знать 2 параметра – базу и ставку налогообложения.
Основа расчета
В случае с НДС база налогообложения — сумма, добавленная плательщиком к рыночной цене товара на стадии производства или реализации.
Налог уплачивается не с общей стоимости, а со стоимости, прибавленной к цене товара, которая сформирована предыдущими производителями или продавцами.
Если товар многократно переходит из рук в руки с ростом своей стоимости, то НДС уплачивается каждым новым владельцем – в процентном отношении к прибавленной цене.
Доля государства
НДС взимается при каждой операции с товаром.
В бюджет при уплате НДС на следующей стадии перечисляется только разница между налогом, определенным для общей стоимости товара, и налоговыми вычетами.
Налоговые вычеты — те суммы НДС, которые уже были уплачены ранее — на предыдущих этапах производства или реализации этого товара или его отдельных составляющих (например, налог на материалы или комплектующие, уже уплаченный их поставщиком).
При начислении НДС учитывают, что товары и услуги делятся на такие группы:
Не облагаются НДС операции по реализации (кроме подакцизных товаров и ввоза на российскую территорию) для предпринимателей, избравших уплату налогов:
- по упрощенной системе (УСН);
- по системе для производителей товаров сельского хозяйства (ЕСХН);
- выплатой единого налога (ЕНВД).
Освобождаются от уплаты НДС сроком на 1 год организации и предприниматели, у которых сумма выручки от реализации (без НДС) не больше 2 миллионов рублей за 3 предыдущих календарных месяца, при подаче уведомления (согласно ст. 145 НК РФ).
Важно:
- если в этих ситуациях продавец предъявляет покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то он уже не освобождается от обязанностей по уплате налога;
- подача уведомления является добровольной, а не обязательной;
- если в одном из месяцев года, в котором предоставлено освобождение от уплаты НДС, сумма выручки от реализации (без налога) превысила 2 миллиона рублей, то необходимо уведомить об этом налоговую и начислить налог за этот месяц.
Что облагается меньшим НДС
Расчет НДС по ставке 10% полагается при:
- операциях по реализации (полный перечень – в п.2 ст. 164 НК РФ):
- продовольственной продукции;
- детских товаров;
- периодики и книжной продукции образовательного, научного и культурного направления (кроме печатных изданий рекламного и эротического направления);
- товаров медицинского предназначения;
- племенного скота, эмбрионов и семенного материала;
- услуг по перевозкам пассажиров и багажа воздушным транспортом внутри страны (кроме доставки в Крым и Севастополь или из этих пунктов);
- ввозе на территорию РФ перечисленных товаров (согласно п.5 ст. НК РФ).
Ставка НДС 0% применяется к операциям по реализованным товарам или услугам, определенным п.1 ст.164 НК РФ. В основном это относится к экспортным операциям.
«Отдельной строкой» можно выделить ситуации, определенные п.4 ст.164 НК РФ, в которых сумма налога исчисляется по «расчетной ставке» – 18/118 или 10/110.
Во всех остальных случаях, согласно п.3 ст.164 НК РФ, расчет НДС ведется по ставке 18%.
Если предприятие или организация реализует продукцию, облагаемую НДС по разным ставкам, то расчет ведется отдельно по каждой группе.
Алгоритмы и формулы возможных расчетов по НДС
Как высчитать НДС от суммы?
Задача. Известна «голая» (без налога) стоимость товара Сум. Требуется высчитать от нее НДС.
Алгоритм действий
Использовав формулу нахождения процента от числа, получим (соответственно для ставки НДС 18% и 10%):
НДС = Сум*18/100
НДС = Сум*10/100
Формула расчета НДС от суммы
НДС = Сум*0.18
НДС = Сум*0.1
Пример. Стоимость товара без НДС равна 5000 рублей.
НДС в этом случае в зависимости от ставки будет равен 5000*0.18 = 900 (рублей) или 5000*0.1 = 500 (рублей).
Как выделить НДС
Задача. Известна общая сумма, включающая в себя НДС — Сум ндс. Требуется выделить из нее НДС.
Алгоритм действий
Шаг 1. Находим сумму без НДС с учетом того, какая ставка применяется – 18% или 10%:
Сум = Сум ндс — Сум/1.18
Сум = Сум ндс — Сум ндс /1.1
Шаг 2. Определяем сумму НДС вычитанием суммы без НДС из общей суммы:
НДС = Сум ндс — Сум ндс /1.18 = Сум ндс * (1 – 1/1.18) = Сум ндс *18/118
НДС = Сум ндс — Сум ндс /1.1 = Сум ндс * (1 – 1/1.1) = Сум ндс *10/110
Формула расчета (выделения) НДС из общей суммы
НДС = Сум ндс *18/118
НДС = Сум ндс *10/110
Пример. От поставщика получена продукция на общую сумму 22000 рублей. Требуется выделить из нее НДС для расчета вычета.
Способ 1. Подставив данные в формулу, получим:
при ставке, равной 18%, НДС = 22000*18/118 = 3356 (рублей);
при ставке, равной 10%, НДС = 22000*10/110 = 2000 (рублей).
Способ 2. Найдем НДС вычитанием суммы без налога из общей суммы, использовав результат, полученный в предыдущем примере:
при ставке 18%, НДС = 22000 – 18644 = 3356 (рублей);
при ставке 10%, НДС = 22000 – 20000 – 2000 (рублей).
Принцип расчета довольно прост. Создан он был для того, чтобы не платить налог на добавленную стоимость два раза за один и тот же товар.
Как начислить НДС
Задача. Известна стоимость товара без учета налога Сум и ставка НДС. Требуется произвести начисление НДС, то есть включить его в цену реализации.
Алгоритм действий
Шаг 1.
Вычисляем НДС по применимой к этой операции ставке: 
НДС = Сум*0.18
НДС = Сум*0.1
Шаг 2. Прибавляем найденный НДС к первоначальной «голой» сумме:
Сум ндс = Сум+НДС = Сум + Сум*0.18 = Сум*(1+0.18) = Сум*1.18
Сум ндс = Сум +НДС = Сум + Сум*1/10 = Сум * (1+0.1) = Сум*1.1
Формула расчета суммы с НДС
Сум ндс = Сум * 1.18
Сум ндс = Сум * 1.1
Пример. Стоимость товара без НДС равна 5000 рублей. Тогда при включении НДС она составит в зависимости от ставки налога 5000*1.18=5900 (рублей) или 5000*1.1= 5500 (рублей).
Как рассчитать сумму без НДС
Задача. Известна сумма с НДС — СУМ ндс. Требуется вычислить сумму без НДС — Сум.
Алгоритм действий
Шаг 1. Записываем формулу вычисления суммы с НДС:
Сум ндс = Сум * 1.18
Сум ндс = Сум * 1.1
Шаг 2. Получаем из нее формулу расчета суммы без НДС:
Сум = Сум ндс /1.18
или
Сум = Сум ндс /1.1
Пример. От поставщика получены материалы на сумму 22000 рублей. Требуется выделить сумму без НДС из общей суммы.
Применив формулу, найдем сумму без НДС в составе общей суммы:
22000/1.18 = 18644 (рубля) – при ставке 18%;
22000/1.1 = 20000 (рублей) — при ставке 10%.
Как рассчитать авансовый НДС
В отдельных случаях, прописанных в п.4 ст.164 НК РФ, ставка НДС определяется расчетным путем. Прежде всего это касается нахождения суммы НДС, которая подлежит уплате при получении предоплаты (авансов).
Ставка налога авансового НДС определяется как процентное отношение соответствующей данному товару или услуге ставки (10% или 18%) к налогооблагаемой базе, которая принимается за 100% и увеличивается на необходимый размер ставки налога. В данной ситуации говорят о применении расчетной ставки.
Как рассчитать авансовый НДС практически?
Алгоритм действий
Шаг 1. Определяем расчетную ставку в зависимости от соответствующей фиксированной ставки НДС, соответствующей данному товару (18% или 10%):
РС = 18%/(100%+18%) = 18/118
РС = 10%/(100%+10%) = 10/110
Шаг 2. Находим авансовый НДС умножением базы – стоимости товара без НДС Сум на расчетную ставку:
НДС аванс = Сум*РС = Сум*18/118
НДС аванс = Сум*РС = Сум*10/110
Формула для нахождения авансового НДС
НДС аванс = Сум*18/118
НДС аванс = Сум*10/110
Пример. От покупателя получена предоплата в размере 59000 рублей. Требуется определить сумму НДС, подлежащую уплате.
- Если товар относится к группе, облагающейся НДС по ставке 18%, то применяется расчетная ставка 18/118 и уплатить следует
НДС аванс = 59000*18/118 = 9000 (рублей).
- Если же товар облагается НДС по ставке 10%, то применяется расчетная ставка 10/110 и необходимо уплатить
НДС аванс = 59000*10/110 = 5364, 64… (рубля).
В масштабах государства немаловажно, что НДС – налог, который находится на втором месте из всех по сумме, пополняющей бюджет. Больше приносит только налог на прибыль.
Рядовому же налогоплательщику, честно осуществляющему любую хозяйственную деятельность, актуально и значимо знать все особенности, связанные с расчетом НДС.
Понимание сути НДС поможет в определении того, какой тип операции по расчету НДС необходимо применить в конкретной ситуации – начисление НДС, включение НДС в сумму или выделение налога из нее.
Информированность в нюансах и деталях вычислений позволит быть уверенным в правильности расчетов и не упустить возможность уменьшения налоговых выплат или даже освобождения от них.
Как считать НДС 20%? Как правило, этот вопрос возникает не у бухгалтеров, а у других сотрудников компании - например, специалистов по продажам или руководителей. Постараемся ответить на него так, чтобы у бухгалтера не возникало проблем с разъяснениями того, как считается НДС.
Как определить сумму НДС (вычисление)
При реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав НДС предъявляется покупателю дополнительно к цене реализации (п. 1 ст. 168 НК РФ).
На практике при расчете НДС возможны 2 вопроса:
- Если есть сумма без НДС — как считать НДС от суммы?
- Если есть сумма с учетом НДС — как посчитать НДС в том числе.
Как посчитать НДС от суммы
Как вычислить НДС от суммы? Это несложно: нужно просто математически рассчитать процент. Расчет производится по формуле:
НДС = НБ × Нст / 100,
Где: НБ — налоговая база (то есть сумма без НДС), Нст — ставка НДС: 20 процентов (до 01.01.2019 — 18 ) или 10 процентов.
Как посчитать НДС в том числе
НДС = С / 1,10 × 0,10 — если ставка налога 10%,
Где: С — сумма, включающая НДС.
Пример расчета НДС
Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно считать НДС (сверх суммы и в том числе), на примерах.
Пример 1
ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не включен. Как посчитать НДС 20% и итоговую стоимость партии с учетом налога?
- Сначала определим стоимость партии без НДС (налоговую базу):
55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.
- Посчитаем НДС от суммы:
5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.
- Вычислим сумму с НДС:
5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.
- Или определить итоговую сумму можно сразу, без предварительного расчета налога:
5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.
- стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,
- НДС 20% — 1 100 000 руб.,
- итого с НДС — 6 600 000 руб.
Пример 2
По прайс-листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 20%.
- Сначала определим итоговую стоимость партии:
240 руб. × 10 000 шт. = 2 400 000 руб.
- Посчитаем НДС в том числе:
2 400 000 / 1,20 × 0,20 = 400 000 руб.
- Остается сумма без НДС:
2 400 000 - 400 000 = 2 000 000 руб.
Ее также можно найти без предварительного выделения налога:
2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 руб.
Проверить правильность расчета можно, начислив НДС на полученную стоимость без налога:
2 000 000 × 20/100 = 400 000 руб.
Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:
- стоимость без НДС — 2 000 000 руб.,
- НДС 20% — 400 000 руб.,
- итого с НДС — 2 400 000 руб.
Итоги
Как выделить НДС из суммы по полученным товарам и услугам — вопрос, актуальный для большинства бухгалтеров. При налогообложении по общей системе следует производить расчет расходов и доходов без учета косвенных налогов. Корректное ведение книги доходов и расходов при применении УСН также требует выделения НДС. Правильно рассчитать необходимую сумму помогут формулы, которые приведены в данной статье.
Для чего необходимо выделение НДС?
Для верного ведения бухгалтерского учета доходы и расходы принимаются без учета налогов, в том числе НДС (ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Косвенные налоги исключаются и при налоговом учете при расчете налога на прибыль (ст. 248 и ст. 270 НК РФ).
При получении ценностей из общей суммы, включающей в себя налог, необходимо исключить НДС для корректного расчета налога на прибыль. Основным документом для подобного действия считается полученный счет-фактура. Обычно там уже прописаны суммы НДС, стоимость с налогом и без него.
Налогоплательщик должен представлять как выделяется НДС из сумм операций. Дело в том, что выделение этого налога при продаже организациями, находящимися на общей системе, является обязательным требованием, даже если контрагент освобожден от НДС. Впрочем, есть возможность освободиться от составления лишних документов, заключив предварительное соглашение с контрагентами, освобожденными от уплаты налога (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Тогда знание, , может и не понадобиться.
Подробнее о работе с партнерами — неплательщиками НДС см. материал .
Как выделить НДС правильно?
Ставки НДС, действующие на территории РФ, равны 10%, 18% и 0%. Определить, как посчитать НДС в том числе , можно по формулам:
НДС = ∑ / 118 * 18 или НДС = ∑ / 110 * 10,
где ∑ — общая сумма, числа 118 и 18, 110 и 10 употребляются в зависимости от используемой налоговой ставки.
Выделять НДС по ставке 0% необходимости нет.
Если общая сумма изначально не включает в себя налог, то НДС высчитывается следующим образом:
НДС = ∑ * 0,18 (при ставке 18%) или НДС = ∑ * 0,10 (при ставке 10%).
Для упрощения задачи можно воспользоваться калькулятором онлайн — см. материал .
Как посчитать НДС от суммы?
Разберем на примере, как выделить НДС из сумм продаж.
Пример:
Организация приобрела товар у продавца, заплатив за него 236 рублей. Известно, что ставка налога равна 18%. Как выделить НДС из суммы с формулой , приведенной в предыдущей главе?
Чтобы выделить НДС из суммы покупки, используем математическое выражение вида:
НДС = ∑ / 118 * 18
Подставляя в него 236 руб., находим, что налог составил 36 руб. То есть без НДС покупка бы обошлась организации в 200 руб. Намереваясь продать далее этот товар, организация делает на него 50-процентную наценку. Без налога тогда желательная цена будет 300 руб. (200 руб. + 50%).
Как посчитать НДС в том числе для последующей реализации? Здесь сначала надо от 300 руб. найти, сколько будут составлять 18%. Результат будет равен 54 рублям. То есть на продажу товар надо будет выставлять по итоговой цене 354 руб. (300 + 54).
Платить же в бюджет надо будет разницу между полученным налогом от покупателя - 54 руб. и суммой НДС, которая содержалась в цене приобретенного товара - 36 руб. То есть 18 руб. (54 - 36).
Итоги
При получении первичных документов бухгалтеру необходимо знать, как выделить НДС из сумм по операциям на реализацию. Выставление счетов-фактур также предполагает начисление налога на стоимость товаров или услуг. Данное правило не затрагивает счета-фактуры поставщиков или покупателей, освобожденных от уплаты налога, или при применении ставки 0% при экспортно-импортных операциях.
