Зачет переплаты по взносам. Зачет и возврат переплаты по страховым взносам в фсс

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, как использовать налоговую переплату, как распорядиться переплатой по взносам разъяснит статья.

Вопрос: В 2017 году предприятия сдают в ФНС Расчет по страховым взносам, в котором отражена сумма начисленных страховых взносов на социальное обеспечение и сумма расходов на выплату пособий Исчисленные в 2017 году страховые взносы на социальное обеспечение уплачены нами в бюджет в полном объеме, без уменьшения их на сумму начисленных пособий. По окончании расчетного периода мы решили обратиться в отделение ФСС за подтверждением расходов, чтобы зачесть их в счет предстоящих платежей по взносам на социальное страхование При обращении в отделение ФСС за разъяснением этой процедуры нам объяснили, что ФСС может подтвердить ФНС сумму расходов на выплату страхового обеспечения только по запросу ФНС. Управление ФНС отказывается посылать запрос, поясняя свое решение тем, что в Порядке взаимодействия отделений ФСС РФ с управлениями ФНС не предусмотрено такого действия и у них на этот счет нет никаких указаний. как нам действовать в сложившейся ситуации. И на какой документ мы можем сослаться при обращении в ФНС с просьбой решить создавшуюся проблему.

Ответ: Работодатель вправе уменьшить исчисленные за соответствующий период взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму пособий (кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производстве и профзаболеваний). Такое право ему дают п.2 и 9 ст.431 НК РФ; п.2 ст.4.6 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ.

Т.о. компания была вправе уплачивать взносы в первом квартале с уменьшением их на сумму осуществленных расходов по социальному страхованию. Чтобы зачесть пособия в счет страховых взносов, компания должна отразить расходы в едином расчете. Далее инспекторы сообщают данные в ФСС РФ. И уже фонд принимает решение — одобрять зачет или нет. ФСС передает налоговикам подтверждение расходов на пособия. Инспекторы зачтут переплату по этому документу. Такой порядок действий предусмотрен в Соглашении ФНС России и ФСС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П.

Т.е. если в первом квартале начисленные взносы больше суммы расходов на пособия по соцстрахованию, то для зачета имеющейся переплаты по взносам в счет предстоящих платежей по взносам действуйте так. Проведите сверку расчетов с инспекцией и подайте соответствующее заявление. Ведь на зачет и возврат взносов, уплаченных в 2017г., распространяются общие правила налоговой переплаты.

Если же пособия за первый квартал превысили начисленные страховые взносы, то порядок действий безопаснее уточнить в своей налоговой инспекции. Глава 34 НК РФ не требует, чтобы страхователи подавали в инспекцию заявления на зачет в такой ситуации. Ведь это не обычная переплата по взносам. А значит, общие правила зачета на перерасход не распространяются. Однако налоговики могут с этим не согласиться. Поэтому выясните в инспекции, требуют ли они подавать заявление на зачет. Если ИФНС по месту учета настаивает, что нужно заявление, подайте его по форме из приложения №9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам

Внимание: с 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). А вот вернуть или нет переплату по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года, решают фонды. Исключение - взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их администрирует, как и прежде, ФСС России (Закон от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зачитывает и возвращает ФСС России.

Переплату по взносам на травматизм нельзя зачесть в счет уплаты взносов, которые платите в ФНС России. И наоборот, переплату по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нельзя зачесть в счет уплаты взносов на травматизм.

Как вернуть или зачесть переплату, зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата.

Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование

Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть - чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ().

Рекомендуемые формы заявлений Пенсионный фонд РФ разместил на своем официальном сайте :

• Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов ;
• Заявление о возврате сумм излишне уплаченных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов .

Решение о возврате фонд примет в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит заявление. Если переплата возникла по уточненному расчету РСВ-1 , то 10-дневный срок будут считать со дня завершения камеральной проверки.

Важно: если у вас есть и переплата, и недоимка по страховым взносам за периоды до 2017 года, то Пенсионный фонд РФ сделает возврат только после погашения задолженности (письмо ПФР от 26 апреля 2017 № НП-30-26/5935).

В налоговую инспекцию подавайте заявления о зачете , возврате переплаты по страховым взносам только за периоды начиная с января 2017 года - по расчетам, которые сдавали в налоговую инспекцию. На зачет и возврат взносов распространяются правила налоговой переплаты . О том, как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, читайте в рекомендации . Это следует из Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

ФНС России поручила управлениям по регионам жестко контролировать, как инспекторы взыскивают задолженность по страховым взносам, которая образовалась на 1 января 2017 года. Под особую проверку попадут плательщики с долгами свыше 1 млн руб. (для Москвы - свыше 10 млн руб.). Такие указания в письме ФНС России от 4 апреля 2017 № ГД-4-8/6254 .

По каждой организации инспекции будут еженедельно отчитываться в ФНС по четвергам в виде таблицы о полном комплексе мер по взысканию - от требования об уплате до возбуждения процедуры банкротства.

Первым делом на погашение недоимок направят переплату. Проблема в том, что многие долги ошибочны - фонды передали неверные суммы. Чтобы сберечь деньги организации, верните переплату сейчас.

Зачесть или вернуть переплату можно в течение трех лет.

С 2017 года начислять и платить страховые взносы надо по нормам Налогового кодекса РФ. Сроки зачета и возврата взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование прямо в главе 34 Налогового кодекса РФ не прописаны. Применяйте общее правило - заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Расходы на цели обязательного социального страхования

Отдельно сказано лишь про случай, когда по итогам отчетного или расчетного периода расходы на страховое обеспечение оказались больше начисленных взносов на обязательное соцстрахование. В этом случае инспекторы зачтут переплату в счет предстоящих ближайших платежей максимум в течение трех лет (п. 9 ст. 431 , п. 7 ст. 78 НК РФ).

Пошаговая инструкция: как использовать налоговую переплату

Вернуть переплату по налогам можно в течение трех лет, если обнаружите позже - придется идти в суд. Чтоб не пропустить срок, проводите сверку с налоговой минимум раз в год. Быстро и без проблем вернуть переплату поможет наша пошаговая инструкция.

Материалы по ссылкам доступны подписчикам Системы . Если у вас нет подписки, то закажите счет на оплату прямо сейчас или попробуйте бесплатный доступ на три дня .

Инструкция к действию

Шаг 2. Выберите налог, недоимку по которому погасите переплатой. О своем решении сообщите в инспекцию. Учтите, что зачесть можно налоги в пределах одного вида: федеральные, региональные, местные. Например, переплату по НДС нельзя зачесть в счет налога на имущество организаций, ведь НДС - федеральный налог, а налог на имущество - региональный. Но есть исключение: переплату по федеральным налогам нельзя зачесть в счет НДФЛ. Ведь его удерживают из доходов налогоплательщика, а платить его за свой счет организация не вправе.

Шаг 3. Выберите налоговую инспекцию. Если переплатили налог в региональные бюджеты, по местонахождению обособленных подразделений заявление подайте по выбору: по местонахождению обособленных подразделений или по местонахождению организации.
Смотрите способы, как подать заявление о зачете .
Скачайте заявление о зачете переплаты по налогу>>>

Шаг 4. Зачтите переплату в счет предстоящих платежей или верните, если недоимки нет. Для зачета подайте заявление . Учтите, что делать это нужно заранее, минимум за 10 дней до срока уплаты налога. Ведь налоговая инспекция будет рассматривать заявление в течение 10 дней.
Читайте, когда инспектор начислит пени .
Скачайте заявление о зачете переплаты по налогу>>>

Чтобы вернуть переплату на счет, подайте заявление . В течение 10 дней инспекция примет решение, вернуть переплату или нет. А деньги на счет перечислят в течение месяца после того, как подали заявление. Если инспектор вернул переплату позже срока, требуйте проценты за несвоевременный возврат. Их сумму определите по формуле .
Смотрите, когда инспекция вправе вернуть переплату позже срока
Скачайте заявление о возврате переплаты по налогу>>>

Как рассчитать взносы на обязательное пенсионное страхование по выплатам сотрудникам

Платежи на социальное страхование

Сумму ежемесячного платежа на социальное страхование уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 431 НК РФ). К таким расходам относят:

• больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности ;
• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет ;

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируют за счет средств ФСС с учетом положений Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование

В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

• зарплату - 400 000 руб.;
• больничное пособие - 8000 руб.;
• пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. х 30%), в том числе взносы на социальное страхование - 11 600 руб. (400 000 руб. х 2,9%).

Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов на социальное страхование, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей. Поэтомуза январь взносы на социальное страхование организация не перечислила. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. - 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов за февраль.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов на социальное страхование, организация может:

• обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия , пособий, связанных с рождением ребенка , и пособия на погребение, в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ);
• зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на социальное страхование (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Пособия работникам превысили взносы: инструкция по возмещению расходов

Два способа распорядиться разницей между пособиями и взносами

Организации платят пособия работникам из собственных средств. А затем на эти расходы бухгалтер вправе уменьшить платежи по социальным взносам того же квартала (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Однако не все организации и ИП на ЕНВД платят социальные взносы. Кроме того, сумма пособий может превысить начисленные страховые взносы за тот же отчетный период.

Есть два способа распорядиться перерасходом. Первый — зачесть сумму перерасхода на пособия в счет будущих платежей по страховым взносам. Второй способ — получить деньги на расчетный счет компании из Фонда соцстраха (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Как действовать, если расходы на пособия превысили взносы за отчетный период

Компании из регионов, которые участвуют в пилотном проекте ФСС, платят социальные взносы в полной сумме. Пособия работникам перечисляет фонд.

Увидеть сумму перерасхода можно из расчета по взносам, который вы сдали в налоговую инспекцию за I квартал. В приложении 2 к разделу 1 расчета вы отразите признак 2 в месяцах, в которых пособия выше начисленных взносов. Общую сумму превышения расходов над взносами с начала года можно увидеть в графе 2 строки 090 приложения 2 к разделу 1, а также в строке 120 раздела 1.

ПРИМЕР 1. Вмененщик, у которого взносы меньше пособий, заполняет расчет. ООО «Лето» применяет ЕНВД и платит взносы по общему тарифу. База по страховым взносам за I квартал составила 890 600 руб., в том числе:

— за январь — 310 900 руб.;

— февраль — 280 600 руб.;

— март — 299 100 руб.

Взносы за I квартал равны:

— за январь — 9016,10 руб. (310 900 руб. х 2,9%);

— февраль — 8137,40 руб. (280 600 руб. х 2,9%);

— март — 8673,90 руб. (299 100 руб. х 2,9%);

— всего за три месяца — 25 827,40 руб. (890 600 руб. х 2,9%).

В марте компания выплатила пособие по беременности и родам в размере 145 800 руб.

В приложении 2 к разделу 1 расчета бухгалтер отразила следующие сведения:

— в строке 060 — начисленные взносы;

— в графах 1, 2 и 5 строки 070 — пособие по беременности и родам;

— в графах 5, 7 строки 090 — признак 1, так как в январе и феврале нет перерасхода;

— в графах 1, 3 и 9 строки 090 — признак 2, так как в марте расходы превысили начисленные взносы;

— в графах 2 и 4 строки 090 — перерасход в размере 119 972,60 руб. (145 800 руб. - - 25 827,40 руб.);

— в графе 10 строки 090 — перерасход в сумме 137 126,10 руб. (145 800 руб. - 8673,90 руб.).

Образец приложения 2 смотрите на с. 19, а раздела 1 — ниже.

Если вы решили зачесть превышение, безопаснее подать заявление в ИФНС

Вы решили уменьшать на сумму перерасхода страховые взносы следующего квартала. Глава 34 Налогового кодекса РФ не требует, чтобы компании и индивидуальные предприниматели подавали в инспекцию заявления на такой зачет. Ведь это не обычная переплата по взносам. А значит, общие правила зачета на перерасход не распространяются. Однако налоговики могут с этим не согласиться. Поэтому безопаснее уточнить в инспекции, требуют ли они подавать заявление на зачет.

Если ИФНС по месту учета настаивает, что нужно заявление, составьте его по форме из приложения № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Подайте заявление до того, как начнете перечислять в ИФНС страховые взносы, которые относятся к следующему отчетному периоду.

Как распорядиться переплатой по взносам

Что делать с расходами на выплату пособий

Когда расходы на пособия превышают сумму взносов на материнство, перерасход возместит Фонд соцстраха. Но алгоритм действий зависит от того, когда у компании возник перерасход.

Перерасход возник на 1 января. Если выплаченные компанией пособия на начало года превысили сумму взносов, эту разницу вы можете вернуть из фонда. Зачесть ее в счет текущих платежей нельзя. Это подтвердил Минфин России в письме от 01.03.17 № 03-02-07/2/11564. Чтобы вернуть деньги, обратитесь в свое отделение ФСС с заявлением о возврате. Деньги в данном случае вернет фонд.

Обязательной формы заявления нет. Но в фонде разработали рекомендованную. Она есть в . К заявлению приложите 4-ФСС за прошлый год и документы на пособия (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н).

Перерасход возник после 1 января. Чтобы зачесть пособия в счет страховых взносов, сначала заявите расходы в едином расчете. Далее инспекторы сообщат данные в ФСС РФ. И уже фонд примет решение — одобрять зачет или нет. Если вам откажут, причину уточните в фонде, ФНС России не будет участвовать в этих спорах.

Если ФСС одобрит расходы, но их сумма превысит начисленные взносы, разницу также можно зачесть в счет будущих платежей. Подтверждение расходов от ФСС поступит в ИФНС до окончания камеральной проверки расчета по взносам. Вы можете учесть это превышение уже при уплате взносов за апрель. Но и внутри квартала такой зачет правомерен. Рассчитывать сумму взносов к уплате или к возмещению нужно за каждый месяц, а также в целом за квартал.

Налоговики при проверке сверят начисленные взносы, сумму расходов на выплату пособий, а также уплаченные взносы. Если по итогам, например, апреля и мая у вас вышла сумма к возмещению, но при этом за май взносы превышают расходы, ничего доплачивать не нужно. Но взносы за май в расчете за полугодие покажите по строке к уплате.

Схема 2. Как возмещать пособия из ФСС в 2017 году

Разницу можно и вернуть. Обратитесь с заявлением не в налоговую, а в ФСС. Деньги выплатит также фонд (п. 9 ст. 431 НК РФ). Вернуть траты можно и в межотчетный период, например в апреле или мае. Список документов тот же. Для возмещения пособий за прошлые периоды к заявлению вы прикладывали 4-ФСС. Вместо него приложите специальную справку-расчет (п. 2.1 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н). Рекомендованный образец справки есть в письме ФСС РФ от 07.12.16 № 02-09-11/04-03-27029 .

Соглашение Государственных органов и (или) других субъектов права, ФНС России, ФСС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П

Порядок взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации

1. Порядок взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Порядок) разработан в целях реализации положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" .

2. Обмен информацией между отделениями Федерального фонда социального страхования по субъектам Российской Федерации (далее - Отделения Фонда) и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Управления ФНС России) непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляется на региональном уровне.
Для Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обмен информацией осуществляется через Управления ФНС России по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

3. Передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью ЭП.
В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме в связи с неработоспособностью каналов связи допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения Фонда и Управления ФНС России.

4. Информация формируется в соответствии с приведенным реквизитным составом и по согласованным форматам.

5. Взаимодействие между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России осуществляется в два этапа:
- единоразовая выгрузка информации из Отделений Фонда в ФНС России;
- обмен информацией между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России на регулярной основе.

5.2. Регулярный обмен информацией:
Отделения Фонда представляют в Управления ФНС России следующую информацию:

Управления ФНС России представляют в отделения Фонда следующую информацию:

С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ

С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ. Рассмотрим подробнее новый порядок в сегодняшней статье.

С 2017 года возможен зачет взносов одного вида

Между собой взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года зачесть не получится. Зачет производится в счет предстоящих платежей либо уплаты штрафов и пени по одним и тем же взносам. Стоит отметить, что и те взносы, которые были переплачены в прошлом году - в этом периоде между собой также не получится зачесть. Если есть долг по пенсионным взносам за прошлый год и переплата по взносам на соцстрахование за 2016 год, то сначала нужно погасить задолженность перед пенсионщиками, а после написать заявление в Соцстрах на возврат социальных взносов.

Если вспомнить, ранее до этого года в Пенсионном фонде можно было зачесть между собой медицинские и пенсионные взносы, а в Соцстрахе - взносы по больничным и на травматизм.

Грамотно и оперативно взаимодействовать с госорганами позволит электронная отчетность через интернет от Бухсофт!

Разные законы - разные правила

В Министерстве финансов считают, что организации не могут произвести зачет взносов, переплаченных в наступившем году, в счет недоимки по взносам 2016 года, когда они регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Аналогичный порядок действует и в обратном случае - при переплате взносов в прошлом году, зачесть в этом те, что регулируются налоговым законодательством, не получится. Для прошлогодней и более ранней переплаты возможен только возврат.

Если юрлицо имеет недоимку по взносам за 2016 год, когда действовали старые КБК, и переплату по взносам этого года, перечисленным уже в Налоговую по новым КБК, то в первую очередь следует погасить задолженность. После можно писать налоговикам заявление на возврат излишне уплаченных за 2017 год взносов.

Если переплата имеется за прошлый год, а недоимка - за этот, также сначала требуется погасить долг, а затем направить в соответствующий фонд, регулировавший ранее конкретное страхование, заявление о возврате переплаты. Пенсионищикам следует писать заявление по форме, шаблон которой размещен на сайте pfrf.ru, форма рекомендованная, но не унифицированная. А вот у Соцстраха есть специальная форма для таких заявлений - 23-ФСС.

Решение свое внебюджетные фонды принимают в течение 10 рабочих дней, после чего направляют его налоговикам, а они производят перечисление денежных средств.

Долг по одному - не повод для отказа в возврате по другому

Возврат взносов производится по правилам, действующим для возврата налогов. Переплата не будет возвращена, если имеет место недоимка по другому виду налогов. Аналогичное правило теперь работает и для взносов. Налоговые инспекторы направят переплату в счет погашения недоимки.

Важная деталь - налоговики не смогут вернуть излишне уплаченные взносы на пенсионное страхование, если пенсионщики уже перенаправили излишки на индивидуальные счета застрахованных лиц. Такую переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих пенсионных платежей.

Страховые взносы разного вида между собой не зачитываются. То есть, отказать в возврате излишков по одним взносам налоговые чиновники права не имеют, даже если у компании есть недоимки по другим видам взносов. Это правило действует для взносов, уплачиваемым с 2017 года. Для зачета и возврата переплат 2017 года нужно написать заявление в ИФНС.

Как правило, программа ФНС производит автоматическое уменьшение общего сальдо на излишки. Однако положениями Налогового кодекса РФ регламентировано написание заявления плательщиком для зачета взносов в счет предстоящих платежей. Поэтому налоговики вправе не зачитывать самостоятельно переплату и требовать уплатить текущие платежи.

Если у компании есть переплата за прошедшие месяцы текущего года, стоит написать заявление о ее зачете в счет будущих платежей.

Для возврата средств на счет компании, требуется подать заявление по форме из приложения № 8 к приказу налоговиков от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182.

Два прежних правила актуальных и сегодня

1. Зачет и возврат излишне уплаченных взносов производится в течение 3 лет. Так, если переплата возникла в июне 2017 года, то возврат этих сумм возможен до июня 2020 года. Такое же правило было прописано в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ, утратившим силу с 2017 года.
2. Зачет страховых взносов в счет уплаты налогов невозможен. Некоторые компании уверены, что раз теперь взносами занимаются налоговики, то можно зачесть между собой налоги и взносы, ведь администрированием этих платежей занимается один государственный орган. Это не так. Как и в прошлые периоды, налоги в счет взносов и наоборот не зачитываются.

Когда заявление не требуется?

Чтобы произвести зачет затрат на пособия в счет предстоящих взносов на социальное страхование, не нужно писать заявление в Налоговую.

По итогам каждого квартала в ИФНС подается новый расчет по страховым взносам (РСВ 2017). На основании его данных налоговые инспекторы сами направят сведения в Соцстрах с подтверждением расходов. После чего налоговики самостоятельно произведут зачет в счет очередного платежа.

Кстати, в письме от 28.04.2017 №03-15-09/26588 Министерство финансов РФ разрешило уменьшать текущие платежи по взносам соцстрахования на сумму расходов на пособия, которые превысили суммы уплаченных взносов в 2016 году и не были возвращены из Соцстраха.

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Действующее законодательство позволяет вернуть переплату по страховым взносам каждому гражданину. Для реализации данной процедуры сначала необходимо определить период, в который была совершена переплата по страховым взносам, а также размер переплаты. Так как эти показатели существенно влияют на порядок дальнейших действий.

Если переплата по страховым взносам возникла до 1 января 2017 года, то необходимо обратиться в ФСС и ПФР напрямую. Так как в январе 2017 года в силу вступило новое законодательство, по правилам которого происходит возмещение переплаты по взносам за текущий год и следующие периоды.

Если переплата по страховым взносам была осуществлена в текущем году, то изначально следует обратиться именно в налоговые органы.

1. Порядок обращения для зачета и возврата переплаты по страховым взносам.
2. Порядок возврата переплаты в ФСС.
3. Порядок возврата переплаты по ОПС и ОМС до 2017 года.

Порядок обращения для зачета и возврата переплаты по страховым взносам

Первым делом необходимо в местный налоговый орган за возвратом взносов на ОПС и ОМС. Дополнительно можно обратиться в ВниМ. Это касается только тех переплат, которые были произведены до 31 декабря 2016 года. Так как с января месяца следующего года уполномоченным органом по этим вопросам стала ФНС. И все обращения по возврату переплаченных взносов необходимо направлять именно в этот орган. Изменения приобрели свою актуальность по причине смены органа, осуществляющего контроль. Так как органы ПФР и ФСС не справлялись с нагрузкой по принятию страховых взносов. Поэтому принятием страховых взносов от предпринимателей с 2017 года теперь занимается федеральная налоговая служба на законных основаниях. Это означает, что все вопросы по этой теме, в том числе и возврат переплаты по взносам, необходимо направлять исключительно в ФНС.

При этом органы ФНС не смогут осуществить процесс возврата по страховым взносам, если период переплаты приходится на предыдущие годы. Так как принимали эти взносы другие органы, а именно ПФР и ФСС.

Исключением из данного правила являются страховые взносы на травматизм. Так как их возвращать необходимо по старым правилам, то есть в фонде социального страхования.

Порядок возврата переплаты в ФСС

Этот вопрос почему-то вызывает затруднения у населения. Хотя алгоритм возврата страховых взносов аналогичен механике возврата налогов. Только фигурируют при этом другие органы. А процесс составления и подачи документов точно такой же.

Дополнительно стоит ознакомиться с 78 статьей Налогового кодекса. Особый интерес вызывает первая часть шестого пункта данного нормативно правового акта. Содержит она в себе причину отказа в возврате переплаты по страховым взносам. Не получится возместить переплату только в том случае, если органы ПФР уже перевели эти денежные средства по счетам застрахованных лиц в системе ОПС.

Многие граждане полагают, что переплату по взносам можно перенести в счет других взносов. Но действующее законодательство не позволяет реализовать этот способ. То есть переплата по страховым взносам за какой-то конкретный период не может быть перенаправлена в качестве обязательного взноса во внебюджетные фонды в следующие периоды. Поэтому следует проявить особую внимательность в отношении данного вопроса.

Возврат взносов в 2017 году

Возврат социальных взносов будет осуществляться по новым правилам, то есть в другом государственном органе, которым является налоговая служба. Новые правила повлекли за собой образование новых документов, а именно новых форм заявлений на возврат переплаты по взносам.

Пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сообщает, что возврат переплаты по страховым взносам осуществляется путем отправления заявительного письма в налоговую инспекцию. Сделать это можно не только посредством Почты России, но и онлайн. Во втором случае для граждан доступно два варианта:

— либо направить электронное письмо в ФНС;
— либо оформить возврат в личном кабинете на сайте ФНС.

Второй вариант является более практичным и популярным. Так как в этом случае обращение в государственный орган не может потеряться или прийти в неизвестный срок.

Законодательство предоставляет налоговой службе ровно один месяц для возврата переплаты по страховым взносам. Началом отсчета является дата получения письма. Если вы подаете документы через личный кабинет на сайте, то датой отсчета является статус принятия, который вы увидите в онлайн форме.

Дополнительно стоит отметить, что до 31 марта 2017 года налоговая служба принимала заявление о возврате переплаты по страховым взносам по старой форме. А уже с 1 апреля стала действовать новая форма, о чем сообщает приказ ФНС от 14 февраля 2017 года. Поэтому перед составлением документов рекомендуется проверить бланк заявления. Ведь если бланк старого образца, то налоговая инспекция не примет документ, то есть вы не сможете оформить возврат переплаты по страховым взносам, а будете вынуждены повторно проходить процедуру, но уже с новыми документами по действующему образцу.

Порядок возврата переплаты по ОПС и ОМС до 2017 года

Возврат переплаты по ОПС и ОМС за период до 2017 года осуществляется по старым правилам на основании документов, которые составлены по старым формам. Обращаться в этом случае необходимо в органы внебюджетных фондов, которыми являются пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Если у вас есть переплата по взносам как до 2017 года, так и после. То необходимо обращаться в два разных органа с разными комплектами документов. Причиной этому является смена органов контроля за страховыми взносами по причине загруженности фондов.

Минфин России дал ответ на вопрос о том, может ли осуществляться зачет между страховыми взносами, исчисленными за периоды до и после 1 января 2017 г. Кроме того, финансисты рассказали, как происходит возврат переплаты по взносам, возникшей до 2017 г.

Недоимка на 1 января 2017 г.

Предположим, что у компании имеется недоимка по взносам, начисленным в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ). В 2017 г. у нее образовалась переплата в связи с излишней уплатой страховых взносов по правилам НК РФ. Можно ли зачесть эту переплату в счет погашения вышеуказанной недоимки?

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что такой зачет невозможен. Обосновали они это следующим образом. Правила, по которым функции администрирования страховых взносов передаются от ­ПФР и ­ФСС России (далее - Фонды) налоговикам, установлены федеральными законами от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее - Закон № 250-ФЗ) и от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее - Закон № 243-ФЗ). Эти правила не преду­сматривают проведение зачета между суммами страховых взносов, исчисленных в соответствии НК РФ, и страховыми взносами, установленными Законом № 212-ФЗ.

Имеющуюся недоимку компания должна погасить. Отметим, что перечислять ее нужно не фондам, а налоговикам. В совместном письме ­ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ­ФСС России № ­02‑11‑10/06-308-П от 26.01.2017 чиновники разъяснили, что уплата страховых взносов, в том числе за расчетные пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 г., должна производиться с использованием ­КБК, закрепленных за ­ФНС России. При этом в платежном поручении в качестве получателя указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

Если компания самостоятельно не погасила недоимку, она будет взыскана налоговиками в порядке, пре­ду­смот­ренном НК РФ (п. 2 ст. 4 Закона № ­243-ФЗ). Порядок взыскания страховых взносов в НК РФ такой же, как и в Законе № ­212-ФЗ. Он состоит из трех пос­ледовательных этапов: выставление требования об уплате взносов, обращение взыскания на средства на счетах в банках, взыскание за счет имущества компании (ст. 46, 47 НК РФ, ст. 19, 20 Закона № 212-ФЗ). Налоговики осуществляют взыскание, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной фондами (п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ). То есть, если, например, фонд уже выставил требование об уплате недоимки, налоговики не будут повторно выставлять требование, а осуществят взыскание за счет средств на счетах в банках.

Переплата на 1 января 2017 г.

Рассмотрим обратную ситуацию. Допустим, у компании есть переплата по взносам на 1 января 2017 г. Может ли она быть зачтена в счет недоимки по взносам в 2017 г.?

Финансисты разъяснили, что ни Закон № 250-ФЗ, ни Закон № 243-ФЗ не пре­дусматривают возможности проведения такого зачета. Согласно подп. 7 п. 1 и п. 2.1 ст. 32, ст. 33, 78, 79 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять зачет недоимки, пеней и штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом. Этот порядок распространяется только на страховые взносы, которые исчисляются в соответствии с НК РФ. А страховые взносы, установленные Законом № 212-ФЗ, предметом регулирования Налогового кодекса не являются, несмотря на то, что по своей социальной природе и предназначению они не отличаются от страховых взносов, пре­ду­смот­ренных НК РФ.

В соответствии со ст. 21 Закона № ­250-ФЗ переплату, имеющуюся у компании по состоянию на 1 января 2017 г., можно только вернуть. Для этого надо обратиться в соответствующий фонд с письменным заявлением (п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Его можно подать и в элект­ронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Получив заявление, фонд выясняет, имеется ли у компании задолженность за пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 г. Принять решение о возврате излишне уплаченных средств фонд может только при отсутствии каких-либо долгов (п. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Исходя из этого, финансисты пришли к следующему выводу. Если у компании за пе­рио­ды до 1 января 2017 г. имеется переплата по страховым взносам, но при этом есть недоимка по штрафам или пеням, фонд не вправе принимать решение о возврате переплаты.

Итак, при наличии недоимки по пеням и штрафам для возврата переплаты по взносам компании нужно сначала погасить недоимку. Как уже было сказано выше, перечислять ее надо налоговикам. Погасив недоимку, компания снова должна обратиться в фонд за возвратом переплаты. Решение о возврате фонд принимает в течение десяти рабочих дней с даты получения заявления (п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). На следующий день пос­ле принятия решения о возврате оно направляется в налоговый орган (п. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

Порядок действий налогового органа пос­ле получения решения разъяснен в п. 5.3 письма ­ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ­ФСС России № 02‑11‑10/06-308-П от 26.01.2017. Налоговики оформляют заявку на возврат и направляют ее в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Отметим, что в соответствии с п. 27 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н, возврат производится в срок, не превышающий трех рабочих дней, следующих за днем представления заявки на возврат в орган Федерального казначейства.

Теперь все страховые взносы, за исключением страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, придется уплачивать в ИФНС. Что делать с теми «хвостами» по переплатам и недоплатам, которые возникли до этой даты?

Переплаты и недоимки, возникшие до 1 января 2017 года

• у Вас нет задолженности по взносам, пеням, штрафам за период до 1 января 2017 года (п. 3 ст. 21 Закона N 250-ФЗ);
• с момента уплаты прошло менее трех лет (ст. 78 НК РФ);
• излишне уплаченные суммы страховых взносов на ОПС не были указаны в персонифицированной отчетности и учтены на лицевой счет застрахованного лица (ст. 78 НК РФ).

• по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование - в ПФР РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ПФР (скачать образец заполнения );
• по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ФСС РФ (скачать образец заполнения ).

На следующий день после принятия решения, фонд направляет это решение в налоговые органы, которые и произведут фактический возврат денежных средств на Ваш расчетный счет.

Если за Вами числится недоимка, то оплачивать ее нужно уже в ФНС РФ. Только уплату необходимо произвести по специальным КБК.

Переплаты и недоимки, возникшие после 1 января 2017 года

• платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период до 01.01.2017;
• платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период после 01.01.2017.

Напомню, что после 01.01.2017 платежи в ПФР РФ и ФСС РФ (за исключением страховых взносов на страхование от НС и ПЗ) не производятся.

С переплатами и недоплатами, возникшими после 01.01.2017, все намного проще. Их возврат, зачет и погашение производится в налоговом органе по правилам, действующим для возврата и уплаты налогов.

Для разъяснения всех нововведений ФНС выпустила «Памятку для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов» (Письмо ФНС №БС-4-11/793@ от 19.01.2017). Ее можно скачать .

С вопросом возврата и зачета переплаты все понятно. А что делать, если взносы начислены, но оплатить их не представляется возможным из-за отсутствия денежных средств?

В этом случае можно получить отсрочку от уплаты. Правда, сделать это может крайне ограниченный круг лиц.

Об этом мы поговорим в следующей статье.