Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

«Сводим счеты» с ФСС

Возвращаем перерасход средств на пособия по итогам 2011 г.

Если по итогам 2011 г. сумма выплаченных работникам пособий превысила начисленные взносы на «больничное» страхование, за разницей придется идти в ФСС. Что предпринять в такой ситуации?

Зачесть нельзя, можно возместить

Как известно, сумму превышения соцстраховских пособий над суммой начисленных взносов можн оч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее - Закон № 212-ФЗ); ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) :

• <или> зачесть в счет предстоящих платежей в ФСС;
• <или> получить в качестве возмещения из ФСС.

Внимание

Взносы на «больничное» страхование, начисляемые в 2012 г., нельзя уменьшать на сумму превышения расходов по выплаченным в 2011 г. пособиям.

Но при этом зачет можно проводить только в пределах расчетного период а - то есть календарного года. Следовательно, если сумма выплаченных за период с 1 января по 31 декабря пособий больше суммы начисленных за этот же период взносов, то сумму превышения зачесть в счет страховых взносов за 2012 г. не получится.

Чтобы ее не потерять, остается один вариант: обратиться в свое отделение ФСС за возмещение мч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ . То есть вы сможете получить «живые» деньги.

Установлены ли сроки для обращения в ФСС за возмещением, нам рассказали в ФСС РФ.

Из авторитетных источников

Начальник отдела правового обеспечения в сфере бюджетного и финансового законодательства Правового департамента ФСС РФ

“ Это можно сделать в любое время. В такой ситуации применяется общий порядок возмещения расходов страхователя из ФСС. То есть страхователю нужно обратиться в свое отделение ФССч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ , представив документы, указанные в Перечне, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951 н” .

Получаем деньги из ФСС

Алгоритм действий такой.

ШАГ 1. Подаем в свое отделение ФСС документы на возмещение

Вам нужно представить следующие бумаг ич. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ; Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (приложение к Приказу Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н) (далее - Перечень) .

1. Заявление в произвольной форме с указанием суммы, подлежащей возмещению.

Из авторитетных источников

“ При составлении заявления необходимо руководствоваться Приказом Минздравсоцразвития России № 951н. Хотя там прямо и не указано, что сумму превышения нужно детализировать по видам пособий, но и страхователю, и органу ФСС будет удобнее, если будут видны конкретные расходы. Так что детализация приветствуетс я” .

ФСС РФ

Итак, если вы можете сделать детализацию по видам пособий, укажите суммы превышения по каждому виду пособий.

Приведем образец такого заявления.

Директору Филиала № 16
ГУ МРО ФСС РФ

Общество с ограниченной ответственностью «Примула»

Адрес: 107392, г. Москва, ул. Лесная, д. 9
Регистрационный номер страхователя: 7722002222
ИНН: 7719061240

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу возместить превышение расходов в размере 492 496 руб. 22 коп. на пособия по обязательному социальному страхованию, выплаченные в 2011 г., включая пособия:
- по временной нетрудоспособности;
- по беременности и родам;
- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности.

Указанную сумму просим перечислить по следующим реквизитам.

Получатель: Общество с ограниченной ответственностью «Примула»
ИНН 7719061240
КПП 771901001
Сбербанк России ОАО г. Москва
Московский банк Сбербанка России г. Москва
к/с 30101810400000000225
БИК 044525225
р/с 40702810738090111223

Приложения: Копия расчета по страховым взносам по форме-4 ФСС РФ за 2011 г.

Если в вашем регионе отделение ФСС утвердило образец такого заявления и разместило его на своем официальном интернет-сайте, то лучше заполнить именно его.

2. Копия расчета по страховым взносам по форме-4 ФСС РФ за 2011 г.утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н

Сумму превышения вы отражаете в таблице 1 раздела I формы-4 ФСС РФ следующим образом.

Что делать, если страхователь в целом из-за выплаты пособий еще и переплатил страховые взносы в ФСС в 2011 г., нам разъяснили в ФСС РФ.

Из авторитетных источников

“ Зачет излишне уплаченной суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством производится в порядке ст. 26 Закона № 212-ФЗ, то есть по соответствующему решению территориального органа ФСС РФ. При этом законодательством не установлена зависимость порядка зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов от причины образования такой переплат ы” .

ФСС РФ

3. Копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату соцстраховских пособий, если вы относитесь к льготным категориям плательщиков. Однако сейчас льготников, указанных в п. 3 Перечня нет, поэтому сразу при обращении за возмещением вы сдавать подтверждающие документы не обязаны.

Это нам подтвердили в ФСС РФ.

Из авторитетных источников

“ Если страхователь, применявший пониженные тарифы страховых взносов в 2010 г., обращается за выделением необходимых средств на выплату пособий, начисленных уже в 2011 г., он не обязан прикладывать к заявлению документы, указанные в п. 3 Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н. Отсутствие обязанности прикладывать к заявлению документы, указанные в названном пункте Перечня, относится также и к иным категориям страхователей, в том числе применяющим в 2011 г. пониженные тарифы страховых взносов. Но при рассмотрении заявления страхователя территориальный орган ФСС может затребовать у него дополнительные документы, в том числе и те, которые указаны п. 3 Перечн яч. 4 ст. 4.6 , ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ ” .

ФСС РФ

ШАГ 2. Получаем деньги из ФСС

Отделение ФСС должно перечислить вам деньги в течение 10 календарных дней после получения заявления и формы-4 ФССч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ .

Однако если у органа ФСС возникли сомнения, то сначала его работники проведут проверку. Это может занять до 3 месяце вч. 2 ст. 34 , ч. 11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ . Причем ФСС в ходе проверки может попросить вас представить дополнительные документы (например, копии трудового договора и паспорта работника, на которого вы получаете возмещение)ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ .

Если ФСС назначит выездную проверку, вы узнаете об этом из решения о ее проведени ич. 1, 2 ст. 35 Закона № 212-ФЗ . А вот для проведения камеральной проверки решения не требуетс яч. 2 ст. 34 Закона № 212-ФЗ .

Поэтому мы обратились в ФСС с вопросом о том, как страхователь узнает о том, что в отношении него проводится такая проверка, если орган ФСС не потребует от него представления дополнительных документов.

Из авторитетных источников

“ Для начала камеральной проверки вынесения дополнительного документа не требуется. Но если в 10-днев -ный срок не принято решение о выделении средств, значит, в отношении страхователя, обратившегося за возмещением расходов, проводится камеральная проверк а” .

ФСС РФ

В такой ситуации деньги вам будут перечислены после проверки.

Пока ФСС не вернул вам деньги, в расчете по форме-4 ФСС отражаем их так.

Как с 2017 года возмещать из ФСС расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Изменился ли порядок такого возмещения? В ФСС или в налоговую инспекцию сдавать документы? Действительно ли с 2017 года нужно подавать в ФСС новую справку-расчет? Что включать в такую справку и предусмотрена ли форма такой справки? Найти ответы на эти вопросы, также скачать образец справки-расчета вы можете в данной статье.

Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству с 2017 года

С 2017 годы пенсионные, медицинские и страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут администрировать налоговые органы. В ИФНС потребуется сдавать отчетность по этим видам страховых взносов в составе единого расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (то есть, взносы «на травматизм») продолжат контролировать Фонд социального страхования. По этому виду страховых взносов с 2017 года в подразделения ФСС нужно будет сдавать расчет по новой форме 4-ФСС, которая утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381. Этот расчет будет включать в себя информацию только о взносах «на травматизм».

Уменьшение страховых взносов на пособия в 2017 году

Как с 2017 года возмещать расходы на выплату работникам пособий по болезни в связи с материнством? Эти взносы контролируют налоговые инспекции. Означает ли это, что за возмещением нужно обращаться в ИФНС? Остановимся на этих вопросах подробнее.

В 2017 году, как и прежде, ежемесячный платеж по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству работодатели (организации и ИП) вправе уменьшать на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Так, в частности, в расходы можно включать (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

• пособие по временной нетрудоспособности (с четвертого дня болезни);
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет;
• социальное пособие на погребение.

Если сумма начисленных пособий не превышает сумму страховых взносов, то обращаться в ФСС в 2017 году, не потребуется. Достаточно будет уменьшить ежемесячный платеж на сумму начисленных пособий.

При этом расходы на пособия страхователям нужно будет отразить в приложении № 3 к разделу 1 единого расчета по страховым взносам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

На указанные в этом приложении пособия страхователи (организации или ИП) уменьшат страховые взносы. Итоговые суммы страховые взносов по временной нетрудоспособности и материнству нужно будет показать в разделе 1 формы единого расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Получив такой расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. И уже по результатам проверки ФСС примет решение – одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами. Такой порядок предусмотрено ч.ч. 1.1, 5,8 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если сумма пособий превышает начисленные взносы

В 2017 году размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС. Тогда страхователь вправе (п.9 ст. 431 НК РФ):

• или зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС в пределах расчетного периода;
• или обратиться в подразделение ФСС за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

Чтобы в 2017 году получить на расчетный (лицевой) счет деньги для возмещения (выплаты) расходов на пособия, необходимо обратиться в свое отделение ФСС России, а не в ИФНС. Это следует из пункта 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Перечень документов, которые нужно представить для возмещения в отделение ФСС России, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н. Однако имейте в виду, что с 28 ноября 2016 года вступил в силу Приказ Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, которым внесены изменения в этот перечень. Далее перечислим документы, которые потребуется представлять с учетом поправок, внесенных указанным приказом Минтруда.

Возмещение средств за периоды до 2017 года

Если организация или ИП обращается в ФСС в целях получения на расчетный счет денег для возмещения пособий и такое возмещение касается периодов до 2017 года, то в подразделение ФСС нужно представить:

Возмещение средств за периоды после 1 января 2017 года

Как мы уже сказали, в связи с вступлением в силу Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н с 2017 года перечень документов, необходимый для возмещения, скорректирован Чтобы получить возмещение на расчетный счет в ФСС нужно будет представить:

Копию решения о выделении средств страхователю ФСС направит налоговикам. В течение трех рабочих дней со дня вступления в силу соответствующего решения (ч.4.1 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Новая справка-расчет с 2017 года: форма и образец

Справка заменит расчет 4-ФСС

Как видно, в связи с вступлением в силу Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, с 1 января 2017 года в подразделения ФСС в составе документов на возмещение расходов нужно будет сдавать новый документ: справку-расчет. В ней потребуется показывать различную информацию о страховых взносах. Эта справка заменит собой ранее представляемый расчет по форме 4-ФСС, который требовался для получения возмещения.

Для чего нужна справка-расчет

Зачем чиновникам из ФСС с 2017 года нужна справка-расчет? Поясним. Как мы уже сказали, с 2017 года отчитываться по страховым взносам по временной нетрудоспособности в связи с материнством организация и ИП (работодатели) будут в составе единого расчета по страховым взносам, который утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этот расчет будет сдаваться в налоговые инспекции. Соответственно, у органов ФСС данных об этих страховых взносах может и не быть. Эти сведения они возьмут из новой справки-расчета. Однако имейте в виду, что подразделения ФСС в любой момент вправе запросить у налоговых инспекций информацию сведения о начисленных и уплаченных страхователями страховых взносах. Это предусмотрено пунктом 2.2 части 1 статьи 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Форма справки-расчета

Что же касается формы справки-расчета, то законодательство не предусматривает, что она должна быть официально утверждена. Поэтому можно предположить, что справку-расчет страхователи смогут составлять по самостоятельно разработанной форме. Главное, чтобы такая справка включала в себя всю необходимую информацию, о которой сказано в пункте 2(1) Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н (в ред. Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н). Далее приведем возможный образец справки-расчета, бланк которой вы можете скачать.

Органы ФСС могут разработать рекомендуемую форму справки-расчета, которую смогут применять страхователи. Однако обязательная форма справки-расчета законодательством не предусмотрена. Поэтому страхователи смогут пользоваться самостоятельно разработанной формой справки-расчета.

Передача администрирования отчислений взносов на социальное страхование в ИФНС не сняла функции с ФСС по возмещению затрат работодателям. Фонд продолжает контролировать расходы по страховым случаям нетрудоспособности, оплаты пособия по беременности и родам, ежемесячных выплатам работникам по уходу за детьми. В случае превышения сумм затрат над отчислениями ФСС предоставляет работодателям средства в возмещение расходов (рассмотрим актуальные особенности на 2018 год ).После проверки документов сумма переплаты возвращается работодателю на расчетный счет.

Потребность в возмещении средств социального страхования

На суммы начисленных пособий работодатель имеет право уменьшить величину отчислений в бюджет. При превышении расходов над отчислениями возникает задолженность бюджета перед предприятием. Работодатель обращается в ФСС за компенсацией выплаченных средств по страховым случаям при возникновении переплаты. Превышение сумм выплат над начисленными по доходам работников взносами покрывается средствами ФСС.

Пример по определению суммы возмещения расходов

Предприятие ИП Новиков М.М. имеет штат наемных работников, выплачивает вознаграждение за труд, отчисляет страховые взносы. Во втором квартале 2017 года ИП начислил сумму оплаты труда работникам в размере 1 390 000 рублей, размер отчислений по которой на ОСС составил 40 310 рублей. ИП Новиков М.М. во 2 квартале произвел выплаты по расходам на социальное страхование в размере 55 000 на оплату отпуска по БиР, пособия по нетрудоспособности в размере 79 000 рублей (включая сумму выплаты за счет предприятия в размере 3 000 рублей). По результатам квартала ИП произвел расчет:

1. Определил сумму расходов, производимых за счет ФСС: С = 55 000 + (79 000 – 3 000) = 131 000 рублей.
2. Вычислил сумму, положенную к возмещению из ФСС: С2 = 40 310 – 131 000 = (90 690) рублей.

Возмещение расходов производится по заявлению работодателя с приложением документов, подтверждающих выплаты.

Справка-расчет, представляемая работодателем при подаче заявления на возмещение средств, заменила промежуточную форму 4-ФСС. Необходимость в составлении справки при обращении в региональное отделение фонда состоит отсутствии у ФСС сведений по начисленным и уплаченным взносам. Отчетность формы 4-ФСС с 2017 года представляется только по данным отчислений на страхование от травматизма (несчастных случаев и профзаболеваний).

Информация, отраженная в справке-расчете

Сведения о страховых взносах и их движении, необходимые ФСС для возмещения сумм работодателю, получает из справки-расчета. Подробно о перечне сведений, включаемых в справку-расчет, определено в Приказе.

Бланк справки-расчета не утвержден на законодательном уровне. Работодатели самостоятельно разрабатывают форму для представления в учреждение при условии указания обязательных для возмещения данных. Документ должен содержать сведения о суммах:

• Задолженности ФСС перед работодателем на начало и конец периода.
• Начисленных, доначисленных, уплаченных и израсходованных работодателем страховых взносов, включая суммы последних 3 месяцев.
• Возмещенных, зачтенных и не принятых к зачету средств.
• Списанных сумм долга работодателя (страхователя).

При необходимости проведения контроля на предмет верности данных ФСС может запросить информацию из ИФНС.

Список документов, подтверждающих право на возмещение

Обоснованность расходов работодателя по оплате страховых случаев подтверждают документы, представленные в качестве приложения к заявлению. Перечень документов зависит от вида страхового случая и корректируется территориальным отделением. Представляют копии:

• Документа, подтверждающего правоотношения работодателя и работника – трудовой книжки с записью о трудоустройстве.
• Бюллетеня, выданного в связи с нетрудоспособностью, отпуском по БиР.
• Свидетельства о рождении ребенка, при наличии более одного ребенка в случае возмещения сумм ежемесячного пособия – свидетельств всех детей.
• Заявления от сотрудника о предоставлении отпуска по БиР, по уходу за ребенком и о предоставлении пособия.
• Справка с места трудоустройства второго родителя о непредоставлении отпуска, пособия или дополнительных выходных. При отсутствии работы представляется копия трудовой книжки супруга.
• Справки из медучреждения о постановки работницы на учет.
• Расчета суммы пособия на основании ранее полученных работником доходов.
• Справки об установлении ребенку инвалидности, заявления на предоставление дополнительных выходных.
• Платежные документы по произведенным выплатам.

В перечне представляются копии приказов руководителя соответствующего назначения. Приказ должен быть подписан руководителем и работником. Приказ не требуется при оплате периода нетрудоспособности по общим основаниям, единовременного пособия. Документы перечисляются в заявлении в качестве приложения. Копии заверяются в установленном порядке. На документ ставят запись «Копия верна», название предприятия, подпись руководителя или ИП с расшифровкой. Запись заверяется печатью при условии ее использования предприятием в делопроизводстве.

Срок, установленный для проведения процедуры возмещения

Оперативность возврата средств расходов предприятию зависит от отсутствия ошибок в представленных документах. При отсутствии претензий со стороны специалистов фонда возврат средств производится в отведенные сроки.

ФСС имеет право на проведение камеральной проверки для подтверждения правомерности расходов страхователя. В рамках проверки ФСС может затребовать ряд документов, касающихся произведенных расходов. Заявленные в требовании документы должны быть представлены в течение 10 дней со дня получения запроса. При отсутствии возможности работодатель должен дать письменный отказ. За каждый из отсутствующих документов налагается штраф в размере 200 рублей.

По результатам мероприятия контроля ФСС направляет решение о подтверждении расходов или отказе в возмещении. После получения положительного решения ИФНС составляет поручение отделению Федерального Казначейства. Сумма по истечении 3 дней поступает на расчетный счет организации или ИП.

Возмещение расходов предприятий по пилотному проекту

Ряд регионов реализовал пилотный проект, начало действия которого произведено в 2011 году. Согласно установленной процедуре, предприятие:

• Оплачивает лишь первые 3 дня страховых случаев по нетрудоспособности, связанной с заболеванием или травмой самого работника. Суммы, оплачиваемые ФСС, перечисляются напрямую застрахованному лицу.
• Предоставляет документы, позволяющие региональному отделению фонда начислить и выплатить страховые суммы.
• Выдает работнику документы для самостоятельной подачи в фонд для получения выплат.

В рамках пилотного проекта работодатель представляет реестр листов нетрудоспособности, копии бюллетеней, справку о доходе, полученном работником до наступления страхового случая. В течение 5 дней со дня наступления страхового случая работодатель обязан представить в фонд полный пакет документов. Отказ в оплате представленных листов нетрудоспособности осуществляется в случае выявления несоответствия данных документов. Точность данных листка нетрудоспособности, выданного лечебным учреждением, должна быть проверена ответственным лицом работодателя.

Вопрос № 1. Может ли физическое лицо получить сумму по листку нетрудоспособности напрямую из ФСС?

Фонд оплачивает суммы по страховым случаям в случае отсутствия у организации средств на выплаты по листкам нетрудоспособности. Недостаточность средств возникает в связи с ликвидацией, прохождением процедуры банкротства либо отсутствием данных о местонахождении предприятия. За счет средств ФСС оплачивается период нетрудоспособности, начиная с 4 дня.

Вопрос № 2. Указывают ли в расчете по страховым взносам суммы, возмещенные ФСС за период до 2017 года?

В отчетности по страховым взносам, представляемых в ИФНС, указывают только суммы возмещения, полученные за превышение расходов начиная с 2017 года. Суммы, полученные за более ранний период, в отчетности не отражаются.

Задолженность ФСС за счет превышения расходов. Как вернуть или зачесть переплату, зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата?

Вопрос: У ЗАО при сдаче отчетности 4-ФСС за 2016г. числилась задолженность за ФСС за счет превышения расходов. В 2017г. возмещение этой суммы через ФСС не просили, а зачли в счет текущих платежей за 2017г. ФНС выставило требование на эту сумму и соответственно начислила пени. Вопрос: могли ли мы зачесть эту сумму в счет текущих платежей или нужно было обязательно подавать документы в ФСС на возмещение этой суммы? В справке расчетов с ФНС эта сумма числится в переплате на декабрьском КБК, и недоплате по текущему КБК

Ответ: Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть - чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ( , письмо ФНС России от 10 апреля 2017 г. № ГД-4-8/6690).

закон о страховых взносах (). С января 2017 года этот закон

Чтобы вернуть старую переплату, погасите недоимку и подайте в фонд заявление по форме № 23-ФСС или по форме, рекомендуемой ПФР (Prfr.ru >

Вернуть переплату можно в течение трех лет.

С 2017 года начислять и платить страховые взносы надо по нормам Налогового кодекса РФ. Сроки зачета и возврата взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование прямо в главе 34 Налогового кодекса РФ не прописаны. Применяйте общее правило - заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам

Внимание: с 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). А вот вернуть или нет переплату по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года, решают фонды. Исключение - взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их администрирует, как и прежде, ФСС России (Закон от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зачитывает и возвращает ФСС России.

Переплату по взносам на травматизм нельзя зачесть в счет уплаты взносов, которые платите в ФНС России. И наоборот, переплату по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нельзя зачесть в счет уплаты взносов на травматизм.

Как вернуть или зачесть переплату, зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата.

Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование

Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть - чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ().

Рекомендуемые формы заявлений Пенсионный фонд РФ разместил на своем официальном сайте :

• Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов ;
• Заявление о возврате сумм излишне уплаченных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов .

Решение о возврате фонд примет в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит заявление. Если переплата возникла по уточненному расчету РСВ-1 , то 10-дневный срок будут считать со дня завершения камеральной проверки.

Прошлогоднюю переплату по взносам зачесть не получится

Главное изменение: если у вас есть переплата по взносам за 2016 год и более ранние периоды, ее можно только вернуть.

Нельзя зачесть прошлогоднюю переплату по взносам в счет недоимки или будущих платежей. С 1 января 2017 года эти деньги можно только вернуть на расчетный счет (письмо ФНС России от 10 апреля 2017 г. № ГД-4-8/6690).

Налоговики ссылаются на письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. № 03-02-07/2/11564. В нем подробные объяснения, почему такой зачет невозможен. Полномочия фондов по зачету платежей раньше устанавливал закон о страховых взносах (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). С января 2017 года этот закон не действует, так как взносы перешли к ФНС. Поэтому фонды теперь могут только возвращать переплату компаниям (ст. 21 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Делать зачет они не вправе. Нет таких полномочий и у налоговиков. Ведь прошлогодние взносы администрировали фонды.

Чтобы вернуть старую переплату, погасите недоимку и подайте в фонд заявление по форме № 23-ФСС или по форме, рекомендуемой ПФР (Prfr.ru > Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года).

Разъясняет ФНС

ВЛАДИСЛАВ ЛАБУТОВ,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Старые долги по взносам можно
перекрыть новой переплатой

Если у компании есть прошлогодняя недоимка по взносам и переплата по взносам за 2017 год, то вы вправе подать в инспекцию заявление о зачете переплаты. Ведь КБК для прошлогодних и текущих взносов открыты в ФНС. Бланк заявления возьмите из приказа ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182 . Зачет возможен только в пределах одного вида взносов. Например, переплату по медицинским взносам можно зачесть в счет недоимки по этим же платежам.

Как разбить сумму по строкам 10 и 11 в табл.1 формы ФСС-4?

Для определения строки, в которой следует указать задолженность ФСС, необходимо понять, образовалась она из-за того, что организация переплатила взносы (например, перечислила больше, чем начислила, или перечисляя, не зачла по какой-то причине выплаченные пособия), или из-за того, что суммы начисленных взносов не хватает для покрытия расходов на выплату пособий.

Пример 1 (цифры условные): в 1 квартале организация ежемесячно начисляет по 1000 руб. страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (итого 3000 руб. в квартал), строка 2 таблицы 1 4-ФСС. Уплата производится 10-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В январе было выплачено пособие по беременности и родам в размере 5000 руб. за счет средств ФСС, строка 15 («1 месяц») таблицы 1 4-ФСС. Взносы за январь-март платиться уже не должны (так как зачитываются в счет выплаты пособия), строка 16 (прочерки).

В таблице 1 формы 4-ФСС следует указать по строке 10 «за счет превышения расходов»: 2000 руб. (Так как начисленных за январь-март взносов не хватает для покрытия расходов в виде выплаченного пособия).

Пример 2 (цифры условные): в 1 квартале организация ежемесячно начисляет по 1000 руб. взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, строка 2 таблицы 1 4-ФСС. Уплата производится 10-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В конце марта было выплачено пособие по листку нетрудоспособности, связанному с несчастным случаем в размере 3000 руб. за счет средств ФСС, строка 15 («3 месяц») таблицы 1 4-ФСС. Взносы за январь-февраль уже уплачены, итого 2000 руб., строка 16 таблицы 1 4-ФСС. За март платиться уже не должны.

В таблице 1 формы 4-ФСС следует указать по строке 11 «за счет переплаты страховых взносов»: 2000 руб. (т.к. именно эта сумма взносов оказалась излишне уплаченной по итогам квартала).

Обоснование

Из Приказа ФСС России от 26.02.2015 № 59

Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения

<…>

III. Заполнение раздела I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам" формы Расчета

Заполнение таблицы 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" формы Расчета

6. В поле "Код по ОКВЭД" указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК-029-2001 (КДЕС Ред. 1), соответствующий основному виду экономической деятельности плательщика страховых взносов (страхователя) в соответствии с частью 1.4 или 5.1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Данное поле заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями), применяющими пониженные тарифы в соответствии с пунктами 8 или 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

7. При заполнении таблицы:

7.1. в строках 2, 3, 5, 6, 15, 16 показываются суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода (графа 3) с подразделением "На начало отчетного периода", "за последние три месяца отчетного периода" (графа 1);

7.2. по строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшаяся у плательщика страховых взносов (страхователя) на начало расчетного периода.

Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется;

7.3. по строке 2 отражается сумма страховых взносов, исчисленная с начала расчетного периода, подлежащая уплате в территориальный орган Фонда;

7.4. по строке 3 отражаются суммы страховых взносов, начисленные плательщику страховых взносов (страхователю) территориальным органом Фонда по результатам выездных и камеральных проверок;

7.5. по строке 4 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды плательщиком страховых взносов (страхователем), подлежащая уплате в территориальный орган Фонда;

7.6. по строке 5 отражаются суммы не принятых к зачету расходов за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок, проведенных территориальным органом Фонда;

7.7. по строке 6 отражаются суммы денежных средств, полученные от территориального органа Фонда плательщиком страховых взносов (страхователем) на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

7.8. по строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом Фонда на банковский счет плательщика страховых взносов (страхователя) в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию, а также зачет, произведенный в соответствии с частью 21 статьи 26 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ;

7.9. строка 8 - контрольная строка, где указывается сумма показателей строк с 1 по 7;

7.10. по строке 9 отражается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя):

по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда;

по строке 11 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на конец отчетного периода;

7.11. по строке 12 отражается сумма задолженности на начало расчетного периода:

по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя));

по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на начало расчетного периода;

7.12. показатели строк 12-14 должны равняться показателям строк 9-11 Расчета за предыдущий расчетный период соответственно;

7.13. по строке 15 отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные плательщиком страховых взносов (страхователем) с начала расчетного периода. Данный показатель должен соответствовать показателю контрольной строки 15 графы 4 таблицы 2 Расчета;

7.14. по строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов плательщиком страховых взносов (страхователем) на лицевой счет территориального органа Фонда, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения;

7.15. по строке 17 отражается списанная сумма задолженности плательщика страховых взносов (страхователя) в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных плательщиков страховых взносов (страхователей) или отрасли по списанию недоимки;

7.16. строка 18 - контрольная строка, где указывается сумма показателей строк 12, 15-17;

7.17. по строке 19 отражается задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя), в том числе недоимка (строка 20).