Чем отличаются затраты от расходов в экономике. В чем разница между затратами, расходами и издержками

Расходами предприятия называют траты, выполненные в определенный временной период, которые имеют экономическое обоснование и подтверждены документально. Их отображают в отчетах в графе убытков и прибылей.

В соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, расходы компании разделяют на виды следующим образом:

1. Связанные с деятельностью предприятия . В данную категорию входят траты на покупку сырья и материалов, расчеты по заработной плате, отчисления в страховые фонды.
2. Операционные — спровоцированные предоставлением компаниями активов во временное пользование. Траты обусловлены участием предприятия в уставе других организаций, продажей основных средств или иных активов.
3. Внереализационные — к таковым относятся штрафы, возмещение убытков, пени по кредитам, неустойки за не выполнение условий договоренностей.
4. Чрезвычайные траты — связанные с форс-мажорными обстоятельствами.

Читайте также: ? Следует обратить особое внимание, что расходы бухгалтерского учета отличаются от тех, которые учитываются в налогообложении. Во втором случае существуют только траты, связанные с производством и сбытом продукции, а также внереализационные траты.

Издержками называют совокупность нескольких типов растрат на изготовление и реализацию товаров или их отдельных частей. Данное понятие включает в себя специфические виды трат, к ним причисляют единый социальный налог, потери из-за брака.

Различают два вида издержек — явные и неявные . Основную часть составляют явные издержки. Таковыми являются денежные выплаты поставщикам производственного сырья.

В чем отличие?

Отождествление понятий, рассматриваемых выше, способно принести компании неприятные последствия, поэтому необходимо понимать, в чем их различия. Чем отличаются затраты от расходов и издержек?

• Затраты имеют денежное выражение . Возникают вследствие использования приобретенных товаров или услуг для обеспечения производственно-управленческого процесса.
• Расходы выражаются денежно , но с ними связано уменьшение экономических выгод . Возникают, когда фирма утрачивает ресурсы либо уменьшается их стоимость.
• Издержки — стоимость сырья и материалов , приобретенных компанией. Таким образом, это натуральное выражение растрат предприятия.

Выводы

Из всего сказанного следует, что при принятии производственных решений, необходимо владеть полной информацией о финансовых потоках. Наличие таких данных позволяет руководству видеть:

1. во сколько обходится производство ;
2. какой вклад на покрытие растрат вносят отдельные товарные единицы;
3. каким образом можно достичь положительного результата .

Видео: различие понятий — издержки, затраты и расходы?

Кредит, рассрочка и ипотека — в чем разница?
Овердрафт, кредит или кредитная карта: что лучше и чем они отличаются?

Управление любым предприятием руководителем любого ранга основывается на информации о ключевых показателях бизнеса.

На практике я часто встречалась с ситуацией, когда руководитель не понимал, почему денег на расчетном счете нет, а налог на прибыль надо платить - Какая прибыль, когда у нас куча невыплаченных кредитов? Бухгалтер говорит, что баланс убыточный, а плановый отдел утверждает, что план выполнен и получена прибыль. Кому верить этому руководителю? И почему разные финансовые службы считают прибыль по-разному?

Сегодня мы поговорим о таких показателях, как издержки, затраты и расходы. Идентичны ли эти показатели? - Нет. Каждый из них имеет собственный экономический смысл.

Дело в том, что при расчетах себестоимости, доходов, расходов бухгалтерский и налоговый учет основывается на различных нормативных документах. А управленческий учет вообще никак законодательно не регулируется. И чтобы получить достоверную управленческую информацию очень важно разобраться в терминах.

Мы постоянно оперируем терминами «затраты», «издержки», «расходы», не задумываясь о том, насколько различны эти понятия.

Давайте разбираться...

Издержки

Самое емкое понятие – издержки. Оно применяется, как правило, в управленческом учете.

Издержки – это совокупные траты организации, обусловленные потреблением различных видов экономических ресурсов (сырья, материалов, труда, основных средств, услуг, денег) в процессе производства и реализации продукции (товаров, работ и услуг). Они включают в себя как явные (расчетные), так и вмененные (альтернативные) издержки.

Альтернативные (вмененные) издержки – это денежное выражение наилучшей упущенной возможности (максимальной упущенной выгоды) альтернативного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, затраченных на производство данного вида продукции (работ, услуг). А вот что принять за максимально упущенную выгоду зависит от стратегических целей организации. Это может быть максимальная упущенная прибыль или максимально возможное поступление денежных средств, или максимальное увеличение объема производства и т. п.

Альтернативные издержки всегда рассчитываются применительно к выпуску конкретного вида продукции (работ, услуг) или к другой конкретной хозяйственной операции. Концепция альтернативных издержек широко применяется в практике управления финансами. Альтернативные издержки сопоставляются с альтернативными доходами. Составление многовариантных бизнес-планов для выбора наилучшего – практическое применение концепции альтернативных издержек.

Явные (расчетные) издержки в экономической литературе определяются иногда как «затраты», а иногда как «расходы». В чем разница?

Затраты

Затраты – это отвлечение денежных средств на приобретение активов (материальных ресурсов, основных средств), которые в будущем будут использованы в производстве или на погашение кредиторской задолженности. Однако организация может иметь и не производственные, но необходимые ей затраты. Например, затраты на содержание детских и спортивных сооружений, жилого фонда и т. д. Затраты всегда относятся к определенному интервалу времени – периоду (месяц, квартал, год), когда денежные средства будут потрачены. Для понятия затрат не важно, когда будут использованы приобретаемые активы, важно, когда они будут закуплены.

Затраты сопоставляются с поступлениями денежных средств, которые могут включать выручку от реализации продукции (товаров, работ или услуг), заемные средства или дебиторскую задолженность. В управленческом учете эти категории применяются для планирования и управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов.

Затраты могут быть текущими, обеспечивающими бесперебойное функционирование организации, и инвестиционными, рассчитанными на получение финансовых (или иных) результатов в будущем.

В бухгалтерском учете текущие затраты отражаются во втором разделе актива баланса «Оборотные активы», инвестиционные затраты – в первом разделе «Внеоборотные активы».

Если организация приобрела какие-то материалы, то деньги с расчетного счета списались, а материалы добавились в раздел «Оборотные активы». Организация затратила денежные средства на покупку оборотных активов, которые будут использованы в производстве в будущем.

Кроме затрат, во втором разделе актива баланса отражаются денежные средства, хранящиеся в банках и кассе организации, и дебиторская задолженность покупателей (неполученная в настоящее время сумма выручки от реализации продукции, поступление которой ожидается в будущем).

Для правильного «прочтения» баланса необходимо знать следующее.

1. В балансе отражаются прошлые затраты. Когда бы ни были приобретены материалы, если они не израсходованы на уже реализованную продукцию, они будут числиться на балансе.
2. Затраты определяются в ценах на момент приобретения. Реальная стоимость активов, так называемая ликвидационная стоимость (стоимость по которой их в настоящий момент можно продать), может отличаться от балансовой в сторону как повышения, так и понижения.
3. Дебиторская задолженность может возникнуть по двум основаниям: а) покупатель не заплатил организации за проданную ему продукцию или б) организация выплатила аванс под поставку материалов (работ, услуг). В первом случае сумма задолженности рассматривается как планируемые поступления денежных средств, а во втором – как денежные затраты организации.

При планировании денежных потоков большое значение имеет информация о кредиторской задолженности, содержащаяся в пятом разделе (пассив) баланса «Краткосрочные обязательства». Это наши обязательства поставщикам и кредитным организациям. Это та сумма денег, которую нам необходимо выплатить в самое ближайшее время.

Для анализа денежных потоков целесообразно использовать Отчет о движениях денежных средств, в котором зафиксированы все платежи и поступления денег за отчетный период.

Расходы

Для целей исчисления налога на прибыль в Налоговом кодексе РФ существует понятие расходов. Оно также определено в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

В общем, и в налоговом, и в бухгалтерском, и в управленческом учете под расходами понимается стоимость активов израсходованных на выпуск реализованной продукции (работ, услуг). При этом сумма активов (затрат), отраженная в балансе, уменьшается, затраты переходят в разряд расходов (переносятся на расходы). В бухгалтерском учете расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах, в налоговом учете – в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Однако правила признания конкретных расходов в бухгалтерском и налоговом законодательстве различны. Порядок признания расходов различен и для организаций, применяющих различные системы налогообложения. Поэтому сумма расходов, отраженная в Отчете о финансовых результатах и налоговой декларации не всегда совпадают.

В следующий раз мы рассмотрим понятия бухгалтерской и налоговой прибыли, которые тоже, как правило, различаются.

Затраты, расходы и выплаты понятия схожие по смыслу, но между ними есть существенные различия. Затраты - это понятие управленческого учёта, а расходы - это понятие бухгалтерского учёта. Движение на данном уровне определяется выплатами и оплатами.

В чем разница между затратами и расходами? Для начала разберем понятие и значение этих терминов.

Затраты (в качестве синонима оправдано применение слова издержки) – это стоимость всех ресурсов, использованных в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Однако не все затраты отражаются по итогам периода в управленческом отчете о прибылях и убытках.

Расходы – это только те затраты, которые участвуют в формировании прибыли определенного периода, а оставшаяся часть затрат капитализируется в активах компании в виде готовой продукции, незавершенного производства, остатков полуфабрикатов для собственного потребления, незавершенных объектов капитального строительства, нематериальных активов и т. п. (см. рисунок. Структура затрат и расходов компании ). Другими словами, расходы – это уменьшение активов или увеличение обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с распределением прибыли между акционерами.

Рисунок. Структура затрат и расходов компании

Выплаты – это движение денежных средств, уплаченных за поставляемые ресурсы. Затраты и выплаты различаются на величину изменения запасов и кредиторской задолженности за рассматриваемый период.

Отметим, что все названные понятия следует разграничивать во избежание ряда широко распространенных ошибок в подходе к управлению затратами. К примеру, контроль расходов на основании информации из отчета о прибылях и убытках? это не управление затратами. При росте запасов готовой продукции и одновременном снижении продаж расходы по данным отчета о прибылях и убытках компании снижаются, а затраты увеличиваются. Однако менеджеры могут несвоевременно отреагировать на эту неблагоприятную ситуацию.

Смешение же терминов «затраты» и «выплаты» приводит к тому, что руководство предприятия пытается управлять затратами путем ограничения выплат кредиторам. Как правило, это влечет за собой увеличение стоимости ресурсов, используемых в производстве (объем затрат), при сохранении их объема, поскольку придется оплатить не только сами ресурсы, но и коммерческий кредит.

Подготовлено по материалам .

В отличие от расходов, затраты в момент их признания не оказывают влияния на прибыль. Если бы осуществление затрат было связано с показателем прибыли, стал бы бессмысленным один из наиболее важных бухгалтерских процессов - калькулирование себестоимости продукции. Результатом калькулирования является себестоимость, которая формируется в производстве, но признается расходом в момент продажи. Только в момент продажи продукции могут быть отражены доходы, расходы и прибыль от ее реализации. В ходе производственного процесса эти показатели не могут быть признаны в силу того, что характеризуют именно процесс обращения и еще «не существуют» до продажи продукции. Производственная бухгалтерия как раз и основывается на необходимости исчислить себестоимость без влияния каких-либо прибылей и убытков, то есть, как указано во всех учетных стандартах, «по сумме фактических затрат».

Для разграничения терминов «затраты» и «расходы» важно понять, что осуществление затрат не уменьшает капитал организации.

Таким образом, осуществление затрат -- это уменьшение одних активов с условием равновеликого прироста других активов либо прирост активов и обязательств на одну и ту же величину. Это «перетекание» стоимости отражается на калькуляционных счетах. Дадим иное определение затрат.

Затраты - это принятая к учету стоимостная оценка использованных ресурсов различного вида - материальных, финансовых, трудовых и прочих, - стоимость которых может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Затраты осуществляются в течение определенного периода. Период накопления затрат может заканчиваться событиями двух принципиально различных типов. Завершение периода накопления затрат определяется либо тем моментом, когда соблюдены условия признания активов, ради создания которых были осуществлены данные затраты, либо когда становится очевидным, что понесенные затраты уменьшают экономические выгоды организации без создания какого-либо объекта имущества. Таким образом, по окончании периода накопления затраты приводят к образованию либо активов, либо расходов.

Затраты могут приводить к образованию активов двух видов -- оборотных и внеоборотных. Затраты, понесенные с целью создания и отнесенные на формирование стоимости оборотных активов, называются некапитализированными (некапитальными). Затраты, понесенные с целью создания и формирующие стоимость внеоборотных активов, называются капитализированными (капитальными).

Примерами осуществления затрат с целью создания оборотных активов можно считать расходование различных ресурсов в целях производства продукции:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

Израсходованы трудовые ресурсы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

израсходованы материальные ресурсы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 05

При этом создание оборотного актива (готовой продукции) отражается с одновременным списанием всей суммы накопленных затрат:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20.

Примером осуществления затрат с целью создания внеоборотных активов можно считать расходование ресурсов при строительстве объекта недвижимости:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

израсходованы трудовые ресурсы;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10

израсходованы материалы;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 02

использованы основные средства;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 05

использованы нематериальные активы.

При этом создание внеоборотного актива (объекта основных средств) отражается с одновременным списанием всей суммы накопленных затрат:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08.

К образованию расходов могут приводить как капитализированные, так и капитализированные затраты.

Причем в первом случае это, как правило, означает негативный, нежелательный исход, а во втором случае такой исход может быть и нормальным, ожидаемым.

Приведем примеры, когда расходами признаются капитализированные затраты. Ими могут стать затраты по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые не дали положительного результата. Они признаются внереализационными расходами (п. 7 ПБУ 17/02):

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 08.

Еще один случай -- вложения в создание внеоборотных активов при любом выбытии этих объектов. Они признаются расходами при продаже, передаче в уставный капитал, передаче безвозмездно незавершенного строительства, незавершенных НИОКР и т. д.:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 08.

Можно привести примеры признания расходами некапитализированных затрат. Так, себестоимость выполненных работ, оказанных услуг признается расходом в момент подписания акта или по мере завершения определенного календарного периода:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20, 23.

Также затраты, понесенные в связи со сдачей основных средств в аренду, признаются расходами по мере завершения календарного периода:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20.

И, наконец, затраты на производство, не давшее результата, признаются расходами в случае принятия решения о прекращении производства:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 20, 23.

Как правило, для создания актива или выполнения работы, услуги должны быть израсходованы ресурсы самых различных видов. Именно большое количество операций по использованию тех или иных ресурсов и длительный период их осуществления заставляют бухгалтера калькулировать. Если бы на создание продукта расходовался только один ресурс и только один раз, то и калькулировать было бы нечего. Здесь под калькулированием мы понимаем выделение и накопление затрат, понесенных для создания продукта, на определенных калькуляционных затратных счетах: 08 -- для капитализированных затрат, 20, 23, 25, 26, 29 - для капитализированных.

Таким образом, мы готовы построить общую схему бухгалтерского учета затрат и расходов. Шаг 1. Отражение затрат:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10, 70,60, 02 и др.

израсходованы ресурсы различного рода в целях создания внеоборотных активов и накопления капитализированных затрат;

ДЕБЕТ 20,23 и др. КРЕДИТ 10, 70, 60 и др.

израсходованы ресурсы различного рода в целях создания оборотных активов, выполнения работ, оказания услуг и накоплены некапитализированные затраты;

ДЕБЕТ 20, 23 и др. КРЕДИТ 25, 26

перераспределены накопленные общепроизводственные и общехозяйственные затраты по различным оборотным активам, работам и услугам.

Шаг 2. Признание активов:

ДЕБЕТ 01, 04 и др. КРЕДИТ 08

принят к учету объект внеоборотных активов после завершения периода накопления капитализированных затрат;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20, 23

принят к учету объект оборотных активов после завершения периода накопления некапитализированных затрат.

Шаг 3. Признание расходов:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01, 04 и др.

признан расход в случае выбытия объектов внеоборотных активов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41,43,10 и др.

признан расход в случае выбытия объектов оборотных ак-тивов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20, 23

признан расход в случае списания накопленной себестоимости работ, услуг;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 08

списаны капитализированные затраты, не приведшие к признанию объекта внеоборотных активов;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 20, 23

списаны капитализированные затраты, не приведшие к признанию оборотных активов.

Приведенные бухгалтерские записи позволяют обобщить сказанное выше.

Таким образом мы можем сделать вывод что:

Затраты - есть сумма стоимостей использованных ресурсов. Признание затрат означает «перетекание» одних видов активов в другие либо равновеликое увеличение активов и обязательств. Это не уменьшает капитала организации, а поэтому не приводит к признанию расходов. Окончание периода накопления затрат означает необходимость признания актива или расхода. Расходом признаются затраты, не приведшие к образованию оборотного или внеоборотного актива. Также расходом признается списание оборотного актива, не связанное с его производственным потреблением, или списание внеоборотного актива по любым причинам.

Как мы видим, признание расходов всегда осуществляется на счетах 90 или 91 - счетах, на которых доходы «встречаются» с расходами и формируют прибыль. Поэтому следует подчеркнуть, что расходы отражаются только по дебету этих счетов. Говорить об отражении расходов на затратных счетах (08,97,15,20 и т. п.) некорректно. Эти счета не связаны с образованием финансового результата, они находятся в начале производственной цепочки, и лишь по ее окончании приводят к финансовому результату. Однако и дать определение расходам как суммам, отраженным по дебету счетов 90 или 91, было бы неверно, поскольку суть определения должна быть противоположной -- по дебету указанных счетов могут быть отражены только те суммы, которые «имеют право» влиять на сумму прибыли, то есть которые признаются расходами, поскольку уменьшают капитал организации.

бухгалтерский отчетность финансовый дебиторский

Чтобы произвести определенный вид продукции, необходимо понести некоторый объем расходов, как финансовой, материальной, так и трудовой направленности. Их мы зачастую называем издержками или затратами, подразумевая одну и ту же статью расходов. Является ли правильным такой подход, или все же издержки и затраты – это разные экономические категории? Разберемся в этом вопросе более тщательно.

Определение

Затраты представляют собой денежное выражение тех расходов, которые понесло предприятие при изготовлении своей продукции и ее последующей реализации – будь то материалы и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, время, денежные средства, трудовые ресурсы.

Издержки охватывают более широкий сектор, поскольку включают в себя все расходы, которые имеются у предприятия при осуществлении процесса производства и реализации. Издержки могут относиться к какому-то определенному процессу или стадии, а могут быть полными при расчете за весь цикл обращения.

Сравнение

Затраты – понятие более узкое, поскольку связано с направленностью производимых расходов. Они могут быть финансовыми, если предприятие оплачивает услуги сторонних организаций, кредит и проценты по нему или аренду помещений; трудовыми, когда производится оплата труда сотрудников; и материальными – при непосредственном использовании материалов, полуфабрикатов и комплектующих, тары и тарных материалов и иных запасов. Затраты всегда указываются в денежном выражении, тем самым предоставляя великолепную возможность сопоставлять неравные показатели.

Издержки являются понятием более широким, поскольку охватывают разные статьи затрат в рамках одного периода – года, производственного цикла, отдельной стадии производства. Это означает, что издержки суммируют то количество затрат, которое было произведено, а потому они также исчисляются в денежном выражении. Также затраты могут подразделяться по стадиям жизненного цикла продукции, например, стадия производства, стадия хранения, стадия сбыта или реализации.

Выводы сайт

1. Затраты – понятие более узкое, чем издержки.
2. Издержки включают в себя затраты, но никак не наоборот.
3. Затраты подразделяются в зависимости от направленности расходования ресурсов – материальные, финансовые, трудовые, а издержки связаны с определенным периодом или стадией производства и реализации товара.