Авансовые платежи по 3 ндфл. Что нужно знать

При слове «налог» у многих возникают не самые приятные ассоциации, в том числе и у ИП, ведь они, как и граждане, обязаны делиться своим доходом с государством. Один из наиболее распространенных налогов, которые так не любят ИП, – НДФЛ, так как он напрямую зависит от того, сколько вы заработали за конкретный квартал, месяц и год. Многие частники предпочитают перейти на какую-либо специальную систему налогообложения и перечислять только те средства, которые указаны фиксировано, но и на общей системе – ОСНО – налог на прибыль ИП является обязательным элементом.

Какие расходы ИП позволяют сокращать сумму НДФЛ

НДФЛ индивидуального предпринимателя – это тот самый налог на прибыль ИП, который по аналогии можно найти в организациях, и составляет он 13% от всех доходов, которые получает ИП в качестве предпринимателя.

Следует понимать, что именно нужно включать в объекты налогообложения, то есть с чего будут взиматься деньги. Здесь нужно учитывать, является ИП резидентом страны, или нет. Если да, то все отечественные и иностранные источники, приносящие прибыль частнику, будут облагаться, а если нет, то налог на доходы ИП будет сниматься только с той прибыли, которая получается на территории России.

Совсем не странно, что предприниматель будет искать любые способы уменьшить уровень выплат налога в казну и, к счастью, для этого есть вполне легальные способы. Несмотря на то, что подоходный налог ИП должен рассчитываться, исходя из полученной прибыли, сам объем таковой может быть существенно уменьшен благодаря специальным вычетам. Они предусмотрены НК РФ и связываются с проведением непосредственной деятельности ИП:

• расходы, которые связаны с производством и изготовлением продукции или товаров;
• расходы, которые необходимы для содержания оборудования, на его ремонт, обслуживание;
• расходы, что пускаются на освоение ресурсов природы;
• расходы, которые были вложены в научные разработки и исследования;
• расходы, связанные с реализацией продукции, товаров, предоставлением услуг, работ;
• расходы на оплату труда своим сотрудникам (НДФЛ ИП без работников не учитывается);
• расходы, связанные с проведением выплат в негосударственные фонды, такие, как ПФР, ФСС;
• прочие расходы, которые подпадают под действие законодательства.

Таким образом, НДФЛ может быть сильно снижен, если предприниматель внимательно высчитает все существующие возможности для снижения суммы. Нужно обратить особое внимание на то, что точного перечня расходов как такового нет, поэтому в него можно включить достаточно много категорий.

Какие доходы ИП облагаются НДФЛ

Уже не стоит вопрос о том, платят ли ИП НДФЛ, ответ ясен – платят, но вот что именно считать доходом? Предприниматель должен всегда помнить, что он не просто частник и бизнесмен, но и отдельная, не связанная с деятельностью личность, которая так же имеет право на собственную жизнь за пределами работы. Безусловно, эта личность также должна уплачивать какой-то налог на товары или полученные услуги, но это уже касается не столько ИП, как другого налогового агента.

Получается, что налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей осуществляется только в той сфере, где человек считается предпринимателем и ведет непосредственную деятельность. С другой стороны, могут возникать ситуации, когда ИП обязан оплатить налог в качестве обычного гражданина, а не ИП. Так, в НДФЛ предпринимателя не включаются такие сборы:

• налог из сумм, которые получает гражданин после продажи недвижимости или другого имущества;
• налог на выигрыш, который выплачивается победителю организаторами лотерей;
• налог на доход, который выплачивается как вознаграждение наследникам авторов в науке, искусстве, творчестве и т.п.;
• налог на доходы ИП, которые перешли в собственность в результате договора дарения.

Таким образом, уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями является обязательной процедурой на общей системе налогообложения. Безусловно, этот налог уплачивается и на других режимах, но там, как правило, выставляется к оплате общая конкретная сумма налогов. С другой стороны, если вы уже выбрали для себя ОСН, и для вас она намного выгоднее, то, используя вычеты по расходам, можно сократить НДФЛ до минимума, а прибыль увеличить до максимума.

НДФЛ в деятельности ИП: Видео

Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ иначе именуются профессиональным налоговым вычетом. Их правильный учет позволяет предпринимателю снизить сумму налога к уплате. В данной статье мы приведем правила, соблюдая которые ИП может учесть профрасходы при исчислении НДФЛ. А также расскажем, за счет чего еще возможно снижение налоговой нагрузки на доход.

Какие расходы уменьшают НДФЛ от деятельности ИП

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ, т. е. к ним относятся:

1. Материальные расходы.
2. Расходы на оплату труда.
3. Амортизация.
4. Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
5. Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
6. Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.

В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.

Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

О расчете налога на имущество физлиц читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?» .

Порядок учета расходов ИП

Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:

• оплачены;
• использованы в профессиональной деятельности ИП;
• подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).

Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.

Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):

1. Существует связь между доходами и расходами ИП, т. е. расходы можно принять в состав вычетов по НДФЛ только в периоде получения с их помощью доходов или в последующем (письмо Минфина России от 05.09.2015 № 03-04-05/8-1063).

2. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров могут быть включены в состав профессиональных вычетов ИП только при условии списания их на производство, реализации, т. к. необходимо соблюдать связь между получением доходов и расходами.

Пример

В ноябре 2018 года ИП приобрел 100 комплектов постельного белья по цене 2 500 руб. без НДС для последующей реализации.

В декабре 2018 года ИП реализовал 25 комплектов. По итогам 2018 года он может включить в состав профессиональных вычетов 2 500 руб. × 25 компл. = 62 500 руб.

Остальной товар был реализован в январе 2019 года.

ИП сможет включить в состав профессиональных вычетов расходы на приобретение товара в 2019 году на сумму 2 500 руб. × 75 компл. = 187 500 руб.

3. Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым им при осуществлении предпринимательской деятельности. Даже если имущество находится в совместной собственности супругов, один из которых является ИП, начисленную амортизацию также можно использовать для уменьшения дохода ИП (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).

4. При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.

ИП освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета, однако при учете расходов на оплату труда наемных работников ИП может также включить в состав профессиональных вычетов расходы на оплату труда бухгалтера, поскольку согласно п. 23 порядка учета доходов и расходов ИП может уменьшить свои доходы на любые начисления на оплату труда работникам, которые работают по трудовым договорам.

Если ИП применяет несколько налоговых режимов, например ОСНО и ЕНВД, то он должен вести раздельный учет доходов и расходов для этих режимов. ИП может принять в состав расходов для исчисления НДФЛ только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.

Об особенностях уплаты НДФЛ при применении режимов налогообложения, доступных ИП, читайте в статье «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?» .

«Непредпринимательские» способы снизить НДФЛ

Кроме рассмотренного профвычета, который возникает у ИП в результате бизнес-деятельности, предприниматель также может уменьшить свой НДФЛ за счет стандартных, социальных и имущественных вычетов. Их перечень приведен в ст. 218-220 НК РФ.

Рассмотрим особенности применения вычетов на примере расходов по обучению.

Так, право получить вычет по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет. При расчете вычета на обучение детей может быть учтена сумма расходов на каждого ребенка в 50 000 руб.

Пример

У предпринимателя Михайлова Д. Б. двое детей.

Сын посещает дошкольное отделение школы № 2025 г. Москвы. Расходы за год на его содержание в школе составили 30 000 руб.

Также он посещает школу искусств, годовое обучение в которой составляет 25 000 руб.

Дочь посещает ГБОУ «Спортивная школа № 7», где стоимость занятий в год определена в 54 000 руб.

В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д. Б. намерен заявить вычет по расходам на обучение в сумме 100 000 руб. (50 000 руб. × 2), который даст ему возможность снизить уплачиваемый за год налог на 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%).

Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.

Пример

В 2018 году ИП Михайлов Д. Б. оплатил свою учебу по программе MBA в сумме 60 000 руб. и программу годового обслуживания в медицинской клинике в сумме 80 000 руб.

Итого произведенные ИП Михайловым Д. Б. расходы на социальные нужды составили 60 000 + 80 000 = 140 000 руб.

Однако в связи с существующими ограничениями по величине суммы в составе социальных вычетов из 140 000 могут быть учтены только 120 000 руб.

Подробнее о применении социальных вычетов можно узнать .

Входит ли в расходы 2018-2019 НДФЛ за работников при ОСНО и УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.

Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).

Как предпринимателю вести учет расходов при УСН, узнайте в материале «Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?» .

Итоги

Для правильного исчисления налоговой базы для НДФЛ индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать особенности признания расходов, изложенные в НК РФ, а также в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Минфином России.

Платить налоги с личных доходов обязаны все российские граждане, вне зависимости от их размеров и от кого получены. Однако, в случае индивидуального предпринимательства возникают некоторые вопросы относительно НДФЛ. Если частные бизнесмены платят налоги с прибыли от своей экономической деятельности, надо ли им перечислять в бюджет еще и подоходный налог?

Многие знают, что НДФЛ платится всеми: работодателями, наемными специалистами, физическими лицами, извлекающими доход от сторонних источников. Тем не менее, в отдельных ситуациях для частного предпринимательство законодатель сделал исключение.

Зачастую предпринимателей интересует, в каких случаях нужно платить НДФЛ за себя, в каких нет и можно ли получать по нему вычеты? Узнать ответы на данные вопросы будет не лишним еще на начальном этапе ведения бизнеса во избежание неприятных сюрпризов в будущем. Не менее важно иметь представление о том, как производить платежи за наемный персонал, обязательно ли это делать индивидуальному предпринимателю.

Главные замечания

Нормативная база

Важно помнить, что законодательство постоянно корректируется: одни нормы перестают действовать, другие вводятся, меняются формы отчетности и правила их составления.

Плательщикам подоходного налога в 2019 году следует руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:

• глава 23 Налогового кодекса РФ;
• приказ ФНС России № ММВ-7-3/611@ от 17.11.2010 года, утвердивший форму ;
• приказы ФНС России об утверждении формы № ММВ-7-11/450@ от 24.12.2014 года, от 25.11.2015 года и от 10.10.2016 года.

Должен ли

Индивидуальный предприниматель может вести экономическую деятельность один или с наемными сотрудниками. В связи с этим и возникает вопрос, надо ли ему уплачивать НДФЛ.

Для ответа необходимо рассмотреть обе ситуации:

Помимо НДФЛ на всех сотрудников необходимо рассчитывать и перечислять в ИФНС и ФСС обязательные взносы.

Важно знать! Если за себя ИП может осуществлять фиксированный платеж раз в год, то за наемный персонал делать это необходимо каждый месяц. Данное правило действует и для уплаты НДФЛ.

Когда и с каких доходов платят

При переходе на упрощенную систему налогообложения ИП освобождается от подоходного налога. Однако, в отдельных ситуациях его платить все же надо.

От НДФЛ освобождаются только предпринимательские доходы от видов деятельности, указанных при регистрации. В случае получения выгоды от определенной сделки, доход подлежит обложению НДФЛ. К примеру, ИП продал собственный автомобиль.

Так же, как и все физические лица, индивидуальные предприниматели имеют право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ за счет вычетов, кроме профессиональных вычетов.

Предпринимателям, применяющим УСН с 6% выплата НДФЛ (13%) абсолютно не выгодна. Поэтому при добавлении нового вида экономической деятельности, им лучше сразу вносить изменения в ЕГРИП. В противном случае налоговая служба может запросить уплату с нее 13% НДФЛ вместо 6%, полагающиеся по УСН.

Если предприниматель, работающий по УСН, получил доход, облагаемый по ставке отличной от стандартных 13%, ему также подлежит исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

В отношении ИП как физического лица НДФЛ облагаются следующие доходы:

• от реализации личного имущества (13%);
• с призов, выигрышей, используемых в предпринимательской деятельности в рекламных целях (35%, НДФЛ взимается с суммы, превышающей 4 тысячи рублей);
• с процентов по банковским вкладам (30%);
• с дивидендов, получаемых от участия в отечественных предприятиях (9%);
• с материальной выгоды при пользовании кредитами.

Для исчисления НДФЛ предусмотрены различные ставки в зависимости от вида полученного дохода: 9, 13, 30 и 35 процентов. Резидентам РФ надо платить налог по ставке 13%, иностранным гражданам – 30%. Применять вычеты можно только к доходам, облагаемым по стандартной ставке – 13%.

Индивидуальные предприниматели исчисляют суммы НДФЛ в том же порядке, что и простые граждане. Налоговым периодом является календарный год. Согласно статье 78 НК РФ в случае, если общая сумма налога на конец года оказалась меньше авансов, остаток нужно засчитывать в предстоящий платеж.

Базой налога является полученная ИП прибыль за вычетом:

• материальных затрат;
• затрат на зарплату наемных работников;
• амортизационных отчислений;
• прочих затрат.

Для отчета перед налоговой инспекцией о полученной прибыли ИП подается декларация. Крайний срок ее представления – 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (ст. 229 НК РФ). Дополнительно предприниматели обязаны сдавать , в которой отражается предполагаемый доход. ИП рассчитывает плановую прибыль на будущий год и представляет о ней отчёт.

В случае превышения затрат над доходом, подоходный налог будет нулевым. В этом случае в качестве отчета сдается нулевая справка. Если выходит отрицательная сумма (убыток), право на перенесение сумм налога на будущий период у ИП не возникает.

Прочие формальности

Ни на одном специальном режиме налогообложения, включая УСН, не предусмотрен НДФЛ с индивидуальных предпринимателей. Подоходный налог не нужно выплачивать за себя ИП, работающим ни на системе ЕСХН, ни на патенте, ни на ЕНВД.

Однако, в отличие от специальных режимов, общая система налогообложения обязывает уплачивать бизнесменов НДФЛ. Основная процентная ставка для них – 13%. Однако, по некоторым доходам она может варьироваться от 9 до 35 процентов.

Если у ИП все же возникает ситуация, когда выплата НДФЛ обязательна, исчислять и переводить в налоговую инспекцию его нужно вовремя. Иначе предприниматель получит штраф.

Декларацию по НДФЛ можно сдавать в ИФНС лично, почтовым отправлением, электронным способом или через представителя с нотариальной доверенностью.

Дополняющие моменты

Как рассчитать сумму

Расчет налога с доходов наемных сотрудников-резидентов РФ производится по формуле:

(Заработок – суммы, не подлежащие налогообложению, вычеты) * 13%

НДФЛ с заработка иностранных граждан в штате ИП рассчитывается следующим образом:

Заработная плата * 13%

Полученная сумма налога должна округляться до полных рублей (без копеек). В случае наличия переплат можно осуществить их возврат, если не закончился текущий налоговый период. По окончании года плательщиком подается в налоговую службу заявление. В ИФНС рассматриваются данные справки 2-НДФЛ, в которой отражаются выплаченные суммы.

Когда ИП необходимо заплатить НДФЛ за себя, расчет необходимо производить по формуле:

Чистая прибыль * 13%

Если имеются доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то в ходе расчетов их нужно сгруппировать отдельно по видам, а затем суммировать.

Например:

(Чистая прибыль * 9%) + (Чистая прибыль * 13%)

Как стоит заполнять декларацию

Форма декларации 3-НДФЛ за 2019 год обновлена приказом ФНС № ММВ-7-11/552@ от 10.10.2016 года. Поэтому в 2019 году старый бланк уже не действует. В декларации предпринимателю необходимо заполнить титульную страницу и четыре листа: Р.1, Р.2, А и В. Образец заполнения можно скачать на сайте ФНС. Отчет сдается по итогам года.

Физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган по налогу на доходы физических лиц.

Из нашей вы узнаете, что нужно для заявления на возврат НДФЛ при покупке.

Заполняя декларацию 3-НДФЛ, необходимо опираться на следующие правила:

• налог указывает в полных рублях, стоимостные показатели – с копейками;
• при ручном способе заполнения все цифры и буквы прописываются четко и крупно;
• пустые ячейки заполняются прочерками;
• использовать актуальный бланк отчета (за соответствующий год).

По какой форме вернуть

Главным преимуществом ОСН для ИП является возможность возврата уплаченного НДФЛ. Работая по специальным режимам налогообложения такого права у предпринимателей нет, поскольку в таких случаях не предположено отчисление подоходного налога в бюджет.

Такая возможность предоставлена ИП в целях снижения налогового бремени малого бизнеса, не способного конкурировать с крупными предприятиями. Высокие суммы отчислений отбивают у бизнесменов желание вести собственное дело по закону.

В соответствии с действующим законодательством возвратить 13% уплаченного НДФЛ может любой индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения и не оформленный в качестве юридического лица. Фирма должна быть официально зарегистрирована в установленном законом порядке.

Возврат налога осуществляется в отношении документально подтвержденных расходов в случае их связи с основной экономической деятельностью предпринимателя. Иногда ИП не может официально подтвердить понесенные расходы. В таком случае сумма возврата исчисляется с общего дохода компании. Отчисления производятся по ставке 20%.

Чтобы вернуть подоходный налог предпринимателю необходимо обратиться в ИФНС с заявлением. Проверка и перечисление НДФЛ производится в срок до 3-х месяцев. Решение об осуществлении возврата или отказе в выплате представляется предпринимателю в письменной форме.

Если возврат одобрен налоговой службой, ИП подает заявление на перечисление денежных средств на свой счет. При отказе ИФНС обязательно должна указать его причину.

Часто задаваемые вопросы

Какие правила уплаты НДФЛ существуют для индивидуальных предпринимателей? Что стоит знать о таком виде налога в 2019 году – как проводится расчет, когда и кем исчисляется и платится, каков порядок перечисления на ОСНО и УСН?

О том, должен ли ИП платить НДФЛ за себя, необходимо выяснить на начальных этапах ведения бизнеса, чтобы в дальнейшем не возникло неприятных сюрпризов.

Что нужно знать

Уплата налога на доход физического лица должна производиться лицами, которые относятся к категории плательщиков.

Кто же обязан вносить такие суммы в государственную казну и с каких именно доходов? Рассмотрим, какими нормативными актами стоит руководствоваться при исчислении и уплате налога.

Плательщики

К плательщикам НДФЛ относятся физлица, которые являются:

Облагаемые доходы

Прибыль, что облагается налогом:

• зарплата работника;
• материальный вид помощи;
• суммы выигрышей;
• подарок в финансовом или натуральном выражении;
• дивиденды;
• доход, который граждане получают при проведении сделок с имущественными объектами;
• выплаты разового характера в соответствии с .

Облагается НДФЛ и прибыль, которую получает ИП при ведении бизнеса. По одним видам прибыли физические лица отчитываются перед налоговыми структурами самостоятельно, по другим же за них это делают работодатели.

Предприниматели также обязаны отчитываться сами. Если гражданин имеет прибыль в натуральном выражении, она будет оцениваться по средней рыночной цене с учетом налога на добавленную стоимость.

Прибыль, которая освобождается от налогообложения, отражена в .

Действующая нормативная база

Плательщики должны руководствоваться на такие законодательные документы:

1. Налоговый кодекс, .
2. , которым утверждено для фиксации данных налогоплательщиков.
3. – утверждено .

Платит ли ИП НДФЛ?

Индивидуальный предприниматель платит НДФЛ и за себя, и за своих сотрудников. Какие особенности при этом следует учитывать?

За себя (без работников)

Предприниматель не может сам с собой заключать и платить себе зарплату. Так как происходит налогообложение НДФЛ такого лица?

Осуществляется такой учет с помощью , на основании которой определяется база налога.

На протяжении налогового периода предприниматели должны перечислять авансовые суммы по налогу, порядок исчисления которых дан в ст. 227 п. 8 НК.

Сумму будет рассчитывать Налоговая инспекция на основании:

• данных, прописанных в налоговой декларации;
• сумм прибыли, что получены в предыдущем налоговом периоде.

Суммы, подлежащие уплате, будут указаны в налоговом уведомлении, которое представитель уполномоченных структур вышлет физическому лицу.

Расчет самого налога осуществляется по окончанию года. Учитываться при этом будет вся прибыль, что получена ИП в налоговом периоде () с вычетом перечисленных авансов.

Ставки, которые плательщик использует при исчислении НДФЛ – 9, 13, 30, 35%. Если лицо является резидентом, то используется ставка 13%, нерезиденты платят 30%.

Исчислять сумму НДФЛ ИП должны по тем же правилам, что и физические лица. Налоговый период – календарный год.

Если общие показатели сумм в конце года меньше авансов, то остаток будет зачтен в счет предстоящего платежа ().

База налога – прибыль ИП в денежном и натуральном выражении, с вычетом:

• затрат материального характера;
• амортизационного отчисления;
• затрат на оплату работы наемного персонала;
• иных затрат.

Если затраты представлены в иностранной валюте, их стоит пересчитать в рубли по действующему курсу на момент фактического несения расходов.

Подается такой вид отчетности и при ликвидации предприятия в течение 5 дней с момента, когда прекращено ведение бизнеса. Предпринимателем также подается и о предполагаемом доходе.

Лицо заранее просчитывает, сколько он может получить в году, и на основании таких расчетов представить в налоговые структуры отчетность. Но если затраты превысят доход, то сумму НДФЛ составит 0.

В таком случае подается нулевая декларация. При минусовых показателях права на перенос сумм на перечисление налога в будущем году не возникает.

Как рассчитать сумму?

Если расчет будет проводиться предпринимателем для определения суммы к уплате с прибыли сотрудников, то нужно будет использовать такую формулу:

Полученную сумму стоит округлить до целых рублей. Если имела место переплата, то есть возможность сделать ее возврат при условии, что налоговый период еще не закончился.

После окончания года плательщик подает заявление в региональное отделение налогового органа. При исчислениях будут рассмотрены сведения справки 2-НДФЛ, где отражено перечисленные средства.

Если предприниматель платит НДФЛ за себя, стоит проводить расчеты по такой формуле:

Есть доходы, что не являются объектом налогообложения, а также такие, в отношении которых стоит использовать пониженную или повышенную ставку.

А значит, при расчете стоит суммировать доход, в отношении которого используется одна и та же ставка. То есть сумма налога рассчитывается по каждой группе.

Итоговые показатели суммируют. Например:
Пример расчета

К примеру, прибыль ИП за месяц составила 150 тыс. рублей. Это сумма, полученная в результате предоставления своих услуг или при продаже товара, когда НДС учитывается.

Расходы (аренда площади, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи, стоимость продукции) – 80 тыс. Вычтем из прибыли затраты и получим чистый доход.

Именно с этой суммы стоит рассчитывать НДФЛ:

Предприниматель использует общую ставку (13%), значит, расчет налога будет таким. Сумма, что должна быть перечислена в бюджет:

Платить налога лицо имеет право каждый месяц или квартал. Если лицо имеет право на «детский» вычет, то расчеты будут такими:

Установленные сроки уплаты

Налоговым агентом сумма НДФЛ должна перечисляться не позже того дня, когда:

1. Получено средства в банковском учреждении для перечисления сотрудникам заработка.
2. Перечислено заработную плату со счетов работодателей на другие счета.

В остальных случаях уплата налога производится не позже дня:

Стоит помнить, что платить налог нужно равными частями, если получено прибыль, с которой средства налоговыми агентами не удерживались:

За себя физическое лицо со статусом ИП платит:

Куда платить налог?

Суммы налога на добавленную стоимость, представленные в налоговой декларации, должны перечисляться по месту регистрации предпринимателя в региональную налоговую инспекцию:

• через банковское учреждение;
• с помощью системы онлайн-банкинга;
• через кассу в органах местного самоуправления.

Часто задаваемые вопросы

Может ли предприниматель являться налоговым агентом, какие правила уплаты налога при использовании разных режимов, а также какие нюансы существуют при перечислении авансовых платежей?

Это основные вопросы, которые могут возникнуть при ведении деятельности бизнесмена.

Является ли ИП налоговым агентом?

Налоговый агент – это организация или индивидуальный предприниматель, что платит налог за своих сотрудников.

То есть, если у ИП есть работники, он должен исчислять НДФЛ со своего дохода, а также с заработка своего персонала. Обязанность агентов:

Подавать отчетность по прибыли своих работников по окончанию налогового периода;
удерживать и перечислять налог с произведенных выплат в пользу сотрудников.

Авансовые платежи

На протяжении налогового периода индивидуальным предпринимателем должны уплачиваться авансовые суммы ().

Производится оплата на основании налогового уведомления, что приходит из налоговой инстанции. То есть, исчислять размер НДФЛ (авансовый) лицу не нужно – за него это сделает представитель уполномоченного органа.

После проведения расчетов с учетом положенных налоговых вычетов будет выписано авансовый платеж по налогу на доход физического лица.

Предприниматели на режиме ОСНО

Согласно законодательный актам РФ, индивидуальный предприниматель, который использует ОСНО, должен платить НДФЛ в нескольких случаях.

При выполнении своих обязательств по исчислению и уплате налога стоит руководствоваться гл. 23 Налогового кодекса.

Согласно ст. 223 НК, ИП на общей системе налогообложения использует для уплаты НДФЛ один из двух способов:

Если плательщик не перечисляет суммы аванса, то нарушит законодательство. В таком случае возникнет необходимость уплачивать пени ().

Расчет авансов для ИП на ОСНО по налогу проводит региональный налоговый орган, учитывая вычеты, что прописаны в декларации за предшествующий период.

После того, как расчеты аванса выполнены, бизнесмен получит в течение месяца уведомление о необходимости уплатить определенную сумму.

Если вы не получили уведомление, то не обязаны самостоятельно рассчитывать размер платежей. Об этом говорится в .

Разберемся в особенностях доплаты или возврата сумм. Если в налоговом периоде выручка изменилась больше чем на 50%, то возникает обязательство подать отчетность в виде декларации (форма 4-НДФЛ) для корректирования авансовых сумм.

Подается также декларация, если возникли новые виды деятельности (которые содержатся в ЕГРИП). В таком случае ИП должен самостоятельно определить предполагаемую прибыли и отражает ее в извещениях.

По окончанию налогового периода предприниматель подает декларацию в Налоговую инспекцию до 30 апреля.
ИП на ОСНО может выступать налоговым агентом.

В соответствии с законодательными нормами, он должен удержать в зарплаты работников 13 или 30%. В уполномоченные структуры передаются справки по форме 2-НДФЛ.

Платежи осуществляются не позднее следующего дня после произведения выплат сотрудникам (документ от 14 марта 2013 года № 03–0405/8–216).

В соответствии со ст. 220 НК, бизнесмен на общей системе может пользоваться налоговыми вычетами относительно той прибыли, что облагается налогом.

Социальный вычет возможен, если есть затраты:

• на добровольный вид страхования;
• благотворительные взносы;
• проведение лечения;
• на обучение.

Если в конце года выяснилось, что деятельность оказалась убыточной, уменьшение налога не может осуществляться.

Как быть на упрощенке (УСН)?

Плательщики, что используют упрощенный режим налогообложения, не должны исчислять и уплачивать НДФЛ с дохода, что получен при ведении предпринимательских видов деятельности.

Не будут облагаться налогом суммы, что лицо получило в результате осуществлении операций по тем видам деятельности, что отражены при постановке на учет и вписаны в ЕГРИП.

Доход, что получен предпринимателем на УСНО от сделки, о которых не оговаривается в ЕГРИП, будет облагаться налогом по ставке 13%.

ИП имеет право пользоваться налоговыми вычетами и уменьшать размеры налоговой базы. Бизнесмен-упрощенец должен платить НДФЛ:

1. От дохода в виде денежного или материального приза, который был получен при участии в рекламной акции, что проводилась продавцом товара на выигрыши более 4 тыс. рублей.
2. От дохода, что образовался при получении займа. Если займы осуществляются в рублях – расчет суммы производится по 2/3 ставки рефинансирования, от которой отнимают денежные эквиваленты процентов по . Если займы в валюте – выгоду рассчитывают как 9% годовой суммы, от которой отнимают проценты, что прописаны в , .
3. От дохода, что был получен в виде процентов по банковскому вкладу.
4. От дохода, что был получен от иностранного источника.
5. С дивидендов (при участии сторонних компаний).
6. От сумм, по которым налог ранее не удерживался согласно .

Упрощенцы-работодатели также платят НДФЛ с зарплаты своих сотрудников. С резидентов удерживается 13%, с иностранных граждан, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору в пределах страны – 30%.

Сумма пенсионного налога для ИП в 2019 году

Налоги от индивидуальных предпринимателей в 2019 году в ПФР поступают с использованием субсидий.

Власти ввели законопроекты, которые хотя бы частично уменьшат массовую ликвидацию предприятий из-за роста платежей за последние годы.

Видео: считаем налог на доходы ИП и ООО, налог на прибыль и НДФЛ с доходов предпринимателей

С 2019 года налоговыми структурами должны направляться данные в ПФ РФ о прибыли ИП за каждые 6 месяцев.

Это необходимо для формирования прогнозов годовых поступлений в бюджет. На основании этого будет составлен план и направление работы госструктур.

С начала 2019 года вступил в силу нормативный акт, в котором говорится, что предприниматель обязан с взносами разобраться самостоятельно.

Стоит ориентироваться на такие правила:

Сборы, уплачиваемые в ПФ в 2019 году – часть дохода, что облагается налогом. Доход может быть разным, поэтому предусмотрены определенные стандарты:

• Прибыль ИП на ОСНО облагается НДФЛ.
• Доход упрощенцев идет в процентные ставки без учета затрат. Чистая прибыль здесь не важна, так как при расчете налога будет играть роль оборота.
• У предпринимателя на ЕНВД налогообложения осуществляется в отношении вмененного дохода. Расчет производится по формуле, где учтен физический показатель, базовая доходность и корректирующий коэффициент.
• При уплате сборов в ПФР предпринимателю на ПСН стоит учитывать лимиты, что установлены региональными властями.
• При совмещении нескольких режимов прибыль бизнесмена должна суммироваться.

Помимо этого необходимо уплачивать ежегодную фиксированную сумму страховых взносов. При минимальном объеме производства сумма, уплачиваемая в ПФР, составляет в 2019 году 20 727 руб.

При превышении суммы прибыли предел 300 тыс. руб. оплату следует производить не до окончания налогового периода, а до апреля в следующем году.

Основные налоги платятся также не сразу. На оплату процентов предпринимателю дается 3 месяца. Величина взноса не может превысить 142 026 руб.

Платежи в Пенсионный фонд являются обязательными. При этом не имеет значения, осуществляет ли предприниматель деятельность или нет.

Обязательство перечислять такие суммы теряется при снятии с учета в налоговом органе или при невозможности вести деятельность (при уходе в декретный отпуск, призыве в армию).

Если ИП имеет работников, то страховые платежи осуществляются и на них. При неисполнении такого обязательство предприниматель привлекается к административным видам ответственности – штрафам, арестам расчетного счета предпринимателя.

Стоит ли сдавать отчетность в Пенсионный фонд? Если ИП имеет работников то отчитываться придется. В том же случае, когда взносы платятся только за себя, необходимость подавать документацию не нужно.

При наличии наемного персонала ИП должен представить:

• сведения персонифицированного учета по каждому человеку;
• расчета по начислениям.

На какие правила и сроки ориентироваться при уплате НДФЛ, будет зависеть от того, за себя платит ИП или за своих работников.

При возникновении трудностей ищите ответы в Налоговом кодексе, где прописаны все нюансы, которые стоит знать.

Деятельность индивидуального предпринимателя сопряжена с неизбежными выплатами налогов. Однозначного ответа на вопрос, как исчисляется НДФЛ индивидуального предпринимателя, нет. Это связано с тем, что ИП в России могут существовать по разным схемам налогообложения, все зависит от рода деятельности, количества сотрудников и многих других факторов.

Правовая система в отношении выплаты налогов не стоит на месте, ежегодно вносятся доработки и поправки, но кардинальные изменения происходят редко, поэтому можно в общих чертах представить себе, какие налоги должен выплачивать индивидуальный предприниматель.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц должен выплачиваться всеми физическими лицами, индивидуальные предприниматели в том числе относятся к категории физ. лиц. Это регламентируется ст. 227 Налогового кодекса РФ. Налогом облагается полученный от прибыли доход человека или предпринимателя. Уплата НДФЛ положена всем, кто подходит под категорию указанных в ст. 227 лиц. Для того чтобы перейти с общего налогообложения на специальное, предприниматель должен подать заявление в налоговый орган по месту регистрации организации. Если от него никаких пожеланий не поступает, то система вычета НДФЛ работает на общих основаниях.

Для подсчета налога берется сумма, заработанная организацией на территории России и за ее пределами, если ИП в статусе налогового резидента. Для получения такого статуса нужно находиться в стране более 183 дней в год. Если предприниматель не попадает в рамки налогового резидента, то в расчет берутся его доходы, полученные на территории России, а зарубежные не учитываются.

Так как индивидуальный предприниматель имеет двойной статус: ИП и физического лица, то важно разделить личный заработок и деньги, которые имеет организация со своей деятельности. Для высчитывания НДФЛ с физического лица не имеет особого значения, на какой системе налогообложения состоит организация, она может считаться по специальной схеме, а руководитель все равно будет проходить по обычной.

Доход определяется как денежные средства, а также недвижимость, предметы роскоши и т. п. Если индивидуальному предпринимателю передали на каком-либо основании недвижимость, то она будет включена в исчисляемую массу.

Имеет значение фактор материальной выгоды. Если ИП получает у государства возможность маленького процента по кредитованию, то это считается материальной выгодой, она учитывается при подсчете НДФЛ. К материальной выгоде относятся все выгодные сделки по покупке дешевых товаров, например, закупка стульев для ресторана со скидкой в 70% от рыночной цены на аналогичные товары будет считать выгодой.

Размер НДФЛ

Физические лица, состоящие на службе у индивидуального предпринимателя, согласно трудовому договору, не должны ничего самостоятельно отчислять, за них это делает работодатель. Сам предприниматель заполняет декларации и подает в налоговый орган самостоятельно. При этом Налоговый кодекс разрешает получать предпринимателю налоговые вычеты.

В случаях когда индивидуальный предприниматель не может на бумаге обосновать траты на основную деятельность предприятия, с него исчисления произойдут по схеме 20% от всей полученной от деятельности прибыли. Это правило не действует для тех, кто работает без создания юр. лица.

Общие правила регламентируют ставку 13%. Но некоторые доходы классифицируются и оплачиваются в налоговый орган по отдельной ставке. Например, налог на выигрыш составляется 35%, а доходы, которые приносят нерезиденты физические лица, облагаются 30%-й ставкой. Выигрыш нельзя отнести к прибыли ИП, как и страховку, дивиденды и некоторые другие виды прибыли.

Как рассчитывать сумму к выплате в виде НДФЛ при системе налогообложения ОСНО? Подавать данные необходимо по окончании налогового периода. В учет должны входить суммы полученной прибыли от предпринимательской деятельности организации, суммы налогового агента, предоставившего предпринимателю доход. В отчет входит информация о личных прибылях предпринимателя, которые должны облагаться налогом для физического лица.

Выплаты происходят в два этапа, сначала подается авансовая декларация, в конце года нужно подавать 3-НДФЛ декларацию с содержащимися полными данными. При системе ОСНО предприниматель может подавать данные в налоговый орган по месту регистрации организации самостоятельно.

Чтобы уменьшить выплачиваемый налог на доход физических лиц, предприниматель может занизить количество прибыли на количество расходов по факту извлечения дохода. Таким образом, вся прибыль под общий вычет не пойдет, и это позволит сэкономить средства.

Налог на имущество и налог на сотрудников

Отдельно статьей существуют налоги на имущество для индивидуального предпринимателя. Теоретически их можно посчитать в общую массу затрат, чтобы снизить НДФЛ, но тогда необходимо предоставить доказательства, что имущество было применено к получению предпринимательской прибыли. В эту категорию нельзя отнести жилое помещение, студии, коттеджи.

Сложность чаще всего заключается в предоставлении письменных подтверждений объяснений расходов для наращивания прибыли, составить фактические документы как раз не так сложно. У налогового инспектора может быть вопрос об обоснованности предоставленной информации о трате. Его работа заключается в предотвращении снижения НДФЛ нелегальным путем, поэтому за обоснованиями и документами следят особенно тщательно. Нередко спорные ситуации заканчиваются разбирательствами в суде.

Работодатель в лице индивидуального предпринимателя оплачивает НДФЛ сотрудников, которые состоят на работе по договору и получают заработную плату. Система налогообложения должна соответствовать выбранной или стандартной, у каждой свои особенности.

В этой ситуации предприниматель становится налоговым агентом, согласно ст. 24 Налогового кодекса. Статус налогового агента означает, что предприниматель сам собирает, высчитывает и платит налог сотрудника за него перед налоговым органом.

Принимая на себя такую обязанность, предприниматель автоматически соглашается вовремя выплачивать и правильно считать сумму к выплате, сообщать оперативно, если налог удержан быть не может, завести систему учета выплат по каждому сотруднику, сохранять ее в течение 4 лет. Любые документы, связанные с перечислением налогов сотрудников, должны храниться в архиве, быть надлежаще оформлены и готовы для предоставления по первому требованию налогового инспектора.

Как подавать данные и ответственность

Расчетным днем для подачи данных о своей предпринимательской деятельности и налогах сотрудников считается 01.04 текущего года. Платежи должны быть осуществлены раньше этой даты.

Если у организации менее 10 человек штата, то данные можно представить в виде бумажных документов.

В случае когда сотрудников много, данные представляют в электронном виде.

Прежде чем подавать данные по своей организации, нужно уточнить в налоговом органе по месту регистрации, принимают ли они электронные носители и какой вид будет предпочтительным. Справки о доходах физ. лиц подаются по форме 2-НДФЛ. При необходимости сотрудник сможет запросить такую справку в своем налоговом органе по месту прописки, так как все данные по НДФЛ индивидуального предпринимателя и его работников отправляются по месту жительства граждан.

За уклонение от уплаты налогов, требуемых с каждого физического лица или предпринимателя, предусмотрено наказание, регламентированное статьей 198 Уголовного кодекса. Штрафные санкции начинаются с суммы 100 000 рублей или зарплаты подсудимого за год. Арест допускается, сроки варьируются от полугода до нескольких лет. Следует понимать, что чем крупнее сумма, необходимая к выплате, тем более суровое назначается наказание.

Исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями должны быть организованы вовремя. Для ИП окажется совсем невыгодно уклоняться от оплаты: если пренебречь этой обязанностью, то позже придется разбираться с финансовыми потерями или с судебными тяжбами.