Особенности предоставления социальных налоговых вычетов. Социальные налоговые вычеты

Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) обязывает всех граждан уплачивать фискальный сбор в размере 13% с любых полученных ими доходов. Часть перечисленного в бюджет налога на доход физического лица (далее – НДФЛ) можно при определенных обстоятельствах вернуть. Возврат 13% НДФЛ называется вычетом, имеющим два основных вида: социальный и имущественный

Что такое социальный налоговый вычет

Под любой разновидностью социального вычета понимается возврат 13% налога на доходы физического лица (далее – НДФЛ). Часть финансовых поступлений гражданина не подлежит обложению НДФЛ, потому что направляется на определенные нужды. Социальные вычеты по НДФЛ дифференцируются в соответствии со следующими целевыми статьями расходов:

• образование;
• лечение и покупка лекарств, медицинских приспособлений/инструментов;
• благотворительность;
• негосударственное пенсионное страхование и добровольная страховка жизни и здоровья;
• трудовая часть пенсии.

Кто имеет право на получение

• официально трудоустроенные граждане, с дохода которых уплачивается 13% налог – ими самими или их работодателем, то есть, при внесении НДФЛ в бюджет государства;
• неработающие пенсионеры при расходах на лечение – получить соцвычет вправе их дети при условии, что они относятся к первой категории лиц.

Нормативно-правовое регулирование

Условия и порядок осуществления возврата 13% НДФЛ регламентируются Федеральным законом РФ статьей 219 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ. Правоустанавливающим документом, определяющим статус налогового резидента, который может оформить получение социального вычета, является ст. 224 НК РФ. Согласно норме права, им считается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не меньше 183 календарных дней на протяжении следующих подряд 12 месяцев.

Социальный вычет на обучение

Эта вариация налогового вычета подразумевает частичный возврат средств, потраченных на собственное образование или обучение близких родственников (подопечных): сына, дочери, брата, сестры. Условия получения:

• Обязательное планомерное перечисление НДФЛ в течение всего отчетного периода (календарного года).
• Обучение проводится в образовательных организациях:

1. дошкольном учреждении;
2. специальной профильной организации, например, музыкальной;
3. высшем учебном заведении (далее – ВУЗ);
4. других специальных учреждениях (например, на курсах повышения квалификации).

• Налогоплательщик располагает всеми необходимыми бумагами, подтверждающими его расходы. Платежные квитанции, в которых зафиксирована оплата обучения, оформлены на его имя.
• Образовательная организация должна иметь государственную лицензию, аккредитацию или другой документ, подтверждающий соответствующий статус.
• Возврат НДФЛ при тратах на обучение детей, братьев, сестер возможен, если они учатся на очной (дневной) форме.
• Возраст подопечного не должен превышать 24 лет.

Возврат НДФЛ по расходам на лечение и приобретение медикаментов

Разновидность социального вычета, предусматривающая возврат части средств, затраченных на лекарства, медицинские приспособления, инструменты и услуги. Социальный вычет на лечение полагается и тем гражданам, которые предпочитают пользоваться услугами частных клиник. Требование к ним только одно – обязательное наличие лицензии на осуществление данного вида деятельности. Получить его можно при оплате лечения:

• своего собственного;
• несовершеннолетних ребенка/детей;
• родителей;
• супруга/супруги.

По расходам на благотворительность

Благотворительные взносы, перечисленные различным организациям, тоже можно частично вернуть. Чтобы оформить получение социального вычета, следует жертвовать деньги на следующие цели:

• помощь детским дошкольным и общеобразовательным учреждениям (школам);
• поддержка религиозных организаций;
• финансирование развития науки и/или культуры;
• поддержка системы здравоохранения.

Социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни

Перечисление гражданином материальных средств на накопительные счета страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения – это создание длинных депозитов (так называемых «подушек безопасности») с целью дополнительной защиты собственной старости. Гражданин вправе вернуть НДФЛ с этого вида затрат. К ним относятся:

• Приобретение полиса добровольного страхования здоровья и жизни сроком действия не меньше 5 лет.
• Денежные переводы в любой негосударственный пенсионный фонд.
• Взносы на дополнительное пенсионное страхование.

В течение какого времени можно обратиться за возмещением

Срок давности обращения за социальными вычетами стандартный – он составляет три календарных года. Документы на получение льготы можно подавать в течение всего отчетного периода. Гражданин, желающий оформить социальный вычет в 2019 году, может обратиться за возвратом НДФЛ с 2015 по 2017 гг. при наличии у него соответствующего целевого обоснования.

Как получить социальный налоговый вычет

Оформить получение одного из видов социального вычета можно двумя способами: в инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) или через своего работодателя. Последовательность действий и пакет документов зависят от того, каким путем пойдет заявитель. Пошаговая инструкция при оформлении возврата НДФЛ через ИФНС:

1. Дождитесь окончания отчетного периода – календарного года, в котором были произведены те или иные расходы.
2. Помните: в 2019 г. вы можете использовать свое законное право получения любого вида социального вычета за 2015–2017 гг.
3. Соберите необходимый пакет документов, которые требуется предоставить в ИФНС.
4. При заказе с места трудоустройства справки по форме 2-НДФЛ обязательно сообщите бухгалтеру организации, для чего она вам нужна: он проставит код социального налогового вычета.
5. Явитесь в территориальное отделение ИФНС по месту жительства, обратитесь с бумагами к сотруднику учреждения, предоставьте ему реквизиты своего банковского счета – материальные средства возвращенного НДФЛ будут направлены туда.
6. Дождитесь решения и получите деньги – вычет вам переведут единовременно (целиком за 1 раз).

Если вы решите оформлять получение вычета через своего работодателя, алгоритм действий будет иной. Вот он:

1. Обратитесь в бухгалтерию организации, которая вас трудоустроила.
2. Напишите заявление в ИФНС, чтобы получить уведомление, которое подтверждает ваше право на социальный вычет.
3. Подождите примерно 1 месяц. Заберите уведомление.
4. Напишите еще одно заявление на имя своего работодателя с просьбой оформить получение возврата НДФЛ. Приложите к нему полученное уведомление.
5. Работодатель перестанет удерживать с вашей зарплаты 13% НДФЛ до тех пор, пока сумма возврата не достигнет причитающегося максимума.

Какие документы нужны

Для осуществления возврата 13% НДФЛ потребуется определенный пакет документов, который напрямую зависит от способа оформления. Списки оригиналов и/или копий необходимых бумаг:

Скажем сразу, что вам вернут не все потраченные деньги, а только 13% от суммы заявленного вычета.
предоставляется в размере фактических затрат, но в следующих пределах:

Заметьте, что вы вправе заявить социальные вычеты одновременно по каждому основанию (благотворительности, обучению детей, и другим социальным расходам) (Письмо Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388). Покажем это на примере.

Пример 1 . Расчет суммы социального налогового вычета

Условие

В 2014 г. П.П. Петров потратил на свое лечение 35 000 руб. и оплатил дорогостоящее лечение своему отцу в размере 180 000 руб. Также он купил медицинскую страховку жене и своему ребенку (до 18 лет) за 40 000 руб. (по 20 000 руб. за каждую), потратил на очное обучение своего ребенка 38 000 руб. и на собственное обучение - 27 500 руб. Кроме того, в 2014 г. Петров заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения на себя и свою жену. Взносы по ним он перечислил в общей сумме 24 000 руб.
Все это время Петров работал и получал зарплату 75 000 руб. в месяц (с учетом ), с которой работодатель удерживал и уплачивал в бюджет НДФЛ. Других облагаемых доходов у него не было.

Решение

В 2015 г. Петров вправе заявить вычет по дорогостоящему лечению отца в сумме 180 000 руб. (так как годовой доход Петрова позволяет ему это сделать: 75 000 руб. x 12 мес. = 900 000 руб. в год > 180 000 руб.).
Общая сумма других социальных расходов Петрова - 126 500 руб. (35 000 руб. + 40 000 руб. + 27 500 руб. + 24 000 руб.). Она больше максимально возможного значения этого вычета (126 500 руб. > 120 000 руб.). Поэтому заявить к вычету получится только 120 000 руб.
При этом Петрову нужно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он будет заявлять к вычету в пределах 120 000 руб.
Одновременно Петров сможет воспользоваться своего ребенка в сумме 38 000 руб.
Соответственно, из бюджета за 2014 г. удастся вернуть 43 940 руб., в том числе:

• по дорогостоящему лечению отца - 23 400 руб. (180 000 руб. x 13%);
• по обучению ребенка - 4940 руб. (38 000 руб. x 13%);
• по остальным социальным расходам - 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).

А что же делать с оставшейся суммой расходов, которая превысила установленный лимит, - 6500 руб. (126 500 руб. - 120 000 руб.)?

Можно ли перенести неиспользованный социальный вычет

К немалому огорчению, перенести на следующий год неиспользованный социальный налоговый вычет нельзя (Письма Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838; ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@). А значит, если у вас совсем не было облагаемых НДФЛ доходов в том году, когда вы оплатили какие-либо социальные расходы, или же размер вычета превысил установленный лимит, в последующие годы воспользоваться вычетом задним числом не получится.

Не предусмотрен перенос вычетов и на прошлые периоды, что было бы актуально для пенсионеров (Письмо ФНС России от 17.01.2012 N ЕД-3-3/73@).

Поэтому если вам предстоит заплатить более 120 000 руб., например за многолетнее обучение, то лучше эту сумму разбить и оплачивать частями каждый год (Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-04-05/42719).

Что нужно сделать, чтобы вернуть налог

Для использования права на вычет нужно по окончании года, в котором вы понесли социальные расходы, подать в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту пребывания - нельзя) (Пункт 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 30.01.2015 N ЕД-3-15/290@).

Причем если перед вами не стоит задача задекларировать доход за истекший год и вы лишь хотите воспользоваться налоговыми вычетами, декларацию можно представить в любое время, но не позднее чем через 3 года, отсчитываемые от того года, в котором оплачены расходы (Пункт 2 ст. 229 НК РФ). То есть по расходам, оплаченным в 2014 г., вы сможете подать декларацию до 31 декабря 2017 г.

Обратите внимание, что подавать декларацию нужно за тот год, в котором произведены расходы. И за прошлые годы нужно представлять ее по форме, которая действовала в то время.

Для заполнения декларации вам понадобится справка 2-НДФЛ за соответствующий год. Ее лучше приложить к декларации. Хотя такой обязанности и нет, налоговики на этом настаивают (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/4/013285@). А зачем вам лишние споры и затягивание всего процесса?

Пример 2. Расчет социальных вычетов в декларации 3-НДФЛ

Условие

Воспользуемся данными примера 1 и посмотрим, как П.П. Петрову заполнить лист декларации, посвященный социальным налоговым вычетам.

Решение

В новой форме декларации 3-НДФЛ за 2014 г. для расчета социального налогового вычета используется лист Е1 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов" (Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@) (ранее для этих целей предназначался лист Ж2 "Расчет социальных налоговых вычетов" (Приказ ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@)).

Также вам нужно будет написать заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ (Пункт 6 ст. 78 НК РФ) (форма заявления утверждена Приказом ФНС (Приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@)) и отдать его инспектору вместе с декларацией.

Кроме этого, вам следует подготовить документы, подтверждающие ваше право на вычет. К декларации приложите копии этих документов (у нотариуса их заверять не нужно) и представьте все это в инспекцию:

(или) лично (будьте готовы показать инспектору оригиналы документов для их сличения);

(или) по почте, направив документы заказным письмом с описью вложения. В этом случае вас могут вызвать в инспекцию для представления оригиналов документов.

Если какого-либо документа у вас не будет, получить вычет, скорее всего, вы не сможете.

А вот конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения вычета, в Налоговом кодексе нет. Но на этот счет имеются разъяснения контролирующих органов (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@). Независимо от того, какой вычет вы хотите заявить (по обучению/лечению/взносам), вам обязательно понадобятся:

• копии заключенных договоров (включая приложения и дополнительные соглашения к договорам) на обучение/лечение/добровольное медицинское страхование/негосударственное пенсионное обеспечение;
• копии лицензии образовательного, медицинского учреждений или страховой организации при отсутствии такой информации в договоре;
• копии документов, подтверждающих оплату ваших расходов (например, квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных поручений, кассовых чеков, банковских выписок и т.п. (Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/10-1239));
• копии документов, подтверждающих родство, нахождение в браке или возраст детей (свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документов об опеке или попечительстве), если вы оплачивали какие-либо расходы за родственников.

Но есть еще и специфические документы, без которых не обойтись при возмещении расходов на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение) и покупку лекарств. Это:

• справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Минздравом (Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001). Ее вам должна выдать организация (предприниматель), где вы лечились. Кстати, посмотрите, какой код указан в справке ("1" - обычная медицинская помощь, "2" - дорогостоящее лечение). От этого, как вы помните, будет зависеть и размер вычета;
• рецепт на лекарства, выписанный лечащим врачом на специальном бланке по форме N 107-1/у (С 01.07.2013 - Приложение N 2 к Приказу Минздрава России от 20.12.2012 N 1175н, до 01.07.2013 - Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110) со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Он должен быть заверен подписью и печатью врача и медицинской организации или предпринимателя (Приложение N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001).

Обратите внимание, что в налоговую нужно отдать оригиналы этих документов.

Сумму налога вам вернут в течение 1 месяца со дня окончания камеральной проверки, но не позднее 4 месяцев со дня подачи декларации вместе с заявлением о возврате налога (Пункт 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Примечание. Социальные вычеты на "пенсионные" расходы и страхование жизни можно использовать, не дожидаясь конца года и без обращения в налоговую инспекцию (Абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для этого нужно обратиться к своему работодателю. Правда, при условии что взносы в соответствующие организации и фонды перечислял по вашей просьбе работодатель, удерживая их из вашей зарплаты. Вам необходимо написать заявление. А также представить работодателю договоры, заключенные вами с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140), копию лицензии страховой организации, если ее реквизиты не указаны в договоре (Письма УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296; ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@). Могут понадобиться и копии документов, подтверждающих ваше родство с лицами, в пользу которых перечислены взносы.

Чтобы заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, вы можете воспользоваться программой, которую можно скачать на сайте ФНС www.nalog.ru . Причем, что не может не радовать, совершенно бесплатно. Для этого перейдите по ссылкам: Главная страница -> Программные средства -> Программные средства для физлиц -> Декларация (или по адресу: http://nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/). Программа позволит автоматически заполнить декларацию и проверит правильность ваших расчетов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются только в тех случаях, когда физическое лицо - налогоплательщик несет расходы именно социального характера, связанные с обучением детей, лечением членов семьи, негосударственным пенсионным обеспечением, благотворительностью.

С оциальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии с пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса по следующим основаниям:

• по расходам на благотворительность (подп. 1);
• по расходам на обучение детей (подп. 2);
• по расходам на лечение (подп. 3);
• по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 4).

Таким набором оснований социальные налоговые вычеты существенно отличаются от стандартных, которые предоставляются с целью достижения определенной социальной справедливости в отношении малоимущих слоев населения и имеют фиксированные ставки.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в полном объеме понесенных затрат и не ограничиваются в случае наличия нескольких оснований для получения социальных налоговых вычетов. При наличии оснований для получения нескольких налоговых вычетов сразу вычеты не поглощаются, а предоставляются одновременно по нескольким основаниям.

Пример 1

Физическое лицо продало в текущем налоговом периоде автомобиль, принадлежащий ему в течение 5 лет. Сумма имущественного налогового вычета составляет 230 000 руб. Одновременно он имеет право на получение социального налогового вычета за обучение ребенка в вузе на сумму 40 000 руб. Общая сумма полученных налоговых вычетов за налоговый период (за год) составит 270 000 руб.

Еще одной отличительной особенностью социальных налоговых вычетов является то, что их может получить только сам налогоплательщик - физическое лицо, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства . Работодатель не может предоставить социальные налоговые вычеты на основании заявления работника, имеющего на это право. Встречаются ситуации, когда социальные налоговые вычеты работнику предоставляет работодатель на основании заявления. Мотивируется это тем, что работник имеет право на получение такого вычета и в бухгалтерию юридического лица - работодателя им представлены документы, подтверждающие факт понесенных расходов и их соответствие требованиям статьи 219 Налогового кодекса.

Однако наличие оснований для получения социального налогового вычета не означает нарушение процедуры его получения. В данном случае у организации возникают риски предъявления претензий со стороны налоговых органов в незаконном уменьшении суммы уплачиваемого НДФЛ и, как следствие, наложение штрафных санкций.

Еще одной характерной особенностью социальных налоговых вычетов является то, что вычеты предоставляются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то есть тех доходов, которые работодатель выплачивает работнику. На иные доходы, полученные налогоплательщиками, социальные налоговые вычеты не распространяются. Кроме того, воспользоваться правом на получение социальных налоговых вычетов могут только те налогоплательщики, которые налоговым законодательством Российской Федерации признаются налоговыми резидентами РФ .

Важной особенностью социального налогового вычета за обучение является то, что не полностью использованный за текущий год вычет нельзя переносить на последующие налоговые периоды . Данное правило устанавливается письмом ФНС РФ от 01.12.2005 г. № 04-2-03/186@. Это является характерной особенностью социального налогового вычета и отличает его от других категорий налоговых вычетов (например, от имущественного), неиспользованные суммы которых можно переносить на другие периоды.

Как уже отмечалось выше, социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам - налогоплательщикам только налоговыми инспекциями по месту жительства (месту регистрации) на основании их личного заявления. Указанные заявления подаются вместе с налоговыми декларациями по форме № 3-НДФЛ (утв. приказом Минфина РФ от 23.12.2005 г. № 153н), с приложением обосновывающих документов, подтверждающих факт и законность понесенных расходов.

Обосновывающие документы на получение социального налогового вычета должны быть выписаны на того налогоплательщика, который произвел оплату. Это является позицией Федеральной налоговой службы, изложенной в письме от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@, в котором указано, что социальный налоговый вычет предоставляется только тому из родителей, который и произвел расходы. Налоговые инспекции при этом исходят из факта заполнения платежных документов на определенное физическое лицо.

Все, изложенное в отношении применения социального налогового вычета за обучение, также распространяется на оплату лечения родственников, в том числе и не имеющих прямого родства (тесть, теща, свекор, свекровь). Данное требование распространяется также и в отношении усыновителей, если факт усыновления подтвержден документально, а также в отношении приемных родителей.

К сожалению, отсутствуют какие-либо разъяснения в отношении оплаты обучения или лечения детей и родственников, не являющихся прямыми родителями, усыновителями или приемными родителями. В этом случае социальным налоговым вычетом сможет воспользоваться только тот из супругов, который является родителем ребенка, несмотря на имеющийся факт брака.

Пример 3

Супруги состоят в браке, однако ребенок приходится сыном одного из супругов. Оплата за обучение в вузе составляет 30 000 руб. в год. Поэтому только тот, кто является его родителем по закону, сможет воспользоваться социальным налоговым вычетом, несмотря на то, что уплаченная сумма за обучение является совместной собственностью супругов, и на то, что ее мог заработать другой супруг.

Безусловно, это не совсем справедливо по отношению к другому супругу, который может зарабатывать больше и просто предоставить указанную сумму в распоряжение другому супругу. Но это распространяется только на обучение детей. Оплата лечения вышеупомянутых родственников позволяет каждому из супругов в равных долях воспользоваться социальным налоговым вычетом.

После подачи заявления с приложением налоговой декларации по форме 2-НДФЛ и подтверждающих документов налоговым органом проводится камеральная проверка оснований для получения налогового вычета в течение трех месяцев (ст. 88 НК РФ). Если налоговый орган не нашел оснований для отказа или повторного рассмотрения оснований для предоставления социального налогового вычета, то в соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса в течение месяца с момента завершения камеральной проверки налогоплательщику предоставляется социальный налоговый вычет.

Налоговый кодекс не ограничивает права и возможности физического лица - налогоплательщика получить социальный налоговый вычет не только за тот налоговый период, в котором были понесены расходы, но и в течение последующих трех лет (ст. 78 НК РФ).

Налоговый орган в письменной форме сообщает налогоплательщику о принятом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога. Возвращаемая сумма перечисляется налогоплательщику только в безналичной форме. Также не допускаются какие-либо выплаты и через работодателя.

Социальные налоговые вычеты обладают одной важной особенностью, о которой очень часто налогоплательщики забывают. А результатом такой «забывчивости» будет отказ налогового органа в предоставлении социального налогового вычета. Согласно Закону от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ» общая сумма социального налогового вычета предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных затрат, но не более 100 тысяч рублей, включая расходы на свое обучение, на уплату пенсионных взносов по договорам пенсионного негосударственного обеспечения и добровольного медицинского страхования.

Таким образом, гражданам придется выбирать, по какому основанию получать вычет. При этом часть затрат восстановить и возместить не получится. Причина такого ограничения понятна: государство всячески ограничивает уменьшение налоговой базы по НДФЛ и борется с расходами бюджета, одновременно забывая о социальной роли государства и о поощрении социальных инициатив граждан. При этом может пострадать широко разрекламированная компания необходимости гражданам вкладывать деньги в негосударственное пенсионное страхование.

Обучение ребенка

Особенности социальных налоговых вычетов за обучение ребенка

Особенностью социальных налоговых вычетов за обучение является то, что они ограничены определенной суммой. Так, если физическое лицо - налогоплательщик оплачивает свое обучение, то сумма вычета не может превышать 100 тысяч рублей (до 01.01.2008 г. сумма была равна 50 тыс. руб.). Если же гражданин оплачивает обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях дневной формы обучения, то сумма вычета составляет не более 50 тысяч рублей. Отметим, что сумма вычета не превышает 50 тысяч рублей на каждого ребенка .

Также вычетом в размере 50 тысяч рублей могут воспользоваться и опекуны, оплатившие обучение своих подопечных, обучающихся на дневной форме обучение, в случае, если им не более 18 лет. Именно такими категориями социальных налоговых вычетов на обучение, согласно пунктам 1 и 2 статьи 219 Налогового кодекса, могут воспользоваться налогоплательщики. Оплата налогоплательщиком обучения своей супруги и других родственников не дает ему права на получение социального налогового вычета.

Существует мнение, что если оплата обучения производится обоими родителями, то каждый из них может воспользоваться вычетом, пропорционально понесенным расходам (каждый не более 50 000 рублей). Однако, по нашему мнению, такая позиция ничем не обоснована и несет риски предъявления претензий со стороны налоговых органов в занижение налоговой базы по НДФЛ или в отказе в предоставлении вычета. Супруги могут воспользоваться вычетом в равных долях, то есть каждый может получить вычет в размере 25 тысяч рублей. Один из аргументов такой позиции состоит в том, что ни в документах финансовых и налоговых органов, ни в решениях судов нет понятия «пропорционально понесенным расходам».

Если кто-либо из родителей оплачивает и свое обучение, и обучение своего ребенка, то вычет будет предоставляться в полном объеме.

Пример 4

Отец оплачивает свое обучение в размере 80 000 руб. и обучение своего сына в вузе в сумме 40 000 руб. ежегодно. Сумма социального налогового вычета составляет по итогам года 120 000 руб.

Следует отметить, что статья 219 Налогового кодекса не содержит ограничений и запрещений на получение социального налогового вычета при оплате получаемого налогоплательщиком второго высшего образования, вне зависимости от формы обучения (вечерняя или заочная). Если же ребенок налогоплательщика получает второе высшее образование, то социальным налоговым вычетом его родители не смогут воспользоваться.

Пример 5

Свернуть Показать

Родители подали заявление на получение социального налогового вычета в размере 20 000 руб. каждый за обучение своей дочери в вузе, дающем второе высшее образование. Однако ИФНС отказала в получении вычета, несмотря на то, что все документы были правильно оформлены и ребенку не исполнилось 24-х лет. Налоговая инспекция мотивировала свой отказ тем, что дочь налогоплательщиков не обучалась по дневной форме обучения.

Оплата налогоплательщиком обучения своей супруги и других родственников не дает ему права на получение социального налогового вычета.

Порядок получения социальных налоговых вычетов за обучение ребенка

Для получения социального налогового вычета налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

2. Справку по форме 2-НДФЛ с места работы.

3. Копия договора на обучение. Это один из наиболее важных документов. Договор должен быть составлен в соответствии с требованиями Гражданского кодекса и содержать в обязательном порядке следующие сведения: наименование учебного заведения, размер и форма оплаты, Ф.И.О. обучающегося, форма обучения, наименование учебного заведения и реквизиты лицензии на оказание образовательных услуг. Лицензию необходимо представить в ИФНС даже в том случае, когда ее реквизиты указаны в договоре.

Необходимым условием является то, чтобы договор с учебным заведением был подписан именно налогоплательщиком-заявителем. Также в случаях, если плата за обучение повышалась в течение периода обучения (учебного года), налогоплательщиком представляются не только дополнительные соглашения к договору обучения, но и письма учебного заведения или распоряжение его руководителя, копии протоколов совета вуза и т.п., в которых зафиксировано решение об увеличении суммы оплаты за обучение и факт извещения об этом налогоплательщика.

4. Справка из учебного заведения о нахождении ребенка налогоплательщика в академическом отпуске (в случае необходимости). За период нахождения ребенка в академическом отпуске вычет также предоставляется.

5. Копия лицензии образовательного учреждения, в котором обучается налогоплательщик или его ребенок. Ряд налоговых инспекций не признавал права налогоплательщика на вычет в случаях, если вуз, в котором обучался его ребенок или он сам, не имели государственной аккредитации. В данном случае налоговые инспекторы путают понятия «государственная аккредитация» и «лицензия на оказание образовательных услуг». Организация может иметь соответствующую лицензию, но не получить или не иметь аккредитации. В письме УФНС РФ по г. Москве от 03.04.2008 г. № 28-10/032965 указывается, что получить социальный налоговый вычет можно и при обучении в вузе, не имеющем государственной аккредитации. Иногда реквизиты лицензии указываются в договоре на обучение, но все-таки для минимизации рисков отказа в предоставлении социального налогового вычета следует представлять копию лицензии.

6. Копия свидетельства о рождении ребенка или копия распоряжения о назначении опеки (попечительства). Нет нужды указывать, что эти документы должны быть заверены нотариально.

7. Платежные документы, подтверждающие факт оплаты. В соответствии с требованиями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса в налоговые органы необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы. Налоговые органы не выдвигают определенных требований к форме оплаты, она может быть как безналичной, так и наличной. Все платежные документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями Центробанка России и иметь все необходимые реквизиты.

Однако при всей внешней простоте вопрос оплаты обучения является наиболее сложным, так как именно факт оплаты обучения налогоплательщиком, претендующим на вычет, является основанием для его предоставления. Налоговые органы исходят из буквального определения: «кто произвел оплату, тот и получает вычет». Однако судебные инстанции придерживаются иного мнения. Свою позицию они основывают на том, что статья 219 Налогового кодекса не содержит обязательных условий предоставления социальных налоговых вычетов только тому супругу, который непосредственно осуществил расходы. Такие выводы содержатся в определении Верховного Суда РФ от 16.06.2006 г. № 48-В05-29. Верховный Суд, помимо того, что супруги состоят в браке и ведут совместное хозяйство, отметил тот факт, что из смысла статьи 219 Кодекса следует, что в случае, если оба супруга участвуют в воспитании ребенка и его обучении, то налоговый вычет предоставляется каждому из родителей в сумме, фактически уплаченной за обучение.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2006 г. № Ф03-А51/06-2/4419 указано, что статья 219 Налогового кодекса не содержит условия предоставления социального налогового вычета только тому супругу, который указан в договоре на обучение и в документах на оплату. То обстоятельство, что договор с учебным заведением заключен одним из супругов, не лишает другого супруга возможности получить социальный налоговый вычет. Кроме того, супруг, внесший деньги за обучение, был уполномочен на это супругом, который заявил вычет.

Данное определение судебных инстанций распространяется только на родителей, состоящих в браке . Если же родители ребенка разведены, то вопрос получения одним из них социального налогового вычета является уже сферой морально-этических, а не налоговых отношений. Однозначно неоспоримо только то, что воспользоваться вычетом сможет всего лишь один из них.

Вышеприведенные примеры не указывают, в каком объеме супруги могут воспользоваться социальным налоговым вычетом: каждый в полном объеме расходов или же в равных долях? По нашему мнению, воспользоваться социальным налоговым вычетом можно будет только в равных долях каждым из супругов, так как это соответствует и принципам уменьшения налогообложения, и системе работы налоговых органов РФ.

В письме ФНС РФ от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@ указывается, что и в случаях, если договор на обучение ребенка в вузе заключил один из родителей, а оплату произвел другой, то социальный налоговый вычет предоставляется тому из них, кто произвел расходы за обучение, то есть тому, кто осуществил фактическую оплату. Для того чтобы избежать конфликтов с налоговыми органами и получить социальный налоговый вычет, налогоплательщику необходимо в заявлении указать, что оплату по его поручению произвел супруг/супруга, и документально подтвердить факт своего отсутствия и невозможности осуществить оплату. Это же требование распространяется и на оплату обучения детьми, по поручению родителей.

Пример 6

Свернуть Показать

Муж, уезжая в командировку, поручил жене оплатить обучение сына за 3 курс в размере 36 000 рублей. При подаче заявления на получение имущественного налогового вычета он указал в заявлении, что находился в командировке и поэтому поручил жене осуществить оплату деньгами, им заработанными. К заявлению была приложена копия приказа о направлении его в командировку и копия командировочного удостоверения, заверенные работодателем. Налоговая инспекция сочла представленные документы достаточным основанием для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета.

Налогоплательщик, уезжая в командировку, не смог оплатить обучение сына-студента за третий курс в размере 35 000 рублей и поручил это сделать ему самому. К заявлению на получение социального налогового вычета им были приложены не только указанные выше документы, подтверждающие факт нахождения в командировке, но и заявление о том, что им было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные ему отцом деньги за обучение в вузе.

Существует мнение, что в таких случаях должны оформляться доверенности. Но это неверно с точки зрения гражданского законодательства, так как в этом случае один супруг не доверяет другому супругу осуществить какие-либо свои полномочия или права. А оплату в адрес юридического лица может осуществить любое физическое лицо.

На практике имеются случаи, когда оплату за физическое лицо налогоплательщика осуществляет его работодатель, с последующим возмещением указанным налогоплательщиком суммы произведенных затрат. В этом случае сумма возмещения и будет считаться расходами, по которым можно будет получить социальный налоговый вычет.

Пример 7

Свернуть Показать

Работодатель оплатил за своего работника обучение его ребенка в вузе в размере 40 000 рублей. Налогоплательщик в течение налогового периода возместил работодателю сумму затрат. При подаче заявления на получение социального налогового вычета он, кроме всех перечисленных обязательных документов, представил в ИФНС справку, выданную работодателем, а также копию трудового договора, в котором прописана возможность оплаты работодателем обучения детей своих сотрудников.

Расходы за лечение

Особенности социальных налоговых вычетов по расходам за лечение

Прежде всего необходимо определиться, за какие именно услуги по лечению можно получить социальный налоговый вычет. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса налогоплательщик может получить социальный вычет за следующие услуги:

• за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;
• за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
• за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств;
• в виде страховых взносов, уплаченных страховыми организациями по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, его супруга/супруги, его родителей и/или детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению .

Оплата лечения и страхования родителей жены/мужа и других близких родственников не позволит налогоплательщику получить социальные налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты распространяются только на те виды лечения, которые содержатся в перечне медицинских услуг, перечисленных в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201. Согласно письму Минфина РФ от 11.03.2008 г. № 03-04-05-01/66 по дорогостоящим видам лечения расходы принимаются в полном объеме в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат. На эти расходы не распространяется установленный лимит (о котором писалось выше) в 100 тысяч рублей.

Физическое лицо не может получить социальные налоговые вычеты в случаях приобретения средств для восстановления здоровья больного и ухода за больным (письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2008 г. № 28-10/026561).

Пример 8

Свернуть Показать

Физическое лицо - налогоплательщик подал заявление на предоставление ему социального налогового вычета в размере 100 000 рублей по расходам за лечение (80 000 руб.) и приобретение средств для восстановления здоровья (20 000 руб.). Однако налоговая инспекция подтвердила право на вычет только в размере 80 000 рублей. Расходы в размере 20 000 рублей не были приняты к вычету, так как расходы на приобретение средств для восстановления здоровья не подлежат включению в состав социальных налоговых вычетов.

В статье 219 Налогового кодекса указано, что услуги по лечению должны предоставляться медицинскими учреждениями. На основании этого положения Налогового кодекса налоговые органы делают вывод, что услуги могут оказывать только юридические лица, так как под понятие «учреждение» подпадают именно юридические лица. На этом основании очень часто отказывали в вычете налогоплательщикам, которым медицинские услуги были оказаны частнопрактикующими медицинскими специалистами, имеющими лицензию и зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя. Однако имеется определение Конституционного Суда, в котором он указал на обратное.

Судебно-арбитражная практика

Конституционный Суд РФ в определении от 14.12.2004 г. № 447-О указал, что налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет по оплаченным им медицинским услугам независимо от того, получил ли он их от юридического или от физического лица, имеющего соответствующую лицензию. В данном случае КС РФ исходит из принципа равенства налогообложения.

Проблемы с налоговыми вычетами могут быть только по расходам на лечение у всевозможных народных целителей, магов и пр., несмотря на то, что они регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей. Причиной отказа будет то, что органы здравоохранения не дают лицензии представителям оккультной медицины.

Порядок получения социальных налоговых вычетов по расходам за лечение

Для получения социального налогового вычета за лечение налогоплательщику надо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:

1. Заявление на получение социального налогового вычета. Заявление составляется в произвольной форме, но в нем необходимо в обязательном порядке указать основания для получения вычета и перечислить прилагаемые документы, подтверждающие право на получение вычета. Обязательно в заявлении необходимо указать сумму налогового вычета, которую желает получить налогоплательщик.

2. Копия договора на оказание услуг по лечению. Договор должен быть составлен в соответствии с требованиями Гражданского кодекса и содержать в обязательном порядке следующие сведения: наименование лечебного учреждения, размер и форму оплаты, Ф.И.О. лица, получившего медицинские услуги, перечень оказываемых медицинских услуг и реквизиты. Копию лицензии необходимо представить в ИФНС даже в том случае, если она упомянута в договоре. Перечень оказываемых медицинских услуг должен соответствовать перечню, указанному в лицензии.

3. Справку по форме 2-НДФЛ с места работы. Справка подается за тот налоговый период, за который и получается социальный налоговый вычет. Справка выдается работодателем, который выплачивал налогоплательщику доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

4. Документы, подтверждающие факт осуществления расходов. Это очень важный момент, так как часто налогоплательщики забывают получить документы об оплате и поэтому не могут получить вычет. Почему-то это чаще всего касается именно медицинских услуг. Документами, подтверждающими факт оплаты услуг по лечению, являются:

• документы, подтверждающие факт расходов на лечение . Платежные документы, оформленные в соответствии с требованиями Центробанка России и имеющие все необходимые реквизиты. Форма оплаты услуг по лечению может быть как наличная, так и безналичная.
  Кроме того, прилагается справка об оплате медицинских услуг для представления налоговым органам по форме, утвержденной совместным приказом МНС РФ и Минздрава РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256. К сожалению, вышеуказанное письмо не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Поэтому налогоплательщик от индивидуального предпринимателя, оказавшего ему медицинские услуги, может получить такую справку, составленную в произвольной форме;
• документы, подтверждающие факт оплаты медикаментов . Платежные документы в обязательном порядке, а также рецепты по форме № 107-1/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
• документы, подтверждающие факт медицинского страхования . Платежные документы, уже упомянутые выше, а также копию договора добровольного личного страхования, заключенного налогоплательщиком со страховой организацией. Иногда страховые организации вместо договора выдают страховой полис, в котором перечисляются все необходимые условия. Тогда необходимо представить копию страхового полиса.

Возможны ситуации, когда медицинские учреждения не могут выдать справку и/или рецепт, оформленные соответствующим образом. В этом случае налогоплательщику следует руководствоваться нормами письма ФНС РФ от 07.02.2007 г. № 04-2-02/105@, согласно которому социальный налоговый вычет предоставляется на основании имеющихся у налогоплательщика лечебно-медицинских документов, например, на основании истории болезни, или приобретение медикаментов и лечебных материалов предусмотрено договором на оказание услуг по лечению.

Пример 9

Свернуть Показать

Налогоплательщик подал заявление на предоставление налогового вычета в сумме 85 000 рублей. Из этой суммы стоимость медикаментов составляет 25 000 рублей. Однако он не смог представить в налоговую инспекцию рецепты по форме № 107-1/у, так как в период лечения оплачивал стоимость назначенных ему врачом лекарств за счет личных средств. Но налогоплательщик представил в налоговую инспекцию выписку из истории болезни, заверенную главным врачом лечебного учреждения, перечень выписанных лекарств, кассовые чеки и прейскурант из аптеки при больнице. Налоговый орган счел вышеуказанные документы подтверждением расходов и предоставил социальный налоговый вычет в полном объеме.

Очень часто налогоплательщики не берут кассовые чеки или слипы банкоматов при совершении оплаты, полагая, что достаточно представить копию договоров, справки или рецепты. Но в этом случае они рискуют не получить вычета, так как будут отсутствовать документы, подтверждающие именно факт оплаты .

Часто встречаются случаи оплаты лечения или дорогостоящих лекарств работодателем за своего работника. Если впоследствии работник возместил работодателю осуществленные затраты, то он может рассчитывать на получение социального налогового вычета за тот налоговый период, в котором осуществленные расходы были возмещены. Факт возмещения расходов налогоплательщиком, по мнению ФНС РФ, изложенному в письме от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@, следует подтвердить справкой, выданной работодателем.

5. Документ, подтверждающий родство налогоплательщика с лицом, чье лечение, приобретение медикаментов или медицинское страхование он оплатил. Это могут быть копии свидетельства о браке, свидетельства о рождении детей. Если налогоплательщик оплатил лечение, страхование или приобретение медикаментов для своих родителей, то он должен представить копию своего свидетельства о рождении и копию паспортов родителей.

Если в текущем периоде налогоплательщик не смог полностью использовать полагающийся ему социальный налоговый вычет за услуги по лечению, то остаток суммы не переходит на следующий год и не может быть использован.

Негосударственное пенсионное обеспечение

Это самый новый социальный налоговый вычет, который начал действовать с 1 января 2008 года. Целью введения этого налогового вычета было стимулирование развития негосударственной пенсионной системы и снижения расходной нагрузки на бюджет. Однако одновременное включение негосударственного пенсионного страхования в стотысячное ограничение вычета как-то не вяжется со стимулированием развития альтернативной пенсионной системы.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса вычетом могут воспользоваться налогоплательщики, платящие пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования в негосударственные пенсионные фонды или в страховые организации.

Так же как и в случаях с оплатой обучения и лечения, договоры негосударственного пенсионного страхования могут быть заключены налогоплательщиком в пользу супруги/супруга, своих родителей и/или своих детей.

Социальные налоговые вычеты по негосударственному пенсионному обеспечению предоставляются на основании тех же документов, что и по вышеперечисленным основаниям. К сожалению, в настоящее время отсутствует какая-либо практика разрешения спорных ситуаций по данному вопросу.

Тем не менее следует учесть одну спорную ситуацию, которая, по нашему мнению, может в дальнейшем привести к возникновению споров. Эта ситуация заключается в статьях 213 и 213.1 Налогового кодекса, согласно которым при расторжении договоров негосударственного пенсионного страхования/обеспечения или изменения срока их действия в налоговую базу по НДФЛ будут включаться взносы физического лица, на сумму которых ранее был предоставлен вычет. Этим будут заниматься негосударственные пенсионные фонды и страховые организации, выступающие в этом случае в качестве налоговых агентов. А это также не прибавит популярности негосударственной пенсионной системе, никто ведь не хочет терять причитающиеся ему денежные средства по сомнительным основаниям.

К тому же, зная не очень хорошую организацию информационной работы и невысокую квалификацию работников, занятых на обслуживании физических лиц, можно представить, как все будет проходить и оформляться. Налоговый кодекс делает исключение в восстановлении суммы налога только для случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон или перевода денежных средств в другой негосударственный пенсионный фонд, что может быть почвой для создания всякого рода схем и перегруппировки капитала.

Благотворительная помощь и пожертвования

Подпункт 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса разрешает получить социальные налоговые вычеты по расходам на благотворительность и пожертвования по следующим основаниям:

• расходы на благотворительные цели для нужд науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения;
• расходы на благотворительность для нужд физкультурно-спортивных организаций и образовательных и дошкольных учреждений, на цели физического воспитания граждан и содержания спортивных команд;
• расходы в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.

Судебно-арбитражная практика

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2006 г. № А05-8349/05-33 указано, что в социальный налоговый вычет могут быть включены только расходы, осуществленные в пользу организаций, прямо указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса.

Такими организациями являются организации науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемые из бюджетов соответствующих уровней. Если же физическое лицо осуществляет расходы в пользу школьных учреждений и физкультурно-спортивных организаций, то такие выплаты не подпадают под ограничения, потому что могут финансироваться как за счет бюджетов различных уровней, так и за счет частных лиц. Этой позиции придерживаются арбитражные суды (постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.03.2004 г. № Ф03-А73/04-2/257).

Помимо денежных средств физические лица могут оказывать пожертвования и имуществом. Налоговые органы по этому поводу не дают никаких комментариев, а арбитражные суды считают денежные средства только одной из форм благотворительной помощи (постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2006 г. № А12-29703/05-С51). Однако на наш взгляд, физическое лицо - налогоплательщик для минимизации рисков должен руководствоваться требованиями налогового органа своего региона к форме благотворительной помощи (допускается имущественная помощь), расходы по которой включаются в социальный налоговый вычет.

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность составляет не более 25 процентов от дохода, полученного налогоплательщиком в течение налогового периода. Причем данная норма распространяется на все случаи благотворительности, а не на каждый в отдельности.

При подаче заявления и соответствующих документов налогоплательщик должен помнить, что представление договоров на пожертвование и на оказание благотворительности и соответствующим образом оформленных платежных документов является обязательным условием получения социального налогового вычета.

Работающие пенсионеры, которые получают доходы, облагаемые подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13%, как и другие трудоустроенные граждане России имеют право на уменьшение налоговой базы - получение налогового вычета по предусмотренным законом основаниям. Среди них Налоговым кодексом (НК) РФ предусматривается отдельная категория «социальных» оснований, по которым пенсионер может быть частично освобожден от уплаты подоходного налога.

Налоговый вычет на благотворительность

Пенсионеру предоставляется возможность вернуть часть налога за расходы, которые были направлены на благотворительность. Такой вычет, согласно п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в полном объеме средств , направленных в виде денежной помощи:

• религиозным, благотворительным учреждениям;
• социально направленным некоммерческим организациям;
• некоммерческим учреждениям, осуществляющим деятельность в сфере культуры, науки, спорта, образования, социальной и правовой поддержки людей, защиты животных и окружающей среды и т.д.

Вычет за расходы, направленные на благотворительные цели, предоставляется в полном объеме денежной помощи, но не более чем на 25% от годового дохода , полученного пенсионером. Подать декларацию на получение такого вида льготы гражданин имеет право в любой момент налогового периода.

Вернуть налог за направленные на благотворительность средства нельзя в следующих случаях:

1. Если помощь была оказана физическому лицу.
2. Расходы предполагали получение гражданином какой-либо выгоды, а не оказание бескорыстной помощи (например, взамен на рекламу, получение какого-либо имущества).
3. Средства были перечислены не напрямую в учреждения, а в адрес их фондов.

Налоговый вычет за страхование жизни и взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (в НПФ)

Пенсионерам также можно вернуть НДФЛ с расходов, уплаченных в виде взносов по договорам:

• на негосударственное пенсионное обеспечение в НПФ;
• на добровольное пенсионное страхование в страховых компаниях;
• на добровольное страхование жизни (со сроком страхования не менее 5 лет).

Получить социальный налоговый вычет по таким договорам можно даже в тех случаях, если взносы по ним уплачивались не в свою пользу, а в пользу членов семьи или близких родственников (полный перечень таких лиц устанавливается п. 4 ст. 219 НК РФ).

Максимальная сумма расходов, с которой можно вернуть НДФЛ при уплате соответствующих взносов, также составляет 120 тыс. рублей (с учетом других оформленных вычетов, например, на обучение, лечение и т.п.).

• Для возврата налога необходимо также подготовить комплект документов и декларацию 3-НДФЛ и подать их в налоговый орган по месту проживания .
• Если взносы по договорам оплачиваются путем удержания их из заработной платы работающего пенсионера, то вычеты можно получить непосредственно у работодателя , направив ему соответствующее заявление.

Налоговый вычет с накопительной части пенсии

Пенсионеры, участвующие в программе и уплачивающие дополнительные взносы на , могут оформить вычет по расходам на их уплату. Максимальная сумма расходов в совокупности с другими видами вычетов (например, , и т.п.) составляет 120000 рублей .

• Подать декларацию на возврат налога с этой целью пенсионер может в любое время налогового периода.
• Декларация находится на проверке до 3 месяцев с даты подачи документов в налоговый орган.
• Вернуть НДФЛ за уплаченные взносы можно в течение 3 лет с момента его уплаты по итогам года, в котором осуществлялись отчисления взносов на накопительную часть пенсии.

Если взносы на накопительную пенсию за пенсионера выплачивал его работодатель, то социальный налоговый вычет в таком случае предоставляться не будет .

Социальный налоговый вычет – это право налогоплательщика уменьшить размер облагаемой подоходным налогом зарплаты и других выплат на сумму понесенных затрат на лечение, обучение или благотворительность.

Гражданин, претендующий на социальный вычет, должен быть именно налогоплательщиком, то есть быть официально трудоустроенным и уплачивать подоходный налог. Законодательной базой, регламентирующей предоставление социальных налоговых вычетов, является статья 219 НК РФ.

Согласно этой статье социальные налоговые вычеты предоставляются при затратах на:

• благотворительность
• негосударственное пенсионное обеспечение (НПФ).

Социальный вычет на благотворительность позволяет возместить расходы на благотворительные цели, но сумма данного вида вычета не должна превышать 25% от доходов налогоплательщика. Два самых популярных видов социальных вычетов – на лечение и обучение - мы рассмотрим в этой статье подробнее.

Социальный вычет на обучение

Наверняка всем известна пословица «Ученье – свет, а неученье - тьма». Но, кроме того, все мы знаем, что процесс обучения иногда влечет за собой немаленькие затраты. Именно для того, чтобы возместить часть этих затрат, и существует социальный налоговый вычет по расходам на обучение.

Важно: социальный налоговый вычет на обучение позволяет вернуть деньги, потраченные на собственное образование, учебу детей (либо подопечных), братьев и сестер.

Конечно же, существует ряд условий для получения данного вида налогового возмещения. Самым главным условием является обязательная уплата НДФЛ. Кроме того, все платежные документы за обучение должны быть оформлены на лицо, которое впоследствии будет получать налоговый вычет.

Также очень важно, чтобы у того образовательного учреждения, где Вы (или Ваши дети/подопечные/брат/сестра) обучаетесь, была образовательная лицензия. При этом абсолютно не важно, какое это будет учреждение: коммерческое или государственное, садик или ВУЗ, колледж или даже автошкола.

Многих интересует, влияет ли форма обучения на возможность получения вычета. В этом вопросе ситуация неоднозначная: за свое собственное обучение можно получить вычет при любой форме, а чтобы вернуть деньги за обучение детей, братьев, сестер и подопечных они должны находиться только на очной форме обучения. В противном случае, деньги возместить не получится. Важным моментом также является то, что для получения социального вычета за обучение ребенка (подопечного, брата, сестры), его возраст не должен превышать 24 года.

Размер социального вычета на обучение зависит от следующих факторов:

• сумма НДФЛ, уплаченного за год, так как размер налогового возмещения не может быть больше этой суммы;
• размер расходов на обучение, потому что сумму вычета за обучение определяют, как 13% от суммы затрат на учебу. Но это не значит, что если Вы оплатили 500 000 рублей в год за обучение, Вам вернут 65 000 рублей (500000*13%), потому что существуют ограничения по сумме вычета на обучение.

Так, например, максимальная сумма затрат за свое обучение, а также за учебу брата или сестры по закону составляет 120 000 рублей. Несложно посчитать, что максимальный размер налогового вычета за обучение составит 120 000*13%= 15 600 рублей.

Размер социального налогового вычета за обучение ребенка (подопечного) тоже лимитирован законом. В этом случае, сумма, принимаемая к возмещению несколько ниже - 50 000 рублей. Это значит, что за каждого ребенка либо подопечного получится вернуть 50 000*13%=6 500 рублей. Несомненным плюсом является возможность одновременного получения социального налогового вычета за собственное обучение и обучение ребенка.

Пример: Гражданка Алексеева Г.А. в 2016 году потратила на свое обучение 200 000 рублей. Также она оплатила обучение своей несовершеннолетней дочери Алексеевой Н.Н., сумма оплаты за обучение дочери составила 30 000 рублей. Сумма уплаченного за год НДФЛ 50 000 рублей. Посчитаем размер социального налогового вычета, на который вправе претендовать гражданка Алексеева Г.А.

Сначала определим, какой вычет она сможет получить за свое обучение. Несмотря на то, что за учебу была внесена сумма 200 000 рублей, к возмещению получится принять лишь допустимый лимит в 120 000 рублей. Следовательно, сумма возврата за собственное обучение гражданки Алексеевой Г.А. 15 600 рублей.

За обучение своего ребенка Алексеева Г.А. внесла сумму, меньше чем максимально допустимый размер расходов по вычету на детей, поэтому размер вычета рассчитываем исходя из всей суммы: 30 000*13%=3 900 рублей. Общая сумма социального вычета для гражданки Алексеевой Г.А. равна: 15 600+3 900=19 500 рублей.

В связи с вышеперечисленными ограничениями, можно сказать, что для получения большей суммы налогового вычета лучше оплачивать обучение каждый год по частям, нежели сразу внести всю сумму. Ведь если Вы единовременно внесете 400 000 рублей, то вычет все равно получите только в максимально возможном за один год размере -15 600 рублей.

А если будете вносить каждый год по 100 000 рублей в течении 4 лет, то каждый год сможете возвращать по 13000 рублей (100000 рублей*13%). Соответственно за 4 года сможете вернуть налог в размере 52 000 рублей, что значительно больше суммы возмещения при внесении всей суммы оплаты сразу (15 600).

Социальный вычет на лечение

Следующим видом вычета, который может пригодиться практически каждому человеку, является социальный налоговый вычет на лечение. Этот вычет позволяет возместить расходы на медицинские услуги и медикаменты, потраченные в процессе лечения.

Чтобы получить данный вид вычета, Вы должны иметь официальный заработок и платить подоходный налог. Кроме того, нужно проверить наличие следующих условий:

• лечебное учреждение должно обладать лицензией;
• произведенное лечение должно входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства №201.
• должны быть в наличии документы, подтверждающие оплату лечения.

Важно: социальный налоговый вычет на лечение можно получить не только за свое лечение, но и за медицинские услуги, оказанные детям (только до достижения 18 лет), родителям, а также супругу/супруге.

Одной из самых популярных категорий при возврате за лечение является социальный . Принцип и условия его получения такие же, как и для любых других видов лечения. Предел расходов, принимаемых к возмещению за стоматологические услуги, такой же, как и для любых других видов медицинских услуг– 120 000 рублей.

Это значит, что размер социального вычета на лечение зубов составляет 15 600 рублей. Однако если лечение будет определено медицинским учреждением как дорогостоящее, то сумма вычета не ограничивается и определяется исходя из фактических расходов.

Единственное ограничение по сумме принимаемых к вычету расходов о дорогостоящему лечению – это величина уплаченного за год НДФЛ. Дело в том, что нельзя получить социальный вычет по расходам на лечение, который по сумме будет превышать подоходный налог, уплаченный налогоплательщиком за год. Возможно также одновременное получение вычета за обычное и дорогостоящее лечение.

Рассмотрим на примере. Гражданин Петров уплатил за 2016 год НДФЛ в размере 68 000 рублей. Он же потратил в этом году на собственное лечение 45 000 рублей. В справке об оплате медицинских услуг стоит код 1, следовательно, лечение относилось к категории недорогостоящего. Помимо этого он оплатил дорогостоящую операцию своей жены в размере 200 000 рублей. Посчитаем размер социального вычета на лечение Петрова.

За собственное лечение он может вернуть сумму: 45 000*13%=5 850 рублей.
По закону гражданин Петров вправе получить вычет за лечение супруги. Так как лечение было дорогостоящим, к возмещению принимается вся сумма расходов без ограничений: 200 000*13%=26 000 рублей. Общая сумма социального вычета за лечение для Петрова составила 26 000+5 850=31 850 рублей.

Как получить социальный налоговый вычет

Для получения социального налогового вычета можно либо обратиться в налоговую инспекцию, либо к своему работодателю. Соответственно, порядок действий и набор документов будут зависеть от того какой именно путь получения вычета Вы выберете.

Если Вы решили получить социальный вычет по НДФЛ в налоговой, Вам нужно подавать документы по окончании года, в котором были произведены расходы. Также можно воспользоваться своим правом на вычет за последние три года, то есть в 2017 году можно получить социальный вычет за 2016, 2015, 2014 годы.

Документы для получения социального налогового вычета через ИФНС будут немного отличаться в каждом конкретном случае, но базовый список необходимых бумаг такой:

• платежные документы с медицинским либо образовательным учреждением, которые будут подтверждать Ваши расходы;
• договор с соответствующим учреждением.

Кроме того, в случае если Вы планируете получение социального налогового вычета на лечение, обязательно наличие справки об оплате медицинских услуг. Если же Вы планируете получить налоговое возмещение не за себя, а за кого-то из родных (дети, супруги, родители), то не забудьте приложить к остальным документам копию свидетельства о рождении либо копию свидетельства о браке.

Таким образом, получается, что из всех документов только декларацию на социальный вычет и заявление Вы заполняете самостоятельно, а остальные получаете в различных учреждениях. В частности справка 2-НДФЛ оформляется бухгалтером в той организации, где Вы трудоустроены.

Когда будете заказывать такую справку, не забудьте сообщить бухгалтеру, для какого именно вида социального вычета она Вам нужна: вычета на обычное лечение, на дорогостоящее лечение, на обучение ребенка и т.д. В зависимости от этого в справке проставляется код социального налогового вычета. Например, код 203 указывается при получении социального вычета за обучение ребенка.

После того, как Вы собрали пакет документов, отправляйтесь в ИФНС, сдавайте документы и ждите решения налогового инспектора. Не забудьте указать в заявлении на получение вычета свои банковские реквизиты.

При получении возмещения через налоговую инспекцию, сумма социального налогового вычета будет возвращена сразу целиком. В отличие от этого варианта, при получении вычета через работодателя, деньги будут возвращены частями ежемесячно. Точнее из Вашей заработной платы просто перестанут удерживать подоходный налог, до достижения максимально возможного вычета.

Итак, чтобы получить социальный вычет через работодателя Вам необходимо:

1. написать в ИФНС заявление для получения уведомления, подтверждающего право на вычет;
2. примерно через месяц забрать уведомление на социальный налоговый вычет;
3. написать заявление работодателю на получение социального вычета (приложить к нему уведомление).

Каждый гражданин, уплачивающий НДФЛ вправе воспользоваться любым удобным для него способом получения социального вычета. Ниже представлены образец заявления для получения уведомления и образец заявления на социальный налоговый вычет при получении через работодателя.