1. Критерии отнесения клиентов ЗАО «СОЛИД Менеджмент» к категории Клиента - иностранного налогоплательщика - налогового резидента США
1.1. Для клиентов физических лиц/индивидуальных предпринимателей
Клиент - физическое лицо (индивидуальный предприниматель) признается налоговым резидентом США при наличии одного из следующих критериев:
1.1.1. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином США (предъявлен документ, удостоверяющий личность, свидетельствующий о наличии гражданства США);
1.1.2. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в США (карточка постоянного жителя (форма I-551 («Green Card»);
1.1.3. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям «Долгосрочного пребывания в иностранном государстве», а именно:
физическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году, а также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
- коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);
- коэффициент предшествующего года равен - 1/3;
- коэффициент позапрошлого года - 1/6.
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты, стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз категории F, J, M или Q.
1.1.4. Наличие у физического лица (индивидуального предпринимателя) нижеуказанных признаков, которые могут свидетельствовать о принадлежности Клиента к категории иностранного налогоплательщика-налогового резидента США:
- Место рождения в США;
- Адрес (адрес проживания, почтовый адрес, включая почтовый ящик) в США;
- Банковский счет открыт в США;
- Постоянно действующие инструкции по платежам в адрес получателя в США;
1.1.5. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) не признается налоговым резидентом США (не относится к категории Клиента - иностранного налогоплательщика) в том случае, если физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином Российской Федерации и не имеет одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство иностранного государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза), вида на жительство в иностранном государстве (разрешения на постоянное пребывание в иностранном государстве).
1.2. Для клиентов-юридических лиц
Клиент - юридическое лицо признается налоговым резидентом США, если выполняется одно из следующих условий:
1.2.1. Страной регистрации/учреждения юридического лица являются США, при этом юридическое лицо не относится ни к одной из категорий юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США, а именно:
- Американская корпорация, акции, которых регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг.
- Американская компания или корпорация, которая входит в расширенную аффилированную группу компании и/или корпорации, указанной в предыдущем пункте.
- Американская организация, освобожденная от налогообложения согласно секции 501 (а), а также пенсионные фонды, определение которых установлено секцией 7701(а)(37) Налогового Кодекса США.
- Государственное учреждение или агентство США и его дочерние организации.
- Любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва), их любое политическое отделение данных или любое агентство или другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит.
- Американский банк в соответствии с определением секции 581 Налогового Кодекса США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию).
- Американский инвестиционный фонд недвижимости, определенный в соответствии с секцией 856 Налогового Кодекса США.
- Американская регулируемая инвестиционная компания, соответствующая определению секции 851 Налогового Кодекса США или любая компания, зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам.
- Американский инвестиционный фонд (common trust fund) в соответствии с определением, содержащимся в секции 584 Налогового Кодекса США.
- Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 664 (с) (положения данной секции касаются трастов, созданных для благотворительных целей).
- Американский дилер ценными бумагами, товарами биржевой торговли или деривативами (включая такие инструменты, как фьючерсы, форварды и опционы), который зарегистрирован в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства США.
- Американские брокеры (которые имеют соответствующую лицензию).
- Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 403 (b) Налогового Кодекса США (трасты, созданные для сотрудников организации, удовлетворяющие определенным критериям) и секции 457 (g) (трасты, созданные для выплаты компенсаций сотрудникам государственных организаций США).
1.2.2. Юридическое лицо указывает в качестве своего налогового резидентства США при осуществлении процедуры самосертификации.
1.2.3. В состав контролирующих лиц (бенефициаров) организации, которым прямо или косвенно принадлежит более 10% доли в организации (определяется в соответствии с Приложением №1 настоящего Положения), входит одно из следующих лиц:
- физические лица, которые являются налоговыми резидентами США в соответствии с п.1.1;
- юридические лица, зарегистрированные/учрежденные на территории США, не относящиеся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США (приведены в пп.1)-13) п.1.2.1).
1.2.4. Наличие у юридического лица нижеуказанных косвенных признаков, которые могут свидетельствовать о принадлежности Клиента - юридического лица или его контролирующих лиц к категории налогового резидента США:
- Почтовый адрес в США;
- Контактный телефонный номер Клиента и/или номер факса зарегистрирован в США;
- Доверенность, выданная лицу с адресом в США;
- Право подписи предоставлено лицу с адресом в США.
1.2.5. Юридическое лицо не признается налоговым резидентом США (не относится к категории Клиента - иностранного налогоплательщика), если более 90 процентов акций (долей участия) в его уставном капитале прямо или косвенно контролируются Российской Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации, в том числе имеющими одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство государства - члена Таможенного союза, за исключением физических лиц, имеющих наряду с гражданством Российской Федерации гражданство иностранного государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза), или имеющих вид на жительство в иностранном государстве, или проживающих постоянно (долгосрочно пребывающих) в иностранном государстве.
Не относятся к категории Клиента - иностранного налогоплательщика в соответствии с настоящими Критериями Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования в лице органов государственной власти или органов местного самоуправления.
В целях исполнения требований Федерального закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическим лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» Банк выявляет среди лиц, заключающих (заключивших) с Банком договор на оказание финансовых услуг, лиц на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (далее - Клиент - иностранный налогоплательщик).
Критерии отнесения клиентов к категории иностранных налогоплательщиков
Не относятся к категории клиентов иностранных налогоплательщиков:
- физические лица – граждане Российской Федерации, за исключением физических лиц:
а) имеющих одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство иностранного государства (кроме гражданства государства - члена Таможенного союза);
б) имеющих вид на жительство в иностранном государстве; - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, более 90 процентов акций (долей) уставного капитала которых прямо или косвенно контролируются Российской Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации, в том числе имеющими одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство государства - члена Таможенного союза (за исключением физических лиц, указанных в подпунктах «а» и «б» выше).
Не подлежат идентификации физические лица, арендующие индивидуальные сейфовые ячейки, и не пользующиеся другими продуктами или услугами, предоставляемыми Банком; совершающие разовые операции без открытия счета независимо от суммы операции; операции с наличной иностранной валютой и чеками (в т.ч. дорожными); переводы денежных средств без открытия счета.
Критерии отнесения Клиентов к категории иностранного налогоплательщика:
Физическое лицо / индивидуальный предприниматель:
- наличие гражданства иностранного государства;
- наличие разрешения на постоянное пребывание в иностранном государстве (вид на жительство, для США – карточка постоянного жителя «Green Card»);
- соответствие критериям «долгосрочного пребывания в иностранном государстве», то есть физическое лицо / индивидуальный предприниматель находилось на территории этого государства не менее срока, установленного законодательством иностранного государства для признания налогоплательщиком – налоговым резидентом иностранного государства.
Юридическое лицо:
- страной регистрации/учреждения юридического лица является иностранное государство, при этом юридическое лицо не относится к категории юридических лиц, исключенных из-под действия требований иностранного налогового законодательства;
- юридическое лицо является налоговым резидентом в иностранном государстве;
- наличие иностранных контролирующих лиц, которым прямо или косвенно принадлежит пакет акций (долей) уставного капитала общества, признаваемый существенным соответствующим иностранным законодательством.
Для целей отнесения Клиентов к категории Клиентов – иностранных налогоплательщиков Банк проводит анкетирование физических и юридических лиц, находящихся на обслуживании или принимаемых на обслуживание. Сбор информации осуществляется в письменном виде путем заполнения анкеты по форме Банка.
Дополнительные критерии для налогоплательщиков сша
В США налоговым резидентом по основанию «долгосрочное пребывание» считается физическое лицо, если оно находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3-х лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории иностранного государства, умножается на установленный коэффициент:
- коэффициент текущего года – 1
- коэффициент предыдущего года – 1/3
- коэффициент позапрошлого года – 1/6
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты и стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J», «M», «Q».
Дополнительные критерии для налогоплательщиков США:
- место рождения в США;
- адрес, почтовый адрес, в США;
- телефонный номер США;
- постоянно действующие инструкции по платежам в США;
- право подписи предоставлено лицу с адресом в США;
В США иностранным налогоплательщиком признается юридическое лицо, в котором контролирующим лицам (существенным собственникам) прямо или косвенно принадлежит более 10 % акций (долей) уставного капитала. При этом контролирующими лицами в том числе являются:
- физические лица, которые признаны иностранными налогоплательщиками на основании критериев, изложенных в пункте 2.2. настоящего Порядка;
- юридические лица, признанные иностранными налогоплательщиками на основании критериев, изложенных в пункте 2.2. настоящего Порядка и более 50% (по отдельности или в совокупности) совокупного дохода такого юридического лица составляют «пассивные доходы», а более 50% (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец квартала) составляют активы, приносящие такой доход.
К «пассивным доходам» относятся:
- дивиденды;
- проценты;
- доходы, полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят целиком или в части от доходности пула;
- рента и роялти (за исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности);
- аннуитеты;
- прибыль от продажи или обмена имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов;
- прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки), за исключением сделок, которые являются хеджирующими, при условии, что сделки с такими товарами являются основной деятельностью организации;
- прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые разницы);
- контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу);
- выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования;
- суммы, полученные страховой компанией за счет резервов на осуществление страховой деятельности и аннуитетов.
Дополнительные критерии для налогоплательщиков США для юридического лица или его контролирующих лиц:
- адрес, почтовый адрес в США;
- телефонный номер США;
- доверенность, выданная лицу с адресом в США;
- право подписи, выданное лицу с адресом в США;
- в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам, открытым в Банке, в отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».
Критерии отнесения клиентов к категории клиент – иностранный налогоплательщик и способы получения от них необходимой информации
(в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001г. «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»)
Понятия
Клиент – иностранный налогоплательщик – это лицо, на которое распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов –закон США от 01.01.2001г. о налогообложении иностранных счетов (Foreign Accounts Tax Compliance Act, FATCA). Критерии отнесения клиентов к категории клиент – иностранный налогоплательщик – это перечень признаков, свидетельствующих о принадлежности клиентов к лицам, на которые распространяется законодательство иностранного государства о налогообложения иностранных счетов – закон США от 01.01.2001г. FATCA, а также состав необходимой информации, позволяющей идентифицировать клиента иностранного налогоплательщика или опровергнуть его принадлежность к указанной категории лиц.
Критерии отнесения клиентов к категории клиента – иностранного налогоплательщика
Критерии отнесения клиентов к категории клиент – иностранный налогоплательщик для и физических лиц, в т. ч. физических лиц, занимающихся в установленном законодательством порядке частной практикой:
2.1.1. Наличие гражданства США;
2.1.2. Наличие разрешения на постоянное (в т. ч. Green Card) или долгосрочное пребывание (нахождения на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и предшествующие года) на территории США;
2.1.3. Место рождение на территории США;
2.1.4. Адрес проживания/почтовый адрес на территории США;
2.1.5. Наличие постоянного поручения о переводе на счета на территории США;
2.1.6. Наличие тесных личных и экономических связей на территории США:
- наличие недвижимого имущества, пригодного для проживания на территории США;
- наличие стабильного дохода, поступающего из США;
2.2.1. Нахождения под юрисдикцией США:
- юридическое лицо создано и/или находится на территории США; постоянное представительство юридического лица находится на территории США (место нахождения офиса, производства, исполнительного органа); юридическое лицо создано в соответствии с законодательством США.
2.2.2. Бенефициары юридического лица являются налогоплательщиками США:
- - конечные и/или учредители юридического лица, являющиеся налогоплательщиками США, владеют долей в капитале в размере более 10 %;
2.2.3. Наличие поручения на совершение платежей в адрес на территории США или переводе средств на счета на территории США.
Способы получения информации
Способы получения информации, необходимой для отнесения клиентов к категории клиентов – иностранных налогоплательщиков:
3.1.1. Письменные и устные вопросы/запросы;
3.1.2. Анкетирование;
3.1.3. Предоставления пакета документов;
3.1.4. Предоставления дополнительной информации, документов.
Клиентам предлагается заполнить анкету и предоставить пакет документов. В случае выявления у клиента признаков, позволяющих отнести его к клиентам – иностранным налогоплательщикам по критериям, предусмотренным п. 2.1. и п. 2.2., у клиента может быть истребованы дополнительная информация, документы, в целях опровержения или подтверждения его статуса как клиента – иностранного налогоплательщика. Запрошенная дополнительная информация, документы должны быть предоставлены клиентом не позднее 30 (Тридцати) рабочих дней в виде оригиналов и/или надлежащим образом заверенных копий.