Принятый Федеральный закон от 02.05.2015 № 113‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон № 113‑ФЗ) предусматривает обязанность работодателей по представлению с 2016 года квартальной отчетности по НДФЛ. Об этих и других изменениях, внесенных законом, расскажем в данной статье.
В настоящее время значительно обострилась проблема несвоевременного и неполного удержания и перечисления налоговыми агентами налогов в бюджетную систему РФ, вследствие чего бюджеты субъектов РФ несут существенные потери, что не позволяет решать социально-экономические проблемы Российской Федерации и субъектов РФ.
Не перечисляя налоги, налоговые агенты фактически безвозмездно и незаконно пользуются бюджетными средствами. Относительно невысокие налоговые санкции, возможность длительного судебного оспаривания решений налоговых органов о взыскании налогов и штрафов, а также отсутствие у налоговых органов ежеквартальной информации о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах налога и иные неурегулированные аспекты налогового администрирования препятствуют повышению собираемости налогов.
С целью совершенствования налогового администрирования и решения названных проблем принят Федеральный закон № 113‑ФЗ.
По мнению законодателей, введение для налоговых агентов новой обязанности по ежеквартальному представлению отчетности по НДФЛ повысит эффективность администрирования налогов и их собираемость, а также позволит существенно увеличить объем поступлений сумм НДФЛ в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
Отчетность по НДФЛ в 2016 году
Обязанность по представлению отчетности по НДФЛ за квартал вводится согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 113‑ФЗ в п. 2 ст. 230 НК РФ . Согласно новой редакции, которая начнет действовать с 2016 года, налоговые агенты будут представлять в налоговый орган по месту своего учета:1) документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ ;
2) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Итак, вводится два понятия: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период, и расчет сумм НДФЛ.
Под документом, содержащим сведения о доходах, по мнению автора, подразумеваются ныне представляемые сведения о доходах по форме 2‑НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .
Расчет сумм НДФЛ является новым квартальным отчетом по НДФЛ. По какой форме и в каком порядке будет представляться данный расчет, определит ФНС. Предполагается, что форма указанного расчета будет подготовлена специалистами к 1 июля 2015 года.
Понятие данного расчета раскрывается в новом абзаце, введенном Федеральным законом № 113‑ФЗ в ст. 80 НК РФ . Согласно ему расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, будет представлять собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.
С учетом вносимых изменений расчет сумм НДФЛ и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за год, будут представляться налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях (редакция п. 2 ст. 230 НК РФ , которая будет действовать с 2016 года).
Тем самым законодатели с нового года увеличивают лимит численности работников с 10 до 25 человек, позволяющий представлять сведения об их доходах на бумажном носителе. Вместе с этим будет исключена возможность представления сведений о доходах физических лиц на съемных электронных носителях (например, на флеш-картах или дисках). С 2016 года электронный вид представления таких сведений подразумевает их передачу только по телекоммуникационным каналам связи.
Также изменениями, вносимыми в п. 2 ст. 230 НК РФ , уточнены особенности представления отчетности по НДФЛ отдельными налоговыми агентами, а именно:
- налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений;
- налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Изменения в порядке исчисления и перечисления НДФЛ
Также Федеральным законом № 113‑ФЗ внесены существенные изменения в сами правила исчисления, удержания и перечисления суммы налога. Эти изменения затрагивают ст. 226 и 223 НК РФ .Приведем в таблице для сравнения отдельные положения указанных статей в действующей и обновленной редакции и выясним, на что в первую очередь нужно обратить внимание при расчете, удержании и перечислении НДФЛ с 2016 года.
| Нормы НК РФ | В действующей редакции | В обновленной редакции с 2016 года | Примечание |
Пункт 3 ст. 226 НК РФ | Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за дан- | Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогопла- | Таким образом, если раньше НДФЛ рассчитывали один раз в месяц (в конце месяца), то теперь исчислять такой налог необходимо будет с сумм начисленных отпускных, больничных и прочих разовых начислений, осуществляемых в течение месяца |
|
ный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику |
тельщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику | ||
Пункт 4 ст. 226 НК РФ | Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств , выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику , при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты | При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме . При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме | Иными словами, для того чтобы удержать сумму НДФЛ, исчисленную с доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды с выплачиваемых работнику денежных средств, необходимо, чтобы эти денежные средства были признаны его доходами. При этом такие денежные средства должны быть выплачены исключительно работнику, а не третьим лицам |
Пункт 5 ст. 226 НК РФ | При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода , в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога | При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом , в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога | На месяц будет увеличен срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ. Причем сообщать будут не только о сумме налога, но и о суммах дохода, с которого такой налог не удержан |
Пункт 6 ст. 226 НК РФ | не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода
, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды |
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода
. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты |
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ в 2016 году изменится и будет одинаков для всех доходов, за исключением отдельных их видов. В общих случаях перечислять налог можно будет на следующий день после выплаты дохода, но не позднее. Исключительными случаями являются выплата больничных и отпускных. С указанных доходов НДФЛ нужно будет перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты производились |
Пункт 1 ст. 223 НК РФ | 3) уплаты налогоплательщиком процентов |
Дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; 3) приобретения товаров (работ, услуг), приобрете- | Внесены уточнения, касающиеся порядка определения даты фактического получения дохода для случаев приобретения ценных бумаг, зачета взаимных однородных требований, списания безнадежного долга, возмещения командировочных расходов |
| по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды |
ния ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; 4) зачета встречных однородных требований; 5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; 6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; 7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств |
Ужесточение ответственности налогового агента
С 2016 года будет ужесточена ответственность за непредставление отчетности по НДФЛ. На это указывает введение Федеральным законом № 113‑ФЗ нового п. 1.2 в ст. 126 НК РФ , согласно которому предусматривается штраф в размере 1 000 руб. за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета. Указанная сумма взыскивается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления такого расчета.Также с нового года добавится ст. 126.1 НК РФ , устанавливающая ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.
Согласно данной статье представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
При этом уточняется, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ , в случае если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
Кроме того, в случае непредставления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Такое право будет предусмотрено с 2016 года в п. 3.2 ст. 76 НК РФ . При этом отмечено, что на следующий день после представления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ решение, принятое налоговым органом, отменяется и осуществление операций (движение денежных средств) на банковском счете возобновляется.
Подводя итог, стоит отметить следующие основные новшества, вводимые Федеральным законом № 113‑ФЗ с 2016 года с целью повышения собираемости НДФЛ и оперативности выявления и пресечения нарушений законодательства об исчислении и уплате данного налога:
- установление обязанности налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
- введение ответственности налоговых агентов в виде штрафа в размере 1 000 руб. за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета по НДФЛ налоговым агентом;
- приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета по НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета;
- установление ответственности за представление налоговыми агентами в налоговый орган недостоверных расчетов по НДФЛ налоговым агентом и (или) сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
6-НДФЛ — форма отчета по НДФЛ, обязательная к применению в РФ с 2016 года (п. 3 ст. 2 и п. 3 ст. 4 закона РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» № 113-ФЗ от 02.05.2015).
Она представляет собой свод данных по начисленным за отчетный период суммам НДФЛ. Направляется форма в ИФНС несколько раз за год. Введение ее было продиктовано необходимостью усиления контроля за своевременностью уплаты налога на доходы физлиц. Ведь форма 2-НДФЛ с этой задачей в полной мере не справлялась.
Обязанность подачи этого отчета закреплена за всеми работодателями, имеющими наемных работников (п. 2 ст. 230 НК РФ). В отношении обособленных подразделений его нужно формировать отдельно, даже если они оказываются стоящими на учете в той же ИФНС, что и сама организация или другие ее подразделения (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
В отличие от справок 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сведения о начисленных доходах и налогах дает свернуто , делая во втором разделе документа разбивку их значений по датам, соответствующим получению дохода и удержанию с него налога, с указанием срока, в который налог должен перечисляться в бюджет.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ, читайте .
Способов сдачи 6-НДФЛ существует 2:
- на бумаге, что возможно для работодателей, у которых численность работников составляет меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- электронно.
Периодичность предоставления отчета в ИФНС и сроки подачи
Как и для любого обязательного отчета, для данной формы имеют особое значение две вещи:
- периодичность подачи;
- срок сдачи отчетности 6-НДФЛ.
Какова же периодичность составления 6-НДФЛ и какие сроки она охватывает? Отчетность является ежеквартальной и формируется нарастающим итогом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за квартал НК РФ устанавливает как последнее число месяца, наступающего за отчетным периодом, а для отчета за год — 1 апреля следующего года. Таким образом, вопрос о том, когда сдается 6-НДФЛ, однозначно решен на законодательном уровне.
Вместе с тем на эту отчетность также распространяется общее правило о возможности переноса на предстоящий рабочий день срока, попадающего на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому от распределения дней в конкретном месяце может зависеть, до какого числа 6-НДФЛ можно будет подать в ИФНС за каждый из отчетных периодов.
Про сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году расскажем далее.
Когда и до какого числа сдавать отчет в 2019 году — за 1-й квартал, полугодие (2-й квартал) и 9 месяцев
- по 1-му кварталу — 30.04.2019;
- по полугодию — 31.07.2019;
- по 9 месяцам — 31.10.2019.
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 2019 год - 01.04.2020.
А нужно ли подавать нулевую форму 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос читайте .
Итоги
Срок подачи 6-НДФЛ для годовой отчетности имеет конкретную дату, а для квартального отчета определяется как последнее число месяца, наступающего после отчетного периода. Из-за того, что последняя дата срока может оказаться выходным днем, возможен перенос срока сдачи на ближайший рабочий день.
С 1 января 2016 года вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» и в I часть НК РФ в части совершенствования налогового администрирования налога. Приняты новые формы отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
На что необходимо обратить внимание налоговым агентам по НДФЛ? Рассмотрим важные изменения.
Отчетный период
С 1 января 2016 года фактически введен отчетный период (де — факто) по НДФЛ. По окончании первого квартала, полугодия и 9 месяцев у налоговых агентов появилась новая обязанность — представить расчет о выплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ (расчет 6-НДФЛ).
Расчет необходимо представить не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки представления расчета в 2016 году следующие:
- за I квартал 2016 г. - не позднее 3 мая 2016 г;
- за полугодие 2016 г. - не позднее 1 августа 2016 г.;
- за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31 октября 2016 г.
Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. должен быть представлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог и сумма дохода исчисляются настающим итогом в целом по организации или ИП, без персонифицированного учета.
Дата получения дохода
Закон № 113-ФЗ решил многие спорные вопросы, по которым контролирующие органы долгое время давали разъяснения, подчас диаметрально противоположные.
Дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитных, заемных средств
С 2016 года дата получения дохода в виде материальной выгоды по полученным заемным (кредитным) средствам — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, давно неразрешенные вопросы, связанные с формированием или нет налоговой базы по беспроцентным займам с 2016 года снимаются.
С 1 января 2016 года эти и многие другие вопросы снимаются в части определения даты дохода по материальной выгоде от заемных (кредитных) средств.
Дата получения дохода по подотчетным суммам
Еще один важный вопрос по определению даты получения дохода тоже снят: дата получения дохода по суммам, выданным в подотчет на командировку — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?
Решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:
- не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дохода в натуральной форме, дивидендов и т.д.;
- не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Расскажет о том, как нужно правильно рассчитывать и подавать ежеквартальную отчетность по новой форме 6-НДФЛ, начиная с 2016 года. Также будут рассмотрены вопросы уплаты и удержания налога, штрафных санкций, и другие важные с практической точки зрения для бизнеса аспекты.
Наш вебинар сегодня на тему «Ежеквартальная отчетность по НДФЛ», связанную с изменениями законодательства, буквально недельной давности. У нас три основных вопроса:- 2 вида отчетности по НДФЛ;
- Форма нового расчета по НДФЛ 2016;
- Правила оплаты и удержания налога.
Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ
Что имеется в виду под ежеквартальной отченостью по форме 6-НДФЛ? Во-первых, форма представления такого отчета будет зависеть от того, какая численность вашей организации. До 25 человек вы можете сдавать в бумажном виде, более 25 соответственно в электронном виде. Срок предоставления такого отчета будет не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, если отчет за первый квартал, то не позднее 30 апреля, за полугодие – не позднее 31 июля, за девять месяцев – не позднее 31 октября. То есть срок подачи – это месяц после того как закончится квартал. Сроки подачи по форме 2-НДФЛ у нас не изменились. Это 31 марта года, следующего за отчетным. Обратите внимание, что за 2015 год мы сдаем также одну единственную справку 2-НДФЛ. А сдавать первый отчет по новой форме, надо не позднее 30 апреля 2016 года. То есть в следующем году. Пока мы просто знакомимся с изменениями, что нас ждет, что, может быть, нужно посмотреть, изучить дополнительно, чтобы в конце года это не было неожиданностью. Как вы знаете, конец года всегда самая жаркая пора для бухгалтера, поэтому знакомиться в последний момент с изменениями законодательства не представляется возможным.Правила уплаты и удержания налога
Что касается правил уплаты и удержания налога. Кто является у нас налогоплательщиками НДФЛ? Это все физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации и те лица, которые получают источники доходов в Российской Федерации. Ваша любимая статья, я надеюсь, это , определяющий кто именно признается налоговыми агентами для цели налогообложения. Все налоговые агенты обязаны перечислять налог на доходы физических лиц. Собственно, введение новой формы отчета связано с тем, что многие налоговые агенты уклоняются от уплаты НДФЛ в течение года, предпочитая пустить данные денежные средства на другие более важные для организации цели. Однако это мягко сказать не совсем законно, если не сказать совсем незаконно. НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее дня следующего за днем получения доходов физическим лицом. Ставки по НДФЛ у нас на данный момент - 35% с призов, различных выигрышей и так далее, 13% с обычных доходов и 30% для нерезидентов Российской Федерации.Штрафы и санкции для налоговых резидентов Российской Федерации
Что касается штрафов и санкций для налоговых резидентов Российской Федерации. В следующем году у нас ответственность увеличиться. Если сейчас за каждую не представленную вовремя справку 2-НДФЛ грозит штраф 200 рублей, то с 2016 года сумма штрафов у нас увеличится. Непредставление в установленный срок расчета НДФЛ – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также спустя 10 дней по истечении установленного срока, если не будет предоставлен расчет по НДФЛ, то налоговый орган будет в праве приостановить операции по банковским счетам налогового агента. А за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения – штраф 500 рублей. Этот штраф не коснется тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговый орган уточненный документ. До того момента, это очень важно, когда налоговики сами обнаружат несоответствие в представленной информации. К тому же, еще останется штраф 200 рублей за не представленный вовремя документ.Способы подачи отчетности по НДФЛ
Что касается способов, то все способы в силе, в зависимости от того, какая у вас численность. В бумажном виде до десяти человек рекомендуется представлять, в электронной форме больше десяти, либо на флешках, дисках и так далее. Это было в этом году. Что касается следующего года, то численность работников, которых можно подавать в бумажном виде, возрастет до 25 человек. Все остальные налоговые агенты, то есть численностью персонала больше 25 человек, обязаны предоставить отчетность по телекоммуникационным каналом связи. Причем все электронные носители – флешки, диски, DVD-диски, которые использовались ранее, уже запрещены. То есть два варианта остается – бумажный вид до 25 и электронный вид, если численность больше 25 человек.Сроки подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ
Что касается сроков подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ. Если у вас нет работников или не представляется возможным предоставить декларацию по НДФЛ, то есть был выплачен физическому лицу доход в натуральной форме. Подается соответствующее уведомление о невозможности удержать НДФЛ. При выдаче работникам не являющимися гражданами подарков со стоимостью более 4000 рублей, при отсутствии дальнейших выплат, также подается уведомление о невозможности удержать НДФЛ. В подобных случаях подается справка 2НДФЛ не позднее 31 января года следующего за отчетным, где в поле «признак» указывается цифра 2. Если в обычном случае мы указываем цифру 1 в сведениях о представленных доходах, то здесь будет указана цифра 2. На текущий момент этим правом мы пользуемся в отчетности за 2015 год. В 2016 году у нас изменяться сроки, уведомления можно подать до 1 марта 2016 года. Как 2016 год начинается, так новые сроки начинаются, это, конечно, хорошая новость. У нас теперь на один месяц больше для подачи соответствующего уведомления. Уведомление также, скорее всего, необходимо будет подавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Это, опять же, кается тех, у кого численность сотрудников больше 25 человек. Что касается более подробных сведений, касающихся представления отчетности, подачи уведомления о невозможности удержания НДФЛ, мы это узнаем ближе к концу 2015 года. Я думаю, теперь мы можем посмотреть, как у нас выглядит форма отчета 6-НДФЛ и что нас ждет. Отчет у нас состоит из титульного листа и четырех разделов. У нас четыре раздела, которые необходимо будет заполнить при предоставлении указанной отчетности по форме 6НДФЛ. Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Прошу обратить внимание, что данная форма предоставляется не отдельно по каждому сотруднику, а в целом по всем сотрудникам. То есть нарастающим итогом от начала года мы указываем все начисления, которые были сделаны в пользу ваших работников, вашей организации. Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. На каждой странице у нас указывается ИНН КПП. На титульном листе у нас заполняется, оно представляет собой обычные декларации – это номер корректировки, отчетный период, налоговый период. Предоставляется в налоговый орган по месту нахождения учета, если вы заполняете такие декларации, как декларации по применению упрощенной системы налогообложения, декларация по НДС, по налогу на прибыль. В принципе форма титульного листа абсолютно такая же. Раздел 1 - – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Если предоставляется в печатном виде, то на каждом листе указывается ИНН КПП налогового агента. В разделе 1, в частности, указывается подбюждетная классификация КБК, сумма удержанного налога, здесь важно именно удержанного налога и количество физических лиц, получивших доход. На этом раздел 1, собственно, и заканчивается. После этого у нас идет сразу на той же странице раздел 2. Расчет суммы налога на доходы физических лиц. Здесь мы указываем ставку налога на доходы физических лиц. Какие ставки указываются, я вам уже сказала. Это либо 35%, либо 30%, либо 13%. Ни в коем случае не 9%. Здесь указывается код дохода – строка 060 и сумма начисленного дохода. После этого, если есть какие-то вычеты имущественные, налоговые, то здесь они также указываются с соответствующим кодом вычета и показывается сумма вычетом, который полагается по каждому коду вычета. Если коды дохода различаются, то указываются все коды дохода, которые были использованы при начислении за соответствующий налоговый отчетный период. Я думаю, у вас у всех будет использовано как минимум два кода доходов – это 2000 – обычный доход зарплата. И 2012 – это отпускные. В конце второго раздела мы видим итоговые суммы – это суммы доходов всего, то есть здесь полностью собирается вся сумма и показывается общая сумма вычета, которая была предоставлена в налоговый период. Кроме того, нам нужно будет указать облагаемую сумму дохода, то есть это сумма начисленного дохода на сумму вычета. И сумма исчисленного налога – это облагаемая сумма дохода, умноженная на ставку налога на доходы физических лиц. Кроме этого, если вы индивидуальный предприниматель, у вас есть работники, вы какие-то фиксированные платежи платите, то здесь также нужно будет указать эту сумму. Дальше идет отдельно раздел 3 – это налоговые вычеты. Этот раздел, думаю, будет не совсем популярным. В большинстве случаев стандартные социальные имущественные инвестиционные вычеты не применяются, соответственно данный раздел не используется. И раздел 4 – это сумма выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также указывается код дохода, дата выплаты дохода и собственно от этого будет исходить налоговая при проверке данного расчета, путем сопоставления фактически выплаченного дохода. Так как теперь налоговая имеет доступ к проверке банковских счетов и движению по банковским счетам организаций с тем, что вы напишите в вашем расчете. Далее указывается сумма выплаченного дохода и сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также по каждому виду и коду доходов используется отдельная строка 180, 190, 200 и 220. Собственно на этом расчет заканчивается. После того как последний раздел заполнен, он может быть передан в соответствующий налоговый орган по месту регистрации. Если есть необходимость рассмотреть справку 2-НДФЛ – скажите, обязательно рассмотрим.По итогам отчетного периода юридические лица и предприниматели обязаны сдавать в налоговую службу справки о выплаченных доходах, заполненные по форме 2-НДФЛ. Сроки сдачи за 2016 год рассмотрим в нашей консультации.
Что за документ
Отчет 2-НДФЛ – один из наиболее востребованных документов. Его составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент. То есть предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги, иной доход. В справке указывают сумму доходов и размер денежных средств к отчислению в бюджет.
Сроки сдачи 2-НДФЛ за 2015 год
При начислении физлицам доходов, с которых удержание налога не производилось, крайний день подачи документа был – 1 марта 2016 г. Это требование установлено п. 5 ст. 226 НК РФ. Обязательно отмечают признак справки – «1», а человека информируют о неуплаченном по объективным причинам налоге.
Руководитель организации или предприниматель, выплативший доходы, по всем физлицам должен был сдавать справки до 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Когда сдавать 2-НДФЛ за 2016 год
Заметим, что с текущего года изменения из закона № 113-ФЗ коснулись порядка уплаты подоходного налога и сдачи отчетности. Так, несколько пересмотрены даты получения доходов с целью уплаты НДФЛ. Кроме того, они не зависят от способа получения работником денег – на карточку или через кассу.
Отчетность за 2016 год налоговые агенты сдают в 2017 году. Срок сдачи 2-НДФЛ
:
Последствия для опоздавшей отчетности
Работодателю грозит налоговая ответственность за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ в 2017 году . Если налоговый агент не сдаст несколько справок 2-НДФЛ, за каждую из них выпишут штраф на 200 рублей. Такое наказание предусматривает п. 1 ст. 126 НК РФ.
Срок выдачи работнику
Напоследок напомним, что рассматриваемый документ выдают сотруднику обычно при подаче им письменного заявления с соответствующей просьбой. Справку формируют за прошлый календарный год. Но при необходимости возможно информирование за более ранние периоды.
Срок выдачи может быть разным: за квартал, несколько месяцев и т. п. Налоговый кодекс не содержит запретов.
