Как вести учет на УСН «доходы. Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)

Для малого бизнеса существует ряд выгодных и удобных специальных режимов налогообложения. Предприниматель вправе выбрать для себя самый подходящий из них. Упрощённая система налогообложения по праву пользуется наибольшей популярностью. Она предусматривает простое ведение бухучёта и достаточно низкие налоговые ставки. Рассмотрим одну из двух её разновидностей, а также новшества, произошедшие в налоговом законодательстве с нового года – упрощёнка 6 процентов для ИП 2019.

Как начать работать на упрощёнке

УСН со ставкой обложения доходов в 6% отличается очень простым учётом. Режим является выгодным для бизнесменов, имеющих по роду своей деятельности низкие расходы.

Им достаточно фиксировать все суммы полученной материальной выгоды, не учитывая затрат.

В чём преимущества для ИП УСН 6%:

Есть и недостатки:

• если потенциальный деловой партнёр работает с НДС, то он, скорее всего, откажется работать с ИП на упрощёнке;
• строгий учёт поступлений всё же ведётся;
• УСН нельзя совмещать с ЕСХНили ОСНО (а с другими режимами можно);
• нельзя работать с подакцизной продукцией;
• если ИП не ведёт никакой учёт расходов, то иногда это тоже доставляет неудобства.

Начинающие бизнесмены, желающие работать на УСН (как юридические, так и физические лица), в течение 30 дней с момента регистрации подают в ФНС заявление об этом.

Если предприниматель уже работает на другом налоговом режиме, то переход можно осуществить с 1 января каждого начинающегося года (нужно уведомить налоговую инспекцию о своём решении до конца года). В случае, когда последний рабочий день в том году выпадает на выходной, его переносят наближайший рабочий (в 2019 это было 9 января).

Если до 31 декабря уведомление не отправлено, то переход станет возможным только через год. ФНС не присылает ответное уведомление о переводе на УСН, нужно делать запрос самостоятельно, чтобы наверняка убедиться.

Точно также можно поменять и объект налогообложения (сменить 6% на 15% и обратно), т.е. с началом нового года.

Основной налог УСН и его расчёт

Чтобы рассчитать сумму единого налога на УСН по ставке 6%, необходимо вести учёт всех доходов. Единственный расход, принимаемый к снижению облагаемой базы, –это сумма оплаченных обязательных страховых взносов (на себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога).

А какие же поступления считаются доходами, и с какого момента их включать в облагаемую налогом базу:

1. Любые расчёты за свою продукцию (работы либоуслуги) – в кассу или на р/счёт в банке, с момента их поступления.
2. При расчёте путём интернет ресурсов или с карты на карту доход засчитывается в момент списания денег со счёта покупателя. Все проценты и комиссии, взимаемые банком по операциям, базу не уменьшают.
3. Так как облагается налогом не только выручка, но и весь совокупный доход, то расчёт натуральной формой (не деньгами, а любыми материальными ценностями) включается в книгу доходов с того момента, как он поступил в распоряжение предпринимателя.
4. Авансовые платежи за продукцию – на момент поступления.

Единый налог на доходы ИП по УСН 6 в 2019 году уплачивается в том же порядке, что и ранее.

Формула расчёта налога в 6% такова:

Совокупный доход (с начала года) х 6% -страховые взносы (только уплаченные в этом году) -авансовые платежи (за этот же период) = сумма налога

Декларация подаётся в ФНС один раз за весь период, а если деятельности в нём не было, и оборота нет, то она получится нулевая. Сдавать её тоже обязательно!

Хотя декларация подаётся раз в год, до 30 апреля после окончания каждого налогового периода (года), авансовые платежи вносятся в бюджет поквартально.

Сроки для уплаты ИП единого налога УСН на 2019 год:

• за прошедший год 2017 – до 30.04.2018;
• за 1 квартал – до 25.04.2018;
• за 2 квартал – до 25.07.2018;
• за 2 квартал – до 25.10.2018;
• за год 2019 – до 30.04.2019.

Сроки для уплаты страховых взносов, которыми ИП на УСН 6% может снижать базу для налогообложения, за себя – единовременно до 31.12.2018, а за работников ежемесячно. Но чтобы уменьшать сумму авансовых платежей по УСН, можно и взносы за себя тоже разделить на кварталы. Ещё одно преимущество этого – суммы получатся небольшие.

Учёт у упрощенцев не сложный, но налоговое законодательство предписывает, как минимум, вести учёт доходов, кассовые и банковские регистры, учёт основных средств. Вся первичка, способная подтвердить полученные доходы, должна строго учитываться и храниться определённый срок, установленный законодательством.

Заполнение деклараций значительно упрощается, если сдавать их в электронном виде – программа сама поможет посчитать. В бумажном виде отчётность допустима для ИП со средней за год численностью работников до 25 человек (это касается не только единого налога УСН, но и всех остальных).

Какие ещё есть отчёты и налоги у ИП на УСН 6%

Если ИП использует упрощёнку 6 процентов, то какие налоги и сборы платить в 2019 году? И в какие сроки подавать отчётность?

Отчёты и платежи:

• в ФСС в обязательном порядке до 15 января каждого года подаются сведения, подтверждающие основной вид деятельности (если проигнорировать это, то штрафа не будет, но фонд установит максимальную ставку в 8.5% для отчислений по травматизму);
• Росстат раз в 5 лет требует отчёт по форме 1-ИП;
• земельный налог (на участки, используемые в коммерческих целях) – самостоятельно не исчисляется, уплачивается в размере, указанном в уведомлении из ФНС, раз в год;
• транспортный налог, если есть объект, также оплачивается, согласно пришедшего по почте налогового уведомления;
• налоги для ИП на УСН 6% на имущество уплачиваются только в особых случаях, предусмотренных законодательством, а в общем порядке УСН от этого налога освобождена.

На себя предприниматель ежегодно оплачивает фиксированные взносы (теперь это делается в ФНС, а не в фонды):

• на ОПС 26545 рублей – до 31 декабря текущего 2019 года;
• на ОМС 5840 рублей – до 31 декабря текущего 2019 года;
• 1% от суммы выручки, превышающей лимит в 300 тыс. руб., но не более 212360 рублей –до 1 июля следующего года.

Отчётности по взносам нет. В некоторых случаях предусмотрены (это периоды, за которые обязательные взносы не уплачиваются), но о них следует уведомить ФНС.

К таким случаям относятся: срочная служба в армии, отпуск по уходу за ребёнком (до 1,5 лет), уход за ребёнком-инвалидом, временное прекращение адвокатской практики, работа за границей (в дипломатических представительствах).

Если ИП работодатель

Если ИП на упрощёнке 6 процентов является налоговым агентом, то в 2019 году отчётность на работников сдаётся такая:

• о среднесписочной численности – до 20 января ежегодно (ранее эта отчётность требовалась в любом случае, теперь только для ИП, использующего наёмный труд);
• справки и реестр 2-НДФЛ на всех сотрудников – до 1 апреля ежегодно, за прошедший календарный год;
• поквартальная отчётность 6-НДФЛ – до окончания месяца, следующего за отчётным кварталам, а годовая декларация – до 30 апреля каждый год;
• 4-ФСС, теперь в упрощённой форме – до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• расчёт по страховым взносам на работников (теперь в ФНС вместоПФР и ФСС) – ежеквартально, до 30 числа последующего за кварталом месяца, а годовая – до 30 апреля;
• СЗВ-М в Пенсионный фонд – новая ежемесячная форма, сдаваемая до 15 числа каждого месяца, следующего за отчётным;
• СЗВ-СТАЖ, также для ПФР, но раз в год – до 1 марта того года, который следует за отчётным.

На себя всей этой отчётности нет, только на работников.

ИП-работодатель обязан вести полный учёт по заработной плате. Регистры по начислению сумм, уплачиваемым работникам и в бюджет, книга приказов, вообще вся кадровая политика ничем не отличается от той, что ведут юридические лица.

Правила работы на УСН со ставкой 6%

Упрощёнку можно совместить с другим режимом (кроме, как уже говорилось, ЕСХН и ОСНО):

1. ЕНВД. Числосотрудников не более 100, а вот учёт общих доходов и расходов (а это только страховые взносы) ведётся отдельно по каждому виду деятельности. Лимит в 150 млнр. учитывают только по деятельности на УСН, т.е. отдельно от ЕНВД.
2. ПСН (Патент). Доходы и расходы по режимам, как и на вменёнке, ведутся по отдельности. А вот лимит исчисляется совокупно.

Обязательные условия для работающих на УСН:

• среднесписочная численность не может превысить 100 человек;
• годовой доход не выше 150 млнр.;
• основные средства на балансе остаточной стоимостью в пределах 150 млнр.;
• нет филиалов;
• доля участников – юридических лиц не выше 25%.

Если в течение года хотя бы по одному пункту случилось несоответствие или превышение, то налогоплательщик обязан уведомить об этом ФНС письменно (по соответствующей форме N 26.2-2). По окончании квартала, в котором произошло отклонение от условий, не позднее 15 числа последующего месяца, в налоговую направляется это уведомление, а до 25 – отчётность по УСН.

Через год на упрощёнку можно вернуться. А с квартала, когда утрачено право на УСН, осуществляется автоматический переход на ОСНО.

Ответственность за нарушения

Законодательство стремится упростить всё, что касается малого бизнеса, главная цель – снижение теневой экономики. Но меры наказания для нарушителей ужесточаются наравне со всеми. Поэтому важно знать, за какие несоблюдения норм предусмотрены пени и штрафы, чтобы не допускать их.

Вовремя не предоставленная отчётность карается штрафом в 1000 рублей (за каждый отчёт).

Несвоевременная уплата налогов грозит предпринимателю уплатой пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки (ключевой, или рефинансирования) Банка России.

По итогам проверки ФНС может выясниться, что ИП недоплатил налог в результате неправильного исчисления. Тогда штраф будет 20% от недоплаченной суммы. Если выручка укрывалась умышленно, то штраф повышается до 40%.

За отсутствие первичных документов:

• для всех бумаг имеется положенный законом срок хранения, и если проверяющие органы их не обнаружат, то размер штрафа составит от 5 до 10 тыс.руб., а в повторном случае – от 10 до 20 тыс.руб.;
• ФНС вправе запросить документацию, подтверждающую доходы (и расходы на уплату страховых взносов), в случае отсутствия которых штраф составит 200 р. за 1 документ;
• кадровые документы также должны вестись и храниться положенный срок, иначе штраф будет 5000 рублей.

Особое внимание уделяется документам о подтверждении доходов – ФНС имеет право самостоятельно насчитать предположительную выручку и удержать с неё налог.

Если для ИП налоги и обязательные платежи 2019 на упрощёнке 6 процентов окажутся невыгодными, слишком большими, то до 31 декабря 2019 г. можно подать уведомление в ФНС о переходе на любой другой режим – ОСНО, УСН 15% и прочие.

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

Главный критерий выбора ставки УСН – соотношение размеров предпринимательских доходов и расходов. К примеру, в торговле, где требуется закупка товаров, или производстве, для которого постоянно нужны материалы, скорее всего, выгоднее будет применять 15-процентную ставку. Она устанавливается с чистой прибыли, т.е. за вычетом понесенных предприятием расходов.

Однако, для применения расходов к вычету необходимо соблюдение некоторых обязательных условий, о которых нужно знать заранее. Иначе они будут бесполезны в снижении налога.

Если планируется открытие бизнеса по оказанию услуг с небольшими расходами, предпочтительнее остановить выбор на 6-процентной ставке. В этом случае затраты не играют роли. Однако, сумма налога может быть снижена иным способом.

Важно знать, что на региональном уровне федеральные ставки могут варьироваться: при УСН «доходы» — от 1 до 6 процентов, при УСН «доходы — расходы» — от 5 до 15 процентов. Поэтому в выборе следует исходить и от места ведения бизнеса.

На налоговые платежи существенным образом влияет наличие или отсутствие наемных работников, организационно-правовая форма компании (ИП или юридическое лицо), рентабельность, особенности и виды экономической деятельности.

Все эти факторы необходимо оценить, чтобы принять правильное решение. Сменить один режим УСН на другой допускается только с нового налогового периода. Сделать это нужно в установленном порядке и в определенные законом сроки.

Особенности выбора

При рассмотрении вопроса о начале использования УСН важно взять в учет множество факторов, а не только установленную налоговую ставку. Первое – кому планируется продажа продукции или оказание услуг.

Если потребителями будет население, т.е. граждане, или малые организации и ИП, работающие на упрощенке, то переход на УСН особо не повлияет на взаимоотношения с контрагентами и клиентами.

Если планируется взаимодействие с крупными компаниями, применяющими ОСНО, переход на упрощенный режим может отрицательно отразиться на установке связей с ними. Перейдя на УСН, предприятие перестает платить НДС, следовательно, бремя по нему переложиться на потребителей. В таком случае надо будет значительно снижать цены для компенсации потерь на НДС или придется потерять большую часть клиентуры.

Второй момент – непосредственно выбор налоговой ставки. На упрощенном режиме возможны два варианта: 6 или 15 процентов. Обычно выбор осуществляется следующим образом. При оказании услуг, выполнении работ останавливаются на ставке 6%, при торговле – 15%.

Если опираться на математические расчеты, то работать на УСН 6% выгоднее компаниям, расходы которых составляют меньше 60% доходов. Тому бизнесу, расходы которого составляют больше 60% доходов, лучше перейти на УСН 15%.

На первый взгляд нет ничего сложного в выборе, но упрощенная система налогообложения не так уж проста, как кажется!

Доходы и расходы системы

По общему правилу для применения УСН предприниматели самостоятельно выбирают объект налогообложения. Исключением является ситуация, предусмотренная п. 3ст. 346.14 НК РФ – работа по договору простого товарищества. Существует два варианта уплаты налога УСН: с доходов (фактической выручки) или с прибыли (чистых доходов, без расходов).

Если объектом налогообложения является выручка, налог платится по ставке 6%. Налоговая база, т.е. полученный доход, может быть уменьшен для снижения суммы налога на выплаты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС. Если в компании работает наемный персонал, уменьшить доход можно не больше, чем наполовину, даже если взносы превысили его.

ИП, работающие без наемного персонала, вправе снижать свои доходы в целях налогообложения на всю сумму произведенных взносов (ФЗ № 338 от 2012 года).

Систему УСН «доходы» обычно выбирают фирмы и ИП с малыми расходами или в случае, когда их трудно официально подтвердить. Выгоден такой вариант и для бизнесменов, не использующих наемный труд и не выплачивающий зарплаты.

При выборе объектом УСН прибыли, налог платится по ставке 15% с ограничением – не меньше 1% фактического дохода. На региональном уровне разрешается менять размер ставки в пределах 5-15 процентов. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы для «упрощенцев».

К примеру, в Санкт-Петербурге установлена ставка 10% для всех хозяйствующих субъектов УСН с доходами за вычетом расходов. В Московской области по такой же ставке работают предприниматели, занимающиеся животноводством и растениеводством.

В расходы, уменьшающие доход предприятия, могут включаться затраты на:

• покупку материалов;
• приобретение основных средств;
• выплату заработной платы;
• страховые взносы;
• создание НМА и др.

Важно! Все принимаемые в учет расходы должны быть экономически оправданы и направлены на извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.

Снизить налоговую базу можно только на документально подтвержденные расходы. Поэтому необходимо вести Журнал учета доходов и расходов с приложением всех документов, подтверждающих фактические затраты (чеки, квитанции и пр.).

В переходе на УСН может возникнуть потребность в разных случаях:

• при открытии бизнеса;
• при изменении условий и результатов деятельности (переход с другой системы налогообложения);
• при целесообразности изменения налогового объекта (смена «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно).

Переход на режим УСН включает два простых шага. Сначала нужно подготовить уведомление для ИФНС. При создании фирмы потребуется пакет приложений. В случае смены иной системы этого не надо. Уведомление составляется по строго установленной форме. Например, для применения ставки 15% вместо 6% применяется форма 26.2-6. Оформление бланка допускается как от руки, так и в печатном варианте.

Сделать это можно любым наиболее удобным способом:

Внимание! Важно соблюсти сроки перехода. Если планируется работать на режиме УСН 15% с 2019 года, уведомление необходимо сдать в 2019 году (крайняя дата – 31 декабря).

Варианты

Упрощенный режим могут принимать как предприниматели, так и предприятия. Для его использования плательщик сам выбирает ставку: УСН с 6 или 15%. Подходить к выбору стоит предельно внимательно, работать на нем нужно будет весь налоговый период, т.е. смена возможно только с начала нового года. По ставке 6% в учет берутся только доходы компании – ее фактическая выручка.

Понесенные в ходе деятельности расходы никак не влияют на размер налога, рассчитываемого по формуле:

При применении такой ставки возможно снижение базы налога на 50% за счет выплаченных:

• взносов во внебюджетные фонды;
• пособий по временной нетрудоспособности;
• страховки персонала.

На 100% снизить налоговую базу вправе ИП, не имеющие в штате наемного персонала. Сделать это они могут за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя, если их сумма равна или превышает полученный за отчетный год доход.

С объектом «доходы — расходы» налог платится по увеличенной ставке 15%. Налоговой базой в этом случае является чистая прибыль – разница между фактической выручкой и понесенными затратами на ее получение. Останавливать выбор на таком варианте следует тем, кто способен подтверждать свои расходы документально.

Для возможности учета расходов при расчете налоговой базы необходимо соответствие следующим условиям:

• Понесенные затраты необходимы для ведения предпринимательской деятельности.
• Виды расходов должны быть перечислены в допустимом перечне Налогового кодекса.
• Затраты должны быть фактически произведенными и документально подтвержденными. При наличном расчете подтверждающими документами являются кассовые чеки, при безналичной оплате – платежные поручения.
• Предметы расхода должны быть получены фирмой с документальным подтверждением данных фактов. В случае покупки товаров, материалов для подтверждения их получения за плату необходимы накладные, при полученных работах, услугах – акт их оказания.

Внимание! При формировании налоговой базы в учет берется только документально подтвержденные расходы. Квитанции не служат подтверждением оплаты товаров, материальных ценностей, а договоры об оказанных услугах – предметами расходов.

Самые важные аспекты

Перед начинающим предпринимателем встает множество вопросов не только относительно стратегии будущего бизнеса, но и по «техническим» моментам.

Условия, допускающие применять УСН, следующие:

• годовой доход в 2019 году не должен превысить 150 миллионов рублей;
• допустимая среднесписочная численность персонала ограничена 100 штатными единицами;
• стоимость основных фондов фирмы не может превышать 150 миллионов рублей.

Несмотря на то, что спектр видов деятельности, разрешенных для упрощенного режима достаточно широк по сравнению с иными специальными системами, он все же имеет некоторые ограничения. Полный список приведен в ст. 346.12 НК РФ.

Выбрав в качестве СНО упрощенный режим, встает вопрос, какую лучше применять ставку? Ведь работать на УСН можно с уплатой налога по ставке 6 или 15% в зависимости от того, что будет являться налоговой базой: прибыль или выручка. В некоторых субъектах РФ налоговые ставки по режиму «доходы — расходы» варьируются в пределах 5-15%, что делает его еще более выгодным.

Выбору ставки налога стоит уделить максимум внимания, поскольку изменить ее нельзя будет весь год. Следует тщательно оценить все «за» и «против».

Предприниматели, работающие на УСН 15%, платят налог с чистой прибыли – из доходов вычитают расходы. Следовательно, такую ставку логичнее выбирать тем, у кого имеются постоянные расходы, которые можно заранее спланировать и в дальнейшем подтвердить документально.

К такому бизнесу относится розничная торговля, в которой объем закупок соответствует объему реализации. За счет наценки будут покрываться издержки фирмы, налоговые расходы, затраты по оплате труда и обеспечиваться некие проценты рентабельности.

Решая остановить выбор на ставке 15%, важно понимать, что при расчете налога в отношении расходов должны соблюдаться определенные условия:

• они нужны для бизнеса;
• они есть в перечне, установленном НК РФ;
• они оплачены и документально подтверждены;
• получен их предмет: товары, материалы, услуги.

Факт каждого расхода необходимо подтверждать двумя видами документов: о его несении и о получении его предмета. В случае отсутствия одного из документов невозможно взять расход в учет при исчислении налога. и квитанциями оплата расхода не подтверждается, равно, как и его предмет нельзя подтвердить договором об оказании услуг и счетом на их оплату.

Важным аспектом является минимальный налог. Его ставка равна 1% от годовой выручки.

Определяется минимальный налог следующим образом:

• сумма налога по итогам года рассчитывается в обычном порядке;
• рассчитывается 1% от выручки;
• полученные результаты сравниваются;
• в бюджет перечисляется сумма, имеющая большее значение.

В случае получения убытка также необходимо уплатить минимальный налог.

Внимание! Образовавшаяся при расчете разница между единым и минимальным налогом может переноситься на будущий налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Злоупотребление выплатой налогов по минимальному пределу или несение постоянных убытков может вызвать подозрения у ИФНС и повлечь проверку.

Если выбрать ставку 6%, расходы не будут иметь никакого значения для расчета налога. Налоговая база при таком варианте – все доходы бизнеса в стоимостном выражении. Налоги уплачивать необходимо поквартально авансовыми платежами с фактических доходов.

Сумму единого налога можно уменьшать за счет страховых взносов во внебюджетные фонды. При наличии наемных работников она может сократиться наполовину, у предпринимателей без таковых сотрудников – до нуля.

Пример: доход ИП, работающего самостоятельно без наемного персонала, за 2019 год составил 300 тысяч рублей. Единый налог: 300 000 * 6% = 18 000 (рублей). Страховые взносы перечислены в размере 17 850 рублей. Уменьшенный налог составляет: 18 000 – 17 850 = 150 (рублей).

Все остальные расходы при объекте 6% роли для налога не играют. Однако, это не значит, что их совсем нет. Любой бизнес имеет затраты. Иной вопрос – их регулярность и размер, по которым оценивается выгодность применения режима УСН 6%.

Простые математические расчеты свидетельствуют, что ставка 6% выгоднее, если расходы предприятия не более 60% его доходов. Здесь стоит рассмотреть ситуацию с разных сторон.

К примеру, доход фирмы за второй квартал 2019 года составил 115 тысяч рублей, расходы – 69 тысяч рублей (60 процентов от дохода).

Налог:

Полученные суммы налогового платежа не имеют отличия. Стоит взглянуть, что произойдет при изменении исходных данных.

При увеличении расходов до 75 тысяч рублей налог по ставке 15% снизиться: (115 000 – 75 000) * 15% = 6000 (руб.). Следовательно, применение такого режима будет в данной ситуации выгоднее.

При снижении расходов до 55 тысяч рублей, сумма налога: (115 000 – 55 000) * 15% = 9000 (руб.). Малые затраты делают УСН 15% не выгодным по сравнению с УСН 6%.

Что лучше избрать

Если затрат у компании практически нет или они очень малы, наиболее привлекательна УСН 6%. Она выгодна предпринимателям и фирмам, несущим расходы менее 60% получаемого дохода. Ставка 15%, в свою очередь, наиболее приемлема для бизнеса с небольшой рентабельностью и малыми наценками. Разницу удобно рассмотреть на конкретных примерах.

Выручка компании «Дилижанс» за первый квартал 2019 года составила 110 тысяч рублей. Фирма понесла расходы за этот период в размере 75 тысяч рублей.

Расчет единого налога:

Если расходы компании увеличатся до 85 тысяч рублей, то налог при ставке 15% выйдет в размере 3 750 рублей (меньше, чем на УСН 6%). Если же они, наоборот, снизятся до 55 тысяч рублей, то сумма налога составит 8 250 рублей (больше, чем при УСН 6%). Не стоит забывать о дополнительной возможности снижения налога. На режиме УСН 6% его можно уменьшить до половины.

Работа на УСН «доходы — расходы» выгодна бизнесу в случае соответствия равенству:

(доход — расходы) * 15% < доход * 6% — вычеты

В большинстве ситуаций сложно однозначно сказать, какой выгоднее режим для конкретного бизнеса: УСН с 6 или 15%. Для правильного выбора необходимо знать фактические расходы фирмы, что затруднительно в начале предпринимательской деятельности. Поэтому исходить нужно из плановых показателей.

Наглядное сравнение УСН с 6 или 15%

Наглядные примеры помогают лучше понять разницу и сделать выбор варианта УСН. Исходные данные: годовой доход ИП составил 150 тысяч рублей, ФОТ — 75 тысяч рублей.

Таким образом, можно сделать вывод, что выбор ставки УСН зависит главным образом от размеров расходов компании на осуществление своей экономической деятельности. При высоких расходах выгоднее применять УСН 15%, предполагающей снижение налоговой базы на сумму затрат.

Плюсы и минусы

Каждый режим в рамках упрощенной СНО имеет свои достоинства и недостатки, которые необходимо учесть при выборе (таблица).

Сравнение режимов УСН со ставками 6% и 15%:

Итак, однозначно судить об эффективности 6 или 15% УСН невозможно. При выборе стоит оценить не только плюсы или минусы, влияющие на выгодность применения того или иного режима в рамках УСН, но и многие другие факторы: особенности бизнеса, его финансовые результаты, место регистрации фирмы и пр. Только тщательный анализ и расчеты способствуют правильному принятию решения.

Каждый человек, который решил зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлять платежи налогообложения, а также вести собственную бухгалтерию. Вести учет ИП обязан независимо от вида деятельности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Об упрощенке

УСН представляет собой вид налогообложения, который применяется для малого и среднего бизнеса. Данный налоговый режим позволяет сократить убытки, а также количество и сложность заполнения документов, которые необходимо сдавать для ведения отчетности.

УСН выгодна для ИП в сфере бухгалтерского учета, так как:

• не вводит налогообложение на прибыль, получаемую физлицами;
• на добавочную стоимость начисление налога не производится;
• в ПФР и ФСС взносы имеют единую сумму, установленную на законодательном уровне;
• исключает необходимость в ведении сложных расчетов.

Данная система налогообложения предоставляется только при определенных условиях:

• за годовой отчетный и налоговый период сумма прибыли ИП не должна быть больше 79 740 000 рублей;
• на предприятии должно быть задействовано не менее 100 наемных рабочих;
• базовые активы не должны превышать 100 000 000 рублей;
• доля других организаций в бизнесе не должна быть меньше 25%.

Благодаря этой системе предпринимателю, который ведет бухучет, не производятся начисления НДФЛ, НДС и налога на имущество.

Стоит учесть, что УСН имеет значительные отличия от других видов налогообложения. Это проявляется и в оплате налогов обязательного типа, в том числе страховых выплат.

Какие налоги нужно платить

При упрощенном налогообложении все равно требуется платить определенные взносы.

Это относится к таким налогам, как транспортный, земельный и другие. Такие налоги зависят от наличия тс или земли, на которой ведется деятельность. Если имеется категория импортных операций, то НДС также отчисляется.

НДФЛ и НДС за себя и сотрудников ИП все равно будет платить. Кроме этого, при определенных сферах деятельности приходится оплачивать налог на имущество. По налоговому кодексу оплата НДФЛ и налог на прибыль должны оплачиваться при наличии дивидендов.

Все страховые взносы за сотрудников выплачиваются в полном размере. Сам налог можно уменьшить за счет таких выплат. Например, взносы вносятся в категорию расходов, если УСН идет по форме «доходы минус расходы».

Какая нужна документация для учета

Для подробного и правильного ведения бухучета необходимы следующие документы:

• – является основным документом, который ведет учет всех денежных средств, поступающих, как в кассу, так на электронный счет. Исходя из доходов, записанных в этом документе, рассчитывается конечная сумма налога. Документ должен предъявляться по первому требованию лица, ведущего бухучет;
• книга кассовой отчетности – имеет . Если книга ведется в электронном виде, то в конце каждого дня она должна распечатываться и брошюроваться. В ней содержится информация обо всех платежах, а также данные получателя и плательщика;
• приходные и расходные кассовые ордера – применяются при ведении учета документов и кассовых операций, в том числе при начислении зарплаты, сдачи наличности или оплате услуг поставщика;
• кассовые чеки – в обязательном порядке выдается покупателям, как знак заключения сделки. Данный вид чеков могут быть заменены на специальные бланки строгой отчетности;
• клиентские договора – являются обязательными для составления. С их помощью производится закрепление прав и обязанностей каждой сторон, а также гарантируют безопасность от возможных махинаций и мошенничества;
• документы, необходимые для найма сотрудников: трудовой договор, штатное расписание, приказ о приеме или увольнении, положение, указывающее на принцип работы с личными данными сотрудников.

Вся документация должна храниться на предприятии в течение 4 лет.

Как вести учет

Учет ведется строго в соответствии со всеми нормами бухгалтерских отчетов, и финансовых документов. Это связано с тем, что вся документация проверяется налоговыми органами.

Стандартный план поэтапного учета:

• выбирается система налогообложения;
• проверяются все изменения относительно нее в НК РФ;
• все данные вносятся в бухгалтерскую книгу;
• рассчитываются доходы, согласно периодичной отчетности;
• рассчитываются расходы;
• в зависимости от формы УСН («доход», «доход минус расходы») производятся конечные вычисления.

Полученные данные и являются суммой платежа по налогам. После этого требуется также дополнить данные всеми побочными налогами, например, транспортным.

Такой порядок позволяет не ошибиться в расчетах и приготовить требуемые отчисления.

Доходов

Доходами являются все средства, которые были получены с указанной деятельности. Сюда включаются все финансовые поступления на счет ИП. Именно от совокупности доходов и вычисляется налог при УСН.

Для каждого типа деятельности весь возможный список доходов прописан в НК РФ.

Расходов

За расходы принимаются все отчисления от ИП в различные организации, в том числе страхового типа.

Отдельной категорией расходов является совокупность отчислений на себя и сотрудников в качестве обязательного и дополнительного страхования, а также в ПФР. Эта группа очень важна, так как можно уменьшить при помощи нее окончательные выплаты в налоговые органы.

Как рассчитать налоги

Расчет налогов при УСН6 имеет стандартный план. Пример:

ИП заработал за годовой отчетный период сумму в 100000 рублей. Налог равен 6 % от дохода. Получаем 6 тысяч рублей – это сумма чистого налога. Также были уплачены страховые взносы суммой в 5 тысяч рублей. В итоге ИП за отчетный период должен оплатить только 1000 рублей.

При различных вариантах также отдельно оплачиваются дополнительные налоги, которые не входят в отчетность по УСН.

Как оплатить и в какой срок

Предприниматель обязан оплачивать налог в бюджет государства до 30 апреля следующего года. При этом в течение самого года необходимо вносить авансовые платежи. Данная операция должна производиться до 25 числа месяца идущего сразу же за отчетным периодом.

Система оплаты выглядит следующим образом:

Если день, когда необходимо произвести оплату налога или авансового платежа, выпадает на выходной или праздничный день, то средства должны быть перечислены в ближайший рабочий день.

Стоит учесть, что данные даты являются граничными точками оплаты в виде авансовой формы за полугодие, квартал или месяц.

В последний день аванс уже должен быть перечислен.

Не зависимо от налогового режима, который выбрал предприниматель, он обязан сдавать декларацию и отчетность по работникам. Срок сдачи отчетности в:

• ПФ РФ производится ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за отчетным;
• ФСС осуществляется ежеквартально до двадцатых чисел в бумажном виде и до двадцать пятых чисел в электронном виде.

Так в 2019 году ИП обязан произвести оплату:

Если платежи будут просрочены, то на ИП будут наложены штрафные санкции.

Особенности

При каждом виде деятельности есть свои нюансы. Кроме того, очень многое зависит от таких параметров, как количество сотрудников. Стоит учитывать, что регламент по УСН изменяется почти каждый год, поэтому требуется постоянно отслеживать новые нормативные акты, которые касаются деятельности.

Среди особенностей учета при УСН 6 выделяется несколько пунктов. Вся документация и финансовые документы проверяются досконально, так как должны учитываться все доходы и расходы. Кроме этого, все расходы из отдельной категории также должны быть записаны, так как они очень могут повлиять на оплату налогов.

Среди отличий от других видов налогообложения выделяется то, что дополнительно налогообложение обязательного типа очень велико, так как в упрощенный налог не входят многочисленные суммы и взносы.

Без работников

Если у ИП нет работников то ставка по УСН может быть снижена по регламенту определенного субъекта. Также нет дополнительных отчислений в различные фонды. ИП может получить с большей долей вероятности налоговые каникулы и другие послабления.

С работниками

Если у ИП есть в подчинении сотрудники, то за них придется оплачивать в обязательном порядке все отчисления в страховой и пенсионный фонды. Кроме этого, за счет дополнительного страхования можно снизить сумму конечного налога за отчетный период.

Штрафы за нарушения

Если в ходе ведения бизнеса ИП нарушил налоговый режим, то за это он понесет ответственность:

Кроме этого, штрафные санкции могут быть применены со стороны пенсионного фонда, если предприниматель несвоевременно подал или исказил данные в отчетностях по формам:

Для минимизации вероятности появления ошибок или просрочек рекомендуется нанять в штат рабочих квалифицированного специалиста.

Учет УСН 6 ведется по нормам, которые установлены Налоговым кодексом РФ. Правила налогообложения стоит соблюдать строго, так как любые недочеты в финансовых документах повлекут за собой предупреждения и штрафы.

Также требуется не допускать просрочек, которые приводят к дополнительному начислению пени. Для каждого варианта УСН по сфере деятельности имеются свои нюансы, которые необходимо знать до перехода на данную систему налогообложения.

Об особенностях упрощенной системы налогообложения мы рассказывали в . Как учитывать расходы при УСН 6% расскажем в этом материале.

Учет расходов при УСН «доходы» 6%

При использовании на УСН объекта налогообложения «доходы», налоговая база определяется как денежное выражение доходов упрощенца (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Это означает, что при расчете облагаемой налогом величины понесенные упрощенцем расходы не учитываются. Тем не менее, на некоторые расходы организация или ИП на упрощенке смогут уменьшить свой упрощенный налог. В формуле расчета налога (Н) на доходной упрощенке расходы, уменьшающие сумму налога УСН 6%, (Р) будут учтены так:

где Д - доходы упрощенца.

В этом отличие формулы расчета налога на доходной УСН от доходно-расходной упрощенки, при которой налог рассчитывается иначе:

Так какие расходы учитывать при УСН 6%? Упрощенец на доходной УСН может уменьшить налог на следующие расходы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• уплаченные с выплат работникам страховые взносы и взносы на «травматизм»;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

При этом данные расходы не смогут уменьшить упрощенный налог более чем на 50%.

Расходы ИП при УСН 6%, если у него нет работников, включают уплаченные им в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Книга доходов и расходов при УСН 6%

Независимо от того, какой объект налогообложения упрощенец применяет, вести Книгу учета доходов и расходов он обязан (ст. 346.24 НК РФ). Форма Книги утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Выбранный упрощенцем объект налогообложения влияет лишь на то, какие разделы в Книге заполнять. Так, например, на УСН 6 процентов учет расходов поставщиков в Книге упрощенец может не вести вовсе, поскольку они все равно не уменьшают налогооблагаемую базу.

Тем не менее, при УСН 6% нужно ли вести расходы в Книге, каждый упрощенец решает для себя самостоятельно. Возможно, для контроля за своими расходами, их целесообразно отражать.

А проверяет ли налоговая расходы при УСН 6%? Если речь о расходах, отражаемых в графе 5 Раздела I или Разделе II, то не проверяет, ведь такие расходы все равно не уменьшают налог при УСН 6%. Кроме того, данные показатели в Книге могут вообще не заполняться. С расходной точки зрения налоговой инспекции будет интересно лишь заполнение Раздела IV, в котором при доходной УСН организация или ИП показывают «социальные» расходы, уменьшающие налог.