Ежеквартальная отчетность по ндфл с года. Изменения в вычетах

Этой весной Президент РФ подписал Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее — Закон № 113-ФЗ), который вносит изменения в порядок , а также сдачи по нему отчетности. Изменения начнут действовать уже со следующего года. Так, одно из самых важных и глобальных новшеств по НДФЛ — это введение квартальной отчетности. Оно предусматривает, что с , помимо годовых справок 2-НДФЛ, работодателям придется сдавать в налоговую инспекцию еще ежеквартальные расчеты.

Кроме того, законодатели уточнили некоторые даты получения доходов в целях расчета НДФЛ, которые ранее не были однозначно определены. А также ввели единый срок для перечисления этого налога, который не зависит от того, как происходит выплата дохода — на карточку работника, из кассы или иным способом.

Правила сдачи налоговой отчетности по НДФЛ

Главное изменение — введения квартальной . Ежеквартальная отчетность будет показывать, какой размер НДФЛ начислен за период. Форма такого расчета на данный момент пока не установлена. Ее разрабатывают чиновники. Однако уже известно, что в расчете работодателям надо будет отражать информацию обо всех физлицах, получивших доход, данные о самих выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Вероятнее всего, новая форма будет схожа с привычной . Поэтому сложностей с ее заполнением быть не должно.

Примечание. Со следующего года, помимо справок 2-НДФЛ, в ИФНС придется сдавать ежеквартальные расчеты по налогу на доходы физлиц

Сроки для сдачи ежеквартального расчета в ИФНС — по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Так, за I квартал, полугодие, 9 месяцев расчет нужно будет сдать к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет — вместе со справками по форме 2-НДФЛ за прошедший год — не позднее 1 апреля (подп. «а» п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Повторюсь, их надо будет сдавать, как и прежде.

Расчет нужно будет сдавать в электронном виде. Исключение — если доход от работодателя получили менее 25 человек. В таком случае можно будет отчитаться на бумаге. Причем обращаю внимание, что этот же лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас, напомню, их можно сдавать в бумажном виде, только если доход получили менее 10 человек. Если 10 человек и больше, то отчетность передается через Интернет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обратите внимание! Если доход от работодателя получили 25 человек и больше, то сдавать справки и расчеты по НДФЛ в 2016 году придется через Интернет.

Есть небольшое уточнение относительно справок 2-НДФЛ, которое будет на пользу работодателям. Так, со следующего года справки о невозможности удержать налог (с признаком 2) можно будет отправлять в более удлиненный срок — не позднее 1 марта. По действующим же пока правилам они сдаются в срок до 1 февраля. То есть с 2016 года времени, для того чтобы сообщить о неудержанном налоге, будет больше.

Что касается справок 2-НДФЛ по тем физлицам, с доходов которых был удержан НДФЛ (с признаком 1), то их надо будет сдавать все в тот же срок — не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Тут ничего не изменится.

Исчисление НДФЛ: момент определения дохода, полученного работником для начисления налога

Вообще дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода. Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ. Подробную информацию о том, когда доход считается полученным, а также когда нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в 2016 году, смотрите в табл. 1.

Вид дохода	Когда доход считается полученным	Когда удержать НДФЛ	Когда перечислить налог в бюджет
Зарплата	Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)	Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)
Доходы в натуральной форме	День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Отпускные и больничные	День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)		Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Однако для некоторых видов доходов в НК РФ четко не определено, что надо считать датой их получения. В связи с этим законодатели уточнили эти даты. Как изменятся даты получения дохода в целях расчета НДФЛ с 2016 года, смотрите в табл. 2.

Например, доход в виде списанного долга физлица. На какую дату сейчас его определять работодателю, непонятно. Финансисты советуют ориентироваться в таком случае на день, начиная с которого взыскание сумм стало невозможным. Это может быть дата, когда истек срок исковой давности, то есть прошло три года с установленного момента платежа. Или когда руководитель принял решение о прощении долга и его списании (письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610). С 2016 года по всем списанным задолженностям физлиц доход будет считаться полученным в день списания безнадежного долга с баланса компании. В этот момент придется посчитать НДФЛ (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Вид дохода	Дата получения дохода в 2015 году
Списанный долг физлица	Что считать датой получения дохода, НК РФ не разъяснено. По мнению Минфина, это день, когда взыскание сумм стало невозможным. Например, когда истек срок давности или работодатель принял решение о прощении долга и его списании (письмо от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610)	День списания безнадежного долга с баланса организации (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)
Матвыгода от экономии на процентах по займу	Законодательством такая дата не установлена. Специалисты финансового ведомства советуют определять доход на дату возврата средств — если выдан беспроцентный заем или на дату уплаты процентов — если заем процентный (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 и от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350	Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно, заплатил «физик» проценты или нет (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)
Сверхнормативные суточные	Дата определения дохода НК РФ не установлена. По мнению Минфина и ФНС, это день утверждения авансового отчета работника (письма от 27.03.2015 № 03-04-07/17023 и от 07.04.2015 № БС-4-11/5737)	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)
Зачет требований	Специальных правил определения даты получения дохода НК РФ не содержит. На практике доход признается в момент подписания заявления о взаимозачете	День зачета встречных однородных требований (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). То есть когда подписано соглашение о взаимозачете

Со следующего года материальную выгоду придется рассчитывать на последний день каждого месяца. Независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Соответственно исчислять НДФЛ придется также ежемесячно — в последний день (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Сейчас же на практике работодатели в целях исчисления НДФЛ ориентируются на дату возврата заемных средств (если заем беспроцентый) или на дату уплаты процентов (если заем процентный). То есть считают налог в тот момент, когда средства возвращаются нанимателю или когда уплачиваются проценты (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 и от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350).

С 2016 года датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных будет признаваться последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Пока же, исходя из имеющихся разъяснений чиновников, определять доход следует на дату утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023, от 29.12.2014 № 03-04-06/68074 и ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5737).

Обратите внимание! С 2016 года НДФЛ со сверхнормативных суточных придется исчислять в последний день месяца, когда был утвержден авансовый отчет

Порядок уплаты налога

Со следующего года вводится единая дата уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть уже не будет иметь значения, как перечисляются деньги — на счет работника, из кассы или другим способом. Важен только сам факт выплаты вознаграждения. Сейчас же, напомню, НДФЛ перечисляется иначе. Так, если доход идет на карту работника, налог уплачивается сразу. Если вознаграждение выплачивается из наличной выручки, то на следующий день нужно перечислить НДФЛ. А если доход выдается из денег, снятых в банке, то НДФЛ уплачивается в этот же день.

Новшество позволит избежать ситуаций, когда, например, деньги со счета сняли на выплату заработка, НДФЛ уплатили сразу, а работник за деньгами не пришел. В таком случае налог считался перечисленным заранее и за это могли оштрафовать, свою правоту приходилось доказывать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26-3190/2013 и Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13).

Для всех способов выплаты дохода будет установлен единый порядок уплаты НДФЛ за исключением отпускных и больничных. С них налог нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Данное нововведение также удобно, поскольку позволит формировать платежки на уплату налога не по каждому работнику отдельно, а за всех сразу — в конце месяца.

Обратите внимание! С 2016 года с отпускных и больничных НДФЛ нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Ответственность за нарушения по НДФЛ

Если работодатель не удержит НДФЛ с дохода работника и не уплатит его в срок ему грозят штрафы. Размер санкций в таком случае составляет 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме того, за неуплату налога в срок за каждый день просрочки налоговики могут начислить пени. Они считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ). Такие штрафы действуют сейчас, они будут применяться и в следующем году.

Зза непредставление справок 2-НДФЛ — 200 руб. за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Обратите внимание! За непредставление в ИФНС справок 2-НДФЛ налоговики оштрафуют на 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

За непредставление расчета в срок налоговики со следующего года будут штрафовать на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, подп. «б» п. 7 ст. 1 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Кроме того, в случае просрочки расчета в течение 10 дней налоговики смогут заблокировать счет фирмы или предпринимателя. Разморозят счета только после сдачи расчета.

Если расчет представить в срок, но с ошибками штраф 500 руб. за каждый ошибочный документ. Причем такой же штраф инспекторы назначат и за каждую справку 2-НДФЛ с искаженными данными. Избежать доначислений можно будет, только если сдать «уточненки» до того, пока инспекция не обнаружит ошибки (п. 8 ст. 1 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Налоговые агенты в 2016 году столкнутся с изменениями по ведению отчетности перед государством по подоходному взносу, уплачиваемому за физических лиц. Еще в апреле 2015 года было постановлено, что теперь эта форма будет представлять собой отдельный документ по аналогии с представляемыми бланками в иные фонды – социального страхования и пенсионный.

Государство пошло на эту меру из-за того, что на настоящий момент недостаточно данных для проведения камеральных проверок исчисления и удержания НДФЛ налоговыми агентами. Эту сферу необходимо контролировать более тщательно, так как отсутствие информации приводит к тому, что суммы подоходного налога собираются лишь частично.

В какие сроки необходимо подавать расчеты и оплачивать НДФЛ

Впервые данные следует представлять в 2016 году. Для этого уже установлены сроки:

годовой отчет – до 1 апреля;
ежеквартальный, за 9 месяцев или полугодие – до последнего дня апреля, июля, октября или января.

Итак, предпринимателям в следующем году придется первый раз подать отчетность за квартал не позднее 3 мая. Согласно расписанию майских праздников, на этот день будет перенесена отчетная дата 30 апреля.

В бюджет НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня после того, как физическому лицу был выплачен доход. Если работник получил отпускные или выплату по больничному листу, то подоходный налог на эти виды перечислений вносится в казну не позднее конца месяца, в котором был произведен расчет.

Новая форма ведения отчетности – 6-НДФЛ

С начала 2016 года отчетность необходимо будет вести еще по одной форме – 6-НДФЛ. Ее ввели для подачи квартальных отчетов и оформляется она следующим образом:

титульный лист;
первый раздел: указывается количество физических лиц (работников предприятия), получающих доход и сумма удержанного с них подоходного налога;
второй раздел: с построчным выводом налогов по каждой разновидности дохода, выводятся вычеты, и показывается разница между этими показателями, отдельно показываются суммы НДФЛ;
по необходимости второй раздел делится на несколько подпунктов по каждому виду дохода: премии, отпускные, больничные и другие;
в третьем разделе описаны все виды уплаченных с начала периода вычетов: имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные;
в последнем разделе вписаны даты доходов и суммы удержанных налогов.

Это форма имеет общий вид и отдельно по физическим лицам разграничения не имеется. Все суммы выведены нарастающим итогом. Необходимо это для того, чтобы инспекторы налоговой легко могли поднять бумаги и сравнить удержанные с работников суммы с поступлениями в бюджет.

Сдать отчет за квартал нужно в течение месяца, который идет вслед за ним. Раз в год следует готовить годовой отчет, в котором будут выведены общие итоги за предшествующие 12 месяцев.

Если говорить о форме подачи, то она различается для предприятий малого бизнеса и более крупных организаций. Для фирм, в которых доходы получают более 25 служащих, обязательна подача в электронной форме. Для небольших компаний можно оформить отчет на бумаге.

Какие изменения коснутся отчетности 2-НДФЛ

С налоговых агентов не снимается необходимость подавать отчетность по НДФЛ в форме №2. Первый раз необходимо представить ее до 1 апреля будущего года. Это привычный для бухгалтеров срок, и никаких нововведений в этом плане не будет. Необходимо представлять справки 2-НДФЛ на каждого сотрудника, где будут отражены его доходы и количество удержанных налогов за последний год.

Сейчас разрешается подача документов в бумажном виде до 10 человек, а в 2016 году эта цифра увеличится в 2,5 раза, и можно будет подать справки на 25 сотрудников. Если численность работников компании выше, то подача документов осуществляется через электронную форму.

Ответственность за несвоевременную подачу отчетов

Ужесточаются меры за несвоевременную подачу документов и уплату налогов. По мнению государства, это можно сравнить с незаконным использованием бюджетных средств. Возможность оспорить санкции, наложенные налоговым органом, в суде и низкий уровень штрафов препятствует наполняемости бюджета. Небольшое количество информации, которое сейчас есть у сотрудников ИФНС, препятствует контролю за сбором налогов. Таким образом, может сложиться ситуация, в которой с работников взносы в бюджет удержаны в полном объеме, а непосредственно в казну они не поступают. С 2016 года в законодательство будут введены следующие изменения:

если ежеквартальная отчетность подана не в срок, то это обойдется 1000 рублей за каждый полностью или частично просроченный месяц;
если на счет налоговой службы не поступят денежные средства в течение десяти дней после окончания расчетного периода, то могут быть приостановлены операции плательщика по счетам в банке, в том числе и проводимые электронным способом;
за недостоверные сведения полагается штраф, равный 500 рублей за один документ.

По последнему случаю и в настоящее время предусмотрен штраф, равный 200 рублям за непредставление документа. Итого, за фальсифицированные или непроверенные данные налоговому агенту с начала следующего года нужно будет отдать 700 рублей.

Куда необходимо подавать сведения

Квартальные отчеты необходимо представлять в отделение ИФНС по месту учета организации. При этом есть ряд нюансов, которые нужно учесть:

если у компании имеются обособленные подразделения, то подаются документы в отдел инспекции по местонахождению этих объектов;
крупные фирмы отчитываются по месту учета или по нахождению каждого подразделения;
ИП передают отчеты по месту своего учета, если работают по патентной системе или ЕНВД.

Эти положения перечислены в комментируемом законе и нужно их учитывать при подаче документов.

Как передается отчетность

На сегодня можно подавать документы по форме 2-НДФЛ в бумажном и электронном виде. Напомним, что теперь допустимое количество человек для подачи документации в стандартном бумажном виде с 10 увеличено до 25. Кроме того, есть еще несколько новых принципиальных моментов:

отчетность передается исключительно через телекоммуникационные каналы;
любые носители, которые раньше использовались (DVD, CD, USB), с начала следующего года будут запрещены.

Таким образом, крупным организациям отныне необходимо будет пользоваться специальными программами для подачи сведений в электронном виде. Как правило, они все работают с популярной системой 1С.

Если налог удержать невозможно: как действовать

Есть ряд случаев, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, если предприятие выдало доход физическому лицу в натуральной форме, выделить из него подоходный налог становится невозможным.

Действующее законодательство обязует в этом случае агентов составить справку 2-НДФЛ, в которой в поле «Признак» прописан код «2». Ее нужно подать в отделение ИФНС не позднее конца января (31 числа). Справки с особым кодом составляются только на тех физических лиц, которым в течение года доход частично или полностью выплачивался в иной форме. Таким образом, налогоплательщики сообщат в ИФНС о невозможности удержать и перевести подоходный налог в бюджет. В справке будет также отражена сумма взноса, который не представляется возможность вычесть в пользу государства из дохода сотрудника.

Изменения коснутся времени, которое дается на подачу справок. С 2016 года у налогоплательщиков дополнительно будет целый месяц, чтобы подвести итоги года. Теперь справки можно будет представить до 1 марта. При численности человек в организации свыше 25 человек данные также подаются через телекоммуникационные системы.

Сегодня мы расскажем, какую надо подготовить отчетность по НДФЛ за 2016 год. Сроки сдачи отчетности зависят от того, по какой форме подаются сведения: 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ за 2016 год

Сроки сдачи отчетности НДФЛ за 2016 год зависят от того, по какой форме вы будете готовить отчет. Компания, которая исполняет функции налогового агента по НДФЛ, должна сдавать два отчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

расчет по форме 6-НДФЛ, его нужно сдавать каждый квартал;
справка по форме 2-НДФЛ, подается один раз в год.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год

Расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев направляется не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, а отчетность по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно направить до 1 апреля следующего года.

Получается, что за 2016 год форму 6-НДФЛ нужно сдать до 1 апреля 2017 года, однако, с учетом переноса срока сдачи, крайний срок для сдачи отчета - 3 апреля 2017 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Обращаем внимание, что кроме штрафа в 1000 рублей за несданный вовремя отчет по форме 6-НДФЛ, у компании могут еще и заблокировать банковские счета (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Справка по форме 2-НДФЛ за 2016 год

Срок сдачи справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год зависит от того, какой признак указан в документе: 1 или 2. Справку с признаком 2 надо сдать до 1 марта по окончании отчетного года, т. е. до 1 марта 2017 года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

А справку с признаком документа 1 - до 1 апреля, с учетом переноса срока - до 3 апреля 2017 года (в тот же срок, что и расчет 6-НДФЛ). За несдачу справки по форме 2-НДФЛ законодательством также предусмотрены санкции. Компанию привлекут к ответственности в виде штрафа на сумму 200 рублей за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как налоговики будут проверять вашу справку 2-НДФЛ? Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Готовьте отчетность вместе с советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Так вы избежите лишнего внимания со стороны инспекции. сегодня и получите дополнительные бонусы,

Когда отчетность по НДФЛ подается в электронной форме

Отчетность по НДФЛ за 2016 год в отдельных случаях требуется составлять в электронной форме, на срок сдачи это не влияет. Условия для формирования отчетности в электронном виде и для расчетов по форме 6-НДФЛ, и для справок 2-НДФЛ общие.

Необходимость в формировании электронного отчета зависит от численности физлиц, которым компания выплатила доходы в за предыдущий год (за 2015 год). Если численность таких получателей выплат составила 25 и более человек, то отчеты нужно сформировать в электронном виде. Если численность физлиц была меньше 25 человек, компания вправе оформить отчетность на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда направить отчетность по НДФЛ за 2016 год

По общему правилу, сдача отчетности по НДФЛ за 2016 год, включая расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, производится в указанные выше сроки в налоговую инспекцию по месту учета компании (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если у компании есть обособленные подразделения, в которых трудятся работники, получающие выплаты отдельно от работников головного офиса, порядок сдачи другой. Отчетность надо направить в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (письмо ФНС от 05.10.16 № БС-4-11/18870@).

Расскажет о том, как нужно правильно рассчитывать и подавать ежеквартальную отчетность по новой форме 6-НДФЛ, начиная с 2016 года. Также будут рассмотрены вопросы уплаты и удержания налога, штрафных санкций, и другие важные с практической точки зрения для бизнеса аспекты.

Наш вебинар сегодня на тему «Ежеквартальная отчетность по НДФЛ», связанную с изменениями законодательства, буквально недельной давности. У нас три основных вопроса:

2 вида отчетности по НДФЛ;
Форма нового расчета по НДФЛ 2016;
Правила оплаты и удержания налога.

Какие же два вида отчетности у нас имеется в виду. Со следующего года, всех бухгалтеров ждет увеличение объема сдачи отчетности в связи с тем, что новая форма отчетности 6-НДФЛ, которая будет сдаваться нарастающим итогом с начала года, за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и возможно даже за год. Насчет того, какие формы отчетности сдаются за 2016 год, пока конкретно ничего не сказано. Пока считаем, что мы сдаем также просто справку 2-НДФЛ по каждому сотруднику отдельно. Возможно, что будет такое, что мы будем сдавать отдельно по каждому сотруднику и еще плюс расчет за год. Это все будет видно ближе к концу года, пока ничего конкретного сказать не можем.

Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ

Что имеется в виду под ежеквартальной отченостью по форме 6-НДФЛ? Во-первых, форма представления такого отчета будет зависеть от того, какая численность вашей организации. До 25 человек вы можете сдавать в бумажном виде, более 25 соответственно в электронном виде. Срок предоставления такого отчета будет не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, если отчет за первый квартал, то не позднее 30 апреля, за полугодие – не позднее 31 июля, за девять месяцев – не позднее 31 октября. То есть срок подачи – это месяц после того как закончится квартал. Сроки подачи по форме 2-НДФЛ у нас не изменились. Это 31 марта года, следующего за отчетным. Обратите внимание, что за 2015 год мы сдаем также одну единственную справку 2-НДФЛ. А сдавать первый отчет по новой форме, надо не позднее 30 апреля 2016 года. То есть в следующем году. Пока мы просто знакомимся с изменениями, что нас ждет, что, может быть, нужно посмотреть, изучить дополнительно, чтобы в конце года это не было неожиданностью. Как вы знаете, конец года всегда самая жаркая пора для бухгалтера, поэтому знакомиться в последний момент с изменениями законодательства не представляется возможным.

Правила уплаты и удержания налога

Что касается правил уплаты и удержания налога. Кто является у нас налогоплательщиками НДФЛ? Это все физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации и те лица, которые получают источники доходов в Российской Федерации. Ваша любимая статья, я надеюсь, это , определяющий кто именно признается налоговыми агентами для цели налогообложения. Все налоговые агенты обязаны перечислять налог на доходы физических лиц. Собственно, введение новой формы отчета связано с тем, что многие налоговые агенты уклоняются от уплаты НДФЛ в течение года, предпочитая пустить данные денежные средства на другие более важные для организации цели. Однако это мягко сказать не совсем законно, если не сказать совсем незаконно. НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее дня следующего за днем получения доходов физическим лицом. Ставки по НДФЛ у нас на данный момент - 35% с призов, различных выигрышей и так далее, 13% с обычных доходов и 30% для нерезидентов Российской Федерации.

Штрафы и санкции для налоговых резидентов Российской Федерации

Что касается штрафов и санкций для налоговых резидентов Российской Федерации. В следующем году у нас ответственность увеличиться. Если сейчас за каждую не представленную вовремя справку 2-НДФЛ грозит штраф 200 рублей, то с 2016 года сумма штрафов у нас увеличится. Непредставление в установленный срок расчета НДФЛ – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также спустя 10 дней по истечении установленного срока, если не будет предоставлен расчет по НДФЛ, то налоговый орган будет в праве приостановить операции по банковским счетам налогового агента. А за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения – штраф 500 рублей. Этот штраф не коснется тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговый орган уточненный документ. До того момента, это очень важно, когда налоговики сами обнаружат несоответствие в представленной информации. К тому же, еще останется штраф 200 рублей за не представленный вовремя документ.

Способы подачи отчетности по НДФЛ

Что касается способов, то все способы в силе, в зависимости от того, какая у вас численность. В бумажном виде до десяти человек рекомендуется представлять, в электронной форме больше десяти, либо на флешках, дисках и так далее. Это было в этом году. Что касается следующего года, то численность работников, которых можно подавать в бумажном виде, возрастет до 25 человек. Все остальные налоговые агенты, то есть численностью персонала больше 25 человек, обязаны предоставить отчетность по телекоммуникационным каналом связи. Причем все электронные носители – флешки, диски, DVD-диски, которые использовались ранее, уже запрещены. То есть два варианта остается – бумажный вид до 25 и электронный вид, если численность больше 25 человек.

Сроки подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ

Что касается сроков подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ. Если у вас нет работников или не представляется возможным предоставить декларацию по НДФЛ, то есть был выплачен физическому лицу доход в натуральной форме. Подается соответствующее уведомление о невозможности удержать НДФЛ. При выдаче работникам не являющимися гражданами подарков со стоимостью более 4000 рублей, при отсутствии дальнейших выплат, также подается уведомление о невозможности удержать НДФЛ. В подобных случаях подается справка 2НДФЛ не позднее 31 января года следующего за отчетным, где в поле «признак» указывается цифра 2. Если в обычном случае мы указываем цифру 1 в сведениях о представленных доходах, то здесь будет указана цифра 2. На текущий момент этим правом мы пользуемся в отчетности за 2015 год. В 2016 году у нас изменяться сроки, уведомления можно подать до 1 марта 2016 года. Как 2016 год начинается, так новые сроки начинаются, это, конечно, хорошая новость. У нас теперь на один месяц больше для подачи соответствующего уведомления. Уведомление также, скорее всего, необходимо будет подавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Это, опять же, кается тех, у кого численность сотрудников больше 25 человек. Что касается более подробных сведений, касающихся представления отчетности, подачи уведомления о невозможности удержания НДФЛ, мы это узнаем ближе к концу 2015 года. Я думаю, теперь мы можем посмотреть, как у нас выглядит форма отчета 6-НДФЛ и что нас ждет. Отчет у нас состоит из титульного листа и четырех разделов. У нас четыре раздела, которые необходимо будет заполнить при предоставлении указанной отчетности по форме 6НДФЛ. Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Прошу обратить внимание, что данная форма предоставляется не отдельно по каждому сотруднику, а в целом по всем сотрудникам. То есть нарастающим итогом от начала года мы указываем все начисления, которые были сделаны в пользу ваших работников, вашей организации. Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. На каждой странице у нас указывается ИНН КПП. На титульном листе у нас заполняется, оно представляет собой обычные декларации – это номер корректировки, отчетный период, налоговый период. Предоставляется в налоговый орган по месту нахождения учета, если вы заполняете такие декларации, как декларации по применению упрощенной системы налогообложения, декларация по НДС, по налогу на прибыль. В принципе форма титульного листа абсолютно такая же. Раздел 1 - – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Если предоставляется в печатном виде, то на каждом листе указывается ИНН КПП налогового агента. В разделе 1, в частности, указывается подбюждетная классификация КБК, сумма удержанного налога, здесь важно именно удержанного налога и количество физических лиц, получивших доход. На этом раздел 1, собственно, и заканчивается. После этого у нас идет сразу на той же странице раздел 2. Расчет суммы налога на доходы физических лиц. Здесь мы указываем ставку налога на доходы физических лиц. Какие ставки указываются, я вам уже сказала. Это либо 35%, либо 30%, либо 13%. Ни в коем случае не 9%. Здесь указывается код дохода – строка 060 и сумма начисленного дохода. После этого, если есть какие-то вычеты имущественные, налоговые, то здесь они также указываются с соответствующим кодом вычета и показывается сумма вычетом, который полагается по каждому коду вычета. Если коды дохода различаются, то указываются все коды дохода, которые были использованы при начислении за соответствующий налоговый отчетный период. Я думаю, у вас у всех будет использовано как минимум два кода доходов – это 2000 – обычный доход зарплата. И 2012 – это отпускные. В конце второго раздела мы видим итоговые суммы – это суммы доходов всего, то есть здесь полностью собирается вся сумма и показывается общая сумма вычета, которая была предоставлена в налоговый период. Кроме того, нам нужно будет указать облагаемую сумму дохода, то есть это сумма начисленного дохода на сумму вычета. И сумма исчисленного налога – это облагаемая сумма дохода, умноженная на ставку налога на доходы физических лиц. Кроме этого, если вы индивидуальный предприниматель, у вас есть работники, вы какие-то фиксированные платежи платите, то здесь также нужно будет указать эту сумму. Дальше идет отдельно раздел 3 – это налоговые вычеты. Этот раздел, думаю, будет не совсем популярным. В большинстве случаев стандартные социальные имущественные инвестиционные вычеты не применяются, соответственно данный раздел не используется. И раздел 4 – это сумма выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также указывается код дохода, дата выплаты дохода и собственно от этого будет исходить налоговая при проверке данного расчета, путем сопоставления фактически выплаченного дохода. Так как теперь налоговая имеет доступ к проверке банковских счетов и движению по банковским счетам организаций с тем, что вы напишите в вашем расчете. Далее указывается сумма выплаченного дохода и сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также по каждому виду и коду доходов используется отдельная строка 180, 190, 200 и 220. Собственно на этом расчет заканчивается. После того как последний раздел заполнен, он может быть передан в соответствующий налоговый орган по месту регистрации. Если есть необходимость рассмотреть справку 2-НДФЛ – скажите, обязательно рассмотрим.

Март и апрель – месяцы, когда компании должны представить отчетность по НДФЛ за 2016 года. В статье мы расскажем, какие отчеты надо подготовить, в какие сроки и что будет, если компания их вовремя не представит.

Что включает в себя отчетность по НДФЛ за 2016 год

Отчетность по НДФЛ за 2016 год включается в себя два вида отчета. Это:

справки по форме 2-НДФЛ
расчет 6-НДФЛ.

В форме 6-НДФЛ надо отражать даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. А вот в форме 2-НДФЛ вписывают только суммы дохода по месяцам, даты при этом не указывают.

Еще одним отличием 2-НДФЛ и 6-НДФЛ является то, что справки заполняются по каждому работнику в отдельности, а расчет 6-НДФЛ по всем работникам сразу.

То есть если в компании 10 работников, потребуется представить 10 справок 2-НДФЛ и один расчет 6-НДФЛ.

Куда сдавать отчетность по НДФЛ за 2016 год

Представлять отчеты за сотрудников головного офиса надо в инспекцию по месту нахождения самой компании. За работников подразделения – в инспекцию по месту его регистрации. За подрядчиков – в налоговую инспекцию головного офиса или подразделения, в зависимости от того, где с этим физ. лицом заключен договор.

Если компания является крупнейшим налогоплательщиком, отчетность по НДФЛ за 2016 год надо представить в территориальную инспекцию (письмо ФНС России от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

В каком виде сдавать отчетность по НДФЛ

Выше мы рассказали, куда и в какие сроки надо сдать отчетность по НДФЛ за 2016 года. Теперь поговорим о способе представления.

Представлять отчеты можно как на бумаге, так и в электронном виде. Срок сдачи от выбора компанией того или иного способа сдачи не зависит.

Отчитаться на бумаге вправе только компании, от которых облагаемые доходы получили до 25 человек. Эти компании при желании могут сдать и электронный расчет. Все остальные организации должны отчитываться в инспекцию исключительно в электронном виде.

Расчет на бумаге считается представленным в тот день, когда представитель компании сдал его в инспекцию лично или отправил по почте. Электронный – в день, когда от оператора пришло подтверждение отправки отчета.

Что грозит за нарушение сроков сдачи

Законодательством четко установлены сроки, в которые должна сдаваться отчетность по НДФЛ за 2016 год. За нарушение этих сроков, налоговики могут оштрафовать. Размер штрафа – 200 руб. за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. Кроме того, штраф может быть выписан должностному лицу компании. Его размер от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).