Аутсорсинг теряет привлекательность. Налогообложение

Дата получения дохода по аренде НДФЛ должен быть исчислен налоговым агентом на дату фактического получения физлицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В отношении договора аренды такой датой является дата выплаты дохода, т. е. его перечисления на банковский счет физлица или выдачи денег из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). День выплаты необходимо показать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» Расчета. Дата удержания НДФЛ при аренде автомобиля По договору аренды автомобиля или другого имущества НДФЛ необходимо удержать из дохода физлица в момент фактической выплаты средств. Таким образом, дата удержания налога (строка 110 формы 6-НДФЛ) совпадает с датой, указанной по строке 100 Расчета. Когда перечислить НДФЛ по аренде НДФЛ по аренде у физлица должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как отразить в 6-ндфл аренду помещения у физического лица

В 2018 году в соответствии со статьей 226 Налогового Кодекса РФ отечественные компании, от которых фактический плательщик налогов получает доходы, обязаны удержать установленную законодательством сумму НДФЛ. К тому же, российские компании признаются налоговыми агентами, если определенное помещение арендуется под организационные нужды. Выплаты по аренде включаются в перечень выплат, которые в обязательном порядке облагаются соответствующим налоговым сбором.
Это говорит о том, что в форме 6-НДФЛ соответствующая информация должна отражаться. В такой ситуации заинтересованным сторонам требуется определиться с видом получаемого дохода. Для отчетности по форме 6-НДФЛ аренда у физ.

Отражение аренды у физлица в форме 6-ндфл (нюансы)

Для данных, показанных в этих строчках должно выполняться следующее контрольное соотношение.Контрольное соотношение строк формы 6-НДФЛ и Расчета по взносам: В нашем случае (строка 020 – строка 025) формы 6-НДФЛ будет больше стр. 30 Расчета по взносам на сумму арендных платежей, что соответствует новому контрольному соотношению. Известно, что НДФЛ облагается больше выплат: договора аренды, проценты, материальная выгода, другие. В случае нарушения соотношения придется представлять пояснения.
Достаточно пояснить из-за какого вида расхода возникла разница. О сдаче нулевого расчета 6-НДФЛ О праве не сдавать нулевую 6-НДФЛ говорится в письмах ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 и от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. Но поскольку есть и иная точка зрения, некоторые инспекции ожидают от компаний нулевые 6-НДФЛ.

6-ндфл: аренда у физлица

НДФЛ, своевременного удержания при фактической выплате дохода физ.лицу и перечисления налога по срокам, установленным законодательством. Рассмотрим как отразить в 6-НДФЛ выплаты за аренду физическому лицу. Оглавление

• 1 Каково назначение отчета 6-НДФЛ
• 2 Отчетность по НДФЛ при аренде у физ.

  лица и ее назначение

• 3 Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ
• 4 О многозначности слова «начисленный»
• 5 Контрольные соотношения
• 6 О сдаче нулевого расчета 6-НДФЛ

Каково назначение отчета 6-НДФЛ Можно сказать, что форма 6-НДФЛ – это отчет агента о своей работе, так как она заполняется в целом по всем налогоплательщикам - физ.лицам, получившим доход от налогового агента и этим принципиально отличается от формы 2-НДФЛ. Данная форма должна ответить на вопрос, правильно ли налоговый агент исполняет свои обязанности.

Критерии отражения аренды у физ. лица в 6-ндфл

По понятиям налогового учета в целях НДФЛ дата фактического получения дохода в виде арендной платы - день выдачи и перечисления денежных средств, п. 1 ст. 223 НК РФ. Поэтому данное начисление должно попадать в первый раздел расчета в периоде, когда осуществляется фактическая выплата денег. В рассматриваемом случае это апрель - полугодие, июль - 9 месяцев, октябрь - год 2017 года.

Когда в форме 6-НДФЛ видите текст «сумма начисленного дохода», «дата фактического получения дохода», «сумма фактически полученного дохода» - это все идет речь о доходе физ.лица, дату начисления которого должны искать в правилах статьи 223 НК РФ. Для правильного заполнения формы 6-НДФЛ нельзя опираться на бухгалтерские проводки.

Как отразить аренду автомобиля в 6-ндфл

Дата удержания подоходного налогового сбора может зависеть от нескольких обстоятельств. Например, от того, одновременно ли осуществляется выплата дохода и его удержание. Порядок удержания налогового сбора напрямую зависит от того, в какой конкретно период было осуществлено начисление суммы плательщику.

В тех случаях, когда в компании осуществляется выплата заработной платы в пользу физических лиц, бухгалтеры производят начисление последним числом месяца. Стоит отметить, что налоговый сбор не удерживается в тех случаях, если доход не выплачивается. С точки зрения закона, регламентирующего порядок удержания НДФЛ, датой фактического получения дохода является день выплаты. В соответствии с данным фактором весь доход, выплаченный в виде платы за аренду, должен быть отражен в соответствующей отчетности только в случае его начисления в бухгалтерском учете организации.

Онлайн журнал для бухгалтера

Давайте рассмотрим простой пример, как отразить сумму арендной платы, выплаченной сотруднику, в составе отчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года. Работодатель 5 сентября подписал договор аренды на автомобиль со своим сотрудником. Размер арендной платы составил 15 000 рублей. Фактически выплата за сентябрь была произведена 14 сентября 2017 года.
Отчет 6-НДФЛ будет заполняться следующим образом: – раздел № 1 «020» (начисленный доход) – 15 000 рублей. Датой получения дохода считается дата фактической оплаты (основание: п. 1 ст. 223 НК РФ). «040» – 1950 рублей, это сумма начисленного НДФЛ 13% от 15 000 рублей. – раздел № 2 «100» (дата получения дохода) – 14.09.2017 «110» (дата удержания НДФЛ) – 14.09.2017 «120» (дата перечисления НДФЛ) – 15.09.2017 (указывается дата, которая установленная «крайней» датой для уплаты налога НК РФ).

Как организации отразить доход с аренды у физ. лица в отчете 6-ндфл

• был ли выплачен ранее аванс в пользу арендодателя и должен ли быть отражен соответствующий факт в отчетной документации;
• как необходимо отражать неоплаченную, но уже оказанную услугу;
• как оформлять в отчете частичную выплату и так далее.

В соответствии с нормами действующего законодательства отчеты заполняются следующим образом:

• в первом разделе все мероприятия по выплате поощрения за аренду отражаются в соответствующих строках;
• во втором разделе указываются исключительные мероприятия по выплате денежных поощрений по временным мероприятиям;
• выплаты, осуществляемые на основании заключенного ранее двустороннего соглашения, указываются, начиная со 130 строки второго раздела.

При выплате НДФЛ в отчетной документации обязательно указываются все организационные реквизиты в соответствии с учредительными бумагами.

Как заполнить в расчете 6-ндфл арендную плату

Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 23 августа 2016 г. В отдельной консультации мы рассматривали особенности отражения выплат по гражданско-правовым договорам в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/). О том, как показать в форме 6-НДФЛ выплаты, связанные с арендой имущества у физлиц, расскажем в нашем материале. Договоры аренды с физлицами Если организация или ИП заключают договор аренды имущества, к примеру автомобиля, с физлицом и выплачивают физлицу арендную плату, такие организации и предприниматели в отношении производимых физлицам выплат признаются налоговыми агентами. А, значит, должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с арендных платежей (пп. 1, 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Внимание

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Нужно ли организации удерживать НДФЛ с выплаты по договору с предпринимателем, если на момент перечисления дохода ИП уже ликвидировался?

Вопрос: Организация (юридическое лицо) по сублицензионному договору с физическим лицом (Индивидуальным предпринимателем) заключило договор, по которому изготавливает изделие (товар) для продажи по (патенту) и продает его. Ежемесячно платятся роялти по данному сублицензионному договору патентообладателю, за пользование интеллектуальной собственностью. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) закрыл в налоговой инспекции свое ИП. С нами заключил сублицензионный договор как физическое лицо (без постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя), по которому мы продолжаем выплачивать роялти.Вопросы:1. Осталась задолженность нашей организации перед индивидуальным предпринимателем за роялти, данное ИП уже закрыто, патентообладатель написал заявление в организацию, в котором просит погасить задолженность перед ним (когда ещё был индивидуальным предпринимателем) погасить на новые реквизиты, простому физическому лицу? Правомерно ли по одному заявление произвести оплату? Какой ещё документ должен быть оформлен?2. Является ли организация налоговым агентам в данном случае?3. Должны ли проинформировать налоговую инспекцию о такой выплате в отношении физического лица без постановки на налоговой учет, т.к. мы не удерживаем НДФЛ 13% с данной выплаты?4. Банк с выплаты в отношении физического лица (без поставки на налоговый учет) в отношении выплат физическому лицу взымает банковскую комиссию, по тарифам банка 1%. Правомерно ли я списываю в целях налогового учета на прочие внереализационные расходы? Или физическое лицо должно нам возместить данную комиссию?

Ответ: 1. Да, Вы можете перечислить задолженность по новым реквизитам. Письма получателя достаточно.

2. Налоговым агентом Ваша организация является. Организация не обязана удерживать НДФЛ, только если выплачивает доход именно предпринимателю. Так как на момент перечисления денег физическое лицо утратило статус предпринимателя, организация должна удержать НДФЛ как налоговый агент.

3. НДФЛ Вы должны удержать. Если удержать НДФЛ невозможно, уведомите инспекцию.

4. Банковскую комиссию учитывайте в составе внереализационных расходов. Физическое лицо не обязано Вам возмещать комиссию, если это не предусмотрено договором.

Обоснование

Должна ли организация удержать НДФЛ с выплаты по договору с предпринимателем. На момент перечисления дохода ИП уже ликвидировался

Да, должна.

Доход по договору с ИП является доходом от предпринимательской деятельности. Однако в данной ситуации важен еще и статус физического лица на момент платежа. Дело в том, что организация не обязана удерживать НДФЛ, только если выплачивает доход именно предпринимателю . Так как на момент перечисления денег физическое лицо утратило статус предпринимателя, специальные правила Налогового кодекса РФ не действуют. А значит, организация должна удержать НДФЛ как налоговый агент. Поэтому при каждой выплате по договору с предпринимателем проверяйте его статус .

Как отразить при налогообложении оплату банковских расходов. Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль расходы на оплату банковских услуг можно учесть двумя способами:
- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ();
- в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 18 января 2017 № 03-03-06/1/1916 , от 20 апреля 2009 № 03-03-06/2/88 и постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 № КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1 .

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы на оплату банковских услуг включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода такие расходы признаются в момент списания денег с расчетного счета ().

Проценты по полученным банковским кредитам при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов в пределах норм (

"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1-2

Одними из самых распространенных видов выплат в пользу физических лиц после зарплаты являются материальная помощь и премия. Помогать материально можно по самым различным поводам: к отпуску, на лечение, в связи с тяжелым материальным положением или со смертью родственников и т.д. Премии могут быть предусмотрены, например, по результатам труда, к празднику и по другим причинам.

С точки зрения налогообложения такие выплаты вызывают немало вопросов: в каких случаях они облагаются налогами и взносами? Как влияют на прибыль? Какие последствия имеют выплаты лицам, не являющимся работниками организации? Кроме того, в 2005 г. по данной тематике появилось немало писем Минфина и налоговой службы, а также судебных дел.

Что такое материальная помощь?

Как такового определения материальной помощи в налоговом законодательстве нет. Например , в ст. 8 Федерального закона от 10.12.1995 N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" указано, что материальная помощь предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации. Также существует множество иных нормативно-правовых актов, определяющих данный вид выплаты и порядок ее предоставления, которые носят ведомственный характер (например, для различных категорий государственных служащих) или касаются определенных категорий граждан (помощь безработным, малоимущим, предоставляемая государством). Однако сущность данной выплаты от этого не меняется.

Следовательно, материальная помощь носит непроизводственный характер, не связана с результатами работы физического лица или источника выплаты. Материальная помощь может быть оказана сотрудникам, их родственникам и сторонним лицам.

За счет чего выплачивается?

Материальная помощь выплачивается исключительно за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") либо доходов от текущей деятельности (счет 91-2 "Прочие расходы") на основании заявления физического лица и приказа, в котором указываются причина и сумма выплаты.

Решение о выплате материальной помощи за счет чистой прибыли могут принять только собственники организации, поэтому она выплачивается в основном за счет текущих расходов.

Случаи предоставления материальной помощи можно прописать в трудовом или коллективном договоре с указанием размера выплаты. Если размер помощи не установлен, его определяет руководитель организации для каждого конкретного случая.

Налог на прибыль и ЕСН

В целях исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не учитывается при определении налоговой базы (п. 23 ст. 270 НК РФ). Таким образом, не возникает объекта обложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ) (Письмо Минфина России от 19.04.2005 N 03-05-02-04/73). Такой подход применим и к случаям оказания помощи физическим лицам, не связанным с источником выплаты - работодателем трудовым или гражданско-правовым договором.

В то же время существует мнение, что в случае указания сумм материальной помощи в трудовом договоре и придания им производственного характера они могут быть отнесены к расходам на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). При отнесении материальной помощи к выплате, носящей производственный характер, в обосновании ее выдачи нужно указать, что помощь выплачена, например, за высокие результаты в работе или период работы в организации. Но тогда с таких сумм придется уплатить ЕСН, максимальная ставка которого больше ставки налога на прибыль.

Указанный вариант рентабелен, если применяются регрессивные ставки ЕСН (ставка социального налога будет составлять 10% и менее против 24% ставки налога по прибыли) или льготы по ЕСН, например, при наличии работников-инвалидов (выплаты в сумме 100 000 руб. в пользу каждого работника-инвалида не подлежат обложению ЕСН).

Однако при этом выплата материальной помощи становится похожей на премию, что может повлечь неоднозначную реакцию проверяющих, и свою позицию организации, возможно, придется защищать в суде (см., например, Постановление ФАС ЦО от 09.03.2004 N А09-7432/03-29).

Вознаграждения, выплаченные за дополнительный объем работы и в связи с производственной необходимостью, заработная плата, надбавки и доплаты производственного характера относятся к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и, соответственно, подлежат обложению ЕСН в установленном законодательством порядке. При этом в целях налогообложения ЕСН не имеет значения то, что источником указанных расходов являются средства организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль (Письмо УФНС по г. Москве от 26.11.2004 N 28-11/76664).

Для организаций, не получивших чистой прибыли, Минфин разъяснил, что выплата материальной помощи не облагается ЕСН. Так, например, в Письме Минфина России от 21.02.2005 N 03-05-02-04/35 указано, что если выплаты (в том числе материальная помощь, премии к юбилеям и т.д.) отнесены к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, то вне зависимости от наличия или отсутствия нераспределенной прибыли, полученной за год, а также от ее размера такие выплаты не облагаются единым социальным налогом.

Взносы в ПФР

Все, что было сказано выше о ЕСН, справедливо и при начислении взносов в ПФР, за исключением одного: льготы, установленные для социального налога, здесь не действуют (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Поэтому, например, с тех же выплат в пользу работников-инвалидов начисляют взносы в ПФР.

Отдельно следует упомянуть организации, применяющие специальные налоговые режимы. Как известно, они не формируют базу по налогу на прибыль. Если такие организации не являются плательщиками налога на прибыль, то, по мнению Минфина, на них не распространяется норма п. 3 ст. 236 НК РФ. Поэтому материальная помощь, оказанная сотрудникам организации-"упрощенца", облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, за исключением выплат, не связанных с трудовой деятельностью, например к юбилейной дате (Письмо Минфина России от 16.02.2005 N 03-05-02-05/2). То есть в этом случае, чтобы не уплачивать с материальной помощи взносы в ПФР, в трудовом договоре о ней лучше не упоминать. Если это все же необходимо, то не нужно связывать ее с системой оплаты труда, то есть основания для ее выплаты должны быть непроизводственными (Постановление ФАС СЗО от 25.08.2004 N А44-2004/04-С9).

Однако Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04 подтверждает право организаций, работающих на УСНО, применять п. 3 ст. 236 НК РФ. Судьи указали, что уплата единого налога заменяет уплату совокупности установленных законодательством РФ налогов и сборов, в том числе и налога на прибыль. Иной подход к названной норме ставит в неравное положение работодателей, применяющих общую и упрощенную системы налогообложения, и работников.

Таким образом, исходя из позиции судов можно утверждать, что нормы НК РФ, предусматривающие льготный режим налогообложения при условии осуществления выплат за счет чистой прибыли, распространяются и на "упрощенцев". И уплачивать взносы в ПФР с материальной помощи, выплачиваемой за счет прибыли "упрощенца", которая остается после уплаты единого налога, не нужно.

Кроме того, не подлежит обложению ЕСН и взносами в ПФР материальная помощь, выплачиваемая:

• физическим лицам, не состоящим с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях (п. 1 ст. 236 НК РФ);
• в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью (пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ);
• физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, но не более 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период (пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Указанному социальному страхованию подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем. В соответствии с гражданско-правовым договором физические лица подлежат обязательному социальному страхованию, если по условиям договора страхователь обязуется уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 5 Федерального закона от 27.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Причем объектами обложения страховыми взносами являются начисленные по всем основаниям заработная плата работников и вознаграждение в рамках гражданско-правовых договоров (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <1>). Не начисляются страховые взносы на выплаты, поименованные в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ N 765 <2>.

<1> Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.
<2> Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 "О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ".

В соответствии с п. п. 7, 8 названного Перечня не начисляются страховые взносы на материальную помощь, оказываемую работникам в связи с:

• чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами РФ;
• постигшими их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.

Как видно, материальная помощь по обычным основаниям в перечне не предусмотрена. Таким образом, по мнению работников ФСС РФ, указанные выплаты подлежат обложению данными взносами.

Однако, как мы установили выше, материальная помощь не относится к системе оплаты труда, поскольку предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации, имеет непроизводственный характер, не уменьшает налоговую базу по прибыли и не относится к выплатам стимулирующего характера (ст. 144 ТК РФ). Поэтому с сумм материальной помощи взносы по указанному социальному страхованию исчисляться не должны.

Представленную точку зрения организации, скорее всего, придется защищать в суде. Следует иметь в виду, что однозначно сложившейся практики по данному вопросу нет. Вот примеры "положительных" (Постановления ФАС МО от 30.08.2004 N КА-А40/7250-04, УО от 23.07.2004 N Ф09-2908/04-АК) и "отрицательных" дел (ФАС ДВО от 26.11.2003 N Ф03-А16/03-2/2806, ВВО от 04.04.2005 N А43-28038/2004-10-958).

Налог на доходы физических лиц

Выплаты в пользу физических лиц, освобождаемые от обложения налогом на доходы, установлены ст. 217 НК РФ. Итак, не подлежит налогообложению помощь, оказываемая:

• в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью. Следует обратить внимание на то, что данная норма касается только единовременной помощи, оказываемой на основании решений органов законодательной и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо оказываемой иностранными государствами или специальными фондами и т.д. (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• благотворительными организациями в виде гуманитарной или благотворительной помощи;
• лицам из числа малоимущих и социально незащищенных слоев общества за счет средств федерального, местного бюджетов, бюджета субъектов РФ и внебюджетных фондов;
• профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов, а также молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий (п. 31 ст. 217 НК РФ);
• инвалидам общественными организациями инвалидов. Такая выплата не облагается в размере, не превышающем 2000 руб. на одно физическое лицо в календарном году (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следующие виды материальной помощи касаются большинства работодателей. В полном объеме не подлежит обложению НДФЛ помощь, выплачиваемая членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена или членов его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ), и помощь работникам организации, а также ее бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ), в размере, не превышающем в календарном году 2000 руб. Необходимо иметь в виду, что к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ). Названные категории лиц должны являться таковыми по отношению к работнику (умершему работнику). То есть, как пояснил Минфин, родители супруги работника к членам семьи работника уже не относятся, и факт их совместного проживания значения не имеет (Письмо Минфина России от 15.09.2004 N 03-05-01-04/12).

С 1 января 2006 г. вступили в силу поправки, внесенные в НК РФ (ст. 1 Федерального закона N 71-ФЗ <3>), в соответствии с которыми:

• суммы, не облагаемые НДФЛ в пределах 2000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ), в том числе и материальная помощь, не подлежат налогообложению в размере 4000 руб.;
• ст. 217 дополнена п. 33, который предусматривает освобождение от обложения НДФЛ в пределах 10 000 руб. подарков и сумм материальной помощи (в денежной и натуральной формах), получаемых ветеранами и инвалидами ВОВ, их вдовами и другими категориями лиц, принимавших участие в ВОВ.

Рассмотрим ситуации выплаты материальной помощи за счет собственных средств организации.

Пример 1 . Работник организации обратился с заявлением о выплате ему материальной помощи в связи со смертью родителей жены. По приказу руководителя ему выплачена материальная помощь в сумме 100 000 руб.

Указанная выплата не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Следовательно, не возникает объекта обложения ЕСН и взносами в ПФР. Также с указанного вида выплаты не уплачиваются взносы от несчастных случаев на производстве. Поскольку родители жены не являются членами семьи работника, из всей суммы не облагаются НДФЛ только 2000 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Пример 2 . Работнику организации по его заявлению оказана материальная помощь в связи с регистрацией брака в сумме 100 000 руб.

В данной ситуации проводки будут идентичны указанным в первом примере. Начисление взносов от несчастных случаев на производстве будет отражено проводкой: Дебет 91-2 Кредит 69 - 400 руб. (100 000 руб. х 0,4%).

Пример 3 . На основании решения учредителей и распоряжения руководителя организации бывшей работнице за счет нераспределенной прибыли прошлых лет из кассы выплачена материальная помощь в размере 3000 руб.

Для отражения указанной операции в учете будут произведены следующие записи:

Если работница уволилась, например, в связи с достижением ею пенсионного возраста, то НДФЛ облагается сумма помощи в размере 1000 руб. (3000 - 2000).

Премия

Премии относятся к выплатам стимулирующего и поощрительного характера (ст. ст. 144 и 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться за счет чистой прибыли и иметь непроизводственное обоснование, или она может входить в систему оплаты труда и относиться на расходы организации.

В первом случае выплата премий должна быть оговорена в протоколе общего собрания участников или акционеров организации и оформлена приказом руководителя. Если для этих целей создан специальный фонд, то разрешение собственников организации для его расходования на выплату премий не требуется.

Если разрешение общего собрания на расходование нераспределенной прибыли на указанные цели отсутствует, то источниками выплаты премий могут быть только текущие расходы организации, оформленные приказом руководителя. Унифицированные формы приказа (N N Т-11 и Т-11а) утверждены Постановлением Госкомстата России N 1 <5>.

<5> Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Выплата премии может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором. Условия и размер ее выплаты - там же или в положении о премировании.

Налогообложение

Выплата премий за счет чистой прибыли не уменьшает налоговую базу по прибыли (п. п. 21, 22 ст. 270 НК РФ) и, соответственно, не облагается ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 26.11.2004 N 28-11/76664) и взносами в ПФР (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ <6>).

<6> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Фискальные органы разъясняют, что с таких выплат, как и в случае с материальной помощью, "спецрежимники" уплачивают ЕСН и взносы в ПФР (Письма Минфина России от 26.05.2004 N 04-04-04/61, УМНС по г. Москве N 21-09/47989 <7>). Им можно противопоставить упомянутое нами Постановление Президиума ВАС РФ N 14324/04.

<7> Письмо МНС по г. Москве от 19.07.2004 N 21-09/47989 "О начислении страховых взносов на обязательное пенсионные страхование и применении ставок НДФЛ организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения".

Если премии выплачиваются по результатам труда, то есть носят производственный характер, они уменьшают налоговую базу по прибыли (п. 2 ст. 255 НК РФ), облагаются ЕСН и взносами в ПФР.

Иногда в рамках трудовых договоров премии выплачиваются в пользу бывших работников за предыдущие периоды, в которых указанные лица состояли в трудовых отношениях с работодателем. В этом случае премии также являются объектом обложения ЕСН и взносами в ПФР. Такое мнение, в частности, высказано в Письме УФНС по г. Москве от 14.05.2005 N 21-11/34174 "О налогообложении ЕСН": если рассматриваемые выплаты производились в пользу бывших работников на основании трудовых договоров, то суммы таких выплат подлежат налогообложению ЕСН.

Премии, выплачиваемые работодателями своим сотрудникам, облагаются НДФЛ и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, так как в перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы, они не указаны.

В то же время если премия выплачивается в виде подарка, она не будет облагаться НДФЛ в размере, не превышающем 2000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2004 N 03-05-01-04/15).

Рассмотрим несколько ситуаций, связанных с выплатой премий, и их отражение в бухгалтерском учете.

Пример 4 . Работнику к празднику начислена премия в сумме 5000 руб. за счет нераспределенной прибыли. Данная выплата не предусмотрена системой оплаты труда.

Объекта для исчисления налога на прибыль, ЕСН и взносов в ПФР не возникает. В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Пример 5 . Работнику выплачена премия - 15 000 руб. за достижение высоких результатов в работе. Данный вид премии предусмотрен трудовым договором.

В данном случае начисление премии будет отражено на счете 44 "Расходы на продажу". У организации возникнет обязанность уплаты в бюджет ЕСН, страховых взносов в ПФР и от несчастных случаев на производстве. Сумма премии включается в совокупный годовой доход физического лица.

Д.Е.Аборин

Ведущий эксперт

компании "ПРАВОВЕСТ"

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать,

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это д оходы, не облагаемые страховыми взносами.

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

• путь до пункта назначения и обратно;
• аэропортовые сборы;
• комиссии;
• путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
• провоз багажа;
• аренду жилья;
• мобильную связь;
• плата за оформление загранпаспорта;
• визовые сборы;
• комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Самые частые выплаты: пояснение

Гражданско-правовые договоры

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Выплаты в рамках трудовых отношений

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году . В частности, это:

• государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
• все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
• суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
• взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
• плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.

Выплатили вознаграждение физическому лицу за создание веб-сайта. Помимо платы за его работу, организация компенсировала его расходы. Он не является индивидуальным предпринимателем. Какие налоги мы должны уплатить с суммы выплаченной физлицу? Облагаются ли суммы, выплаченные в качестве возмещения расходов налогами?

НДФЛ
С пыплат, произведенных в пользу физического лица за работы и услуги, организация должна удержать НДФЛ в размере 13 процентов и перечислить эту сумму в бюджет.
Согласно статье 209 НК РФ, объектом обложения налогом на доходы физлиц являются выплаты, полученные от источников в РФ.
Ставка установлена третьим пунктом 224 статьи Кодекса и составляет: 13 процентов для резидентов, и 30 процентов для физлиц не являющихся резидентами РФ.
Налоговым агентом, согласно первому пункту 226 статьи является источник дохода, т.е. организация, которая оплатила физическому лицу его работу.
При этом, обратите внимание на следующее. Лица, которые получили доход по гражданско-правовому договору, могут воспользоваться правом, предоставленным пунктом вторым ст.221 Кодекса, на профессиональные вычеты. К ним относятся расходы физического лица, которые непосредственно связаны получением доходов. При этом, расходы должны подтверждаться документами.
Если у вашего программиста есть подобные документы, попросите его написать заявление на имя вашей организации, на получение профессиональных вычетов по налогу.
Что касается возмещения расходов, согласно письму Министерства финансов №03-04-06/3-209 от 09 сентября 2010 года, сумма возмещения также облагается налогом на доходы, поскольку она признается доходом физлица.
При этом, организация должна подать в налоговую инспекцию соответствующие сведения в конце года до 1 апреля. Т.е. вы должны оформить справку по форме 2-НДФЛ на сумму выплат в пользу программиста и представить ее в инспекцию в установленные сроки. (Письмо УФНС №20-14/3/32632 от 05 апреля 2011 года, пункт 2 ст.230 НК РФ).

Страховые взносы
На всю сумму вознаграждения следует начислить страховые взносы в пенсионный фонд, медстрах. Взносы в фонд социального страхования не начисляются.
Согласно Федеральному закону №212-ФЗ выплаты физическим лицам по ГП договорам, облагаются страховыми взносами в пенсионный и медицинский фонды.
Вместе с тем, согласно пункту 2 части 3 статьи 9 Закона, взносами в соцстрах, такие суммы не облагаются.

Страховые взносы от НС и ПЗ
Взносы от несчастных случаев исчисляются в том случае, если в договоре указано условие, которое обязывает организацию уплачивать страховые взносы по травматизму.

Данный вид страховых взносов регулируется Федеральным законом №125-ФЗ от 24 июля 1998 года, в соответствии с которым обязанность уплаты страховых взносов на сумму выплат по ГПД возникает в случае, если это предусмотрено договором.
Таким образом, если условия договора, который ваша организация заключила с физическим лицом содержит такое условие, то исчислите страховые взносы по травматизму и перечислите их в бюджет. Если же подобного условия нет в договоре, то и обязанности такой у вас не возникает.