Оценка страховой стоимости объекта недвижимости для целей страхования. Исчисление страховой суммы и стоимости

"Юридическая и правовая работа в страховании", 2011, N 4

При страховании имущества категория страховой стоимости носит очень важный характер. При этом она не имеет легальной дефиниции, а в доктрине страхового права не стихают дискуссии по поводу ее экономической и правовой природы; нет единства и в вопросе о методиках определения ее величины. В материале проводится подробный правовой анализ различных методик определения страховой стоимости, возможных последствий и рисков тех или иных вариантов.

Актуальность исследования существующих способов установления страховой стоимости обусловлена также тем, что в судах все чаще страховщиками оспаривается ее величина. Постоянно имеют место попытки налоговых органов рассматривать в качестве страховой только балансовую стоимость имущества и предъявлять претензии страхователям по поводу экономически не обоснованных затрат по уплате страховой премии, когда страховая стоимость оказывается выше балансовой.

Применение методик определения страховой стоимости по аналогии закона

Существует мнение, что, поскольку страховое законодательство не устанавливает методик определения страховой стоимости, необходимо по аналогии закона применять предусмотренные иными законодательными актами, в частности Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности), Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) и др., методики оценки стоимости имущества. На наш взгляд, говорить об обязанности сторон сделки и суда применять аналогию закона нельзя в принципе. В силу п. 1 ст. 6 ГК РФ аналогия закона применяется лишь при условии, что гражданские отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота и если это не противоречит их существу. Таким образом, если стороны страховой сделки избрали тот или иной метод определения страховой стоимости, то нормы иных законов в части установления стоимости имущества по аналогии закона применяться не могут.

В том же случае, когда стороны договора страхования пришли к соглашению об использовании положений других законодательных или иных правовых актов о порядке определения действительной стоимости, они могут выбрать тот или другой вариант из существующих легальных методик.

Например , в ст. 3 Закона об оценочной деятельности определено, что при проведении оценки имущества устанавливается рыночная или иная его стоимость. В процессе проведения оценки могут применяться стандарты оценки для определения соответствующего вида стоимости объекта оценки.

Постановлением Правительства РФ от 06.07.2001 N 519 "Об утверждении Стандартов оценки", утратившим силу 1 января 2008 г., были утверждены Стандарты оценки имущества, которые в качестве действительной рассматривали не только рыночную стоимость (цену покупки), но и целый ряд других видов стоимости: стоимость объекта с ограниченным рынком, инвестиционную стоимость, стоимость с целью налогообложения, ликвидационную стоимость, утилизационную стоимость и т.д.

Следует подчеркнуть, что понятие "действительная стоимость" не является идентичным понятию "рыночная стоимость". Последняя категория используется в практике чаще всего просто по той причине, что пока не создано более точных оценок стоимости, признаваемых большинством субъектов хозяйственного оборота. В то же время рыночная стоимость, особенно когда она подвержена резким спекулятивным колебаниям (вспомните, как скачет то вверх, то вниз цена на нефть), вряд ли может рассматриваться как истинная стоимость имущества. Вследствие этого для определения действительной стоимости возможно применение и иных методик, что при определенных условиях может дать более достоверное значение стоимости имущества, чем его рыночная цена в данный момент времени.

Страховая стоимость имущества как цена его приобретения

<1> См.: Шихов А.К. Страховое право. М., 2003. С. 154; Страхование от А до Я / Под ред. Л.И. Корчевской, К.Е. Турбиной. М., 1996. С. 132; Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный) / Отв. ред. О.Н. Садиков. М., 2003. С. 642 (автор раздела А.В. Собакинских).

Между тем ч. 2 ст. 3 Закона об оценочной деятельности определяет рыночную стоимость не как цену приобретения имущества, а напротив, как наиболее вероятную цену его отчуждения.

В соответствии с Федеральным стандартом оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)" (далее - ФСО N 2), который утвержден Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2007 N 255, под рыночной стоимостью также понимается наиболее вероятная цена продажи имущества на открытом рынке. В условиях рынка цена продажи может существенно отличаться от цены покупки. Возьмем для примера приобретение транспортного средства - при обычных условиях гражданского оборота (например, при отсутствии дефицита на данную марку транспортных средств) продать только что купленную автомашину или мотоцикл по цене, за которую они были приобретены, невозможно: она будет ниже.

Как видим, практика определения страховой стоимости на основании цены приобретения страхуемого имущества здесь аналогией закона обоснована быть не может. С правовой точки зрения это означает, что стороны страховой сделки своим соглашением утвердили иную методику расчета страховой стоимости, нежели рыночной стоимости.

Положительный момент исследуемого метода заключается в исключительной простоте определения размера страховой стоимости.

Негативных моментов значительно больше. Вещь может быть куплена и дешево, и дорого - это вопрос факта, а для страховщика важна все-таки объективная стоимость имущества. Поскольку здесь силен субъективный момент, то ориентироваться на цену покупки зачастую не только неоправданно, но и опасно. Если вещь куплена за меньшую цену, чем она стоит на рынке, то при страховании на эту величину в случае повреждения или гибели имущества страхователь получит денежную сумму, которой будет недостаточно для ремонта или приобретения новой такой вещи взамен старой. Если имущество приобретено за цену более высокую, чем рыночная, то существует опасность страхового мошенничества, поскольку за сумму страхового возмещения страхователь может приобрести такое же имущество и у него еще останутся деньги. К тому же справедливо говорить о том, что здесь владелец на самом деле теряет не то, что потратил на покупку этого имущества, а то, сколько эта вещь стоит объективно в момент ее утраты или гибели.

Следует также подчеркнуть, что при определении страховой стоимости по цене приобретения не соблюдается требование закона об определении такой стоимости в момент заключения договора страхования (п. 2 ст. 947 ГК РФ), так как момент приобретения имущества в большинстве случаев будет отличаться от момента совершения страховой сделки.

Страховая стоимость имущества как его балансовая стоимость

Ю.Б. Фогельсон считает необходимым применение балансовой стоимости имущества с целью определения страховой стоимости для имущества юридических лиц <1>.

<1> См.: Фогельсон Ю.Б. Комментарий к страховому законодательству. М., 2002. С. 175 - 176.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 11 Закона о бухгалтерском учете имущество организаций оценивается следующим образом:

• для купленного имущества - по цене, за которую оно фактически было приобретено, увеличенной на сумму расходов, связанных с его приобретением;
• для вновь созданного имущества - по сумме расходов на его создание;
• для безвозмездно полученного имущества - по среднерыночной цене.

На первый взгляд может показаться, что первая из приведенных здесь методик идентична определению страховой стоимости на основании цены приобретения имущества. Но это не так, поскольку данный законодательный акт позволяет увеличивать балансовую стоимость на те расходы, которые субъект хозяйственной деятельности понес на приобретение имущества сверх его цены приобретения (например, было выплачено комиссионное вознаграждение посреднику или пришлось заплатить некие организационные взносы для того, чтобы быть допущенным к торгам, и т.п.).

Примечание. Определение страховой стоимости как балансовой стоимости страхуемого имущества при всей его простоте и удобстве содержит гораздо больше минусов, чем плюсов.

В качестве положительного момента отметим максимальную простоту определения страховой стоимости, так как она уже фактически указана в данных бухгалтерского учета.

Отрицательных же моментов значительно больше:

• прежде всего, этот метод не является универсальным - он не может быть использован для страховой оценки имущества граждан;
• нетрудно заметить, что этому способу в части оценки стоимости приобретенной вещи присущи все недостатки метода определения размера страховой стоимости по цене приобретения имущества;
• в части определения стоимости вновь созданного имущества он учитывает фактически лишь затраты и игнорирует цену, по которой такое имущество может быть продано, то есть отступает от принципа покрытия реального ущерба.

В ряде случаев этот метод способен привести к еще большему отступлению от принципа возмещения реального убытка. Так, в первой половине 90-х гг. балансовая стоимость старых компьютеров в несколько раз превышала их рыночную цену. Ускоренная же амортизация, как известно, применяется достаточно редко, и только в случае прямого разрешения закона.

При сделках между аффилированными лицами (хотя налоговое законодательство косвенно ограничивает расхождение цен по таким сделкам со среднерыночными ценами 20% - ст. 40 НК РФ) цены могут быть любыми, и стоимость приобретения имущества здесь может весьма существенно отличаться от среднерыночных цен.

Момент определения балансовой стоимости также практически никогда не совпадает с моментом заключения договора страхования.

Страховая стоимость имущества как его среднерыночная стоимость

В этом случае имеется в виду среднерыночная стоимость имущества в месте его нахождения и на момент заключения договора страхования. Именно этот метод чаще всего идентифицируется с нынешним подходом законодателя. При этом в законе нет понятия "среднерыночная стоимость".

Под рыночной же стоимостью объекта оценки в ФСО N 2 понимается наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на дату оценки на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства. Как видим, здесь вводится ряд субъективных моментов, которые могут весьма существенно повлиять на окончательный результат.

Положительный момент такого метода заключается в том, что здесь относительно незначительно влияние субъективного момента на оценку имущества.

Отрицательные моменты:

• при страховании уникального имущества, то есть не продающегося на рынке в месте его нахождения, настоящий способ не может быть применен в принципе. В этом случае обычно проводится экспертиза или независимая оценка объекта, однако надо учитывать, что единой методики определения цены экспертным путем нет;
• нет единого способа расчета среднерыночной стоимости, поскольку можно, например, сложить самую высокую и самую низкую цену и разделить на два, а можно, напротив, отбросив крайние значения, складывать остальные. Но и тут возможен серьезный разброс в зависимости от количества учитываемых значений (два, пять, десять и т.д.);
• в период действия договора страхования среднерыночная стоимость застрахованного имущества может увеличиться либо, напротив, снизиться. В первом случае при наступлении страхового события - гибели или хищении имущества - страхователь получит сумму страхового возмещения, которая будет ниже его реального ущерба, во втором - выше. И то и другое не соответствует принципам страхования, согласно которым подлежат возмещению реальные убытки страхователя или выгодоприобретателя;
• при таком методе не учитывается также фактор инфляции. Использование для выражения размера страховой стоимости валютного эквивалента тоже проблему не решает, так как курсы соответствующих валют также изменяются, причем часто независимо от уровня инфляции;
• с учетом принятой в страховании при определении размера убытков практики учета степени износа имущества страхователь может получить возмещение, которое фактически будет меньше страховой стоимости имущества в момент заключения договора страхования на величину износа плюс инфляция;
• как отмечалось выше, данный способ в чистом виде неприменим в отношении страхования имущества, стоимость которого заведомо будет повышаться в период действия договора (импортные грузы, строящийся объект и т.д.).

Нормативная страховая стоимость имущества

Такой способ определения страховой стоимости чаще всего применяется при страховании груза - за основу берется цена приобретения плюс расходы на доставку в порт, на станцию или в аэропорт отправления, затраты на погрузку, а в некоторых случаях и на оплату страхового полиса. Так, согласно Правилам Инкотермс в качестве страховой стоимости товаров, приобретенных на условиях CIF и CIP, принимается цена товара, предусмотренная в договоре купли-продажи, плюс 10%.

В ч. 2 п. II ст. 28 Унифицированных обычаев и правил по документарному аккредитиву (UCP 600), утвержденных Банковской комиссией Международной торговой палаты 25 октября 2006 г., сказано, что если в аккредитиве не имеется указаний о требуемом страховом покрытии, то сумма такого покрытия должна быть не менее 110% от СИФ или СИП стоимости товаров.

Положительным моментом такого способа определения страховой стоимости является его простота.

К недостаткам, помимо тех негативных моментов, о которых было сказано применительно к методу определения страховой стоимости на основании цены покупки, следует отнести неполное в ряде случаев покрытие убытков страхователя, хотя размер страхового возмещения в этом случае будет относительно выше, чем когда страховая стоимость определена просто как среднерыночная цена в месте нахождения в день заключения договора.

Данная методика формально не соответствует норме п. 2 ст. 947 ГК РФ.

Страховая стоимость груза как его среднерыночная стоимость в месте назначения

Страхование именно по такой стоимости востребовано сегодня страхователями, поскольку позволяет покрывать их реальный ущерб в полном объеме.

Положительный момент:

• такой способ позволяет избежать негативных моментов, которые связаны с тем, что товар продан по завышенной или заниженной стоимости. В этом смысле среднерыночная цена дает возможность более точно определить страховую стоимость с учетом цен на открытом рынке.

Отрицательные аспекты:

• такой метод требует усилий по сбору сведений о ценах на конкретное имущество в данном регионе и дополнительной аналитической работы;
• он не может быть применен, если конкретное имущество не продается на открытом рынке или представлено там в единственном экземпляре;
• цены имеют свойство изменяться, в том числе в период действия договора страхования;
• налицо отступление от принципа возмещения только реального ущерба и недопустимости получения страхователем или выгодоприобретателем дохода от акта страхования.

Так, Ю.Б. Фогельсон считает, что "интерес, связанный с разницей в ценах, не является интересом в сохранении имущества", и поэтому делает он вывод: "по договору страхования имущества его можно страховать только по цене места отправления, но не по цене места получения" <1>. Этот довод сложно признать убедительным. Так, законодательства большинства государств, включая российское, допускают страхование предпринимательских рисков, в том числе неполучения ожидаемых доходов. Ю.Б. Фогельсон сам же предлагает покрывать разницу в ценах путем страхования финансового риска <2>. Другими словами, тот же самый результат будет достигнут через усложненную и в силу этого менее удобную для участников страховой сделки схему.

<1> Фогельсон Ю.Б. Указ. соч. С. 113.
<2> Там же.

Страховая стоимость как восстановительная стоимость с учетом износа

Эта методика используется иногда в автотранспортном страховании для расчета размера страхового возмещения при повреждении транспортных средств и некоторых других видов имущества. Величина износа одними страховщиками устанавливается с учетом амортизации, другие предлагают клиентам свою шкалу износа.

Примечание. Страхование по восстановительной стоимости является ведущей тенденцией мирового страхования.

В качестве положительного момента можно указать на то, что эта методика позволяет страховщику возмещать расходы по оплате работы специалистов.

Отрицательный момент:

• не покрывает полностью ущерб, понесенный страхователем или выгодоприобретателем, поскольку при восстановлении поврежденного имущества чаще применяются новые детали, агрегаты и материалы и, таким образом, реальная стоимость ремонта превышает размер страхового возмещения.

Страховая стоимость имущества как его среднерыночная цена на момент наступления страхового случая

В России не применяется, так как не соответствует п. 2 ст. 947 ГК РФ, но эта методика очень популярна в странах с развитым рынком страхования. Например , Дэвид Е. Бланд применительно к так называемому огневому страхованию (страхование имущества от основных рисков) подчеркивает: "Основным правилом оценки ущерба по любой претензии является определение не цены, а стоимости поврежденного имущества на момент и в месте возникновения страхового случая" <3>.

<3> Бланд Д. Страхование: принципы и практика / Пер. с англ. М., 1998. С. 74.

Положительная сторона данной методики заключается в том, что она в наибольшей степени соответствует принципу возмещения реального ущерба. Совершенно очевидно, что именно этот метод лучше всего подходит к ситуации страхования объекта, стоимость которого в период действия страхового договора заведомо будет изменяться.

Недостатки здесь те же, что характерны и для определения среднерыночной стоимости имущества на момент совершения страховой сделки. Кроме того, такую страховую стоимость сложнее использовать для расчета размера страховой премии.

Страховая стоимость как восстановительная стоимость страхуемого объекта

В первую очередь нужно отметить, что страхование по восстановительной стоимости является ведущей тенденцией мирового страхования.

Дэвид Е. Бланд, характеризуя риски недвижимости, указывает, что "практическая сумма возмещения по повреждениям и разрушениям зданий рассчитывается как стоимость их ремонта или реконструкции на момент страхового события за вычетом стоимости улучшений" <1>. Применительно к страхованию предметов быта граждан он уточняет, что широко применяется метод "новое за старое" <2>.

<1> Бланд Д. Указ. соч.
<2> Бланд Д. Там же. С. 86.

<3> Страховое дело: Учебник: В 2 т. Т. 1: Основы страхования / Пер. с нем. Под ред. О.И. Крюгер. М., 2004. С. 232.

Л.Н. Клоченко среди различных видов страховой стоимости указывает и восстановительную стоимость застрахованного имущества <4>.

<4> См.: Теория и практика страхования. М., 2003. С. 338 - 339.

В.К. Райхер в свое время подчеркивал, что "увеличение суммы страховых выплат, если оно проистекает из более совершенных форм страхования, в большей мере отвечающих принципу полноты страхового обеспечения, - есть не минус, а плюс, не порок, а большое достоинство" <5>.

<5> Райхер В.К. Общественно-исторические типы страхования. М.-Л., 1947. С. 272.

А.В. Собакинских, напротив, категорически не согласен со страхованием по восстановительной стоимости. Комментируя ст. 947 ГК РФ, он заявляет: "Поскольку приведенная норма является императивной, то не допускается страхование по так называемой восстановительной стоимости" <1>.

<1> Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). С. 642.

Здесь прежде всего необходимо ответить на вопрос: можно ли рассматривать восстановительную стоимость застрахованного объекта как реальный размер убытков страхователя или выгодоприобретателя при гибели такого объекта? Полагаем, что да. Если человек использует дом для проживания, то для него зачастую совершенно недостаточно просто получить рыночную стоимость разрушенного здания, ему нужен дом для проживания. Поэтому здесь его подлинный интерес заключается не в получении некоей компенсации, а в восстановлении дома. Точно так же и предприятия, как правило, заинтересованы не просто в получении денег за сгоревшие или разрушенные производственные здания и оборудование, используемые в производственных целях, а в их восстановлении, чтобы иметь возможность продолжения производственной деятельности. Для того чтобы владелец мог восстановить погибшее имущество, он должен получить больше, чем его остаточная стоимость, и при этом у него дохода не будет, он лишь восстановит то, что у него было до несчастия.

Наконец, никто не может помешать страхователю одновременно с имуществом застраховать свои финансовые риски, связанные с необходимыми затратами по восстановлению погибшего объекта страхования. Таким образом, страхование по восстановительной стоимости, как мы считаем, не приводит к образованию дохода у страхователя или выгодоприобретателя.

Для страхования имущества по восстановительной стоимости существуют и серьезные правовые основания. Прежде всего необходимо отметить, что закон не запрещает осуществлять страхование по восстановительной стоимости. Кроме того, в п. 1 ст. 929 ГК РФ говорится, что по договору имущественного страхования страховщик обязуется при наступлении предусмотренного договором страхования страхового случая возместить страхователю или выгодоприобретателю понесенные им убытки в застрахованном имуществе. В п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено. Восстановительная стоимость застрахованного имущества как раз и отражает те расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права пользования потребительской стоимостью.

Необходимо отметить, что большинство судов также рассматривают восстановительную стоимость как страховую (действительную) стоимость страхуемого объекта. В качестве примера приведем гражданское дело N А82-9752/2004-27.

Пример. ОАО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, в том числе в части определения страховой стоимости имущества по первоначальной (восстановительной) стоимости. Решением суда первой инстанции иск частично удовлетворен, но в части определения страховой стоимости суд оставил постановление налогового органа в силе. Постановлением суда апелляционной инстанции решение оставлено без изменения.

ФАС Волго-Вятского округа своим Постановлением от 27.03.2006 судебные акты по этому делу в части необоснованного отнесения на расходы страховой премии отменил и признал соответствующее решение налогового органа недействительным. При этом суд кассационной инстанции указал, что суды признали определение страховой стоимости имущества исходя из его первоначальной стоимости неправомерным, поскольку страховая стоимость должна быть равна действительной стоимости. Однако эти доводы были признаны необоснованными.

В соответствии со ст. 7 Закона об оценочной деятельности в случае, если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта, либо в договоре об оценке объекта не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, установлению подлежит его рыночная стоимость. Из этого следует, что размер страховой суммы определяется соглашением сторон при том непременном условии, что она не должна превышать действительную стоимость имущества. При этом следует исходить из реальной рыночной стоимости имущества, поскольку она может быть подвержена значительным конъюнктурным колебаниям.

Согласно п. 8.1 договора страхования стороны определили страховую стоимость основных средств, товарных запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции в размере первоначальной стоимости без учета износа на основании данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерском балансе. На расходы в целях налогообложения ОАО отнесло затраты в полном размере уплаченной страховой премии.

Как в налоговом, так и в гражданском законодательстве отсутствуют нормы, обязывающие страхователя страховать имущество только в пределах его остаточной стоимости, поэтому налоговый орган неправомерно произвел перерасчет размера страховой премии, приняв в качестве действительной стоимости застрахованного имущества его остаточную стоимость.

В обжалованных судебных актах суд указал, что по спорному договору страхования имущества пределы страхового возмещения и страховая премия определены таким образом, что не позволяют соотнести страховую сумму с указанной в договоре стоимостью имущества, которую стороны определили как действительную. Гражданское законодательство не устанавливает взаимозависимости указанных величин, поэтому данный вывод не соответствует положениям ГК РФ. При этом принятая налоговым органом страховая стоимость также не соотносится с ними.

Учитывая изложенное, организация обоснованно отнесла к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, сумму страховой премии, уплаченную по договору страхования имущества. Довод налогового органа о ничтожности договора страхования в части превышения страховой суммы над страховой стоимостью в силу ст. 951 ГК РФ был отклонен как несостоятельный <1>.

<1> См. также: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2004 по делу N Ф04-8500/2004(6725-А27-8).

Распространенность страхования имущества по его восстановительной стоимости свидетельствует о том, что именно такая услуга востребована потребителем. Необходимо подчеркнуть, что страхование по восстановительной стоимости отвечает общей тенденции развития страхового права - усилению защиты интересов страхователя.

Иные методики определения страховой стоимости

Если использовать стандарты оценки по аналогии закона, например ФСО N 2, то страховая стоимость может определяться и иными способами.

Так, ее можно установить на основании инвестиционной стоимости объекта оценки для конкретного лица или группы лиц при установленных данным лицом (лицами) инвестиционных целях использования объекта оценки. При этом, в отличие от определения рыночной стоимости, учет возможности отчуждения по инвестиционной стоимости на открытом рынке не обязателен.

Может применяться и методика определения ликвидационной стоимости объекта оценки как расчетной величины, отражающая наиболее вероятную цену, по которой данный объект оценки может быть отчужден за срок экспозиции объекта оценки, меньший типичного срока экспозиции для рыночных условий, в условиях, когда продавец вынужден совершить сделку по отчуждению имущества. Здесь, в отличие от определения рыночной стоимости, обязательно учитывается влияние чрезвычайных обстоятельств, вынуждающих продавца продавать объект оценки на условиях, не соответствующих рыночным.

Это может быть и методика определения кадастровой стоимости объекта оценки, которая устанавливается как рыночная стоимость с использованием методов массовой оценки или индивидуально для конкретного объекта недвижимости.

Стандарты оценки допускают и иные подходы к оценке имущества:

• затратный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении затрат, необходимых для восстановления либо замещения объекта оценки, с учетом его износа;
• сравнительный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на сравнении объекта оценки с аналогичными объектами, в отношении которых имеется информация о ценах сделок с ними;
• доходный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении ожидаемых доходов от объекта оценки.

Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" в часть первую НК РФ включен целый ряд новых методов определения цены в целях налогообложения, которые по аналогии закона также могут использоваться для определения страховой стоимости имущества.

Сюда входят:

• метод признания цен рыночными для целей налогообложения при применении регулируемых цен (ст. 105.4 НК РФ);
• метод сопоставимых рыночных цен;
• метод цены последующей реализации;
• затратный метод;
• метод сопоставимой рентабельности;
• метод распределения прибыли (ст. 105.7 НК РФ).

При этом допускается использование комбинации двух и более из этих методов.

Страховая стоимость иногда определяется по соглашению участников страховой сделки. Например , при страховании предмета залога по требованию залогодержателя подчас указывается явно завышенная на 25 - 30% стоимость объекта страхования с целью покрытия его возможных дополнительных издержек при реализации предмета залога. Хотя такой способ определения страховой стоимости противоречит п. 2 ст. 947 ГК РФ, тем не менее в силу ст. 948 ГК РФ страховая стоимость имущества, указанная в договоре страхования, не может быть впоследствии оспорена, за исключением случая, когда страховщик, не воспользовавшийся до заключения договора своим правом на оценку страхового риска (п. 1 ст. 945 ГК РФ), был умышленно введен в заблуждение относительно этой стоимости <1>.

<1> См. об этом подробнее: Дедиков С.В. Оспаривание страховой стоимости // Законы России. 2010. N 3. С. 52 - 69.

Существует также мнение, что страховая стоимость может устанавливаться на основании субъективного страхового интереса страхователя. Полагаем, что такая методика, которая игнорирует какие-либо объективные показатели, не должна применяться, поскольку создает максимально благоприятные условия для страхового мошенничества. Думается, что и ни один добросовестный страховщик никогда не согласится страховать имущество исключительно на основании субъективной оценки его стоимости страхователем.

Выводы. Таким образом, сегодня существует достаточно много методик определения страховой стоимости. Не случайно в Глоссарии страховых терминов, утвержденном решением экспертного совета при Федеральной службе страхового надзора в ноябре 2008 г., названы семь вариантов страховой стоимости, каждому из которых соответствует своя методика определения ее величины: восстановительная без учета износа, восстановительная с учетом износа, рыночная стоимость приобретения имущества, рыночная стоимость приобретения имущества плюс стоимость транспортировки, таможенные сборы и стоимость страхования, стоимость создания нового имущества, рыночная стоимость продажи имущества, остаточная (балансовая) стоимость <1>. При этом вряд ли имеет смысл считать этот перечень закрытым.

<1> См.: Глоссарий страховых терминов. М., 2008. С. 127 - 128.

Выбор метода определения страховой стоимости, как мы считаем, для конкретного договора страхования зависит от волеизъявления сторон сделки. Именно поэтому ст. 948 ГК РФ запрещает в дальнейшем оспаривать согласованную страховую стоимость. Если страховая стоимость субъектами сделки не согласовывалась, тогда применяется базовый ее вид - действительная (среднерыночная) стоимость застрахованного объекта. Примерно в таком же ключе высказывается В.Ю. Абрамов, который, правда, ограничивает свободу усмотрения сторон страховой сделки в данном вопросе только выбором одной из официально установленных систем оценки стоимости имущества <2>.

<2> См.: Абрамов В.Ю. Страховая сумма, неполное и дополнительное имущественное страхование // Юридическая и правовая работа в страховании. 2006. N 3. С. 49 - 65.

Закрепленное в законе правило, согласно которому действительная (страховая) стоимость при страховании имущества определяется в месте нахождения этого имущества и в момент заключения договора, морально устарело, оно не носит всеобъемлющего характера и, по сути своей, не в состоянии охватывать все виды страхования имущества. Это также говорит о том, что современное страхование переживает очередной кризис развития, когда устоявшиеся и до недавнего времени казавшиеся совершенно незыблемыми принципы страховой деятельности перестают соответствовать реальным потребностям жизни, начинают тормозить развитие страхового дела. По нашему мнению, требуется внесение изменений в текст ст. 947 ГК РФ, где следовало бы указать, что страховая стоимость страхуемого имущества определяется по соглашению сторон сделки в пределах восстановительной стоимости объекта.

С.В.Дедиков

Старший партнер

Общество страховых юристов России,

советник

Московское перестраховочное общество

Сергей Дедиков, старший партнер Общества страховых юристов, советник Московского перестраховочного общества.

Определение страховой стоимости имущества имеет правовые и фактические нюансы. С одной стороны, существует избыточное законодательное регулирование порядка установления страховой стоимости, с другой - отсутствуют легальные методики ее расчета.

Страховая сумма не должна превышать действительную стоимость подлежащей страховой защите вещи, если договором страхования не предусмотрено иное (п. 2 ст. 947 ГК РФ). Такой стоимостью считается действительная стоимость имущества в месте его нахождения в день заключения договора страхования. Договор страхования имущества ничтожен в части превышения страховой суммы над страховой стоимостью (п. 1 ст. 951 ГК РФ). Именно по факту превышения совокупной страховой суммы над страховой стоимостью застрахованного имущества определяется двойное страхование, когда один и тот же объект одновременно застрахован от одних и тех же рисков у нескольких страховщиков. В этой ситуации договоры страхования считаются ничтожными в части превышения совокупной страховой суммы над страховой стоимостью, а сумма страхового возмещения, подлежащая выплате каждым из страховщиков, сокращается пропорционально уменьшению первоначальной страховой суммы по соответствующему договору страхования (п. 4 ст. 951 ГК РФ).

Рассмотрим нюансы определения страховой стоимости подробнее.

1. Неопределенность положения п. 2 ст. 947 ГК РФ, согласно которому в договоре страхования имущества может быть предусмотрено иное.

По одному варианту толкования данное исключение разрешает в договоре страхования имущества предусматривать страховую сумму, которая может превышать размер страховой стоимости. Другой вариант сводится к тому, что помимо завышения страховой суммы по сравнению с действительной стоимостью стороны страховой сделки могут указать в договоре страховую стоимость, отличающуюся от действительной стоимости страхуемого объекта. С точки зрения юридической техники второй вариант толкования небезупречен, но он предоставляет участникам договора страхования значительно более широкую свободу действий, что всегда имеет позитивный характер в условиях рыночной экономики.

Однако остается главный вопрос: зачем вообще законодатель ввел в анализируемую норму такую оговорку, ведь, несмотря на данное дозволение, факт превышения страховой суммы над страховой стоимостью все равно влечет ничтожность договора страхования в этой части? Существует мнение, что это сделано для того, чтобы в случае превышения страховой суммы над страховой стоимостью договор страхования остался бы в основной своей части действующим. Но объяснение не очень убедительное, поскольку согласно ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения.

Полагаем, что нормой п. 1 ст. 951 ГК РФ как раз и предусмотрены иные последствия заключения договора страхования со страховой суммой, превышающей страховую стоимость застрахованного объекта. Тогда второй вариант толкования оговорки "если договором страхования не предусмотрено иное" приобретает сущностное значение и позволяет оправдать наличие этого исключения из общего правила.

2. Несоблюдение правила об определении стоимости страхуемого имущества в день заключения договора страхования.

Во многих случаях исполнение этого требования просто невозможно. Так, если имущество юрлица страхуется на основании данных бухгалтерского баланса, то совершенно очевидно, что балансовая стоимость объекта страхования определяется не в день совершения страховой сделки, а на последнюю отчетную дату. В случаях, когда в основу определения страховой стоимости кладется заключение оценщиков о стоимости имущества, дата получения акта оценки и дата заключения договора страхования практически никогда не совпадают, ведь страховщику требуется время на изучение представленных страхователем документов и подготовку условий страхования исходя из результатов такого анализа. К тому же никто особенно не заботится о совпадении дат. Когда страхуется новое имущество, например автомобиль, за страховую стоимость принимается цена покупки, но договор страхования нередко заключается на несколько дней или даже недель позже получения владельцем автомашины.

Страховая стоимость определяется на день заключения договора страхования, лишь когда оценку производит представитель страховщика (агент, эксперт, сюрвейер) и в этот же день совершается сделка или когда страховой полис покупается в помещении, где приобретен товар, например в автосалоне.

Насколько принципиально, чтобы страховая стоимость устанавливалась именно в день совершения страховой сделки? Думается, что не принципиально, если страховщик готов принять за основу оценку, произведенную ранее. Для того чтобы исключить существующее систематическое формальное нарушение закона в этой части, целесообразно либо вообще снять данное требование, либо ввести его с помощью диспозитивной нормы закона, чтобы участники договора страхования могли своим соглашением исключать ее применение к своим отношениям.

3. Невозможность или нецелесообразность применения в ряде случаев правила об определении стоимости имущества в месте его нахождения.

Так, нельзя определить стоимость запланированного к строительству объекта в месте его нахождения, если договор страхования строительно-монтажных рисков, включающий и страхование сохранности строящегося объекта, заключается в период, когда строительство еще не началось. Кстати, так бывает очень часто. По договорам страхования строительно-монтажных рисков страховая стоимость объекта капитального строительства устанавливается обычно в размере стоимости проекта. Но проектная стоимость в большинстве случаев практически никогда не соответствует действительной стоимости строящегося объекта.

Нецелесообразно определять страховую стоимость экспортных и импортных грузов в месте их нахождения в стране отправления, поскольку в стране назначения их стоимость, как правило, существенно выше. Поэтому на практике всегда в качестве страховой стоимости таких грузов принимается их цена в пункте назначения, а не в месте нахождения в момент совершения страховой сделки. Полагаем, что норму, закрепляющую этот критерий определения страховой стоимости, следовало бы также сделать диспозитивной.

4. Нет ответа на вопрос, является обязанностью или правом участников страховой сделки применение метода аналогии закона.

В страховом законодательстве не урегулирован порядок определения страховой стоимости, в то же время иные методики определения стоимости имущества предусмотрены Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", федеральными стандартами оценки, Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Некоторые специалисты полагают, что применение соответствующих методик является обязанностью участников договора страхования, так как в страховом законодательстве этот вопрос не решен. С таким выводом сложно согласиться, ведь в соответствии с п. 1 ст. 6 ГК РФ аналогия закона применяется, когда отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота. Но если стороны страховой сделки указали в договоре страховую стоимость, то это означает, что они решили вопрос о методике ее определения своим соглашением, что исключает возможность использования метода аналогии закона.

В последние годы приобретает популярность идея определения страховой стоимости на основании субъективного страхового интереса страхователя или по соглашению участников страховой сделки. Думаем, что отказываться от неких объективных критериев определения страховой стоимости все-таки нельзя, иначе будет создана ничем не ограниченная возможность для страхового мошенничества.

5. Вопрос возможности страхования имущества по его восстановительной стоимости носит основополагающий системный характер. Причем он проявляется сразу в нескольких аспектах.

Первый и самый сложный - это позиция налоговых и некоторых других государственных органов, которые считают страхование по восстановительной стоимости имущества противоправным. Они исходят из того, что действительной стоимостью имущества является его балансовая стоимость, а поэтому страховую премию, исчисленную применительно к завышенной страховой сумме, надлежит квалифицировать как умышленное уменьшение налоговой базы и уклонение от уплаты налогов. Есть примеры, когда налоговые органы предъявляли страхователям претензии по этому поводу и пытались взыскать с них задолженность по налогам и штрафы. По заявлению налоговиков даже было возбуждено уголовное дело по факту умышленного уклонения от уплаты налогов против руководителя и главного бухгалтера одного крупного промышленного предприятия. Правда, все эти попытки оказались безуспешными, так как арбитражные суды встали на сторону страхователей, признав страхование имущества по восстановительной стоимости совершенно правомерным. Уголовное преследование также завершилось ничем.

Таким образом, в настоящее время страхователи имеют возможность в крайнем случае отстоять свои интересы в суде.

Второй аспект касается учета износа застрахованного имущества. Сейчас этот износ практически всегда учитывается. Но поврежденное имущество приходится чаще всего восстанавливать с использованием новых частей, агрегатов, деталей. Особенно наглядно это видно в страховании КАСКО. Возможно ли не учитывать износ? Да, в таком случае будет применен хорошо известный в мире метод страхования "новое за старое". Конечно, в такой ситуации происходит улучшение застрахованной вещи, но это позволяет в полной мере восстановить ее потребительские свойства.

Третий аспект - соотношение страхования имущества по восстановительной стоимости и одного из основополагающих принципах в имущественном страховании - принципа компенсации, согласно которому страховщик обязан лишь возместить реальные потери страхователя. Между тем восстановительная стоимость значительно превышает рыночную стоимость имущества, тем более балансовую его стоимость. Когда страхуется не новое имущество, то при выплате на основании восстановительной стоимости происходит его фактическое улучшение. Если за критерий брать не стоимость имущества, а его потребительские свойства, то никакого нарушения этого принципа не будет - страховщик выплатит страхователю или выгодоприобретателю такую сумму, которая необходима для восстановления потребительских свойств застрахованной вещи. Таким образом, нужно просто перейти на новый масштаб исчисления - на основании потребительских качеств имущества.

Четвертый аспект сводится к необходимости установления достаточно четких границ применения способа страхования по восстановительной стоимости. Если не ограничивать вообще возможность такого страхования, это может привести к утрате страхователем или выгодоприобретателем страхового интереса, заинтересованности в сохранении застрахованного имущества, иначе говоря, к страховому мошенничеству. В настоящее время этот вопрос решается исключительно на андеррайтерском уровне. В частности, страховщики готовы страховать по восстановительной стоимости градообразующие предприятия и крупные промышленные комплексы, новые дома и квартиры, то есть такое имущество, где вероятность умышленного их уничтожения или повреждения относительно невелика. Однако граница вполне может быть расширена за счет страхования некоторых видов домашнего имущества, например, если человек решит застраховать по восстановительной стоимости любимый диван или кресло. Но если соответствующее имущество уже находится в непрезентабельном состоянии, страховать его по восстановительной стоимости не следует, поскольку здесь соблазн заменить старое на новое очень велик. Нельзя страховать по восстановительной стоимости и старые автомобили, кроме раритетных.

6. Страхование по так называемой рыночной стоимости.

Сегодня в большинстве случаев за эту стоимость принимается цена покупки. Совершенно очевидно, что в рыночных условиях эта цена может весьма существенно различаться. Следовательно, надо ориентироваться не просто на цену приобретения вещи, а на среднюю в данной местности цену. Подчас цена покупки берется лишь за основу, а страховая стоимость устанавливается в более высоком размере. Так, согласно Правилам ИНКОТЕРМС в качестве страховой стоимости товаров, приобретенных на условиях СИФ и СИП, принимается цена товара, предусмотренная в договоре купли-продажи, плюс 10%. Такой же подход имеет место в Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов UCP 600 (публикация МТП N 600). Согласно другим обычаям делового оборота страховая стоимость морских грузов представляет собой цену покупки плюс расходы на погрузку, транспортировку и даже страхование этого имущества.

Кроме того, не возбраняется понимать под рыночной стоимостью и цену продажи соответствующего имущества. В некоторых случаях цену покупки принимать в качестве критерия определения страховой стоимости просто нельзя. Так, в начале 90-х годов прошлого века компьютеры покупались за достаточно высокую цену, но уже через год продать их можно было буквально за копейки, потому что появились компьютеры нового поколения.

7. Страхование по утилизационной стоимости имущества, равной рыночной стоимости материалов, которые оно в себя включает, с учетом затрат на их утилизацию.

Необходимость определения страховой стоимости по такому методу возникает в случае, когда страхуются списанные суда, самолеты, иные объекты, предназначенные на разборку и продажу частей или материала, из которого они сделаны. Совершенно очевидно, что чем выше стоимость утилизации, тем выше риск страхового мошенничества. Кроме того, страховщик не должен соглашаться на страхование в полной страховой стоимости - в этом случае опасность умышленного уничтожения такого объекта или преднамеренного создания условий для его гибели возрастает многократно. Здесь страховая сумма, то есть предельная величина страхового возмещения, которое должен выплатить страховщик при наступлении страхового случая, всегда должна быть ниже страховой стоимости настолько, чтобы страхователь или выгодоприобретатель был заинтересован в сохранении объекта и его утилизации.

• восстановительная стоимость без учета износа;
• восстановительная с учетом износа;
• рыночная стоимость приобретения имущества;
• рыночная стоимость приобретения имущества плюс стоимость транспортировки, таможенные сборы и страхование;
• стоимость создания нового имущества;
• рыночная стоимость продажи имущества;
• остаточная (балансовая) стоимость.

Как видим, гражданский оборот требует использования различных вариантов определения страховой стоимости с учетом конкретных обстоятельств и целей страхования, а также имущественных интересов владельцев имущества. По нашему убеждению, страховое право и законодательство должны создать условия для максимально возможной свободы решения этого вопроса.

В имущественном страховании есть одно очень разумное правило - нельзя застраховать свой интерес на сумму большую, чем он реально стоит. Понятно, что направлено это правило на предотвращение злоупотреблений - и так достаточно умышленных поджогов застрахованного имущества, аварий и т.д., а если бы данное правило отсутствовало, страхование могло бы стать источником получения прибыли не только для страховщиков, но и для страхователей, прибыль же притягивает, и число таких злоупотреблений резко возросло бы. Нельзя страховать интерес на сумму большую, чем он реально стоит

Однако, не во всех видах страхования можно определить или хотя бы оценить реальную стоимость интереса. Понятно, как это сделать для имущества. Для предпринимательского риска также можно оценить величину ожидаемых убытков, а вот размер предполагаемой ответственности оценить невозможно. Хотя интерес при страховании ответственности и имеет стоимостную оценку, но она определяется только после того, как страховой случай произошел, а заранее оценить ответственность нельзя. Поэтому сформулированное выше правило применяется только при страховании имущества и предпринимательского риска.

Нельзя застраховать кредит на сумму, большую, чем размер кредита плюс проценты. Нельзя застраховать автомашину на сумму, большую, чем она стоила при покупке за вычетом износа.

Это правило действует также и тогда, когда у нескольких лиц имеется страховой интерес в отношении одного и того же имущества и каждый из них страхует его независимо друг от друга.

Арендатор и арендодатель здания могут оба и независимо друг от друга застраховать здание от пожара, но они не могут в общей сложности застраховать его на сумму большую чем его реальная стоимость.

Возникает естественный вопрос - как узнать, что имущество застраховано несколькими страховщиками на сумму большую, чем его реальная стоимость, если они действуют независимо друг от друга. Простого способа, конечно, нет. Однако страховщик, больше всех заинтересованный в получении этих данных имеет право требовать от страхователя полную информацию о страхуемом имуществе и при отсутствии ее вправе отказать в выплате, а как он воспользуется этими своими правами - дело самого страховщика.

Определение страховой стоимости

Реальная стоимость страхуемого интереса называется страховой стоимостью. Для имущества страховая стоимость совпадает с реальной стоимостью имущества в том месте, где оно находится и в тот момент, когда заключается договор страхования. А для предпринимательского риска страховой стоимостью является величина убытков, которые предприниматель, как можно ожидать, понес бы в результате наступления страхового события.

Если товар приобретен по определенной цене, то его утрату, порчу, повреждение, например, в результате пожара на складе в месте приобретения нельзя застраховать на сумму, превышающую цену приобретения, даже, если он затем будет продаваться по большей цене, поскольку товар можно страховать только как имущество, а реальной стоимостью этого имущества в месте его приобретения является покупная цена. А вот утрату товара в месте его продажи можно страховать по продажной цене, так как в этом месте продажная цена и есть его реальная стоимость.

С другой стороны, если страховать не приобретенный по контракту товар, а возможные убытки по этому контракту еще до приобретения товара, то их можно страховать не на ту сумму, за которую предполагается купить товар, а на сумму, по которой его предполагают продать, так как такое страхование будет страхованием предпринимательского риска и будет включать в себя не только покупную цену, но и упущенную выгоду.

Ясно, что страховую стоимость имущества легче оценить, чем страховую стоимость предпринимательского риска. При оценке имущества в наличии имеются реальные вещи которые можно оценивать, а при оценке предпринимательского риска приходится делать прогноз на будущее. В некоторых случаях его несложно сделать, а в других приходится прибегать к различным ухищрениям.

При страховании на случай неуплаты денег по контракту страховая стоимость легко оценивается - она составляет сумму денег, которая предусмотрена контрактом.

При страховании на случай повышения таможенных пошлин - дело обстоит сложнее, так как неизвестно на сколько поднимутся пошлины. В этом случае страхуют на сумму, заведомо большую, чем предполагается, а затем, когда страховой случай происходит, возмещение выплачивают в размере фактических убытков.

Существуют различные методы оценки страховой стоимости. Один из них - и самый лучший, по моему мнению - по соглашению сторон. Можно возразить, что этот метод субъективен, однако, при заключении договора страхования у страховщика и страхователя интересы в отношении страховой стоимости прямо противоположны. Достижение соглашения о стоимости при противоположных интересах вряд ли можно назвать субъективной оценкой - она не менее объективна, чем мнение независимого оценщика. Этот метод является лучшим еще и потому, что согласованная и зафиксированная в договоре страховая стоимость не может потом оспариваться, если, конечно при достижении соглашения никто никого не обманывал.

Другой метод, применяемый в случае, когда в договоре не указана страховая стоимость - независимая оценка специалиста-оценщика. Однако, если страховой случай уже произошел, возник спор о страховой стоимости и оценка независимого специалиста не привела к урегулированию спора, то оценка производится в судебном порядке.

Человек купил автомашину, как он считал, почти новую - продавец ввел его в заблуждение - и застраховал ее на довольно большую сумму. Страховщик не проверял состояние автомашины, положившись на данные технического паспорта, которые были, как оказалось впоследствии, подправлены. После аварии, когда специалисты страховщика оценивали ее последствия, они обнаружили, что автомашина значительно более изношена, чем предполагали владелец и страховщик. Страховщик, узнав об этом, выплатил только часть возмещения в пределах той стоимости машины, которую по его оценке, машина имела на момент заключения договора страхования. Суд, в который обратился страхователь, назначил независимую экспертизу и отказал ему в иске. Расходы по экспертизе также были возложены на страхователя. Когда страхователь потребовал хотя бы вернуть ему переплаченную страховую премию - ему также было в этом отказано в полном соответствии с действующими правилами.

Страхование от разных опасностей

Имеется одно исключение из приведенного выше правила - страхование от разных опасностей. В этом случае имущество и предпринимательский риск можно застраховать на сумму, в общей сложности большую страховой стоимости - своеобразная компенсация за “не везет”. Однако из этого исключения также имеется исключение - оно не распространяется на случай, когда вред от воздействия различных опасностей произошел в результате одного и того же события. В приведенном примере с автомашиной, которая выглядела “моложе своего возраста”, если бы после аварии, но до того, как было выплачено возмещение, в гараже произошел пожар и машина сгорела бы, а в полисе было бы предусмотрено страхование и на случай аварии и на случай пожара - суд, скорее всего, признал бы требования страхователя справедливыми. Очевидное “невезение” страхователя было бы компенсировано. Однако, если бы пожар произошел в результате аварии, то ограничение продолжало бы действовать.

Страхованием предпринимательского риска от разных опасностей выше его стоимости пользуются при страховании внешнеэкономических торговых сделок. Импортер страхует убытки от возможного вреда, нанесенного товару, естественно, по продажной цене, а кроме того, убытки от возможного повышения пошлин, которые, как мы видели страхуются на несколько большую сумму, чем можно предположить. При наступлении обоих этих случаев сразу импортер, помимо возмещения вреда, получает компенсацию за “не везет” Страхованием предпринимательского риска от разных опасностей выше его стоимости пользуются при страховании внешнеэкономических торговых сделок.

Естественно, такое страхование возможно только при согласии страховщика. Неопытные страховщики должны в подобных случаях остерегаться возможного обмана. Страхователь же должен осознавать, что при таком страховании он платит повышенный страховой взнос, который в случае каких-то недоразумений, не будет ему возвращен.

Приобретая полис страхования и подписывая договор, многие страхователи сталкиваются с неоднозначным, а иногда и двусмысленным толкованием входящих в него основных терминов и ключевых условий. В частности, в данную категорию попадает понятие страховой суммы, являющееся неотъемлемым пунктом страхового договора. В данной статье будет рассмотрено, что представляют собой понятия «страховая сумма» и «стоимость» в имущественном страховании, как они исчисляются и на что влияют.

Что такое «страховая сумма» и «страховая стоимость»?

Действующее в РФ законодательство называет страховой ту сумму, в пределах которой страховщик будет выплачивать возмещение по договору имущественного страхования, в случаях, предусмотренных полисом. К тому же законодатель предоставляет сторонам право самим определять размер страховой суммы в заключаемом договоре, без указания которой он считается недействительным. Одним из важнейших составных при определении суммы является страховая стоимость объекта. Статья 947 ГК РФ содержит определение термина «страховая стоимость»:

«действительная стоимость имущества в месте его нахождения в день заключения договора…»

При определении страховой стоимости страхователь пользуется услугами профессиональных экспертов-оценщиков. Важной особенностью является тот факт, что страховая стоимость не может превышать размер установленной страховой суммы по договору. В ином случае договор признается недействительным именно в части разности данных определений. За действительную (страховую) стоимость может быть принята балансовая, рыночная или себестоимость продукции, сырья, материалов.

Порядок исчисления стоимости

Первым действием при заключении договора страхования должна проводится независимая оценка имущества клиента, являющегося объектом соглашения. При проведении оценки составляется акт оценки страхового имущества. В данном документе определяется реальная и справедливая рыночная стоимость имущества клиента страховой компании. Без определения страховой стоимости невозможно прийти к соглашению о размере страховой суммы. Для определения страховой стоимости рассчитывается полная восстановительная стоимость и износ страхуемого имущества. Для расчета восстановительной стоимости строения (здания) используется формула (1):

ПВС = СС = ((И69-84 × ТК × Стаб × И84-10 × ПКi × V) + + КИ + ПП) × НДС , где:

• ПВС - полная восстановительная стоимость;
• СС - стоимость строительства;
• И69-84 - коэффициент перехода из цен 1969 г. в цены базового 1984 г.;
• ТК - территориальный коэффициент к индексам, установленным по отраслям народного хозяйства, отраслям промышленности и направлениям в составе отраслей, учитывающий особенности изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ по областям, краям, республикам бывшего СССР;
• Стаб - стоимость единицы объема (или площади) в базисном уровне цен по УПВС. Согласно сборнику № 28 (укрупненных показателей восстановительной стоимости жилых, общественных зданий и зданий и сооружений коммунально-бытового назначения для переоценки основных фондов), Отделу II (общественные здания), таблице № 85 (административные двухэтажные кирпичные здания) восстановительная стоимость 1 куб. м здания объемом до 10 000 куб. м, с простой отделкой и расположенного во втором территориальном поясе, составляет 20,2 руб.;
• И84-10 - коэффициенты перехода из цен 1984 г. в текущие цены;
• ПКi - произведение поправочных коэффициентов, выраженных в долях единицы и учитывающих различия в ценообразующих параметрах оцениваемого объекта с аналогом. Необходимо учитывать следующие поправки: К1 - поправка на несоответствие объемного решения (разница в строительных объемах), К2 - поправка на несоответствие конструктивных решений, К3 - поправка на температурно-климатические условия эксплуатации (различие в климатическом районе строительства), К4 - поправка на отсутствие какой-либо из наружных стен объема (пристроенное, встроенно-пристроенное);
• V - расчетный объем здания (или общей площади). Объемы зданий и сооружений также можно определять, руководствуясь правилами, приведенными в Общей части к сборникам Укрупненных показателей восстановительной стоимости зданий и сооружений для переоценки основных фондов. Строительный объем оцениваемого объекта можно брать из технического паспорта БТИ, если после его паспортизации не проводилось капитальных ремонтов, модернизаций или реконструкций;
• КИ - косвенные издержки, не учтенные в УПВС, но необходимые в современных рыночных условиях при строительстве. К этим издержкам относятся затраты на отвод земельного участка под новое строительство, затраты на покупку мощностей по теплу и электроэнергии (в том числе силовой) и прочие. Обычно эти издержки принимаются равными расходам на аренду земельного участка, затраты на электро- и теплоснабжение на период строительно-монтажных работ;
• НДС - налог на добавленную стоимость.
• ПП - прибыль предпринимателя - это сумма превышения выручки над общими затратами на строительство, которая позволяет назвать данный проект финансово оправданным. Прибыль предпринимателя является в основном функцией риска и зависит от конкретной рыночной ситуации.

Чаще всего этот вид прибыли существует в строительстве жилья, на развивающихся рынках, где спрос выше предложения. Расчет производится по формуле (2):

ПП = 0,5 × n × ya , где:

• n - нормативный срок строительства 18 мес (коэффициент 1,25);
• ya - норма отдачи на вложенный капитал 40% (коэффициент 0,4);
• Ca - доля авансового платежа в общей сумме затрат на новое строительство 50% (коэффициент 0,5).

Применение коэффициента перехода цен объясняется тем, что в советское время стоимость строительно-монтажных работ и материалов была довольно устойчива и менялась только в соответствии с правительственными постановлениями для определенного года (в 1984, 1991). В 2000-е цены на такие работы и материалы постоянно меняются, при этом такие перемены довольно значительны. Поэтому расчеты ведутся преимущественно по базовым показателям 1984 и 1991 годов, а затем индексируются в соответствии с рыночными ценами текущего времени. Ценовые коэффициенты обычно публикуются в специальных сборниках, но их также можно получить в центрах по ценообразованию в строительстве Минстроя РФ (региональные представительства). Порядок расчета страховой стоимости рассмотрен на примере, приведенном в учебном пособии П.Н. Васина «Страхование имущественных интересов предприятий и физических лиц».

Пример расчета страховой стоимости строения

Необходимо определить страховую стоимость по состоянию на 2010 год, здания магазина, построенного в 1980 году в г. Новосибирске. Здание имеет следующие технические характеристики:

• Фундаменты монолитные, железобетонные;
• Стены кирпичные;
• Крыша шиферная;
• Перекрытия бетонные;
• Перегородки кирпичные и гипсокартонные;
• Полы бетонные и плиточные;
• Проемы оконные пластиковые;
• Двери входные металлические;
• Внутренняя отделка - штукатурка, покраска, потолки натяжные, имеются все коммуникации (отопление, водоснабжение, канализации), в помещении два санузла;
• Площадь здания 600 м2 (30 × 20 м), высота помещения 12 м.

При расчете полной восстановительной стоимости (стоимости строительства) учтены дополнительные издержки (ДИ) - аренда земельного участка на период проведения строительно-монтажных работ, стоимость электро- и теплоснабжения при проведении строительства (15% от стоимости работ), прибыль предпринимателя (48%, расчет произведен по формуле 2, где n = 1,25; ya = 0,4; Ca = 0,5) от стоимости строительства и НДС. Индекс цен на строительно-монтажные работы на 1 января 2010 г. по данным Новосибирской областной администрации составляет 75 к ценам 1984 г. Для расчета восстановительной стоимости использован сборник № 33 «Укрупненных показателей восстановительной стоимости зданий и сооружений торговых предприятий». Приведен расчет действительной (страховой) стоимости объекта методом «сравнительной единицы» в соответствии с таблицей 1.

Таблица 1 - Расчет рыночной стоимости здания магазина

Размер физического износа определялся «поэлементным» методом с использованием ведомственных строительных норм (далее - ВСН) Государственного комитета по гражданскому строительству и архитектуре при Госстрое СССР (ВСН 53-86 (р)). Здание имеет следующие признаки износа:

• Фундамент - трещины и сколы в швах между блоками, выщелачивание раствора (износ 20 %); Стены - отслоение и отпадение штукатурки стен, ослабление кирпичной кладки, выветривание раствора из швов кладки, выпадение отдельных кирпичей (износ 25 %);
• Бетонные перекрытия - трещины в плитах поперек рабочего пролета, промерзание в местах примыкания к стенам (износ 30 %);
• Крыша шиферная по деревянным стропилам - следы гниения стропил в местах примыкания к стенам, кровля в отдельных местах имеет прогибы и трещины шиферных листов (износ 35 %);
• Оконные и дверные проемы установлены год назад и дефектов не имеют (износ 0 %);
• Внутренние отделочные работы произведены два года назад, износ составляет 5 %;
• Инженерные устройства также заменены два года назад (износ 5 %);
• Полы бетонные и плиточные имеют сколы, трещины, выбоины (износ 40 %).

В таблице 2 приведен расчет величины физического износа строения здания.

Таблица 2 - Расчет величины физического износа, %

Таким образом, страховая стоимость здания магазина, построенного в 1980 году, равна 28 580 357 рублей (в соответствии с таблицей 1).

Страховой стоимостью зданий (строений) является стоимость приобретения уже готового сооружения или строительства нового аналогичного объекта в отдельно взятом регионе. Она определяется по соглашению между страховой компаний и страхователем, при этом вся ответственность за правильность расчетов лежит на последнем. Если в течение действия договора страхования страховая стоимость объекта возрастет, то страхователь в заявительном порядке сможет изменить стоимость застрахованного имущества, и соответственно, выплатить страховую премия в повышенном размере.

Виды страховых сумм

Для выражения страховой суммы используются две формы: агрегатная или неагрегатная. Если в договоре указана агрегатная сумма, то при наступлении страхового случая общий объем возмещения, подлежащий выплате, уменьшается. При неагрегатной страховой сумме вне зависимости от количества случаев возмещение происходит в пределах обозначенного в договоре лимита выплат каждый раз. При приобретении полиса страхования имущества необходимо обратить особое внимание на содержание пункта о возмещении, а именно определении страховой суммы. Полис может устанавливать одну из следующих форм возмещения стоимости имущества при страховании:

• Пропорциональная - выплачивается неполное возмещение причиненного ущерба. К примеру, рыночная стоимость квартиры равна 3 миллионам рублей, однако ее страховая стоимость в договоре 2 миллиона, то есть две трети от реальной стоимости недвижимости. Потеряв квартиру при пожаре, страхователь получит не 3, а 2 миллиона рублей. В свою очередь, при частичном ущербе в 300 тысяч рублей выплата по страховке составит две трети от причиненного ущерба - 200 тысяч рублей;
• Восстановительная - самый выгодный вариант для страхователя. В этом случае, при возмещении ущерба учитывается инфляционный рост стоимости. Так, та же квартира, застрахованная на 3 миллиона рублей (ее реальная стоимость на момент заключения договора), при наступлении несчастного случая через 3 года будет стоить на рынке недвижимости уже 3,5 миллиона. Страховая компания должна будет доплатить, чтобы клиент мог приобрести жилье, равноценное уничтоженному объекту;
• Первого страхового риска - в данном случае сумма устанавливается сторонами при заключении договора. Если на момент покупки полиса страхователь считал достаточной страховую сумму в 1 миллион рублей, то даже при полном уничтожении объекта стоимостью в 3 миллиона рублей, клиент получит только 1 миллион;
• Полная (реальная, действительная) - при подписании договора страхования обязательно проводится оценка объекта страхования. Данная сумма используется в дальнейшем при расчете полагающейся компенсации. В этом случае размер реального ущерба равен размеру возмещения от страховщика.

Только при выполнении условия из последнего пункта (страхования на полную стоимость) у страхователя есть полноценная страховая защита. Стоит учитывать, что страховая сумма является основой расчета размера страховой премии, соответственно, чем больше первая, тем выше вторая. Исходя из примера расчета страховой стоимости здания магазина в г. Новосибирске, можно заключить, что при страховании на полную стоимость данного объекта, то есть на 28 580 357 рублей, страховая компания при наступлении рискового события (например, при полном уничтожении строения) обязана будет выплатить страхователю точно такую же сумму возмещения.

Когда можно оспорить страховую стоимость?

Гражданское законодательство Российской Федерации в статье 948 ГК РФ указывает на невозможность оспаривания страховой стоимости имущества, но позволяет оспаривать страховую стоимость предпринимательского риска. Однако и в этом правиле есть исключения, поэтому указанная в договоре страхования стоимость может быть оспорена или изменена в двух случаях:

• Страховщик не осуществил свое право на оценку имущества клиента до подписания договора;
• Страхователь умышленно ввел страховую компанию в заблуждение касательно реальной стоимости объекта договора.

Такое ограничение вводится законодателем для избежания частого оспаривания размера выплат по договорам страхования имущества. Гражданский Кодекс устанавливает правило, согласно которому при отсутствии пункта о страховой стоимости объекта в договоре, выплаты производятся в размере реально причиненного ущерба, то есть действует полное (реальное, действительное) возмещение. Оспаривание страховой стоимости возможно только в судебном порядке, однако лучше не допускать такой дорогостоящей ситуации.

Заключение

Таким образом, страховой стоимостью при страховании имущества признается стоимость покупки объекта страхования или его постройки. Она может быть рыночной, балансовой или себестоимостной. Страховая сумма же является денежной суммой, в пределах которой страховщик выплачивает возмещение при наступлении страхового случая. Важным моментом при заключении договора служит тот факт, что страховая стоимость не может быть выше страховой суммы, поскольку в таком случае договор может быть признан недействительным.