Как сдавать отчетность в налоговую по енвд. Как отчитываться ИП, если он в отчетном периоде не осуществлял хозяйственную деятельность? Порядок заполнения декларации енвд

Здравствуйте, дорогие читатели. Если вы для своего бизнеса выбрали систему налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход), то наверняка сталкивались с вопросом о заполнении налоговой декларации для отчетности. В этой статье расскажем, как заполнить декларацию по ЕНВД в пошаговой форме.

Скажем сразу, что наиболее простым способом заполнения деклараций является сервис «Мое дело» . Там вы можете легко и быстро заполнить декларацию по ЕНВД.

Декларацию по налогу с вмененного дохода надо сдавать за каждый квартал, причем независимо от факта ведения деятельности (то есть даже если по факту вы этот квартал не работали). Налог по вмененке платится с потенциального дохода, а не с фактического, поэтому и нулевой декларации в этом случае не бывает. Как заполнять предусмотренные в ней поля? Перечислим основные моменты по шагам.

Как заполнить декларацию по вмененке: пошаговая инструкция

Шаг 1: проверяем актуальность формы декларации

В 2018 году законодатели планируют изменить действующую форму декларации по ЕНВД, порядок ее представления. Появится 4 раздел, в котором можно будет указать расходы на покупку онлайн-кассы. Такая же строка будет и в 3 разделе. На титульном листе исключена строка для кода ОКВЭД, а представитель налогоплательщика должен будет указать все реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Также на всех листах декларации планируется применить новые штрихкоды.

Пока данные изменения официально не приняты, используем форму бланка для заполнения декларации по ЕНВД, утвержденную Приказом ФНС № ММВ-7-3/353@ в ред. от 19.10.2016.

С 2016 года регионы получили право снижать ставку по ЕНВД с 15% до 7,5%, это также нужно учесть при заполнении декларации

Пример заполнения декларации приведен с учетом измененной формы декларации. Найти и старую, и новую формы декларации можно по этой . Пример заполнения полностью можно увидеть ЗДЕСЬ .

Шаг 2: разбираемся с листами
Найти форму для заполнения можно в любой информационно-правовой системе. Она предусматривает 4 листа: титульник и три раздела. Заполнять их нужно все, листов раздела 2 может быть больше (об этом скажу ниже).

Шаг 3: заполняем титульник

Титульный лист декларации по вмененке ничем не отличается от титульника формы для УСН. Заносим информацию в соответствии с общими правилами, в пустых клетках ставим прочерк.

В верхней части листов проставляем ИНН/КПП (из документов о постановке на учет в инспекции) и нумерацию страниц по форме «001», «002» и так далее.

Затем ставим номер корректировки и код налогового периода (тут надо заглянуть в Порядок заполнения для этой формы: 21 – для 1 квартала, 22 – для второго, 23 – для третьего и 24 – для четвертого), отчетный год.

В следующих полях полностью прописывается наименование организации (по учредительным документам) или построчно ФИО ИП, код по ОКВЭД и телефон.

Поля для реорганизованной компании заполняем при необходимости, если этот процесс имел место быть, иначе – ставим прочерки.

После окончательного заполнения документа нужно будет проставить количество страниц и количество страниц приложений.

Раздел о подтверждении достоверности сведений, которые содержатся в декларации, заполняется так же, как и в случае с УСН: выбираем код и заносим сведения о подтверждающем лице или организации-представителе в зависимости от ситуации. Ставим подпись и дату. Информация о документе, подтверждающем полномочия представителя, и печать его организации проставляются только в случае, когда ваш представитель – юрлицо. Если вы заполняете данные сами и сами же являетесь подтверждающим лицом, вас эти особенности не касаются.

Раздел для работника налоговой инспекции оставляем полностью пустым.

Пример заполненного титульного листа налоговой декларации по ЕНВД:

Шаг 4: заполняем раздел 2
Разделы, так же как и при упрощенке, заполняем не по порядку: сначала 2 и 3, затем уже возвращаемся к первому.

Второй раздел нужно заполнять отдельно по каждому из видов вашей деятельности, попадающих под ЕНВД, по каждому коду ОКТМО, поэтому листов здесь может быть несколько. Что тут надо проставить по строкам?

010 – код вида деятельности, которую вы осуществляете (смотрим в пятое Приложение к Порядку заполнения);

020 – адрес места осуществления этой деятельности;

030 – сам код ОКТМО;

040 – вносим базовую доходность по вашей деятельности на единицу физического параметра (в рублях, в месяц);

050 – здесь должен стоять К 1 – для 2018 года он равен 1,868;

060 – здесь должен стоять К 2 – ставим значение, утвержденное по региону;

Теперь нужно разобраться со строками 070-090. Здесь три группы показателей, если не брать в расчет сами коды строк. Каждая строка предназначена для информации по одному из трех месяцев квартала.

Во второй группе показателей указываются значения физических величин (количество работников, количество метров площади и так далее). В третьей группе показателей проставляется количество дней, в течение которых вы осуществляли деятельность в месяце либо постановки на учет либо снятии с него. Если этого не происходило, во всех этих клетках 3 группы ставим прочерки – вы работали полные месяцы.

В четвертой группе показателей рассчитываем налоговую базу по формуле:

040 * 050 * 060 * 070 – расчет для первого месяца квартала;
040 * 050 * 060 * 080 – расчет для второго месяца квартала;
040 * 050 * 060 * 090 – расчет для третьего месяца квартала

Расчеты корректируем с учетом числа дней ведения деятельности (если это нужно).

100 – сумма налоговой базы по строкам 070, 080, 090;

105 – используемая ставка налога;

110 – сумма исчисленного налога.

Пример: вы – ИП на ЕНВД без работников, физический показатель для вашей деятельности – площадь помещения, по месяцам первого квартала 2018 года она составляла 30, 30, 45 м 2 , деятельность велась на протяжении всех дней каждого месяца квартала, взносы за себя решили платить поквартально равными частями, в марте заплатили 32 385 / 4 = 8 096,25 рубля.

Пример заполнения раздела № 2 в налоговой декларации по ЕНВД:

Шаг 5: заполняем раздел 3

После того, как вы заполнили все листы по разделу 2, можно переходить в третий раздел.

Что отражаем здесь? Во-первых, признак налогоплательщика, в зависимости от того, имеются у вас работники или нет. Во-вторых, считаем следующие суммы по строкам:

• 010 – это сумма всех 110 строк из всех листов раздела 2 (в нашем примере раздел 2 был один, значит, ставим 40 779 рубля).
• 020 – здесь ставим сумму взносов по работникам, которую мы принимает к вычету (она не может превышать 50% от строки 010), если работников нет – ставим прочерки;
• 030 – сумма взносов «за себя», которую мы принимаем к вычету (в нашем примере 5 565 рубля);
• 040 – считаем сумму налога к уплате.

Для тех, кто имеет работников: 040 = 010 – 020; если работников нет: 040 = 010 – 030

В нашем примере значение строки 040 составит 40 779 – 5 565 = 35 214 рубля.

Пример заполнения раздела № 3 в налоговой декларации ЕНВД:

Шаг 6: возвращаемся в раздел 1
Этот раздел заполняется последним.

Обратите внимание! Указывается сумма налога по каждому ОКТМО.

В строке 010 ставим сам код, в строке 020 сумму налога. Считается она так:

020 = 040 из разд. 3 * сумма всех строк 110 из разд. 2 по этому ОКТМО / строку 010 из разд. 3

В нашем примере все просто: 34270 * 42366 / 42366 = 34 270 (рублей). Остальные клетки на этом листе заполняем прочерками.

Если у вас несколько кодов ОКТМО, то придется посчитать подольше. В итоге ваша сумма налога из строки 040 раздела 3 пропорционально распределится.

Шаг 7: сдаем декларацию

Ставим внизу раздела 1 подпись и дату, проверяем все сведения и расчеты. Сдать декларацию требуется до 20-ого числа месяца, идущего за закончившимся кварталом, то есть до 20 апреля / июля / октября / января.

Если есть вопросы по заполнению или сдаче налоговой декларации по ЕНВД, то задавайте их в комментариях.

Организации и индивидуальные предприниматели – налогоплательщики данного спец. режима обязаны предоставлять отчетность ЕНВД в три инстанции: налоговую инспекцию, Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования. Исключением являются ИП, которые не имеют наемных работников. Они должны сдавать только налоговую отчетность.

Отчетность ЕНВД в налоговую инспекцию

Декларация ЕНВД

Основной отчет, который налогоплательщики единого налога на вмененный доход предоставляют в ИФНС – декларация по ЕНВД (утверждена приказом от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@ — в этом же документе можно найти порядок ее заполнения). Предоставлять расчет необходимо раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода:

Если данное число выпадает на выходной или праздничный день, отчет следует предоставить в первый же рабочий день.

Налогоплательщик может предоставить декларацию лично либо через доверенное лицо инспектору в налоговой инспекции (при этом нужно не забыть «сбросить» электронный вариант отчета на флешку), отослать распечатанную отчётность ЕНВД по почте, либо послать отчеты через интернет.

Бухгалтерская отчетность

Что касается состава бухгалтерской отчетности, то он зависит от того, является ли фирма представителем малого предпринимательства или нет. Для этой категории организаций состав отчетности значительно сокращен и они имеют свои формы отчетности, которые так и называются: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках для малых предприятий. Остальным фирмам (чаще это ООО) необходимо составить отчетность ЕНВД на основании данных бухгалтерского учета в полном объеме:

— бухгалтерский баланс (форма №1);

— отчет о прибылях и убытках (форма №2);

— отчет об изменениях капитала (форма №3);

— отчет о движениях денежных средств (форма №4);

— отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

— пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

— аудиторское заключение для организаций, подпадающих под обязательный аудит.

Все эти формы утверждены Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (в редакции от 04.12.2012г.)

Напомним, что под категорию «Малые предприятия» и «Микропредприятия», имеющие возможность на «льготную» бухгалтерскую отчетность ЕНВД, попадают организации с численностью сотрудников до ста человек.

Предоставить все необходимые формы бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию необходимо по итогам года, не позднее 30 марта.

Среднесписочная численность работников за предыдущий год

Данный расчет нужно предоставлять раз в год, не позднее 20 января. Забыв о нем, ООО или ИП рискует получить штраф, а также столкнуться с такой неприятной ситуацией, как остановка всех движений по расчетному счету. Эти санкции применимы к любому отчету, не сданному в налоговую инспекцию. Сдается такая отчетность ЕНВД даже ИП, не имеющими сотрудников.

Прочие налоги

Применение ЕНВД не избавляет от обязанности уплаты таких налогов как:

— транспортный – сдается по итогам года. Срок индивидуален для каждого субъекта РФ, его необходимо уточнить в ИФНС по месту регистрации;

— водный – отчет сдается раз в квартал до 20 числа, месяца, следующего за окончанием налогового периода;

— земельный – расчет предоставляют раз в квартал, до конца месяца, следующего за окончанием налогового периода. Декларацию – по итогам года не позднее 1 февраля.

Отчетность ЕНВД по этим налогам необходима при наличии объектов налогообложения. Если организация или индивидуальный предприниматель не имеет транспорта, земельных участков или не используют водных объектов, то и предоставлять декларации в налоговую не нужно.

Отчетность ЕНВД по сотрудникам

Расчет, предоставляемый в Фонд социального страхования

Расчетная ведомость в ФСС предоставляется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые имеют сотрудников. Форма 4-ФСС утверждена приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.03.2013 № 107н, предоставляется в Фонд социального страхования по месту регистрации не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Заполняется расчет в рублях и копейках по данным бухгалтерского учета заработной платы и начисленных страховых взносов, нарастающим итогом с начала года. В нем также указывают информацию о начисленных и выплаченных пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.д.

Отчетность ЕНВД в Пенсионный фонд

Данный отчет состоит из двух частей: предоставление сведений по сотрудникам ООО/ИП и общий отчет по начисленным и уплаченным взносам. Его нужно предоставлять не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

В первом случае заполняют индивидуальные сведения по работникам, используя форму СЗВ-6-4, после чего, составляют список застрахованных лиц, за которых подают данные. Потом необходимо составить опись по форме АДВ-6-5. В ней будет указано количество предоставляемых СЗВ-6-4, а также общая сумма начисленных и уплаченных взносов.

После этого составляют опись АДВ-6-2, в которой находится информация об исходных сведениях по начисленным и уплаченным взносам по категориям работников.

Вторая часть отчета – это расчет РСВ-1 (РСВ-2). Его необходимо предоставлять вместе с индивидуальными сведениями. Его форма утверждена приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 № 639н. В этом же документе можно найти и порядок заполнения. Все данные, которые отражают в отчете, записывают нарастающим итогом с начала года.

2-НДФЛ

Эту отчетность ЕНВД сдает раз в год, до 30 марта, в отчете 2-НФДЛ отражают все доходы работников за год, суммы удержаний и вычеты, на которые они имеют право. Он представляет собой справку, в которой есть информация о физическом лице: его ИНН, паспортные данные, адрес и вся заработная пата, премии и отпускные, полученные за работу в организации или у индивидуального предпринимателя. Утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@.

В чем сложность для предпринимателя в составлении и сдаче отчетности ЕНВД? Каждый год меняются формы (вместе с порядком заполнения), сроки, большие и маленькие тонкости заполнения. А каждая ошибка (ну, вот, не поставили точку или запятую) – это не просто обидно, это время и деньги. С этими же самыми проблемами сталкиваются и бухгалтера – они тоже не роботы и могут не поставить ту самую запятую.

Все эти проблемы известны много лет, и они так долго копились, что стали «привычной головной болью» предпринимателя и бухгалтера. С развитием интернет-технологий, наконец-то, удалось решить все проблемы сразу. Онлайн-бухгалтерия позволяет вести учет для бизнеса (в том числе управлять торговлей (в т.ч. складом), безналом и кассой, вести зарплатный участок бухгалтерии, собственно бухучет, налоговый учет, формировать отчетность ЕНВД и отправлять её сразу же в налоговую и в фонды, при этом получать ответы из контролирующих органов, и, в случае необходимости, отправлять корректирующие отчеты.

ЕНВД – удобный и простой режим налогообложения, использующийся индивидуальными предпринимателями. При ведении бизнеса не надо вести бухучёт. Если отсутствуют работники в штате, то мал объём платежей по налогам, страховым взносам, наконец, сведено к минимуму число отчётов. Однако наличие наёмных работников сразу увеличивает организационную, учётную и отчётную нагрузку на ИП. В статье пойдёт речь о том, какова отчётность ИП на ЕНВД без работников за 2019 год и насколько она возрастает с приёмом сотрудников.

Как рассчитывается ЕНВД в 2019 году

Суть налогового режима, называемого ЕНВД, или проще – вменёнкой, в том, что выбравший этот путь индивидуальный предприниматель рассчитывает размер налога не от фактически полученного, а от намечающегося (вменённого) дохода.

Принцип определения суммы налога описывается следующим алгоритмом:

Приведём пример расчёта ЕНВД в Воронеже для ремонтной автомобильной мастерской.

• штат работников с предпринимателем, он же физический показатель – 4 чел.;
• месячная базовая доходность для автосервиса – 12 тыс. руб./мес.;
• коэффициент дефлятор 2019 года – 1,868;
• коэффициент корректировки – 0,7;
• число месяцев – 3 (второй квартал).

Процедура вычисления налоговой суммы состоит из нескольких этапов.

Сначала найдём значение налоговой базы:

Нб = Бд х К1 х К2 х Фп х Чм = 12 000 х 1,868 х 0,7 х 3 = 47 073,6 р.;

Теперь определим, сколько надо заплатить за квартал:

Вн = Нб х 15% = 47 073.6 х 15% = 7 061,04 р.

Налоговая служба облегчила вменёнщикам усилия по подсчёту требующейся к уплате суммы. При регистрации вида занятий ИП сразу получает информацию о том, сколько и куда ему платить вменённого налога, её он может в дальнейшем использовать в отчётах предпринимателя. Остаётся только ежегодно следить за изменениями коэффициентов, но и эти сведения приводятся на странице личного кабинета налогоплательщика.

В таких условиях отчётность ИП на ЕНВД без работников сводится к записи в декларацию полученных от налоговиков данных и своевременному представлению их в инспекцию.

ИП, выбравший эту форму налогообложения, самостоятельно оплачивает страховые взносы. Впоследствии они направляются на его пенсионный лицевой счёт и медицинское страхование. Если он перечисляет такие суммы по окончании квартала и до подачи отчёта, он может уменьшить сумму налога на объём, переведенный средств в фонд.

Отчёты без наёмных сотрудников

Перечень отчётов, сдаваемых индивидуальными предпринимателями без наёмных работников на предприятии, зависит от налогового режима, выбранного для работы. Максимум отчётной нагрузки на общей системе, минимум – на патенте.

Для ИП на ЕНВД отчётность в 2019 году без работников – это одна декларация, которая подаётся с периодичностью один раз в три месяца. Отчётную форму надо представить в налоговую инспекцию, курирующую территорию, где ведёт бизнес предприниматель. Предельный срок подачи – 20-е число месяца, очередного за истекшим трёхмесячным периодом. По сути, весь отчёт состоит из подробного расчёта налога, который после представления в ИФНС следует перечислить в бюджет.

При совмещении режимов периодичность сдачи соблюдается по каждой системе. То есть, если ИП использует в 2019 году одновременно ЕНВД и упрощёнку, то, при отсутствии персонала он подаёт отчёты раз в квартал по вменёнке и раз в год – по УСН.

Однако даже в отсутствие штата предприниматели получают дополнительную налоговую нагрузку в следующих обстоятельствах:

• он решил выступить в качестве налогового агента по НДС;
• выставил партнёру счёт-фактуру, в которой неосознанно указал этот налог в цене продукции или услуги;
• если он выступает в качестве импортёра.

Во всех перечисленных обстоятельствах ИП придётся подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Отчётность по работникам

Принимая и оформляя официально хоть одного работника, ИП должен представлять, какие отчёты ИП на ЕНВД в таких обстоятельствах. Отчётная нагрузка существенно возрастает и в дальнейшем она остаётся стабильной независимо размера штата. Необходимость в информировании контролирующих органов возникает по той причине, что с заработной платы трудящихся на предприятии людей удерживается НДФЛ и на эти доходы начисляются страховые сборы.

Налог идёт в бюджет, разделяясь на федеральную и региональную составляющую, массив взносов в ПФР направляются на пенсии, медицину и на социальные нужды. В обоих случаях государство хочет иметь полную картину о своевременности поступлений и правильности расчётов этих сумм.

Для ИП имеющих сотрудников на ЕНВД в 2019 году для каждого отчёта предусмотрены свои временные рамки. Перечень состоит из нескольких позиций.

Для удобства обозрения сведём их вместе со сроками, к которым предприниматель должен сдавать информацию, в таблицу:

1. Форму СЗВМ-СТАЖ требуется подавать и в том случае, если в штате предприятие есть работник, выходящий на пенсию. Её подают в три дня с момента поступления заявления от будущего пенсионера.

Если дело касается наёмного персонала, то указанные сроки подачи отчётности действительны не только для ЕНВД, но и для других систем налогообложения, поэтому ИП на них можно ориентироваться при составлении плана работы.

Календарь уплаты налогов и сборов на 2019 год

Сдавая отчётность по ЕНВД, предприниматель должен соблюдать и сроки перечисления обязательных платежей. Практичней всего будет свести все сроки уплаты 2019 года в некий календарь платежей, чтобы не пропустить нужной даты. Например, для ИП, имеющего работников в штате, это может выглядеть в виде следующей таблицы (например, если зарплата выдаётся по регламенту 5 числа):

Бухгалтерский учёт на ЕНВД вести не обязательно, поэтому лично на ИП ложится большая ответственность по своевременному перечислению и вменённого налога, и страховых сборов на работников.

Предпринимателю разрешено, кроме того, не открывать расчётный счёт. Поэтому уплата страховых сборов и налогов может проводиться с помощью банковской карты или наличными в банковских кассах или терминалах.

Единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД) - один из специальных налоговых режимов, можно сказать, он достаточно специфичен, так как налоговая база зависит не от ваших доходов, расходов, прибыли, продаж и реализации продукции и услуг, а от наличия у вас физического показателя. Соответственно, если даже вы не ведете деятельность, заплатить налог и подать отчетность вы обязаны, и отчетность в данном случае будет не нулевая.

Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность по ЕНВД вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Таким образом, налог уплачивается с вмененного вам дохода, и неважно получаете вы больше или меньше. Физический показатель и базовая доходность являются основой, при расчете величины вмененного дохода. Базовая доходность на единицу физического показателя устанавливаются НК РФ в ст. 346.29 пункт 3.

Данная система налогообложения применяется по определенным видам деятельности: торговля, общественное питание и различные услуги (бытовые, транспортные, аренда и т.д.), виды деятельности, которые могут применять данный режим, подробно расписаны в НК РФ ст.346.26.

В дополнении, хочется отметить то, что для расчета базовой доходности будет недостаточно физического показателя и базовой доходности в месяц, существуют коэффициенты К 1 и К 2 с помощью которых корректируется базовая доходность. Коэффициент дефлятор К 1 устанавливается для всех один и тот же, а вот корректирующий коэффициент К 2 устанавливается для каждого вида деятельности свой.

Например, вид деятельности оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, физическим показателем будет количество посадочных мест, и базовая доходность в месяц определенная НК РФ и составляет 1500 руб. К 1 - коэффициент дефлятор в 2017 г. он равен 1,798 К 2 в данном случае необходимо смотреть на официальном сайте ИФНС.

Для выбранного примера воспользуемся коэффициентом города Иркутска, где он равен 0,6 для перевозки пассажиров.

Таким образом, величина вмененного дохода (для маршрутного такси с вместимостью 12 мест) составит 12 × 1500 × 1,798 × 0,6 = 19418,4 руб. в месяц.

Налог уплачивается за квартал, ставка налога составляет 15%. Соответственно, мы считаем дальше 19418,4 × 3 месяца × 0,15 (ставка) = 8738,28 руб. составляет налог в городе Иркутске за один квартал на одно маршрутное такси.

Также необходимо отметить, что налог может быть снижен на величину страховых взносов работников и на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя, но не более половины суммы налога.

Вернемся к нашему примеру: водитель, который работает у нас на данном маршрутном такси, является работником, и мы на него уплачиваем страховые взносы, максимально снизить налог мы можем на половину (8738,28 ÷ 2 = 4369,14). Соответственно 4369,14 этот минимальный уровень налога, который ниже уже не будет. Если ООО не ведет деятельности и у нее нет работников, то придется заплатить налог в полном объеме.

Когда и куда необходимо отчитываться и какие отчеты предоставлять, если ООО использует данный режим налогообложения. В целом необходимо сдавать отчетность в 4 учреждения (все необходимые отчеты и сроки их сдачи для удобства представлены в таблице):

1. Налоговая служба (по месту регистрации) - ИФНС
2. Пенсионный фонд России - ПФР
3. Фонд социального страхования - ФСС
4. Федеральная служба государственной статистики - Росстат

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) нужно перечислять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Суммы ЕНВД по нормативу 100% подлежат зачислению в доходы местных бюджетов – бюджеты муниципальных районов и городских округов. То есть по месту постановки «вменещика» на учет в налоговой инспекции.

Налоговая декларация по единому налогу подается в ИФНС по итогам прошедшего квартала в течение 20 дней после окончания квартала. Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

27 января 2016 года в Минюсте РФ зарегистрирован Приказ ФНС № ММВ-7-3/590@ от 22.12.2015. Данным приказом ФНС России внесла поправки в форму декларации по ЕНВД. По структуре декларация не изменилась – титульный лист; раздела 1 (отражение сумм налога к уплате); раздел 2 (расчет налога для отдельных видов деятельности) и раздел 3 (исчисление суммы налога за налоговый период).

Однако из титульного листа убрали знак «МП» – отпадает необходимость ставить печать. Изменились штрих-коды листов – титульного, раздела 1 и раздела 3, а также в Разделе 2 теперь появится новая строка – «ставка налога». Напомним, в настоящее время региональные власти вправе снижать ставку единого налога по ЕНВД с 15 до 7,5 процентов.

Обновленная форма применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет. Организации на ЕНВД помимо налоговой декларации и учета физпоказателей обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается.

В общем случае она состоит из следующих документов:

• отчет о финансовых результатах (форма 2);
• отчет об изменениях капитала (форма 3);
• отчет о движении денежных средств (форма 4);
• отчет о целевом использовании средств (форма 6);
• объяснения в табличной и текстовой форме.

Для малых предприятий бухгалтерская отчетность состоит из двух обязательных документов
в упрощённой форме:

• бухгалтерский баланс (форма 1);
• отчет о финансовых результатах (форма 2).

Бухгалтерская отчетность при ЕНВД сдается один раз по итогам каждого года, но в две инстанции: в ФНС и в Росстат). Крайний срок сдачи отчетности – не позднее 31 марта.
За несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф в размере 200 руб.
за каждый не представленный документ. С должностных лиц организации могут взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей + от 3000 руб. до 5000 руб. за не сдачу отчетности в Росстат.

Отчетность за работников

В ИФНС сдают:

• отчет о среднесписочной численности работников (по итогам календарного года
  не позднее 20 января следующего года);
• cправки 2-НДФЛ (по итогам календарного года не позднее 1 апреля следующего года);
• расчеты 6-НДФЛ. Это новый вид отчетности для всех работодателей. Его должны сдавать организации и ИП с работниками, начиная с 1 квартала 2016 года. В отличие от справок
  2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ составляется не отдельно по каждому сотруднику, а по всей компании или ИП в целом. Сдается по итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала.

В ПФР сдают:

• расчет по форме РСВ-1 (содержит сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам за работников в ПФР и ФФОМС). Сдается по итогам каждого квартала не позднее 20 числа (для электронной формы) и 15 числа (для бумажной формы) 2-го месяца следующего квартала;
• отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров). Сдается по итогам каждого месяца не позднее 10 числа следующего месяца.

В ФСС сдают:

• отчет по форме 4-ФСС (содержит сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам за работников в ФСС). По итогам каждого квартала не позднее 25 числа
  (для электронной формы) и 15 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала.

Как рассчитать ЕНВД

Статьей 346.31 Налогового кодекса установлено, что ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. С 1 октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя ставка ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5%.
Налоговый период по единому налогу – квартал.

Полученный результат умножьте на 15%. Это и будет исчисленная сумма единого налога.

Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:

• на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников,
  в том числе взносов «по травме»;
• на сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
• на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности
  (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым
  со страховыми компаниями в пользу работников.

Обратите внимание

Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. А вот на суммы выплаченных пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных пособий
по уходу за ребенком, уменьшать единый налог нельзя (письмо Минфина РФ от 28.03.2014 г.
№ 03-11-11/13859).

ЕНВД может быть уменьшен не более чем наполовину. При этом с 2013 года «вмененщики» уменьшают налог на сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах ранее исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период, как было в 2012 году.
За какой период перечислены взносы – теперь неважно.

Например, страховые взносы за декабрь 2014 года, уплаченные в январе 2015 года, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2015 года.

Это правило не относится к индивидуальным предпринимателям, работающим без наемных работников. Поскольку уплата страховых взносов за текущий год производится ими не позднее 31 декабря этого же года, при перечислении страховых взносов за 2014 год в 2015 году уменьшать сумму ЕНВД на эти взносы они не вправе.

Такие разъяснения финансисты давали в письмах от 26.05. 2014 № 03-11-11/24975, от 18.09.2013 года № 03-11-11/38636, от 29.03. 2013 № 03-11-09/10035.

Тем не менее, арбитражные суды придерживались иного мнения. Судьи отмечали, что в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса нет указания на то, что предприниматель, работающий самостоятельно, может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за квартал на фиксированный платеж, перечисленный только в этом налоговом периоде.

И поскольку Налоговый кодекс не регламентирует период уменьшения «вмененного» налога
на фиксированные страховые взносы, предприниматель вправе уменьшить сумму налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации
(см. постановления АС Уральского округа от 16.07.2015 г. № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11.07. 2014 г. № А09-9251/2013).

Верховный Суд РФ в определении от 16.02. 2015 г. № 307-КГ14-6614 подтвердил правомерность позиции арбитражных коллег. Суть спора заключалась в том, что ИП, не имеющий наемных работников, заплатил страховые взносы за пределами I квартала, но не позже подачи налоговой декларации за этот квартал. Точнее, дата оплаты страховых взносов и дата подачи декларации по ЕНВД совпадали. Верховный Суд решил, что предприниматель правомерно уменьшил сумму налога за I квартал на фиксированный платеж, уплаченный по истечении этого квартала.

ЕНВД в случае приостановки деятельности

На практике встречаются ситуации, когда плательщик ЕНВД по тем или иным причинам не ведет «вмененную» деятельность в каком-либо налоговом периоде. Например, деятельность может быть приостановлена или прекращена совсем. Соответственно, возникает вопрос: нужно ли уплачивать единый налог за этот период?

Для ответа на этот вопрос необходимо определить, сохраняется ли за организацией или предпринимателем статус плательщика ЕНВД. Ведь обязанность по уплате ЕНВД возлагается только на те организации (тех предпринимателей), которым присвоен этот статус.

Напомним, что плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые (п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):

• осуществляют «вмененную» предпринимательскую деятельность;
• состоят на учете в налоговой инспекции в качестве плательщиков данного налога.

Поскольку плательщик ЕНВД должен одновременно соответствовать этим двум условиям, для прекращения статуса недостаточно только прекратить вести «вмененную» деятельность. Нужно также, чтобы организация или индивидуальный предприниматель были сняты с учета (п. 1–3
ст. 346.28 НК РФ). До снятия с учета статус плательщика ЕНВД за прекратившим деятельность «вмененщиком» сохраняется.

Кроме того, ЕНВД облагается вмененный, то есть потенциально возможный доход (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, «вмененщик» рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Поэтому до тех пор, пока организация или предприниматель не сняты с учета в качестве плательщика ЕНВД, они должны уплачивать налог. А наличие или отсутствие у них фактического ведения деятельности и реального дохода значения не имеет. Такие разъяснения дает Минфин России в письмах от 19 марта 2015 г.
№ 03-11-11/14987, от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564.

К аналогичному выводу пришел ВАС России. Судьи рассмотрели ситуацию, связанную с приостановлением «вмененной» деятельности. Они указали, что факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (индивидуального предпринимателя) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных
на нее обязанностей (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС России от 5 марта 2013 г. № 157).

Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, приостановившие «вмененную» деятельность, не должны уплачивать налог только после снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если же с учета они не сняты, обязанность по уплате налога за ними сохраняется.

Финансисты также напомнили, что сумма ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя и базовой доходности за месяц. Поэтому «вмененщикам», приостановившим деятельность в каком-либо периоде, нужно платить ЕНВД за этот период исходя из величины физического показателя, отраженной в последней налоговой декларации по этому налогу.

Например, если во II и III кварталах «вмененная» деятельность не велась, а в IV квартале была возобновлена, то в декларациях за II и III кварталы надо отразить сумму налога, исчисленную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете ЕНВД за I квартал.