Как учитывать стоимость КАСКО и ОСАГО при "упрощенке"
Из этой статьи вы узнаете:
- Как учесть стоимость страховок ОСАГО и каско в бухучете.
- Расходы на какие виды страхования можно признавать в налоговом учете по УСН.
- Нужно ли самостоятельно рассчитывать тарифы, прежде чем списать стоимость ОСАГО на расходы при "упрощенке".
Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Расходы в налоговом учете вы не учитываете. А вот бухучет ведете по общим правилам, поэтому изложенная в статье информация может пригодиться и вам.
Первое, что нужно сделать при покупке машины, — это застраховать автогражданскую ответственность лиц, которые будут управлять автомобилем. Как правило, страховка оплачивается, когда машина еще не выехала из автосалона. И фактически это самый первый расход, связанный с эксплуатацией авто, причем он является обязательным, поскольку без автогражданки ездить нельзя. Кроме того, многие автовладельцы добровольно страхуют машину от ущерба и хищения, покупая полис каско. В статье мы и поговорим о том, как учитывать подобные траты.
Как отражать страховку в бухучете
В бухучете нужно учитывать абсолютно все расходы, и затраты на страхование не являются исключением. А поскольку машина используется в предпринимательской деятельности, то траты, связанные с ее содержанием и эксплуатацией, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 7 и 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Корреспондирующим будет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (почему целесообразно применять именно этот счет, читайте во врезке на с. 38).
Примечание. Почему при учете стоимости страховки в бухучете не нужно использовать счет 97 "Расходы будущих периодов"
Ирина Богомолова, директор ООО "Аудиторская фирма "Аудит и финансы", член Управляющего совета Свердловского отделения Палаты налоговых консультантов России
- Многие бухгалтеры привыкли отражать стоимость автостраховки как расходы будущих периодов на счете 97. Однако платежи как по добровольному, так и по обязательному страхованию не совсем подходят под понятие расходов будущих периодов.
Проводки по страховым премиям
Это объясняется следующим.
Во-первых, существует возможность возврата страхователем части уплаченной страховой премии в случае досрочного расторжения договора страхования (п. 3 ст. 958 ГК РФ).
Во-вторых, при внесении платежа по договору услуга не считается полностью оказанной, соответственно расходы — произведенными.
Поэтому сумма, перечисленная страховой компании, не что иное, как выданный аванс. И ее целесообразно отражать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Тем более что Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций к нему предусмотрен специальный субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Списывать стоимость страховки на расходы можно либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ следует закрепить в учетной политике.
Читайте также. О том, какие счета бухучета использовать для отражения тех или иных расходов, мы подробно рассказали в журнале "Упрощенка", 2013, N 5, с. 43.
Списать стоимость автомобильного страхования на расходы вы можете одним из двух способов, указанных в таблице. Конкретное решение о применении того или иного варианта вам нужно прописать в учетной политике для целей бухучета.
Сравнительный анализ способов списания страховки в бухгалтерском учете
—————————————————————————
Способ Характеристика В чем удобство способа
—————————————————————————
Единовременное Стоимость страховки включается 1. Такой порядок учета
отнесение в состав расходов по обычным видам удобен для компаний,
полной суммы деятельности единовременно на дату деятельность которых
страховки вступления договора страхования носит сезонный
на расходы в силу (дату оплаты полиса) характер и которые
(п. п. 5, 7 и 18 ПБУ 10/99). приобретают страховку
Проводки будут следующие: на рабочий период.
Дебет 76, субсчет "Расчеты 2. Способ позволяет
по имущественному и личному сблизить бухгалтерский
страхованию", Кредит 51 и налоговый учет. Ведь
— отражена уплата страховой премии; в налоговом учете
Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76, при УСН страховка
субсчет "Расчеты по имущественному относится на расходы
и личному страхованию", единовременно сразу
— отнесена на расходы стоимость после оплаты
страховой премии по договору
страхования
—————————————————————————
Равномерное Стоимость страховки включается В случае значительной
списание цены в состав расходов по обычным видам стоимости страховки
полиса на деятельности ежемесячно в течение данный метод позволяет
затраты срока действия полиса (п. п. 3 и распределить суммы
в течение 19 ПБУ 10/99). Сумма затрат к расходов по месяцам
срока его списанию за месяц определяется
действия исходя из количества дней
страхования в этом месяце. Для
этого нужно посчитать стоимость
одного дня страховки (разделить
цену полиса на количество дней
в году) и умножить ее на число дней
в месяце. На дату уплаты страховой
премии в учете делается запись:
Дебет 76, субсчет "Расчеты
по имущественному и личному
страхованию", Кредит 51
— отражена уплата страховой премии.
Ежемесячно при списании страховой
премии на расходы составляется
проводка:
Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76,
субсчет "Расчеты по имущественному
и личному страхованию",
— отнесена на расходы стоимость
страховой премии за текущий месяц
—————————————————————————
Пример 1 . Бухгалтерский учет расходов на автострахование
ООО "Рига" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". 1 мая 2013 г. фирма приобрела автомобиль для производственных нужд и в этот же день оплатила полис ОСАГО на один год в размере 8000 руб. А 7 мая приобрела еще полис каско, тоже на год, и заплатила за него 40 000 руб. Посмотрим, как будет отличаться учет расходов на страхование при двух способах учета.
Способ 1. Единовременное признание страховки в учете. Всю сумму страховки бухгалтер ООО "Рига" отразит в бухгалтерском учете на дату оплаты полисов. Проводки будут следующие:
- 8000 руб. — отражена уплата страховой премии;
- 8000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", Кредит 51
- 40 000 руб. — отражена уплата страховой премии;
Дебет 20 Кредит 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию",
- 40 000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.
Способ 2. Равномерный учет стоимости страхового полиса. Записи будут следующими:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", Кредит 51
- 8000 руб. — отражена уплата страховой премии по ОСАГО;
Дебет 20 Кредит 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию",
- 679,45 руб. (8000 руб. : 365 дн. x 31 дн.) — списаны расходы по ОСАГО за май 2013 г.;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", Кредит 51
- 40 000 руб. — оплачена стоимость каско;
Дебет 20 Кредит 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию",
- 2739,73 руб. (40 000 руб. : 365 дн. x 25 дн.) — списаны расходы на каско за май 2013 г.
Суть вопроса. Для признания расходов на страхование автомобиля в бухучете есть два варианта: списать стоимость полиса сразу либо распределять ее равномерно исходя из срока действия договора страхования.
Памятка. Стоимость страховки следует учитывать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", открыв к нему субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Как учесть расходы на страхование в налоговом учете
В налоговом учете при УСН вы сможете списать только стоимость обязательного страхования, которым является ОСАГО (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, как говорится в п. 2 ст. 263 НК РФ, в расходы вы сможете включить сумму страховки лишь в пределах тарифов (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако рассчитывать эти тарифы самостоятельно не нужно. Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п. 10 Постановления Правительства РФ от 07.05.2003 N 263). Следовательно, учитывать в расходах при "упрощенке" вам нужно будет всю уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а списывать цену страховки на затраты ежемесячно исходя из срока, на который она оформлена, как в бухучете, нельзя. Ведь на "упрощенцев" не распространяется требование о равномерном учете подобных расходов в налоговом учете. Оно установлено лишь для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Памятка. Учитывать в расходах при УСН стоимость ОСАГО нужно сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Равномерно списывать цену полиса исходя из срока, на который он оформлен, нельзя.
А вот уменьшить налоговую базу по "упрощенному" налогу на стоимость полиса каско вы не сможете. Все потому, что перечень затрат, которые можно учесть при "упрощенке", ограничен (ст. 346.16 НК РФ). И расходы на уплату страховки по добровольному страхованию в нем не поименованы (Письмо Минфина России от 10.05.2007 N 03-11-04/2/119).
Важное обстоятельство. В налоговом учете при УСН можно списать только стоимость полиса ОСАГО. Сумму, уплаченную за каско, отнести на затраты нельзя.
Пример 2 . Налоговый учет расходов на обязательное автострахование
Воспользуемся условиями примера 1. И посмотрим, как бухгалтер ООО "Рига" отразит страховку в налоговом учете.
Бухгалтер фирмы сможет отнести на расходы при УСН только стоимость полиса ОСАГО. 1 мая 2013 г. он полностью включит в расходы 8000 руб. и отразит эту сумму в книге учета (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот 40 000 руб. останутся неучтенными. Так как каско является добровольным видом страхования, а не обязательным.
Нюансы, требующие особого внимания. В бухгалтерском учете стоимость страховки независимо от вида страхования можно отнести на затраты. Для этого есть два способа: либо единовременно списать цену полиса на дату его оплаты, либо равномерно относить уплаченную сумму на расходы исходя из срока действия договора.
В налоговом учете при УСН можно списать только стоимость обязательного страхования, коим является ОСАГО. Учесть цену полиса каско в расходах при "упрощенке" нельзя, поскольку это добровольное страхование.
Стоимость ОСАГО страховая компания определяет по специальным тарифам. Поэтому в налоговом учете можно списать на расходы при УСН сразу всю сумму полиса после его оплаты.
Н.Г.Сазонова
Эксперт журнала "Упрощенка"
Учет расходов на добровольное и обязательное страхование автомобилей
С 1 июля 2003 г. вступил в силу Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". Теперь каждая организация, имеющая легковые автомобили, грузовики, мотоциклы, прицепы и тракторы, должна застраховать свою гражданскую ответственность. За это придется заплатить, и, если на балансе организации не один и не два автомобиля, весьма солидную сумму.
При этом многие организации уже страховали свой транспорт раньше — скажем, на случай угона или аварии. В добровольном порядке страхуют и сейчас от таких рисков, которые не предусмотрены обязательным страхованием.
В нашем материале мы расскажем о том, как отразить такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете, а также рассмотрим, как учесть суммы, которые страховые фирмы выплачивают организациям, понесшим убытки.
Виды страхования
Начнем с обязательного страхования. Уплачивая "обязательные" взносы, вы застрахуетесь на случай, если, управляя автомобилем, нанесете вред здоровью людей или имуществу. Застраховать гражданскую ответственность должны собственники транспорта, лица, владеющие им на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления, а также арендаторы. Нужно застраховаться и тем, кто управляет автомобилем по доверенности.
Теперь о добровольном страховании автомобилей. Чаще всего их страхуют от угона или ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия (ДТП), противоправных действий третьих лиц, стихийного бедствия и т.п.
Можно застраховать автомобиль сразу и от угона, и от ущерба. Страховые компании называют такой вид страхования "автокаско". Также транспорт нередко страхуют от "утраты товарного вида".
Во всех указанных случаях организация (страхователь) уплачивает страховой компании (страховщику) определенную сумму — страховой взнос. Если же наступает страховой случай (угон, авария и т.д.), страховщик возмещает фирме понесенные расходы. Само собой, и сумма страховых взносов, и размер страхового возмещения оговариваются в договоре.
Как отразить суммы страховых взносов в бухучете
В бухучете взносы на обязательное и добровольное страхование автомобиля относятся к расходам по обычным видам деятельности. Их списывают на счет 26 "Общехозяйственные работы".
Как правило, страховые взносы полностью уплачивают в том месяце, в котором заключают договор со страховой компанией. Отметим, что если договор заключили на срок, не превышающий календарного года, то сумму страхового взноса можно списывать на затраты ежемесячно равными долями.
Пример 1 . ООО "Апекс" 1 июля 2003 г. застраховало гражданскую ответственность на собственный автомобиль "ВАЗ-2109". Страховка действует с 1 июля 2003 г. по 31 декабря 2003 г. включительно, то есть 6 месяцев. Сумма страхового взноса составляет 3960 руб. Он перечислен 1 июля 2003 г.
В этот день бухгалтер ООО "Апекс" сделал в бухучете такую запись:
- 3960 руб. — перечислен страховой взнос.
Затем он рассчитал сумму, которая ежемесячно относится на расходы по страхованию:
3960 руб. : 6 мес. = 660 руб.
Суммы страховых платежей ежемесячно в течение второй половины 2003 г. списываются такими проводками:
Дебет 26 Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
- 660 руб. — отражены расходы по обязательному страхованию.
Если договор страхования заключили на период, который превышает календарный год, то суммы страхового взноса нужно учитывать как расходы будущих периодов. Затем их ежемесячно равными долями списывают на счета учета затрат. Об этом говорится в п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.
Пример 2 . ООО "Калина" 22 июля 2003 г. добровольно застраховало свой автомобиль "ВАЗ-2109" от угона.
В бухгалтерском учете ООО "Калина" сделаны такие проводки.
Дебет 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кредит 51
- 12 000 руб. — перечислен страховой взнос;
Дебет 97 субсчет "Расходы по имущественному и личному страхованию" Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
- 12 000 руб. — учтен страховой взнос в составе расходов будущих периодов.
- 322,58 руб. (12 000 руб. : 12 мес. x 10 дн. : 31 дн.) — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.
Ежемесячно в период с августа 2003 г. по июнь 2004 г.:
Дебет 26 Кредит 97 субсчет "Расходы по имущественному и личному страхованию"
- 1000 руб. — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.
Дебет 26 Кредит 97 субсчет "Расходы по имущественному и личному страхованию"
- 677,42 руб. (12 000 руб. : 12 мес. x 21 дн. : 31 дн.) — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.
Как учесть страховые взносы при налогообложении прибыли
Средства, истраченные и на обязательное страхование гражданской ответственности, и на добровольное страхование автомобилей, для целей налогообложения включают в расходы, связанные с производством и реализацией. Об этом сказано в пп.5 п.1 ст.253 Налогового кодекса РФ.
При этом нужно учитывать следующее. Страховые взносы будут в полном объеме уменьшать налогооблагаемую прибыль, только если застрахованный автомобиль используется в деятельности, приносящей предприятию налогооблагаемый доход.
Обратите внимание: средства, истраченные на обязательное страхование гражданской ответственности, уменьшают налогооблагаемый доход в пределах страховых тарифов, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 264.
Проводки по страхованию автомобиля
Что же касается расходов на добровольное страхование гражданской ответственности, то их можно учесть для целей налогообложения только в том случае, если предприятие застраховало свой транспорт в соответствии с требованиями международного законодательства. Так сказано в п.8 ст.263 Налогового кодекса РФ.
Теперь рассмотрим, в какой момент на затраты по страхованию можно уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Если организация пользуется методом начисления, то у бухгалтера есть два возможных варианта (п.6 ст.272 Налогового кодекса РФ). В первом случае затраты признаются в том отчетном периоде, в котором страховые взносы были оплачены. Так поступают, если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его. Напомним, что отчетные периоды по налогу на прибыль — это I квартал, полугодие, 9 месяцев или месяц, два, три и так далее до окончания года. Второй вариант используют в том случае, когда автомобиль застрахован на срок, превышающий отчетный период. Тогда страховой взнос нужно списывать равномерно в течение всего срока действия договора страхования.
Пример 3 . Воспользуемся условиями примера 2, добавив к ним еще одно: ООО "Крот" применяет метод начисления при расчете налога на прибыль.
Для исчисления налога на прибыль бухгалтер организации списал суммы расходов по страхованию так: в июле 2003 г. — в сумме 322,58 руб.; в период с августа 2003 г. по июнь 2004 г. — 1000 руб. ежемесячно; в июле 2004 г. — 677,42 руб.
Когда организация применяет кассовый метод, то она может исключить страховые взносы из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п.3 ст.273 Налогового кодекса РФ).
Как отразить в учете суммы страхового возмещения
Итак, страховая фирма выплачивает возмещение по договору добровольного страхования. Тогда в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" такое возмещение относится к чрезвычайным доходам. Когда становится известно, какая сумма будет выплачена, в бухгалтерском учете страхователь делает такую проводку:
- начислена причитающаяся сумма страхового возмещения.
Обратите внимание: если автомобиль уничтожен, угнан и т.п., то действие договора страхования, естественно, прекращается. В таком случае в учете делается проводка на сумму страховых платежей, которую раньше отразили на счете 76 или 97 и еще не включили в расходы:
Дебет 99 субсчет "Чрезвычайные расходы" Кредит 76 (97)
- списана сумма страховых взносов, не включенная в расходы на дату, когда автомобиль был утрачен.
В налоговом учете недосписанные к моменту аварии или угона суммы страховых взносов также следует отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход.
А нужно ли включать сумму страхового возмещения в доход, облагаемый налогом на прибыль? Да, ее включают в состав внереализационных доходов (п.3 ст.250 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем сумма страхового возмещения не облагается НДС, поскольку ее получение никак не связано с операциями, облагаемыми этим налогом.
Пример 4 . Автомобиль "ГАЗ-3110", принадлежащий ЗАО "Весна", попал 1 июля 2003 г. в ДТП. Восстановить машину оказалось невозможно. Первоначальная балансовая стоимость автомобиля составляла 120 000 руб. Начисленная амортизация на момент страхового случая — 20 000 руб. Автомобиль был застрахован 1 мая 2003 г. на 6 месяцев на случай его повреждения. Страховая компания выплатила ЗАО "Весна" возмещение — 110 000 руб. К тому моменту, когда произошла авария, бухгалтер ЗАО "Весна" еще не списал на "бухгалтерские" и "налоговые" расходы страховые взносы в сумме 6000 руб.
Бухгалтер ЗАО "Весна" сделал в учете такие проводки:
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 субсчет "Основные средства"
- 120 000 руб. — списана первоначальная стоимость автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 20 000 руб. — списана начисленная амортизация;
Дебет 99 субсчет "Чрезвычайные расходы" Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 100 000 руб. (120 000 — 20 000) — включена в состав чрезвычайных расходов остаточная стоимость автомобиля;
Дебет 99 субсчет "Чрезвычайные расходы" Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
- 6000 руб. — списана сумма страховых взносов, которую не включили в расходы до аварии;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кредит 99 субсчет "Чрезвычайные доходы"
- 110 000 руб. — начислена сумма страхового возмещения;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
- 110 000 руб. — получена сумма страхового возмещения.
В налоговом учете бухгалтер ООО "Крот" включил в состав расходов недосписанную часть страхового взноса — 6000 руб. и остаточную стоимость автомобиля — 100 000 руб. А страховое возмещение — 110 000 руб. — он отнес на внереализационные доходы.
О.В.Павлов
Департамента общего аудита
фирмы "Русаудит Дорнхоф,
Евсеев и партнеры" (ООО)
Поэтому существует еще один вид добровольного страхования авто – ДСАГО. При любом виде страхования заключается договор. Организация должна хранить такого вида договоры в течение 5 лет. Иногда для заключения договора требуется прохождение техосмотра и получение диагностической карты. Затраты на прохождение техосмотра отражаются проводкой:
- Д20 (26) К60 – затраты на техосмотр отнесли на расходы
Поступление полиса нужно учитывать на забалансовом счете, допустим счет13 «Полисы ОСАГО, ДСАГО, КАСКО», проводка:
Расчеты по страхованию автомобиля в бухгалтерском учете организации необходимо отразить на 76-1 счете «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Читайте также статью: → «Учет имущественного и личного страхования (счет 76)».
Учет операций по договорам осаго и каско в "1с:бухгалтерии 8"
ВажноВ Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия добавлена практическая статья «Страхование автомобиля (ОСАГО)», в которой организация приобрела транспортное средство и оформила страховой полис обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО), перечислив сумму страховой премии. Учетной политикой организации предусмотрено признание страховой премии в составе расходов будущих периодов.
Владельцы транспортных средств обязаны страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств. Соответственно, собственник (страхователь) заключает со страховой организацией (страховщиком) договор страхования.
Договор страхования, как правило, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.
Bad request
ВниманиеСтраховая компания удовлетворила запрос на выдачу компенсации и перечислила на счет организации «Швейная фабрика» 117 тысяч рублей, исполнив свои обязательства перед пострадавшей стороной. Руководство компании «Швейная фабрика» приняло решение провести ремонт автомобиля, участвовавшего в ДТП, своими силами, обратившись в авторизированный сервисный центр.
Как осуществить в 1С Бухгалтерия учет задолженности страховой компании? Для того чтобы учесть начисление суммы страховой выплаты по ОСАГО в 1С Бухгалтерия, следует сформировать новый документ «Операция» (см. Рис. 1). Выполняется это в следующем порядке.
- Из меню операций следует перейти в подраздел «Бухучет» и выбрать «Создать новый документ».
- Выбираемый тип документа – «Операция».
- Поля документа заполняются следующим образом.
Учет расходов на осаго в 1с бухгалтерия 8
Приведем пример: 1 сентября 2013 общество «Веда» оформило годовой полис ОСАГО, стоимость которого 7128 рублей. Перечисление стоимости полиса будет отображаться документом с именем «Списание с расчетного счета».
Нужный вид операции называется «Прочее списание». Согласно этому документу нужно сформировать такую проводку: «Дт76.01.1 Кт51». После этого ежемесячно от стоимости полюса будет списываться двенадцатая часть с помощью документа под названием «Поступление товаров и услуг».
Нужный вид операции называется «Услуги». В верхней части вышеназванного документа вам надо указать контрагент, договоренность с ним, а затем счета расчетов. В данном случае необходимо изменить счета на счет 76.
В табличной части документа укажите наименование необходимых услуг, сумму средств, счет, куда расходы на ОСАГО будут списаны. В нашем случае счет «26» под названием «Общехозяйственные расходы».
Как в «1с бухгалтерия 8» осуществляется учет затрат на осаго?
В день оформления страховки делается проводка: Дата Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма, рублей 24.05.2017г Оплата страховой премии 76-1 51 25000,00 31.05.2017г Списаны расходы на страхование 26 76-1 25000,00/365дней*7дн = 479,45 И далее в конце каждого месяца списываются расходы на страхование до окончания срока договора. Как отразить расходы на страхование в 1С Рассмотрим как провести в 1С расходы на страхование на примере покупки полиса ОСАГО.
ИнфоООО «Веда» 01.09.2016г оформила договор ОСАГО, сроком на 1 год, стоимостью 7128 рублей. Оплата за страховой полис проводится в документах «Списание с расчетного счета», вид операции «Прочее списание» (Д76.01К51).
Затем ежемесячно должна списываться сумма в размере 1/12 от ОСАГО в документах «Поступление товаров и услуг, вид операции «Услуги».
Обязательно нужно указать контрагента, номер договора, счета расчетов.
Как отразить страхование в бухучете имущества, сотрудников: проводки
В бухгалтерском учете расходы по ОСАГО являются расходами по обычным видам деятельности. Перечисление страховых премий отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». В налоговом учете расходы в сумме страховой премии, уплаченной по договору ОСАГО, могут быть учтены в составе расходов, связанных с производством и реализацией.
Проводки страховых премий в бухгалтерском учете
Другие новости справочника см.
Как провести в 1с страхование автомобиля
Учет возмещений по ОСАГО в 1С Бухгалтерия 18.10.2016В программном продукте 1С Бухгалтерия есть возможность учесть возмещения по ОСАГО. Согласно правилам страхования, собственник автомобиля при наступлении страхового случая, который предусматривается заключенным со страховой компанией договором, должен получить возмещение причиненного ему ущерба.
В налоговом учете же такие расходы могут учитываться в составе тех расходов, которые связаны с реализацией товаров и услуг.
Учет возмещений по осаго в 1с бухгалтерия
Необходимость компаний прибегать к страхованию обусловлена в первую очередь таким принципом как защита от непредвиденных финансовых потерь, а также возможностью возместить эти потери. В статье расскажем, как отразить страхование в бухучете, рассмотрим основные проводки.
Организации и индивидуальные предприниматели часто сталкиваются с такими видами страховок, как:
- страхование автомобиля;
- страхование имущества;
- добровольное медицинское страхование сотрудников.
Существует и несколько систем страхование: оно может быть как обязательным, так и добровольным. Разберемся, как правильно учесть расходы на эти виды страхования в бухгалтерии предприятия.
Приобретение собственниками автотранспорта полиса ОСАГО является обязательным для эксплуатации автомобиля согласно действующего законодательства РФ. Поэтому бухгалтеры организаций, которые на балансе имеют транспортное средство, зачастую не знают как учесть страховые премии при покупке полиса, либо учесть полученное страховое возмещение.
Кроме всего прочего, российская практика страхования автотранспорта показывает, что в последнее время часто пользуется спросом добровольное страхование любого вида транспортного средства от ущерба и угона (хищения) – КАСКО , что также вносит свои особенности в бухгалтерский учет. И многие бухгалтера теряются в таких ситуациях.
к меню
Выплаты по европротоколу при ОСАГО увеличены до 100 тыс. рублей
Банк России утвердил изменения в правила ОСАГО, связанные с совершенствованием процедуры оформления документов о ДТП без участия сотрудников ГИБДД. Изменения вступают в силу с 1 июня 2018 г.
С этой даты по закону максимальная сумма выплаты по европротоколу будет увеличена в два раза – до 100 тыс. рублей для всех регионов, за исключением Москвы и Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области, где с 2014 года действует безлимитный европротокол .
Воспользоваться европротоколом можно будет даже при наличии разногласий между участниками ДТП. Для этого обстоятельства аварии необходимо будет зафиксировать техническими средствами контроля и иными устройствами. При этом появляется возможность фиксации данных о ДТП с помощью специального программного обеспечения – мобильного приложения.
Правила ОСАГО также дополнены положением о том, что в случае оформления европротокола с разногласиями их наличие и суть должны быть указаны в извещении о ДТП, которое заполняется обоими участниками аварии.
Примечание : Какие реформации с ОСАГО планирует ЦЬ в ближайшее время, читайте в материале Клерк.ру « Что будет с ОСАГО в 2018-м: таблица с ценами и коэффициентами ». (.PDF, 206 Кб)
Расчет стоимости полиса: КАСКО + ОСАГО
к меню
Чем отличается КАСКО от ОСАГО?
В случае оформления полиса добровольного страхования также существует ряд вариантов. Например, полис КАСКО может быть оформлен на один автомобиль и конкретного водителя, на нескольких лиц, имеющих право управлять транспортным средством и т. д. Различия между КАСКО и ОСАГО в данном случае состоит в том, что добровольное страхование может быть привязано лишь к одному транспортному средству . И вот таких нюансов учета автострахования очень много.
Отказать гражданину в заключении договора страховщик не вправе
Там указано, что гражданин может обратиться с заявлением о заключении договора ОСАГО к любому страховщику по своему выбору. При этом, если заявитель представил все необходимые документы, отказать ему в оформлении страховки не могут. В т.ч. по причине отказа «физика» приобретать в нагрузку к обязательной страховке еще и программу дополнительного страхования.
С 01.06.2016 года действуют более строгие правила по навязанным страховкам. Теперь, даже если гражданин поддался на уговоры страховщика и дополнительно к договору ОСАГО купил еще и ненужную ему дополнительную страховку, в течение 5 рабочих дней со дня заключения договора допстрахования он может отказаться от навязанных ему услуг. И ему должны вернуть уплаченную страховую премию.
Также в памятке перечислены документы, которые заявитель должен представить страховщику для заключения договора, и указан срок, в течение которого страховщик должен рассмотреть поданное заявление на заключение договора ОСАГО. Этот срок страховым законодательством прямо не предусмотрен, однако правилами профдеятельности страховщиков установлена обязанность страховой организации заключить договор ОСАГО в день обращения клиента (в случае проведения осмотра ТС - не позднее 5 дней со дня обращения) при наличии всех необходимых документов и без приобретения дополнительных услуг.
Примечание : Обо всех нарушениях, допускаемых страховщиками при заключении договоров ОСАГО, необходимо сообщать в Банк России.
к меню
Страхование автомобиля: учет и проводки ОСАГО и КАСКО
Если у компании есть автомобиль, он должен быть застрахован. Как учитывать понесенные расходы на страхование по договорам ОСАГО и КАСКО, какие нюансы налогового учета существуют у упрощенцев на УСН, какими проводками отразить возмещение от страховой компании, показано ниже.
Отношения по страхованию имущества и риска ответственности страхователя регулируются Гражданским кодексом ().
Все владельцы транспортных средств обязаны страховать автомобиль (ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для этого нужно застраховать свою ответственность, оплатив полис ОСАГО в страховой компании. В случае причинения вреда имуществу или здоровью иного лица страховая компания возместит убытки в пределах установленного лимита.
Примечание : Помимо обязательного страхования существует и добровольное - КАСКО.
Бухгалтерский учет и проводки
Расходы на страхование автомобиля - это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.
Учет расчетов со страховой компанией происходит на . Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.
Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 - ежемесячное списание части расходов.
Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.
- Дебет 76-1 Кредит 51 - произведена оплата страховой компании.
- Дебет 97 Кредит 76-1 - страховая премия отнесена на счет 97.
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 - ежемесячное списание части расходов.
Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.
Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки:
- Дебет 51 Кредит 76-1 - от страховой компании поступило возмещение.
- Дебет 76-1 Кредит 91-1 - сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах.
к меню
Налоговый учет ОСАГО
Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов ().
При учете премии в расходах важно учесть один момент: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).
Страховой тариф - это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.
Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).
Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ).
Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).
При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Отчетный (налоговый) период определяется согласно ст. 285 НК РФ.
Пример : полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.
Затраты в июле = 11 200: 365 х 31 = 951, 23 рубля.
Затраты в сентябре = 11 200: 365 х 30 = 920, 55 рубля.
Ежемесячные расходы по страховке будут зависеть от количества дней в текущем месяце.
Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.
Внимание! Расходы по добровольному страхованию КАСКО можно учесть даже по арендованной машине. Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании.
Порядок списания расходов по КАСКО не отличается от порядка списания затрат по ОСАГО. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты. Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.
к меню
