Какая статья за уклонение от уплаты. Уклонение от уплаты налогов

Не заплатив налоги на 3 тыс. руб., есть риск лично познакомиться с судебными приставами. Имея непогашенную налоговую задолженность больше 10 тыс. руб., нельзя выехать заграницу. Но сколько нужно задолжать государству, чтобы получить статью "уклонение от уплаты налогов"? Особенности применения наказаний за сознательную неуплату налогов разъясняем сегодня с помощью УК РФ.

Состав преступления

Налоговых правонарушений - великое множество. Начиная от несвоевременной подачи документов в ФНС и заканчивая препятствием налоговой проверке и сокрытием имущества от приставов. Очень часто то, что мы в разговоре упоминаем, как уклонение от уплаты налога или сбора, на самом деле таковым не является.

Уклонение от обязательный государственных платежей имеет строго определенный уголовным законодательством состав преступления:

объект - государство и доходная части государственного бюджета;
субъект - лицо или организация, совершившая неправомерное действие;
объективная сторона - законченное деяние по отношению к объекту, в результате которого были нарушены законные интересы объекта(уменьшены доходы бюджета);
субъективная сторона - вина, мотив, цель и эмоции субъекта по отношению к совершаемому им деянию.

Когда уклонение, а когда нет?

Согласно статьям 198 и199 УК РФ уклонение от уплаты налогов физическими лицами и предприятиями проявляется в следующих действиях:

гражданин, достигший совершеннолетия, или предприятие (субъекты) сознательно и целенаправленно (субъективная сторона) не подало налоговую декларацию, не предоставило какие-либо обязательные для целей налогообложения бумаги, включило в декларацию ли другие документы неверные, искаженные сведения (объективная сторона);
в результате оных действий в бюджет не поступило, либо поступило значительно меньше доходов от налогообложения, чем следовало (объективная сторона);
величина недоимки признана по закону крупной или особо крупной (объективная сторона).

Отдельное внимание уделим последнему пункту состава преступления: величине недоимке по налогам. Для граждан (ст. 198 УК РФ):

крупный размер > 600 000 руб. за трехгодовой отрезок времени, при том, что часть невыплаченных налогов превысила 1/10, либо составила более 1,8 млн. руб. в денежном эквиваленте.
особо крупный размер > три млн. руб., при части невыплаченных налогов более 1/5 или более девять млн. руб. в денежном эквиваленте.

Для юридических лиц (ст. 199 УК РФ):

крупный размер > 2 млн. руб. за трехгодовой отрезок времени, при величине "сокрытых налогов" > 1/10 от уплаченных или более 6 млн.
особо крупный размер > 10 млн. руб. за аналогичный временной отрезок, при величине "сокрытых налогов" > 1/ 5 от уплаченных или более 30 млн. руб.

Что же это означает? Во-первых, отсутствие одного из элементов состава преступления не позволяет классифицировать его по одной из указанных статей. Особенно сильно при этом на состав преступления оказывает размер фактического урона.

Если он значительно меньше, указанного, то скорее всего, правонарушителю уголовная ответственность не грозит. В данном случае, суд обычно ограничивается принудительным взысканием долга за имущества или денежных средств нарушителя, а также штрафом.

Во-вторых, согласно Постановлению Пленума ВС РФ №64, если правонарушитель совершил, но не довел свое преступление до конца (например, не подал вовремя декларацию или подал с ошибкой), но затем до истечения срока платежа перечислил ден. средства в полной сумме (или сумме, не позволяющей применить крупный или особо крупный размер к недоимке), то состав преступления по такому делу отсутствует, а действия нарушителя могут быть квалифицированы как добровольный отказ от окончания преступления.

Ответственность и судебная практика

УК РФ предлагает следующие виды ответственности за преступные деяния, квалифицированные как уклонение от уплаты налога гражданами:

при выявлении крупной недоимки: штраф = от ста до трехсот тыс. руб. либо суммарная зарплата за 1 или 2 года, обязательные работы на год, арест до полугода, ограничение свободы до 1 года.
при выявлении особо крупной недоимки: штраф = от двухсот до пятисот тыс. руб. либо зарплата за 1,5-3 года, обязательные работы/ограничение свободы до 3 лет.

Если для гражданина это первый случай привлечения к уголовной ответственности и он готов заплатить долг, пеню и штраф полностью, то его согласно УК РФ можно освободить от привлечения по статье 198.

Основываясь на данных судебной практики, наиболее часто к гражданам, привлекаемым к ответственности по статье 198, назначается мера пресечения в виде штрафа. Впрочем, есть прецеденты применения наказания в виде условного лишения свободы до 1 года с испытательным сроком 6-8 месяцев. По делам с истекшим сроком давности наказание устанавливается формально.

К осужденным по статье 199 "уклонение от уплаты налогов с организаций" могут применяться следующие меры пресечения:

при выявлении крупной недоимки: штраф, обязательные работы до 2 лет, заключение под стражу с последующим ограничением свободы до 2 лет;
при выявлении особо крупной недоимки: штраф, обязательные работы до 5 лет, заключение под стражу до 5 лет.

При этом практически всегда должностные лица, ответственные за совершение преступления или участвовавшие в нем, теряют возможность занимать руководящие или управляющие должности и (реже) заниматься предпринимательской деятельностью.

Судебная практика по статье 199 выявляет, что такая мера пресечения как штраф к должностным лицам организаций практически не используется. Обычно это условный срок: от полугода до 3 лет (крупный размер) или от года до 4 лет (особо крупный размер). Реальный срок получают порядка 30-40% осужденных - до года (крупный размер) или от двух до трех лет (особо крупный размер).

Каждая организация в своей трудовой деятельности старается минимизировать свои затраты. Следует понимать, что сокрытие налоговых отчислений и иных обязательных платежей является преступным деянием, за которое устанавливает ответственность ст.199 УК РФ.

Наказание может быть возложено не только на юридического владельца предприятия, но на лица, несущие ответственность за подачу деклараций и предоставление заведомо ложных сведений в отчетных документах. Если в налоговых махинациях участвует группа лиц, то виновность определяется по второй части статьи, что значительно ужесточает наказание.

Юридические обоснования ч.1 ст. 199 УК РФ

Первая часть правового норматива определяет виновные действия юридических и физических лиц. Подача ложной информации в декларации или иных отчетных документах, влияющих на размер налоговых отчислений и регулярных сборов, преследуется по закону.

Гражданин или предприниматель обязаны понимать ответственность за искажение информации с корыстными мотивами. Предоставление неполных сведений о базе налогообложения является недопустимым, поскольку при значительных размерах сокрытия приводит к классификации преступного поступка по ч.1 ст.199 УК РФ.

Процедура судебного рассмотрения может быть применена к гражданам, принявшие участие в составлении и предоставлении в налоговые органы ложной информации. Пособничество в искажении налогообложения преследуется в равной мере. Например, предприниматель обратился в организацию, предоставляющую услугу по заполнению и подаче деклараций. Заполнение сотрудниками заведомо ложных данных и передача от лица клиента в налоговое подразделение, позволяет привлечь исполнителя к наказанию.

Если руководитель осуществляет свою деятельность в нескольких организациях, в каждой из которых уклоняется от уплаты налогов, то взыскание налагается по совокупности причиненного убытка государству. Закон предусматривает, что в ходе судебных слушаний должно быть доказано умышленное искажение сведений для частичного или полного избежания обязательных платежей. Существующие ошибки, неточности в заполнении или , незнание способов расчетов не являются основанием для осуждения по ст.199 УК РФ.

Умышленное не отражение имеющихся доходов или сознательное уменьшение, изменение сроков обязательных платежей является преступным деянием. Подделка отчетной документации и официальных сведений о доходах и финансовой деятельности предприятия приводит к осуждению по двум статьям УК: ст.199 и . Но законные способы уменьшения размера налогообложения, предусмотренные законодательством, не служат поводом для начала производства.

Некоторые обнаруженные проверкой действия ответственных исполнителей могут осуждаться по статье за мошенничество, кроме уголовного наказания по данной статье.

Меры наказания за сокрытие доходов

Для гражданских лиц и предпринимателей предусмотрено уголовное наказание, от штрафных санкций до реального срока заключения. В зависимости от размера сокрытых средств и методов искажения и оформления ложной информации, взыскание может определяться как:

штрафные санкции в сумме 100-300 тыс. рублей;
взыскание заработных средств за 1-2 года;
принудительный труд для виновных граждан до года, для юридических лиц до 2 лет с возможным запретом занимать указанные судом должности;
арест на шесть месяцев;
заключение для граждан до года, для предпринимателей до двух лет.

Следует отметить, что закон предусматривает избавление от наказания. Для этого обвиняемый должен закрыть все имеющиеся взыскания вместе с наложенными пени и штрафами за просрочку платежей до момента вынесения судебного постановления.

Определение наказания по ч.2 ст.199 УК РФ

Искажение данных и отказ в подаче верных сведений может быть квалифицировано по второй части статьи. Сюда попадают преступления, совершенные при уклонении в особо крупных размерах или при участии группы лиц по преступному соглашению.

Также усиление наказания определяется, если произошел рецидив преступления. Руководитель, однажды понесший штрафные санкции по ч.1 ст.199, повторно совершивший подобное преступление, будет наказан с увеличением ответственности.

К мерам воздействия за уклонение от уплаты государственных сборов и налогов с отягчающими обстоятельствами относятся:

штрафные санкции 200-500 тыс. рублей или взыскание заработка до 3 лет;
принудительный труд до 5 лет с возможным поражением в правах занятия предпринимательством до 3 лет;
лишение свободы до 6 лет с возможным запретом на руководящие должности после освобождения до 3 лет.

В случае, если речь идет об осуждении гражданского лица, то исправительные работы или реальный срок заключения составляет три года.

Статья 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов

По российскому законодательству основную долю доходов государственной и муниципальной казны составляют налоговые поступления от физических и юридических лиц. Если налогоплательщик будет нарушать установленный порядок, то правительство государства не сможет корректно распределить денежные фонды. В результате этого страдают медицина, социальная сфера, инфраструктура. Чтобы повысить налоговую исполнительность, в стране действует система наказаний. Поэтому и физлицам, и юрлицам важно знать, чем грозит по УК РФ уклонение от уплаты налогов.

Общая характеристика наказаний

Налоги – обязательные платежи, предусмотренные НК РФ. Субъектом налогообложения выступает имущество, земельные участки, транспортные средства. Дополнительно в базу входят доходы от предпринимательской, торговой деятельности, заработок физических лиц, таможенные операции и прочее.

Плательщиками выступают собственники имущества, предприниматели, трудоустроенные и самозанятые граждане. Субъекты обязаны вовремя подавать декларации и производить отчисление налогов. За нарушение регламента они будут оштрафованы. Этот термин является обобщенным, означает взыскание денег, привлечение к работам, арест.

За нарушение законодательного регламента Российской Федерации по внесению обязательных бюджетных платежей к ответственности привлекаются физические лица, руководители, учредители, главные бухгалтеры. Наказание также предполагается для иных должностных лиц, имеющих непосредственную взаимосвязь с платежной системой. Нести ответ будут кассиры, финансовые директора и пр.

Федеральная власть может привлечь виновника к административной, налоговой, уголовной ответственности за несвоевременную уплату сборов или полный отказ от их исполнения. Именно последний вид наказания вызывает в обществе волну возмущений, споров, приводит к судебным разбирательствам. Крупнейшие преступления подлежат рассмотрению пленумом Верховного суда. Только по постановлению виновники привлекаются к ответственности.

Уголовный Кодекс – единственный государственный регулятор общественных взаимоотношений, экономической, социальной, военной отрасли. Все граждане (избиратели, пенсионеры, студенты и т. п.), ИП, обязаны подчиняться закону, не имеют права уклоняться от его норм.

Уклонение от исполнения обязательств налогоплательщика – это действие против законных правил или комплекс противодействий требованиям властей. Налоговое, административное законодательство накажет должника за просрочку платежа, несвоевременную сдачу отчетности пенями, штрафом. Калькуляторы расчета штрафных выплат представлены в интернете.

Уклонение от уплаты налогов является нарушением и карается по закону

Уголовный свод законов увеличит в разы размер денежной санкции и может лишить граждан свободы действий и передвижения. Любое избегание, нарушение законных регламентов влечет за собой негативные последствия. Ежегодно вводятся новые нормы для усиления контроля.

Причины наказания

Перечислим основания, по которым физические и юридические лица привлекаются к уголовным наказаниям за нарушение налоговых регламентов:

Когда по злому умыслу налогоплательщик умышленно занизил базу для расчета взноса, что привело к существенным убыткам со стороны казначейства.
В начислениях сборов в ПФР, ФНС зафиксированы грубейшие ошибки.
Налогоплательщик не производит платежи в бюджет или вносит неполную сумму.
Отчетность сформирована не по правилам специальных инструкций, содержит недостоверную информацию по имущественному, финансовому положению налогоплательщика.
Утвержденные формы таблиц, отчетов не предоставлены на проверку контролирующим органам.
Руководитель предприятия препятствует проведению обязательного контроля со стороны налоговой инспекции.
Учредители, исполнительные органы ЗАО осуществляют предпринимательскую деятельность по мошенническим схемам.
Зафиксирован факт намеренного сокрытия источников прибыли, доходов среднего и крупного размера.

Ответ за преступление

К налогоплательщикам в 2018 г. за неуплату страховых, бюджетных взносов применяются определенные нормы уголовной ответственности. Общие параметры привлечения нарушителей к ответственности за налоговые правонарушения прописаны в ст. 198, 199 УК РФ. Самое строгое наказание ожидает преступников, ведущих незаконную деятельность в составе организованной группировки. Меры ответственности по таким злодеяниям прописаны в статье 35 настоящего кодекса. Причем даже двое граждан, реализующих совместную задумку, план в противоречии с законом, будут признаны объектами применения наказания.

Серьезной мерой наказания является уголовная ответственность

Суд назначает уголовную ответственность лицам, скрывающим имущество, доходы, прибыль. Под наказание попадут мошенники, фальсификаторы документации. Чтобы избежать судебного разбирательства, нельзя проводить подлог данных с целью значительного занижения налоговой базы. Арбитраж признает действия группы лиц предварительным сговором, если будет доказана тесная взаимосвязь граждан, исполнение конкретной совместной задумки, участие в разработке преступного плана, презентации.

Избежать уголовного наказания смогут только те лица, кто нарушил российское законодательство впервые. Важным критерием освобождения от санкций УК РФ является полное признание вины, внесение соответствующих корректировок в отчетность, финансовую документацию, бухучет, а также полная оплата недоимки и всех назначенных реальных штрафов.

За уклонение от налогов статья УК РФ вынудит налогового агента ответить за мошеннические действия по личной заинтересованности. Например, работодатель начисляет вознаграждение трудящимся, обязан удерживать и перечислять в казну НДФЛ. Чтобы вернуть собственный займ, предоставленный ранее организации, директор отказывается от уплаты налога, пошлины и перечисляет деньги на свой счет. За это руководителю юрлица грозит штраф.

Вина граждан

Физические лица приобретают в собственность движимое имущество, недвижимость, становятся налогоплательщиками определенных сборов. Например, за автомобиль необходимо ежегодно пополнять региональную казну определенной суммой. Если плательщик не исполнит свои обязанности, налоговая служба выставит требование, посчитает пени и применит к должнику соответствующие санкции.

Аналогичная ситуация применяется по объектам недвижимости: квартиры, частные дома, земля, водные скважины и пр. Граждане получают вычеты на детей по НДФЛ только после предоставления соответствующего заявления.

Объектами обложения НДФЛ становятся любые доходы, не связанные с трудовой деятельностью: предоставление помещения, инструментов, машины, иного имущества во временное пользование третьим лицам, оказание услуг и пр. Например, физлицо сдает в аренду дом, получает ежемесячно плату.

Именно с этой суммы арендодатель обязан уплатить в бюджет подоходный налог. Не имеет значения, какие расходы входят в арендный взнос (капремонт, газ, свет, интернет и пр.), а также кто фактически получает деньги: бывший супруг, друг. Отвечать перед законом будет именно собственник и юридический участник сделки по найму жилья.

Граждане должны уплачивать налог на любую деятельность, приносящую доход

Каждый гражданин, получающий доход за трудовую деятельность, обязан перечислять в бюджет сумму НДФЛ, алименты. Удержание осуществляется бухгалтерской службой предприятия, где физлицо трудоустроено. То есть фирма выступает налоговым посредником, агентом. Именно она обязуется при выплате заработной платы перечислить единовременно всю сумму подоходного налога.

Подоходный налог удерживается со всех официальных доходов резидентов, нерезидентов, включая пенсионеров. Исключение составляют только компенсационные выплаты, пенсия, некоторые поддерживающие пособия. При увольнении работника фирма обязана полностью произвести с ним расчет по зарплате и погасить долг по НДФЛ.

Особые случаи

Когда физические лица организуют свою занятость, они должны сообщить об этом в налоговую, самостоятельно исчислить сумму сбора и оформить денежное перечисление. Например, учитель занимается в свободное время репетиторством, получает за это деньги. Поэтому специалист должен сформировать налоговую декларацию, отразить в ней материальную выгоду и перевести в бюджет НДФЛ.

Важным параметром признания граждан самозанятыми является отсутствие постоянного места работы, государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Такие лица не могут нанимать рабочих, заниматься предпринимательством, они не ведут подачу отчетности, работают без лицензии, по патенту на интеллектуальные права.

За уклонение от уплаты налогов, обязательных бюджетных, внебюджетных сборов для физических лиц предусмотрена ответственность, прописанная в статье 198 УК РФ. Наказание начинает применяться за невнесение взносов в бюджет, отказ от предоставления фискальной декларации или указание в ней заведомо ложной информации, занижающей размер выплат.

Несмотря на то, что из уголовной ответственности исключены наказания за тунеядство, не исключена вероятность восстановления этих условий в ближайшем будущем. Такая политика государства направлена на балансирование прав физических лиц по предоставлению социальных гарантий. Дополнительно физлицам грозит уголовка за хранение огнестрельного оружия вместо сигнального.

Отдельно рассмотрим, сколько должна составлять задолженность по налогам для применения санкций по УК РФ. Стоит отметить, что крупное нарушение – понятие с размытыми границами. Например, проступком признается отсутствие платежей в бюджет за три подряд следующих финансовых года в размере более девяноста тысяч рублей или суммарная величина долга свыше 2,7 млн. руб.

Высшая мера наказания применяется в случаях сокрытия особо крупных сумм

Сюда включаются любые налоги, вносы по страхованию нанятых работников. Самое жесткое наказание наступает для должников, отказавшихся уплатить более 1/5 доли исчисленных налогов или 13,5 млн. руб. за тридцать шесть месяцев.

Если зафиксировано злостное уклонение крупного размера, виновника ожидает денежное взыскание в сумме от ста до трехсот тысяч российских рублей. Иногда нарушитель наказывается альтернативным штрафом – величиной зарплаты за двенадцать или двадцать четыре месяца. В исключительных случаях должника могут привлечь к принудительным работам до одного года, а также существует риск взятия под стражу на шесть месяцев или заключения в тюрьме на двенадцать месяцев.

Также важно знать, что будет, если должник переступит линию крупных нарушений. За преступления особо крупного размера преступников ожидают более жесткие меры наказания. Финансовая санкция увеличивается до суммы двести-пятьсот тысяч рублей или зарплаты от полутора до трех лет. Реже денежные взыскания заменяются принудительными работами или ограничением свободы до трех лет.

Виновники – юридические лица

Предприятия, независимо от формы собственности, режима налогообложения, обязаны исполнять обязательства перед бюджетом и пенсионными, страховыми фондами. Крупные производственные компании уплачивают сборы с прибыли, за имущество, природопользование, транспорт, НДС, НФДЛ, пенсионные взносы.

Небольшие фирмы на упрощенке предпочитают льготный режим (УСН, ЕНВД) и пополняют государственную казну платежами фиксированного или уменьшенного размера. Правительство снизит величину сборов, если компания работает по направлению, представленному в специальном списке НК РФ. Разъяснения по льготам всегда можно получить в инспекции, понятные инструкции представлены на сайте ФНС.

Уклонение от обязательной уплаты налогов или сборов с организации выражается в непредставлении деклараций или заполнении расчетных форм фиктивными данными. Ответственность за такие деяния предусмотрена статьей 199 УК РФ. Не имеет значения, кто фактически заполнит отчетность, важно, чьей подписью она будет утверждена.

Крупными признаются преступления при невыплате взносов до четверти от всех сумм за три года, если совокупная недоимка не превышает 15 млн. руб. Особо крупные долги – суммы невнесения налогов свыше 50% или суммарно более 45 млн. руб. Например, за предшествующие годы компания произвела продажу продукции на сумму свыше 50 млн. руб., сумма НДС от выручки составила 7,6 млн. руб. Субъект не перечислил долг 3 млн. руб., преступление будет признано совершенным в крупном размере.

Подача декларации с ложными данными также является наказуемым действием

Значительные суммы бюджетной задолженности повлекут для предприятий наказание в виде денежного штрафа от ста до трехсот тысяч рублей. Когда преступление совершено группой лиц по обоюдному сговору, идее, взыскание увеличится до двухсот-пятисот тысяч рублей. Аналогичное удержание грозит неплательщикам, если они нарушают порядок исполнения обязательств налогового агента.

Когда учреждение скрывает доходы в крупном размере, ему назначается санкция от двухсот до пятисот тысяч рублей. За сокрытие сумм в особенно крупном размере штраф увеличивается от полумиллиона до двух миллионов рублей. По статистике большинство преступников избегают ареста, уплачивают только штраф.

Наказание руководителей

На практике в первую очередь меры уголовной ответственности касаются должностных лиц, совершивших экономическое, налоговое преступление или оказавшихся причастными к ним. Под наказание попадают генеральный, финансовый директор, главный бухгалтер или его заместитель. Дополнительно штрафные санкции коснутся всех работников, имеющих непосредственное отношение к формированию налоговой базы, фискальных деклараций.

Если следственный комитет в результате детальной проверки, расследования обстоятельств дела зафиксирует сговор руководителя и бухгалтерии, то этим лицам грозит солидарная ответственность. СК РФ для доказательства группового преступления проверит наличие письменных распоряжений, оценит наличие выбора. Бухгалтер не обязан оформлять проводку, если она противоречит закону.

Дополнительно изучается факт оповещения руководителя о противозаконных действиях со стороны бухгалтера, наличие конфликта сторон. Сотрудники следственного комитета могут работать по жалобе, поступившей от налоговых инспекторов, городской или районной администрации, граждан, а также по личной инициативе.

Если суд выносит положительное решение о наказании руководителя предприятия, то физлицо оштрафуют от ста до трехсот тысяч по крупным преступлениям, двести-пятьсот тысяч рублей – по особо крупным. В качестве альтернативы применяется взыскание заработной платы осужденного за срок от одного до двух и трех лет в соответствии с тяжестью нарушения. Реже применяются принудительные работы с максимальным сроком до шестидесяти месяцев. Должностные лица могут быть лишены права занимать руководящие должности до трех лет.

Ответственность обычно несет вышестоящее руководство

Крупные налоговые преступления с характерным злым умыслом грозят руководству ООО арестом до полугода или физлицо могут посадить до двух лет с запретом трудоустройства на аналогичные должности в пределах трех лет. По масштабным проступкам ограничение перемещения и заключение под стражу увеличивается до шести лет.

Заключительные моменты

Налоги – обязательные бюджетные платежи, подлежащие неукоснительному исполнению. Систематические неплатежи, просрочки, несущественные отклонения в расчетах повлекут начисление пеней, административных (КоАП РФ) и налоговых (НК РФ) штрафов. ФНС ограничит должника в правах распоряжения денежными средствами на счетах в банке, имуществом в собственности за задержки некриминального характера.

Мадрих - Юридическая компания

Проблемы уклонения от уплаты налогов есть в любом государстве и считаются самыми распространенными среди налоговых правонарушений. Часто подобное происходит за счет противоправного использования льгот, укрытием прибыли, несвоевременной выплатой взносов и предоставлением требуемой документации в ненадлежащем виде. За уклонение от уплаты налогов и сборов, которое было выявлено, влечет для виновного лица неприятные последствия. Причем чем крупнее неуплаченные размеры сумм налогов, тем серьезнее наказание. В случае уклонения от уплаты налогов применяют штрафы, а к физлицам, принимавшим постановления о нарушении законов в налоговой сфере, используются меры уголовного и административного наказания.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов рассматривают в качестве административного, налогового нарушения или уголовного деяния.

Привлечение к ответственности происходит по нормам НК РФ, УК РФ и КоАП РФ. Так, если в организации выявили уклонение от уплаты сумм налогов, на нее налагаются штрафные санкции, а должностные лица данного предприятия подвергаются уголовному преследованию, если в действиях заподозрят признаки уголовного преступления.

За уклонение от уплаты налогов наказывают налогоплательщиков. Так, ими выступают:

юрлица;
физлица.

Наказания для организаций и физлиц не отличаются по строгости. Все зависит от размера неуплаты в бюджет.

Для того чтобы лицо наказать за уклонение от уплаты налогов, этот факт требуется официально установить, а значит, налоговый орган принимает соответствующее решение. И лишь после вступления постановления в силу возможно применять к нарушителю санкции.

Штраф за уклонение от уплаты налогов

1. Налоговый кодекс РФ

В виде штрафов устанавливают налоговые санкции. Такое наказание повышает поступления в бюджет, что важно для государства. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов грозит в случае если налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов в больших размерах. Это не означает, что их освобождают от перечисления средств в бюджет и уплаты штрафных санкций.

В НК РФ включены 2 статьи, которые касаются уклонения от уплаты

Размер штрафных санкций за непредставление декларации (статья 119 НК РФ) равен пяти процентам суммы, которую требуется уплатить в бюджет. Причем есть ограничение: санкции не могут быть менее 1 тыс. руб. и более 30 процентов от уплаченных сумм налога.
Если налогоплательщики снизили налоговую базу или неверно рассчитали сумму налога (статья 122 НК РФ), с них взыскиваются штрафные санкции в размере 20-ти процентов от неуплаченной налоговой суммы. Если неуплата налогов происходила умышленно, штрафные санкции увеличится до 40 процентов.

В КоАП РФ предусмотрено наказание за несвоевременную подачу декларации. Наказывается только должностное лицо. В ст. 15.5 КоАП РФ предусмотрены штрафные санкции в размере от 300 до 500 руб.

3. Уголовный кодекс России

Под термином «уклонением от уплаты налогов» в уголовном законодательстве понимается неподача декларации или включение в нее заведомо ложной информации. За данное преступление налогоплательщики в качестве физлиц и организаций несут разное наказание.

Причем состав преступного деяния при уклонении от уплаты налогов имеет место в том случае, если неуплата зафиксирована в крупном и особо крупном размере.

Сами санкции по уклонению от уплаты налогов представлены в следующем виде:

Если от уплаты налогов уклоняется физлицо, а неуплату в бюджет квалифицируют как совершенная в крупном размере, ФЛ вправе оштрафовать до 300 тыс. руб. либо осудить на срок до 1-го года.
В особо крупном размере предельная сумма штрафных санкций увеличивается до 500 тыс. руб., а срок осуждения — до 3-х лет.
Если от уплаты налогов в крупном размере уклонялась организация, ответственное лицо оштрафуют на сумму до 300 тыс. руб. Сроки лишения свободы в данном случае составляют до 2-х лет. К тому же виновному лицу запрещают вести определенную деятельность и занимать некоторые должности.
При неуплате сумм налогов в особо крупном размере либо группой лиц по сговору штрафные санкции доходят до 500 тыс. руб., а срок лишения свободы — до 3-х лет.

Важно! Сам суд решает, какие санкции применять к лицам за неуплату налогов. Причем играет роль размер ущерба, который причинен бюджету, наличие отягчающих или смягчающих обстоятельств, степень вины обвиняемого лица.

Пособничество в уклонении от уплаты налогов

К уголовному наказанию привлекаются и другие работники организации-налогоплательщика, с умыслом содействовавшие совершению преступления согласно ст. 199 УК. Данные лица привлекаются к уголовному наказанию по пункту «а» части 2 статьи 199 УК РФ, как группа лиц, действующей по предварительному сговору, где каждый член преступной группы — соучастник преступления (статья 33 УК РФ), точнее, подстрекатель, организатор, пособник и исполнитель.

Пособники, к примеру, это лица, которые умышленно содействуют совершению деяния:

советами, указаниями;
предоставлением средств (орудий) преступного деяния;
намерением скрыть правонарушителей, следы и средства преступления;
устранением препятствий;
обещанием приобрести добытые предметы преступными действиями.

Срок давности за уклонение от уплаты налогов

В НК РФ при рассмотрении возможности использования наказания применяются 2 вида срока давности:

для привлечения к ответственности (согласно ст. 113 НК РФ);
взыскания штрафных санкций (ст. 115 НК РФ).

За уклонение от уплаты налогов привлечь к ответственности можно на протяжении 3-х лет после окончания налогового периода, в котором совершено нарушение. При этом проверка, в ходе которой устанавливают нарушения, охватывает последние три года.

Таким образом, при обнаружении фактов уклонения от уплаты налогов государством предусмотрено не только наказание для правонарушителя, но и возврат невыплаченных сумм в бюджет. Помимо того, нарушителя обязывают выплатить штраф, возникающий из-за уклонения от уплаты налогов, что увеличивает поступления в бюджет.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует - напишите в форме ниже.

Уклонение от уплаты налогов , которое было обнаружено, влечет для виновного крайне неприятные последствия. Причем чем крупнее неуплаченные суммы, тем строже ответственность. В данном случае могут налагаться штрафные санкции, а к физическим лицам, принимавшим решения о нарушении налогового законодательства, применяются меры административной и уголовной ответственности.

Виды ответственности за уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов может рассматриваться в качестве налогового, административного правонарушения или уголовного преступления. Соответственно, и санкции за совершение такого деяния прописаны в трех законодательных актах: Налоговом и Уголовном кодексах и в Кодексе РФ об административных правонарушениях.

Привлечение к ответственности возможно параллельно по нормам НК РФ и УК РФ или КоАП РФ. Например, если компания была уличена в уклонении от уплаты налогов, на нее будет наложен штраф, а вот должностные лица этой компании могут подвергнуться уголовному преследованию, если в их действиях заподозрят признаки преступления.

Кто привлекается к ответственности по налоговому законодательству

За уклонение от уплаты налогов наказываются налогоплательщики. А ими могут выступать:

юрлица;
индивидуальные предприниматели;
физлица.

Наказания для физлиц и организаций не отличаются по своей строгости. Все зависит от суммы неуплаты в бюджет.

Чтобы лицо можно было наказать за уклонение от уплаты налогов, этот факт должен быть официально установлен, а значит, налоговый орган должен принять соответствующее решение. И только после вступления такого решения в силу можно применять к правонарушителю санкции.

Лица, которые могут быть привлечены к ответственности по КоАП РФ и УК РФ

Если налоговые преступления совершают налогоплательщики, к которым относятся как юридические, так и физлица, то к административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов привлекают только физлиц.

Но в УК РФ есть две статьи — 198 и 199, согласно которым состав преступления заключается в уклонении от уплаты налогов. Только в первом случае уклоняется физлицо, а во втором — организация. Так вот если физлицо уклонилось от уплаты налога, то с него и спрос. А в организации такие решения принимают тоже люди, только имеющие соответствующие полномочия, — их и наказывают.

Для привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления физлицу не нужно быть совершеннолетним, достаточно достичь 16 лет. Такие же рамки установлены в КоАП РФ. Для налоговых правонарушений это актуально, потому что согласно нормам ст. 27 ГК РФ несовершеннолетний может заниматься предпринимательской деятельностью с 16 лет, если будет объявлен дееспособным.

Санкции за уклонение от уплаты налогов

Налоговый кодекс РФ

Налоговые санкции устанавливаются в виде штрафов. Такое наказание увеличивает поступления в бюджет, а это важно для государства. Если же налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов по-крупному, ему также грозит уголовная ответственность. Но это не означает, что он освобождается от перечисления необходимых средств в бюджет и уплаты штрафа.

В НК РФ есть две статьи, где речь идет об уклонении от уплаты налогов:

Размер штрафа за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) равен 5 % суммы, которую нужно было уплатить в бюджет в качестве налога. При этом есть ограничение: штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30 % от неуплаченного налога.
Если налогоплательщик занизил налоговую базу или неправильно рассчитал сумму налога (ст. 122 НК РФ), с него будет взыскан штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если же это было сделано умышленно, то штраф увеличится до 40 %.

Кодекс РФ об административных правонарушениях

КоАП РФ предусмотрена ответственность только за несвоевременную подачу декларации. А наказано может быть только должностное лицо. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ на него налагается штраф в размере 300-500 руб.

Уголовный кодекс РФ

Под уклонением от уплаты налогов в уголовном праве подразумевается неподача декларации или включение в декларацию заведомо ложных сведений. За такое преступление физлица-налогоплательщики и физлица — уполномоченные работники организаций несут разную ответственность.

Причем состав преступления при уклонении от уплаты налогов возникает только в том случае, если неуплата была зафиксирована в крупном и особо крупном размере.

Сами санкции выглядят следующим образом:

Если уклонение от уплаты налогов совершено физлицом, а неуплата в бюджет квалифицируется как совершенная в крупном размере, физлицо могут оштрафовать на сумму до 300 000 руб. или лишить свободы на срок до 1 года.
При неуплате в особо крупном размере предельная сумма штрафа увеличивается до 500 000 руб., а срок лишения свободы — до 3 лет.
Если уклонение от уплаты налогов совершено организацией в крупном размере, то ответственное лицо могут оштрафовать на сумму до 300 000 руб. Срок лишения свободы в данном случае может составить до 2 лет. Плюс к этому виновному лицу могут запретить занимать определенные должности или вести определенную деятельность.
При неуплате налогов в особо крупном размере или группой лиц по сговору штраф вырастает до 500 000 руб., а срок лишения свободы — до 3 лет.

Какие именно применить санкции, решает суд. При этом играет роль размер ущерба, причиненного бюджету, наличие смягчающих или отягчающих обстоятельств и степень вины обвиняемого.

Сроки давности

В НК РФ при рассмотрении вопроса о возможности применения наказания используются два вида срока давности:

для привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ);
для взыскания штрафов (ст. 115 НК РФ).

Привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов можно только на протяжении 3 лет после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение. Получается, что и проверка, в ходе которой устанавливается факт правонарушения, может охватывать только последние 3 года.

Однако у налоговой инспекции есть способ приостановить течение срока давности. Он может быть задействован, если есть данные, что налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов, а срок давности подходит к концу. Когда налогоплательщик тянет время и активно противится проведению проверки, в налоговой могут просто составить акт (форма по КНД 1160074, утвержденная приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@) и тем самым приостановить течение срока давности.

Как только налоговая инспекция вынесла решение о привлечении правонарушителя к ответственности за уклонение от уплаты налогов, начинается отсчет срока давности взыскания штрафов. Изначально налогоплательщику направляется требование об уплате штрафа, в котором прописаны сроки его исполнения.

Если налогоплательщик добровольно не исполняет требование, у налоговой службы есть 2 варианта:

на протяжении 2 месяцев самостоятельно принять решение о взыскании штрафа;
на протяжении полугода обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа.

Оба эти срока начинают течь с момента истечения срока, выставленного в требовании об уплате штрафа.

Вина и обстоятельства, влияющие на строгость санкций

Уклонение от уплаты налогов, как и другие виды налоговых правонарушений, может совершаться умышленно или по неосторожности. Разница заключается в том, что в первом случае лицо осознавало, что действует противозаконно, а во втором случае правонарушитель не понимал, что нарушает закон, хотя должен был.

В НК РФ перечислены обстоятельства, на основании которых можно исключить вину правонарушителя, а именно:

уклонение от уплаты налогов произошло из-за стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации;
физлицо допустило уклонение от уплаты налогов из-за своего болезненного состояния;
налогоплательщик следовал разъяснениям, действовал по инструкциям налоговых или иных компетентных органов, что в итоге привело к уклонению от уплаты налогов.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств налогоплательщика не могут привлечь к ответственности.

Но если налогоплательщик все же был привлечен к ответственности, остается еще вопрос о назначении наказания. И тут могут оказывать влияние смягчающие и отягчающие обстоятельства. Для тех, кто совершил действия, приведшие к уклонению от уплаты налогов, вследствие тяжелых личных обстоятельств, под угрозой или из-за принуждения, возможно уменьшение размера штрафа как минимум в 2 раза. А вот для тех лиц, которые совершили подобное правонарушение повторно, штраф может быть увеличен на 100 %.

При выявлении фактов уклонения от уплаты налогов государство заинтересовано не только наказать правонарушителя, но и вернуть недоплаченные суммы в бюджет. Кроме того, нарушителя обязывают уплатить штрафы, возникающие из-за неуплаты налогов, что также увеличивает поток поступлений в бюджет.

С другой стороны, наказание должно быть таким, чтобы предотвратить повторное уклонение от уплаты налогов правонарушителем, поэтому налогоплательщиков, укрывающих доходы в крупных и особо крупных размерах, могут даже лишить свободы на 3 года.