Как выглядит отчет о финансовых результатах усн. Отчёт о финансовых результатах

Критерии отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства

В 2016 г. при внесении сведений в реестр СМП не учитывается суммарная доля участия в уставном капитале ООО других организаций, не являющихся СМП (Письмо ФНС от 18.08.2016 № 14-2-04/0870@ (п. 2)).

Для субъектов среднего предпринимательства критерии 1 и 2 установлены такие же, как для малых и микропредприятий, при этом среднесписочная численность работников не должна превышать 250 человек, а доход от предпринимательской деятельности — 2 млрд руб.

При этом такая организация должна быть внесена ФНС в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на ее официальном сайте (ч. 1, пп. «а» п. 1, п.п. 2, 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4, ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Поэтому, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

• упрощенный баланс;
• упрощенный отчет о финансовых результатах.

• отчет о движении денежных средств;
• отчет об изменениях капитала;
• пояснения (пояснительную записку).

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме

Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год.

Расходы и убытки отражают в скобках.

Выручку как всегда нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Коды по строкам указывают в самостоятельно добавленной графе по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа № 66н). Коды берут из Приложения № 4 к Приказу № 66н.

Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного отчета о финансовых результатах.

Итак, первый показатель в упрощенном отчете тот же, что и в документе, составляемом по общей форме. Это выручка.

Следующие три строки также взяты из отчета общей формы. Это «Проценты к уплате», «Прочие доходы», «Прочие расходы».

Предпоследний показатель «Налоги на прибыль (доходы)» — для отражения результатов налогообложения. В частности, здесь указывают налог, уплачиваемый при УСН.

И последний показатель — чистая прибыль (убыток).

Одноименная строка есть и в отчете общей формы.

Приведем для примера обычно применяемые коды строк бухгалтерского баланса, составленного по упрощенной форме:

Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в последней графе формы отчета стоят прочерки.

Здесь заполнены графы 2 и 3 формы. При этом графу 2 бухгалтер добавил самостоятельно для отражения кода строки. В графе 3 указаны сами значения показателей.

В строку «Выручка» записана выручка — 400 тыс. руб. Поставлен код строки 2110.

В строке «Расходы по обычной деятельности» отражена себестоимость (150 тыс. руб.), коммерческие (45 тыс. руб.) и управленческие (25 тыс. руб.) расходы.

Итоговое значение — 220 тыс. руб.

Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье присвоен код 2120, предназначенный для себестоимости.

«Упрощенный» налог (27 тыс. руб.) отражен в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.

Других данных для заполнения формы нет. Показатель итоговой строки 2400 равен 153 тыс. руб. (400 тыс. руб. — 220 тыс. руб. — 27 тыс. руб.).

В остальных строках графы 3 поставлены прочерки. При этом в графе 2 бухгалтер поставил коды, соответствующие показателям строк.

По окончании каждого календарного года компания формирует бухгалтерскую отчетность, которая в целях обязательного контроля сдается в налоговые органы и госстатистику.

За 2016 год можно сдать отчетность по упрощенной форме , которая будет состоять всего из двух форм – бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Ранее форма 2 называлась упрощенная форма отчета о прибылях и убытках. Используется упрощенный баланс и форма 2 для малых предприятий. Также на данный способ стоит обратить внимание участникам инновационного проекта «Сколково» и некоммерческим предприятиям. Однако есть компании, которые категорически не могут воспользоваться данным правом – это акционерные общества (они обязательно ежегодно проходят аудиторскую проверку), микрофинансовые предприятия, госкорпорации, кооперативы, партии, нотариусы, адвокатские конторы и т.п.

Законодательством предусмотрены следующие основные критерии отнесения компаний к малым предприятиям – когда среднесписочная численность сотрудников не большее 100 и когда выручка от деятельности не превышает 800 млн. рублей в год. Есть дополнительные критерии , они перечислены в ст.4 закона №209-ФЗ.

Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках может применяться компанией, использующей любой налоговый режим, в том числе фирмами на УСН .

Упрощенная форма 2 образец заполнения

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже). В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.

Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее. Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий. Отражается выручка в бухучете на счете 90 . Когда заполняется отчет о финансовых результатах (упрощенная форма отчета), то указывается выручка без НДС и акцизов.

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя). В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.

По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.

Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее. Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы». Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.

Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.

Показатель «Налоги на прибыль (доходы)» отражает данные о налоговых обязательствах, здесь могут быть также ЕНВД, УСН, ЕСХН. Могут включаться санкции за нарушение законодательства, доначисленный налог за прошлые периоды. При этом присваивается код 2410 или 2460.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток. Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.

По окончании года субъекты бизнеса на УСН составляют годовую отчетность, в которой отражаются все доходы и расходы отчетного периода. Этот отчет объединяет финансовые результаты с расшифровкой строк, которые вносятся в форму 2, утвержденную Приказом Минфина 113н. Пример заполнения отчета о финансовых результатах при УСН представлен далее.

С чего начинается заполнение отчета о финансовых результатах?

Данный отчет является аналогом ранее известной формы для отражения прибыли и убытков. В отличие от объемных многостраничных бланков в заполненном упрощенном отчете обычно всего 1 лист. Для внесения информации в него понадобятся данные по 91-му и прочим счетам, используемым в бухгалтерии предприятия.

При отсутствии данных по ряду строк в них вносятся прочерки, иначе документ считается незаполненным. Остальные правила заполнения отражены в Приложениях 4 и 5 Приказа Мнфина 66н.

Пример заполнения отчета о финансовых результатах при УСН представлен ниже:

Расшифровка строка отчета о финансовых результатах

Шапка заполняется очень быстро — в ней нужно указать реквизиты компании и следующую информацию о ней:

1. Полное название в соответствие с регистрационными данными.
2. Налоговый код плательщика.
3. Вид экономической деятельности.
4. Организационно-правовая форма.
5. Единица измерения (тыс. руб.).

Далее переходят непосредственно к самому отчету – это таблица с 7-ю показателями. Помимо их наименования в ней отражается кодировка строк и информация строго по отчетному периоду в сравнении с предшествующим. В инструкции Приказа 66н подробно расписано пошаговое заполнение.

Построчное внесение финрезультатов

• Все доходы от обычной деятельности складываются в строке 2110. Их фиксируют без НДС и до начисления акцизов.
• По 2120-й отображается себестоимость проданной продукции и реализованных услуг. При расчете конечного результата ее отминусовывают, поэтому результат этой графы записывают в скобках.
• Назначение 2100-строки – отражение валовой прибыли. Ее результат находится вычитанием 2110 из 2120.
• 2210-строка предназначена для консолидации коммерческих расходов.
• 2220 – только для подытоживания управленческих затрат при их наличии.
• Результат от продажи продукции и услуг находят сложением: 2100 + 2210 + 2220. Результат фиксируют по строке 2200. Минусовое значение свидетельствует об убытках компании.
• В 2310-й отражают доходы от другого бизнеса. Именно по этой строке учитывают полученные по акциям дивиденды. Если этот источник является не дополнительным, а основным, тогда его итог ставят в 2110-ю строку.
• Если в течение года брались кредиты, тогда общая задолженность отображается в графе 2320. Начисления для ее погашения вносятся в строку 2330 в скобках, так как они представляют собой расходы.
• Остаток не вошедших в вышеперечисленные строки доходов распределяют по 2340-й и 2350-й.
• Для налогооблагаемой прибыли предусмотрена 2300-я строка. Ее определяют, как разницу между суммой 2200-2350 и общими расходами.
• Упрощенцы не заполняют графы 2410-2450 и сразу переходят к 2460, указывая по ней налог к уплате.
• Для чистой прибыли предусмотрена 2400-строка. Плательщики УСН указывают ее за минусом начисленного налога.

Для проверки правильности заполнения отчета на этом этапе сравните итог строки 2400 с суммой нераспределенной прибыли по балансу. Эти графы в отчете о финансовых результатах и балансе должны быть равнозначны. На этом заканчивается заполнение формы 2 – она готова к сдаче. Ознакомиться с заполненным образцом можно на нашем сайте.

Наша консультация посвящена заполнению финансового отчета малого предприятия в 2017 году. Ведь это второй по важности документ в годовом отчете малых фирм за 2016 год. Рассмотрим, как посчитать основные показатели этого бланка.

Общие требования

В большинстве случаев заполнение отчета о финансовых результатах малого предприятия идёт на упрощенном бланке, который утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

В 2017 году заполнение субъектом малого предпринимательства финансового отчета подразумевает указание сумм доходов и расходов, которые фирма отразила по бухгалтерии за 2016 и 2015 годы.

При условии, что представитель малого бизнеса сдает годовой отчет не впервые, заполнение отчета о финансовых результатах малым предприятием за 2016 год должно включать по каждой строке обобщенную сумму за:

• 2016 год – как отчетный период;
• 2015 год – предыдущий период.

Соответственно, необходимые суммы за период 2015 года берут из прошлогодней отчетности. А чтобы внести показатели за 2016-й год, необходимы, как правило, 2 типа документов:

1. оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2016-й год;
2. выписка о начисленных за 2016-й год процентах по полученным фирмой кредитам и займам (Кт счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Учтите, что в финансовом отчете малого предприятия могут быть пустые строки. Обычно это происходит, когда в оборотно-сальдовой ведомости нет соответствующих сведений для их заполнения. В этом случае бухгалтерские правила требуют проставлять прочерки.

Если малое предприятие использует не типовую форму отчета о финансовых результатах, а собственную, то вместо прочерков соответствующие данные просто не приводят (п. 11 ПБУ 4/99).

Вот что необходимо иметь в виду при заполнении отчета о финансовых результатах малого предприятия :

• строка «Выручка» – не включает НДС и акцизы;
• строка «Расходы по обычной деятельности» – включает себестоимость продаж, а также коммерческие и управленческие затраты;
• строка «Налоги на прибыль (доходы)» – включает текущий налог на прибыль, а также изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

Как заполнять строки

Теперь дадим конкретную инструкцию по заполнению финансового отчета малого предприятия в отношении конкретных строк. Безусловно, здесь необходимо обращаться к правилам основных ПБУ, к которым имеет отношение деятельность конкретной малой фирмы. Представим это в форме таблицы.

Учтите, что при заполнении строки «Налоги на прибыль (доходы)» необходимо исходить из вида налога, который платит малая фирма (см. таблицу ниже).

Обратите внимание: заполнение финансового отчета малого предприятия не подразумевает проставление перед суммами знаков «+» или «-». Для целей последующих производных расчетов служат скобки в расходных и потенциально «минусовых» строках.

Также не забывайте проставлять прочерки в оставшихся пустых клетках строк. Такой подход к образцу заполнения финансового отчета малого предприятия за 2016 год позволит не сделать ошибок либо излишних дописок, которые неизбежно повлияют на итоговый расчет чистой прибыли либо убытка.

Ниже показан пример заполнения финансового отчета малого предприятия по первым двум строкам, которого следует придерживаться:

Каждое предприятие, активно ведущее коммерческую деятельность, вне зависимости от системы налогообложения по концу года должно составлять и передавать работникам налоговой службы специальный документ под названием «Финансовый отчет», ранее известный, как «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2).

ФАЙЛЫ

Зачем нужен данный документ

В отчете регистрируется движение финансовых средств на предприятии в отчетный период. Сюда включаются доходы, расходы, убытки и прибыли организации которые рассчитываются нарастающим итогом от начала и до конца года.

Кто занимается составлением отчета

Составление отчета входит в компетенцию сотрудника бухгалтерского отдела или главного бухгалтера. В небольших компаниях это может быть сторонний специалист, работающий на условиях аутсорсинга.

После оформления документ обязательно должен быть передан на подпись руководителю фирмы.

Куда подавать документ

Составленный и надлежащим образом оформленный отчет о финансовых результатах необходимо передавать в территориальную налоговую службу вместе с прочими документами, входящими в бухгалтерскую отчетность.

Срок сдачи финансового отчета

Как любые другие бухгалтерские документы, передаваемые в налоговые органы, этот также имеет строгие сроки подачи. В данном случае период составляет три месяца с момента окончания отчетного года (т.е отчет необходимо сдать до конца марта ). В случае, если эта норма будет нарушена, предприятию грозит административная ответственность в виде штрафа.

Правила составления документа

Отчет о финансовых результатах имеет две унифицированные формы:

1. обычную (включает в себя расширенную информацию),
2. упрощенную (информация в ней более сжата).

Вне зависимости от того, какой формой воспользуется компания, отчет содержит следующие обязательные данные:

• реквизиты предприятия,
• дату составления документа,
• показатели прибылей и убытков,
• итоговые значения.

К заполнению документа следует относиться очень внимательно, поскольку ошибки, а тем более внесение в него недостоверных или заведомо ложных сведений чревато неприятными последствиями.

Если в процессе заполнения документа были допущены какие-то неточности или исправления, лучше всего распечатать новый бланк и оформить его заново.

Правила оформления финансового отчёта

Все сведения в бланк можно вносить как в рукописном виде, так и в печатном. Главное условии, чтобы он содержал в себе подлинную подпись руководителя предприятия или уполномоченного действовать от его имени сотрудника.

Начиная с 2016 года печать на отчете ставить не обязательно, поскольку юридические лица законодательно освобождены от необходимости визировать свои документы с помощью печатей и штампов.

Отчет о финансовых результатах оформляется в двух экземплярах :

• один передается в налоговую инспекцию,
• второй остается в организации.

После утраты актуальности данный документ передается на хранение в архив предприятия, где и содержится в течение всего периода, установленного для подобного рода бумаг.

Как отправить отчет о финансовых результатах

На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.

1. Первый : путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
2. Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
3. Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Образец оформления отчёта о финансовых результатах

Вначале бланка вписывается дата, на которую заполняется документ. Далее в строки с левой стороны вносятся:

• наименование организации,
• вид ее экономической деятельности (словами),
• организационно-правовой статус (ИП, ООО, ЗАО, ОАО),
• форма собственности (словами).

В табличку справа включаются:

• дата составления документа,
• код организации по (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
• код по (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности),
• коды ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности),
• код единицы измерения (рубли или миллионы) по ЕКЕИ (Общероссийской классификатор единиц измерения).

В строку под шифром 2110 вписываются доходы от стандартных видов деятельности, таких как:

• выполнение работ,
• оказание различного вида услуг,
• продажа товаров.

Данные вносятся без акцизов и НДС;

Шифр 2120 включает расходы по тем же стандартным видам деятельности. Показатели сюда нужно вносить в круглых скобках, что будет говорить о том, что они подлежат вычитанию;

Шифр 2100 фиксирует валовую прибыль, равную следующей формуле: значение строки 2110 минус значение строки 2120;

Шифр 2210 здесь, также в круглых скобках, указываются затраты, понесенные при сбыте и реализации товаров и услуг;

Шифр 2220 учитывает расходы по управлению (тоже в круглых скобках);

Шифр 2200 : тут ставится значение, высчитанное по формуле: из данных 2100 вычитаются данные 2210, далее минусуется строка 2220, т.е. образованные в результате продаж прибыли или убытки;

Шифр 2310 показывает доход организации из уставных долей иных компаний;

Шифр 2320 показывает проценты, полученные в виде прибыли по акциям, облигациям, депозитам и т.п.;

Шифр 2330 показывает проценты, подлежащие к оплате (значение вписывается в круглых скобках);

Шифр 2340 содержит все прочие доходы, не внесенные в вышестоящие строки (например, выручка от реализации нематериальных активов, основных средств, материалов и т.п.);

Шифр 2350 в круглых скобках содержит все прочие расходы (штрафы, пени и т.п.);

Шифр 2300 указывает на прибыль до подсчета и вычитания налога на прибыль. Формула расчета проста: строка 2200 плюс 2310 плюс 2320 минус 2330 плюс 2340 минус 2350;

Шифр 2410 : Здесь указывается высчитанный налог на прибыль. Если предприятие использует в своей деятельности «упрощенку», здесь ничего писать не нужно;

Шифр 2460 включает штрафы, доплаты по налогам, пени и т.п.;

Шифр 2400 : тут содержится чистая прибыль за год, подсчитанная из значений в предыдущих строках.

Вторая часть документа содержит в себе справочную информацию, которая также разнесена на отдельные пункты.

Шифр 2510 включает в себя не вошедшие в чистую прибыль данные об итогах переоценки активов;

Шифр 2520 фиксирует результат от не вошедших в чистую прибыль прочих операций;

Шифр 2500 регистрирует итоговый финансовый результат: т.е. из 2400 вычитается 2510 и прибавляется 2520;

Шифр 2900 показывает базовую прибыль или убыток на акцию (т.е. базовая прибыль (убыток) делиться на количество акций);

Шифр 2910 дает сведения о разводненной прибыли или убытке на акцию. Формула подсчета: (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям) делиться на количество обычный акций.

После того, как вся необходимая информация в документ внесена, его необходимо подписать у руководителя компании и еще раз датировать .