Расчет среднего заработка бухгалтеру приходится делать достаточно часто. Исходя из него рассчитываются отпускные, выходные пособия, выплачиваемые работникам при увольнении по ряду оснований, определяются минимальные размеры выплат при переводе на другую работу и т.д. (ст. 139 ТК РФ). Поэтому разобраться с тем, как рассчитать средний заработок, не помешает.
Как рассчитать среднюю заработную плату
Как посчитать среднюю заработную плату за расчетный период
Понятно, что при подсчете среднего заработка не нужно учитывать все «зарплатные» выплаты, начисленные в пользу работника, с момента его трудоустройства. В расчет включаются суммы, начисленные за расчетный период. В общем случае он равен 12 календарным месяцам, предшествующим периоду, за который за работником сохраняется средний заработок (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
При этом ряд периодов из расчетного .
Как рассчитывается средняя заработная плата: формула
Порядок расчета среднего заработка следующий: сначала определяется сумма работника, а затем она умножается на количество дней (часов) в оплачиваемом периоде. Расчет в часах производится, если работнику установлен суммированный учет рабочего времени.
Формула расчета средней заработной платы выглядит так:
Как посчитать средний заработок с учетом «дополнительных выплат»
Прядок расчета средней заработной платы предусматривает в случае повышения тарифных ставок / окладов работникам организации в течение определенного периода, а также учет в расчете.
Но бывают и более экзотические ситуации. Допустим, работнику несколько месяцев назад начали выплачивать доплату за вредность (по итогам спецоценки). Теперь как высчитать средний заработок этого сотрудника: в общем порядке или нужно провести индексацию на сумму доплаты за вредность за весь расчетный период? В такой ситуации индексацию делать не надо. Поскольку доплата - это не то же самое, что общее повышение окладов всем работникам организации или хотя бы подразделения.
Другая непростая ситуация: как считать средний заработок работникам-северянам, которым ранее была выплачена компенсация расходов на проезд к месту проведения отпуска и обратно? Ответ - без учета такой компенсации. Ведь она не является частью заработной платы работника.
Независимо от режима, в котором работник выполняет свои служебные обязанности, определение размеров его среднего заработка всегда будет осуществляться с учетом объемов фактически выплаченных в качестве заработной платы, а также отработанных смен за прошедшие 12 месяцев. В этот расчет никогда не включаются всевозможные социальные выплаты, пенсии или другие виды пособий.
Для расчетов используется исключительно зарплата и премия, определяемая индивидуальным штатным расписанием каждой отдельной организации. В итоге объем заработка должен быть разделен на 12, соответственно количеству месяцев в году, чтобы определить среднюю месячную зарплату за отработанный отчетный период. В некоторых случаях требуется определение реального дохода за один год.
Для точного определения среднего заработка отдельного работника, потребуется провести сравнение штатного расписания и сбор всей информации о выплатах. Например, премиальные в некоторых организациях всегда начисляются исключительно после подбивания итогов проделанной работы за год. Выплаты таких премиальных нередко осуществляются только на следующий год, однако в определении размеров средней зарплату за год эти данные обязательно должны быть приняты во внимание.
Нередко новые сотрудники бухгалтерии интересуются, нужно ли включать в расчет среднего годового заработка . При определении размеров положенных выплат в расчет принимаются последние 12 календарных месяцев. Всегда учитываются только отработанные смены. Если на протяжении какого-то месяца сотрудник был в положенном отпуске, этот период в расчет никогда не будет браться.
Принцип определения размера отпускных подразумевает принятие во внимание двух основных показателей: продолжительность отпуска в сутках, а также средний дневной заработок за истекший отчетный период. Количество дней, которые сотрудник провел в отпуске, необходимо умножить на его средний дневной доход. В итоге можно получить сумму, которую получит работник минимум за 3 дня до начала отпускного периода. в ситуациях, когда день положенной выплаты припадает на какой-нибудь праздник или выходной, сотрудник может рассчитывать на получение денег раньше.
От сотрудников бухгалтерии требуется неукоснительное соблюдение общепринятого правила «трех дней», даже в ситуациях, когда деньги сотрудникам нужно выдавать до наступления положенной даты. Именно по этой причине в каждой организации принято предварительно составлять точный , который может регулироваться только при соблюдении четко определенных правил.
Чтобы определить размер компенсации, полагающейся работнику за неиспользованный отпускной период, нужно рассчитывать средний заработок за день.
Чтобы выполнить расчет, необходимо поделить совокупный годовой доход на 12 рабочих месяцев, а затем на 29,3. Случается так, что в период увольнения работник числился в штате организации меньше 12 месяцев. В подобной ситуации при определении расчетного периода должны учитываться все рабочие дни, начиная с момента заключения трудового контракта по завершающий день в месяце, в котором было прекращено выполнение служебных обязанностей.
Какие выплаты следует учитывать?
Социальные выплаты тоже всчитываются
Одним из значимых правил определения среднего заработка является необходимость выявления объемов , а также возмещение расходов, необходимых для выполнения служебных обязанностей. Такие выплаты в дальнейшем не учитываются при расчете среднего заработка. Всем бухгалтерам следует учитывать только денежные средства, относящиеся к оплате трудовой деятельности.
Полных список выплат, которые учитываются при расчете среднего годового заработка штатных сотрудников, представлен в п. 2 Положения №922. К этому перечню имеют отношение все виды заработной платы, а также финансовое вознаграждение и всевозможные гонорары, получаемые некоторыми категориями штатных сотрудников.
Индивидуального разъяснения требуют примеры принятия в расчет разнообразных премий, бонусов и всевозможных надбавок:
- Премия, полученная после подсчетов итогов работы за последний месяц;
- Премиальные, полагающиеся работникам за период, составляющий больше месяца;
- Премиальные, вручаемые штатным сотрудникам по результатам выполненной работы за один год.
Законодательством предусмотрены все разновидности выплат, принимаемых в расчет при определении среднего заработка сотрудников за год.
Если размер зарплаты менялся на протяжении года
Если на протяжении расчетного периода размер месячной заработной платы изменяется, законодательство предусматривает такие действия для оптимизации расчета среднего годового заработка:
- Когда стандартная месячная ставка увеличивается на протяжении одного расчетного периода, объем выплат, полагающихся сотруднику до изменений, обязательно повышается посредством умножения на определенный коэффициент. Такой коэффициент определяется методом деления обновленной тарифной ставки на предыдущую;
- Когда вырастает после завершения расчетного периода, но до самого дня получения выплат, средний доход определяется с учетом нового размера ставки;
- Если зарплата повышается на протяжении периода, в который выплаты осуществляются с учетом среднего заработка, объем денежных средств, предназначенных для выдачи сотруднику, увеличивается, начиная с дня повышения.
При определении всех разновидностей компенсаций исключаются такие дни:
- Часть отчетного периода, проведенная ;
- Невыход на работу по причине заболевания;
- Рабочие дни, во время которых брались отгулы;
- Простои;
- Пребывание в неоплачиваемом отпуске;
- Время, потраченное на забастовки.
Средний заработок сотрудника за год без особого труда рассчитывается самостоятельно или при помощи обычного калькулятора. Нередко сотрудники бухгалтерии используют для расчетов специальные онлайн калькуляторы, куда можно вводить все данные для оперативной компьютерной обработки.
В ситуации, когда работнику полагается сдельная оплата труда, тарифная ставка, обозначенная в штатном расписании и указанная , должна умножаться на число изготовленных изделий. Для получения информации по количеству произведенной продукции отдельным сотрудником можно использовать ранее оформленные акты выполненных работ или какую-либо другую разновидность документации, в которой зафиксированы соответствующие данные.
Определение объема среднего заработка работника за год необходимо для возможности начисления пособий по нетрудоспособности, а также для компенсации командировочных расходов. Средний доход штатных сотрудников всегда определяется из расчета фактически отработанных часов и во многом обуславливается окладом, надбавками, премиальными, определенными в штатном расписании .
Множество выплат, причитающихся работнику, рассчитываются исходя из среднего заработка. Это и командировочные, и отпускные, и выходное пособие, и другие. При этом средний заработок определяется как произведение среднедневного заработка на количество дней в периоде оплаты (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Поэтому прежде всего надо понять, как рассчитать средний дневной заработок работника.
Как рассчитать среднедневной заработок
Расчет среднедневного заработка начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он составляет 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который должен быть выплачен средний заработок ().
Два основных показателя, которые надо определить за расчетный период, - это:
- , полученных работником. Речь идет о вознаграждениях, предусмотренных системой оплаты труда работодателя: заработная плата, надбавки, доплаты, премии и т.д. (п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922);
- количество фактически отработанного работником времени в расчетном периоде (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Вместе с тем из расчета должны быть исключены периоды, за которые за работником сохранялся средний заработок, за которые работник получал пособия по временной нетрудоспособности, и некоторые другие (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Иными словами при расчете среднедневного заработка в 2017 году указанные периоды никак не должны учитываться: ни при подсчете количества отработанного работником времени, ни при определении суммы полученных им выплат.
Средний дневной заработок: формула
Средний дневной заработок определяется по следующей формуле (кроме случаев расчета отпускных, а также денежной компенсации за неиспользованные дни отпуска):
При расчете многих видов выплат в пользу работников используется средняя заработная плата. Рассмотрим, как посчитать среднюю заработную плату за год и в каких случаях она требуется.
Для чего нужна средняя заработная плата
Трудовой кодекс предусматривает оплату «по среднему» во многих ситуациях. Их можно в целом охарактеризовать, как отклонения от обычного порядка работы. Наиболее распространенными вариантами, при которых необходимо знать, как рассчитать средний заработок за год, являются следующие:
- Выплата отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 114, 126, 127 ТК РФ).
- Обучение с отрывом от работы (ст. 167 ТК РФ)
- Нахождение в командировке (ст. 167 ТК РФ).
- Расчет суммы выходного пособия (ст. 178 ТК РФ).
Нормативная база и основные правила расчета
Более подробный алгоритм расчета, учитывающий различные ситуации, приводится в постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Главным правилом расчета является использование информации о доходах и отработанном времени за 12 месяцев, предшествующих расчетному периоду.
Расчет всех выплат, определяемых по среднему заработку, производится исходя из среднедневного заработка . Но порядок его определения отличается для разных категорий выплат. Существуют два подхода к расчету – для отпускных (компенсаций за отпуск) и во всех иных случаях.
Для выплаты отпускных, если отпуск предоставляется в календарных днях используется среднегодовое количество календарных дней в месяце – 29,3. Здесь тоже существуют два варианта:
- Если расчетный период (год) был отработан полностью, то доход за период (ФОТ) делится на установленное количество дней, умноженное на 12
СЗ = ФОТ / (12 х 29,3)
- Если период был отработан частично, то для определения количества дней складывается произведение 29,3 дней на количество «полных» месяцев (Мп) и сумма календарных дней, приходящихся на «неполные» месяца (Дн).
СЗ = ФОТ / (Мп х 29,3 + Дн)
Дни, приходящиеся на неполные месяцы, определяются как:
Дн = 29,3 / Км х Ко, где
Км – количество календарных дней в соответствующем месяце
Ко – количество календарных дней, соответствующее отработанному времени.
Если отпуск предоставляется в рабочих днях, то сумма дохода делится на количество рабочих дней, приходящихся на отработанный период, исходя из 6-ти дневной рабочей недели.
Во всех иных случаях расчета, не связанных с отпускными или компенсацией за отпуск, общий ФОТ за период делится на количество фактически отработанных дней или часов (при почасовом учете рабочего времени):
СЗ = ФОТ / Д (Ч)
Пример 1
Инженер Иванов А.П. в феврале 2018 г. написал заявление на отпуск . Его доход за предшествующие 12 месяцев составил 520 тыс. руб. Предположим, что Иванов А.П. в течение этого периода не был в отпуске и не болел. Тогда вся сумма дохода будет использована для расчета и отпускные Иванова И.П. будут рассчитаны исходя из следующего среднедневного заработка:
СЗ = 520 000 / (12 х 29,3) = 1478,95 руб.
Пример 2
Теперь воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что Иванов был на больничном две недели в течение июня 2017 г. и получил выплату по больничному листу в сумме 20 тыс. руб. Тогда сумма, используемая для расчета, будет равняться
ФОТ = 520 тыс. руб. – 20 тыс. руб. = 500 тыс. руб.
А количество дней нужно определить, как
Д = Дп + Дн = 11 мес. х 29,3 + 29,3 / 30 дн. х 15 дн. = 322 дн. + 15 дн. = 337 дней
СЗ = 500 000 руб. / 337 дн. =1483,68 руб.
Аналогично производится расчет при нахождении работника в течение расчетного периода в очередном отпуске, в декрете и т.п.
Какие выплаты и в каком порядке включаются в расчет
Включение премиальных выплат связано с определенными особенностями и зависит от периода, за который начисляется премия:
- При месячном премировании в расчет включается не более одной премии каждого вида в месяц. Например, для менеджера по продажам это может быть премия за перевыполнение плана по выручке и за привлечение новых клиентов.
- Если период премирования больше месяца, но меньше или равен расчетному периоду (году), то премии учитываются аналогично месячным, т.е. в полном объеме. Это же относится к единовременной выплате за выслугу лет . Например, квартальная премия используется, чтобы определить, как рассчитать средний заработок за 3 месяца, а годовой бонус – чтобы узнать, как рассчитать среднемесячную зарплату за год.
- Если период, за который начислена премия, превышает расчетный, то учитывается месячная часть премии за каждый месяц расчетного периода.
В случае, когда расчетный период был отработан не полностью, включение премий зависит от порядка их начисления. Если премия начислялась пропорционально отработанному времени, то она включается в полном объеме. Если же порядок расчета премиальной выплаты не зависит от рабочего времени, то ее сумма входит в расчет пропорционально фактическому времени работы.
Если в течение расчетного периода или периода выплаты производилось повышение заработной платы , выплаты «по среднему» также подлежат индексации. Порядок того, как рассчитать среднюю заработную плату за год в этом случае, зависит от периода, когда повысилась заработная плата:
- Если повышение произошло во время отчетного периода, то индексируются доходы за каждый месяц периода. Коэффициент определяется, как отношение увеличенного оклада (тарифа) к соответствующим показателям расчетных месяцев.
- Если заработную плату повысили по окончании расчетного периода, но до начала времени выплаты «по-среднему», то индексируются не исходные данные, а итоговый показатель – заработок за день.
- Если повышение произошло после начала выплат «по-среднему», то также увеличивается дневной заработок, но не с начала периода выплаты, а с даты повышения.
Доходы, не включаемые в расчет и расчет при отсутствии доходов
В расчет не включаются следующие категории доходов:
- Различные выплаты социального характера (материальная помощь , компенсация питания и т.д.).
- Выплаты за период, когда работник по тем или иным причинам освобождается от работы с оплатой «по-среднему». В этом случае из расчета исключаются не только выплаты, но и период:
- нахождения в декретном отпуске или на больничном;
- дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;
- другие случаи, когда за работником сохраняется средняя заработная плата в соответствии с ТК РФ.
Возможна ситуация, когда работник не получал зарплату в течение расчетного периода. В этом случае последовательно рассматриваются следующие варианты:
- Если работник имел доход за предыдущие 12 месяцев, то используется этот период. Порядок того, как рассчитать средний заработок за 2 года аналогичен расчету за год.
- Если ни в расчетном, ни в предыдущих периодах дохода не было, то берется доход за текущий месяц.
- Если же и доход за текущий период еще не начислен, то расчет оплаты «по-среднему» производится, исходя из оклада или тарифа.
Вывод
Средняя заработная плата рассчитывается в случаях, когда ТК РФ предусматривает выплаты в пользу сотрудников за неотработанное время либо при изменении режима работы. В стандартной ситуации она исчисляется на основе доходов и фактически отработанного времени за последние 12 месяцев.
