Расчет финансовых результатов и расходов предприятия (в динамике или же за конкретный период) можно производить по-разному. Экономические и бухгалтерские затраты и прибыль классифицируются в зависимости от способа оценки. Фактически или с учетом упущенной выгоды в зависимости от особенностей отраслевой принадлежности и правового статуса бизнеса. Рассмотрим основные нюансы методик и понятий в этой статье.
Что такое бухгалтерская и экономическая прибыль
Бухгалтерская прибыль определяется за требуемый отчетный период как разница между общими доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности. Экономическая прибыль также рассчитывается по формуле «Доходы минус Расходы», но в вычитаемые расходы дополнительно включаются неявные скрытые издержки бизнеса.
Чем отличается бухгалтерская прибыль от экономической?
И бухгалтерская, и экономическая прибыль фирмы показывают конечный финансовый результат. Но первая оперирует фактическими данными учета, а вторая принимает во внимание упущенные затраты, которые могли бы принести выгоду при более оптимальном использовании имеющихся ресурсов. К примеру, предприниматель разместил производство в собственном помещении. Но его потенциальная прибыль могла бы быть «в разы» выше, если сдавать площади в аренду.
Основная задача определения экономических затрат – это принятие верных управленческих решений в целях планирования стратегического развития предприятия, размещения капитала, определения приоритетных направлений работы.
Виды прибыли: бухгалтерская, экономическая, нормальная
От чего зависит расчет этих показателей? И что означает каждый? Если экономическая прибыль положительна, то бухгалтерская прибыль может быть также любой положительной величиной. Но допускается и убыток по результатам деятельности. Если экономическая прибыль фирмы меньше бухгалтерской, это говорит о том, что бизнес является выгодным. Если же экономическая прибыль больше бухгалтерской, то следует разместить вложения в другом направлении.
Когда же достигается нормальная бухгалтерская и экономическая прибыль? Это происходит при равенстве обоих показателей, при оптимальном размещении капитала и использовании средств и ресурсов предприятия. Нулевая экономическая прибыль обозначает альтернативные расходы бизнеса. Нормальная прибыль характеризует, в первую очередь, полное покрытие расходов полученными доходами при текущей деятельности и при всех возможных вариантах использования ресурсов.
Как взаимосвязаны экономические и бухгалтерские издержки и прибыль
Как различаются следующие понятия – бухгалтерская прибыль, неявные издержки, экономическая прибыль, явные издержки? Разберемся в конкретике терминов расходов:
- Явные расходы (внешние издержки) – фактически полученные расходы в денежном выражении по настоящей рыночной цене. Сюда относятся затраты по закупке сырья/материалов/товаров; арендные суммы; амортизация ; проценты по кредитам и займам; расходы по оплате труда персоналу; расходы эксплуатационного характера.
- Неявные расходы (внутренние издержки) – предположительные суммы расходов, которые могли бы возникнуть при размещении средств в другой деятельности или же при использовании ресурсов в ином направлении.
Бухгалтерская и экономическая прибыль – кратко о расчете
Чтобы определить бухгалтерскую прибыль, нужно рассчитать разницу между доходами и внешними издержками.
Прибыль бухгалтерская = Выручка (доходы) – Внешние издержки (бухгалтерские расходы)
Чтобы определить экономическую прибыль, нужно рассчитать разницу между бухгалтерской прибылью и внутренними издержками.
Прибыль экономическая = Прибыль бухгалтерская – Внутренние издержки (альтернативные расходы)
Таким образом, видно, что положительная экономическая прибыль в целях перспектив развития бизнеса возможна при покрытии доходами не только фактических расходов, но и внутренних, что позволяет стабильно существовать фирме. Для расчета финансовых результатов в целях бухучета необходимо воспользоваться разработанными формулами и методами, а также фактическими данными по счетам учета. Управленческий учет и принятие решений о вложении капитала требуют применения экономического метода расчетов издержек и прибыли.
Пример определения рассмотренных показателей
Допустим предприниматель имеет в своем распоряжении 1 млн руб. свободных средств. Рассматриваются два варианта вложения – путем открытия накопительного счета в банке (под 12 % годовых) или регистрации производства мебели.
В первом случае гарантированный доход в год – 120 000 рублей. Но если ИП выберет второй вариант и откроет производство мебели, то его неявные издержки составят 120 тыс. руб., и показатель экономической прибыли будет рассчитываться с учетом этой величины.
Вывод – в процессе любой деятельности компания несет различные расходы: от арендных платежей до выплаты зарплаты сотрудникам. Все подобные фактические издержки относятся к бухгалтерским, подтвержденным первичными документами. Но, с другой, стороны можно вести другую деятельность или использовать собственные ресурсы (допустим, основные средства) иным способом. Недополученная сумма прибыли относится на неявные издержки, а результат считается по экономическим правилам.
Экономическая теория поведения бизнеса основана на предположении о том, что целью фирмы является максимизация прибыли. Поэтому мы должны четко определиться с понятием прибыли.
Три вида прибыли
Представление экономиста о прибыли отличается от представления бухгалтера, и это различие очень важно для понимания того, как работает невидимая рука рынка. Бухгалтеры определяют прибыль фирмы как разность между доходом, который она получает за период, и явными издержками за этот период, представляющими собой сумму фактических платежей фирмы за используемые факторы производства и другие ресурсы. Определяемая таким образом прибыль называется бухгалтерской прибылью.
Бухгалтерская прибыль = Валовый доход - Явные издержки.
Бухгалтерская прибыль - самая известная для большинства людей концепция, используемая ими повседневно. К примеру, именно ее использует компания при составлении отчета о прибылях и убытках.
В отличие от этого экономисты определяют прибыль фирмы как разность между доходом, который она получает за период, и не только явными, но и неявными издержками за этот период, представляющими собой альтернативные издержки всех ресурсов, предоставляемых собственниками фирмы. Определяемая таким образом прибыль называется экономической прибылью, или сверхприбылью.
Бухгалтерская прибыль = Валовый доход - Явные издержки.
Чтобы проиллюстрировать различие между бухгалтерской и экономической прибылью, рассмотрим фирму с годовым валовым доходом в сумме $400 тыс. и явными издержками в виде расходов на оплату труда в сумме $250 тыс. в год. Собственник этой фирмы предоставил ей основные средства общей стоимостью $1 млн. Бухгалтерская прибыль фирмы тогда составит $150 тыс. или разницу между валовым доходом в $400 тыс. и ее явными издержками в $250 тыс. в год.
Явные (эксплицитные) издержки - фактические платежи фирмы за используемые ею факторы производства и другие ресурсы.
Бухгалтерская прибыль - разность между валовым доходом фирмы и ее явными издержками.
Неявные (имплицитные) издержки - альтернативные издержки всех ресурсов, предоставляемых фирме ее собственниками.
Экономическая прибыль, или сверхприбыль - разность между валовым доходом фирмы и суммой ее явных и неявных издержек.
Для расчета экономической прибыли фирмы сначала мы должны определить альтернативные издержки ресурсов, предоставляемых фирме собственниками. Предположим, что текущая годовая процентная ставка по сберегательным счетам в банках составляет 10%. Если бы собственники не инвестировали капитал в основные средства, они могли бы получить дополнительно $100 тыс. в год процентов, положив свой $1 млн на сберегательный счет. Поэтому экономическая прибыль фирмы составляет $400 тыс. в год - $250 тыс. в год - $100 тыс. в год = $50 тыс. в год.
Обратите внимание на то, что экономическая прибыль меньше бухгалтерской прибыли ровно на величину неявных издержек фирмы - $100 тыс. в год альтернативных издержек ресурсов, предоставляемых фирме собственниками. Эта разница между бухгалтерской прибылью бизнеса и его экономической прибылью называется нормальной прибылью. Нормальная прибыль - это альтернативные издержки ресурсов, предоставляемых фирме ее собственниками.
Нормальная прибыль - альтернативные издержки ресурсов, предоставляемых фирме ее собственниками, равные разности бухгалтерской и экономической прибыли.
Рисунок 6.1 демонстрирует различие между бухгалтерской и экономической
прибылью. В части а) показан валовый доход фирмы, в частях 6) и в) - распределение
этого дохода между различными категориями издержек и прибыли.
Бухгалтерская прибыль а) - это разность между валовым доходом и явными издержками. Нормальная прибыль б) - это альтернативные издержки всех ресурсов, предоставленных фирме ее собственниками. Экономическая прибыль в) - это разность между валовым доходом и всеми издержками (явными и неявными); она также равна разности между бухгалтерской и нормальной прибылью
Следующие примеры иллюстрируют, почему различие между бухгалтерской и экономической прибылью является настолько важным.
Пример. Должен ли Падж Баффет оставаться в фермерском бизнесе?
Падж Баффет - фермер, занимающийся выращиванием кукурузы в окрестностях города Линкольн, штат Небраска. Его платежи за арендуемую землю, машины и оборудование, а также за другие ресурсы составляют $10 тыс. в год. Единственный ресурс, которым он владеет, - это его собственный труд, и он рассматривает фермерство как привлекательную для него альтернативу занятости (другой вариант - управление магазином с оплатой труда в $11 тыс. в год). За исключением величины получаемой суммы, Паджу все равно, заниматься фермерством или быть менеджером. Кукуруза продается по постоянной цене на международном рынке, который слишком велик, чтобы на него мог оказывать влияние один фермер - производитель кукурузы. Доход Паджа от продажи кукурузы составляет $22 тыс. в год. Каковы его бухгалтерская прибыль, экономическая прибыль и нормальная прибыль? Должен ли он остаться работать в сельском хозяйстве?
Как показано в табл. 6.1, бухгалтерская прибыль Паджа составила $12 тыс. в год - разницу между его валовым доходом в $22 тыс. в год и $10 тыс. в год платежей за землю, оборудование и другие ресурсы. Его экономическая прибыль - та же величина, уменьшенная на альтернативные издержки его собственного труда. Поскольку он мог заработать $11 тыс. в год, будучи менеджером магазина, экономическая прибыль составляет $1 тыс. в год. И наконец, его нормальная прибыль равна $11 тыс. в год - альтернативным издержкам единственного ресурса, которым он сам владеет, своего труда. Поскольку Падж рассматривает эти две работы как равноценные, ему лучше остаться в сельском хозяйстве, получая $1 тыс. в год экономической прибыли.
Какой будет величина экономической прибыли Паджа в примере 6.1, если величина его валового дохода от производства кукурузы снизится с $22 тыс. до $20 тыс.? Должен ли он остаться фермером?
Если валовой доход Паджа снизится с $22 тыс. до $20 тыс., его экономическая прибыль составит -$1 тыс. в год. Отрицательная экономическая прибыль - это экономический убыток. Если Падж ожидает получение экономического убытка в течение неопределенно длительного времени, лучшим вариантом для него будет оставить фермерство и пойти работать менеджером в магазин.
Экономический убыток - экономическая прибыль на уровне ниже нуля.
Вы могли бы сказать, что если бы Падж был способен сэкономить некоторую сумму, купив собственную землю и оборудование, ему следовало бы остаться фермером. Но как иллюстрирует следующий пример, это мнение основано на непонимании различия между бухгалтерской и экономической прибылью.
Бухгалтерская прибыль фирмы - это разность между ее валовым доходом и суммой всех понесенных явных издержек. Экономическая прибыль фирмы - это разность между ее валовым доходом и суммой всех понесенных издержек, как явных, так и неявных. Нормальная прибыль - это альтернативные издержки ресурсов, предоставленных фирме ее собственниками. Когда бухгалтерская прибыль фирмы равна альтернативным издержкам ресурсов, предоставленных фирме ее собственниками, экономическая прибыль фирмы равна нулю. Фирме следует оставаться в бизнесе в долгосрочном периоде, если она способна получать экономическую прибыль, превышающую или равную нулю.
Бухгалтеры и экономисты знают, что экономические и бухгалтерские затраты и прибыль могут существенно различаться. В чем состоит эта разница? Попробуем разобраться.
В чем разница
Бухгалтерская и экономическая прибыль, несмотря на одинаковое название, имеют существенное различие:
- бухгалтеры считают ее как положительный финансовый результат разницы между полученной от ведения хозяйственной деятельности выручкой и явными, то есть уже оплаченными издержками;
- экономисты считают все возможные затраты, как уже понесенные, так и неявные.
Важно понимать, что если экономическая прибыль положительна, то бухгалтерская прибыль также должна быть. Ведь она должна определяться по такой формуле:
Бухгалтерская прибыль = экономический финансовый результат - неявные издержки.
Таким образом, мы выяснили, что экономическая прибыль меньше бухгалтерской прибыли на величину этих самых неявных издержек. Бухгалтерам они не интересны до тех пор, пока не перейдут в разряд реальных. Потому что бухгалтеры считают и учитывают уже совершенные операции, а экономисты должны планировать работу и долгосрочную рентабельность бизнеса. То есть принимать все возможные доходы и затраты, а также эффективное использование активов организации.
Расходы и доходы
Компания, которая работает и платит налоги, очевидно имеет какую-то выручку и затраты. Последние принято делить на две большие группы:
- Явные расходы (внешние издержки) — это реально понесенные фирмой расходы в денежном выражении. В них входят: затраты на аренду, коммунальные услуги, содержание административного аппарата, оплата труда работников, стоимость закупленных сырья, материалов, товаров, амортизация, обслуживание заемных денежных средств, транспорт и стоимость доставки, эксплуатация оборудования и т. д.
- Неявные расходы (внутренние издержки) — это планируемые при определенных условиях денежные расходы. Например, те, которые могли бы возникнуть при реализации каких-либо проектов или развитии компании.
Обычно кроме затрат планируют еще и доходы, которые можно получить от размещения аналогичной суммы средств в другой области. Чаще всего в роли примера выступает размещение средств в банке под проценты. Это показатель рентабельности, которую могут получить от использования своих средств владельцы бизнеса. Например, если банк предлагает депозит под 10 % в год, то при размещении таким способом 1 млрд рублей бизнесмен гарантированно получит 1 млн рублей. При этом он не понесет никаких затрат. Значит, в его случае прибыльным будет являться дело, в котором он сможет получить не меньший финансовый результат причем с учетом всех возможных расходов.
Экономика
Экономические и бухгалтерские издержки и прибыль по сути направлены на одно: успешную работу организации. Но работа экономистов позволяет руководству планировать распределение средств:
- если по данным экономистов компания могла получить лучший финансовый результат, чем вышел по расчетам бухгалтеров, необходимо перераспределить ресурсы;
- если бухгалтерский результат оказался выше, то компания работает с максимальной отдачей, и дела идут хорошо.
Но в работе организации возможны и убытки. Такое отрицательное значение рентабельности говорит о том, что собственники компании теряют свой капитал, а доходы не покрывают затрат. В этом случае именно экономист, в первую очередь, должен проанализировать ситуацию и понять, как вернуть положительный финансовый результат.
Нулевой экономический результат
В момент становления бизнеса, а также в период его развития допускается нулевой экономический финансовый результат. Это значит, что организация работает без убытка, но и дохода тоже не имеет: все денежные поступления покрывают затраты. При этом у компании может быть небольшая бухгалтерская прибыль, неявные издержки экономическая прибыль учитывает, а на практике компания может без них обойтись. В этом случае обычно говорят о том, что фирма работает нормально. Нулевой результат по бухгалтерии говорит о том, что что-то пошло не так, и нужно подумать о смене направления деятельности. Или пересмотреть все расходы и источники поступления средств.
Руководство любого предприятия стремится к прибыли. Однако, исчислена она может быть разными способами. В исследовательской среде может наблюдаться широкий спектр подходов к определению и интерпретации прибыли коммерческой фирмы. В числе наиболее распространенных - бухгалтерский и экономический. Граница между ними в ряде случаев обнаруживается с трудом - если говорить о практическом задействовании указанных методов. Но на уровне концептуального понимания бухгалтерский и экономический подходы к пониманию прибыли могут характеризоваться ощутимой разницей. В чем она выражается?
Определение бухгалтерской прибыли
Что такое бухгалтерская прибыль? Посредством данного термина принято обозначать финансовый результат продажи тех или иных продуктов или сервисов. Бухгалтерская прибыль определяется на основе положений законодательства в сфере бухучета и фиксируется в отчетных документах. Как правило, подобные источники должны предоставляться в регулирующие органы - прежде всего, в ФНС. В числе ключевых документов, о которых идет речь - отчет о прибылях и убытках. В нем фиксируется разница между доходами фирмы, которые определяются как увеличение совокупных активов, и расходами, которые обозначают снижение капитализации компании.
Соотношение бухгалтерской и налоговой прибыли
Прибыль в бухгалтерском учете соседствует с показателем, который коррелирует с налогами. Дело в том, что уплата соответствующих сборов в казну не всегда осуществляется компанией синхронно динамике изменения величины базы для исчисления платежей. Главным образом, это связано с применением фирмой различных вычетов, а также особенностями законодательных критериев их применения. Фирма, имеющая право задействовать соответствующую привилегию, может не воспользоваться им фактически, в результате чего чистая налоговая прибыль будет больше, чем бухгалтерская - что фиксируется в отчетных документах. Но в следующем отчетном периоде бухгалтерская и налоговая прибыль, если в структуре выручки и издержек не будет каких-либо изменения, уже могут выровняться - так как фирма воспользуется вычетами.
Современные экономисты фиксируют несколько основных разновидностей бухгалтерской прибыли. Изучим их подробнее.
Виды бухгалтерской прибыли
Бухгалтерская прибыль бывает 5 основных типов:
- валовая;
- возникающая как результат продаж;
- прибыль до исчисления налога;
- прибыль от обычных активностей;
- чистая прибыль.
Касательно валового показателя - он определяется как разница между величиной выручки от продаж - за вычетом НДС и иных предусмотренных законом платежей в бюджет, и себестоимостью соответствующих товаров, работ либо сервисов. Прибыль от продаж определяется, исходя из разницы между выручкой по конкретным товарным позициям, и расходами, связанными с выведением товаров на рынок. Прибыль до исчисления налога определяется как разница между выручкой и общей суммой расходов - всех, что могут быть предусмотрены бизнес-моделью компании. Прибыль от обычных активностей определяется посредством вычитания из предыдущей цифры налоговых платежей и расходов по основным видам деятельности фирмы. Чистая прибыль определяется также и после вычитания издержек и сборов в бюджет, исчисляемых в отношении прочих видов деятельности.
Сущность экономической прибыли
Изучив то, что такое бухгалтерская прибыль, и в каких разновидностях она может быть предоставлена, исследуем другой термин, распространенный в среде исследователей. В чем его сущность? Экономическая прибыль - показатель, который характеризует, прежде всего, увеличение показателей стоимости фирмы. Она может определяться как разница между цифрой, отражающейся рентабельностью капитала, и результатом произведения средневзвешенной величины активов на стоимость инвестиций.
Различия между экономической и бухгалтерской прибылями
Чем принципиально различаются экономическая и бухгалтерская прибыль? Первый термин предполагает рассмотрение в «формуле» расчета не только фактических цифр, но также и тех, что отражают соотношение потенциальных активов фирмы, а также ее обязательств. Экономическая и бухгалтерская прибыль - понятия довольно близкие. Однако, первый термин характеризует предприятие скорее в стратегическом контексте, в то время как второй - в тактическом. Задача бухгалтера - проверить, корректно ли исчислены те или иные производственные показатели, верна ли отчетность, все ли в порядке с налогами. Задача экономиста - выявить, насколько предприятие устойчиво в аспекте работы бизнес-модели, какие у него есть перспективы роста, какие участки производства требуют срочной модернизации.
Экономическая прибыль и альтернативные издержки
Один из важнейших критериев исчисления экономической прибыли - расчет альтернативных издержек. Что они представляют собой? Альтернативные издержки - это недополучение прибыли вследствие отказа от выбора некоторого направления инвестирования. Например, если фирма решает начать выпуск стиральных машин, отказавшись от производства телевизоров - то она в случае резкого удешевления предложений от кабельных и спутниковых операторов и роста спроса населения как раз таки на телевизоры, недополучит существенные объемы выручки. Равно как и наоборот.
С точки зрения бухгалтерского учета структура выпускаемой фирмой продукции может не учитываться. Специалисту, составляющему бухучет, неважно - по крайней мере, если говорить о его должностных обязанностях, каков потенциал спроса, каковы технологические тренды в том или ином сегменте рынка. Главное для него - исчислить корректный налог на бухгалтерскую прибыль, проследить за его своевременной уплатой, зафиксировать соответствующие цифры в отчетности.
Экономист, в свою очередь, определяя прибыль, может уделить самое пристальное внимание альтернативным издержкам. Анализируя те или иные цифры, он может прийти к выводу, что руководству фирмы, возможно, полезно будет пересмотреть инвестиционные активности в пользу начала выпуска новых видов продукции.
Факторы прибыли и их анализ
Существует ряд ключевых факторов, предопределяющих прибыльность компании. Их можно условно подразделить на внутренние и внешние.
К первым относятся:
- качество управления компанией;
- уровень компетентности руководителей фирмы;
- конкурентоспособность выпускаемых товаров либо услуг, что предоставляются компанией;
- уровень организации производства, технологичности инфраструктуры;
- производительность используемого оборудования;
- производительность труда сотрудников предприятия.
Внешние факторы, определяющие прибыльность:
- политическая обстановка;
- приоритеты в законодательном регулировании экономических процессов;
- спрос и предложение в сегменте рынка, в котором ведет деятельность фирма.
Бухгалтерская прибыль фиксируется, исходя из фактических показателей вне корреляции с какими-либо из отмеченных факторов. В свою очередь, экономические индикаторы - прежде всего, альтернативные издержки, вполне могут определяться исходя из анализа соответствующих факторов.
Значимость экономической и бухгалтерской прибыли
С какой целью могут исчисляться экономическая и бухгалтерская прибыли? Определение первого показателя, главным образом, нужно самому предприятию. Владелец любого бизнеса, прежде всего, выстраивает бизнес-модель, совершенствует ее, анализирует - для себя. В свою очередь, расчет бухгалтерской прибыли - необходимость, которая в значительной степени объясняется необходимостью предоставления в государственные органы - прежде всего, ФНС различных видов отчетности.
Безусловно, предприятие также может уделять большое внимание данному аспекту. Например, если есть необходимость определить причину расхождений в плановых и фактических показателях деятельности фирмы. Экономическая прибыль рассматривается многими специалистами как один из ключевых критериев оценки эффективности инвестирования в бизнес. Вместе с тем, очень важно определить корректный подход к ее исчислению. Так, основной отчетный документ, в котором фиксируется бухгалтерская прибыль - о прибылях и убытках, имеет конкретную структуру, которая задается на уровне законодательства РФ.
Источники, в которых отражается экономическая прибыль, не определены в нормативно-правовых актах. Соответствующие формы каждое предприятие разрабатывает самостоятельно. Безусловно, в тех или иных отраслях могут присутствовать общепринятые стандарты к составлению документов, в которых фиксируется экономическая прибыль. Но это не значит, что подобные унифицированные формы будут наилучшим образом подходить для бизнес-модели конкретной организации. Вполне может возникнуть ситуация, при которой критерии определения экономической прибыли, базы для ее расчета, предприятию придется разрабатывать полностью своими силами.
Что важнее - экономическая или бухгалтерская прибыль
В среде российских экономистов есть разные точки зрения насчет того, какого типа прибыль важнее - экономическая либо бухгалтерская. Некоторые специалисты полагают, что в силу отсутствия критериев исчисления первого показателя ключевым должен быть второй. Конкретные цифры, определяемые в таких документах, как бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках фирмы, могут дать руководству фирмы всю необходимую информацию относительно положения дел в бизнесе, полагают специалисты. Существует большое количество подходов к интерпретации данных показателей, и при корректном их задействовании у руководства фирмы может не возникнуть необходимости применять какие-либо иные методы анализа бизнес-модели.
Есть и другая точка зрения. В соответствии с ней прибыль в бухгалтерском балансе может весьма поверхностно отражать реальное положение дел на предприятии. Показатели, которые вносятся в отчет о прибылях и убытках, могут попросту не затрагивать важнейшие бизнес-процессы. В этом случае не обойтись без использования экономических методов исследования коммерческих активностей.
Экономическая прибыль как критерий устойчивости предприятия
Еще один аргумент, выдвигаемый специалистами - бухгалтерская прибыль позволяет с трудом определить то, какова сущность источников выручки. Бухгалтер фиксирует доходы в чистом виде и не анализирует, в общем случае, то, за счет каких решений, ресурсов они появились, какие факторы предопределили их конкретную величину. Рассмотрим простой пример.
Работают 2 завода, выпускают одинаковую продукцию - например, стройматериалы. Выручка у них, а также рентабельность, в целом, одинаковые. Основные документы - бухгалтерский баланс, о прибылях и убытках говорящий отчет, имеют очень схожую структуру на обоих предприятиях, показатели, фиксируемые в нем, сопоставимы при сравнении фирм. Если посмотреть на любой используемый тем или иным предприятием бухгалтерский счет - прибыль всех типов фиксируется практически в одних и тех же величинах. Однако, главными заказчиками первого завода являются крупные холдинги, второй, в основном, продает стройматериалы малым и средним предприятиям. В связи с осложнением политической обстановки деятельность крупных холдингов, закупающих основной объем продукции на первом заводе, становится невозможной в России. Контракты расторгаются, и эти клиенты уходят с рынка. Завод по выпуску стройматериалов начинает переживать очень сложные времена. Вторая компания, тем временем - развивается отлично. На ее продукцию устойчиво растет спрос - в связи с открытием новых производств в РФ и потребностями компаний в качественных стройматериалах.
Мы видим абсолютно разные результаты коммерческих активностей двух субъектов, работающих в одном и том же сегменте и с сопоставимыми бухгалтерскими показателями. Однако, подобное положение дел можно было в определенной степени просчитать, если бы задействовался экономический анализ и определялся соответствующий вид прибыли. Как мы отметили выше, бухгалтер ведет учет цифр, экономист - просчитывает стратегию развития фирмы, учитывая альтернативные издержки. К ним вполне можно отнести недополучение первым заводом стройматериалов прибыли по факту сотрудничества с малыми и средними предприятиями - как это делает вторая фирма.
Конечно, даже успешное коммерческое предприятие обязано фиксировать бухгалтерскую прибыль. Хотя бы в связи с необходимостью предоставлять соответствующие сведения в налоговую службу. На втором заводе также будет вестись бухгалтерский учет налога на прибыль. Однако, работа экономистов на данном предприятии также будет вестись активно, поскольку исследование альтернативных издержек для них - важнейший фактор обеспечения конкурентоспособности фирмы и устойчивости бизнеса.
Итак, бухгалтерская прибыль - это фактические цифры, позволяющие определить уровень рентабельности фирмы, и во многом - эффективности ее текущей бизнес-модели. Экономическая прибыль - это не только фактические, но также и расчетные показатели, позволяющие охарактеризовать устойчивость бизнес-модели. К таковым можно отнести альтернативные издержки. Несмотря на то, что в среде экономистов может наблюдаться несхожесть точек зрения по поводу приоритетности задействования того или иного подхода - рекомендуется по возможности использовать обе концепции одновременно.
Что понимается под прибылью, даёт возможность определить анализ издержек . Недаром они были рассмотрены в первом параграфе.
Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту её финансовой независимости. В условиях рынка прибыль предопределяет решение что, как и в каких размерах производить. Поэтому каждого производителя товаров и услуг интересует вопрос, при каком количестве производимого (реализуемого) товара и при какой цене на него можно получить максимальную прибыль. Теория прибыли получила отражение в учениях всех крупных экономистов со времени становления классической школы .
Итак, прибыль - это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров и услуг. Также прибыль - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия (фирмы). Она определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг и суммой всех затрат предприятия на производство и реализацию.
Вся прибыль, полученная предприятием, есть валовая прибыль. Прибыль - это конечный финансовый результат, она включает в себя следующие элементы :
- 1) прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия;
- 2) прибыль от реализации продукции, работ и услуг;
- 3) доходы от внереализационных операций;
- 4) доходы от сдачи имущества в аренду;
- 5) дивиденды, проценты по акциям, облигациям;
- 6) курсовая разница по валютным операциям;
- 7) доходы от различных переоценок и др.
От размера полученной прибыли зависят финансовое положение предприятия, возможности формирования фондов развития производства и социальной сферы, материального поощрения работников.
Прибыль - это результат всей хозяйственной деятельности фирм.
Следует различать бухгалтерскую, экономическую и нормальную прибыль.
Сначала рассмотрим экономическую и нормальную.
Экономическая, или чистая, прибыль - это доход фирмы, который определяется как разница между общей выручкой и общими издержками производства Составлено автором.:
Экономическая прибыль = TR - TC, (7)
где TR - общая выручка;
TC - общие издержки производства.
Она может быть либо положительной, либо отрицательной (убытки). Наличие прибылей и убытков сигнализирует о степени привлекательности или непривлекательности того или иного вида деятельности. Прибыль служит «приманкой» для предпринимателей. А убытки - это «пинки», которыми рынок их наказывает.
Нормальная прибыль (нулевая экономическая прибыль) - это заработная плата, или вознаграждение, предпринимателя. Выплата нормальной прибыли входит в издержки производства. Экономическая же прибыль не входит в издержки, так как экономическая прибыль - это результат всей хозяйственной деятельности, а не работы одного или группы предпринимателей .
Нормальная прибыль появляется в том случае, когда общая выручка равна общим (явным и неявным) издержкам Составлено автором.:
Нормальная прибыль => TR = TC. (8)
Данная прибыль есть минимальная плата за удержание предпринимателя от альтернативного использования ресурсов. Величина нормальной прибыли во многом зависит от предпринимательских способностей владельца предприятия, который принимает основные управленческие решения и несёт риски за вложение собственных и чужих средств. Эта прибыль также считается элементом неявных издержек .
Итак, экономическая (чистая) прибыль - это то, что остаётся после вычитания из общего дохода фирмы всех издержек (внешних и внутренних, включая в последние нормальную прибыль предпринимателя) .
Бухгалтерская прибыль - это разность между выручкой и бухгалтерскими (явными) издержками. То есть бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину неявных издержек Составлено автором.:
Явные издержки=Бухгалтерская прибыль-Экономическая прибыль. (9)
Критерием успеха предприятия является не бухгалтерская, а экономическая прибыль. Если бухгалтерские (явные) издержки превышают доход, то отрицательную прибыль называют убытками предприятия .
Когда экономическая прибыль равна нулю, такая ситуация является вполне удовлетворительной для предприятия, поскольку все ресурсы приносят доход, причём не меньший, чем они приносили бы, если бы их использовали альтернативным способом Составлено автором.:
Экономическая прибыль = 0 => ситуация удовлетворительна. (10)
Бывает так, что предприятие имеет бухгалтерскую прибыль и ему не грозит банкротство. Оно выплачивает владельцам дивиденды, платит налоги и т.п. Но экономическая прибыль отсутствует. Это означает, что ресурсы были вложены не лучшим образом. Занявшись иным видом деятельности, предприятие может получить большую прибыль Составлено автором.:
Бухгалтерская прибыль > 0, экономическая = 0 => не наилучше (11).
Таким образом, наличие положительной бухгалтерской прибыли свидетельствует о благополучии предприятия. Существование нормальной прибыли говорит о том, что бизнес идёт не хуже, чем в среднем по экономике. Наличие положительной экономической прибыли означает, что данное предприятие лучше других распоряжается ресурсами . Следовательно, именно положительная экономическая прибыль является наиболее точным индикатором эффективности предприятия.
