Бухгалтерский учет в фермерском хозяйстве. Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах: документы, операции и проводки

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся выпуском сельскохозяйственной продукции, а также, с 2017 года, - оказанием услуг в этой сфере , вправе перейти на специальный режим налогообложения – уплату единого сельскохозяйственного налога, который заменяет сразу несколько обычных налоговых платежей в рамках ОСН. Исходя из специфики применения, да и самого названия данного спецрежима, можно сказать, что он идеально подходит для работы в рамках большинства крестьянско-фермерских хозяйств.

Что представляет собой КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство само по себе может быть зарегистрировано в качестве организации, что следует из положений статьи 86.1 Гражданского кодекса. Однако в большинстве случаев глава КФХ встает на учет в качестве индивидуального предпринимателя, то есть осуществляет деятельность без образования юрлица.

Переход на уплату единого сельхозналога для КФХ в обоих случаях происходит стандартно. Подать заявление на ЕСХН можно при создании КФХ – для этого у него есть 30 календарных дней с момента постановки на учет юрлица или ИП. Если же по каким-то причинам при регистрации данный спецрежим выбран не был, то перейти на него можно с начала очередного календарного года. Для этого в ИФНС по месту регистрации нужно подать информацию о переходе на ЕСХН в срок до 1 января года, с которого планируется применять данную систему налогообложения.

Форма сообщения о начале применения сельскохозяйственного спецрежима - уведомление о переходе на ЕСХН № 26.1-1 – утверждена приказом ФНС России от 28 января 2013 года № ММВ-7-3/41@.

Условия применение ЕСХН в КФХ

Налогообложение КФХ ЕСХН предполагает стандартные условия выпуска продукции сельхозназначения, предусмотренные Налоговым кодексом. То есть каких-то специальных льгот по применению спецрежима статус крестьянско-фермерского хозяйства не дает. Таким образом, организация или ИП в статусе КФХ, перешедшие или желающие перейти на уплату единого сельхозналога, обязаны обеспечивать долю доходов от производства, переработки и реализации товаров, подпадающих под определение сельскохозяйственных, на уровне не менее 70% в общих поступлениях (ст. 346.2 НК РФ). С этого года в рамках применения ЕСХН допускается также оказание организациями и индивидуальными предпринимателями услуг сельхозназначения.

Переход на уплату ЕСХН дает возможность крестьянско-фермерскому хозяйству рассчитываться с бюджетом по ставке 6% от разницы между полученными в течение года доходами и понесенными расходами (п. 1 ст. 346.8 НК). Также нужно отметить, что для КФХ и прочих плательщиков единого сельхозналога, зарегистрированных на территории Республики Крым, предусмотрена возможность применения льготных ставок. Так, до конца 2016 года для всех сельхозпроизводителей полуострова действовала ставка налога в размере 0,5%. На период с 2017 по 2021 год Налоговым кодексом предусмотрена возможность снижения ставки налога на основании законодательных актов местных властей до 4%.

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2017 году

Отчетность крестьянско-фермерского хозяйства в рамках применения ЕСХН также предоставляется в ИФНС в рамках требования главы 26.1 Налогового кодекса. Декларация подается по итогам года в срок до 31 марта – эта дата актуальна как для юрлиц, так и для ИП. В то же время по итогам первого полугодия КФХ обязано перечислить самостоятельно рассчитанный авансовый платеж по ЕСХН. Срок его перечисления – до 25 июля.

Окончательный расчет по налогу по итогам года нужно произвести одновременно с подачей декларации, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.

Поскольку ЕСХН заменяет уплату обычного набора стандартных налогов на ОСН, то отчитываться по налогу на прибыль , НДС или НДФЛ компаниям или индивидуальному предпринимателю не требуется. Однако статус работодателя накладывает обязанность на КФХ подавать отчеты по зарплатным начислениям своим сотрудникам.

Зарплатная отчетность

Каждая организация, а также ИП, являющийся работодателем, признаются источником выплаты доходов для своих сотрудников. Следовательно, они обязаны исполнять функции налогового агента по НДФЛ, то есть удерживать при выплате зарплаты данный налог и перечислять его в бюджет.

Далее, уже из собственных средств работодатель обязан заплатить страховые взносы, которые распределяются в пользу трех структур: ПФР, ФОМС и ФСС. По всем этим выплатам, разумеется, работодатель обязан отчитаться. КФХ исполняет данное требование на общих основаниях.

Обязанности налогового агента по налогу на доходы физлиц предполагают подачу двух отчетов. Справки по форме 2-НДФЛ подаются по итогам года в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Расчет 6-НДФЛ необходимо подавать по итогам каждого квартала – не позднее окончания следующего за отчетным кварталом месяца.

Что касается отчетности по взносам, то тут нельзя не сказать о новшестве текущего года. Дело в том, что распорядителем платежей на пенсионное, медицинское и социальное страхование с 2017 года становится ИФНС. Именно сюда работодателям предстоит перечислять взносы, которые до сих пор перечислялись в напрямую в ПФР и соцстрах. Соответственно и отчетность по взносам несколько видоизменится. Тем не менее, за 2016 год работодатели обязаны были отчитаться по прежним правилам, то есть подать до 20 января отчет по форме 4-ФСС , а до 15 февраля - форму РСВ-1 ПФР . У компаний и ИП, которые отчитываются электронно, крайний срок в обоих случаях продлевается на 5 дней.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, эти два отчета будут заменены одной общей формой, подаваемой работодателями в ИФНС. Срок подачи этого единого расчета по взносам – не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК). Однако данный отчет не будет содержать информацию о взносах на травматизм, которые, как и прежде, необходимо перечислять в ФСС по новой форме 4-ФСС . Соответственно и отчитываться по данным платежам нужно будет перед соцстрахом в обычные ранее действующие сроки - до 20/25 числа следующего за окончившимся кварталом месяца.

Еще одна форма отчета, оставшаяся неизменной с прошлого года – ежемесячная СЗВ-М , содержащая сведения о застрахованных лицах, в частности данные об ИНН и СНИЛС работников. Ее работодатели подают в ПФР. В 2017 году изменились лишь сроки подачи: ранее отчитываться нужно было до 10 числа каждого месяца. В этом году срок несколько увеличен: подавать сведения необходимо до 15 числа по окончании отчетного месяца.

Обязателен до 2017 года именно для глав КФХ был еще 1 расчет в ПФР – форма РСВ-2 . За 2016 год эту форму надо представить в ПФР в те же сроки, что и ранее – до 28 февраля 2017 года.

С 2017 года этот отчет отменен, как и форма РСВ-1, КФХ по взносам в ПФР будут отчитываться, используя форму нового единого расчета по взносам в ИФНС. Но, в отличие от других страхователей, главы КФХ как сдавали его раз в год, так и будут сдавать (если у них нет сотрудников). А вот сроки для отчета сокращены – КФХ на ЕСХН за предыдущий год будут отчитываться до 30 января следующего.

ЕСХН ИП 2018: отчетность для предпринимателей на едином сельскохозяйственном налоге состоит из налоговой и бухгалтерской. Состав отчетности зависит от доходов, масштаба деятельности фирмы и от количества сотрудников.

Предприниматель, перешедший на ЕСХН, должен уведомить об этом налоговую в течение месяца с момента постановки на учет. Отчетность сдается ежегодно, в том числе за неполные отчетные периоды. Серьезных изменений состава отчетности или сроков в 2018 году не предусмотрено. Кроме подачи налоговых деклараций и бухгалтерского учета, в обязанности предпринимателя на ЕСХН входит ведение книги учета доходов и расходов.

Отчетность предпринимателя без работников

Налоговая отчетность для ИП на ЕСХН состоит из декларации об уплате налога. Документ подается ежегодно, по итогам отчетного периода. Срок сдачи установлен на 31 марта следующего года.

Помимо отчетности в ФНС, предприниматель, не имевший в отчетном периоде сотрудников, должен подать в ПФР документы за себя.

Для ИП без работников установлены следующие сроки оплаты взносов и налогов:

Авансовые платежи по налогу ЕСХН вносят раз в полугодие, в течение 25 дней следующего отчетного периода.

Страховые взносы с дохода (если он не превышает 300 тыс. рублей) нужно уплатить до конца отчетного периода (года) в полном объеме. Переводить взносы необходимо каждый квартал или месяц, в зависимости от системы выплат.

Страховые взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, можно перевести в течение трех месяцев следующего года.

ИП без работников освобождены от необходимости вести бухгалтерский учет.

Налоговая отчетность для предпринимателей с работниками

ИП с работниками подают налоговую декларацию по уплате ЕСХН в те же сроки и в том же порядке, что и ИП без работников. Кроме этого предприниматели должны предоставить сведения о численности сотрудников в течение 20 дней после окончания отчетного периода (года).

Отчеты по НДФЛ отправляют ежеквартально по форме 6-НДФЛ и один раз в год по форме 2-НДФЛ. Для ежеквартальной передачи сведений предусмотрены сроки до последнего числа первого месяца следующего отчетного периода. А годовой отчет подают в течение трех месяцев следующего года.

Предприниматели отправляют данные в ПФР и ФСС. Для ПФР в 2018 году введены новые правила сдачи отчетности. В 2018 году произошел переход на персонифицированную систему учета. Сведения подаются ежемесячно или ежеквартально, на каждого работника. В ФСС подают данные о страховых взносах за каждого сотрудника. Размеры и сроки страховых выплат зависят от доходов за отчетный период.

ИП с работниками также освобождены от необходимости вести бух. учет.

Отчетность КФХ с работниками и без работников

КФХ относятся к коммерческим организациям и ведут отчетность в установленном порядке. Состав отчетности зависит от выбранного режима налогообложения и наличия сотрудников. Отчетность КФХ без работников состоит из налоговой декларации по установленной форме. Сроки подачи декларации те же, что и для индивидуальных предпринимателей.

КФХ на ЕСХН выплачивает страховые взносы в установленном порядке. Размер и сроки выплат зависят от величины дохода за отчетный период.

Важно вовремя сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Чтобы не возникало проблем с заполнением, оформлением и отправкой документов, рекомендуется в течение всего отчетного периода своевременно фиксировать все факты хозяйственной жизни.

Если проблемы с отчетностью все же возникли, обращайтесь к квалифицированным бухгалтерам. Сторонние специалисты помогут оформить отчеты, проверят документы. Благодаря услугам профессиональных бухгалтеров, можно избавиться от неуверенности в будущем и спокойно развивать свой бизнес, не беспокоясь о штрафах и санкциях от контролирующих органов.

Деятельность фермерских хозяйств имеет коммерческую основу. Каждое предприятие такого рода является налогоплательщиком. КФХ как предусматривает возможность выбора системы налогообложения. Она и определяет состав, содержание отчетности. Рассмотрим применяемые фермерами режимы подробнее.

Единый сельхозналог является самым популярным режимом налогообложения в фермерском секторе. Его использует большинство индивидуальных предпринимателей, ООО. ЕСХН относится к , но при этом имеет ряд особенностей.

ИП на едином сельхозналоге ведут бухучет с отражением данных о финансово-хозяйственной деятельности в книге доходов, расходов. Что касается отчетности, предприниматели сдают раз в год. Срок представления отчетности в налоговую – до 31 марта. Также обязательным для КФХ является расчет по страховым взносам. С 2017 он сдается вместо Пенсионного фонда в налоговую.

Если на ЕСХН работает ООО, состав отчетности расширяется. Предприятия сдают в налоговую дополнительно следующие виды деклараций:

• по земельному налогу;
• по транспортному налогу.

Оба отчета представляются в контролирующую структуру ежегодно

Отчетность на УСН, ОСНО

Многие фермеры работают сегодня с применением упрощенки. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства на этом режиме? Если они работают в статусе ИП, то состав отчетности включает:

Для ООО предусмотрены также отчеты по земельному, транспортному налогу.

Основные формы отчетности являются для КФХ указанных типов годовыми. ООО сдают декларации по транспортному, земельному налогу до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Фермерские хозяйства на ОСНО ведут полный бухгалтерский, налоговый учет. Выбирают общую систему налогообложения, как правило, предприниматели, сотрудничающие с крупными контрагентами, которые работают с НДС. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства при этом?

ИП на ОСНО представляют в налоговую:

• (Форму 3, Форму 4, обе – ежегодно);
• – ежеквартально.

ООО на ОСНО сдают:

• основные формы бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о результатах деятельности);
• декларации (по земельному, транспортному, имущественному налогу, налогу на прибыль).

Также отдельные формы отчетности сдают крестьянско-фермерские хозяйства, имеющие работников. Ее состав от режима налогообложения не зависит и включает следующие формы.

В этом году впервые главам крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) расчет по страховым взносам за календарный год необходимо представить в ИФНС до 30 января.Т.е. последний день сдачи расчета - 29 января

Расскажем, как правильно заполнить РСВ и какие нюансы учесть.

Члены КФХ и наемные работники

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере главой КФХ как за себя, так и за каждого члена КФХ без учета суммы полученного дохода.

Вместе с тем выплаты в пользу физлиц, принятых главой КФХ на работу по трудовому договору, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 419 НК РФ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

РСВ без наемных работников

Если в хозяйстве нет наемных работников, то РСВ за 2017 год представляется в ИФНС по месту налогового учета до 30 января 2018 года. В расчете указывается код места представления «124 », при этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) — на членов КФХ, включая главу .

РСВ с наемными работниками

Если в КФХ осуществляют выплаты наемным работникам, то РСВ представляется в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года). В расчете указывается код места представления «120 », при этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников.

При составлении РСВ за 2017 год указывается код места представления «124 », при этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 (с идентификацией физлиц) — на наемных работников , а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) — на членов КФХ, включая главу хозяйства.

Прекращение деятельности

Когда глава КФХ в течении отчетного (расчетного) периода прекращает осуществлять деятельность, после внесения записи в ЕГРИП, у него возникает обязанность представить в налоговые органы РСВ. При этом порядком заполнения формы такая ситуация не учтена.

Какие коды, определяющие расчетный (отчетный) период и коды места представления РСВ следует указывать в этом случае, ФНС рассказала в письме .

— для показателя «Расчетный (отчетный) период (код)»: