6 ндфл без начислений нужно ли сдавать. ндфл если нет заработной платы сдавать

Нужно ли налоговым агентам сдавать нулевую 6-НДФЛ, если никакие выплаты работникам не производятся и деятельность не ведется? Как заполнить нулевой расчет? Можно ли нулевку заменить пояснительным письмом? Подробности – в нашей статье.

Вводная информация

В 2016 года организации и ИП начали передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ. Но зачастую организации или ИП не производят выплат и физическим лицам или не ведут деятельности. Обязательно ли тогда сдавать в инспекцию нулевую форму 6-НДФЛ? Давайте разбираться.

Когда можно вообще не сдавать 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты в пользу работников или подрядчиков не производили, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать. Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно.

Подтверждение этому можно встретить, например, в Письме ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97. Из него следует, что если компания или ИП не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы, 6-НДФЛ не сдается. Приведем цитату:

Сказанное в полной мере можно распространить и на индивидуальных предпринимателей. Если он они не начисляют и не выплачивают доходы физлицам, то 6-НДФЛ они не сдают.

Что тогда такое «нулевой 6-НДФЛ»?

Обратим внимание и ещё на одно разъяснительное письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. В нем также говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается. Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять.

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтеры прибегают к двум вариантам действий:

1. Передаютв ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. См. « ».
2. Сдают нулевой расчет 6-НДФЛ.

Если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами. Поясним, как составить нулевую отчетность.

Как выглядит нулевой 6-НДФЛ

Если посчитаете необходимым сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, то заполнить его очень просто. Итак, титульный лист заполните в обычном порядке: проставьте реквизиты, подпись, даты и прочее. А в разделах 1 и 2 проставьте прочерки и подпишите. Вот пример:

Если вы выберете вариант с представлением нулевого расчета, то сдавать его потребуется по итогам каждого отчетного периода. Но если же посчитаете целесообразным написать в ИФНС письмо, о котором мы говорили выше, то его можно подать лишь один раз.

На что обратить внимание

Если хотя бы в одном месяце года фирма или ИП являлись налоговыми агентами, то 6-НДФЛ следует сдавать в течение всего года. Дело в том, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Поэтому даже если единственный раз организация или ИП начислили зарплату, допустим, в феврале 2016 года, то НДФЛ потребуется передавать в ИНФС за полугодие 2016 года, 9 месяцев и год. Отделаться пояснительным письмо или расчетом с нулевыми показателями уже не получится. Как минимум, в разделе 1 потребуется весь год по строке 020 показывать единожды начисленный доход.

Все налоговые агенты сдают обязательный отчет по форме 6-НДФЛ. В отчете они указывают суммы начисленных и выплаченных доходов, а также НДФЛ. Если у компании нет работников, то жалование платить некому и нет базы для НДФЛ. Нужно ли подавать расчет, если нет начислений зарплаты в 2019 году? Если да, то как его заполнить?

Когда можно 6 НДФЛ не представлять

Согласно п.2 ст.230 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны отчитываться по форме 6-НДФЛ, если они начисляли и выплачивали доход физическим лицам. Речь идет не только о заработной плате, но и других выплатах, облагаемых налогом:

• Отпускные,
• Больничные,
• Сверхлимитные командировочные,
• Материальная помощь и подарки стоимостью более 4000 руб.,
• Дивиденды,
• Доходы в натуральной форме,
• Выплаты по ГПХ договорам и т.д.

Если организация или предприниматель таких доходов физлицам не выплачивала, то сдавать 6-НДФЛ не нужно, ведь в этом случае компания не является налоговым агентом. Чиновники ФНС придерживаются такого же мнения. В письме № ЗН-19-17/97 от 08.06.2016г. они указали, что 6-НДФЛ сдавать не нужно, если отсутствует деятельность, облагаемая НДФЛ.

Это правило одинаково касается, как юридических лиц, так и предпринимателей. Сдавать 6-НДФЛ «за себя» предприниматель не обязан. Если у него нет нанятых работников, то расчет сдавать не нужно.

Кто признается налоговым агентом

Понятие налогового агента приведено в п.1 ст.226 НК РФ. Налоговые агенты – организации и предприниматели, которые выплачивают доход физическим лицам. Физлица обязаны заплатить налог из полученного дохода. Это делают за них налоговые агенты – источники дохода.

Выплачивая, прежде всего, зарплату и другие доходы, налоговый агент удерживает налог и перечисляет его в пользу государства:

• Если производится выплата в денежной форме, то из дохода просто удерживается определенная часть,
• Если выплату производят в неденежной (натуральной) форме, то удержать и перечислить в бюджет денежные средства невозможно. В таком случае налоговый агент уведомляет ИФНС и самого физика о невозможности удержать налог (п.5 ст.226 НК РФ).

Отчетность налогового агента:

Ответственность налогового агента:

Нужно ли представлять 6 НДФЛ, если не было начислений

Если в отчетном периоде организация не начисляла и не выплачивала доходы в пользу физических лиц, она не является налоговым агентом. Следовательно, сдавать 6-НДФЛ при отсутствии начислений и выплат не нужно. Налоговики не раз подтверждали этот вывод:

• Письмо № 03-04-06/63268 от 02.11.2015г.,
• Письмо № ЗН-19-17/97 от 08.06.2016г.,
• Письмо № БС-4-11/7928@ от 04.05.2016г.

Вместе с тем, если в течение 10 дней после крайнего срока отправки налоговики не получат расчет, они могут приостановить операции по расчетному счету организации (п.6 ст.6.1, п.3.2 ст.76 НК РФ). Перед блокировкой расчетного счета инспекторы должны убедиться, что организация не является налоговым агентом (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Однако организация может сама принять предупредительные меры, чтобы не допустить блокировки расчетного счета и административного штрафа. Это можно сделать одним из способов:

• Сдать нулевой расчет,
• Отправить в ИФНС уведомление о том, что 6-НДФЛ не сдается при отсутствии начислений.

Особые ситуации

Иногда сдавать 6-НДФЛ придется даже при отсутствии штата, начислений и деятельности. Такое возможно, если в течение года организация приобретала и лишалась статуса налогового агента. Например, в первом квартале доходы физлицам выплачивались, во втором и третьем кварталах начислений зарплаты не было, а в четвертом выплаты возобновились.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 указываются сведения за последние 3 месяца. Смотрите в таблице, как заполнить 6-НДФЛ с начислениями и без начислений зарплаты в ситуации, описанной выше:

Как видно в таблице, если с начала года организация выплачивала доходы физическим лицам, расчет нужно сдавать до конца года. В тех кварталах, когда выплат не было, в раздел 1 копируются данные предыдущего отчета, а раздел 2 сдается пустым.

Важно! Если в течение года организация хотя бы один раз выплатила доход физическим лицам, 6-НДФЛ нужно сдавать до конца года.

Иногда налоговый агент не удерживает налог при выплате дохода. Например, при выплате дохода в натуральной форме, или когда налоговые вычеты превышают сумму дохода. 6-НДФЛ сдавать нужно, ведь начисления в этом случае есть (письма ФНС № ГД-3-11/3605@ от 09.08.2016г., № БС-4-11/14373 от 05.08.2016г.).

Что делать, если налоговая инспекция предъявляет требования

Налоговые агенты сдают 6-НДФЛ не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если в течение 10 дней после контрольной даты налоговики не получили расчет, они могут заблокировать операции по расчетному счету предприятия, а также начислить административный штраф.

Чтобы не допустить блокировки в налоговую инспекцию следует направить письмо с объяснением причин непредоставления расчета. Без письма не обойтись, если операции по счету уже приостановлены или инспекторы прислали требование о представлении пояснений.

В письме необходимо указать, по какой причине компания не отчитывается. Например, в связи с тем, что деятельность не ведется с начала года. Предлагаем скачать образец письма-ответа на требование ИФНС:

Как оформить нулевой НДФЛ

Предприятие может совсем обезопасить себя от возможных претензий со стороны налоговиков при отсутствии начислений зарплаты. Для этого достаточно сдавать нулевой 6-НДФЛ в течение всего года. В письме ФНС № БС-4-11/7928@ от 04.05.2016г. прямо указана обязанность ИНФС принимать нулевой расчет.

Отправить нулевой 6-НДФЛ, если заработная плата не начислялась, можно двумя способами:

• По электронным каналам,
• На бумаге – почтой или принести в ИФНС.
• Если отправляете отчет почтой, отправляйте его ценным письмом с описью вложения. Квитанция подтвердит дату отправки, а опись – содержимое конверта.

Отказать в приеме отчета на бумаге инспекторы не вправе. Требование отчитываться по электронным каналам предъявляется только к организациям с численностью персонала более 25 человек.

Нулевой расчет заполняйте в следующем порядке:

• На титульном листе укажите данные организации, если не отказались от ее применения,
• В разделах 1 и 2 проставьте прочерки в текстовых и нули в числовых полях.
• Не отправляйте нулевую отчетность с пустыми незаполненными полями. Всегда проставляйте прочерки в пустых текстовых полях. При отсутствии сумм в числовых полях ставьте нули.

Скачать образец заполнения нулевого 6-НДФЛ вы можете у нас:

С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.

В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.

В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.

Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ

Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2018 году, разберемся далее.

Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2017 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2018 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2017 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2018 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет. В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.

Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:

1. Отправьте нулевой отчет.
2. Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.

Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.

Такова, что появление единственной выплаты в одном из месяцев отчетного периода требует обязательного предоставления 6-НДФЛ регулярно до окончания года. Это связано с тем, что в 6-НДФЛ раздел 1 заполняется нарастающим итогом.

Пример 1

По планам учредителей ООО «Торнадо» компания меняет профиль деятельности. Еще в прошлом году уволили всех работников, оставив управлять делами исполнительного директора Алехина Ю. Н.

В начале года Алехину Ю. Н. выплатили премию за прошлые периоды. Больше не было никаких выплат. Открытие нового направления деятельности откладывалось из-за финансовых трудностей, но с компании обязанности по предоставлению отчетности никто не снимал.

По окончании полугодия в налоговый орган наряду с другими отчетами был представлен 6-НДФЛ. Данные его раздела 1 полностью копировали раздел 1 из 6-НДФЛ за 1-й квартал. А раздел 2 не заполнялся, так как во 2-м квартале в ООО «Торнадо» никому ничего не выплачивали.

В итоге если не выплачивалась зарплата, 6-НДФЛ не сдается.

Перерасчет и увольнение: определяем дату удержания налога

При отражении зарплаты в 6-НДФЛ нужно учесть следующее.

То есть при отражении информации в 6-НДФЛ дата удержания налога с зарплаты совпадает с моментом ее выплаты.

Подобная схема заполнения 6-НДФЛ применяется при обычной регулярной процедуре выплаты зарплаты. Но в практической деятельности возникают разнообразные ситуации, требующие особого подхода.

Пример 2

Ивашкин Е. Г. трудится в ООО «Мечта» менеджером. В мае 2018 года ему произвели перерасчет апрельской зарплаты . Бухгалтер поздно обнаружил ошибку в табеле. В результате перерасчета Ивашкину Е. Г. доплатили за апрель 4087 руб. 33 коп. — деньги выдали из кассы 16 мая.

Перерасчет зарплаты в 6-НДФЛ будет по датам отражен так.

Пример 3

Богданов К. Ф. 28.05.2018 уволился из акционерного общества «Зеленый сад», получив полный расчет. Для отражения зарплаты при увольнении в 6-НДФЛ нужно ориентироваться на день увольнения — эта дата признается датой фактического получения дохода.

Специфика переходящей зарплаты

Переходящей зарплата становится при выдаче июньской зарплаты в июле. Тогда дата получения «зарплатного» дохода приходится на 2-й квартал, а налог с него будет удержан в момент ее выдачи, то есть в следующем квартале.

Пример 4

В ПАО «Салют» зарплату за июнь выдали 2 июля. Датой фактического получения дохода признается 30 июня. Налог удержан в июле при выдаче зарплаты.

Следуя разъяснениям налоговиков, ПАО «Салют» в 6-НДФЛ переходящую зарплату покажет так.

В итоге, если начисленная в определенном квартале зарплата не выплачивалась - в 6-НДФЛ ее нужно отражать дважды (в квартале начисления и в квартале выплаты). Но с заполнением разных строк.

Острые моменты выдачи зарплаты в последний день месяца

В законодательстве прямого запрета на выдачу зарплаты в последний день месяца нет. Поэтому такая ситуация возможна у любого работодателя. Однако здесь для нас будет неожиданность.

Пример 5

У ИП Губарева П. О. в штате 4 специалиста-компьютерщика. За отработанные в апреле часы они получили зарплату 30 мая. Никто из них не возражал против такой системы оплаты.

Однако ИП Губарев П. О., выбрав подобный режим расчетов, нарушает ст. 136 ТК РФ. В ней написано, что зарплату нужно выдать не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. И выплата зарплаты за апрель 30 мая является нарушением, так как указанный ограничительный срок превышен в 2 раза.

Выходит, что без нарушения законодательства выдача зарплаты в последний день месяца возможна только месяц в месяц.

Пример 6

Выплата зарплаты в ООО «Сигналист» происходит непосредственно в последний рабочий день месяца: 30 апреля за апрель, 31 мая за май и т. д.

Руководство ООО «Сигналист» установило такую систему недавно. В рамки действующего законодательства она укладывается, люди довольны.

Однако такой способ выдачи заработка доставляет определенные сложности бухгалтерам ООО «Сигналист». В компании большой штат (более 100 чел.), и провести достоверное исчисление заработанных физлицами сумм крайне затруднительно. И не только из-за отсутствия полной информации об отработанном времени (нужно получить все заполненные табели из всех подразделений) — банально не хватает времени, чтобы провести начисления и удержания в полном объеме.

Отражение в 6-НДФЛ выданной зарплаты - пример

При выплате зарплаты в последний день месяца с 6-НДФЛ тоже возможны сложности.

Они связаны со спецификой 6-НДФЛ, так как в нем доходы разделяются по срокам. Если последний день месяца (в который выплачена зарплата) находится внутри квартала — зарплатные данные попадут в 6-НДФЛ за отчетный квартал в обычном порядке. Здесь сложностей не возникает, потому что все даты и сроки, связанные с НДФЛ, находятся внутри квартала.

Если же доход выплачен в последний месяц отчетного квартала — здесь ситуация другая. В раздел 2 расчета 6-НДФЛ по отчетному кварталу эти суммы не попадут.

Пример отражения зарплаты в 6-НДФЛ (при ее выдаче в последний день месяца).

Пример 7

В ООО «Кондор» шестидневная рабочая неделя. Сотрудникам выплатили зарплату в последний рабочий день июня (30.06.2018). Строки раздела 2 с датами и сроками в 6-НДФЛ заполняются в следующем порядке.

В разделе 2 в 6-НДФЛ за 3-й квартал (9 месяцев) бухгалтер ООО «Кондор» заполнил отдельный блок стр. 100-140. В том числе по датам.

Но, внимание! Так будет заполнен блок стр. 100-140 не по итогам 2-го квартала (полугодия), а в расчете за 3-й квартал (9 месяцев).

Дело в том, что в разделе 2 выплаты показываются в том периоде, когда соответствующая операция согласно НК РФ завершена (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@). В результате информация о выплаченной в ООО «Кондор» в последний день месяца зарплате в 6-НДФЛ (в раздел 2) попадет в следующем квартале, так как обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет у компании возникнет только в июле — в первом месяце 3-го квартала.

Как и когда в такой ситуации заполняется раздел 1 расчета 6-НДФЛ, описано в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

Выплаченная зарплата всегда отражается в 6-НДФЛ. Если в отчетном периоде никаких выплат в пользу физлиц не было, 6-НДФЛ можно не представлять, но при условии что в предыдущие кварталы календарного года они тоже отсутствовали. Если выплаты в предыдущих кварталах были, без подачи 6-НДФЛ не обойтись, потому что его первый раздел заполняется нарастающим итогом.

Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. Если зарплата, начисленная в последнем месяце квартала, выплачивается в первом месяце следующего квартала, в 6-НДФЛ она отражается в особом порядке. Особый порядок отражения зарплаты в 6-НДФЛ может применяться и в других ситуациях (при увольнении, перерасчете и т. д.).

Как поступить в том случае, если субъект хозяйствования деятельность в текущем году не производил начислений. Соответственно заработная плата не начислялась ни в одном периоде и, соответственно, удержаний НДФЛ также не было. Нужно ли сдавать 6 НДФЛ если в течение года нет начислений, или достаточно уведомления. Рассмотрим подробно данную ситуацию.

Форма 6 НДФЛ принята в качестве обязательной с 2016 года. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в отчетном периоде в качестве налоговых агентов, обязаны подавать ее в органы ФНС в утвержденные законодательством сроки. В частности, в 6 НДФЛ должны найти отражение все суммы начисленных доходов работникам и удержанных с них налогов. В случае, когда никакие начисления не проводились, нужно ли сдавать нулевой расчет НДФЛ?

Когда можно 6 НДФЛ не представлять

Согласно статье 230 пункт 2 НК все субъекты хозяйствования, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны при начислении заработка физ. лицам представить декларацию 6 НДФЛ. Соответственно, если в течение отчетного года начислений доходов, выплат работникам или подрядным организациям не производились, формировать и представлять нулевой расчет не нужно.

В законодательстве есть ответ на данный вопрос. ФНС ситуацию по представлению нулевой формы разъяснила в письме 3Н-19-17/97 от 8 июня 2016 г. Там указывается на освобождение субъектов хозяйствования от представления отчета в случае отсутствия деятельности, подлежащей налогообложению.

Этим следует руководствоваться и субъектам хозяйствования, и индивидуальным предпринимателям, если они в отчетном периоде не выступали в роли налоговых агентов и начисление доходов не проводили.

Кто признается налоговым агентом

В налоговом кодексе в статье 226 четко определено данное понятие – это субъекты, которые являются источниками доходов для физических лиц. Они выступают посредниками между государством и физ. лицами, осуществляют удержание НДФЛ и перечисляют его в казну. К ним относятся все юридические лица РФ, в том числе и филиалы иностранных компаний в России, и индивидуальные предприниматели.

Это важно! Доходы могут быть выплачены в натуральной или денежной форме. Правовые отношения с физ. лицами оформляются трудовыми договорами или договорами подряда. При выплате дивидендов субъект хозяйствования также выступает в качестве налогового агента.

Нужно ли представлять 6 НДФЛ, если не было начислений

НДФЛ, если в течение года нет начислений и организация не выступала в роли налогового агента, подавать не нужно. Контролирующие организации придерживаются данной позиции. Об этом разъяснено в письмах Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы:

• 02.11.2015 03-04-06/63268;
• 08.06.2016 3Н-19-17/97;
• 04.05.2016 БС-4-11/7928@.

В этих же письмах есть разъяснение, что если компания представила 6 НДФЛ с нулевыми показателями, инспекторы обязаны его принять в общем порядке. Они поймут, что в компании в отчетном периоде начислений не было.

Это следует сделать не только для своевременного уведомления налоговиков о причинах непредставления 6 НДФЛ, но и чтобы исключить вероятность ошибочной блокировки расчетного счета.

Право, по которому контролирующие организации могут блокировать счет, возникло вместе с принятием отчета 6 НДФЛ. Если в течение 10 рабочих дней налоговики не увидят отчет, по истечению этого срока может быть применена данная мера согласно НК ст. 6.1 п. 6.ист. 76 п. 3.2.

Кроме блокировки счета в банке, к субъекту хозяйствования могут быть применены и административные взыскания в размере 1000 рублей за каждый месяц непредставления декларации по НДФЛ (НК ст. 126 п. 1.2)

Особые ситуации

А как поступить организациям, если деятельность прекращена не с самого начала отчетного года? В течение нескольких месяцев доходы выплачивались, и НДФЛ удерживался и перечислялся.

В данной ситуации следует руководствоваться документом ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.Отчетность следует подавать в сроки, предусмотренные законодательством. При этом, заполнение первого раздела следует производить нарастающим итогом. Второй раздел необходимо заполнять только в том периоде, когда были произведены операции по удержанию и перечислению налога.

После прекращения деятельности и начислении заработка, цифры будут только в 1 разделе во всех отчетах за год. Нулевым будет второй раздел.

Например:

Руководитель организации принял решение приостановить деятельность на два квартала. Во 2-м и 3-м квартале все работники были отправлены в отпуск без сохранения зарплаты. Выплата работникам доходов, начисленных за март, была произведена в апреле вместе с перечислением НДФЛ.

• В данном случае в 6 НДФЛ заполнить следует и 1, и 2 разделы в отчете за 1 квартал и 1 полугодие;
• В отчете за 1-3квартал налоговый резидент России повторит данные только 1 раздела. Во втором разделе необходимо проставить нули.

В 4-м квартале деятельность предприятия возобновилась, доходы также выплачивались своевременно по графику. Значит, в 6 НДФЛ за год будет заполнен 1-й раздел с нарастающим итогом, во втором следует указать данные о перечислении, которые были произведены только за последние 3 месяца.

Что делать, если налоговая инспекция предъявляет требования

Инспектор может и не знать о причинах непредставления отчета. Чтобы исключить ошибочные действия со стороны налоговиков, необходимо написать уведомление в произвольной форме на адрес руководителя налоговой службы. В нем следует указать причины непредставления декларации 6 со ссылкой на законодательные акты.

В письме БС-4-11/4901 описаны ситуации, в которых субъект хозяйствования освобождается от представления отчета:

• При отсутствии у физ. лиц НДФЛ и начисленных доходов;
• штат укомплектован, но начисления в течение года не производились;
• в случае прекращения деятельности с начала года, следовательно, не было начислений доходов.

Как оформить нулевой НДФЛ

В письме ФНС от 4 мая 2016 года есть небольшая оговорка, если сдается нулевой расчет, налоговики обязаны его принять. Значит, по решению руководителя организации декларация может быть представлена. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета и предъявления административного штрафа к организации.

Сроки представления нулевого расчета утверждены законодательно. После получения отчета инспектором, информация будет принята к сведению.

На образце можно посмотреть заполнение нулевого расчета.

Заключение

Ошибка возможна как со стороны работников субъекта хозяйствования, так и со стороны сотрудников налоговой. Поэтому, если заработная плата не начислялась, во избежание неприятных последствий, рекомендуется уведомить налоговиков в произвольной форме или путем представления отчета с нулевыми показателями.