Налоговые вычеты по подоходному налогу. Какие виды вычетов доступны физическим лицам

При определении налоговой базы по уплате НДФЛ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, то есть при определении налоговой базы доходы в денежной форме могут быть уменьшены на установленные в соответствии с НК РФ вычеты. Вычеты по уплате НДФЛ применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты НК РФ предусмотрены стандартные налоговые вычеты :

1) 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на 14 категорий налогоплательщиков, в том числе: лиц, получивших заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк»; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, полученных при защите СССР, Российской Федерации, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих и др.;

2) 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на 15 категорий налогоплательщиков, включая: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы

Великой Отечественной; бывших узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и др.;

3) 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого первого ребенка и каждого второго ребенка у налогоплательщиков, 3 000 руб. на каждого последующего ребенка. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок является ребенком-инвалидом. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, исключение составляют вычеты на детей.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, не переносится, то есть стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период.

Что касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Условно стандартные вычеты можно разделить на:

• вычеты на детей;
• вычеты на самого работника (например, вычет, предоставляемый инвалидам I и II групп).

Чаще всего работники обращаются к работодателям именно за «детскими» вычетами.

Кстати, раньше существовал стандартный вычет в размере 400 руб., который полагался абсолютно каждому работнику (для этого не надо было иметь детей и/или относиться к льготной категории граждан). Однако с 01.01.2012 этот вычет отменен.

На основании чего предоставляется стандартный вычет по НДФЛ

Чтобы получить вычет, работник должен представить работодателю (п. 3 ст. 218 НК РФ):

• заявление на вычет;
• документы, подтверждающие право на вычет.

Приведем список документов, которые должен представить работник, на примере некоторых стандартных вычетов:

Размер стандартного вычета

Для разных стандартных вычетов предусмотрены разные размеры (пп. 1 , , 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Их вы найдете в нашем Калькуляторе.

Вычеты на детей

Хотим уделить особое внимание вычетам на детей:

1. Вычет на ребенка, не являющегося инвалидом, предоставляются до достижения им 18 лет или 24 лет, если он учащийся очной формы обучения/аспирант/ординатор/интерн/студент/курсант.
2. При определении размера вычета учитывается общее количество детей у работника, претендующего на вычет, — возраст этих детей значения не имеет (см., например, Письмо Минфина от 21.01.2016 N 03-04-05/1999). Например, если у работника трое детей, 30, 25 и 15 лет, то ему положен вычет на 15-лет него ребенка в размере 3000 руб. Несмотря на то, что на первого и второго ребенка работник уже не получает вычет в силу их возраста, ребенок, на которого положен вычет, является третьим у работника. Значит, и вычет он должен за него получить как за третьего ребенка.
3. Вычет в двойном размере положен единственному родителю (в т.ч. приемному), усыновителю, опекуну, попечителю. С месяца, следующего за месяцем вступления в брак, вычет предоставляется в одинарном размере.
4. Один из родителей/приемных родителей может отказаться от своего вычета в пользу второго родителя. Тогда последний будет получать свой вычет, а также вычет, который должен был бы предоставляться второму родителю. Правда, важным условием является то, что обе стороны имеют облагаемый НДФЛ доход (см., например, Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23946).

Стандартные вычеты по НДФЛ иногда суммируются

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов на себя, то ему предоставляется вычет в наибольшем размере (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Если же работник имеет право на вычет на себя и вычет на детей, то ему положены оба этих вычета. Например, работник-инвалид II группы, имеющий детей, вправе претендовать и на свой стандартный вычет, и на «детский» вычет.

Важным моментом является право работников, имеющих ребенка-инвалида, на два «детских» вычета. Таким работникам положен как обычный вычет на ребенка, так и вычет на ребенка-инвалида (Письмо Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803). К примеру, у работника трое несовершеннолетних детей, самый младший из которых является инвалидом. Соответственно, ежемесячно этому работнику положено четыре «детских» вычета:

• вычет на первого ребенка (1400 руб.);
• вычет на второго ребенка (1400 руб.);
• два вычета на третьего ребенка, являющегося инвалидом (3000 руб. (как за третьего ребенка) + 12000 руб. (как за ребенка-инвалида)).

Предельный доход работника, по достижению которого вычет не предоставляется

Если работник получает один из стандартных вычетов по НДФЛ, поименованных в пп. 1 или пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (вычеты на себя), то размер дохода работника не имеет значения - ежемесячный вычет ему положен в любом случае. Иначе обстоит ситуация с вычетами на детей. Так, «детский» вычет полагается работнику до тех пор, пока облагаемый НДФЛ доход не превысил 350 тыс. руб. с начала календарного года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С месяца, в котором доход превысил 350 тыс. руб. вычет не предоставляется.

Налоговым законодательством в настоящее время регламентировано предоставление физическим лицам и ИП 5 видов вычетов, из них 3 для обычных граждан и 2 для ИП и участников рынка ценных бумаг и срочных сделок. Рассмотрим вкратце какие вычеты предусмотрены для обычных граждан, что требуется для их получения и какие особенности характерны для каждого вида льготы.

Налоговые вычеты по своей природе являются преференцией, предоставляемой непосредственно рабочему классу населения и заключающейся либо в возврате части истраченных на определенные цели средств (покупка недвижимости, авто, земли и т.п.), либо в уменьшении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет (продажа недвижимости, признание расходов при расчете НДФЛ для ИП). Рассмотрим вкратце на какие вычеты (далее по тексту льготы, преференции, н/в) имеют право обычные граждане, не являющиеся ИП и участниками рынка ценных бумаг и срочных сделок, каким условиям должен отвечать заявитель льготы и какие существуют способы получения н/в.

Условия предоставления льготы

1. Резидентство РФ;Получить н/в (любого вида) могут только резиденты России. Факт гражданства значения в данном случае не имеет.
2. Наличие дохода с которого происходит отчисление НДФЛ в бюджет.

Виды н/в, предоставляемых обычным гражданам

Имущественные

Сумма льготы не привязана к основному вычету в два миллиона и может быть получена отдельно от него. Ограничение размера действует только для недвижимости, приобретенной после 2014 года. Для имущества, приобретенного до указанного года, размер процентного вычета ограничения не имеет.

В случае если процентный вычет по одной недвижимости выбрать не получилось, его остаток на следующую квартиру или земельный участок перенести будет нельзя. Льгота заявляется по мере погашения процентов, а не единоразово.

Процентный вычет – одноразовый. Заявить его, также как и имущественный, можно лишь раз в жизни.

Способы получения льготы:

Через ИФНС – по окончании года в котором было оформлено право собственности на построенный дом (даже, если земля была куплена намного раньше) или приобретенную квартиру на вторичном рынке. Для новостроек право на н/в возникает с даты получения акта приема-передачи.

Через работодателя – в том же году, в котором получены правоустанавливающие документы на недвижимость

Продажа имущества

Суть данной льготы – уменьшение суммы налога к уплате в бюджет при реализации имущества.

Преференция предоставляется:

• При продаже имущества, находившегося в собственности меньше 3-х (с 2016 года – 5 лет);
• При выкупе имущества у граждан, для государственных и муниципальных нужд.

Льгота при продаже может быть предоставлена в двух формах:

• В размере расходов, истраченных по покупку теперь уже проданной квартиры (только если есть подтверждающие документы);
• В установленном лимите – если документов на покупку нет, или они были утрачены.

Размер лимита:

1 млн. руб. – для недвижимости;

250 тыс. руб. – для иного имущества (машин, гаражей и т.п.).

Данный н/в – многоразовый, но заявлять его можно не чаще одного раза в год.

Социальные

Разделяются на 5 видов, в зависимости от того, на что были потрачены средства:

Обучение

Преференцию можно заявить по расходам на оплату своей учебы, а также детей (в том числе усыновленных и взятых под опеку), братьев и сестер.

Размер н/в за личное обучение и учебу братьев и сестер – не более 120 тыс. руб. (на руки получится – 15 600 руб.), за детей – по 50 тыс. руб. на 1 ребенка.

Необходимо отметить, что сумма в 120 тыс. руб. является общей для всех соцвычетов, кроме дорогостоящего лечения, оплаты страховых, пенсионных и допвзносов на страховую часть пенсии.

Лечение и (или) покупку лекарств

В состав расходов, которые можно возместить, воспользовавшись данным видом н/в, включаются:

• Затраты на свое лечение, а также супруги, родителей и детей;
• Приобретение лекарств для себя и указанных выше родственников;
• Оплата взносов на страхование себя и своих близких.

Размер н/в зависит от вида лечения: на дорогостоящее ограничения его нет и оно принимается в полной стоимости затрат, на обычное – 120 тыс. руб. включая все иные соцвычеты.

Благотворительные цели

Н/в предоставляется по расходам на пожертвования религиозным организация, НКО при осуществлении ими деятельности в области науки, спорта, физкультуры, образования и иных социальных областях, благотворительным организациям.

Важным условием является безвозмездность пожертвований.

Размер вычета не может превышать 25% от общего дохода за год , в котором производились пожертвования.

Негосударственное пенсионное обеспечение и страхование (в том числе страхование жизни);

Размер н/в – 120 тыс. руб.

Накопительную часть пенсии

Н/в предоставляется по взносам на накопительную часть пенсии, которые произвел непосредственно сам гражданин. Если это сделал работодатель – в н/в откажут. Размер данной льготы также равен 120 тыс. руб. , считая со всеми иными, заявляемыми в одном периоде, вычетами.

Необходимо отметить, что все виды соцвычетов, кроме как за обучение и лечение, можно заявить только по прошествии года, через налоговый орган. По лечению и обучению льгота может быть получена по месту работы в том году, в котором производились расходы.

Срок давности по всем видам соцвычетов – 3 года с даты осуществления расходов.

Все социальные н/в многоразовые и могут заявляться ежегодно в пределах лимитов, установленных НК РФ (кроме н/в за дорогостоящее лечение).

Стандартные налоговые вычеты

Делятся на 2 вида:

Предоставляемые при наличии оснований, установленных пп.1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

Размер н/в – 3 000 руб.

К льготникам чернобыльцы, ликвидаторы аварии на ядерных и атомных объектах, а также пострадавшие, вследствие испытаний ядерного и атомного оружия, инвалиды ВОВ и иных боевых действий, иные категории лиц, поименованные в пп. 1 указанной статьи.

Размер н/в – 500 руб.

Получить пособие в указанном размере могут участники ВОВ, носители Ордена Славы всех степеней, блокадники, инвалиды 1 и 2 гр. и иные лица, указанные в пп.2 пункта 1 ст. 218 НК РФ.

На детей заявителя льготы

Размер н/в: 1 400 руб. на 1 и 2 ребенка, 3 000 руб. – 3-го и последующих, 6 000 руб. на ребенка-инвалида 1 и (для опекунов и попечителей) и 12 000 руб. на ребенка-инвалида для родителей и усыновителей.

Указанное пособие представляется заявителю до тех пор, пока его доход с начала года, не превысил сумму в 350 тыс. руб.

Больше всего вопросов у налогоплательщиков возникает по поводу применения имущественных налоговых вычетов, так как здесь фигурируют значительные денежные суммы.

Все имущественные вычеты по ситуациям их применения можно разделить на три группы:

1. покупаем недвижимость;
2. продаем недвижимость, находившуюся в собственности менее трех лет;
3. продаем иное имущество, которое находилось в собственности менее трех лет.

Остановимся подробнее на первой ситуации - покупка квартиры.

Как получить налоговый вычет при покупке квартиры

Прежде чем говорить о налоговом вычете при покупке квартиры, уточним, что такое налоговый вычет. Налоговый вычет, согласно российскому законодательству, призван снижать налоговую базу. Для гражданина налоговой базой являются полученные им доходы, которые можно уменьшить на сумму вычета. А чем меньше налоговая база, тем меньше НДФЛ вы заплатите.

Вычеты предоставляются в разных ситуациях - лечение жителя страны или его родственников, получение образования, профессиональные вычеты (для ИП или тех, кто работает по гражданско-правовому договору).

Чтобы гражданину было легче решиться на такую масштабную покупку, как приобретение собственного жилья, государство придумало меру помощи - имущественный вычет при покупке недвижимости. Причем он распространяется не только на квартиру, купленную за полную стоимость, но и за приобретенную в ипотеку или рассрочку. Вычет получите и при индивидуальном жилом строительстве или покупке земли для застройки.

Таким образом, если вы официально трудитесь, платите НДФЛ (точнее, работодатель удерживает его из зарплаты и перечисляет в бюджет) и приобрели квартиру, то вы можете вернуть уплаченный подоходный налог.

Но! Не все так просто! Вы не можете купить квартиру за 10 миллионов рублей и вернуть себе 13%, то есть 1 миллион 300 рублей. Максимум налогового вычета при покупке жилья - 2 миллиона рублей. То есть гражданин получит в виде возврата налога не более 260 тысяч рублей.

Следующий аспект, который нужно учесть - дата приобретения квартиры. Право на вычет человек сохраняет в течение всей свой жизни, но вот правила его расчета, а, соответственно, и размер - зависит от даты совершения покупки. До 2014 года действовали иные правила получения вычета, чем те, которые приняты на сегодняшний день.

Вы купили квартиру 1 декабря 2013 года, но решили потребовать вычет в 2016 году. Вычетом вам разрешено воспользоваться только один раз, даже если вам налоговики вернули только одну тысячу рублей. А вот если бы вы потерпели до наступления 2014 года и купили недвижимость хоть 1 января 2014 года, то могли бы использовать имущественный вычет несколько раз - пока не исчерпали бы сумму в 2 миллиона рублей.

Кроме того, с 2015 года вычет вы вправе получить не только в налоговой, но и у своего работодателя. Что это значит? Работодатель удерживает с вашей заработной платы 13% подоходного налога. Если вы соберете пакет документов и получите подтверждение в налоговой, то на работе с вас не будут удерживать НДФЛ, пока вы не получите причитающуюся сумму вычета за жилье.

То есть у вас есть два варианта: или вернуть уплаченный за несколько лет подоходный налог в инспекции, или же ваша зарплата незначительно вырастет (так как с нее уже не перечисляется НДФЛ). Ниже мы расскажем, какие документы нужно собрать в каждом случае.

Важно! Вычет может получить только . Характеристика этого статуса приводится в ст. 207 НК РФ. Главное условие для признания физического лица российским налоговым резидентом - это его пребывание на территории России в течение не менее 183 дней на протяжении 12 месяцев подряд. Таким образом, само по себе наличие российского гражданства не делает вас автоматически налоговым резидентом.

В каких еще ситуациях нельзя получить вычет? Если доходов у вас не было, если жилье вы купили у созависимого лица (родственники или опекуны) или же жилье для вас купил работодатель. Налоговый вычет вы не получите с жилья, купленного для вас государственными органами, а если вы потратили на недвижимость материнский капитал, то вычет вправе получить со стоимости покупки за минусом средств капитала.

Право на налоговый вычет вы получаете при оформления недвижимости в собственность (исключение сделано для квартир, которые приобретаются по договору долевого строительства - в этом случае на вычет вы можете претендовать после оформления акта приемки-передачи квартиры). Дата возникновения права собственности указана в Свидетельстве на квартиру, его дают на руки позже, чем возникло само право собственности, но ориентироваться нужно именно на дату свидетельства.

Важно! Помимо самой стоимости квартиры в расходы можно включить и траты на отделку, при условии, что в договоре приобретения недвижимости указано, что имущество вам передано без отделки. Следовательно, по купленной на вторичном рынке квартиры расходы на ремонт не удастся учесть.

Какие еще особенности нужно учесть при получении вычета на квартиру? Нюансы есть при покупке жилья совместно - в долевую собственность с указанием долей. С 2014 года каждый совладелец квартиры может заявить по ней вычет, а размер долей - определить самостоятельно. То есть муж и жена, купив квартиру в 2015 году за 2 миллиона рублей, заявляют, что каждый использует вычет в размере 1 миллиона.

Итого, общий вычет по квартире составит 2 миллиона рублей, а у каждого члена семьи останется неиспользованная сумма вычета в размере 1 миллиона рублей, которую они сохраняют и могут применить в следующий раз. Родители могут получить вычет за ребенка, он сам полностью сохраняет право на вычет и может реализовать его впоследствии при покупке жилья для себя.

Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку

Накопить денег и приобрести квартиру без применения заемных средств не под силу большинству граждан - приходится оформлять ипотечный договор. С процентов, которые вы платите по ипотечному кредиту, тоже можно получить налоговый вычет. Согласно ст. 220 НК РФ сейчас максимум такого вычета - 3 миллиона рублей, хотя до 2014 года лимит не был установлен.

Важно! Если вы уже израсходовали свое право на налоговый вычет, то в последующие годы при покупке жилья по ипотечному договору вы можете претендовать на налоговый вычет по уплаченным процентам.

Таким образом, с квартиры стоимостью 5 миллионов рублей и уплаченными процентами по договору ипотеки в размере 2 миллиона рублей, вы получите налоговый вычет, равный 4 миллионам рублей: 2 миллиона за квартиру (максимум) и еще 2 миллиона (остается 1 миллион неиспользованного вычета, который «сгорает»). То есть государство вам вернет 520 тысяч рублей. Согласитесь, это немалые деньги и есть смысл разобраться, какие документы нужны для получения налогового вычета.

Налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером

Есть ряд нюансов получения имущественного вычета при покупке жилья. Если пенсионер не работает, то доходов, с которых взимается подоходный налог по ставке 13% у него нет. Значит, и нет сумм, с которых ему можно возместить вычет. Но государство разрешило переносить остаток имущественного вычета на три предыдущих года относительно года покупки квартиры (абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).

Что касается работающих пенсионеров, то до 2014 года им было запрещено переносить вычет на предыдущие годы. С 1 января 2014 года это ограничение снято. Год образования остатка вычета - год приобретения квартиры. То есть, купив жилье в 2014 году, пенсионер вправе вернуть вычет за 2011-2013 годы.

Внимание! Перенос на три года возможен в случае, если пенсионер обращается за вычетом на следующий после покупки жилья год. Чем позднее обратится пенсионер, тем меньше количество лет, на которые можно перенести вычет.

Документы для налогового вычета при покупке квартиры

Перечень сведений, который вы должны собрать, зависит от того, в какой форме вы хотите получить свои денежные средств - большую сумму «живыми» деньгами в налоговой инспекции или повышение зарплаты (за счет того, что перестанет взиматься подоходный налог).

Итак, как получить вычет в инспекции:

1. заполнить декларацию - за налоговый период, в котором вы получили квартиру по договору долевого строительства или вам выдали «розовое» Свидетельство;
2. получить у работодателя (если вы работаете в нескольких местах, то у всех работодателей) справку 2-НФДЛ за соответствующий год;
3. подготовить копии документов о собственности на недвижимость - список есть в пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, это договор на приобретение жилья или договор долевого участия, «розовое» Свидетельство, документы, подтверждающие оплату приобретения квартиры, уплаты процентов по ипотечному договору, чеки на материалы для ремонта и договоры подряда с рабочими - если вы имеете право на вычет с сумм, потраченных на ремонт. Если жилье приобретено в совместную собственность с супругом - то копию свидетельства о браке и соглашение о распределении имущественного вычета между супругами;
4. предоставить в ИФНС по месту жительства все вышеуказанные документы. С собой обязательно иметь оригиналы, поскольку инспектор обязан их проверить на месте.

Когда ждать получение вычета? Законодательством отведен трехмесячный срок на камеральную проверку документов и еще месяц - на возврат самого налога. Если вычет по купленной квартире не исчерпан сразу, то остаток можно перенести на последующий год - в таком случае достаточно сдать только декларацию 3-НДФЛ с указанием неиспользованного остатка и справку о доходах.

Получение вычета у работодателя выглядит так: вы собираете пакет документов, подтверждающих право на вычет, отдаете документы в бухгалтерию. Теперь вашу заработную плату выплачивают без удержания НДФЛ. Вычет у работодателя предоставляется с начала года, в котором вы принесли документы - это официальная позиция Минфина согласно письму от 03.11.2015 г. №СА-4-7/19206.

Какие нужно предоставить документы для получения вычета:

1. на получение уведомления о праве на имущественный вычет - единого образца нет, налоговики на месте посоветуют вам, как лучше написать;
2. подготовить копии документов, подтверждающих право на вычет (см. выше);
3. предоставить в инспекцию заявление плюс копии документов. Инспектор проверит у вас оригиналы и в течение 30 дней принимает решение о выдаче уведомления о праве на имущественный вычет;
4. это уведомление вы передаете работодателю. Если вы оформляли уведомление, будучи трудоустроенным на одном месте, затем уволились и стали работать в другой организации - нужно брать новое уведомление.

Расчет налогового вычета при покупке квартиры

Чтобы разобраться с порядком расчета - приведем пример, как считать вычет в разных ситуациях.

Иванов в 2015 году купил квартиру за 1 миллион 750 тысяч рублей. Он имеет право на вычет с квартиры в полном размере и еще остается 250 тысяч рублей вычета на следующее жилье. Иванов должен вернуть 227 500 рублей подоходного налога. Вычет Иванов решил получить у работодателя. Собрал все необходимые документы и предоставил их в сентябре 2015 года.

За январь-август Иванов заработал 400 тысяч рублей, удержанный НДФЛ составил 52 тысячи рублей. За сентябрь-декабрь Иванов получил 160 тысяч рублей, НДФЛ в размере 20 800 рублей с него компания уже не удерживает.

Итак, на конец 2015 года Иванов возместил себе 20800 рублей, удержанный в январе-августе НДФЛ Минфин рекомендует получать в налоговой инспекции. То есть на следующий год у Иванова осталась сумма в размере 227 500 - 20 800 - 52 000 = 154 700 рублей.

А теперь рассмотрим ситуацию с пенсионеркой Сидоровой, которая в 2016 году купила квартиру. Сидорова вышла на пенсию в 2010 году и все эти годы продолжала работать. Вычет она решила получить в налоговой инспекции.

Стоимость квартиры - 1 миллион 300 тысяч рублей. Сидорова имеет право на возврат подоходного налога в размере 169 тысяч рублей. За 2015, 2014, 2013 год Сидорова заработала 720 тысяч рублей, соответственно, в налоговой ей вернут 93 600 рублей. За остатком вычета Сидорова обратится в 2017 году.

Правила получения налогового вычета содержат в себе множество нюансов, однако разобраться в них безусловно выгодно каждому гражданину.

Под налоговым вычетом следует понимать определенную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база или доход работника. Этим же понятием называют сумму, являющуюся частью дохода, возвращенного из ранее уплаченного налога. К примеру, на такой налоговый вычет могут претендовать покупатели квартир или граждане, оплачивающие определенные медицинские услуги. Использовать налоговые вычеты по НДФЛ могут работники, получающие доходы, которые облагаются ставкой 13%. Для остальных категорий граждан возврат средств с применением данного механизма невозможен.

Согласно ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты бывают:

Стандартными (3000р и 500р в мес.)

социальными (облагаемый доход уменьшается на сумму, затраченную на лечение, обучение, благотворительность или пенсионные взносы)

имущественными (компенсируются затраты на приобретение или ремонт недвижимости)

профессиональными (ими пользуются ИП, которые учету произведенных расходов предпочитают получение 20-процентного вычета от общей суммы полученного дохода)

связанными с оборотом ценных бумаг

56. Стандартные налоговые вычеты по ндфл.

Согласно пункту 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке в размере 13% налогоплательщики НДФЛ имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

В размере 3-х тысяч рублей.

В размере 500 рублей.

На каждого ребенка до 18-24 лет.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3-х тысяч рублей и 500 рублей за каждый календарный месяц имеют право особые категории налогоплательщиков. Такие вычеты предоставляются независимо от суммы полученных в налоговом периоде доходов за каждый месяц налогового периода. Право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3-х тысяч рублей имеют категории налогоплательщиков, перечисленных в пункте 1 статьи 218 НК РФ. К таким категориям относятся:

Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами с ликвидацией последствий катастрофы.

Инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами первой, второй и третьих групп, вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученные вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. Если физическое лицо имеет основание для двух стандартных вычетов 3000 и 500 рублей, то используется больший из них.

57. Социальные налоговые вычеты

Статья 219 НК РФ

1) в виде пожертвований:

благотворительным организациям;

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

2) за свое обучение в образовательных учреждениях. (уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

3) за медицинские услуги

4) пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

5) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию