Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 (далее - ОСВ) представляет собой свод данных по хозяйственным операциям, которые проводятся с использованием этого счета. Особенности формирования ОСВ связаны с тем, что счет 60 является активно-пассивным. Приведем образец такой ведомости и расскажем о ее заполнении.
Описание счета 60
Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.
Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .
- Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.
Формирование ведомости: пример
Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.
Разберем пример.
Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2018 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.
Проводки в бухгалтерском учете организации А:
Описание |
Первичный документ |
|||
Октябрь 2018 |
||||
60 «Авансы» |
Перечислена предоплата организации Б по договору |
Платежное поручение |
||
68 «Расчеты по НДС» |
Принят к вычету НДС с уплаченного аванса |
Счет-фактура на аванс от поставщика |
||
Ноябрь 2018 |
||||
Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС |
Акт выполненных работ |
|||
60 «Расчеты за выполненные работы» |
Отражен НДС |
Счет-фактура на работы |
||
60 «Расчеты за выполненные работы» |
60 «Авансы» |
Зачтена предоплата по договору |
Бухгалтерская справка |
|
76 «Расчеты по НДС с авансов выданных» |
68 «Расчеты по НДС» |
Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса |
Запись книги продаж |
|
68 «Расчеты по НДС» |
Принят к вычету НДС по выполненным работам |
Запись книги покупок |
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
ИтогиСмысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности. Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация. |
Дебетовое сальдо это бухгалтерский термин, означающий превышение итоговых сумм по дебету счета по сравнению с кредитом. Показывается, как правило, в активе баланса, Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 3.10.2000 г. N 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". ПО КРЕДИТУ счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а ПО ДЕБЕТУ - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
Однако, в законодательно определенных случаях сальдо может быть дебетовым (несмотря на то, что счет пассивный). В этом случае за работником признается задолженность, которую погашает либо сам работник путем внесения денег в кассу или на расчетный счет, либо организация за счет удержаний из заработной платы.
Трудовой кодекс РФ предоставляет работодателю право на удержание из заработной платы в следующих случаях (ст. 137):
- - для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- - для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; - для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
- - при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в пунктах 1, 2, подпункте "а" пунктов 3 и 4 статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК РФ. Решение об удержании работодатель принимает не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. В это же время возникает и дебетовое сальдо по счету 70. Пассивные счета 70, 68, 69 и т.д. можно классифицировать как счета расчетов. В идеальном варианте в результате проведения расчетов с работниками, а также с бюджетом и внебюджетными фондами сальдо по счетам должно быть равно нулю или кредитовое. Но на практике имеет место и дебетовое сальдо, которое свидетельствует о необходимости погасить задолженность путем удержаний из зарплаты работником, либо совершить зачет или возврат налогов и сборов из бюджета.
«Дебет» и «кредит» - слова латинского происхождения. В переводе на русский язык слово «дебет» означает «он должен», отсюда дебитор - должник или заемщик. Слово «кредит» означает «он верит, доверяет», отсюда кредитор - заимодатель, т.е. лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу.
В настоящее время слова «дебет» и «кредит» превратились в простые термины, обозначающие стороны счета (дебет - левая сторона счета, кредит - правая сторона).
«Сальдо» - слово итальянского происхождения, означает «расчет», применяется для обозначения разницы между дебетом и кредитом.
Запись на счетах начинают с указания начального остатка (сальдо). Затем на счетах отражают все операции, вызывающие изменения начальных остатков. Суммы, увеличивающие начальный остаток записывают на стороне остатка, а суммы, уменьшающие начальный остаток, - па противоположной стороне. Если сложить суммы всех операций, записанных на стороне счета, то получаются обороты счета, Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, а по кредиту счета - кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток записывают на той же стороне, где начальный остаток.
На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств. Схема активного счета
Сальдо начальное - остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода | |
увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода |
уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода |
Сальдо конечное - остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода |
На пассивных бухгалтерских счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств. По аналогии с активными счетами можно сказать, что на пассивных счетах ведется учет движения пассивов предприятия. К основным пассивам или источникам образования хозяйственных средств относятся все виды капитала, прибыли и обязательств предприятия.
Схема пассивного счета
Сальдо начальное - остаток источников образования хозяйственных средств на начало отчетного периода |
|
Оборот по дебету - сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение |
Оборот по кредиту - сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение источников образования хозяйственных средств, в течение отчетного периода |
Сальдо конечное - остаток источников образования хозяйственных средств на конец отчетного периода |
Активные счета имеют следующие особенности:
на них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия;
сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;
обороты по дебету отражают получение средств;
обороты по кредиту показывают выбытие средств;
сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.
Сальдо конечное рассчитывается по формуле:
С к = С н + О д - О к
Пассивные счета имеют также особенности:
на пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) ;
сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;
обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств;
обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обязательств;
сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода.
Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:
С к = С н + О к - О д
Существуют также активно-пассивные счета, которые в основном предназначены для учета обязательств (расчетов с разными юридическими и физическими лицами), а также для выявления финансовых результатов.
Понятия «дебет» и «кредит» постепенно перекочевали из бухгалтерского лексикона «в народ», приняв новые формы – теперь мы пользуемся дебетовыми и кредитными картами, называем себя дебиторами и кредиторами… Запутаться в понятиях легко, но мы постараемся изложить определения терминов «дебет» и «кредит» простыми словами, рассмотрев их применение как в бухгалтерии, так и в повседневной жизни.
Что означает дебет и кредит?
Любая финансовая деятельность на предприятии или в организации отражается в отчетах бухгалтерии. Текущей работе характерно множество различных операций – закуп и реализация, расчеты с поставщиками, выдача зарплаты, получение банковской ссуды – структурировать все расходы и доходы помогает бухгалтерский учет.
Если объяснять грубо, что значит дебет и кредит, то проще будет назвать дебет – отражением приходных операций и того что имеет предприятие, а кредит – расходных операций или источников поступления средств. Кстати, в переводе с латыни, debet означает «он должен», а credit – «верит».
Бухгалтерский отчет сразу даст понять – где на предприятие «прибыло», а где «ушло». В целях стандартизации отчетности, бухгалтера используют общепринятые формы баланса и плана счетов. Левая колонка баланса всегда отражает дебет, а правая – соответственно, кредит.
В бухучете ведутся двойные записи, которые отражают операции сразу на двух счетах – например Дт50, Кт67 отражает поступление в кассу долгосрочного кредита. То есть, проводка говорит: деньги пришли, но мы их должны. Уравнивание дебета с кредитом – и есть основная задача бухгалтера.
Определение «дебет» и «кредит» в бухгалтерии
Дебет – это левая сторона бухгалтерских документов, на которой отражаются поступления на счет предприятия, а также все долги данному учреждению, числящиеся по данному счету.
- Кредит – правая часть учетного документа, отражающая долги организации и источники поступления денежных средств.
Таблица дебет-кредит называется «бухгалтерский баланс»: это свод информации о стоимости имущества и обязательствах предприятия.
Дебет и кредит в банковской сфере
Отличие дебета от кредита в банковской системе имеет более простое и понятное отражение.
Дебетовый счет в банке – это счет для хранения и распоряжения собственными средствами, а кредитный счет предназначен для заёмных средств. Таким образом, дебетовая карта – это пластик, на котором хранятся наши собственные деньги, а с кредитки мы тратим деньги банка.
Термин «кредитор» означает человека, который занимает нам деньги, а «дебитор» - это тот, кому деньги занимаем мы.
Понятие «кредиторская задолженность» означает задолженность предприятия пред другой организацией или отдельным лицом.
Получается, оформляя ссуду в банке, мы становимся дебиторами, имеющими кредиторскую задолженность.
— одна из сторон бухгалтерского счета. Дебет активного счета - увеличение средств, пассивного — уменьшение. Счета бухгалтерии — таблица из частей: дебет слева, кредит — правая сторона.
Описание дебета простыми словами
Дебет – это то, что должны нам. То есть, если я — владелец фирмы, то дебет это — те деньги, которые поступают наличными или на мой счет в банке. Также это те средства, которые уже находятся на счетах.
Дебет и кредит — информация из Википедии
Виды дебетовых счетов
Бухгалтерские счета подразделяются по экономическим содержаниям:
- основной счет - накопление информации с движением собственности и капитала организации, ее расчеты с дебиторами и кредиторами;
- регулирующий счет - стоимость объектов бухгалтерского учета, отражаемого в основном подразделе;
- операционный - отражение расходов хозяйственных операций в процессе производства и продажи товаров и услуг;
- финансово-результатный счет - итоги сопоставления доходов и расходов, связанных с их получением.
Структура дебета
Бухгалтерия систематизирует с помощью счета разноплановые операции с учетом источников их информирования. Счета дебета состоят из нескольких разделов.
- - сведения об имеющихся активах предприятия, относящиеся к основным средствам, и их движении. Включены нематериальные активы и операции, связанные с их строительством, покупкой и выбытием.
- Производственные запасы - информация об имеющихся предметах труда для обработки, применении в производстве или хозяйственных нужд. Фактическая цена запасов - закупочная стоимость, транспортировка и цена хранения на складах.
- Производственные затраты - расходы по виду деятельности предприятия, кроме реализаций товара. Затраты подразделяются:
- Прямые - расходы, связанные непосредственно с результатом деятельности компании: зарплата, содержание производственных мощностей фирмы.
- Косвенные - расходы, связанные на поддержание работоспособности предприятия: содержание отдела юристов, кадров, бухгалтерии.
- Готовая продукция - сведения о движении изготовленных товаров. Фиксируется номенклатура, выполненные работы и оказанные услуги.
- Денежные средства - информация о финансах компании в национальной и иностранной валюте в кассе и на счетах предприятия. Учитываются ценные бумаги и другие платежные документы.
- Расчеты фирмы с юридическими и физическими лицами.
- Капитал - сведения о средствах организации. Капитал может быть двух видов - собственных и заемный.
- Финансовые итоги - высчитывается путем сопоставления расходов и доходов за отчетный период.
Платежная карта банка, привязанная к счету ее держателя. Карта используется владельцем для покупок и снятия наличных средств. Деньги дебетового пластика приравнены к вкладу и защищены.
На дебетовой карте хранятся только личные средства держателя пластика. Отсутствует кредитная линия, сумма, не превышающая остаток средств на счете. Но владельцы карты могут уйти в минус из-за списания комиссии за годовое обслуживание, интернет и смс банк.
Дебет показывает, на какую величину происходит увеличение средств. То есть - приход в кассу организации и плюс всей суммы, что есть у фирмы: активы, основные фонды и другие денежные средства.