К какому виду налогов относится транспортный налог. Транспортный налог: общие положения и особенности

Глава 28. Транспортный налог

Статья 356. Общие положения

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

Статья 357. Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства , признаваемые объектом обложения.

по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, переданных ими на основании доверенности , налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности (лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган о передаче по доверенности транспортных средств).

Статья 358. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

автомобили, автобусы;

мотоциклы, мотороллеры;

самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

самолеты, вертолеты;

теплоходы, яхты, парусные суда, катера;

снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы;

несамоходные (буксируемые суда);

другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения :

весельные лодки (моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.);

автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, (автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения);

промысловые морские и речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и т.п.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;

транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся в розыске (при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом);

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Статья 359. Налоговая база

Налоговая база определяется :

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах ;

в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах ;

в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству .

Статья 360. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год .

Отчетными периодами для плательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).

Статья 361. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя (тяги реактивного двигателя или валовой вместимости, категории транспортных средств) в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя (один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства).

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз .

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их СПМ.

Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Налогоплательщики-организации, исчисляют сумму налога (авансового платежа) самостоятельно .

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами , исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налог, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-организациями , определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей (по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки).

В случае регистрации транспортного средства (снятия с регистрации), исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента:

число полных месяцев владения

К = _____________________________________

число календарных месяцев в периоде

Месяц регистрации (снятия) транспортного средства принимается за полный месяц .

В случае регистрации (снятия) транспортного средства в течение календарного месяца указанный месяц принимается за полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных (снятых с регистрации), а также о лицах, на которых они зарегистрированы, в течение 10 дней после их регистрации (снятия с регистрации) по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.

Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога (авансовых платежей) производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного НК РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации, уплачивают авансовые платежи. По истечении налогового периода они уплачивают сумму налога.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статья 363.1. Налоговая декларация

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Законодательство субъектов Федерации регулирует порядок определения налоговой базы и уплаты налога в рамках федерального закона.

Сущность налога

Перечень налогоплательщиков установлен в . Порядок начисления, уплаты транспортного налога для разных категорий лиц различается.

В отношении физических лиц установлен порядок:

1. Начисление сумм обязательств перед бюджетом производится ИФНС.
2. Уплата вносится на основании данных из Инспекции.
3. Платеж в бюджет производится один раз в год, по окончании налогового периода – календарного года.
4. Отсутствие уведомления не влияет на обязательства по уплате и начисление пени в случае просрочки платежа.

Лицо обязано предоставить данные в Инспекцию о движимом имуществе самостоятельно или получить уведомление в отделе по работе с налогоплательщиками.

Организации (юридические лица) вне зависимости от формы собственности:

• самостоятельно производят расчет налога.
• подают годовую с указанием транспортного средства, базы, ставки, льготы, суммы к уплате.
• ведут учет, налогообложение и отчетность в разрезе каждого ТС.
• обязаны облагать средства передвижения до момента окончания эксплуатации и снятия с учета. Транспорт, продолжающий эксплуатацию после полного износа, подлежит обложению на общих основаниях.

Сроки уплаты налога определяется региональным законодательством. Ряд субъектов Федерации устанавливают для организаций отмену авансовых платежей и допускают платеж один раз в год.

На налогообложение или освобождение от него влияет перечень льгот, устанавливаемых региональным или федеральным законодательством.

Что это такое

Налогообложению подлежит любой поименованный в НК РФ транспорт вне зависимости от его технического состояния. Освобождаются от уплаты налога льготные категории.

Предоставление льгот производится законодательством. Налогоплательщику необходимо заявить о предоставленном праве в заявительном порядке с приложением подтверждающих документов.

На величину налога влияет период владения:

1. Расчет суммы производится в зависимости от числа месяцев полезного использования в отчетном году.
2. Месяц, в котором происходило движения транспорта (покупка, выбытие) учитывается в расчете.
3. При движении средства в течение месяца срок пользования определяется как один месячный период.

Основные параметры налогообложение устанавливаются федеральным законодательством в НК РФ. Налог относится к региональным обязательствам.

Большая часть элементов обложения определяется законами регионов. Субъектами устанавливается:

• налоговая база объектов.
• величины ставок в пределах, установленных НК РФ. Изменение допускается в 10-тикратном размере в сторону увеличения или уменьшения.
• сроки для уплаты налога.
• льготы, устанавливаемые в отношении транспортных средств или их владельцев.

Перечень объектов установлен в . Налогообложению подлежат: легковые, грузовые автомобили, самоходные машины, транспорт воздушного и водного перемещения, прошедшие государственную регистрацию.

Не являются объектами для налогообложения:

1. Легковой транспорт до 100 л.с., полученный по линии соцзащиты или автомобиль, специально оборудованный и управляемый инвалидом.
2. Техника специального назначения для проведения сельскохозяйственных работ.
3. Суда морского и речного промысла, весельные лодки, катера с моторами мощностью до 5 л.с.
4. Техника государственных органов военных и других силовых структур, санитарной авиации.
5. Воздушные и наводные суда, применяемые для перевозок грузов и пассажиров, морские стационарные или плавучие платформы и вышки.

Освобожденные от уплаты налога объекты, определенные НК РФ, не являются льготой при налогообложении. От следования требования отказаться нельзя. Транспортный налог относится к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли.

Если организация продолжает начислять налог на ТС, указанных в п.2 ст. 358 НК РФ, то происходит занижение налога на прибыль при включении сумм в расходы.

История налога

Ввод в налоговый кодекс законодательно установило налогообложение транспортных средств. Нововведение действует с периода 2003 года.

Введение нового обязательства заменило собой несколько видов налогов:

• на водно-воздушные средства.
• с владельцев транспортных средств.
• на пользователей автомобильных дорог.
• акцизы с продажи легковых автомобилей физлицам.

Новая глава позволила наиболее точно структурировать уплату средств в зависимости от наличия технических объектов. Из налоговой базы исключена выручка, что имело место в налоге на пользователей автодорог, взимаемых с организаций.

Правовое регулирование

Транспортный является налогом, который обязаны уплачивать владельцы, официально зарегистрировавшие технику.

Сложность прохождения регистрации объектов состоит в наличии нескольких органов постановки на учет в зависимости от назначения транспорта.

Постановка на учет производится в органах:

Транспорт, зарегистрированный во всех установленных законом органах, подлежит налогообложению на общих основаниях.

Налог с владельцев транспортных средств

В качестве налогоплательщиков выступают собственники ТС. Имеются ряд ситуаций, осложняющих определение плательщика:

1. В случае передачи собственности в аренду. Уплата производится арендодателем. В случае получения ТС организацией от физического лица – предприятием.
2. При продаже-покупке ТС по . Налогоплательщиком выступает лицо, на котором числится собственность. Ранее уплата налога на транспорт, приобретенный по доверенности до 29 июля 2002 года, полностью лежала на приобретателе.
3. Когда приобретается лизинговое движимое имущество. В данном варианте определяет собственника .

При определении налогоплательщика в особых условиях необходимо помнить о наличии срока исковой давности. ИФНС может взыскать налог только в пределах 3-х лет после наступления факта.

Необходимо учитывать то, что обязанность по уплате налога возникает годом позже. Задолженность физических лиц взыскивается путем судебного делопроизводства.

Куда идет платеж?

Целью введения налогообложения средств передвижения послужила необходимость пополнения бюджета, направляемого на экологические мероприятия, ремонт и обслуживание дорог.

Отмена части налогов, пополняющий дорожный фонд, способствовала необходимости бюджетного финансирования мероприятий по улучшению транспортного полотна.

Возникает вопрос, насколько целевым служит распределение средств после поступления в бюджет налога и на что идет отчисляемая сумма. Часть объектов – водного, воздушного транспорта не имеет отношения к эксплуатации наземной техники.

Отсюда можно сделать вывод, что собираемость транспортного налога и величина ставок не зависят напрямую от необходимости проведения дорожных работ, а лишь являются денежными поступлениями в бюджет.

Самый низкий транспортный налог в России

Постоянное изменение ставок в регионах заставляет налогоплательщиков прибегать к поиску актуальной информации.

Региональное законодательство может использовать минимальные ставки для транспорта одного типа и максимальные – для другого.

Определить, где имеются минимальные ставки достаточно сложно, для подсчета необходимо обладать информацией о количестве транспорта.

По статистике, низкий тариф предоставляют владельцам транспорта региональные власти Чеченской республики и Дагестана. В регионах отменен налог на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., а для мощного транспорта установлен минимальный показатель.

По сравнению с европейской частью разница может составлять 10 раз и выше. Власти Ханты- Мансийского автономного округа также отменяют в 2015 году налог на транспорт до 150 л.с.

Самый высокий тариф

Общая тенденция регионов 2015 года направленна на повышение транспортного налога. Увеличили ставки на ряд средств в Московской, Ивановской, Орловской, Пензенской областях. Одним из самых высоких налогов являются обязательства Новгородской области.

Как выглядит отчет по налогу

Отчетность по транспортному налогу предоставляют только юридические лица. Подача декларации осуществляется по окончании года.

Срок подачи декларации установлен на 1 февраля (не позднее). При попадании даты на выходной день период переносится на первый рабочий день, что произошло в 2015 году.

Состав декларации утвержден из титульного листа и 2-х разделов. В 1-м разделе указывается сумма налога и код, по которому производится уплата в бюджет.

Во 2-м разделе вносятся данные транспортного средства, необходимые для проведения расчета:

название, тип ТС, показатели базы, коэффициент кв, период эксплуатации, применяемая ставка. Раздел представляется в количестве, аналогичном числу техники предприятия.

Специфические транспортные средства

В составе транспортных средств имеется техника, которая принадлежит к специальным видам. Транспортный налог это налог, охватывающий всю движимую технику, в том числе и специального назначения.

Экскаватор

К числу спецтехники, имеющейся в собственности предприятия, могут быть экскаваторы. Техника успешно используется в строительстве и при проведении селькохозяйственных работ.

В случае принадлежности техники к организациям сельскохозяйственного профиля законодательством (п.2 ст.358 НК РФ) установлено освобождение от уплаты налога.

Применение налоговой ставки в отношении техники связано с порядком его регистрации. В случае прохождения постановки на учет в органах Гостехнадзора спецтехника относится к прочим самоходным средствам на гусеничном и пневматическом ходу.

Снегоход

Транспортное средство снегоход подлежит обязательной регистрации и налогообложению. Сомнения у плательщиков возникают в том, что эксплуатация производится не полностью в течение календарного года.

Уплата налога должна быть полной, поскольку схема и порядок использования не влияют на налогообложение. Регистрация средства производится в Гостехнадзоре на основании технического паспорта транспорта.

При отсутствии исполнения обязательств следует наложение пени, штрафа и полное взимание налога. Сотрудниками ГИБДД совместно с работниками Гостехнадзора регулярно проводятся рейды по выявлению недобросовестных плательщиков.

Квадроцикл

Транспортное средство квадрацикл должно иметь технический паспорт самоходной машины, свидетельство о регистрации в Гостехнадзоре и государственный номер.

Фото: удостоверения тракториста старого-образца

Управление ТС возможно только при наличии удостоверения тракториста, что также обязательно для владельцев снегоходов.

Фото: удостоверения тракториста (бланк)

На новый автомобиль

Новое транспортное средство облагается налогом на общих основаниях. Исключения составляет дорогостоящий транспорт, стоимость которого по превышает 3 миллиона рублей.

Начиная с 2014 года, владелец указанного транспортного средства уплачивает налог с учетом повышающего коэффициента. Повышение суммы налога зависит от года приобретения и стоимости ТС.

Величины повышающих коэффициентов пересматриваются ежегодно. Новые параметры публикуются на сайте Минпромторга России – ведомства, контролирующего торговую деятельность в стране.

Внедрение повышающего коэффициента многие плательщики трактуют как налог на роскошь, введенный на дорогостоящие автомобили.

Возникающие вопросы и проблемы

В процессе подсчета транспортного налога возникают вопросы, касающиеся начисления:

1. В отношении налогоплательщиков – ИП. Ддя индивидуальных предпринимателей принимается позиция как по другому имуществу. Транспорт ИП определяется как собственность физического лица вне зависимости от участия его в получении дохода от предпринимательской деятельности.
2. По вопросу порядка временной регистрации транспорта. Необходимость временной регистрации по месту пребывания возникает, но данный фактор влияет только на обложении в периоде доказанного документально.
3. По определению налогоплательщика при передаче прав собственности по лизингу. Плательщиком является одна из сторон в зависимости от условий договора.

В ходе налогообложения много сомнений возникают по выбору типа транспортного средства. Например, при наличии автомобиля Газель может быть неверно определен тип.

Видео: транспортный налог

При рассмотрении вопроса необходимо ориентироваться по документам, выписанным на Газель. При возникновении вопросов всегда можно прибегнуть к помощи налогового инспектора.

Возможна ли оптимизация

Оптимизация транспортного налога возможна для компаний, применяющих транспортные средства в виде погрузчиков, не использующих общие дороги для проезда.

Данный вид транспорта подлежит регистрации в органах Гостехнадзора. Регистрация и налогообложение производятся только после начала эксплуатации средства.

Факт приобретения и постановки на учет не являются обязательными требованиями для проведения государственного оформления. Суть оптимизации состоит в сложности получения доказательств применения транспортного средства.

Если проводится аудит

Аудиторская деятельность направлена на проведение мероприятия контроля над правильностью начисления и уплаты налога.

Проверке подлежит величина налога в зависимости от факторов:

• правильного определения типа ТС.
• установки требуемой ставки налога.
• грамотного исчисления.

Аудитор проверяет проводки по счетам учета, необоснованность применения льгот и качество отчетности. Проверке подлежит и коэффициент кп, который влияет на величину страховки ОСАГО.

Учитываются особенности направления деятельности организации, от чего зависит, прямой или косвенный налог списывается в расходы.

Заключение аудитора включает все категории налогообложения: определение базы, начисления, проводок, отчетности, учете в составе прочих расходов.

Судебная практика

При отсутствии согласования в документальном подтверждении правил начисления и уплаты налога возникает необходимость обращения в суд – крайней инстанции. Преимущественное количество судебных разбирательств связано с неясной трактовкой положений законодательства.

В порядке обложения транспортным налогом участвуют несколько органов- ИФНС, Минтрансавто, ГИБДД, Гостехнадзор и прочие структуры, имеющие свою законодательную базу.

При нестыковок позиций возможность найти общий знаменатель доступно только в порядке судебного производства.

Замена транспортного на экологический

В законодательных органах постоянно поднимается вопрос об изменении правил начисления и уплаты транспортного налога.

В связи с отсутствием прочной взаимосвязи между эксплуатацией транспорта, его состоянием и налогообложением возникает предложения – законопроекты замены транспортного налога экологическим.

Законопроекты вызывают достаточно много протестов. Самое простое название для нововведения – асоциальный закон.

Протестные действия основаны на отсутствии возможности ряда владельцев транспорта приобрести дорогостоящий и экологически безопасный транспорт. По причине отсутствия большого материального достатка им придется уплачивать более высокую сумму налог.

Если машина в угоне

Транспортное средство, которое может эксплуатироваться, облагается налогом. У физических или юридических лиц могут возникнуть ситуации угона и потери возможности использования ТС.

Законодательством в пп.7 п.2 ст. 358 НК РФ установлено освобождение от уплаты налога данными категориями граждан.

Условием предоставления исключительного права является обязательное наличие документа о проведении розыскных мероприятий в отношении автомобиля.

Бумага в виде справки должна быть составлена органом, занимающимся поиском. На основании полученного документа составляется заявление в ИФНС с просьбой о приостановлении обязательств по налогу.

Началом действия освобождения служит дата, указанная в справке. После завершения розыскных мероприятий начисление налога возобновляется.

Транспортный налог в Москве

Налогообложение транспортным налогом в городе Москве следует законодательству, принятому только в столице.

Законом о транспортном налоге определен круг льготных позиций, дающих право на освобождение или снижения налогового бремени.

Важность транспортного налога для бюджета состоит в зависимости обложения от физического показателя. Бюджеты регионов могут прогнозировать поступление средств на основании данных о зарегистрированной технике.

Налогоплательщики транспортного налога ориентируются на законодательство субъектов Федерации по вопросам ставок, порядка налогообложения и льгот, предоставляемых отдельным категориям в заявительном порядке.

Вариант совмещения ведения деятельности возможен, но при этом сопряжен с необходимостью ведения отдельного учета поступлений и издержек фирмы (ст. 346.18 НК РФ). СодержаниеОсновные моменты Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД Рекомендации Важно разобраться более детально в выгодах, недостатках и особенностях такого...

Транспортный налог уплачивается ежегодно. Но часто ввиду разных обстоятельств плательщики не перечисляют начисленные суммы в казну государства своевременно. СодержаниеОбщие сведения Специфика для плательщика онлайн Как проверить налог на транспортное средство Часто задаваемые вопросы Есть и такие лица, которые вообще...

Транспортный налог – самый простой по методу расчета и уплаты, как считают специалисты. Действительно ли это так? Какие особенности стоит учитывать при определении суммы, необходимой для уплаты в государственную казну? Одинаковые ли формулы используются в разных ситуациях или есть отличия? СодержаниеЧто нужно...

Возможность использования для проведения расчетных счетов, электронных кошельков гарантирует погашение обязательств в установленный законом срок. СодержаниеЧто нужно знать для оплаты Как заплатить транспортный налог онлайн через интернет Преимущества такого способа оплаты Что нужно знать для оплаты Транспортный...

Отчетность по налогу представляется только при наличии физического показателя – транспортного средства (ТС). При отсутствии транспорта согласно перечня гл. 28 НК РФ обязанность предоставления декларации отсутствует. СодержаниеЧто нужно знать Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу Подача...

Транспортный налог — это обязательный платеж, который поступает в местные бюджеты 1 октября. Взимается данный сбор, как с физических лиц, так и с организаций, имеющих на балансе любые виды транспорта. СодержаниеЧто нужно знать Начисление пени за просрочку транспортного налога Рекомендации За его неуплату...

Это налог взимается не за владение транспортным средством, а за пользование им. СодержаниеЧто нужно знать Как начисляется транспортный налог в 2019 году Особенности ведения учета То есть, собственник транспортного средства платит государству плату за пользование автодорогами, которые являются федеральной...

Каждый бухгалтер сталкивается с определением суммы транспортного налога, если на балансе предприятия числится какой-либо вид транспорта. Для правильного составления декларации, указания рассчитанных сумм без помарок (чтобы не возникало вопросов у налоговой), необходимо решать задачи. СодержаниеЧто нужно знать Задачи с...

Как показала практика, введение этого вида пошлины стало достаточно полезным налоговым преобразованием. Региональный характер налога позволяет не только наполнять областные и местные бюджеты, но, и оказывать положительное влияние на развитие социальной инфраструктуры. СодержаниеОбщие сведения Изменения по транспортному...

Как известно, срок давности по взыскания налогов – 3 года. СодержаниеОбщие сведения Есть ли налоговая амнистия по транспортному налогу? Правовое регулирование вопроса Этот срок актуален и для физических, и для юридических лиц. Но налоговая амнистия – это только для физических лиц. Общие сведения Транспортный налог – это...

Эта бумага должна оказаться на руках у гражданина за 30 дней до даты уплаты налога. СодержаниеЧто нужно знать Налоговое уведомление на транспортный налог Налоговые уведомления в Москве Если же этого не произошло, то ему придется проявить инициативу и самостоятельно посетить налоговые органы, поскольку без нее корректно...

Транспортный налог должен уплачивать каждый. СодержаниеЧто нужно знать Льготы по уплате транспортного налога в 2019 году Порядок получения льгот Новшества с 2019 года Но есть категории граждан, которые имеют право на получение льготы. С кого налог не взимается? Что нужно знать Что такое транспортный налог, кто его обязан...

Однако многогранность российского законодательства не всегда дает возможность быстро определиться с категорией налогоплательщиков. С одной стороны, этот вид пошлины является обязательным на всей территории РФ, а с другой - закон предусматривает перечень льгот для пенсионеров. СодержаниеОбщие сведения Платят ли...

Один из американских президентов сказал, что от всего на свете можно уйти, нельзя только уйти от смерти и от оплаты налогов. Действительно, уплата транспортного налога – это обязательство каждого жителя нашей страны. СодержаниеЧто нужно знать? Нужно ли платить налог Как заплатить транспортный налог Специфика оплаты в...

Транспортный налог введен в России в 2003 году. Экономический смысл данного налога — компенсация владельцами автомобилей и иных ТС вреда, наносимого окружающей среде и дорожному полотну. Аналогичную функцию выполняют:

• акцизы на топливо и производство машин;
• дорожные сборы;
• плата за негативное воздействие на окружающую среду, взимаемая с организаций и предпринимателей.

В связи с этим неоднократно поднимался вопрос об отмене транспортного налога. Однако в 2018-2019 годах он по-прежнему действует. Последние изменения по нему собраны в этой публикации . Планируется ли отмена транспортного налога в 2018-2019 гг., узнайте .

Существует несколько точек зрения, как можно реформировать порядок взимания транспортного налога и сделать его более справедливым. Об одной из них мы рассказывали в статье «Включен ли транспортный налог в стоимость бензина» .

Транспортный налог регулируется гл. 28 НК РФ, поступления от взимания налога направляются в бюджеты субъектов РФ. НК РФ определяет:

• объект налогообложения;
• алгоритм расчета налоговой базы и самой суммы налога к уплате;
• налоговый период и максимальный размер ставок.

В ведении законодательных органов субъектов РФ согласно положениям ст. 363 НК РФ находятся:

• определение размера ставок - их увеличение (уменьшение) в пределах, установленных ст. 361 НК РФ;
• сроки уплаты;

• порядок сдачи отчетности и льготы по налогу .

Для крупнейших налогоплательщиков на федеральном уровне устанавливается отдельный порядок подачи декларации (ст. 363.1 НК РФ).

Транспортным налогом облагаются:

• автомобили, мотоциклы, автобусы;

О транспортном налоге на автомобили в России в 2018-2019 годах рассказывает эта .

• самолеты, вертолеты;
• воздушные, морские, речные, буксируемые суда;
• прочий транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ.

Налоговая база по транспортному налогу зависит от типа ТС:

• Для автомобилей и иного транспорта, мощность которого измеряется в лошадиных силах, налоговая база будет равна числу лошадиных сил согласно данным ПТС. Если мощность объекта обложения измеряется в киловаттах, то для расчета налога 1 киловатт равен 1,3592 лошадиной силы.
• Для самолетов налоговая база — килограммы тяги.

Подробнее о том, как считать налоговую базу для целей уплаты транспортного налога в разных случаях, читайте в этой статье .

ВАЖНО! В некоторых субъектах РФ (например, Калужской области) налог не взимается с электромобилей, а владельцы машин на гибридном двигателе (бензиновом плюс электрическом) заплатят налог только с «бензиновых» лошадиных сил.

Кто освобождается от оплаты транспортного налога

Прежде чем уточнить, кто освобождается от уплаты транспортного налога, напомним перечень лиц, которые платят данный налог. Это и физические, и юридические лица, и предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства.

По каким ТС предусмотрена возможность не платить налог:

• Налог может не платить владелец весельной лодки.
• Сегвей, велосипед и скутер также не являются объектом обложения транспортным налогом.
• Сельхозпроизводители не платят налог с техники, используемой в животноводстве и растениеводстве.
• Не облагаются транспортным налогом самолеты и вертолеты санитарной и медицинской службы, как и морские буровые установки и суда, стационарные и плавучие платформы.
• Если компания осуществляет пассажирские и грузовые морские, речные и авиаперевозки, то не платит налог за принадлежащие ей ТС.
• Корабли из перечня Российского международного реестра судов также не являются объектом обложения транспортным налогом.

Каждый субъект РФ самостоятельно определяет список лиц, освобожденных от уплаты транспортного налога. Как правило, в перечень льготников входят:

• инвалиды;
• многодетные семьи;
• ветераны.

Подробнее о том, кто может претендовать на льготы по транспортному налогу , читайте в нашей публикации .

Региональные законодатели также могут предусмотреть послабления по уплате транспортного налога для организаций. Для компаний, расположенных в свободных экономических зонах, чиновники предусматривают каникулы по налогу на транспорт.

Когда не нужно платить транспортный налог, узнайте .

Расчет транспортного налога в 2018-2019 годах

Физические и юридические лица считают размер налога за транспорт по-разному:

1. Для физлиц и предпринимателей транспортный налог рассчитывают налоговые инспекторы, рассылая уведомления об уплате налога «Почтой России» или размещая их электронные версии в личных кабинетах налогоплательщиков - физических лиц на сайте ФНС.

Чтобы проверить, правильно ли ИФНС рассчитала сумму налога за ваш автомобиль к уплате, вы можете использовать калькулятор на сайте ФНС или рассчитать налог вручную. Для расчета можете воспользоваться нашими подсказками .

А как заполнить декларацию, мы подскажем в статье «Порядок заполнения декларации по транспортному налогу» .

Дополнительную возможность уменьшения транспортный налог получил с 03.07.2016. Его величину, начисляемую по большегрузным автомобилям за периоды 2015-2018 годов, можно было уменьшать на суммы уплаченной за соответствующий период платы за вред, причиняемый дорогам этими автомобилями (п. 2 ст. 362 НК РФ). Такой вычет помогал снизить величину начисленного по большегрузам транспортного налога до нуля. Однако в 2019 году действие этой льготы заканчивается.

Если организация неверно посчитала налог на транспорт, нужно сделать перерасчет и сдать уточненную декларацию. Читайте об этом в нашей статье .

Если у вас возникает вопрос: кто должен платить налог за тот месяц, в котором состоялась купля-продажа авто, ответ на него мы даем в публикации .

От чего еще зависит размер транспортного налога по автомобилю? От повышающих коэффициентов. Подробнее о правилах их применения вы можете прочесть по ссылке .

Повышающий коэффициент по дорогим автомобилям должен публиковаться не позднее 1 марта того года, на который он устанавливается (закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ). Перечень на 2018 год вы найдете на официальном сайте Минпромторга.

К сожалению, в вашей жизни может произойти такое неприятное событие, как кража. Если у вас угнали автомобиль, налог на него вы можете не уплачивать. И с недавних пор сделать это стало проще. Об этом читайте .

Срок уплаты транспортного налога

Периоды, в течение которых фирма или гражданин должны заплатить налог за транспорт, различаются:

• для физических лиц установлены отдельные сроки перечисления транспортного платежа в бюджет;
• организация же заплатит авансы (если это предусмотрено региональным законодательством) и сам годовой налог.

Подробнее о сроках уплаты транспортного налога читайте в данной публикации .

Получив письмо, где сообщается об обязанности заплатить транспортный налог, гражданин должен выбрать способ его оплаты. Наиболее современным, быстрым и наглядным способом является оплата через сайт госуслуг. В этой мы подробно расскажем, как пользоваться этим сайтом для оплаты налогов.

Как оплатить транспортный налог юридическому лицу

Юридические лица перечисляют транспортный налог по данным бухгалтерского учета ТС. Подробнее о том, как рассчитывают данный налог организации, расскажет наш материал .

НК РФ устанавливает отчетный и налоговый период по данному налогу. Чем они различаются и в какие сроки наступают, читайте в нашей статье .

Порядок расчета и уплаты транспортного налога для «упрощенцев» такой же, как и для фирм на ОСН. Убедитесь в этом с помощью нашего материала «Транспортный налог при УСН» .

О том, как платить транспортный налог ИП на УСН, узнайте .

Как и любой другой бюджетный платеж, организация платит транспортный налог строго на определенный КБК. Проверьте, правильно ли вы уплачиваете налог, с помощью нашей публикации «КБК по транспортному налогу в 2018-2019 годах для организаций» .

Как узнать задолженность по транспортному налогу

Если у гражданина есть долг по любому налогу, это может привести к определенным сложностям, например, к запрету покидать страну или отказу в выдаче кредита. В нашей публикации мы расскажем, как узнать задолженность по транспортному налогу.

Размер задолженности можно узнать не только по номеру автомобиля, но и по ИНН. Как это сделать, описано в статье .

Штрафы за неуплату транспортного налога

Нарушение НК РФ и региональных законодательных актов, регулирующих взимание транспортного налога, недопустимо ни для организации, ни для частного лица. Какие санкции ждут вас, если вы не заплатите налог вовремя, читайте в публикациях нашего сайта:

• «Если задекларированный налог не уплачен, будут пени, но не штраф» ;
• «Ст. 122 НК РФ: вопросы и ответы» .

Граждане, являющиеся собственниками транспортных средств, могут подвергнуться санкциям, если скроют факт приобретения транспортного средства. С начала 2017 года вступил в силу п. 3 ст. 129.1 НК РФ (сокрытие гражданами факта приобретения транспортного средства приводит к штрафу в размере 20% от суммы транспортного налога).

Порядок расчета и уплаты транспортного налога за последние годы изменился незначительно:

• согласно закону от 23.11.2015 № 320-ФЗ крайний срок уплаты налога для физлиц перенесен на 1 декабря;
• законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ утвержден срок, до которого должен быть опубликован список дорогостоящих автомобилей;
• законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ устранено несправедливое налогообложение авто в месяце его продажи: теперь налог платят не оба собственника ТС (предыдущий и нынешний), а только 1 их них;
• закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ установил возможность применения в 2016-2018 годах вычета по налогу, величина которого зависит от платы за вред дорогам, причиняемый большегрузными авто.

Планируется ли отмена в России транспортного налога? Узнайте об этом .

Сегодня мы рассмотрим транспортный налог для Москвы. Проанализируем налоговые ставки по уплате транспортного налога и узнаем, какие существуют сроки по уплате налога. Также мы рассмотрим типичные ошибки при уплате транспортного налога и ответим на самые распространенные вопросы.

О транспортном налоге

Налог на транспорт начал взиматься на территории РФ с 2003-го года. Необходимость его уплаты аргументируется тем, что собственники транспортных средств во время их эксплуатации причиняют вред окружающей среде и дорогам. По тем же причинам были обозначены:

• платежи за негативное воздействие на природу,
• дорожный сбор,
• акцизы на ГСМ и выпуск авто.

Данный налог регламентируется главой 28 НК РФ, где указаны:

• перечень облагаемых налогом видов транспорта,
• порядок исчисления налогооблагаемой базы и размера налога к перечислению,
• уровень ставок (ориентироваться на которые должны местные власти при утверждении ставок по региону – различаться ставки, указанные в НК РФ и установленные властями на местах, не должны более/менее чем в 10 раз),
• налоговый период для физических и юридических лиц.

Федеральными законами утверждены правила уплаты налога на транспорт крупнейшими налогоплательщиками, для них существуют отдельные порядки.

В ведении законодательных органов власти в различных субъектах России числятся:

• диапазон ставок транспортного налога по региону,
• правила подачи отчетности,
• сроки перечисления средств в бюджет субъекта,
• категории граждан и организаций, имеющих право на льготу по налогу.

Отдельными субъектами были приняты законы, согласно которым транспортный налог не должен уплачиваться водителями электромобилей, а собственники авто с гибридным двигателем (работающим одновременно на бензине и электричестве) обязаны будут перечислять в бюджет региона исключительно суммы, рассчитанные за “бензиновые” лошадиные силы транспорта.

Обложению данным налогом подлежат:

• легковые и грузовые авто, автобусы, мотоциклы;
• яхты, катеры, буксируемые суда;
• самолеты, вертолеты;
• другие виды транспортных средств, перечисленные в ст. 358 Налогового кодекса.

Налоговым периодом налога на транспорт является календарный год.

Налогооблагаемая база рассчитывается, исходя из характеристик транспортного средства:

• для транспорта, приводимого в движение двигателем, база по налогу исчисляется на основании его мощности (в лошадиных силах),
• для машин, мощность которых указывается в киловаттах, каждый кВт приравнивается к 1,3592 л.с.,
• для самолетов с реактивными двигателями, база налога рассчитывается, исходя из числа килограмм силы тяги,
• для буксируемых судов налогооблагаемая база исчисляется с каждой регистровой тонны валовой вместимости,
• также для некоторых видов транспорта налог рассчитывается с единицы ТС.

Транспортный налог для Москвы: уплата физическими лицами

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей нет необходимости самостоятельно вычислять суммы транспортного налога к уплате – за них это сделают сотрудники налоговых органов. Данным категориям владельцев транспорта необходимо только дождаться получения письма с уведомлением о перечислении суммы налога . Результаты расчетов можно перепроверить, воспользовавшись специальной программой на официальном сайте ФНС. В случае, если вы не согласны с суммами, обозначенными в уведомлении, их можно попытаться обжаловать, придя в налоговую инспекцию.

Подавать какую-либо отчетность по транспортному налогу физлица также не обязаны – декларации они не заполняют, в отличие от организаций. Сумма налога уплачивается за пользование ТС на протяжении прошедшего года (То есть за 2017г. налог будет перечислен в бюджет региона только в 2018г.).

Граждане обязаны сообщать налоговым органам о перечисленных ниже ситуациях:

• машина числится в угоне (с того месяца, как ФНС узнает о факте кражи автомобиля, она прекратит посылать письма с расчетом налога к перечислению);
• продажа транспорта (налог будет взиматься с бывшего владельца, покуда новый водитель не пройдет процесс регистрации в ГИБДД авто на свое имя);
• приобретение ТС на заемные средства банковского учреждения (транспортный налог будет рассчитываться с даты регистрации машины в органах ГИБДД).

Уплачивать налог на транспорт можно, воспользовавшись сервисом сайта Госуслуг, или безналичным платежом через банковское учреждение. Помните, что перечислять деньги в счет уплаты налогов с чужой банковской карты запрещено (исполнять налоговые обязательства другого человека). К примеру, муж не вправе погашать налоговую задолженность супруги.

Транспортный налог для юридических лиц в Москве

Юридические лица исчисляют суммы налога за используемый ими транспорт сами. Кроме того, за ними закрепляется обязанность заполнения налоговой декларации и занесения данных о перечислении транспортного налога в бухгалтерские регистры. В случае обнаружения ошибки в уже отправленной в налоговую декларации, организация обязана произвести перерасчет суммы к уплате и подать уточненную декларацию, в таком случае ей, вероятнее всего, удастся избежать последствий.

С 3 июля 2016г. появилась возможность снижения суммы данного налога на большегрузы за 2016-2018гг. на размер перечисленных в бюджет средств в счет компенсации вреда, нанесенного дорожному покрытию.

Организации уплачивают налог на транспорт по сведениям из бухгалтерских регистров. Компании Москвы не перечисляют авансовых платежей на протяжении года, а сам транспортный налог уплачивается в бюджет города Москвы один раз в год. Юридические лица подают отчетность тогда же, когда и совершают платеж по налогу – не позднее 5-го февраля года, следующего за отчетным периодом. В случае перечисления слишком большой суммы, налоговые органы, по выбору фирмы-налогоплательщика, либо проведут зачет суммы в счет будущих платежей по налогу на транспорт, либо возвращают лишние деньги на банковский счет.

Льготы по транспортному налогу в Москве

Прежде чем рассматривать перечень граждан и организаций, имеющих право на частичное или полное освобождение от перечисления сумм транспортного налога, разберемся, какой транспорт не облагается данным налогом в любом случае:

• корабли, занесенные в Российский международный реестр судов;
• транспорт, участвующий в осуществлении грузовых и пассажирских перевозок (через реку или море, а также по воздуху);
• морские буровые суда, платформы (плавучие и стационарные);
• самолеты/вертолеты, эксплуатируемые медицинской или санитарной службами;
• машины, используемые в сельском хозяйстве для разведения скота или выращивания культурных растений;
• лодки на веслах;
• велотранспорт, скутеры, самокаты и т.п.

Таблица ставок транспортного налога для Москвы

Ставки транспортного налога утверждаются в г. Москве способом вычисления их по данным мощности двигателя , и чем более высокая мощность у машины, тем большую сумму налога обязан уплатить в бюджет налогоплательщик. Показатель двигательной мощности измеряется в лошадиных силах.

Сроки уплаты транспортного налога в Москве

Существуют следующие сроки уплаты транспортного налога в Москве:

Помните, что с 2016 года вступили в силу изменения, касающиеся сроков уплаты данного налога, и теперь крайним числом перечисления средств является 1 декабря, тогда как ранее от граждан требовалось успеть с оплатой до 1 октября.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Владелец автомобиля, зарегистрированного в г. Москве, не уплачивает транспортный налог на основании того, что после ДТП транспорт им не используется.

Транспортный налог – это налог на владельцев транспортных средств.

Экономический смысл транспортного налога

Транспортный налог – это прямой региональный налог, который платят владельцы автомобилей и других транспортных средств.

Плательщиками этого налога могут быть как организации, так и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Ставка налога устанавливается на лошадиную силу – единицу измерения мощности двигателя транспортного средства. (Если двигателя у транспортного средства нет, то ставка налога устанавливается на его вместимость или на единицу самого транспортного средства.)

Транспортный налог призван компенсировать государству хлопоты, которые создают ему автомобили и другие транспортные средства. Хотя подобная компенсация уже заложена в других налогах: в акцизе на производство бензина и других видов топлива и в акцизе на производство автомобилей. А действия государственных органов по регистрации транспортных средств и техническому осмотру оплачиваются конкретными сборами. Так что транспортный налог с точки зрения экономического и здравого смысла представляется несколько надуманным.

Правила исчисления транспортного налога

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные согласно законодательству Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил, а также некоторые другие более мощные транспортные средства общественно полезного предназначения.

Налоговая база определяется:

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

В отношении остальных воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена в размере 5 руб.

С каждой лошадиной силы. (Под эту ставку подпадает большинство отечественных легковых автомобилей.) Налоговые ставки, установленные федеральным законодательством, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Налоговым периодом по данному налогу установлен календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II и III кварталы, хотя субъект Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. Сумма авансового платежа исчисляется в размере одной четверной произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Поступления и выбытия транспортных средств учитываются с точностью до месяца, причем месяц поступления (регистрации) транспортного средства и месяц его выбытия (снятия с учета) засчитываются за полный месяц. Если транспортное средство поступило или выбыло в течение налогового или отчетного периода, то расчет налога по этому транспортному средству производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к общему числу месяцев рассматриваемого периода.

Налогоплательщикиорганизации представляют налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые расчеты по авансовым платежам – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рассмотрим пример расчета сумм транспортного налога. Организация приобрела легковой автомобиль мощностью 180 лошадиных сил (л.с.) и поставила его на учет в ГАИ 28 февраля текущего года. В соответствии с региональным законом ставка налога для такого автомобиля составляет 10 руб./л.е., уплачиваются авансовые платежи по транспортному налогу.

За I квартал следует уплатить авансовый платеж в сумме 300 руб., за II и III кварталы – авансовый платеж в сумме 450 руб., по итогам года сумма налога, подлежащая уплате, составит 450 руб.

В бухгалтерском учете организации начисление транспортного налога отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу».