Аванс в августе за какой месяц. Роструд не разрешает платить всем фиксированный аванс

На сегодняшний день все организации должны выплачивать заработную плату двумя частями. Как выплачивается зарплата и аванс и в какие сроки рассмотрим подробно в статье.

Сроки выплаты зарплаты и аванса

Каждый работодатель обязан производить выплату зарплаты каждые полмесяца. Под первой половиной месяца понимают период с 1 по 15 число, а с 16 числа начинается вторая половина.

Крайний срок по выплате заработной платы согласно ТК РФ установлен следующий: по окончании периода за который производится выплата – не позднее 15 числа. Таким образом точных дат выплаты законодательство не устанавливает, но ограничивает сроки следующим образом:

• до 30 числа текущего месяца – выплата аванса (первой половины зарплаты);
• до 15 числа следующего месяца – выплата зарплаты (второй половины зарплаты).

В организации должны быть установлены конкретные сроки выплаты: например, 20 – аванс, 5 – зарплата или 25 – аванс и 10 – зарплата. Если установленные в организации дни выдачи приходятся на выходные или праздник, то выплачивается зарплата в последний рабочий день, то есть накануне.

Если в организации сроки выплаты зарплаты не совпадают, то организации следует изменить даты выплаты. Кроме того, если сроки не прописаны в трудовом договоре с сотрудником, то нужно это сделать, заключив к договору допсоглашение.

Одной из распространенных ошибок работодателей остается выплата зарплаты один раз в месяц. Они объясняют это тем, что сотрудники согласны на такие условия и даже написали заявления с просьбами оставить выплату зарплаты таким образом. Но даже собрав подписи с каждого сотрудника, самостоятельно изменять установленные ТК сроки нельзя. За нарушение ТК работодателю грозит наказание.

Важно! Работодатель должен установить конкретные даты выдачи зарплаты, производить выплату до какого либо срока в конкретно не установленный день – нельзя!

Ответственность за нарушение сроков выплаты зарплаты

Если работодатель нарушает сроки выплаты зарплаты и аванса, которые предусмотрены ТК РФ, то ему грозит штраф:

• 30 000 – 50 000 рублей – для организации;
• 1 000 – 5 000 рублей – для предпринимателя;
• 1 000 – 5 000 рублей (или предупреждение) – для руководителя (иного должностного лица).

Такие штрафы ожидают организацию или предпринимателя, которые нарушили сроки выплаты однократно. Если работодатель нарушит сроки еще раз (повторно), то размер штрафа вырастет:

• 50 000 – 70 000 рублей – для организации;
• 10 000 – 20 000 рублей – для предпринимателя;
• 10 000 – 20 000 рублей (либо дисквалификация от 1 до 3 лет) – для руководителя (иного должностного лица).

Помимо этого, если организация нарушает сроки выплаты и выдает зарплату раз в месяц, это также может быть расценено как задержка выплаты зарплаты. И помимо штрафа работодатель будет обязан выплатить компенсацию за задержку зарплаты.

Как выплачивается зарплата и аванс

Существует несколько способов выдачи заработной платы:

• Наличными из кассы;
• На счета работника в банке;
• В натуральной форме.

Разберем подробнее каждый из перечисленных способов.

Наличными из кассы зарплаты выдает кассир. Если в штате кассир не предусмотрен, то может быть назначен любой другой сотрудник для исполнения обязанностей кассира. Назначается он соответствующим приказом директора. Кроме этого, вновь назначенного приказом сотрудника нужно под подпись ознакомить с правилами выдачи зарплаты, а также с обязанностями, связанными с выплатой.

При выплате сотруднику зарплаты на счет в банке (на карту), перевод средств может производиться как на одного сотрудника, так и сразу на несколько.

Порядок оформления выплаты зарплаты

Выдача и аванса и основной зарплаты оформляются одинаковыми документами

Проводки по выплате зарплаты и аванса

Основные проводки по выплате заработной платы будут следующие:

Страховые взносы и НДФЛ с аванса

Выдавая аванс, страховые взносы не начисляются и НДФЛ и удерживается. Расчет НДФЛ производят только по итогу месяца начисления всех доходов сотруднику. Так как при выплате аванса полная сумма зарплаты, которую получит сотрудник пока неизвестна, НДФЛ удержать нельзя. Удерживается НДФЛ при выплате основной зарплаты за месяц.

Но не стоит путать НДФЛ, который удерживается с получаемого сотрудником дохода в натуральной форме, а также материальной выгоды. По ним НДФЛ удерживается с того дохода, который по дате ближе к полученному доходу. То есть, если после получения дохода в натуральной форме на ближайшую выплату приходится аванс – удержать НДФЛ нужно обязательно.

Выплата сдельной зарплаты

Если в организации установлена сдельная система оплаты труда, то размер аванса устанавливается, как правило, исходя из того объема работ, которую сотрудник выполнил в течение первой половины месяца. Какие либо исключения для таких организаций не предусмотрены. Соответственно, выплата зарплаты также должна происходить каждые пол месяца или чаще, а сумма рассчитываться исходя из объема выполненной работы каждым сотрудником. Причем, если учитывать, что законодательство определяет для сотрудников, трудящихся на сдельной оплате полный трудовой день минимальный размер зарплаты, равный МРОТ, следовательно, аванс не должен быть меньше ½ МРОТ. В сравнению берется МРОТ, установленный на федеральном уровне.

Законодательная база

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Учитывается ли в составе аванса районный коэффициент?

Ответ: Районный коэффициент начисляется на абсолютно всю сумму зарплаты, соответственно в расчете аванса его тоже нужно учитывать.

Вопрос: Можно выплачивать зарплату чаще двух раз в неделю, например, три?

Ответ: Обязанностью работодателя по ТК РФ является выплата зарплаты не реже, чем два раза в месяц. Соответственно, работодателю не запрещается производить выплату чаще.

Вопрос: Можно ли зарплату по доверенности выплатить другому лицу?

Трудовые отношения работника и работодателя имеют множество особенностей. Важно не только знать о них заранее. Все основные моменты нужно отражать в , коллективном соглашении.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Отдельным пунктом является вопрос оплаты труда. Помимо выплаты заработной платы в конце отчетного периода, не меньше, чем раз в месяц требуется перечисление аванса. Он представляет собой часть, выраженную в процентном соотношении.

Размер аванса по заработной плате по ТК РФ в 2019 году определяется самим работодателем. Однако он не может быть менее указанной в нормативно-правовых документах части. Важно знать, сколько работодатель обязан перечислять каждый месяц работнику.

Понятия и определения

При официальном трудоустройстве гражданин может потребовать соблюдения собственных трудовых прав. Одними из обязательств работодателя являются выплаты заработной платы за фактически отработанное гражданином время. Также могут быть переведены дополнительные надбавки. К таковым относят премии, тринадцатую зарплату. При этом последние считаются добровольными взносами в рамках коллективного договора.

В трудовом законодательстве отмечается право человека на получение не только зарплаты по истечении месяца. Не менее одного раза в 30 дней для работника предусматривается авансовый платеж.

Выделяют некоторые особенности, о которых нужно помнить при произведении расчета. Делать его необходимо каждые полмесяца.

Кроме того бухгалтер не должен забывать о подготовке платежных документов. Также необходимо тщательно формировать отчетность.

Если допустить ошибки, могут появиться серьезные проблемы. Они касаются взаимоотношений с налоговой службой. Основным правилом является перечисление аванса за уже отработанный период.

Нормативное регулирование

В Трудовом кодексе РФ не предусматривается конкретного указания размера процентов, в соответствии с которым должен происходит расчет аванса. Но он указывается в Постановлении Совмина ССС №566, которое было издано 23 мая 1957 года. Нормативно-правовой акт отмечает, что сумма или положенная часть прописываются в коллективном договоре.

Минимальный размер аванса не должен быть ниже тарифной ставки, предусмотренной для сотрудника в отработанное время. Не все работодатели понимают суть данной фразы.

3 февраля 2016 года было издано Письмо Минтруда №14-1/10/В-660. В нем отражено, что расчет ведется на основании фактически отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. Также можно ориентироваться на выполнение нормы работы, если бухгалтерия выделяет данный критерий.

В обязанности работодателя входит выплата зарплаты каждые полмесяца. Сумма может быть фиксирована или представлять собой процент от оклада. Окончательное решение выносится работодателем. Оно в обязательном порядке должно быть отражено в коллективном договоре или Положении об оплате труда.

Чаще всего предусматриваются выплаты половины от зарплаты. Но на практике работодатели решают выдавать меньшую часть в виде аванса. Это обусловлено тем, что надбавки и премии переводятся вместе с основным платежом. Кроме того, размер аванса уже изначально занижен. Поэтому организации обычно ориентируются на показатели 25–30%.

Каким должен быть размер аванса

В Трудовом кодексе РФ прописываются только установленные сроки выплаты аванса. При этом его размер умалчивается на законодательном уровне.

Обычно аванс рассчитывается как половина от суммы, которую составляет оклад. При этом сведения о заработной плате нужно внести в трудовой договор, заключенный с работником.

В связи с тем, что с перечисляемой суммы взимается налог, размер аванса составляет 42 с половиной процента. Это предусматривается, если НДФЛ равняется 13%.

Например, суммарный доход за месяц составляет 50 тысяч рублей. Для подсчета аванса необходимо определить сумму налога: 50 тысяч – 13% = 43 тысячи 500 рублей. Далее итоговое значение делится на два. В результате аванс составит 21 тысячу 750 рублей.

Возможен и иной вариант перечисления авансового платежа. За основу берется фактически отработанное гражданином время. Данный вариант считается более сложным для бухгалтера в плане расчетов.

Важно ориентироваться на два фактора. Одним является оклад работника за месяц, который содержит трудовой договор. Также нужно знать количество дней, отработанных сотрудником за первую половину месяца.

Стоит помнить об одном важном нюансе.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатель обязан письменно уведомить работника о:

• входящих в состав заработной платы выплатах (за расчетный период);
• материальной выплате, которая причитается сотруднику по закону;
• компенсации заработной платы, которая переводится в случае нарушения сроков выплаты ЗП;
• размере отпускного пособия;
• перечислениях в рамках больничного листа;
• удержанных из зарплаты средствах с подробным основанием;
• денежной сумме, которая в итоговом значении переводится работнику.

Эти данные отражаются в расчетном листе. Форма документа разрабатывается начальством учреждения вместе с Профсоюзной организацией. При подготовке бланка можно ориентироваться на образец, представленный другими бухгалтерами.

Определение количества отработанных дней

Обязательным этапом является определение количества отработанных работником дней. Ведь аванс начисляется пропорционально периоду, в течение которого гражданин трудился в первую половину месяца.

Работодатели ориентируются на это значение. Сколько человек проработал суток, за столько он получит аванс. Если в данный период работник находился в отпуске или на больничном, то время не будет включено в расчетный.

Какие начисления включаются

Министерство финансов выделило некоторые начисления, которые должны быть использованы при расчете аванса.

Основными среди них является оклад или тарифная ставка, предусмотренная для сотрудника на конкретной должности.

Вторую часть при расчетах составляют надбавки и доплаты.

На их размер не влияют:

• результаты работы гражданина за месяц;
• выполнение месячной нормы труда;
• соблюдение требований в рамках трудового распорядка.

К данной статье относят, например, доплату за выход на работу ночью, особый стаж трудовой деятельности, совместительство на нескольких должностях.

Если при расчете ориентироваться только на тарифную ставку или оклад, то контролирующие инстанции могут посчитать это нарушением прав работника. На организацию может быть наложен штраф. Учреждению придется платить сумму до пятидесяти тысяч рублей.

Расчеты

Чтобы понять, как производится расчет авансового платежа, нужно рассмотреть пример. У работника С. зарплата составляет 26 тысяч 500 рублей. С данного значения взимается налог в размере 26 тысяч 500 рублей *13% = 3 тысячи 445 рублей. Таким образом, аванс определяется только с суммы в 26 тысяч 500 рублей – 3 тысячи 445 рублей = 23 тысячи 55 рублей.

Так как аванс выплачивается исходя из фактически отработанного времени, то нужно посчитать количество трудодней в октябре 2019 года. Например, при полной отработке половины месяца выплачивается аванс 23 тысячи 55 рублей /22*10= 10 тысяч 479 рублей.

Сроки выплаты

Сроки выплаты заработной платы и аванса отражены в Письме Минтруда №14-1/В-725, которое было издано 10 августа 2017 года. В соответствии с ним, Трудовым кодексом не определяется, в течение какого времени вносятся платежи. Также не устанавливается размер выплаты за половину месяца.

Каждая организация имеет возможность самостоятельно установить, когда она будет производить перечисления. Обычно сроки прописываются в локальных нормативно-правовых документах: положениях, правилах, соглашениях и коллективном договоре.

Выделяют важный критерий, на который должен ориентироваться работодатель. Запрещается переводить средства позже 15 дней после окончания периода, за который начисляется зарплата. Точная дата прописывается во внутренней документации учреждения.

Ответственность работодателя за нарушение

Некоторые недобросовестные работодатели нарушают порядок выплаты заработной платы. К ним могут быть применены штрафные санкции. Их размер обусловлен обстоятельствами, выявленными трудовой инспекцией.

Сумма, которую придется заплатить, прописывается в Кодексе об административных правонарушениях РФ. Она составит от 10 до 20 тысяч рублей для руководителей, допустивших нарушение. Организация должна будет внести от 30 до 50 тысяч рублей.

Если будет выявлено повторное нарушение, то штрафы возрастают. Руководство должно будет внести от 20 до 30 тысяч рублей. Юридическим лицам назначается наказание в виде выплаты от 50 до 100 тысяч рублей.

Взимается ли налог

Еще с советских времен каждый знает, что зарплата за месяц всегда состояла из двух выплат: аванса и оставшейся заработной платы. Причем размер аванса всегда был меньше второй выплаты. Так сколько же процентов от зарплаты может составлять аванс, как и когда он выплачивается? В изложенном материале будет предоставлена информация по теме.

В каком размере выплачивается аванс по заработной плате 2018?

Так как аванс — это доля заработной платы за половину месяца, то и размер ее должен быть никак не меньшим, чем положенный оклад за отработанное в этом месяце время. Его размер определяется соглашением между руководством организации с профсоюзом при подписании коллективного договора. То же сказано в рекомендациях Минтруда России от от 03.02.2016, где указывается, что при выяснении размера выдачи авансового платежа (зарплаты за начальные 15 дней) нужно учитывать реально отработанное работником время. В идеальном варианте размер аванса по заработной плате по ТК РФ 2018 должен быть установлен в половинном размере от заработка за месяц, не учитывая налоги.

Фактически же, величина авансовых выплат не достигает таких размеров сразу по нескольким причинам:

• Во-первых, все предусмотренные работникам надбавки и премии работодателями выплачиваются в сроки основной заработной платы.
• Во-вторых, бухгалтеры работодателей намеренно в трудовых договорах занижают размеры аванса, выплачиваемого своим работникам.

Так что в реалиях современности величина аванса в большинстве организаций и предприятий находится на уровне 25 — 30 процентов от уровня основного месячного заработка.

Новые сроки выплаты аванса и зарплаты в 2018 году - последние изменения

Аванс сколько процентов от зарплаты 2018 по Трудовому Кодексу РФ? В 2016 российские законодательные органы поменяли и сроки выдачи, и процент. По новым правилам, дата ограничивается 15 числом наступающего месяца. В связи с частой задержкой выплаты зарплат по всей стране тогда же были подняты штрафы за нарушение трудового кодекса и величина компенсации за несоответствие сроков выдачи заработка. Новые поправки к закону вступили в силу с 3.10. 2016 года, так что к этому сроку всем организациям к этой дате нужно было проверить содержание нормативных актов, в которых заключены нормы трудового права и коллективных договоров.

Как выплачивается зарплата и аванс?

Согласно последним поправкам закона, между зарплатой и авансовым платежом должно минуть не более 15 суток. В ситуации, если организация, предприятие или ИП выдает работникам авансовую выплату, к примеру, 20-го числа, то заработную плату сотрудникам необходимо выплатить не позже 5-го числа наступающего месяца. Или если авансовая выплата проводится 25-го, то заработная плата – не позднее 10-го. Это значит, что заработная плата будет выдаваться не реже, чем дважды в месяц, как это предусмотрено статьей 136 ТК РФ. При нарушении указанных временных промежутков на организацию могут наложить штраф размером до 50 000 руб.

Стоит отметить, что работодатели имеют полное право платить заработную плату раньше указанного срока, поскольку это никоим образом не нарушает действующего законодательства. Когда работнику срочно необходимы определенные денежные средства, а до дня заработной платы еще не близко, он может обратиться к руководству с просьбой выплатить ему некоторые деньги авансовой выплатой, и что в последствии данная сумма будет отработана. Прошение нужно оформить письменно - пишется заявление на получение денег в счет заработной платы. Если будет принято положительное решение по заявлению, то составляется приказ, на основании которого просьба работника будет удовлетворена.

Как рассчитать аванс по зарплате?

Многие работники относительно легко примиряются с тем, что им выплачивают фиксированную выплату, тогда как подсчитать размер аванса не составит большой сложности.

Предположим, оклад сотрудника равен 60 000 рублям. Налог с оклада будет равен 7800 руб. (60 000 х 13%). Авансовая выплата проводится 15 числа текущего месяца. Соответственно трудовому договору, авансовый платеж выдается, отталкиваясь от реально отработанного времени на дату его выплаты, при этом в отработанное время в этом месяце дата выплаты не входит. Из этого, аванс за апрель 2018 года обязан быть выдан работнику 15 числа и его размер составит 26 100 руб ((60 000 — 7800) 20 х 10), где 20 — количество рабочих дней в апреле, а 10 — число отработанных.

Можно ли выплачивать зарплату 1 раз в месяц без аванса?

Выплачивать зарплату единожды в месяц запрещается, даже если об этом будет просить сам работник. Согласно трудовому законодательству, работодатель должен платить зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца (т.е 2 раза в месяц) и исключения в данном правиле отсутствуют. Это указано в ст. 136 ТК РФ, а работодатель, нарушающий закон, несет материальную ответственность, которая грозит работодателю наложением штрафа, максимальный из которых равен 50 000 рублям.

Зарплата традиционно состоит из двух частей, первую из которых называют авансом. Расскажем о размере аванса по заработной плате согласно ТК РФ 2019, а также о том, как правильно его рассчитать, выплатить и уплатить налог.

В соответствии с ТК РФ 2019 работодатели обязаны выплачивать за работную плату своим сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). То есть выплачивать зарплату надо как минимум 2 раза в месяц.

Первая часть заработной платы - за первую половину отработанного месяца называется авансом .

Расскажем, какой должен быть размер предоплаты по заработной плате по ТК РФ 2019 и как ее посчитать.

Внимание! Минтруд изменил правила расчета зарплаты. теперь нужно больше платить работникам. Эксперты газеты "УНП" разобрались, как теперь считать зарплату.

Аванс по Трудовому кодексу РФ 2019: сколько процентов от зарплаты

Трудовой кодекс не содержит норм, определяющих конкретный размер аванса в процентах от заработной платы. Однако действующее в настоящее время Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 "О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца" определяет, что размер задатка за первую половину месяца определяет соглашение работодателя с профсоюзом при заключении коллективного договора, при этом минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время.

Минтруд при этом в своем письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 разъяснил, что при определении размера зарплаты за первую половину месяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время или фактически выполненную им работу.

Получается, что работодатель должен выдавать зарплату не реже чем каждые полмесяца, устанавливая ее на свое усмотрение - выбирая процент от оклада или фиксированную сумму.

В идеале размер аванса по заработной плате по ТК РФ 2019 составляет половину заработка сотрудника за месяц, то есть 50 процентов.

Положение об оплате труда (фрагмент)

Премии, доплату за сверхурочные, работу в выходные и праздничные дни включать в расчет первой части зарплаты не нужно. Эти выплаты компания посчитает только по итогам месяца и заплатит сотруднику при окончательном расчете.

Пример расчета аванса по заработной плате при премиях, доплатах, работе в выходные дни

Компания выдает первую часть зарплаты 20-го, а окончательный расчет - 5-го числа. Оклад бухгалтера - 42 000 руб. В сентябре - 21 рабочий день. Норма времени - 168 ч. Оклад за день - 2000 руб. (42 000 руб. : 21 дн.). 15 сентября сотрудница работала ночью, а 18-го и 19-го замещала кассира. Оклад кассира - 33 600 руб. Доплата за ночные смены при ставке 20 % - 400 руб. (42 000 руб. : 168 ч. × 8 ч. × 20 %). За работу кассира при ставке 25 % - 800 руб. (33 600 руб. : 168 ч. × 8 ч. × 2 дн. × 25 %). По итогам месяца компания начислила премию - 5 000 руб.

Первая часть. С 1 по 20 сентября сотрудница отработала 14 дн. Зарплата - 29 200 руб. (2 000 руб. × 14 дн. + 400 руб. + 800 руб.).

Вторая часть. С 20 по 30 сентября рабочих дней - 7. Зарплата - 19 000 руб. (2 000 руб. × 7 дн. + 5000 руб.).

Директор может оказаться под следствием, если компания больше двух месяцев выдает зарплату меньше МРОТ либо не платит вообще (ч. 2 ст. 145.1 УК). Руководителя могут оштрафовать, отправить на исправительные работы или даже в тюрьму.

Организация должна выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Часть зарплаты, которую Трудовой кодекс обязывает выплатить сотрудникам по истечении полумесяца, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время (фактически выполненную работу). Данный вывод есть в письме Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.

Ситуация: в какие сроки нужно выплатить аванс по зарплате ?

Аванс нужно выплачивать в срок, установленный Правилами трудового распорядка, коллективным и трудовыми договорами.

Конкретные даты выплаты аванса трудовым законодательством России не установлены. В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано только, что зарплату нужно платить не реже чем каждые полмесяца.

Вместе с тем устанавливать сроки выплаты аванса по зарплате безопаснее с учетом мнения контролирующих ведомств и сложившейся судебной практики. Специалисты Роструда в устных разъяснениях рекомендуют устанавливать срок выплаты аванса в середине месяца (15-го или 16-го числа). Однако если установить дату выплаты аванса, например, 25-го числа, это не будет нарушением. Ведь законодательство таких ограничений не предусматривает. Главное, чтобы такой срок был прописан во внутренних документах организации.

Однако, по мнению Минздравсоцразвития России, срок выплаты аванса, приходящийся на конец отработанного месяца (например, 25-е число), противоречит положениям статьи 136 Трудового кодекса РФ. Ведь, например, если сотрудник поступил на работу 1-го числа месяца, то впервые аванс он получит 25-го числа этого же месяца. И, соответственно, требование статьи 136 Трудового кодекса РФ о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца соблюдаться не будет. Такая позиция отражена в письме Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709. Аналогичную точку зрения разделяют и некоторые судьи. Они считают, что аванс нужно выплачивать 15-го или 16-го числа календарного месяца в зависимости от количества дней в данном месяце (30 или 31). А окончательно рассчитаться с сотрудником по зарплате - не позднее последнего дня месяца (см., например, определение Приморского краевого суда от 24 июля 2013 г. № 33-5948, апелляционное определение Красноярского краевого суда от 22 апреля 2013 г. № 33-3751/13). Правда, специалисты Минтруда России в своих устных разъяснениях признают допустимым окончательный расчет по зарплате за отработанный месяц в начале следующего месяца, но не позднее 1-го или 2-го числа.

Таким образом, работодатель вправе установить по своему усмотрению дату выплаты аванса в Правилах трудового распорядка. Вместе с тем если организация желает избежать споров по данному вопросу, лучше установить такую дату в середине месяца (15-го или 16-го числа). При этом следует учитывать, что проверку соблюдения трудового законодательства проводят специалисты Роструда, которые допускают более позднюю дату выплаты (например, 25-е число).

Стоит отметить, что работодатель вправе платить сотруднику зарплату и чаще, например, три раза в месяц (за каждые 10 дней), - это не будет нарушением трудового законодательства . Однако в любом случае вы должны прописать именно конкретные даты выплаты аванса и зарплаты, а не периоды выплат. Об этом сказано в пункте 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Ситуация: обязательно ли платить аванс по зарплате при сдельной системе оплаты труда?

Ответ: нет, не обязательно. При этом запретов на такие действия также нет.

Работодатель должен выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Никаких исключений для сдельной системы оплаты труда в законодательстве нет. Однако реализовать указанное требование можно и при безавансовой модели организации трудовых отношений. Для этого нужно выплачивать зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца из фактически выполненного объема работы (письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6).

Ситуация: можно ли выплачивать зарплату один раз в месяц, если от сотрудников поступили письменные заявления о согласии на такой порядок?

Ответ: нет, нельзя.

Периодичность выдачи зарплаты установлена Трудовым кодексом РФ. Поэтому выплата зарплаты не реже чем каждые полмесяца - это не право, а обязанность работодателя (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Причем выдавать зарплату чаще этой периодичности (например, раз в 10 дней) можно.

Выплачивая же зарплату только один раз в месяц, работодатель нарушает требования законодательства. Этого делать нельзя, даже если сотрудники написали заявления о согласии с таким порядком.

Аналогичные выводы есть в пункте 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242 и письме Роструда от 1 марта 2007 г. № 472-6-0.

Ситуация: можно ли выдать зарплату авансом за несколько месяцев вперед ?

Трудовым законодательством это не запрещено. Но есть причины, почему так делать не стоит.

Первая причина: удерживать зарплату в счет аванса полностью не удастся, хотя бы часть придется выплачивать . Без заявления сотрудника на удержания из зарплаты работодатель вправе взыскивать с него не более 20 процентов от начислений.

А если заручиться заявлением от сотрудника? Тогда удержать разрешено хоть всю зарплату. Но поступив так, вы нарушите требование о выплатах не реже чем каждые полмесяца, установленное частью 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Вторая причина: взыскать излишне выданную зарплату при увольнении удастся лишь частично . А именно в пределах сумм окончательного расчета. Если человек откажется добровольно вернуть деньги, взыскать их с него вы не сможете даже через суд. Ведь взыскать долг с сотрудника можно, только если:

• была допущена счетная ошибка;

• органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина сотрудника в невыполнении норм труда или простое;

• зарплата была излишне выплачена сотруднику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Как видно, ни одно из указанных условий не выполняется. А значит, вернуть деньги не получится. Это установлено частью 4 статьи 137 Трудового кодекса РФ. На эту же норму ссылается и Верховный суд РФ в определении от 12 сентября 2014 г. № 74-КГ14-3.

Третья причина: со всей суммы выплаты сразу придется перечислить страховые взносы . Не важно, что часть денег не относится к текущему месяцу. Подобный аванс, по мнению представителей ФСС России и ПФР, - это «иные выплаты в рамках трудовых отношений». Начислить подобные вознаграждения нужно сразу (в отличие от зарплаты). Поэтому страховые взносы понадобится заплатить за месяц, в котором деньги выдали сотруднику.

Начислить на всю сумму выплаты придется и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их перечисляют всегда за месяц выдачи денег сотрудникам.

Все это установлено частью 1 статьи 7, частями 3-5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Четвертая причина: налоговые инспекторы расценят зарплату за несколько месяцев вперед как заем сотруднику. Причем беспроцентный. Тогда придется доначислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. По ставке 35 процентов. При этом работодателя оштрафуют, если, зачитывая аванс в счет начислений, он не исполнит обязанности налогового агента. То есть не исчислит налог по повышенной ставке, не удержит его и не заплатит в бюджет.

Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 212, подпункта 3 пункта 1 статьи 223, пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Совет : если сотрудник просит выдать ему зарплату за несколько месяцев вперед, лучше предоставьте ему процентный заем. Ставку по займу установите не менее 5,5 процента годовых. Тогда материальной выгоды от экономии на процентах не возникнет. Платить страховые взносы не придется вовсе. А погашать долг сотрудник может как из зарплаты, так и просто внося средства в кассу или переводом на расчетный счет. Да и взыскать деньги по займу при увольнении труда не составит. Ведь эти деньги не считают выплатой в рамках трудовых отношений. А значит, вернуть их человек обязан в любом случае.

Внимание: организация, которая выдает своим сотрудникам зарплату реже чем каждые полмесяца, нарушает трудовое законодательство.

Наказание за такие действия (в т. ч. нарушение правил выдачи зарплаты) предусмотрено частями 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении:

• организации - штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.;

• предпринимателя - штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;

• должностных лиц организации (например, руководителя) - предупреждение или штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

Повторное нарушение лицом, которое ранее наказали за аналогичные деяния, влечет:

• для организации - штраф в размере от 50 000 до 70 000 руб.;

• предпринимателя - штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб.;

• должностных лиц организации (например, руководителя) - штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Кроме того, ситуация, когда работодатель выплачивает зарплату реже чем каждые полмесяца, может быть расценена как несвоевременная выплата зарплаты. Организация, которая выплачивает зарплату один раз по окончании месяца, несвоевременно выплачивает одну из двух обязательных частей зарплаты (ст. 136 ТК РФ). Поэтому за период задержки сотрудники могут потребовать выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ).

Размер аванса

Максимальный размер аванса законодательно не установлен. Вместе с тем, в письме от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709 Минздравсоцразвития России делает следующий вывод. Поскольку выплата зарплаты предусмотрена не реже чем каждые полмесяца, то начислять ее за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

Ситуация: в каком размере выплачивать аванс по зарплате, если сотрудник в первой половине месяца был в отпуске или болел ?

В размере не меньше, чем сотруднику полагается за реально отработанное время. Если же отработанных дней в первой половине месяца нет, то аванс можно не выплачивать совсем.

Конкретный порядок расчета и выплаты аванса работодатель может установить на свое усмотрение, поскольку действующим законодательством размер аванса не установлен.

К примеру, можно выплатить за первую половину месяца фиксированную сумму аванса (скажем, 40% от месячной зарплаты) независимо от количества отработанных дней. А зарплату по итогам месяца посчитать уже с учетом дней болезни или отпуска, если такие у сотрудника были. Или же можно считать аванс строго по количеству фактически отработанных дней в первой половине месяца.

Выбранный порядок закрепите во внутренних документах, например в Правилах трудового распорядка или Положении об оплате труда.

Все эти выводы следуют из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ и письма Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.

Отражение в локальных актах

Размер и сроки выдачи аванса следует закрепить в локальных документах организации (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письма Роструда от 1 марта 2007 г. № 472-6-0, от 8 сентября 2006 г. № 1557-6), например:

• Правилах трудового распорядка;

• коллективном или трудовых договорах;

• Положении об оплате труда.

Документальное оформление

Выдачу аванса оформляйте теми же документами, что и выплату окончательного расчета по зарплате. Перечень документов, которые нужно оформить при выплате аванса, зависит от способа его выдачи:

• наличными деньгами;

• перечислением на счет сотрудника в банке;

• выдачей в натуральной форме.

При выплате аванса наличными деньгами ведомость по форме № Т-49 не составляйте. Эта форма предназначена для учета начислений, выплат и удержаний за полный месяц. А аванс выплачивают только за часть месяца. Поэтому выдачу аванса наличными деньгами оформляйте ведомостью по форме № Т-53 или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.

Сумма выплаченного аванса не является расходом (п. 3 ПБУ 10/99). Отражение выплаты аванса в бухучете зависит от способа его выдачи.

Бухучет

При выплате аванса наличными деньгами сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 50

- выплачен аванс из кассы.

Перечисление аванса на счет сотрудника в банке отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 51

- переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;

Дебет 70 Кредит 76

- перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников.

При перечислении аванса на индивидуальный счет сотрудника сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 51

- перечислен аванс сотруднику отдельным платежным поручением.

Выдача аванса готовой продукцией

При выдаче аванса готовой продукцией или товарами сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 90-1

- отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счет аванса по зарплате;

Дебет 90-2 Кредит 43 (41, 20, 23)

- списана себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счет аванса по зарплате.

Передача прочего имущества

Передачу прочего имущества (материалов, основных средств) в счет аванса отразите следующим образом:

Дебет 70 Кредит 91-1

- отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты аванса;

Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21...)

- списана стоимость прочего имущества, передаваемого в счет аванса по зарплате;

Дебет 02 Кредит 01

- списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче в качестве аванса основных средств).

НДФЛ и страховые взносы

При выдаче аванса НДФЛ не удерживайте, страховые взносы не начисляйте.

НДФЛ нужно рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК РФ). Этот налог нужно удержать в момент выплаты сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

• последний день месяца, за который она была начислена;

• последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте. Такой вывод подтверждает Минфин России в письмах от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232, от 24 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/610 и ФНС России в письмах от 26 мая 2014 г. № БС-4-11/10126, от 13 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16950.

Не нужно рассчитывать с авансов и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Ведь страховые взносы начисляют в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно рассчитать с начисленной зарплаты (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Аванс - это только часть зарплаты. При его выплате начисление зарплаты не происходит. Поэтому взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выплате авансов не рассчитывайте.

Ситуация: нужно ли перечислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перед тем, как выплатить зарплату сотруднику, собирающемуся в отпуск,? Организация решила выдать зарплату заранее, еще до того, как закончился месяц.

Ответ: нет, не нужно.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, рассчитанные по итогам месяца, нужно перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который рассчитаны взносы (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Следовательно, уплату страховых взносов можно отложить до 15-го числа следующего месяца.