Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.
Взаимозачет не рассматривается как сделка.
Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:
- Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
- Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
- Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
- Эти требования должны возникнуть.
С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.
Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.
Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.
При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.
Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.
Оформление взаимозачета
Проведение зачета взаимных требований может производиться:
- В одностороннем порядке;
- В двустороннем порядке.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Зачет в одностороннем порядке
В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.
Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.
Зачет в двустороннем порядке
В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.
Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:
Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.
Проводки по взаимозачету между организациями
После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.
Пример
ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.
Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.
По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.
Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:
Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:
Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:
Взаимозачет — проводки в ООО «Базис».
На практике часто возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в роли дебитора и в качестве кредитора одновременно . Предположим, организация «В» поставляет организации «С» питьевую воду. И в то же время покупает у компании «В» канцтовары. Подобных примеров может быть много, главное, что их объединяет, - наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой способ погасить задолженность имеет плюсы, главными из которых, пожалуй, является возможность расчесать, даже если отсутствуют свободные денежные средства.
Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет
Возможность погасить обязательства с помощью проведения взаимозачета предусмотрена статья 410 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Этот закон устанавливает условия, которые нужны для проведения взаимозачета между контрагентами:
- Если есть встречная задолженность. Каждая сторона выступает в роли дебитора и кредитора.
- Однородность требований. Предположим, денежные требования может быть зачтено, если только встречными денежными требованиями. Если денежные требования зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартере, но не о взаимозачете.
- Срок исполнения требований наступил (не указан, или определен момент востребования). В случаи если срок выполнения обязательств не указан, оно обязано быть исполнено в надлежащий срок после возникновения. Если на срок исполнения обязательства определяют момента востребования, оно должно быть выполнено в течение 7 дней с момента предъявления требования.
Иногда законом устанавливают запрет на осуществления взаимозачета. Не допускается зачет требований:
- Если один из требований истек срок давности, и контрагент заявляет об этом;
- Возмещение о вреде здоровью, причиненное жизни;
- Взыскание алиментов;
- Пожизненное содержание;
- В других случаях, предусматривающий закон или договор.
Суммы задолженности не играют роли при проведении взаимозачета: стороны могут иметь как ровную задолженность, так и отличаться друг от друга. Если вдруг сумма обязательства не совпадает, то зачет проводится по меньшей сумме. В таком случае задолженности одного учредителя взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.
Порядок проведения и оформления взаимозачета
Когда все перечисленные условия выполнены, то компания (Индивидуальный Предприниматель) имеет право провести взаимозачет со своими контрагентами. Бывает два варианта документа для оформления взаимозачета:
- Односторонний порядок по заявлению одной из сторон;
- Двухстороннее соглашение для проведения взаимозачета;
!Внимание Для того чтобы совершить взаимозачет в одностороннем порядке нужно подтвердить то, что контрагент получит заявление о взаимозачете. Такое подтверждение служит почтовое уведомление, квитанции, входящие отметки. Если не подтвердилось то что контрагент получил ваше заявление о взаимозачете, то зачет будет аннулирован.
Рассмотрим их подробно в таблице:
Документ | Описание | Реквизиты | Отражение документа |
Зачет по заявлению одной из сторон | Проведение такого зачета в одностороннем порядке предусмотрено законом. Для этого необходимо чтобы сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление и направить своему контрагенту. Форма в произвольной форме. | 1)Наименование документа; 2)Дата составления; 4)Факт хозяйственной жизни; | Не зависит по какой форме составлен документ о взаимозачете, одно точно должно отражать: Какие обязательства сторон принадлежат прекращению в результате взаимозачета а именно (договор, акт, товарная накладная и т.п), на какую сумму будет произведен взаимозачет, и дата совершения зачета. |
Взаимозачет в двухстороннем порядке (по соглашению сторон) | Таким вариантом можно предположить подписание двухстороннего соглашения между сторонами взаимозачета. Такое соглашение составляют так же в произвольной форме, и при всем при этом требования к оформлению такое же, как и к заявлению о взаимозачете. | 1)Наименование документа; 2)Дата составления; 3)Наименование экономического субъекта, составившего документ; 4)Факт хозяйственной жизни; 5)Сумма или величина натурального или денежного измерения; 6)Должность, фамилия и инициалы, подпись | Подпись контрагента в соглашении однозначно дает свидетельство о том, что он уведомлен о проведении зачета взаимных требований, и, естественно, есть все основания для отражения зачета в учете. Дата проведение взаимозачета считается та дата, в которую было подписание соглашения. |
Отражение взаимозачета в налоговом учете
Налог на прибыль
Учет операций взаимозачета при исчислении налога на прибыль компании зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяют.
Если компании используют методы начисления, то проведения взаимозачета никак не отразятся на расчете налога на прибыль. В таком случае не возникает ни доходов, ни расходов, так как доходы и расходы учитывают независимо от факта их оплаты.
При кассовых методах доходы и расходы будут учитываться по факту погашения задолженности, в том числе средствами проведения зачета взаимных требований (пункт 2 статья. 273 Налогового Кодекса Российской Федерации). Получается, на дату совершения взаимозачета компания должна отразить в налоговом учете доходы в сумме зачтенной задолженности контрагента и расходы в сумме своей задолженности контрагенту, погашенной зачетом. Безусловно, прибыль и расходы учитываются в целях налогообложения при условии, что они являются принимаемыми.
При УСН прибыль и расходы определяют кассовым методом, поэтому дата погашения задолженности с помощью проведения взаимозачета будет считаться датой признания и дохода и расхода одновременно (пункт. 1, 2 статья. 346.17 Налогового Кодекса Российской Федерации). При этом необходимо учитывать правила признания определенных видов расходов при УСН. Например, расход на приобретение товаров для дальнейшей реализации можно учитывать только после их фактической реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Если взаимозачет проводился по задолженности контрагентов за поставленные работы (товары, услуги), то на расчете НДС это никак не отражается: обязательство по оплате НДС возникает в тот момент отгрузки работы (товаров, услуг), а право на вычет – при принятии к учету приобретенных работ (товаров, услуг).
!Внимание: Пересчитать НДС необходимо только в том случае, если взаимозачет будет погашение обязательства сторон по перечисленным друг другу авансам. Такое случается, например, в случае расторжения заключенных ранее договоров, по которым произведены авансовые платежи. НДС, начисленный и оплаченный в бюджет с суммы полученной предварительной уплаты, подлежит вычету при осуществлении взаимозачета.
Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете проведение взаимозачета отражается на основании подписанного соглашения о взаимозачете (заявление о взаимозачете, полученного контрагентом), и также бухгалтерскими справками, на соответствующих счетах учета расчетов.
Подведем итог
В конце хочется повести итог, что проведение зачета взаимных требований - это право каждой стороны , а не обязанность, согласно Гражданского Кодекса Российской Федерации. Поэтому отнесение задолженности к неисправимой и ее списание не зависит от наличия встречного требования.
Взаимозачет между организациями — весьма удобный способ прекращения взаимных обязательств. О том, в каких случаях взаимозачет возможен и как правильно его оформить, вы узнаете из этой статьи.
Когда возможен зачет взаимных требований
Зачет встречных требований возможен в ситуации, когда между сторонами существует как минимум 2 обязательства, при этом каждый контрагент является должником по одному из обязательств и кредитором — по другому. Чаще всего такой зачет происходит между двумя контрагентами, хотя закон не запрещает проводить и многосторонний зачет требований.
Гражданский кодекс содержит условия, при наличии которых допускается использование взаимозачета между организациями:
- Требования сторон являются встречными.
- Обязательства имеют однородный характер (например, выражаются в денежной задолженности).
- Срок выполнения всех подлежащих зачету обязательств уже наступил.
- Возможен также зачет обязательств, срок исполнения которых вообще не оговорен или определен моментом востребования.
Величина задолженности сторон может быть как равной, так и различной. В последнем случае зачет совершается в размере наименьшего обязательства.
Кроме того, в ст. 411 ГК РФ перечислены случаи, когда проведение взаимозачета между организациями не допускается (к примеру, по требованиям о возмещении вреда здоровью). При этом в законодательстве отмечено, что соглашением сторон могут быть предусмотрены и другие ситуации, при которых зачет невозможен.
Как оформить соглашение о зачете. Образец соглашения
Закон допускает оформление зачета 2 способами:
- Односторонним зачетом — направлением другой стороне письменного заявления о проведении зачета.
- Подписанием соглашения о зачете.
Второй вариант является более надежным: если у стороны, направившей одностороннее заявление о зачете, не окажется доказательств его получения контрагентом, суд может признать такой зачет несостоявшимся.
Строго установленной формы соглашения о взаимозачете не существует, однако на практике сложились определенные требования к его содержанию. Так, в соглашении о взаимном зачете должны быть указаны:
- дата и место его заключения;
- наименования организаций, должности и Ф. И. О. их представителей, основания их полномочий;
- сведения о каждом обязательстве, погашаемом путем зачета (реквизиты договора, суть обязательства, размер долга и т. д.); при этом следует четко отразить, кем является каждый из контрагентов по каждому обязательству — должником или кредитором;
- условие о полном или частичном прекращении обозначенных обязательств (в последнем случае указывается, на какую именно сумму или в отношении какой части неденежного обязательства они погашены);
- момент вступления в силу соглашения о зачете;
- реквизиты и адреса сторон.
Образец соглашения о зачете можно посмотреть на нашем сайте.
Трехстороннее соглашение о взаимозачете долгов между организациями
Отдельно стоит упомянуть такую форму договора, как трехстороннее соглашение о зачете взаимных требований. Он применяется, если:
- организация А выступает как дебитор для фирмы Б и в то же время как кредитор для компании В;
- фирма Б является дебитором компании В и кредитором организации А;
- компания В — дебитор организации А и кредитор фирмы Б.
Для того чтобы урегулировать свои отношения, они могут использовать взаимный зачет. Здесь применяются те же правила, что и в случае двустороннего. Возможно составление как 3 отдельных договоров, так и одного, но уже трехстороннего. При этом важно проследить, чтобы образец трехстороннего соглашения о зачете взаимных требований, взятый для подготовки такого документа, предусматривал наличие в готовом соглашении следующей информации:
- списка организаций, участвующих в соглашении;
- списка задолженностей каждого из участников;
- перечня актов проведенных сверок.
В конце соглашения должно указываться, какой размер будет иметь задолженность каждого из участников после проведения зачета. В остальном же этот документ полностью аналогичен тому, который используется для оформления взаимозачета между двумя организациями.
Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является взаимозачет. Существует договор и акт взаимозачета ().
Условия соглашения проведения взаимозачета
Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий:
- организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора. В одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
- встречные требования организаций должны быть однородными.
- взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил. Не был указан в договоре. Был определен моментом востребования.
Для зачета достаточно заявления одной из сторон.
Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил. Зачет может быть произведен только по соглашению сторон.
Какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета
Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения. И выражены в одной валюте. Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено .
В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 сказано. Что законодательство не настаивает на том. Чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров. Но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда. Заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов. То при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.
Не признаются однородными денежные требования. Одно из которых выражено в рублях. А другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99. Поэтому провести взаимозачет по таким договорам невозможно.
к меню
Запрет на взаимозачет
Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:
- в отношении которых истек срок исковой давности;
- связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
- связанным с взысканием алиментов;
- связанным с пожизненным содержанием граждан.
АКТ г. Москва 02.02.2016 Общество с ограниченной ответственностью «Гаспром» (далее – Сторона 1). в лице генерального директора Иванова Александра Владимировича. действующего на основании устава. с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма "Мастер"» (далее – Сторона 2). в лице генерального директора Кондратьева Александра Сергеевича. действующего на основании устава. с другой стороны, совместно именуемые Стороны. составили настоящий акт о следующем: 1. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по нижеуказанным договорам. 1.1. По договору поставки товаров от 19 января 2016 г. № 33: Поставка товаров по договору состоялась 23 января 2016 года. (товарная накладная от 23 января 2016 г. № 12, счет-фактура от 23 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 27 января 2016 года. Размер погашаемого требования по данному договору составляет 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.). 1.2. По договору оказания услуг от 12 января 2016 г. № 3: Услуги по договору оказаны 20 января 2016 года ( от 20 января 2016 г. № 15, счет-фактура от 20 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 28 января 2016 года. Размер погашаемого требования по данному договору – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.). 2. С момента подписания настоящего Акта указанные суммы взаимных обязательств считаются погашенными. Стороны не имеют друг к другу претензий по исполнению обязательств в части произведенного зачета 3. Настоящий Акт составлен в двух подлинных экземплярах. По одному экземпляру для каждой из Сторон. 4. Настоящий Акт вступает в силу с момента его подписания. ООО «Гаспром» ООО «Производственная фирма "Мастер"» М.П. |
к меню
Акт сверки взаимных расчетов между контрагентами
Акт сверки расчетов нужен. Чтобы зачесть взаимные требования с контрагентом. Перед этим составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. Составьте акт в разрезе договоров, заключенных с контрагентом. Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.
к меню
Заявление о зачете взаимных требований
Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка. И вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке. Для этого достаточно направить контрагенту заявление о зачете. Зачет взаимных однородных требований может быть произведен в одностороннем порядке. Без согласия контрагента (). Зачет может быть проведен и без акта сверки. Но наличие последнего избавляет от рисков оспаривания зачета.
к меню
Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований при спецрежиме: УСН, ЕНВД
Порядок расчета налогов при проведении взаимозачета зависит от системы налогообложения. Которую применяет организация. Ниже рассмотрим вариант применения фирмой спецрежимов УСН и ЕНВД.
УСН - упрощенка
Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований. Которые предъявляются к первичным учетным документам.
При проведении многостороннего зачета соблюдайте правила. Предъявляемые к зачету встречных требований.
- зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
- при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
- соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.
к меню
Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями. Организации применяют общую систему налогообложения
открыть / закрыть документ для просмотра
12 января ООО «Торговая фирма "Гермес"» отгрузило ЗАО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). По условиям договора «Альфа» должна оплатить поставленные товары 15 января.
13 января «Альфа» отгрузила ОАО «Производственная фирма "Мастер"» материалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора «Мастер» должен оплатить материалы 16 января.
15 января «Мастер» выполнил для «Гермеса» работы по договору подряда. Стоимость работ – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). По условиям договора «Гермес» должен оплатить работы 16 января.
По состоянию на 1 февраля ни одно из перечисленных обязательств по оплате товаров, материалов и выполненных работ не исполнено. Таким образом, «Гермес» одновременно является кредитором «Альфы» и дебитором «Мастера». При этом «Мастер» является дебитором «Альфы» и кредитором «Гермеса». а «Альфа» – дебитором «Гермеса» и кредитором «Мастера».
Стороны договорились о проведении взаимозачета взаимных расчетов. И составили соответствующее соглашение.
Организации проводят зачет на сумму наименьшей задолженности. Величина которой составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Операции, связанные с возникновением и погашением взаимных обязательств. Отражены в учете организаций следующим образом.
В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.
Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
– 15 254 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров.
Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 76 271 руб. – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 13 729 руб. – отражен «входной» НДС по выполненным работам;
– 13 729 руб. – принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам.
Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– непогашенная дебиторская задолженность «Альфы» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
– кредиторская задолженность перед «Мастером» погашена взаимозачетом полностью.
Остаток задолженности «Альфа» перечислила «Гермесу» на расчетный счет.
Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с ЗАО "Альфа"» – 10 000 руб. – поступила оплата за отгруженные товары.
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.
Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 15 254 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным товарам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам.
Дебет 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 305 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.
Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.
После проведения взаимозачета:
Кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
- дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).
Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме:
Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 30 000 руб. – поступила оплата за отгруженные материалы.
В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.
Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 18 305 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным материалам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 305 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным материалам.
Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 90-1
– 90 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с выручки от реализации выполненных работ.
Дебет 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.
После проведения взаимозачета:
дебиторская задолженность «Гермеса» погашена зачетом полностью;
кредиторская задолженность перед «Альфой» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).
Остаток задолженности «Мастер» перечислил на расчетный чет «Альфы»:
Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные материалы.
к меню