Подробная инструкция по заполнению в 2018 году
ВАЖНО! Заполнять нужно начинать со 2 раздела, затем переходите к 3 разделу, а уже потом 1 раздел. Именно в таком правильном порядке расположены разделы инструкции.
Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.
Важные правила заполнения
Значение корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах.
Все значения сумм указываются в полных рублях. Значения менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Все буквы ПЕЧАТНЫЕ ЗАГЛАВНЫЕ!
Если заполняете на компьютере – тоже заглавные буквы / шрифт Courier New высота 16-18 пунктов.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не нужно скреплять, сшивать декларацию.
В пустых незаполненных клетках проставляется прочерк. Если данные суммы равны 0, то тоже проставляются прочерки.
Титульный лист
1) Укажите ИНН и КПП.
КПП - заполняют только организации. ИП ставят прочерки в этом поле.
2) Поле «Номер корректировки».
Укажите «0--» - если декларация первичная
Если сдаёте уточнённую декларацию (при наличии ошибок и неверных данных в прошлой декларации), то укажите номер корректировки, который показывает, какая по счёту декларация вами сдаётся (1-- , 2-- , 3-- и т.п.)
3) Поле «Налоговый период».
34 - если подаёте декларацию за год
50 - если подаёте декларацию при закрытии ИП, при ликвидации (реорганизации) юрлица
95 - если подаёте декларацию при переходе на иной режим налогообложения
4) Поле «Отчётный год».
Укажите год, за который отчитываетесь
5) Поле «Представляется в налоговый орган».
Укажите код вашей налоговой. Узнать его можно на сайте ФНС России в онлайн сервисе
3) Строка 030 «Код по ОКТМО».
Его можно узнать на сайте ФНС России « », либо в своей налоговой.
4) Строка 040. Укажите базовую доходность вашего вида деятельности.
Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.
Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.
7) Строки 070, 080, 090.
ГРАФА 2 . Укажите величину физических показателей. В чём исчисляется физический показатель в зависимости от вида деятельности, см. таблицу.
Если физический показатель менялся в течение квартала, то указываем это в строке того месяца, в котором произошло изменение.
Если осуществляете один вид и тот же вид деятельности, но в разных местах одного города (с одним ОКТМО), тогда суммируйте значения физических показателей с каждого такого места.
ГРАФА 3 . Укажите количество дней осуществления деятельности. Эту графу нужно заполнять в следующих случаях:
Если вы встали на учёт ЕНВД в том квартале, за который отчитываетесь, т.е. квартал неполный получился.
И если уходите с ЕНВД, не дождавшись окончания квартала.
Например, сдаёте декларацию за 1 квартал.
Тогда, в графе 3:
строка 070 - пишете 15
строке 080 - пишите 21
строка 090 - проставляете прочерк
Т.е. В января вы работали на ЕНВД 15 дней (включая день регистрации), а в феврале 21 день.
Если вы проработали на ЕНВД полный квартал без постановки и снятия с учёта- ставьте прочерк во всех строках графы 3.
ГРАФА 4 . Рассчитайте налоговую базу (то, из чего будем высчитывать окончательный налог) за каждый месяц квартала. Для этого:
1) Произведение следующих строк (строка 040 * строка 050 * строка 060).
2) Умножаем поочерёдно на значение строк 070, 080, 090.
3) Полученный результат вписываем в соответствующую строку графы 4.
4) При этом, если в графе 3 (количество дней) стоит какое-то значение, то суммы 4 графы умножаются на это соответствующее количество проработанных дней в месяце и делится на количество календарных дней месяца, за который производим расчеты.
Допустим, в январе проработали 10 дней (на учёт встали 22 числа).
Тогда: (графа 4 строки 070) * графа 3 (10 дней) / 31 (кол-во дней в январе)
8) Строка 100. Укажите общую налоговую базу за 3 месяца отчётного квартала.
строка 100 = (Строки из графы 4: 070 + 080 + 090)
9) Строка 105. Укажите налоговую ставку.
10) Строка 110. Укажите сумму налога за отчётный квартал.
Расчёт по формуле: строка 110 = строка 100 * строка 105 / 100
1) Строка 005. «Признак налогоплательщика».
1 - если вы налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. Проще говоря, если у вас есть наёмные работники, ставите цифру 1.
2 - если у вас нет наёмных работников ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договорам.
Речь идёт о работниках, занятых в видах деятельности ЕНВД!
2) Строка 010. Укажите сумму исчисленного налога за квартал.
Тут всё зависит от того, сколько листов раздела 2 вы заполнили:
1) Если у вас один лист раздела 2 - то просто перепишите сумму из строки 110 раздела 2;
2) Если у вас 2 и более листов раздела 2 - сложите все суммы строчек 110 из каждого такого листа раздела 2 и полученный результат запишите в строчку 010.
3) Строка 020. Укажите сумму страховых взносов, уже уплаченную в отчётном квартале за работников, занятых в видах деятельности ЕНВД.
4) Строка 030. Укажите сумму страховых взносов, уже уплаченную в отчётном квартале за себя.
5) Строка 040. Укажите итоговую сумму налога ЕНВД, подлежащую уплате за отчётный квартал.
Рассчитываем следующим образом:
1) Если в строке 005 выбрали 1, тогда:
строка 040 = стр. 010 - стр. 020 при этом строка 040 должна быть > = 50 % от строки 010
Объясняем. Так как в этом случае налогоплательщик имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 % на сумму страховых взносов за работников. Поэтому строка 040 не может быть меньше половины от строки 010, даже если строка 020 (взносы за работников) будет равна строке 010.
2) Если в строке 005 выбрали 2, тогда:
строка 040 = строка 010 - строка 030
В данном случае налогоплательщик без работников, поэтому можно уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя.
1) Строка 010 «Код по ОКТМО».
Укажите код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).
Его можно узнать на сайте ФНС России, либо в своей налоговой.
2) Строка 020. Укажите общую сумму налога, подлежащую уплате за отчётный квартал.
Перепишите сумму из строки 040 раздела 3.
Но если вы осуществляете деятельность в разных местах (с разным ОКТМО), но которые при этом относятся к одной налоговой инспекции, тогда рассчитываем сумму налога отдельно по каждому такому ОКТМО.
Рассчитываем по формуле:
строка 020 = стр. 040 раздела 3 * (Сумма строк 110 всех листов раздела 2 по данному ОКТМО / строка 010 раздела 3)
3) Раздел внизу листа « Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».
Ставится дата подписания и личная подпись того лица, которое подписывало титульный лист декларации.
Для составления отчета по ЕНВД (имеющего характер ежеквартального — охватывающего налоговый период, равный кварталу) с 4-го квартала 2018 года используется бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. От прежнего бланка (приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@) его отличает наличие возможности для ИП отразить применение вычета на ККТ, а именно новые:
- Строка 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД» в разделе 3.
- Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». Он заполняется отдельно на каждый из экземпляров ККТ, по которому вы хотите применить вычет (если касс несколько).
Подробнее о получении вычета на ККТ читайте в этой статье .
А скачать бланк декларации вы можете ниже.
Как и любой другой налоговый отчет, декларация по ЕНВД отражает процесс начисления той суммы налога, которая предназначается к уплате в бюджет. Помимо титульного листа и раздела 1, в который попадают итоги расчетов (в разбивке по кодам ОКТМО), она содержит еще 3 раздела:
Раздел 2
В нем (разделяясь по ОКТМО) происходит расчет объема налоговой базы, определяемой:
- видом осуществляемой деятельности (и соответственно, базовой доходностью);
- величиной действующих коэффициентов (дефлятора и регионального);
- помесячными значениями физического показателя, отвечающего конкретному виду деятельности.
Последние цифры могут корректироваться на коэффициент, учитывающий количество дней ведения деятельности в неполном месяце. Помесячные величины налоговой базы суммируются и умножаются на действующую в регионе ставку налога.
Раздел 3
В нем сумма налога, рассчитанная в разделе 2, уменьшается на так называемые вычеты, в т.ч. на:
- фактически сделанные в течение квартала платежи по страховым взносам, больничным, добровольному страхованию, осуществленные в пользу работников, занятых в указанном в разделе 1 виде деятельности (для работодателей такой вычет не может превысить 50% от суммы начисленного налога);
- расходы, понесенные на приобретение ККТ (в пределах 18 000 руб. на каждый аппарат).
То есть здесь формируется итоговое значение ЕНВД, предназначенного к уплате.
Раздел 4
В этом новом разделе предприниматели расписывают свой вычет на ККТ, указывают:
- сведения о ККТ: заводской номер, регистрационный номер в ИФНС, дату регистрации кассы в налоговой;
- сумму расходов на ее приобретение, если касса обошлась дороже 18 000 руб., то нужно указать именно эту сумму.
Важной особенностью отчета по ЕНВД является необходимость его составления до тех пор, пока плательщик налога не снят с учета. В силу этого в нем появляются начисления и при фактически не осуществляемой деятельности. Непредставление отчетности по налогу и неуплата начисляемых в ней сумм в такой ситуации будет ошибкой.
Образец декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года — где скачать?
Образец заполнения ЕНВД-отчета за 1 квартал 2019 года, сформированный на новом бланке, смотрите ниже.
Подробные комментарии и видео-инструкцию по составлению новой декларации по ЕНВД вы можете увидеть .
Особенности сдачи ЕНВД-декларации за 1 квартал 2019 года
Несмотря на то что у налогоплательщика может не быть расходов, позволяющих применить новый вид вычета, бланк для составления отчетности нужно использовать новый, поскольку его введение отменяет возможность применения неактуального бланка.
Внося данные в раздел 2, не забудьте о том, что значение коэффициента-дефлятора для ЕНВД в 2019 году повышено до цифры 1,915 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).
Как применяются коэффициенты К1 и К2, мы рассказали .
Способ подачи можно выбрать любой:
- бумажный, при котором отчет передается в ИФНС лично (либо через представителя) или отправляется туда почтой;
- электронный.
Сдается декларация не позднее 20-го числа месяца, идущего за очередным кварталом, с переносом срока при его попадании на выходной (п. 3 ст. 346.32, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для отчета за 1 квартал 2019 года эта дата придется на 22.04.2019. А на уплату налога по декларации у вас будет время до 25.04.2019.
Итоги
Декларация по ЕНВД формируется на бланке, подвергающемся ежегодному обновлению из-за изменений, вносимых в налоговое законодательство. Очередное обновление (в связи с введением для ИП вычета по расходам на покупку онлайн-касс) произошло с отчетности за 4-й квартал 2018 года. Именно на этом бланке и нужно отчитаться за 1 квартал 2019-го. Процедура расчета налога, отражаемая в разделе 2 декларации, при этом принципиальных изменений не претерпела.
Совсем скоро наступит крайний срок сдачи декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года. Наша консультация посвящена заполнению бланка отчётности по вменённому налогу, который можно будет скачать и оперативно оформить за данный период 2017 года.
Срок сдачи
Сразу предупредим, что сдача декларации ЕНВД за 2 квартал 2017 года должна произойти не позже 20 июля 2017 года включительно (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Её надо отправить в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой фирма (коммерсант) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Какой использовать бланк
Имейте в виду, что с декларации за первый квартал 2017 года форма отчётности по ЕНВД была обновлена.
Вообще, бланк декларации ЕНВД за 2 квартал 2017 года утвержден приказом ФНС России от 04 июля 2014 года № ММВ-7-3/353. Однако его самая актуальная версия – от 19.10.2016 (приказ ФНС № ММВ-7-3/574).
С нашего сайта скачать декларацию ЕНВД за 2 квартал 2017 года можно по .
Самое важное изменение рассматриваемого бланка сыграло на руку для ИП. В декларацию ЕНВД за 2 квартал 2017 года они могут вносить информацию и учитывать страховые взносы не только по выплаченным вознаграждениям физическим лицам, но и по взносам за себя самого, сделанные в пределах исчисленных сумм в том же квартале (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Заполнение
Как заполнить декларацию ЕНВД за 2 квартал 2017 года, регламентирует тот же приказ Налоговой службы России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353.
В этом отчёте надо сообщить налоговикам:
- о размере «вмененного» налога;
- видах деятельности на этом спецрежиме;
- месте ведения деятельности.
О доходах и расходах на ЕНВД за 2 квартал в декларации сообщать не нужно, поскольку этот налог считают по базовой доходности, а не фактически полученной прибыли.
Каждый плательщик ЕНВД должен заполнить (крайне желательно именно в такой последовательности!):
- титульный лист;
- Раздел 2 <Расчет налога по видам деятельности˃;
- Раздел 3 <Расчет налога за налоговый период˃;
- Раздел 1 <Сумма налога к уплате˃.
Отличительная особенность отчётности по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в том, что данный налоговый период имеет код «22» согласно Приложению № 1 к приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Других особенностей заполнения декларации нет.
Титул
Здесь надо показать основные сведения о компании или ИП. При этом в пятой и шестой позициях КПП должны стоять цифры 35, которые говорят о налоговом учёте по вменённой деятельности (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).
Если вы сдаете декларацию в первый раз, то в «Номере корректировки» нужно поставить код «0».
А в поле «Код места представления» ставьте (письмо ФНС от 5.02.2014 № ГД-4-3/1895):
- «214» – если подаете по своему местонахождению и именно одну декларацию;
- «310» – когда сдаете по месту ведения деятельности на ЕНВД.
Код своей налоговой берите из уведомления о постановке на учет. А проще говоря, это первые четыре цифры вашего ИНН.
Наименование или Ф.И.О. не забудьте ввести БОЛЬШИМИ БУКВАМИ. Это общее требование для любой налоговой отчётности.
Код по ОКВЭД, который характеризует вашу деятельность на «вменёнке», берите из нового классификатора ОКВЭД2.
Раздел 2
Его заполняют отдельно:
- по каждому виду деятельности;
- по каждому муниципальному образованию, в котором ведут деятельность на ЕНВД.
Коды ОКТМО определите по Общероссийскому классификатору, который утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.
Остальные пояснения даны в нашем примере в конце этой статьи.
Раздел 3
Здесь рассчитывают общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (стр. 040). То есть этот раздел формируют на основе данных всех Разделов 2. \\
Раздел 1
В последнюю очередь на основании данных Разделов 2 и 3 нужно заполнить Раздел 1. В разделе 1 укажите:
- по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведете вмененную деятельность;
- по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Просто перенесите сюда показатель из стр. 040 Раздела 3.
Образец заполнения
Допустим, что ООО «Гуру» имеет в городе Котельники Московской области по улице Сосновая, д. 12 стр. 2 кафе-ресторан, метраж которого 90 кв. метров. С него общество уплачивает ЕНВД. Чтобы заполнить декларацию за 2 квартал 2017 году, необходим ряд данных, которые приведены ниже.
За 2 квартал 2017 года сумма, на которую можно уменьшить итоговый налог, составила 8500 рублей (стр. 020 Раздела 3).
Инспекция ФНС, которая курирует ООО «Гуру» – МИФНС № 17 по МО.
2 квартал 2017 года имеет код «22» согласно Приложению № 1 к приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353
Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием согласно ОКВЭД имеет код «56.10.1».
ОКТМО г. Котельники МО – 46739000.
Базовая доходность общепита (стр. 040) с залом в 2017 году составляет 1000 рублей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Корректирующий коэффициент К1 (стр. 050) в 2017 году составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).
Значение К2 (стр. 060) ООО «Гуру» берет из местного закона. Это решение Совета депутатов городского округа Котельники Московской области от 13.11.2013 № 546/77 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городском округе Котельники Московской области» (с учетом изменений, внесённых решением Совета депутатов городского округа Котельники МО от 18.11.2015 № 3/21).
Значение строк 070, 080 и 090 Раздела 2 получаем так:
1000 руб. (стр. 040 Разд. 2) × 90 кв. м × 1,798 (К1) × 1 (К2) = 161 820 рублей.
Исчисленный налог (ст. 110 Разд. 2):
161 820 руб. × 15,0/100 = 72 819 рублей.
ЕНВД к уплате (стр. 040 Разд. 3):
72 819 руб. – 8500 руб. = 65 319 рублей.
С учетом вышеуказанных сведения ООО «Гуру» заполнит образец декларации ЕНВД за 2 квартал 2017 года следующим образом.
В соответствии с приказом ФНС от 04.07.2014 налогоплательщики, применяющие систему единого налога на вмененный доход, с первого квартала 2015 года предоставляют отчетную декларацию новой формы. В целом она незначительно отличается от прежней формы и состоит из титульного листа и трех разделов.
- Образец заполнения
- Образец заполнения
- Образец заполнения
- Образец заполнения
- Письмо ФНС России,
Общие требования к порядку заполнения
Бланк декларации может быть заполнен ручкой черного или синего цветов. При заполнении используются печатные буквы, не выходящие за границы ячеек. При этом исправления и коррекция при помощи специальных средств не допускаются. Незаполненные поля должны быть отмечены прочерком посередине ячеек.
Декларация может быть заполнена в электронном виде и распечатана на принтере:
- Каждый лист декларации на отдельном листе.
- Поля заполняются шрифтом Courier New размером 16-18.
- Лишние (незаполненные) ячейки могут отсутствовать.
- Нумерация страниц заполняется полностью в виде 001, 002 и т.д.
- Остальные поля заполняются, начиная с левого края. В оставшихся пустых ячейках ставятся прочерки.
Стоимостные показатели указываются в полных рублях с применением правила округления: значение до 0,5 руб. округляется в меньшую сторону, 0,5 руб. и более – в большую.
Заполнение титульного листа
Титульный лист структурно состоит из 2-х частей: одна заполняется налогоплательщиком, другая – налоговым инспектором:
- ИНН и КПП (код причины постановки на учет) налогоплательщика указывается вверху листа. КПП для целей учета единого налога на вмененный доход является значение «35».
- Номер корректировки. Обозначает редакцию декларации. Если декларация подается первично записывается значение «0—». Вторичная редакция – «1—», последующая «2—» и т.д.
Код налогового периода заполняется в соответствии со следующими данными:
При реорганизации (ликвидации) предприятия код налогового периода заполняется следующим образом:
Отчетный год обозначается четырьмя цифрами. Код налогового органа заполняется в соответствии с тем, где налогоплательщик состоит на налоговом учете и в который подается декларация.
Код места представления заполняется в соответствии со следующей таблицей:
Четыре строки отдано для вписания полного наименования организации или полных фамилии, имени и отчества индивидуального предпринимателя, которые вносятся каждый на отдельной строке.
Код реорганизации или ликвидации заполняется в соответствии со следующей таблицей:
Если происходила реорганизация, то потребуется указать ИНН и КПП реорганизованной организации, то есть те, которые были присвоены экономическому субъекту до реорганизации.
Также заполняется номер телефона налогоплательщика. Указывается количество страниц декларации и количество листов прилагаемых документов.
Далее необходимо заполнить раздел достоверности подтверждаемых сведений. Указываем категорию подтверждающего лица: налогоплательщику не зависимо от организационной формы соответствует значение «1», представителю налогоплательщика — «2».
Поля, расположенные ниже, заполняются в соответствии с категорией подтверждающего лица:
- Индивидуальный предприниматель только ставит подпись и дату.
- Руководитель организации указывает фамилию, имя и отчество, проставляет подпись, дату, заверяет подпись печатью.
- Представитель, выступающий в роли физического лица, указывает фамилию, имя и отчество, ставит подпись и дату.
- Представитель, выступающий в роли юридического лица, указывает фамилию, имя, отчество физического лица, на которого возложены функции представления, наименование организации-представителя; проставляется подпись лицом, чьи фамилия, имя и отчество указаны, дата, которые заверяются печатью организации-представителя.
Заполнение раздела 1
В разделе 1 указываются суммы единого налога на вмененный доход. Раздел предусматривает максимум восемь блоков, каждый из которых соотносится с одним кодом муниципального образования – ОКТМО – то есть с местом осуществления предпринимательской деятельности.
Строка 010 заполняется непосредственно кодом ОКТМО.
В строке 020 вписывается сумма единого налога на вмененный доход, соответствующая коду ОКТМО. Эта строка заполняется после расчета налога в разделах 2 и 3. Ее значение берется из строки 040 раздела 3.
В конце страницы ставится удостоверяющая подпись декларанта.
При превышении количества блоков в разделе в декларацию вкладывается дополнительный лист раздела 1.
Заполнение раздела 2
В разделе 2 производится расчет суммы единого налога на вмененный доход и заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности, которую он осуществляет. Если экономическая деятельность осуществляется субъектом в нескольких разных местах, то каждому коду ОКТМО отводится отдельный лист с разделом 2.
Помимо стандартных ИНН, КПП и номера страницы раздел 2 содержит следующие строки и поля:
- Строка 010 — код вида деятельности, по которому заполняется данный раздел. Эти коды налоговой службы содержат виды, по которым разрешается применение системы ЕНВД.
- Поле 020 предполагает заполнение полного адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, включая код субъекта РФ.
- В строке 030 указывается код ОКТМО.
- Строка 040 — установленная базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
- Строка 050 – коэффициент-дефлятор К1, установленный на текущий год.
- Строка 060 — корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент также имеет установленное значение. Корректирующий коэффициент К2 округляется после запятой до третьего знака включительно.
- В строках 070 — 090 вычисляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала.
Строки 070 — 090 включают следующие столбцы:
- Физический показатель. Указывается в целых единицах с использованием правила округления.
- Количество календарных дней в месяце (в случае, если налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не полный месяц). Если налогоплательщик не снимался с учета и не вставал на учет, то в этой графе ставятся прочерки.
- Налоговая база, вычисляемая как произведение строк 040, 050, 060 и соответствующей строки 070, 080 или 090.
В строке 100 суммируются значения строк 070-090 столбца «налоговая база». В строке 110 вычисляется сумма 15%-го налога от значения в строке 100.
Заполнение раздела 3
В данном разделе производится расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом произведенных страховых взносов:
- В строке 005 указывается так называемый «признак налогоплательщика» по фактору использования наемного труда. Если налогоплательщик выплачивает вознаграждения работникам, то фиксируется цифра «1». Если нет, то — «2».
- Строка 010 равна строке 110 из раздела 2 или сумме строк 110 всех разделов 2.
- В строке 020 указывается сумма страховых платежей и других расходов (в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ), которые могу быть учтены для уменьшения исчисленного за налоговый период единого налога в случае их уплаты в пользу работников, занятых в рамках той деятельности, по которой уплачивается налог.
- Строка 030 содержит сумму фиксированных взносов, уплаченных ИП в ПФ РФ и в ФОМС.
- Последняя строка в декларации – 040 – отражает окончательную сумму единого налога на вмененный доход
Строка 040 рассчитывается в зависимости от «признака налогоплательщика», указанного в строке 005.
Если налогоплательщик используем наемных работников, то из строки 010 вычитается строка 020. Если не использует, то из строки 010 вычитается строка 030. При этом в первом случае уменьшение не может происходить более, чем на 50%. При отсутствии наемных рабочих у налогоплательщика строка 040 может быть равна нулю.
Пример заполнения расчетных полей в декларации по ЕНВД
Предположим, что декларацию подает индивидуальный предприниматель, не использующий труд наемных работников.
| Код | Значение |
| 020 | 0 |
Таким образом, налогоплательщик должен заплатить 0 руб. ЕНВД, так как сумма фиксированных платежей в страховые фонды покрыла сумму исчисленного налога.
