По счету 51 расчетный счет. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете и других счетах

Каждое предприятие оперирует, как правило, как наличными, так и безналичными денежными средствами. Если для учета первых существует касса (подробно об этом было написано в статье « »), то для учета безналичных денежных средств используется расчетный счет – 51 счет бухгалтерского учета. Проводки по учету безналичных денежных средств представлены в конце статьи.

Наличные деньги обычно используются для осуществления денежных расчетов с физическими лицами. Расчеты между юридическими лицами обычно ведутся с помощью безналичных денежных средств.

Для этой цели каждой предприятие выбирает себе подходящий банк и открывает в нем расчетный счет, для расчетов в валюте открывается валютный счет. Учет продажи и покупки валюты, а также открытие валютного счета подробно рассмотрено . В статье подробнее разберем бухгалтерский учет безналичных денежных средств, его особенности, оформление первичных документов, сопровождающих операции по движению безналичных денег.

На расчетный счет организации могут поступать деньги от других юридических лиц (от покупателей в качестве оплаты, от кредитных организаций в качестве займа и пр.), от физических лиц, и сама организация может внести деньги из кассы на основании объявления на взнос наличными. В этом случае организация – это получатель денег.

Безналичными денежными средствами организация может оплачивать поставщикам товары, услуги, материалы, основные средства, платить различные налоги, взносы и платежи, также может обналичивать деньги на основании денежного чека для выплаты зарплаты, подотчетных сумм работникам. Здесь организация уже будет выступать плательщиком.

О том, как открыть расчетный счет в банке, читайте в .

Основным первичным документом, на основании которого происходит списание денег, выступает платежное поручение.

Учет в бухгалтерии

В Плане счетов предусмотрен бухгалтерский сч. 51, который и используется для отражения всех операций, связанных с движением безналичных денег.

По дебету сч.51 отражаются все поступления, по кредиту – списание денег со счета.

51 счет бухгалтерского учета – это активный счет. Если провести анализ, то видим, что на нем ведется учет активов предприятия – безналичных средств, поэтому для него характерны признаки активного счета (подробно этот вопрос рассматривался в : конечное сальдо сч. 51 всегда дебетовое; по дебету отражается увеличение актива, то есть увеличение денежных средств на счете предприятия (поступления), а по кредиту отражается уменьшение актива, то есть уменьшение средств на счете (их списание).

Проводки

Каждое поступление и снятие денег со счета – это хозяйственная операция. Для каждой операции в бухучете должна быть составлена проводка, о том, как правильно составлять проводки, читайте . Краткие выводы из той статьи: для того, чтобы сделать проводку, нужно определить два бухгалтерских счета, участвующих в операции, и внести сумму одновременно в дебет одного и в кредит другого.

Поступление денег:

При поступлении денег сумму вносим в дебет сч. 51, в качестве корреспондирующего счета, в кредит которого также нужно внести сумму, может выступать целый ряд счетов. Наиболее распространенные бухгалтерские проводки по счету 51 при поступлении безналичных средств представлены ниже:

Списание денег:

При списании денег сумма вносится в кредит сч. 51, корреспондирующие счета, в дебет которых вносится сумма, зависят от назначения платежа. Выделим наиболее распространенные типовые проводки по списанию безналичных денежных средств:

Все проводки по учету безналичных денежных средств в бухгалтерском учете выполняются на основании , в которой отражаются все поступления и списания безналичных денежных средств.

Сч. 51 «Расчетный счет» применяется организациями и индивидуальными предпринимателями для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами – физическими и юридическими лицами в валюте РФ с использованием расчетных счетов компании, открываемых в кредитных учреждениях.

51 счет в бухгалтерском учете - это сбор информации о проводимых безналичных расчетах с контрагентами - физическими и юридическими лицами посредством банковских счетов. Здесь отображаются следующие основные операции:

1. Поступление денежных средств — оплаты покупателей и заказчиков за предоставленные товары или оказанные услуги;
2. Внесение торговой выручки сверх установленных кассовых лимитов;
3. Оплата поставщикам за сырье, материалы, товары
4. Расчеты по оплате труда
5. Расчеты с бюджетами (перечисление взносов, налогов, пени) и т.д.

Внимание! Сч.51 отображает сведения о расчетах только в валюте Российской Федерации.

Сч.51 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается безналичные поступления денежных средств (оплата покупателей, внесение выручки, возвраты поставщиков) в корреспонденции с соответствующими счетами (62, 50 и т.д.), по кредиту - расходование средств (банковские комиссии, платежи поставщикам, погашение кредитов и займов, уплата налогов и т.д.)

Согласно действующему законодательству, юридические лица имеют право открывать любое необходимое для осуществления деятельности количество счетов, как в российской, так и в иностранной валюте. Данные об открытии автоматически передаются в инспекцию ФНС, в которой компания зарегистрирована.

Анализ поступающих и расходуемых безналичных денежных средств осуществляется в разрезе каждого отдельного расчетного счета, открытого организацией.

В целях проверки правильности ведения взаиморасчетов и заполнения сведений в бухгалтерском учете фирмы в кредитной организации запрашивается выписка (через систему Банк-клиент или лично через оператора отделения). В выписке отображаются все проводимые операции и платежные документы к ним.

Остатки на начало и конец периода, а также все обороты в бухгалтерском учете должны быть идентичны информации из банка.

Внимание! Кредитные организации устанавливают свои дополнительные тарифы за обслуживание компании, суммы списываются автоматически в первый или последний день месяца в зависимости от политики банка - данные суммы отображаются в бухгалтерском учете как расходы на услуги банков в корреспонденции со сч.91.02.

Нормативная база

Использование сч. 51 для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами безналичным путем через кредитные учреждения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним

1. Перечисление денежных средств поставщикам — оплата за оборудование, материалы, товары и т.д.
2. Средства по взаиморасчетам с покупателями за товары или оказанные услуги

   Дт51 Кт62 - внесение оплаты

   Дт62 Кт51 - возврат излишне перечисленных сумм

3. Расчеты с сотрудниками

   Дт70 Кт51 - перечисления работникам заработной платы

   Дт71 Кт51 - выдача подотчетных сумм

   Дт69 Кт51 - уплата взносов

4. Перечисление налогов, штрафов, пени в бюджет РФ
5. Внесение кассовой выручки в кредитное учреждение сверх установленных лимитов по кассе
6. Перечисления денежных средств для погашения кредитов и займов, уплата процентов по ним
7. Комиссии банка за обслуживание компании, проведение операций

Наталья Васильева, 2017-02-13

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

Дебет 51 Кредит 76-2 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2. Журнал ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.

9.3. Особенности учета операций по валютным счетам

Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется положениями Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли, установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.

Для осуществления сделок, которые предусматривают использование в качестве средства платежа иностранной валюты, организации-резиденты вправе иметь валютные счета в российских и зарубежных банках.

Взаимоотношения банка и владельца валютного счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета. По данному договору банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.

Организации-резиденты могут открывать неограниченное количество валютных счетов в российских банках, уполномоченных Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной валютой.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п.2 ст.846 ГК РФ).

Для открытия валютного счета в РФ предприятию необходимо представить в уполномоченный банк следующие документы:

– Заявление об открытии валютного счета;

– Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

– Копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговом органе;

– Карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати;

– Копию справки о присвоении организации статистических кодов;

– Справку банка, в котором открыт расчетный счет.

Об открытии валютного счета организация обязана с соответствии со ст.

118 НК РФ в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. Штраф в случае неисполнения данного требования – 5000 руб. Открытие счета за пределами России возможно только с разрешения ЦБ РФ.

За открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению на прочие расходы: Дебет 91 Кредит 51.

Согласно статье 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства и перечислять (выдавать) с него денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором.

В случае несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении (выдачи) денежных средств со счета банк обязан уплатить проценты. Размер процентов определяется на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора.

В случае отсутствия таких публикаций размер подлежащих взысканию процентов устанавливается на основании предоставляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам.

Причитающиеся организации проценты принимаются к бухгалтерскому учету как прочие доходы на дату их признания банком или присуждения судом и отражаются в учете следующим образом:

Дебет 76 Кредит 91 — начислена задолженность банка по причитающимся процентам;

Дебет 52 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» — на текущий валютный счет зачислен долг банка.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ.

Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета».

Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Открыть счета в банке можно в различных валютах (долларах США, евро и др.). Операции по каждому виду валюты учитывайте отдельно.

Для отражения расчетов с банком по приобретению и перечислению иностранной валюты оператор может использовать счет 57 «Переводы в пути» или один из субсчетов счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступление иностранной валюты может осуществляться следующими способами:

– покупка иностранной валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей;

– покупка для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных контрактов;

– поступления от покупателей;

– поступление дивидендов по вкладам и инвестициям;

– поступление валютных долгосрочных (краткосрочных) кредитов и займов и др.

⇐ Предыдущая141142143144145146147148149150Следующая ⇒

Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 286 | Нарушение авторского права страницы

Studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.004 с)…

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами:

С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по выбранному счету учета безналичных денежных средств.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Оборотно-сальдовая ведомость по счету) следует указать период составления регистра, организацию, для которой составляется регистр, бухгалтерский счет, для которого необходимо сформировать оборотно- сальдовую ведомость, и нажать на кнопку. По умол- чанию данные в отчете приводятся с детализацией по каждому открытому на счете аналитическому разрезу. В приведенном примере (рис. 1-110) регистр составлен по счету 51 «Расчетные счета», на котором в соответствии с настройками плана счетов ведется учет в разрезе расчетных счетов и видов движений денежных средств. Для второго субконто в настройках установлен признак Только обороты, поэтому система не поддерживает по этому аналитическому разрезу хранение сальдо по субконто. Соответственно, этих данных нет и в отчете.
Для получения более подробной информации по субконто необходимо дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому относится сформированная оборотно-сальдовая ведомость.


Анализ счета
С помощью отчета Анализ счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об оборотах счета учета безналичных денежных средств с другими бухгалтерскими счетами за указанный период, а также остатках на начало и конец этого периода.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Анализ счета) следует указать период составления регистра, бухгалтерский счет учета безналичных денежных средств, для которого необходимо выполнить анализ, организацию, к которой относятся данные, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся без детализации данных по корреспондирующим субсчетам, значениям субконто и т.д. (рис. 1-111).
Для практических целей такой отчет недостаточно информативен. Настройка параметров отчета для получения более детальной информации производится с помощью вспомогательной формы, открываемой по кнопке.

Рис. 1-111. Анализ счета 51 без детализации данных
На вкладке Общие указывается (рис. 1-112):
признак дополнительной группировки данных;
признак дополнительной детализации данных по корреспондирующим счетам;
признак вывода данных в иностранной валюте (доступен для счетов 52 «Валютные счета», 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» и др., т.е. счетов с признаком поддержки валютного учета).

Ф Настройка X 1 ¦ Общие j Легализация счета Легализация кор счетов Отбор Счет: |51 М Период с: (01022008 ;1Л| по: {29 02 2008 |п 0 реализация [ Б елая акация Показывать обороты Период: |За период)Ў(Е"По субсчетам и субконто корр счетов* Выводить данные О Развернутое сальдо Данные по валютам L: Данные по количеству 1 QIC Закрыть;?.: j
Рис. 1-112. Настройка отчета Анализ счета 51. Вкладка Общие
По умолчанию обороты показываются за период в целом. В реквизите Период можно установить режим дополнительной группировки про-межуточных итогов: по дням, по неделям, по месяцам и т.д.
Флажок По субсчетам и субконто корр. счетов устанавливает режим, при котором обороты с корреспондирующими счетами будут до-полнительно детализироваться по субсчетам, а также по субконто, если такая детализация предусмотрена параметрами настройки отчета вкладке Детализация кор. счетов.
Правила детализации данных для анализируемого счета задаются на вкладке Детализация счета.
Если в этом есть необходимость, на вкладке Отбор можно установить критерии, которым должны удовлетворять включаемые в отчет данные аналитического учета по анализируемому счету.

Осуществление любой хозяйственной деятельности невозможно без движения финансовых ресурсов. Денежные средства задействованы во всех процессах, реализуемых на предприятиях различных форм собственности.

Приобретение оборотных средств, вложение капитала в производственные фонды, произведение расчетов с бюджетами всех уровней, сотрудниками и учредителями – все действия производственного и административного характера осуществляются с помощью денежных средств для увеличения дохода.

Расчеты и их виды

На практике применяются два основных вида расчетов – безналичный и наличный. Последний, как правило, используется при движении денежных средств в небольших объемах.

Речь идет о единовременных платежах, провести которые можно через кассу предприятия.

Это оптимальный вариант для малых предприятий, для которых характерен небольшой оборот и незначительные доходы. Крупные предприятия зачастую предпочитают безналичную систему ввиду сокращения денежных средств в обороте и ускорения процесса платежей. Именно поэтому сегодня практически 98% расчетов проходят через банковскую систему, запуская механизм безналичного расчета.

Как отражается безналичная система в бухгалтерском учете

Для учета, планирования, анализа и перемещений безналичных потоков на открытых в банковских учреждениях счетах предприятие прибегает к открытию синтетического 51-го бухгалтерского счета.

«Расчетные счета» – это активный счет, который подразумевает фиксацию поступлений по дебету, а расход ресурсов – по кредиту. Его предназначение связано с учетом наиболее мобильных активов предприятия, соизмеримых безналичными средствами. Отражение в балансе выражается в общем виде, определение сальдо происходит ежедневно в оперативных целях распоряжения капиталом.

Формирование сальдо производится по формуле: остаток средств на начало плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту.

Полученная величина представляет собой сумму доступных средств на текущий момент. Ее относят на 51-й счет как начальный дебетовый остаток на очередной период. Осуществление аналитического учета производится по каждому расчетному счету.

В распоряжении предприятия могут находиться счета, открытые в одной либо нескольких кредитных организациях. Тем не менее, все сведения по движению безналичных средств подлежат суммированию и отнесению их на 51-й счет без учета количества счетов.

Как осуществляются операции по расчетному счету

Как правило, осуществление всех расчетно-платежных операций доверено определенной кредитной организации, с которой предприятие заключило договор на обслуживание счетов. В качестве основания для снятия, перечисления либо списания средств обычно выступает письменное уведомление собственника, предварительно проверенное банковскими сотрудниками на соответствие законодательным нормам и утвержденным формам.

Право выбора формы расчета с контрагентами принадлежит владельцу счета, который собственно принимает решение исходя из договорных обязательств. Несколько реже применяют безусловные списания, которые не требуют подтверждения от собственника активов.

Наличные средства, предназначенные на собственные нужды, списываются предприятием посредством ранее заявленного в банке количества чеков. Чековая книжка может применяться также в качестве расчетов предприятия с поставщиками, подрядчиками, прочее. Выписанный на физическое лицо либо организацию чек обналичивается в банковском учреждении при предъявлении плательщиком.

Документооборот по счету

Ведение 51-го счета осуществляется на основании выписки кредитной организации, к которой обязательно прикладываются документы, служащие в качестве распоряжения для движения ресурсов по определенному счету предприятия. Обо всех списаниях, перечислениях, производимых собственником активов в рамках периода выписки, свидетельствуют платежные поручения.
Корешок чека применяется в качестве обоснования снятия наличных.

Фиксация поступлений, например, выручки от предприятия, отражается посредством банковского ордера.

Подтверждение средств, поступивших от дебиторов согласно договорным обязательствам, фиксируется платежным поручением предприятия-плательщика. Все документы, связанные с перемещением безналичных средств, оформляются в соответствии с требованиями банка, подлежат заверению подписями уполномоченных лиц и соответствующими печатями.

Что отражается по дебету счета

Дебет 51-го счета служит для отражения поступлений денежный средств.

Как правило, зачисление на расчетный счет производится из следующих источников:

• кассы предприятия – составляется проводкой Д 51 / К 50;
• расчетов с контрагентами (покупателями, поставщиками, прочими дебиторами), выражаемых в форме возврата аванса, расчетов по предъявленным претензиям, излишне перечисленных средств – составляется проводкой Д 51, К 62, К 60, К 76;
• кредитов, займов, ссуд – заемные средства, соответственно, отражаются проводкой Д 51 / К 66;
• расчетов с акционерами, учредителями – средства вносятся в качестве оборотных/в случае увеличения уставного капитала и отражаются проводкой Д 51 / К 75;
• расчетов с бюджетами и организациями внебюджетного финансирования – речь идет о перечислениях излишне уплаченных налогов, сумм социального обеспечения граждан (больничные, различные пособия, прочее). Отражается проводкой Д 51, К 68, 69.

Суммирование оборота по дебету осуществляется за отчетный период и представляет собой обобщенный показатель, свидетельствующий о поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия. Использование оборотно-сальдовой ведомости применяется для анализа поступления по статьям.

Что отражается по кредиту счета

Формирование кредита пятьдесят первого счета предприятия осуществляется посредством списания безналичных средств.

Оборот по кредиту отражает общую величину снятия, перечислений и списаний наличных со счета.

Рассмотрим проводки по кредиту:

• Д 50 / К 51 – с расчетного счета произведено снятие денежных средств. Предварительно указывается статья расходов. Обналичивание подлежит лимитированному порядку. Зачастую используется предприятиями при выплатах заработной платы либо на хозяйственные нужды;
• Д 51/55, К 51 – с расчетного счета переведена часть денежных средств на другой счет либо открыт специальный аккредитив, предназначенный для осуществления расчетов с контрагентом;
• Д 60/62/76, К 51 – с расчетного счета перечислена сумма в адрес подрядчиков, поставщиков, прочих кредиторов (например, за услуги, товары, возврат продукции);
• Д 66, К 51 – на расчетный счет перечислены проценты за использование заемных средств либо закрыта задолженность по кредитам;
• Д 68/69, К 51 – говорит о выполнении обязательств перед внебюджетными фондами, бюджетами всех уровней (обозначение субсчета в корреспонденции происходит с учетом конкретного фонда/налога);
• Д 70, К 51 – переведена заработная плата сотрудникам;
• Д 75, К 51 – осуществлены выплаты учредителям по результатам деятельности.

И имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными . Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета , содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

• кредит счета 50 "Касса".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
• кредит счета 90-1 "Выручка".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
  кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

• дебет счета 50 "Касса",

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета . Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.