В 2015 году были внесены изменения в порядок калькуляции налога на имущество физлиц. Его уплачивают владельцы жилых домов, квартир в бюджет муниципального образования по месту расположения объекта. Детальнее о том, как правильно рассчитать налог по кадастровой стоимости, читайте далее.
Суть
Кадастровая стоимость - это оценочная стоимость жилья, которую рассчитывают независимые оценщики. Полученные данные вносятся в кадастр недвижимости. Переоценка проводится минимум раз в 3 года, максимум раз в 5 лет.
С 2015 года в России изменился порядок калькуляции налога на имущество. Он будет рассчитываться исходя не из инвентаризационной, а из которая приближена к рыночной. Чем дороже будет оценен объект, тем большую сумму налога придется платить ее владельцу. То есть сумма сбора будет достаточно часто меняться в зависимости от ситуации на рынке.
Как рассчитывается налог за 2015 год?
Все расчеты проводит ИФНС, а затем отправляет уведомление по месту жительства владельца объекта недвижимости. С 2015 года калькуляций осуществляется исходя из кадастровой (рыночной) стоимости объекта. Субъектам, которые не успели до 31.12.2015 утвердить оценочную стоимость объектов и предоставить правовой акт, придется рассчитывать сумму сбора исходя из инвентаризационной стоимости. Полный переход на новую схему калькуляции будет произведен до 2020 года.
Объекты налогообложения:
- жилые дома, помещения;
- строения площадью до 49,99 кв. м, предназначенные для ведения хозяйства;
- гаражи;
- объекты которые буду использоваться в качестве жилого дома.
Налог на имущество по кадастровой стоимости оплачивает владелец объекта.
Алгоритм
Новый налог по кадастровой стоимости калькулируется по такой формуле:
Нк = (Кадастровая стоимость - Вычет) х Доля х Ставка.
Сумма сбора по рассчитывается иначе:
Ни = Инвен. стоимость х Доля х Ставка.
В случае с объектами, которые за отчетный период были проданы или куплены, рассчитанная сумма налога корректируется на специальный коэффициент. Он определяется соотношением месяцев владения имуществом к количеству календарных месяцев в году. Если сделка купли-продажи была оформлена 15 апреля, то для продавца база для расчета суммы сбора будет составлять 4, а для покупателя - 9.
Переходной период
С целью снижения налоговой нагрузки был разработан специальный переходный порядок расчета, растянутый на 4 года. В течение этого периода ставка налога будет корректироваться на специальный коэффициент: 0,2 - в 1-й год; 0,4 - во 2-й год; 0,6 - в 3-й год; 0,8 - в 4-й год. Переходная схема применяется, только если налог на имущество по кадастровой стоимости превышает последнюю сумму сбора, рассчитанную по инвентаризационной стоимости. В таблице далее представлены примеры калькуляции налога на имущество в виде квартиры.
Исходные данные | Пример № 1 | Пример № 2 |
Кадастровая стоимость, млн руб. | ||
Площадь, м | ||
Сумма налога в 2014 году, руб. | ||
Вычет (20 кв. м) | 2554028 (13000000 /101,8 x 20) | 2716468 (8000000 / 58,9 x 20) |
Налоговая база, руб. | 10445972 (13000000 - 2554028) | 5283532 (8000000 - 2716468) |
Новая сумма налога | 15668 (10445972 x 0,15%) | 5283 (5283532 x 0,1%) |
Сумма налога, руб. | 11005 ((15668 - 9840) x 0,2 + 9840)) |
Примеры расчета налога наглядно показывают, как применяется льгота.
Ставки
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, напрямую зависит от оценочной стоимости объекта. В таблице далее представлены ставки налогообложения.
Кадастровая стоимость (млн руб.) | |
Жилые дома и строения | |
Объекты незавершенного строительства | |
Прочие объекты |
Имущество, относящееся к многоквартирному дому, объектом налогообложения не является.
Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости? Можно сделать запрос в органы Федеральной службы госрегистрации или посмотреть на официальном сайте Росреестра в разделе "Электронные услуги".
Вычеты
Налоговая база калькулируется по каждому объекту за вычетом стоимости некоторого количества площади.
Льготы
Существует список граждан, которые не платят налог по кадастровой стоимости. К ним относятся:
- пенсионеры;
- представители творческих профессий;
- инвалиды I и II групп;
- владельцы хозстроек площадью до 49,99 кв. м, расположенных на земле, предоставленной для личного хозяйства, садоводства, индивидуального строительства.
Льгота не распространяется на объекты, используемые в предпринимательской деятельности, и на апартаменты, являющиеся частной собственностью.
Купля-продажа недвижимости
Большинство сделок с недвижимостью осуществляется по заниженной цене. Квартиры рыночной стоимостью 16 млн руб., судя по документам, реализуются за 1 млн руб. Желающих платить большие суммы налога в государство мало. Снижение стоимости объекта позволяло достичь поставленной цели. Чтобы прервать этот замкнутый круг, в 2014 году были внесены поправки в Налоговый кодекс. Новый налог с проданного имущества физических лиц рассчитывается по большей из величин: контрактной цене или кадастровой стоимости, скорректированной на уменьшающий коэффициент 0,7. Эта величина приравнивается к доходу от продажи объекта.
Пример 1
В 2015 году была продана недвижимость по договорной цене 0,999 млн руб. Кадастровая стоимость объекта составляет 5,4 млн руб., а скорректированная - 3,78 млн руб. Поскольку сделка осуществлена в 2015 году, то сбор будет уплачен исходя из договорной цены. При этом не имеет значения, на каком основании была получена недвижимость.
Поправки к закону
Налог по кадастровой стоимости при продаже имущества распространяется на объекты, полученные в собственность с 2016 года. Основания передачи прав собственности значения не имеет. Налогоплательщик может купить, получить по наследству или в дар, построить объект недвижимости. Отсчет начинается с даты внесения записей в госреестр. По объектам, приобретенным до 01.01.2016, применяется старый порядок расчета налога.
Пример 2
Право собственности на квартиру было получено владельцем в 2016 году. Через несколько месяцев он решил ее продать. Оценочная стоимость объекта составляет 4,5 млн руб., а скорректированная - 3,15 млн руб.
Вариант 1. В договоре указана цена сделки 4,9 млн руб. Поскольку договорная стоимость больше кадастровой, то она и будет приниматься для расчета налога.
Вариант 2. В договоре указана цена сделки 0,999 млн руб. В таком случае нужно будет рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости, поскольку она больше договорной.
Долевое участие
Если налогоплательщику принадлежит только часть в собственности, то расчет будет осуществляться по такому алгоритму:
- Рассчитывается сумма налога по стандартной схеме с учетом предусмотренного вычета.
- Рассчитанная стоимость делится на площадь квартиры, чтобы определить кадастровую оценку одного метра.
- Полученное значение умножается на количество метров, которые принадлежат конкретному налогоплательщику.
- Рассчитанное значение умножается на если недвижимость была куплена в середине налогового периода.
Такая практика налогообложения действует во всем мире, но в европейских странах ставки налога более высокие. Во Франции имущественный налог составляют 50 % доходов местных бюджетах, в США — 70 %, в Великобритании — все 100 %. Действующий прежде режим налогообложения обеспечивал не более 20 % поступлений в бюджет РФ.
Уведомление
Квитанции по уплате суммы сбора будут направлены жителям с апреля по ноябрь 2016 года. В отсутствие таковой налогоплательщик обязан самостоятельно уведомить ИФНС о наличии объекта. К заявлению нужно приложить копии документов на право собственности и предоставить их в ИФНС до 31 декабря следующего года. Например, если квартира была куплена в 2015 году, то дедлайн сдачи отчетности - 31.12.16 г. До 18.10.16 года уведомления о сумме платежа были также направлены в электронном виде в «Личный кабинет» на сайте ФНС.
Сроки
Уплата налога на имущество должна быть осуществлена до 1 декабря по всех регионах России. В случае нарушения сроков плательщику грозит штраф в размере 20 % от суммы сбора, а также начисление пени по 1/300 ставки Банка России. Так что неполучение уведомления не освобождает от неуплаты налога.
Электронные платежи
Оплатить налог по кадастровой стоимости можно и через сервис на сайте ФНС. Для этого нужно в специальной форме заполнить реквизиты (Ф.И.О., ИНН), указать вид налога, местонахождения имущества и сумму платежа.
Сервис сформирует квитанцию, которую можно оплатить в филиале банка. Можно также прямо на сайте выбрать одну из кредитных организаций и перейти на сайт банка для проведения оплаты.
Завышение оценки
Определение налога на имущество по кадастровой стоимости приведет к росту платежей. Проведенная оценка имущества часто оказывается выше даже рыночной цены. Юристы рекомендуют обращаться в суд и оспаривать экспертную оценку. Больше всего от новых правил расчета налога страдают владельцы элитных квартир, которые получили имущество в наследство.
Налог по кадастровой стоимости на трехкомнатную «сталинку» площадью в 65 кв. м к 2020 году вырастет до 50 тыс. руб. Экспертная оценка проводилась еще до кризиса. Поэтому сегодня она превышает даже рыночную стоимость недвижимости. Это особенно сильно проявляется в регионах, отличных от Москвы. Оценку проводили госорганы, которые заинтересованы в повышении налогооблагаемой базы. Неудивительно, что желающих ее оспорить только в 2015 году было 7,6 тыс. человек. По решению суда оценку удалось снизить на 40-70 %.
Судебное оспаривание
На оспаривание стоимости выделяется пять лет с даты внесения данных в госреестр. Первым делом нужно написать заявление в комиссию при территориальном управлении Росреестра. Основанием для его подачи могут быть:
- недостоверность информации об объекте;
- некорректное установление рыночной стоимости.
На рассмотрение заявления выделяется месяц. В случае его отклонения следует обращаться в суд. Предварительно нужно подготовить исковое заявление и указать конкретное требование: установить в отношении объекта рыночную стоимость или изменить кадастровую оценку в связи с выявлением недостоверных данных. В любом случае решение комиссии суд рассматривать не будет.
Если кадастровая стоимость по все же будет изменена в меньшую сторону, то пересчет будет осуществлен с 1 января года, в котором было рассмотрено заявление, но не ранее даты проведения последней оценки. Желательно также самостоятельно органы о решении суда или комиссии и предоставить подтверждающие документы. Другой вопрос…
…целесообразно ли оспаривать?
Налог на имущество по кадастровой стоимости сейчас в столичном регионе рассчитывается в таком соотношении: 0,3 % от стоимости участка и 0,1-0,3 % от стоимости помещения. Перед тем как обращать в суд, нужно убедиться, что сумма сбора действительно завышена.
Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости? Первым делом необходимо обратиться в Федеральную кадастровую палату, получить справку и паспорт. Параллельно нужно заказать у профессионального по определению рыночной стоимости. К документу нужно приложить положительное заключение СРО, в котором указано, что сданный отчет соответствует законодательству. Если кадастровая стоимость по кадастровому номеру будет выше хотя бы на 30 %, можно обращаться в суд.
Ответчиком следует указать Федеральную кадастровую палату. К заявлению следует приложить отчет оценщика, заключение СРО. Самое сложное - доказать нарушение прав заявителя. Таковым может быть разница в сумме перечисленного налога.
Если разница в расчетах будет менее 30 %, то будет назначена судебная экспертиза по определению цены. Поэтому следует заранее определить круг компаний, которые вы сможете предложить в рамках разбирательства. В случае принятия положительного решения уменьшить сумму сбора можно будет уже за год, в котором подано и рассмотрено заявление.
Цена вопроса
Справка из кадастрового паспорта - 600 руб.
Оценщик - минимум 80 тыс. руб.
Заключение СРО - 20 тыс. руб.
Судебная экспертиза - 80 тыс. руб.
Услуги юриста - минимум 70 тыс. руб.
Госпошлина - 6,5 тыс. руб. (с учетом транспортных расходов).
Общая сумма расходов составляет минимум 257 тыс. руб.
Через суд можно переложить эти расходы на ответчика, но предварительно придется потратиться самому. То есть снижать кадастровую стоимость имеет смысл, если она приближается к 45 млн руб. и, скорее всего, завышена в 2 раза. В таком случае ведение процесса окупится через несколько лет.
Земельный налог по кадастровой стоимости в 2016 году
Сбор платят лица, владеющие участками по праву собственности на постоянное или пожизненное пользование. Сумма налога рассчитывается по такому алгоритму:
Зн = Кс х УД х Ст х Кв, где:
- Кс - кадастровая стоимость участка.
- УД - доля в праве собственности на участок.
- Ст - ставка налога.
- Кв - коэффициент владения участком (применяется в год покупки или продажи объекта).
Рассмотрим пример. Допустим, гражданин владеет участком в столице, кадастровая стоимость которого оставляет 2 400 тыс. руб. По таком объекту предусмотрена ставка налога 0,3 %. Сумма сбора к уплате составляет: 2400 х 0,3: 100 = 7,2 тыс. руб.
Предположим, что налогоплательщик владел объектом только 3 месяца в году. Тогда сумма сбора рассчитывалась бы иначе:
2400 х 0,3/100 х (3: 12) = 1,8 тыс. руб.
Сумму сбора, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывает ФНС. Физическим лицам по месту жительства направляется уведомление, в котором содержится информация о сумме сбора и сроках его оплаты. Если налогоплательщик уведомление не получил, он обязан самостоятельно уведомить ФНС о наличии земельного участка и предоставить документы на право собственности.
Кадастровая стоимость имущества - это рыночная стоимость объекта, определённая посредством государственной кадастровой оценки. Несколько смягчает противоречие то, что государственную оценку выполняют независимые оценщики. Вычисление налога на имущество на базе этой величины скоро станет безальтернативным вариантом. Впрочем, его можно вовсе не платить. И не только если ваша компания занята на одной из строек к Чемпионату Мира по футболу-2018. Есть и иные возможности, о них и о многом другом будет рассказано в этой статье.
Кто платит налог на имущество организаций по кадастровой стоимости?
Отчисления по этому налогу - обязанность организаций :
- работающих в обычном порядке;
- платящих на вменённый доход;
- работающих по упрощённой системе налогообложения.
Иначе говоря, всех предприятий за исключением имеющих льготы по этому платежу (см. далее).
За что нужно платить?
Организации в России платят налог с недвижимых объектов и с движимого имущества, если в их балансе они представлены в качестве основного средства. В то же время недвижимое имущество облагается налогом и в случае, когда в балансе собственника оно не рассматривается в качестве основного средства.
Собственность облагается налогом по общему правилу в случаях, когда она:
- отдана владельцем другому лицу в доверительное управление;
- передана в распоряжение, владение, пользование;
- внесена для ведения общего дела;
- отдана по концессионному договору.
Во всех этих случаях налоги платит владелец.
Исключение представляет собой лизинг. При этом договоре сумму взимают с организации, которая имеет актив на балансе. Это может быть и лизингополучатель, и лизингодатель.
В соответствии с Налоговым кодексом налог на имущество организаций по кадастровой стоимости вычисляется для следующих объектов:
- здания, включая отдельные помещения, используемые для торговли или занятые деловыми структурами;
- нежилые помещения, в которых находятся офисы, предприятия торговли, общепита и соцкультбыта согласно описи кадастра или документам инвентаризации;
- помещения, где перечисленные предприятия располагаются по факту;
- объекты недвижимости, принадлежащие зарубежным организациям, которые действуют в России не посредством постоянных представительств;
- объекты недвижимости, принадлежащие зарубежным резидентам, которые действуют в России посредством постоянных представительств, но эти объекты недвижимости не связаны с деятельностью через постоянные представительства.
Порядок и сроки уплаты налогов
Декларацию по налогам на имущество составляет сама организация.
Сроки уплаты налога, а также относящихся к нему авансовых платежей устанавливаются отдельно для каждого региона. Но в большинстве из них аванс следует перечислить не более, чем через тридцать дней после завершения периода, за который вносится аванс.
Основную же сумму следует заплатить до последней даты, которой в основной части субъектов РФ служит одно из чисел в конце марта – начале апреля года, следующего отчётным. Часто это 30 марта, иногда 28 марта, 1, 5 или 10 апреля.
На собственность, приписанную к адресу регистрации юридического лица либо его филиала, декларацию подают в отделение налоговой службы в том же месте, где была зарегистрирована компания или филиал. На актив, не приписанный к головной структуре или филиалу, декларацию подают в отделение по месторасположению объекта.
Льготы: налоги не столь неизбежны
Послабления при взимании могут предоставляться:
- организациям, входящим в определённые категории;
- либо в отношении определённых видов имущества без учёта того, какое юридическое лицо им владеет.
Льгота может принимать форму уменьшения ставки либо снижения непосредственной суммы, взимаемой с предприятия.
Вовсе не платят описываемый имущественный налог следующие структуры:
- общества инвалидов, если сами люди с ограниченными возможностями и лица, представляющие их интересы имеют долю членства в структуре 80% или превышающую этот показатель, изъятие из налога касается только собственности, которая служит для осуществления деятельности в соответствии с уставом ();
- религиозные структуры, для них льгота также относится к собственности, которая требуется им для отправления культа;
- учреждения системы исполнения наказаний, для них льгота также действует в отношении объектов, которые используются для осуществления ими своих функций;
- адвокатские конторы и коллегии, а также консультации (для субъектов в этом и следующих пунктах не оговаривается условие о том, что имущество должно использоваться для отправления служебных функций);
- заведения, занимающиеся ортопедией и протезированием;
- государственные научные центры (со статусом, присвоенным в установленном порядке).
Вышеперечисленные организации также подают декларацию в Инспекцию ФНС по своему местонахождению, как и калькуляцию авансового платежа. Но в документе упоминается, что у них есть право на льготу, и высчитанная сумма с них не взимается.
Помимо этого льготы в 2017 году предоставляются целому ряду субъектов, имеющих отношение к организации Кубка Конфедераций в 2017 году и Мирового первенства по футболу в 2018 году.
Как вычислить величину налога по кадастровой стоимости имущества
При расчёте величины платежа на основе кадастровой стоимости отчётными периодами в течение года являются первый, второй и третий кварталы.
Калькуляция начинается с определения размера аванса. Для его вычисления налоговая база по состоянию на первое января текущего года делится на четыре, далее это частное умножается на ставку налога. Под налоговой базой понимается кадастровая стоимость объекта недвижимости.
Следом определяется непосредственно основная величина. Для этого ту же налоговую базу умножают на ставку. Но, разумеется, эту сумму выплачивают не полностью, а только разность между нею и авансовым платежом.
Ставка при исчислении по кадастровой стоимости составляет 2% как для Москвы, так и для всех прочих регионов России.
Изменения в законе на 2017 год
Изменение этого года в способе расчёта всего одно. Теперь для объектов, до 1 января года не внесённых в предусмотренные перечни соответствующих субъектов федерации, налог станут начислять по кадастровой стоимости лишь с будущего 2018 года, а в этом году его взимают в прежнем порядке. Эта новация не касается объектов жилой недвижимости. На них налог будет начисляться по оценке из кадастра, даже если они появились в этом реестре уже после 1 января 2017 года.
В 2017 году прекратили своё действие льготы по налогу для организаций, имеющих отношение к 22-м Зимним Олимпийским играм в Сочи.
Любопытные факты о налоге на имущество
Налог на имущество по кадастровой стоимости к 2017 году введён уже в 72 субъектах федерации из 85 (). В будущем этот порядок будет распространён и на оставшиеся 13 регионов.
В Москве от этого платежа освобождены любые бюджетные организации, как подчинённые самому городу, так и муниципальные образования.
До 2016 года ставка налога, исчисляемого, исходя из кадастровой стоимости, разнилась для столицы и прочих регионов. Так, в 2014 в Москве она составляла 1,5%, что в полтора раза выше однопроцентной ставки, принятой для прочих регионов, где кадастровая стоимость была введена. В 2015 она повысилась как в Москве, достигнув 1,7%, так и в других субъектах федерации - до 1,7%. Наконец, в 2016 она была установлена в равном размере 2% для столицы и остальных территорий.
Заключение
Как видно, налог не платят, если ваша организация относится к одной из льготных категорий. Отчислять его не исходя из кадастровой оценки можно, если вы расположены в одном из 13 регионов, где это пока допустимо. Во всех остальных случаях этот платёж с опорой на оценку из кадастра для вас неизбежен.
В данной статье мы рассмотрим налог на имущество в Московской области. Узнаем о льготах по уплате налога и разберемся в таблице их ставок.
В случае, если у физического или юридического лица в собственности имеется какое-либо имущество – на него автоматически ложится обязанность по уплате налога на имущество. В Московской области существует своя особенность налогового бремени. Именно об этом детально будет описано в данной статье.
Налог на имущество в Московской области для физических лиц
Налог на имущество физических лиц в Московской области регулирует Закон Московской области от 18.10.2014 г. № 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».
В соответствие с данным нормативным актом с 01 января 2015 года налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Данный порядок налогообложения распространяется на все города и населённые пункты Московской области.
Ранее расчёт налога на имущество физических лиц производился исходя из инвентаризационной стоимости. Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости существенно отличается от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость очень сильно приближена к рыночной. Пример:
Инвентаризационная стоимость однокомнатной квартиры в доме 1980-х годов постройки в г. Котельники составляет порядка 600000 рублей, кадастровая стоимость – порядка 3,5 миллионов рублей.
Налог на имущество в Московской области для юридических лиц
Налог на имущество для юридических лиц в Московской области регулируется Законом Московской области от 21.11.2003 г. № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» (с изменениями от 07.04.2017 г.).
В качестве налоговой базы определяется кадастровая стоимость следующих объектов:
- торговые центры от 1000 кв.м.;
- недвижимость иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
- недвижимость иностранных компаний, не относящаяся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства.
- жилые фонды, не учитываемые в качестве объектов основных средств.
Налоговая база для уплаты налога на имущество
В случае, если начисление амортизации на объект не предусмотрено, его среднегодовую стоимость определяют по следующей формуле:
* величина износа определяется по установленным нормам амортизационных отчислений
При определении кадастровой стоимости необходимо взять данные на объект недвижимости на сайте Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии https://rosreestr.ru/.
Льготы по уплате налога
Для юридических и физических лиц существуют определённые льготы по уплате налога на имущество. Налог на имущество физических лиц регламентирован ст.407 НК РФ:
| Физические лица | Льготы |
| · Герои Советского Союза · Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы · Ветераны Великой отечественной войны · Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства · Граждане, подвергшиеся воздействию радиации во время аварии на Чернобыльской АЭС · Военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по выслуге лет, состоянию здоровья, оптимизации штата, имеющие стаж военной службы 20 лет и более · Лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия · Члены семей военнослужащего, потерявшие кормильца · Пенсионеры · Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и в других странах · Лица, получившие лучевую болезнь в результате испытаний ядерных установок · Родители и супруги военнослужащих и гос.служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей | · квартира или комната · жилой дом · гараж или машино-место |
| Физические лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью | Льгота действует в отношении специально оборудованных помещений и на протяжении всего периода использования: · творческие мастерские · жилые помещения, используемые в качестве музеев, галерей, библиотек |
| Владельцы земельных участков | Льгота применяется в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м., расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС |
Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика. Для получения льготы на уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику необходимо предоставить заявление и документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по своему усмотрению.
Например:
У пенсионера Скворцова С.С. в собственности зарегистрированы двухкомнатная квартира, комната в общежитии, расположенные в г. Химки, гараж.
Льготы по уплате налога на имущество юридических лиц регламентируется Законом Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» (с изменениями на 28.12 2016 г.):
| Юридические лица | Льготы |
| Организации, участниками которых являются общественные организации инвалидов | · освобождение от уплаты налога на имущество |
| Организации, применяющие труд инвалидов и пенсионеров по старости | · освобождение от уплаты налога на имущество в размере расходов на организацию труда инвалидов и пенсионеров по старости |
| Религиозные организации | · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении имущества, не используемого для осуществления религиозной деятельности |
| Организации, участниками которых являются религиозные объединения | |
| Организации народных художественных промыслов | · уменьшение суммы налога на имущество на 50% |
| Товарищества собственников жилья | · освобождение от уплаты налога на имущество (за исключением имущества, сдаваемого в аренду и имущества, не используемого в целях эксплуатации дома). |
| Организации, принявшие на бухгалтерский учёт в качестве основных средств объекты инженерной, транспортной, инновационной инфраструктуры в целях обеспечения функционирования технико-внедренческой особой экономической зоны | · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении объектов инженерной, транспортной, инновационной инфраструктуры. |
| Образовательные организации, осуществляющие образовательную деятельность по дополнительным образовательным программам. Организации, обеспечивающие функционирование данных образовательных организаций. | · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости и инженерной инфраструктуры |
| Дошкольные образовательные организации | |
| Общеобразовательные организации | · снижение ставки налога на имущество на 50%. |
| Участники инвестиционных проектов | · установление ставки налога на имущество 0-1,5% в зависимости от реализуемого проекта. |
| Организации с выставочными залами для проведения выставок | · снижение ставки налога на имущество на 50% в отношении имущества, используемого для проведения выставок. |
| Организации, заключившие концессионное соглашение о финансировании, строительстве, реконструкции и эксплуатации имущества аэродромов аэропортов | · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении зданий, сооружений, оборудования, предназначенных для взлёта, посадки, руления, стоянки самолётов |
| Организации, реализующие инвестиционные проекты по строительству и последующей эксплуатации электростанций, функционирующих на основе использования отходов | · освобождение от уплаты налога на имущество в течение 15 лет. |
Таблица ставок налога на имущество
В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований. Так, в Московской области каждое муниципальное образование работает в соответствии принятым самостоятельно нормативным актом.
Но, проанализировав Решения Совета депутатов различных муниципальных образований, расположенных на территории Московской области, можно сделать заключение о том, что практически во всех муниципальных образованиях ставки едины и не противоречат налоговому законодательству:
| Объект налогообложения | Ставка налога, % от кадастровой стоимости |
| Объекты, кадастровая стоимость которых не превышает 300 млн.рублей | |
| Квартиры, комнаты | 0,1% |
| Жилые дома | 0,3% |
| Объекты незавершённого строительства (жилой дом) | 0,3% |
| Комплекс недвижимости, в состав которого входит жилое помещение | 0,3% |
| Гараж, машино-место | 0,3% |
| Хозяйственные строения и сооружения, площадь которых не превышает 50 кв.м., расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС | 0,3% |
Размер ставок налога на имущество для юридических лиц определяется нормативным актом муниципального образования, но в основном процентные ставки следующие:
| Объект налогообложения | Процентная ставка |
| · магистральные трубопроводы; · линии электропередачи; · сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью данных объектов | 2016 год – 1,3% 2017 год – 1,6% 2018 год – 1,9% |
| · железнодорожные пути общего пользования; · сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. | 2017 год – 1% 2018 год – 1,3% 2019 год – 1,3% 2020 год – 1,6% |
| Объекты, подлежащие налогообложению исходя из кадастровой стоимости: | |
| · административно-деловые, торговые центры и помещения, расположенные в них · нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; · недвижимость иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; · недвижимость иностранных компаний, не относящаяся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства; · жилые фонды, не учитываемые в качестве объектов основных средств. | 2% |
| Объекты налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн.рублей | 2% |
| Прочие объекты налогообложения | 0,5% |
| Среднегодовая стоимость объекта недвижимости | 2,2% |
Налог на имущество в Московской области: порядок расчёта
Для послабления налогового бремени предусмотрены налоговые вычеты на величину кадастровой стоимости:
- комната – 10 кв.м.
- квартира – 20 кв.м.
- жилой дом – 50 кв.м.
- комплекс недвижимости с жилым домом – 1 млн.рублей.
Например:
У Сорокина С.С. площадь двухкомнатной квартиры, расположенной в г. Химки, составляет 52 кв.м. Кадастровая стоимость квартиры 4,65 млн. рублей. Для того, чтобы определить налоговую базу для уплаты налога, необходимо применить налоговый вычет. В данном случае вычет на квартиру составит 20 кв.м. Таким образом, налогообложению подлежит 36 кв.м.
Сорокин С.С. произведёт расчёт налога на имущество физических лиц с 2989285,70 рублей.
Законодательством предусмотрены поправочные коэффициенты , т.к. кадастровая стоимость значительно выше инвентаризационной стоимости:
- 0,2 – первый налоговый период
- 0,4 – второй налоговый период
- 0,6 – третий налоговый период
- 0,8 – четвёртый налоговый период.
Начиная с пятого налогового периода, поправочные коэффициенты не применяются.
Итак, с учётом поправочных коэффициентов, сумма налога будет исчисляться из следующей формулы:
| Ним | = | ( | Нк | – | Ни | ) | * | ПК | + | Ни |
Ним – налог на имущество физических лиц
Нк – налог, исчисленный из кадастровой стоимости
Ни – налог, исчисленный из инвентаризационной стоимости
ПК – поправочный коэффициент
Например:
У Сорокина С.С. двухкомнатная квартира площадью 56 кв.м., расположенная в г. Химки имеют следующую стоимость:
- инвентаризационная стоимость – 860 тыс. рублей
- кадастровая стоимость – 4,65 млн.рублей.
Налоговый вычет за квартиру составляет 20 кв.м.
Уплату Сорокин С.С. в соответствии с изменённым законодательством будет производить во второй раз, в связи с чем поправочный коэффициент составит 0,4.
Ставка налога – 0,1%
Расчет налоговой базы:
- исходя из инвентаризационной стоимости: (860000 / 56) * 36 = 552857,11 рублей
- исходя из кадастровой стоимости (4650000 / 56) * 36 = 2989285,70 рублей
Расчёт сумм налога:
- исходя из инвентаризационной стоимости: 552857,11 * 0,1% = 552,86 рубля
- исходя из кадастровой стоимости: 2989285,70 * 0,1% = 2989,29 рублей
Налог на имущество Сорокина С.С. составит: (2989,29 – 552,86) * 0,4 + 552,86 = 1527,43 рубля.
Расчёт налога на имущество юридических лиц несколько отличается от расчёта налога на имущество физических лиц. Для расчёта налога используется как среднегодовая стоимость объектов недвижимости, так и кадастровая.
Расчёт налога на имущество в соответствии со среднегодовой стоимостью:
В соответствии со ст. 476 НК РФ средняя стоимость объекта недвижимости рассчитывается по следующей формуле:
| СС | = | (С1 | + | С2 | + | С3) | / | (НП | + | 1) |
СС – средняя стоимость
С1
С2 – стоимость имущества на последнее число каждого месяца налогового периода
С3 – стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчётным периодом
НП – количество месяцев налогового периода
Юридические лица производят уплату налога на имущество авансовыми платежами. Исходя из средней стоимости, можно рассчитать сумму авансовых платежей:
| Ав | = | СС | * | СтН | / | 4 |
Ав – авансовый платёж
СС – средняя стоимость
СтН – ставка налога
Для определения суммы налога за налоговый период необходимо определить среднегодовую стоимость имущества:
| СГС | = | (С1 | + | С2 | + | … | + | … | С13) | / | 13 |
СГС – среднегодовая стоимость
С2 и … – стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода
СГС – среднегодовая стоимость
СтН – ставка налога
Юридические лица в обязательном порядке производят авансовые платежи, поэтому на конец года остаётся лишь доплата, которая рассчитывается по следующей формуле:
Расчёт налога на имущество в соответствии с кадастровой стоимостью:
Доплата, оставшаяся на конец года:
Сроки уплаты налога на имущество
В соответствие с Законом Московской области от 18.10.2014 г. № 126/2014-ОЗ физические лица производят уплату налога на имущество в срок до 1 декабря года, следующего за отчётным налоговым периодом .
Налог на имущество за 2016 год необходимо уплатить до 01 декабря 2017 года. В соответствие с Законом Московской области от 21.11.2003 г. № 150/2003-ОЗ юридические лица производят уплату налога на имущество путём авансовых платежей. Сроки уплаты авансовых платежей регулируются ст.379 НК РФ и зависят от отчётных периодов:
Штрафные санкции за несвоевременную уплату налога
В случае несвоевременной уплаты налога в отношении физического лица вступает в силу ст.75 НК РФ. Данный нормативный акт регулирует размер взыскания в виде начисления пени, процентная ставка которой равна 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в текущее время. Пеня начисляется за каждый день просрочки.
Например:
Скворцов С.С. должен был уплатить налог на имущество в размере 2140 рублей. Уплату за 2015 год он произвёл лишь 28 декабря 2016 года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 9,75%.
Таким образом, размер пени составил 2140 * 27 * 0,0325% = 18,78 рублей. К уплате Скворцову С.С. полагается сумма 2140 + 18,78 = 2158,78 рублей. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня не начисляется в следующих случаях:
- на имущество налогоплательщика наложен арест налоговыми органами;
- приостановлены операции по счетам налогоплательщика по решению суда.
Вопросы и ответы
Вопрос №1 . Наша организация применяет УСН. Должны ли мы производить уплату налога на имущество юридических лиц?
Ответ: Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество, но при условии, что Вашим имуществом не являются объекты недвижимости, упомянутые в ст. 378.2 НК РФ.
Вопрос №2 . Наша организация приобрела транспортное средство, которое полностью самортизировано, но продолжает эксплуатироваться. Как быть с налогом на имущество?
Ответ: В соответствии с налоговым законодательством при проведении расчётов Ваше транспортное средство будет иметь нулевую среднегодовую стоимость, а, следовательно, сумма налога тоже равна нулю.
Вопрос №3 . Я являюсь пенсионером, но продолжаю свою трудовую деятельность. В собственности у меня трёхкомнатная квартира, комната в общежитии и дом. Распространяются ли на меня льготы по уплате налога на имущества?
Ответ: Законодательство не разграничивает работающих и не работающих пенсионеров в части предоставления льготы. В связи с этим. Вы, как пенсионер, имеете право не платить налог на имущество с одного объекта. Остальные два объекта недвижимости подлежат налогообложению.
Объекту недвижимости считайте отдельно ст. 378.2 НК РФ . Авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы считайте одинаково.
Кадастровую стоимость берите на 1 января года, за который считаете налог п. 2 ст. 375 НК РФ . Узнать ее можно по кадастровому номеру объекта на сайте Росреестра - rosreestr.ru/wps/portal/online_request . Чтобы получить бумажный документ о стоимости - оформите запрос на сайте Росреестра - rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_2 .
Если вы собственник помещения в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения посчитайте пропорционально доле его площади. Так, если площадь здания 2 000 кв. м, а помещения - 40 кв. м, доля помещения - 1/50 (40/2000). При стоимости здания 100 млн руб. стоимость помещения - 2 млн руб. (100 млн руб. x 1/50).
Если кадастровая стоимость не определена ни для помещения, ни для здания, налог не платите вообще - ни по кадастровой стоимости, ни по балансовой Письмо Минфина от 28.12.2018 N 03-05-05-01/95999 .
Исчисленный налог уменьшите на авансовые платежи. Так вы получите сумму к уплате за год.
Пример. Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
Кадастровая стоимость здания - 17 300 000 руб. Ставка - 1,5%. Авансовые платежи за год - 194 625 руб.
Налог за год - 259 500 руб. (17 300 000 руб. x 1,5%). Налог к уплате - 64 875 руб. (259 500 руб. - 194 625 руб.).
При покупке или продаже недвижимости в течение года скорректируйте налог на коэффициент, который зависит от количества полных месяцев владения. Месяц будет полным, если вы зарегистрировали покупку до 15-го числа включительно, а продажу - после 15-го числа п. 5 ст. 382 НК РФ .
Пример. Расчет налога на имущество за неполный год
Кадастровая стоимость помещения - 17 300 000 руб., ставка налога - 1,5%. Купля-продажа зарегистрирована 5 марта.
Для покупателя при расчете авансового платежа за 1 квартал коэффициент - 1/3, авансовый платеж - 21 625 руб. (17 300 000 руб. x 1,5% / 4 x 1/3). Авансовые платежи за 2 и 3 кварталы он считает без коэффициента - 64 875 руб. (17 300 000 руб. x 1,5% / 4). При расчете налога за год коэффициент - 10/12, налог за год - 216 250 руб. (17 300 000 руб. x 1,5% x 10/12). Налог к уплате за год - 64 875 руб. (216 250 руб. - 21 625 руб. - 64 875 руб. - 64 875 руб.).
Для продавца при расчете авансового платежа за 1 квартал коэффициент - 2/3, авансовый платеж - 43 250 руб. (17 300 000 руб. x 1,5% / 4 x 2/3). Авансовые платежи за 2 и 3 кварталы по этому объекту продавец не рассчитывает. При расчете налога за год коэффициент - 2/12, налог за год - 43 250 руб. (17 300 000 руб. x 1,5% x 2/12). Налог к уплате за год - 0 руб. (43 250 руб. - 43 250 руб.).
Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.
МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ |
| Пожалуйста, оставьте ваш отзыв о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™ |
Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.
Кто платит налог на имущество
НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.
Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.
При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).
Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.
Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.
С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Сроки уплаты налога на имущество
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.
Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:
- до 30 апреля — I квартал;
- до 30 июля — полугодие;
- до 30 октября — 9 месяцев;
- до 30 января — год.
Отчетность по налогу на имущество
Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).
Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.
Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
