Новый расчет аванса по заработной плате. Что говорит закон об авансе по зарплате

Каждый человек, который осуществляет трудовую деятельность, желает, чтобы оплата ее результата была достойной и своевременной. Однако работодатель может задержать перевод аванса или зарплаты по причине того, что он не знает правил их начисления, а также удержания налогов с выплат. В данной статье пойдет речь о выдаче аванса и зарплаты по новым правилам, об оформлении и удержании налогов с аванса и зарплаты, а также о возможной ответственности за их несоблюдение или нарушение.

Новые правила выдачи заработной платы и аванса

С 3 октября 2016 года вступила в силу выдача аванса и зарплаты по новым правилам. Теперь зарплату нельзя выдавать позднее 15 числа следующего месяца. Также были увеличены штрафные санкции за несоблюдение трудового законодательства и величина компенсации за неисполнение сроков выдачи аванса и заработной платы сотрудникам. Поэтому каждый работодатель должен знать и понимать, необходима ли корректировка трудовых договоров и нужно ли издавать приказ о сроках выплат работникам.

Сроки выдачи аванса и зарплаты по новым правилам

В Трудовом кодексе, в статье 136, прописывается, что работодатель обязан платить зарплату своим работникам не реже 2 раз в месяц. Такие правила действуют как для ИП, так и для крупных компаний, без исключений. Не допускается оплачивать труд один раз в месяц, пусть даже это будет по заявлению самого работника.

Обычно компании раньше производили выплаты дважды в месяц: в начале месяца - аванс, размер которого соответствует отработанному времени на тот самый момент выплаты, а во второй половине месяца - окончательный расчет за месяц в виде заработной платы.

В Трудовой Кодекс РФ, начиная с 3 октября 2016 года были внесены изменения. Теперь производится выдача аванса и зарплаты по новым правилам. Так же, как и раньше, выплачивать зарплату нужно не меньше двух раз в месяц. Но теперь крайним сроком окончательного месячного расчета стало 15-е число. То есть, если на предприятии выплата аванса совершается 20-го числа любого месяца, то зарплату необходимо выплатить ровно через половину месяца, то есть в следующем месяце 5-го числа. Если же выплата аванса компанией производится 2-го числа, а зарплаты через половину месяца - 17-го числа, то данный срок выплаты в настоящее время законодательству не соответствует, поэтому компании необходимо пересмотреть свои сроки. Обязательно следует проверять установленные даты расчета на предприятии. Для выплаты аванса крайним сроком является 30-е число месяца, а для зарплаты - 15-е число грядущего месяца. Следует внести коррективы в Положение об оплате труда и в Правила трудового распорядка при необходимости. Кроме того, необходимо известить работников о новых сроках выплат посредством дополнительного соглашения.

Выдача аванса и зарплаты по-новому

Как выдавать аванс и зарплату по новым правилам? Давайте разберемся. Выдача аванса и зарплаты по новым правилам в 2017 году должна осуществляться не менее, чем раз в две недели по статье 136 Трудового кодекса РФ. Данная выплата производится в тот день, который установлен в договоре с наемным сотрудником. Поэтому аванс считается первой частью заработной платы за конкретный период отработанного времени. Размер аванса работника должен составлять не меньше, чем тарифная ставка за отработанный период времени. Период осуществления этих выплат законодательно не закреплен, но в связи с этим контролирующими органами были даны объяснения.

Размер выдачи аванса и зарплаты по новым правилам также очень важен. Выплачиваемая сумма должна быть почти одинаковой за каждую половину месяца при начислении аванса. Поэтому для того, чтобы получить примерно две одинаковые суммы за отработанное время в определенный период, первая выплата должна быть произведена где-то в середине этого рабочего периода. Таков ммеханизм выдачи аванса и зарплаты по новым правилам. Работники Роструда подтверждают это, рекомендуя производить выплату аванса ровно в середине месяца.

Удержание и перечисление НДФЛ

Расчет и выдача аванса и зарплаты по новым правилам тесно связаны с перечислением НДФЛ. У бухгалтеров зачастую встает вопрос о том, нужно ли корректировать величину аванса по зарплате на сумму удержаний, а точнее НДФЛ, который на данное время составляет 13% в РФ.

Перечисление налога следует производить не позднего следующего дня после выдачи заработной платы. Уплата налога должна производиться два раза в месяц: при перечислении зарплаты и аванса. Контролирующие органы разъясняют, что удержание и перечисление НДФЛ в бюджет необходимо производить при окончательном расчете с работником за месяц.

НДФЛ: механизм расчета и выдача аванса и зарплаты по новым правилам

Если день выплаты аванса приходится на заключительный день месяца, то НДФЛ также нужно будет платить и с аванса. К примеру, если аванс был выплачен 30 октября, то с него осуществляется удержание и перечисление НДФЛ, поскольку последняя дата месяца является днем получения зарплаты. Поэтому лучше всего установить дату выдачи аванса до 30-го числа в локальных актах.

Нормативные акты

Проверкой локальных нормативных правовых актов, которые касаются трудового права, должны заниматься все работодатели. В этих актах многими работодателями прописывается время выдачи зарплаты сотрудникам. Это разрешено законодательством, но в этом случае сроки выплат обязательно должны этому соответствовать. При несоответствии локальных актов изменениям следует внести необходимые поправки и ознакомить с ними работников. При верном указании срока выдачи заработной платы никаких дополнительных действий работодателю предпринимать не требуется.

Направление уведомлений работникам

Для внесения исправлений в трудовой договор нужно проинформировать наемного работника уведомлением в письменном виде, в котором должны быть названы мотивы изменения положений договора. При этом у работодателя присутствуют обязательства перед работником по его уведомлению о любых изменениях в трудовом договоре не позднее, чем за два месяца.

Заключение дополнительного соглашения

После направления работнику уведомления следует подписать с ним специальное соглашение к трудовому договору. Его будет вполне достаточно для изменения сроков выплаты зарплаты, поэтому каких-либо приказов издавать нет необходимости.

Ответственность работодателя за несвоевременно выплаченную зарплату

В статью о материальной ответственности работодателя также были внесены корректировки. За нарушение сроков оплаты труда сейчас ИП и организации обязаны выплачивать проценты, составляющие не ниже 1/150 ключевой ставки, действующей в Банке России. Ранее этот процент, как правило, составлял 1/300 ключевой ставки.

Также за задержку выплаты или невыплату зарплаты были добавлены штрафные санкции.

Должностные лица, виновные в данном нарушении, должны заплатить штраф в размере от 10 до 20 тысяч рублей.

Организация за нарушение сроков выплаты зарплаты должна выплатить от 30 000 до 50 000 рублей.

Индивидуальный предприниматель за нарушение будет оштрафован от 1000 до 5000 рублей.

За повторное нарушение сроков оплаты труда сотрудников штрафы будут следующие.

Несоблюдение сроков оплаты юридическими лицами - от 50 000 до 100 000 рублей.

За повторное нарушение штраф для должностных лиц составит от 20 000 до 30 000 рублей или отстранение от должности на срок от 1 года до трех лет.

Индивидуальный предприниматель за повторную задержку зарплаты должен выплатить штраф от 10 до 30 тысяч рублей.

Кроме того, произошло увеличение штрафных санкций за уклонений работодателей от заключения трудовых договоров и ошибки в них. Поэтому очень важно проводить правильный расчет и выдачу аванса и зарплаты по новым правилам.

Увеличение компенсации за несвоевременную оплату труда

Согласно требованию Трудового кодекса РФ, статьи 22 трудового законодательства, должны всегда соблюдаться сроки выплаты зарплаты работодателями. Если сроки выплаты нарушены, то для работодателя начинается финансовая ответственность. Это прописывается в Трудовом кодексе РФ, в 236 статье. С 3 октября 2016 года увеличился размер материальной компенсации рабочему персоналу за несвоевременную выплату зарплаты. Данная компенсация производится в виде выплаты процентов от невыплаченной в нужный срок суммы зарплаты. Расчет данных процентов изменился, и компенсация стала значительно больше.

Время, выделенное на обращение сотрудников в суд

В связи с неполной выплатой или невыплатой зарплаты работники могут обратиться в суд с иском к работодателю. В настоящее время у сотрудников на это появилось больше времени: в течение целого года можно подать документы в суд со дня принятого срока выплаты зарплаты.

С.А. Шилкин, руководитель экспертного направления журнала «Зарплата»
Аванс - зарплата за первую половину месяца. Но в Трудовом кодексе нет такого определения. Нет и порядка расчета аванса, его устанавливает компания. При этом работодатель должен учитывать требования трудовой и налоговой инспекции. Трудовики контролируют размер, а налоговики уплату НДФЛ с зарплатных выплат.
Ошибка в сумме аванса приводит к печальным последствиям. Если выплатить слишком мало - накажет трудовая инспекция, если слишком много - возникает риск, что претензии о неуплате НДФЛ предъявит налоговый инспектор. Мы нашли идеальный способ расчета аванса, который учитывает требования и трудового, и налогового законодательства на 100%.

За невыплату аванса - дисквалификация

Роструд не разрешает платить всем фиксированный аванс

• процент от оклада;


• пропорционально отработанному времени;


• фиксированная сумма в рублях.

Как вы считаете аванс по заработной плате?

Расчет аванса в процентах от оклада

Почему выбирают размер аванса 40% оклада

• болел;


• находился в отпуске;


• ездил в командировку;


• прогуливал.

Пример 1

Проблема с НДФЛ, если аванс - 40% оклада

Пример 2

Образец 1. Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Образец 2. Пояснения налоговикам о разнице между датами в строках 100 и 110 формы 6-НДФЛ

Пример 3

Образец 3. Бухгалтерская справка

Аванс пропорционально отработанному времени

• Минтруд в письме от 05.08.2013 № 14-4-1702;


• Верховный суд в постановлении от 06.06.2016 № 29-АД16-10.

Формула. Аванс с учетом отработанного времени

Пример 4

НДФЛ при расчете аванса пропорционально отработанному времени

Пример 5

Как пояснить налоговикам разницу между датами получения дохода и удержания НДФЛ

Пример 6

Образец 4. Фрагмент 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Идеальный аванс - пропорционально окладу с корректировкой на понижающий коэффициент 0,87

Пример 7

Образец 5. Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Как выплачивается аванс с учетом последних изменений в законодательстве? О том, как исчислить величину аванса, как и когда выплатить его работникам, какие санкции ожидают работодателя за невыплату аванса, пойдет речь в нашей статье.

Как правильно платить аванс в 2018-2019 годах согласно Трудовому кодексу?

Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.

Как выплачиваются авансы по ТК РФ? Конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса в ТК РФ не установлены. Применяемые с 03.10.2016 новые правила выплаты аванса ограничили срок выплат 15 календарными днями с даты окончания периода, за который зарплата начислена (ст. 136 ТК РФ) . При этом ТК не запрещает производить выплату аванса чаще, чем каждые полмесяца, например, 3 раза в месяц (каждую декаду) или 1 раз в неделю. Работодатель самостоятельно устанавливает точные даты выплаты исчисленного сотрудникам дохода во внутренних локальных нормативных актах:

Таким образом, согласно новым правилам выплаты аванса срок для выдачи зарплаты за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16-го по 30-е (31-е) число, а для окончательного расчета — с 1-го по 15-е число месяца (письмо Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом установление переменного периода для перечисления исчисленного сотруднику дохода, например с формулировкой «зарплата выплачивается с 1-е по 10-е число» или «…не позднее 10-го числа», считается нарушением требований ТК, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

ВАЖНО! Установление сроков выплаты зарплаты на 15-е число и аванса на 30-е число считается небезопасным из-за необходимости исчисления и удержания НДФЛ.

Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.

НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам

В общем случае с аванса удерживать НДФЛ не нужно. На это не раз указывали госведомства (письма Минфина РФ от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Обосновывают свою точку зрения чиновники следующим образом:

• согласно п. 4 ст. 226 НК РФ работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в момент фактического получения дохода работником;
• датой фактического получения дохода сотрудника признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число и оно является последним днем месяца, не исключены проблемы, т. к. налоговики могут признать последний день месяца датой фактического получения дохода. Такую же позицию занимают Минфин РФ и ВС РФ (письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181 и определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Также неудобной будет дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан будет выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.

ВНИМАНИЕ! Если при выплате аванса НДФЛ был удержан и уплачен в бюджет, работодателю придется возвращать перечисленную сумму на расчетный счет, поскольку она не считается налогом. А налоговый агент (которым в данном случае выступает работодатель) не вправе перечислять собственные средства в счет уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ). На это указывает Минфин в письме от 25.07.2014 № БС-4-11-14507@.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса, узнайте .

А о том, как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы), читайте в этом материале .

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

Таким образом, чиновники предлагают исчислять величину заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работ или отработанное каждым сотрудником время. Формула для расчета аванса в данном случае выглядит следующим образом:

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

Зп — оклад;

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

Пример 1

В ООО «Альтернатива» установлен срок выплаты аванса на 16-е число каждого месяца, исходя из фактически отработанного каждым сотрудником времени. Согласно табелю, сотрудники отдела продаж работали следующее количество времени:

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Как рассчитать величину фиксированного аванса?

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

• в суммовом выражении;
• в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40-50% от величины оклада. Но если размер аванса установлен в ½ от суммы заработка, то зарплаты за первую и вторую половины месяца будут сильно отличаться. Рассмотрим на примере.

Пример 2

Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)

Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.

Как платить аванс в 2018-2019 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Пример 3

Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 40% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.

Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).

Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).

Как выдается аванс за первую половину месяца?

Трудовой кодекс нюансы выплаты аванса не регламентирует.

Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:

• составляется ведомость по форме Т-53 ;
• сотрудник ставит подпись в специально отведенной ячейке ведомости и получает денежные средства;
• после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2 ;
• в бухучете фиксируется проводка Дт 70 Кт 50.

Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.

Как оформить такое заявление, читайте в статье «Заявление на перечисление зарплаты на карту — образец» .

Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.

Как вести учет зарплаты в бухучете, см. .

ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя не позднее чем за 5 рабочих дней до даты выплаты денежных средств (п. 4 ст. 136 НК РФ).

Можно ли выдать аванс раньше установленного срока?

Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 5-е число каждого месяца, а 05.08.2018 выпадает на воскресный день. Как выдается аванс в этом случае? Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 03.08.2018.

Возможна ситуация, когда работодатель решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. ТК не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца. Поэтому при выдаче аванса лучше придерживаться установленных сроков.

Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника? Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.

Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца. А с налоговиками, скорее всего, возникнет спор о сроках и порядке уплаты НДФЛ.

При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если по итогам месяца зарплаты к выплате не будет, то и НДФЛ удерживать будет не из чего. Также налоговики могут расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте .

Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса

Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ , согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:

• от 1 000 до 5 000 руб. для ИП;
• от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц работодателя;
• от 30 000 до 50 000 руб. для юрлиц.

ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.

Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

Итоги

Заработная плата должна выплачиваться работникам 2 раза в месяц: с 16-го по 30-е число — авансовая часть, с 1-го по 15-е число — итоговая часть заработной платы. Сроки выплаты аванса, а также алгоритм его исчисления устанавливаются работодателем самостоятельно. При выплате аванса удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Как известно, авансовой называют ту часть заработной платы, которую работодатель выдает до завершения календарного месяца. Многие из тех, кто занимается бизнесом, интересуются, как рассчитывается аванс в соответствии с действующими законами, и в какие сроки его нужно выдать? Предлагаю вам сейчас рассмотреть детально эти и ряд других вопросов, касающихся выплаты авансовой доли по заработной плате.

Что называют авансом

Для того чтобы разобраться в этом вопросе, необходимо обратиться к законодательству.

Статья 136 Трудового кодекса содержит следующее утверждение: зарплату нужно платить не меньше, чем один раз каждые полмесяца. Но что конкретно говорит закон об авансе? Ответ прост: ничего, и Трудовой кодекс не содержит подробных объяснений данного понятия.

В повседневной жизни авансом называют зарплату за первую часть месяца. Таким образом, сначала работник получает сумму за первую половину, а после этого, уже в конце месяца ему выдают деньги за вторую.

Механизм выплаты зарплаты прописывается в документации, в частности, это может быть:

1. Указано в коллективном соглашении.
2. Прописано в трудовом распорядке.

Также об этой процедуре можно написать в трудовом договоре.

Иногда люди интересуются, можно ли платить деньги работникам три-четыре раза? На самом деле, законодательство устанавливает минимум – не меньше двух раз ежемесячно, при этом выплаты можно делать чаще.

Дата выдачи

Конкретную дату выдачи зарплату устанавливают согласно положениям внутреннего распорядка, при этом она должна быть не позже 15 календарных суток с момента окончания периода начисления.

Исходя из этого утверждения, прописанного в законодательстве, многим кажется, что датой окончательного расчета может быть день не позже пятнадцатого числа каждого следующего месяца. Так, если требуется выдать деньги за октябрь, то это может быть день не позже 15 ноября. Однако, здесь идет речь об окончательном расчете, при этом нужно выплатить еще и авансовую долю .

Если принять во внимание, что зарплату необходимо платить не реже, чем после каждой половины месяца, то аванс требуется оплатить не позже последнего дня в месяце. Если речь об октябре – не позже 30 октября, так как полмесяца – это и есть приблизительно 15 суток.

После последних поправок в законе сроки выдачи четко регламентируются. Промежутки между авансовой платой и окончательной расчетом должны составлять приблизительно 15 дней.

Конкретные числа трудовое законодательство не устанавливает. В кодексе ограничивается крайний срок, а также указано, что определенное число устанавливается предприятием.

Учитывая мнение контролирующих государственных органов и различных случаев судебных разбирательств, необходимо установить точный срок для выдачи средств работникам.

Специалистами Роструда устно разъясняется, что сроки лучше всего установить в середине месяца, к примеру, 15-16 числа. Таким образом, необходимо помнить, что даты выплаты – это конкретное число, а не временной отрезок.

Какой должна быть авансовая часть

Определение, существующее в ТК, дает нам понять, что трудовое законодательство не регулирует такого понятия, как аванс. Это всего лишь одна из частей зарплаты.

Но, если принимать во внимание 423 статью ТК, то следует сказать о том, что в РФ все еще используют нормативные акты времен СССР. Разумеется, при условии, что они не будут противоречить современному трудовому законодательству. Итак, в 1957 Советом Министров было принято постановление с «красноречивым» и как раз подходящим для этой темы названием: «О порядках выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца».

Данное постановление не противоречит ТК, и в нем содержатся тезисы о том, что размер аванса в счет заработной платы в первой половине месяца устанавливают, согласно договору работодателя с профсоюзными структурами. Кроме того, его необходимо прописать в текстовой части коллективного договора.

Минимальным размером оплаты может быть сумма, которая не меньше тарифной ставки сотрудника за отработанный по факту период времени.

Поэтому работодателю нужно учитывать время, которое подчиненный отработал фактически в соответствии с данным постановлением. То, что оно может быть применимо в современных условиях, было подчеркнуто Рострудом в одном из писем за 2006 год.

Письмо, подписанное управлением Министерства здоровья и социального развития за 2009 г. (номер 22-2-709) содержит информацию о том, что размер средств за каждую половину месяцев должен быть приблизительно одинаковым.

Как рассчитать размер авансовой части

Исходя из информации, приведенной выше, можно сделать следующие выводы.

Минимум за первую часть месяца не может быть меньше тарифной ставки, которую человек отработал за указанный период по факту.

Сумму авансовой части рассчитывают не условными долями (к примеру, 40 или 50 процентов от оклада), а учитывая фактически отработанный период времени (согласно письму Министерства труда за 3 февраля 2016 г.). Поэтому необходимо составить табели и за первую часть месяца, прежде чем приступать к начислениям.

Чаще всего окладом является только определенная доля заработной платы. Поэтому при определении задатка нужно принимать во внимание и другие составляющие дохода за каждый месяц. Это могут быть различные надбавки и доплаты, которые начисляют за замещение работников, выполнение работы дополнительно, и пр. Если сотрудник точно отработал половину месяца, то он может рассчитывать и на такие выплаты.

Однако на авансовую долю не влияют премии и денежные вознаграждения. Обычно основанием для бонусной оплаты являются высокие трудовые результаты, которые заметны исключительно по итогам календарного периода.

Как рассчитывают процентную долю

Для тех, кто интересуется, как начисляются средства, актуальной будет информация:

Откуда берутся «знаменитые» сорок процентов?

Трудовые законы умалчивают сведения о точном количестве средств, поэтому вопрос о процентной ставке можно считать неуместным. Однако принято утверждать, что меньше 40 процентов выплатить у работодателя фактически не выйдет.

Постараемся разобраться в том, с чем это связано.

В Трудовом кодексе речь идет конкретно о зарплате, размер авансовых средств должен соответствовать трудовым затратам человека. Если из ста процентов, составляющих оклад, убрать 13 процентов на НДФЛ, остается 87 процентов. Половина из этой суммы с небольшими погрешностями округляется уже до 40 %.

В ситуации, когда устанавливают размер средств меньше сорока процентов, это является непосредственным нарушением закона (136 статья ТК). Если работодатель не хочет идти на риск, то авансовую долю необходимо обязательно определять по итогу расчетов, а не в качестве фиксированной процентной ставки.

Таким образом, если человек был принят на работу во второй половине месяца (это может быть 19 число, к примеру), а задаток на предприятии выплачивают 20, то его не нужно выплачивать вновь принятому специалисту. Это связано с тем, что он не работал в первой половине месяца.

Примеры расчетов

Для того, чтобы разобраться в том, сколько аванс составляет от зарплаты, необходимо рассмотреть механизм расчета на конкретном примере.

Сотрудник предприятия «Весна» Иванов Г. Г. получает ежемесячно 18 числа авансовую часть, а до 3 числа на следующий месяц ему выплачивают остаток зарплаты. Оклад при этом составляет 40 тысяч рублей.

В период с 1 по 15 марта есть девять рабочих дней, а всего в марте их 21. Так, в марте 2017 года Иванов болел с 1 по 4 число (всего четыре рабочих дня).

Правила внутреннего распорядка на предприятии устанавливают выплаты во время с 1 по 15 число.

1. Авансовая доля за полностью отработанное время с первого по пятнадцатое составляет: 40000/21*9= 17142,85 руб.
2. Если же учитывать отработанный период, то сумма будет такой: 17142,85/9*5= 9523,80 руб.
3. Или сразу же в сокращенном виде: 40000/21*5= 9523,80 руб.

Методика расчетов должна быть детально прописана в документации, к примеру, в Положении про оплату труда. В такой ситуации при проверках к работодателю не будут возникать лишние вопросы.

Механизм начисления

Принято считать, что работники получают доходы в виде зарплаты в конце каждого месяца. Поэтому аванс начисляется по заработной плате исключительно в ведомости. Бухгалтерский учет до конца календарного периода не включает никаких проводок по начислениям (они будут такими же, как и при выдаче заработной платы – дебет 70, кредит 50,51).

Таким образом, после выдачи авансовой части за сотрудником формируют дебиторскую задолженность, которую погашают в момент начисления заработной платы (в последних числах).

Исходя из этого, расчетный лист на аванс не выдают. Сотрудники получают их один раз, когда им выдают деньги в последних числах. В налоговой отчетности авансовую долю в расходах не учитывают.

Процедура выдачи

Выдачу авансов оформляют по той же документации, что и выплату окончательного расчета. Список бумаг, которые необходимо составлять, будет зависеть от способа выдачи:

1. Перечисление на банковский счет.
2. Наличные деньги.

Последний вариант оформляется по платежной ведомости (форма № Т 53), а также в расходных кассовых ордерах (имеется в виду форма № КО 2).

Так как данная часть средств выплачивается за неполный период, расчетную ведомость в формах Т 49 составлять не требуется. Ее используют для того, чтобы учитывать начисления и удержания за месяц полностью.

Перечисляя деньги на банковскую карточку сотрудника в платежных поручениях, следует указывать в качестве назначения выплату зарплату в первой половине месяца, к примеру, октября 2017 г.

В заключение

Иногда работодатели интересуются, можно ли игнорировать необходимость таких выплат, если сотрудники пишут письменные просьбы. Ответ на этот вопрос будет однозначно отрицательным. В соответствии с законом это является нарушением, несмотря на то, что сотрудники организаций могут требовать этого по своей воле. Если обязанность выплаты авансовых средств будет проигнорирована, то предприятие будет отвечать за это, согласно действующему законодательству.

Аванс - это зарплата за первую половину месяца. В Трудовом кодексе РФ и в нормативных документах понятия «аванс» нет.

Выплата аванса - это не право, а обязанность работодателя. Платить зарплату надо не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ). Нарушать этот порядок нельзя, даже если работник напишет заявление с просьбой выдавать зарплату один раз в месяц. Иначе компанию оштрафуют (штрафы - в таблице). Работодатель сам устанавливает сроки выплаты. Но в любом случае зарплату надо выдать не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, за который ее начислили.

В нашей организации действует такой порядок.

Предоплату платим 25-го числа текущего месяца, зарплату - 10-го числа следующего месяца.

Если дата выплаты совпадает с выходными или нерабочими праздничными днями, аванс или зарплату выдаем накануне (ст. 136 ТК РФ).

Таким образом, все компании должны платить предоплату обязательно (в том числе и внешним совместителям), независимо от системы оплаты труда.

Сумму выплаченного аванса как составную часть зарплаты надо указать в расчетном листке. После выдачи аванса расчетный листок не оформляют.

Поручить расчет аванса и зарплаты можно онлайн-сервису - . Укажите даты выплаты и получите в назначенный день посчитанные суммы зарплаты, НДФЛ и взносов. Программа подскажет, как заполнить платежки и заполнит расчетные листки и ведомость на выплату зарплаты.

Расчет аванса несколькими способами

Нормативного порядка расчета предоплаты нет. На практике компании применяют два способа:

• процент от оклада;
• пропорционально отработанному времени.

Способ 1. Аванс считают в процентах. Например, можно утвердить, что предоплата составляет 40 процентов от оклада (месячного заработка), чтобы потом хватило денег удержать НДФЛ. Учтите, что в свежих разъяснениях чиновники требуют не занижать аванс (письмо Минтруда от 18 апреля 2017 г. № 11-4/ООГ-718). Так что при расчете безопаснее брать оклад (тариф) с доплатами и надбавками.

Этот самый простой способ не требует много времени. Главный его минус - он не учитывает фактически отработанное время.

Здесь возникают такие риски: можно недоплатить (переплатить) работнику зарплату или не из чего будет удержать НДФЛ. Например, если предоплата окажется больше суммы, которую фактически заработал сотрудник, и он уволится, окончательной зарплаты может не хватить для уплаты НДФЛ.

Инженер ПТО Борисов получает оклад 40 000 руб. (доплат нет). В Положении об оплате труда установлено, что предоплата составляет 50 процентов от оклада. Аванс компания выплачивает 16-го числа.

Сумма зарплаты Борисова за первую половину месяца составит 20 000 руб. (40 000 руб. × 50%).

Аванс за август сотрудник получил 16 августа. А 17 августа уволился (отпуск отгулял - компенсации нет).

Его зарплата за август в окончательный расчет аванса составит 22 608,7 руб. (40 000 руб. : 23 дн. × 13 дн.).

НДФЛ - 2939 руб. (22 608,7 руб. × 13%).

На руки работнику причитается 19 669,7 руб. (22 608,7 - 2939). А он уже получил предоплату 20 000 руб.

НДФЛ в сумме 330,3 руб. (19 669,7 - 20 000) удержать не из чего.

Способ 2. Аванс считают пропорционально отработанному времени. Такой способ более трудоемкий, но зато и результат более верный.

Мы применяем второй способ - делаем расчет аванса, который мало чем отличается от расчета зарплаты. Разве что не берем премии, так как их размер определяют только по итогам месяца.

Предоплату начисляем на основании табелей учета рабочего времени за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число). Все подразделения сдают их в бухгалтерию до 20-го числа. Поскольку зарплата работников (особенно сдельщиков и повременщиков) по месяцам может отличаться, не может быть одинаковым из месяца в месяц и аванс.

При этом при расчете предоплаты стараемся придерживаться правила, что суммы зарплаты за каждую половину месяца должны быть примерно равными (при условии, что работник отработал норму рабочего времени).

Если сотрудник в расчетном месяце отработал несколько дней, например с 12-го по 15-е, аванс считаем только за эти дни. Многие в таком случае вообще не начисляют аванс. Это нарушает права работников - компания не соблюдает сроки выплаты зарплаты (штрафы).

Но если работник проболел всю первую часть месяца, предоплата ему не положена - отработанного времени нет (письмо Минтруда от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660).

Пример 2:

Расчет аванса пропорционально отработанному времени.

В компании обычная пятидневка. Сроки выдачи зарплаты: 25-го числа - аванс, 10-го числа следующего месяца - окончательный расчет. В Положении об оплате труда установлено, что сумма аванса выплачивается пропорционально отработанному времени с коэффициентом 0,87 (то есть аванс рассчитывается с запасом для НДФЛ).

Прораб Смирнов - на окладе (55 000 руб.).

Бухгалтер Павлова - на окладе (30 000 руб.).

Монтажник Егоров - повременщик (тарифная ставка - 300 руб. в час, доплата за вредность - 12 руб. в час, то есть 4% от тарифной ставки).

Вариант I. Полмесяца отработано полностью

Все указанные сотрудники отработали первую половину месяца полностью (Егоров - 88 часов).

Рассчитаем сумму предоплаты:

• Смирнов получит 26 304 руб. (55 000 руб. : 23 р. дн. х 11 р. дн. × 0,87);
• Павлова - 12 483 руб. (30 000 руб. : 23 р. дн. × 11 р. дн. × 0,87);.
• Егоров - 23 887 руб. [(300 руб/ч + 12 руб/ч) × 88 час. × 0,87].

Вариант II. Полмесяца отработано не полностью

Егоров брал отпуск за свой счет 3-4 августа - 2 рабочих дня (фактическое время работы с 1-го по 15-е число - 72 часа).

Расчет аванса:

• Смирнов получит 12 483 руб. ;
• Егоров - 19 544 руб. (312 руб/ч × 72 ч × 0,87);
• Павлова аванс не получит - в первой половине месяца отработанных дней нет.

А как платить предоплату сдельщику?

Минтруд считает, что надо выплатить аванс исходя из фактически выполненного объема работы (письмо от 25 ноября 2016 г. №14-1/В-1167). Для сдельной системы оплаты труда исключений нет - зарплату надо платить не реже чем каждые полмесяца.

НДФЛ и взносы

При выдаче предоплаты удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не надо. Это подтверждают письма Минфина от 13 апреля 2017 г. № 03-04-05/22521, ФНС от 26 мая 2014 г. № БС-4-11/10126 и др.

НДФЛ. Налог рассчитайте по итогам месяца, за который начислили зарплату. И удержите, когда выдаете зарплату за месяц (п. 2 ст. 223; п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).

Датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который ее начислили (при увольнении работника - последний день работы). Раньше определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя - зарплата не считается начисленной. Поэтому НДФЛ с аванса не удерживают.

Исключение - когда аванс выдают в последний день месяца. В этом случае НДФЛ с аванса нужно удержать, поскольку дата выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц (определение ВС РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804).

Так что не стоит устанавливать срок выплаты предоплаты в последний день месяца - иначе придется удерживать НДФЛ с каждой части зарплаты.

Взносы. Не нужно рассчитывать с авансов и взносы на обязательное страхование (включая взносы на травматизм). Их начисляют в последний день месяца с общей суммы зарплаты, которую начислили за этот месяц (п. 1 ст. 421; п. 1 ст. 424; п. 1 ст. 431 НК РФ; п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Как не запутаться с НДФЛ, когда предоплату работнику выдают вместе с отпускными, покажем на примере.

Пример 3:

Расчет аванса, если работник уходит в отпуск.

В ООО «СМУ-14» срок аванса - 25-е число, зарплаты - 10-е число следующего месяца.

В Положении об оплате труда установлено, что сумма аванса выплачивается пропорционально отработанному времени за минусом НДФЛ (с коэффициентом 0,87).

Ее оклад - 25 000 руб. (других выплат нет), режим - пятидневка.

Сумма предоплаты составит 8511 руб. (25 000 руб. : 23 р. дн. × 9 р. дн. × 0,87).

Ее лучше выдать работнице вместе с отпускными не позднее 10 августа (за 3 календарных дня до отпуска), так как 25-го числа она будет в отпуске.

Сумма начисленных отпускных - 23 800 руб. С отпускных при их выдаче удержали НДФЛ в сумме 3094 руб. (23 800 руб. × 13%).

НДФЛ с аванса не удерживают, взносы не начисляют.

НДФЛ с отпускных компания, как налоговый агент, обязана удержать при фактической выплате работнику - 10 августа (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК). И перечислить в бюджет не позднее 31 августа (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

31 августа бухгалтер начислил работнице зарплату в сумме 9782,61 руб. (25 000 руб. : 23 р. дн. × 9 р. дн.). А также исчислил НДФЛ - 1272 руб. (9782,61 руб. × 13%).

Перечислить НДФЛ с зарплаты в бюджет надо не позднее дня, следующего за днем ее выплаты, то есть 11 сентября (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку зарплата выплачивается 10-го числа (сумма к выплате работнице будет равна нулю, так как при этой очередной выплате с зарплаты удерживается сумма НДФЛ, «зарезервированная» при выплате аванса).

Взносы с отпускных бухгалтер рассчитал при начислении отпускных. Взносы с зарплаты (включая аванс) - 31 августа.