Организация арендует нежилое помещение у ИП. Договором предусмотрена предоплата за последний месяц (февраль 2015) в размере базовой арендной платы при заключении договора. В договоре предусмотрены пени за арендные платежи, которые выплачиваются до 10 текущего месяца, но ничего не говорится о санкциях на платеж в счет последнего будущего платежа. И, насколько мне известно, с авансовых платежей пени не взимаются. Или я ошибаюсь? Дословно в договоре: "5.4. ПРЕДОПЛАТА, равная месячной базовой плате указанной в п.5.2 и является гарантией соблюдения интересов Арендодателя", и "8.3. В случае просрочки АРЕНДНЫХ платежей Арендодатель вправе начислять пени из расчета 1% от суммы долга за каждый день просрочки" Меня интересует взаимосвязь: ПРЕДОПЛАТА (АВАНС) и ПЕНИ.
неустойка (пени) с авансовых платежей не взымается в том случае, если в договоре отсутствует указание на обязанность уплаты пени в случае просрочки выплаты аванса. Согласно правовой позиции ВАС РФ, законом или соглашением сторон может быть предусмотрена ответственность за неисполнение обязательства по предварительной оплате. Но если законом или соглашением сторон такая ответственность не предусмотрена, то поставщик не может требовать с покупателя неустойку за просрочку уплаты аванса.
В данном случае формулировка действующего договора аренды не позволяет однозначно утверждать о согласованной сторонами обязанности арендатора выплачивать пени в случае просрочки авансового платежа за последний месяц аренды.
Также арендодатель не сможет потребовать уплаты процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ на сумму авансового платежа за последний месяц аренды в случае его просрочки. Это связано с тем, что в качестве пользования чужими денежными средствами суды рассматривают просрочку уплаты должником денежных сумм за переданные ему товары, выполненные работы, оказанные услуги (п. 50 постановления от 1 июля 1996 г. пленумов Верховного суда РФ № 6 и ВАС РФ от № 8
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».
На этот вопрос нет однозначного ответа.
На практике можно встретить две противоположные позиции.
1. Неустойку платить придется. При этом суды указывают, что общих формулировок договора о неустойке («за просрочку исполнения денежных обязательств по настоящему договору» или «на всю сумму задолженности») для этого достаточно (см., например, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18 августа 2010 г. по делу № А46-3910/2010 и ФАС Западно-Сибирского округа от 6 сентября 2011 г. по делу № А45-299/2011).*
2. Неустойку платить не нужно. Суды отказывают в иске о взыскании неустойки, ссылаясь на то, что общие формулировки относятся только к той части оплаты, которая должна поступить после поставки (см., например, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14 ноября 2012 г. по делу № А75-1274/2012 и ФАС Центрального округа от 9 февраля 2012 г. по делу № А35-4112/2011).*
Даниил Дугинов
советник Администрации Президента РФ, магистр частного права, LL.M
Сергей Аристов
Ирина Белокопытова
кандидат юридических наук, руководитель юридического управления ЗАО «Ольвекс»
Несоблюдение сроков уплаты авансовых платежей не может рассматриваться как пользование чужими денежными средствами. Такое нарушение условий договора может повлечь лишь взыскание предусмотренной договором неустойки (штрафа, пеней).
Пример из практики: суд удовлетворил иск заказчика и указал, что проценты за пользование чужими денежными средствами не могут быть начислены на авансовые платежи
Между ОАО «М.» (подрядчик) и ООО «О.» (заказчик) был заключен ряд договоров на выполнение проектных работ.
Подрядчик выполнил работы, однако заказчик их не оплатил. В результате ОАО «М.» обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к ООО «О.» о взыскании долга в размере 3 088 518 руб. 16 коп. и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 136 271 руб. 59 коп.
Суд руководствовался положением пункта 50 постановления от 1 июля 1996 г. пленумов Верховного суда РФ № 6 и ВАС РФ № 8 и указал: «Несоблюдение согласованных сроков уплаты авансовых платежей является нарушением условий договора, которое может повлечь взыскание предусмотренной договором неустойки (штрафа, пеней), однако не может рассматриваться как пользование чужими денежными средствами, влекущее взыскание процентов в соответствии с положениями статьи 395 Гражданского кодекса РФ... Обязательство по оплате, связано с фактом приемки результата выполненных работ. Поскольку работы ответчиком приняты, но в полном объеме не оплачены, проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат начислению с момента обязанности их оплатить».
Суд взыскал с заказчика долг в полном объеме и проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 108 101 руб. 86 коп. (постановление ФАС Московского округа от 24 мая 2013 г. по делу № А40-75717/12-58-716).
Анзор Ганижев
кандидат юридических наук, начальник юридического отдела ФГУП «Центральные научно-реставрационные проектные мастерские», юрисконсульт ЗАО «Региональная генерирующая компания № 1»
Сергей Аристов
старший эксперт ЮСС «Система Юрист»
Сергей Рогожин
кандидат юридических наук, доцент, судья Суда по интеллектуальным правам (до 2013 г. – судья Арбитражного суда Ульяновской области)
4. Статья: Покупатель просрочил аванс. Можно ли взыскать с него неустойку
Анализ судебной практики подготовлен юридической фирмой «Качкин и Партнеры»
Исковое требование: взыскание договорной неустойки за просрочку уплаты аванса за товар.
Фабула спора: заключен договор поставки на условиях частичной предоплаты. Покупатель не перечисляет предоплату, поставщик из-за этого не поставил товар и отказался от договора. Либо покупатель перечислил предоплату, но с просрочкой. В любом случае поставщик требует неустойку за неперечисление или несвоевременное перечисление аванса. Но в договоре предусмотрено условие о неустойке «за просрочку оплаты по настоящему договору» или «за просрочку исполнения денежного обязательства в размере стольких-то процентов от суммы долга».*
Основная проблема: в договоре нет четкой фразы о том, что неустойка начисляется в том числе за просрочку уплаты аванса, и не сказано, что она начисляется за просрочку «любых платежей по настоящему договору». Согласно правовой позиции ВАС РФ, законом или соглашением сторон может быть предусмотрена ответственность за неисполнение обязательства по предварительной оплате (). Но если законом или соглашением сторон такая ответственность не предусмотрена, то поставщик не может требовать с покупателя неустойку за просрочку уплаты аванса.*
Прогноз разрешения спора: анализ арбитражной практики по таким спорам показывает, что у судов существует две позиции:
Общей формулировки о неустойке «за просрочку оплаты по настоящему договору» или «за просрочку исполнения денежных обязательств по настоящему договору», «на всю сумму задолженности» достаточно для того, чтобы считать установленной неустойку именно за просрочку уплаты аванса. Соответственно, суд может взыскать с покупателя, просрочившего уплату аванса, неустойку на основании такого условия (постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.08.10 по делу № А46-3910/2010 , ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.11 по делу № А45-299/2011).
Подобные общие формулировки относятся только к той части оплаты, которая должна поступить после поставки, потому что аванс не считается собственной оплатой за товар и не является долгом покупателя (так как он еще не получил товар, у него отсутствует обязанность по оплате). Следовательно, нельзя считать, что стороны установили условие о неустойке за просрочку именно авансового платежа, поэтому в иске о взыскании неустойки за просрочку аванса отказывают (постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.11.12 по делу № А75-1274/2012 , ФАС Центрального округа от 09.02.12 по делу № А35-4112/2011).
Доброго времени суток! Сегодня разговор пойдет о , а точнее не самой лучшей его части – это об ответственности и штрафах на налоге УСН .
Для начала определим за что нас могут оштрафовать на налоге УСН:
За что штрафуют на УСН
Перечислим за что налоговая может нас оштрафовать на УСН:
- Несвоевременная сдача декларации УСН;
- Несвоевременная оплата налога УСН за год;
- Несвоевременная оплата авансового платежа на УСН.
За каждый из перечисленных пунктов Вас могут оштрафовать. Теперь рассмотрим более подробно эти варианты.
Штраф за не сдачу декларации УСН
По разным причинам может возникнуть ситуация при которой предприниматель или организация не успевают вовремя сдать декларацию УСН. Напомню, что для организаций крайний срок сдачи 31 марта года следующего за отчетным, а для предпринимателей 30 апреля года следующего за отчетным.
Размер штрафа зависит от срока который Вы просрочили:
Просрочка менее 180 дней
В случае если Вы сдали декларацию УСН не вовремя, но срок просрочки не превысил 180 дней, то в этом случае размер штрафа составляет 5% от размера налога который Вы должны оплатить, но не менее 1000 руб.
Просрочка более 180 дней
Если Вы ухитрились просрочить срок сдачи декларации УСН более чем на 180 дней, то Вам можно только посочувствовать. Размер налога за счет штрафа увеличивается почти на треть, то есть штраф составляет 30% от размера самого налога.
Штраф за не оплату налога УСН за год
Оплата налога УСН за год происходит на основании декларации УСН и срок оплаты этого налога определен как срок сдачи декларации УСН, точнее Вы должны оплатить годовой налог УСН:
- до 30 апреля года за отчетным, в те же сроки что и сдается декларация УСН;
- до 31 марта, то есть до крайнего срока когда организация может сдать декларацию УСН.
За несвоевременную оплату годового налога УСН Вас ждет штраф до 20% от размера налога подлежащего оплате государству.
Штраф за не оплату авансового платежа
Как всем уже известно несмотря на то что отчетный период на спецрежиме УСН равняется году, оплату налога необходимо производить поквартально.
Оплата на УСН за 1,2,3 квартал – называется УСН.
Оплачивать необходимо до 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. В случае если Вы просрочили данные авансовые платежи, то на Ваше счастье штраф за это нарушение не предусмотрен, но на Вас наложат пенни 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.
Для организаций в случае систематических нарушений сроков сдачи документации существует вероятность того, что помимо самой организации будет оштрафован и директор организации. Правда размер штрафа не велик, от 200 до 500 руб., но все равно неприятно.
На этом я буду заканчивать эту грустную для каждого предпринимателя тему. В конце хочу посоветовать все делать вовремя, иначе будете постоянно переплачивать деньги.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Если у Вас есть вопросы, то жду их в комментариях, либо в моей группе “
Неуплата УСН ИП иногда происходит по каким-либо причинам. Предприниматели часто забывают, что налог по упрощенной системе надо рассчитывать каждый квартал. Многие предполагают, что неуплата УСП ИП по закону наказывается только выплатой пени. Но предприниматели не учитывают, что ставка на выплату пени составляет 1/300 от ставки Центробанка, умноженной на коэффициент рефинансирования за каждый день просрочки, а это может составить 10% от годового дохода.
Как ведется налоговый учет при УСН ИП
Предпринимательская деятельность предполагает знание законов. Когда и как подавать налоговую декларацию, чтобы избежать возможных невыплат по налогам? Каждый ИП, которым используется упрощенная система налогообложения, обязан до 30.04 подавать в налоговые службы декларацию. Делать это необходимо каждый год.
Обязательным является регистрация книг доходов и расходов, в которых отражен учет предпринимательской деятельности. Регистрировать книгу учета необходимо в начале каждого года в Федеральной налоговой службе. ИП, применяющие УСН, освобождены от бухгалтерского учета, но, следуя налоговому кодексу, должны вести строгий учет доходов, расходов, других объектов налогообложения, как установлено в законодательстве (ст. 346.24).
Как правильно вести учет доходов и расходов? Предприниматели обязаны полностью отражать в книге учета все существующие доходы, расходы, другие хозяйственные действия.
Все данные должны быть достоверны и зафиксированы. В каждом отчетном периоде предприниматель обязан отражать в книге учета имущественное состояние и результаты своей деятельности в качестве предпринимателя. Все хозяйственные процедуры сопровождаются оправдательными документами.
Учет необходимо вести по каждой отдельной позиции.
В графе расходов должен быть отражен учет всех основных средств, то есть то имущество, которое является амортизируемым (гл.25 НК). К такому имуществу причисляются объекты, которые используются для приобретения доходов. Их эксплуатационный период составляет более года, а стоимость больше 20 тыс. рублей.
Вернуться к оглавлению
Как подавать декларацию ИП на УСН
Налоговую декларацию можно скачать на сайте УФНС. Есть разные способы подачи декларации:
- принести лично в налоговую службу;
- отправить почтой;
- с помощью интернета.
Нарушение сроков подачи декларации о доходах и расходах индивидуального предпринимателя всегда влечет за собой наказание, то есть штраф за неуплату налога УСН ИП.
Вернуться к оглавлению
Штрафные санкции за неуплату УСН
Все физические лица обязаны уплачивать сборы и налоги. Индивидуальные предприниматели причисляются как налогоплательщики к физическим лицам.
За неуплату налога начисляется штраф в размере 20% плюс пеня. При особо крупных нарушениях допускается уголовное преследование. Кроме сбора земельного, транспортного, имущественного налогов ИП обязаны выплачивать НДФЛ, НДС и другие. Если ИП после получения уведомления не оплатил налоги, то вступает в силу система наказаний, в которую входят:
- начисление пени за каждый день просроченного платежа;
- штраф в размере 20% от невыплаты;
- взыскания, в случае вынесения судебного решения.
Начисление пени за неуплату налогов ИП по УСН начинается с первого дня просроченного платежа. Для штрафа устанавливается правонарушение, для признания правонарушителя виновным. Устанавливаются причины и факты невыплаты. Неплательщику высылается уведомление о нарушении.
Если сумма неплатежа составляет больше 3 тыс. рублей, то суд имеет право на подачу искового заявления в течение 6 месяцев после установленного факта просрочки. В случае меньшей суммы суд начинает рассмотрение дела о невыплате через 3 года.
Вернуться к оглавлению
Расчет штрафа
Штраф за неуплату налога на прибыль предпринимателя составляет 20% от суммы дохода, которую получил индивидуальный предприниматель за отчетный период. Важно знать, что за невнесение авансовых платежей начисляется только пеня.
Невыплата и просрочка налоговых платежей оплачивается в двойном размере, то есть на долги накладывается и пеня, и штрафы.
К тому же ФНС вправе подать исковое заявление в суд, и неплательщик понесет уголовное наказание за невнесение в бюджет налоговых выплат.
Предусмотрен штраф за несвоевременное предоставление в налоговые органы декларации:
- до 180 суток составит 5% от ежемесячного сбора;
- 180 и больше дней составит 10% за каждые 30 дней просроченного платежа.
Предприниматель может быть освобожден от наказания в том случае, если он исправит ошибки в декларации до последнего срока ее подачи. Или докажет непреднамеренные действия невыплаты налогов.
Верховный суд пояснил, что ГК РФ не ограничивает возможность начисления неустойки за нарушение сроков промежуточных платежей.
Стороны заключили договор оказания услуг по передаче электроэнергии. Договором определен порядок оплаты заказчиком оказанных исполнителем услуг. В случае нарушения сроков оплаты заказчик выплачивает исполнителю неустойку в размере 1/365 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа. Размер неустойки рассчитывается исходя из учетной ставки банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части (уплаты неустойки за просрочку платежа в добровольном порядке), а при взыскании неустойки в судебном порядке - исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения.
Заказчик несвоевременно оплатил услуги и исполнитель обратился с заявлением в суд с требованием о взыскании неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Суды первой и апелляционной инстанций исковые требования удовлетворили. Суды отклонили возражения ответчика о согласовании сторонами условия о неначислении неустойки, поскольку урегулированы вопросы взыскания задолженности и неустойки за иной период, не относящийся к заявленному. Кроме того, суды сослались на отсутствие доказательств внесения изменений в условия договора.
Кассация решения отменила. Суд округа счел неверным выводы судов об обстоятельствах дела и не согласился с оценкой условий спорного договора. Так, суд округа указал, что договором не предусмотрена ответственность за неисполнение заказчиком обязанности по предварительной оплате услуг в случаях нарушения сроков промежуточных (авансовых) платежей.
Верховный Суд РФ указал, что исходя из положений ст.ст. 1, 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Гражданский кодекс не ограничивает возможность начисления неустойки за нарушение сроков промежуточных платежей. Условие о начислении неустойки, в том числе на плановые платежи, согласовано сторонами, в связи с чем оснований для неприменения этого условия у суда округа не имелось.
Высший суд отменил постановление суда округа в части отказа исполнителю во взыскании с заказчика неустойки. В этой части суд оставил в силе решение судов первой и апелляционной инстанций.
Срочное сообщение для юриста! В офис пришла полиция
Незаменимые помощники в работе юриста
Упрощенка привлекательна до тех пор, пока вы исправно выполняете свои обязательства налогоплательщика. Как только вы перестаете это делать, включаются санкции такие же, как и для всех остальных, и никаких поблажек тут нет.
Чем грозит несвоевременная оплата налогов по УСН? Зависит от того, чем именно вы провинились: не заплатили аванс или годовой налог.
Просрочка авансового платежа по УСН
Предприниматели и ООО должны вносить авансовые платежи до 25 числа по истечении каждого квартала, то есть до 25 апреля, июля и октября. Если этого не сделать, штрафов не будет, но включается счетчик пеней. Считаются они исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. С 1 октября 2017 года иметь налоговые долги предприятиям стало еще невыгоднее - с 31 дня просрочки пени будут считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Пример расчета пени по авансовым платежам УСН
ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.
25 000 х 9% х 1/300 = 6,25 руб. за каждый просроченный день.
С 31 дня расчет будет выглядеть так:
25 000 х 7,5% х 1/150 = 12,5 руб. в день.
Если ООО «Морозко» и дальше не будет платить, то к этой сумме прибавятся еще пени за авансы II и III кварталов. ИФНС выставит пени за просрочку платежа УСН только когда получит годовую декларацию и все посчитает, а за это время сумма набежит ощутимая.
Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН
20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.
Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет - сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.
Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.
Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.
Санкции за непредставление декларации по упрощенке
От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф - одна тысяча рублей.
Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.
Мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.
Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?
В сервисе вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.
Зарегистрируйтесь бесплатно - и убедитесь сами, насколько удобный инструмент мы вам предлагаем.
