К оборотным активам организации относятся. Раздел II «Оборотные активы» баланса

Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса включает в себя семь строк. В них, в частности, отражают стоимость материально-производственных запасов и затрат, не списанных на конец отчетного периода, сумму «входного» НДС не принятую к вычету, дебиторскую задолженность, стоимость краткосрочных финвложений, сумму денежных средств организации.

Рассмотрим порядок заполнения каждой из этих строк подробно.

строка 1210, строка 1220, строка 1230, строка 1240, строка 1250, строка 1260

Строка 1210 «Запасы»

В строке 1210 надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и другое имущество организации, не списанное на конец отчетного периода.

Данные по строке 1210 в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных - на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При таком порядке учета при заполнении строки 1210 к остатку по счету 10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

Если организация создает резерв под обесценение материально-производственных запасов, то при заполнении строки 1210 из дебетового сальдо по счету 10 вычитают кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

По строке 1210 отражают стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками. Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Торговые фирмы показывают по строке 1210 транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и также включаются в данные строки 1210 баланса, но в составе стоимости товаров.

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров в строку 1210 переносят дебетовый остаток по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если товары организация учитывает по продажным ценам, то из дебетового сальдо по счету 41 вычитают кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка». То есть в строке 1210 баланса товары отражают по фактической себестоимости.

Производственные предприятия указывают в строке 1210 фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции.

Кроме того, в строке 1210 отражают стоимость продукции или товаров, переданных покупателям, выручка от продажи которых не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после их оплаты. По этой же строке записывают стоимость ценностей, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии Таким образом, в строку 1210 вписывают дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость …»

Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных ценностей (работ, услуг). Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры, в них допущена ошибка, при выпуске товаров с длительным производственным циклом, при реализации продукции облагаемой налогом по нулевой ставке. Входной НДС может остаться числиться в учете и при условии, что его принимают к вычету только после перечисления. Например, при выполнении компанией обязанностей налогового агента по НДС. В строку 1220 вписывают дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», которое числиться в учете на отчетную дату.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

Строка 1230 про дебиторскую задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги:

• покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
• поставщиков за перечисленные им авансы;
• подотчетных лиц за выданные им деньги;
• бюджета и внебюджетных фондов по переплатам налогов или взносов и т. д.

Соответственно в строку 1230 вписывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и взносам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и т.д.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением …)»

В строке 1240 отразите данные о краткосрочных вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Например, это займы, выданные на срок меньше года, векселя или облигации со сроком погашения не более 12-ти месяцев. Данные о долгосрочных вложениях указывают в строке 1170 первого раздела баланса.

В строку 1240 вписывают дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» (в части краткосрочных вложений). Если компания формирует резерв под снижение стоимости финвложений, то показатель в строке 1240 баланса отражают за минусом отчислений в данный резерв. То есть при заполнении строки 1240 из дебетового сальдо счета 58 вычитают кредитовый остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Информацию о беспроцентных займах в строке 1240 не указывают. Такие займы не являются финансовыми вложениями. Поэтому их сумму учитывают в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса.

И еще. В строке 1240 не отражают сведения о денежных эквивалентах. Их сумму приводят в строке 1250 баланса.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

В строке 1250 указывают сведения о деньгах компании - как в рублях, так и в Так, по строке 1250 баланса отражают:

• деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);
• деньги на счетах в
• деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;
• прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.

Средства на депозитных счетах, открытых с целью получения дохода, в строке 1250 не показываются. В зависимости от срока депозита их отражают либо по строке 1170 (долгосрочные), либо по строке 1250 (краткосрочные) баланса.

Стоимость средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. Для заполнения этой строки используют данные об остатках денежных средств организации, отраженные в банковских выписках и кассовой книге.

Также в строку 1250 баланса вписываются денежные эквиваленты организации. Это краткосрочные (на срок не более 3-х месяцев) и высоколиквидные вложения, не подверженные риску изменения стоимости, которые могут быть обращены в заранее известную сумму денег. Например, это денежный эквивалент - это банковский вклад «до востребования».

Таким образом, в строку 1250 вносят дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и т. д.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы».

В строке 1260 надо отразить информацию об других активах, которые не показаны в строках 1210-1250 баланса и информация о которых не является существенной. В частности, это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году, суммы не списанных недостач и т. д.

Оборотные активы – это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая – внеоборотные активы).

Состав оборотных активов

Выделяют следующие оборотные активы:

• НДС по приобретенным ценностям;

  дебиторская задолженность;

  финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

  денежные средства и денежные эквиваленты;

  прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.

Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.

Анализ оборотных активов

Достаточный размер оборотных активов необходимы для бесперебойной работы предприятия, будь то материалы, используемые в производственном процессе, или денежные средства для расчетов с поставщиками. Поэтому анализ ликвидности активов занимает центральное место в финансовом анализе предприятий.

Высокая доля оборотных активов характерна для материалоемких производств, организаций торговли. Чем выше доля оборотных активов (и, соответственно, ниже доля внеоборотных), тем больше организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.

Внеоборотные активы – это активы, срок использования (погашения) которых составляет более одного года. Общая сумма активов предприятия складывается из внеоборотных и оборотных активов.

Состав внеоборотных активов

К внеоборотным активам относятся:

нематериальные активы;

результаты исследований и разработок;

основные средства;

доходные вложения в материальные ценности;

финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год;

отложенные налоговые активы;

прочие активы, обладающими признаками внеоборотных активов.

По соотношению доли оборотных и внеоборотных активов можно судить о характере производства . Так, фондоемкие предприятия (например, телекоммуникационные) характеризуются большой долей внеоборотных активов, а материалоемкие (или товароемкие, как торговля) – малой.

Анализ внеоборотных активов

Внеоборотные активы требуют долгосрочных инвестиций, поэтому источниками их приобретения должен быть в основном собственный капитал организации, и частично долгосрочные заемные средства. Поэтому чем более фондоемкое производство, тем больше должна быть доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия.

Внеоборотные активы обладают меньшей ликвидностью, чем оборотные, т. е. их сложнее продать, обратив в денежную форму. В целом ликвидность, как один из показателей финансовой устойчивости, зависит от структуры активов предприятия и источников, за счет которых профинансирована их покупка.

§ 4. Износ и амортизация основных фондов

Основные производственные фонды в процессе их эксплуата­ции изнашиваются. Различают два вида износа - физичес­кий и моральный.

Под физическим износом понимают постепенную утрату ос­новными фондами своей первоначальной потребительной стои­мости, происходящую не только в процессе их функционирова­ния, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздейст­вий, атмосферного влияния, коррозии). Физический износ ос­новных фондов зависит от качества основных фондов, их техни­ческого совершенствования; особен­ностей технологического процесса; времени их действия; степени защиты основных фондов от внешних условий; качества ухода за основными фондами и их обслуживания, от квалификации рабочих и их отношения к основным фондам.

Физический износ происходит неравномерно даже по одина­ковым элементам основных фондов. Различают полный и частич­ный износ основных фондов. При полном износе действующие фонды ликвидируются и заменяются новыми (капитальное стро­ительство или текущая замена изношенных основных фондов). Частичный износ возмещается путем ремонта.

Сущность морального износа состоит в том, что средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы.

Моральный износ проявляется в двух формах.

Первая форма морального износа - это уменьшение стоимости машин и оборудования такой же конструкции, что выпускались и раньше, вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях.

Вторая форма морального износа - это уменьшение стоимости машин и оборудования, физически еще годных, вследствие появления новых, технически более совершенных и производительных, которые вытесняют старые.

Основным источником покрытия затрат, связанных с обнов­лением основных фондов, в условиях перехода к рыночным отно­шениям, самофинансирования предприятий являются собственные средства предприятий. Они накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчислений.

Амортизация - это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация есть денежное выражение физического и морального износа основных фондов. Амортизация осуществляется в целях полной замены основных фондов при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимос­ти основных фондов, времени их эксплуатации, затрат на модерни­зацию.

Отношение годовой суммы амортизации к стоимости основ­ных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амор­тизации. Исчисленная в процентах норма амортизации показыва­ет, какую долю своей балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на создаваемую ими продукцию. По установлен­ным нормам амортизационные отчисления включаются в себе­стоимость готовой продукции.

В настоящее время получает развитие неравномерная аморти­зация, при которой большая часть стоимости оборудования вклю­чается в издержки производства в первые годы эксплуатации. На­пример, в первый год - 50%, второй - 30%, третий - 20%. Это позволяет предприятию в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты и направить их на дальнейшее обновление парка оборудования.

• запасы;
• дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная);
• краткосрочные финансовые вложения;
• денежные средства.

• качественный отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит;
• определение оптимальных условий кредитования;
• четкую процедуру предъявления претензий;
• контроль за тем, как клиенты исполняют условия договоров.

• в зависимости от функциональной роли в процессе производства - оборотные производственные фонды (средства) и фонды обращения;
• в зависимости от практики контроля, планирования и управления - нормируемые оборотные средства и ненормируемые оборотные средства;
• в зависимости от источников формирования оборотного капитала - собственный оборотный капитал и заемный оборотный капитал;
• в зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства) - абсолютно ликвидные активы, быстро реализуемые оборотные средства, медленно реализуемые оборотные средства;
• в зависимости от стандартов учета и отражения в балансе предприятия - оборотные средства в запасах, денежные средства, средства в расчетах;
• в зависимости от материально-вещественного содержания - товарная форма, денежная форма, краткосрочные ценные бумаги.

• объемов производства и реализации;
• характера деятельности предприятия (вида бизнеса);
• масштаба деятельности (бизнеса);
• длительности производственного цикла;
• структуры капитала предприятия;
• учетной политики предприятия и системы расчетов;
• условий и практики кредитования хозяйственной деятельности предприятия;
• видов и структуры потребляемого сырья;
• темпов роста объемов производства и реализации продукции предприятия.

• время, в течение которого оборотные средства находятся в непосредственно в производстве (обработки);
• время перерывов в процессе производства, не требующих затрат рабочей силы;
• время пребывания оборотных средств в запасах.

• аналитический (опытно-статистический) - при анализе имеющихся товарноматериальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние ценности;
• метод прямого счета - расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятия;
• коэффициентный метод - потребность в оборотных средств предприятия определяется путем внесения поправок в величину оборотных средств предшествующего периода с учетом планируемого изменения объема производства и на ускорение оборачиваемости средств.

• коэффициент оборачиваемости оборотного капитала - количество оборотов оборотных средств за рассматриваемый период:

• продолжительность одного оборота оборотного капитала, дни

• срок погашения дебиторской задолженности, дни

Многие новички в сфере бизнеса редко уделяют должный уровень внимания вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью. Подобное отношение к финансовым операциям может негативно отразиться на деятельности компании. Помимо этого, недостаток внимания к бухгалтерской деятельности может стать причиной непреднамеренного нарушения закона. Важно отметить, что в случае нарушения правил проведения финансовых операций, предпринимателя ждет не только административная, но и уголовная ответственность. В данной статье мы предлагаем рассмотреть финансовые и другие оборотные активы в балансе, имеющие первостепенную важность для каждого бизнесмена.

Оборотные активы в балансе - это ресурсный потенциал предприятия, предназначенный для использования в производственном процессе, а также находящийся в сфере обращения

Что значит «оборотные активы»

Активная часть баланса каждой фирмы содержит в себе информацию об имущественных ценностях, находящихся в её распоряжении. Все активы компании можно разделить на две условных группы: оборотные средства и необоротные активы . К первой группе относятся различные имущественные ценности компании, использующиеся в ходе хозяйственной деятельности. К этой категории можно отнести производственное оборудование, транспортные средства и ряд других материальных ценностей. Оборот активов включает в себя три отдельных стадии, во время которых вышеперечисленные ценности изменяют собственную экономическую структуру:

1. Первый этап. На этом этапе финансовые ресурсы компании превращаются в производственные мощности предприятия. В качестве примера этого этапа оборота можно привести приобретение сырьевых материалов, производственной техники и других ресурсов, необходимых для работы фирмы.
2. Второй этап. На этом этапе оборотные средства переносят свою стоимость на цену изготовленной продукции. Важно обратить внимание, что данный процесс проводится лишь единожды. Как правило, данная стадия подразумевает внедрение новых технологий производства товарной продукции.
3. Заключительный этап. На финальном этапе, готовая продукция реализуется через различные рынки сбыта, что приносит производственной компании новые финансовые ресурсы.

Проведение мероприятий, направленных на оценку величины оборотных средств, позволяет определить количество ресурсов, которые могут быть использованы во время производственного цикла. Результаты данной оценки ложатся в основу стратегии создания оборотных фондов компании. Правильная оптимизация подобных фондов позволяет выявить активы с самой высокой ликвидностью. Такие средства могут использоваться и в производственном процессе, и могут быть переведены в финансовые ресурсы.

Что формирует ресурсы предприятия

Оборотные активы предприятия – это отдельная категория финансовых ресурсов и материальных средств, что могут быть использованы в производственном процессе. Главной составляющей оборотных фондов являются денежные средства и их эквиваленты. К этой статье баланса можно отнести как наличность, хранящуюся в кассе фирмы, так и денежные средства, имеющиеся на расчетном счете компании. Эквивалентом денежных средств являются финансовые активы, имеющие краткосрочный характер. Средства, относящиеся к этой группе, должны соответствовать определенным критериям. Как правило, такие материальные ценности должны продаваться по цене, равной их реальной рыночной стоимости. Срок реализации активов не должен превышать трех месяцев.

К оборотным активам относятся дебиторские задолженности, имеющие краткосрочный характер. Важно отметить, что в случае с данными активами очень важно учитывать объем обещанных платежей. Помимо этого, срок займа не должен превышать одного года. Это условие предоставления рассрочки или кредита является обязательным критерием для причисления дебиторской задолженности к категории оборотных средств.

Одним из источников ресурсов предприятия является сырье и расходные материалы. Такие материалы используются в каждом производственном цикле. К этой категории можно отнести горюче-смазочные материалы, запчасти и расходные материалы, упаковку и другую тару. Важно отметить, что незаконченные товары и полуфабрикаты также относятся к категории оборотных средств. Многие предприятия используют технологии, содержащие в своей основе определенный этап, когда незавершенный продукт перемещается на склад. Неоконченные изделия не могут быть выставлены на продажу или использоваться в качестве сырья. Именно этот фактор, заставляет указывать данные средства в отдельной строке баланса.

Все вышеперечисленные источники являются собственными ресурсами компании. Помимо них, в качестве оборотных средств могут использоваться финансовые займы или инвестиции, полученные от сторонних инвесторов. Важно отметить, что использование собственных источников позволяет значительно снизить степень риска в сравнении с применением сторонних ресурсов.

Оборотные активы и оборотные средства - это одно и то же? Данный вопрос задают многие новички в сфере бизнеса. «Оборотные активы» — термин, часто применяющийся в бухгалтерском деле, а «оборотные средства» - в сфере экономических исследований. Несмотря на некоторые специфические различия этих понятий, они отражают те имущественные ценности фирмы, что могут быть обращены в финансовые ресурсы.

Составляющие активов по балансу

Бухгалтерский баланс содержит в себе важные сведения о стоимости имущественных ценностей конкретной фирмы. Эта информация формируется на основе бухгалтерской отчетности, оценочных мероприятий и других документов. Говоря простым языком, актив баланса представляет собой своеобразный перечень с перечислением материальных ценностей компании, которые находятся в её собственном распоряжении.

Оборотные активы

Статья оборотных средств каждого предприятия включает в себя шесть составляющих. Первой составляющей является дебиторская задолженность, имеющая срочный характер. Следующей частью этой группы являются финансовые вложения, сделанные самой компанией. Срок действия данных вложений не должен превышать одного года. Помимо дебиторской задолженности и финансовых вложений, к статье оборотных средств причисляется «входящий» НДС, что еще не был принят контролирующими органами.

Одной из важных частей оборотных активов являются финансовые ресурсы. Эта часть данной группы включает в себя несколько пунктов:

1. Наличность, хранящаяся в кассе конкретного учреждения.
2. Деньги, размещенные на расчетном счете банковской организации.
3. Средства, зачисленные на валютный счет фирмы.

Пятой составляющей оборотных средств являются запасы предприятия. К этой категории относятся сырьевые материалы и инвентарь, продукция, готовящаяся к реализации, незаконченные товары, полуфабрикаты и те ценности, что будут использоваться для перепродажи. Последняя часть оборотных средств – прочие активы, что могут быть превращены в денежные средства.

Прочие оборотные активы

Прочие оборотные активы включают в себя дебетовое сальдо, то есть сумму НДС, начисленную во время отгрузки товарной продукции. Также данная статья включает в себя налог на добавленную стоимость, полученный при внесении авансового платежа. К этой же группе средств можно отнести производственный брак, недостачу и финансовые потери. Полный список ресурсов, относящихся к этой группе, выглядит следующим образом:

1. Испорченное имущество, не списанное со счетов компании.
2. Расходы, связанные с выполнением незавершенных заказов.
3. НДС с отгруженной продукцией, авансовые платежи, а также акцизы, которые будут возмещены в следующем отчетном периоде.

Помимо вышеперечисленных ресурсов, к этой группе можно отнести ценные бумаги и денежные средства, вложенные в уставной фонд сторонних компаний. Основным критерием отбора ресурсов в этой группе является срок их реализации. Согласно установленным правилам, прочие оборотные средства фиксируются во втором разделе баланса, в строке под номером 1260.

Низколиквидные оборотные активы

Перед тем, как разбирать вопрос о том, что относится к категории активов с низкой ликвидностью, необходимо рассмотреть значение термина «ликвидность». Этот инструмент экономического анализа отображает скорость трансформации имущественных ценностей в финансовые ресурсы. Говоря простыми словами, данный показатель демонстрирует скорость реализации активов. По мнению специалистов, ликвидность активов имеет первостепенное значение в вопросе получения выручки. Для того чтобы получить полный контроль над финансовым состоянием компании, нужно разработать стратегию, позволяющую максимально быстро выявить самые ликвидные активы, что могут использоваться для преодоления кризиса.

Также специалисты отмечают, что уровень риска предпринимателя обратно пропорционален ликвидности актива. Так, финансовые ресурсы и обязательства с краткосрочным характером имеют самый высокий уровень ликвидности и минимальную степень риска для предпринимателя. Материально-производственные запасы и готовые товары также имеют высокую ликвидность. Единственным нюансом, связанным с этими средствами, является необходимость быстрой продажи. Уровень риска данных активов находится на невысоком уровне.

Полуфабрикаты и незавершенные продукты обладают средней ликвидностью и средним уровнем риска. К категории активов с низкой ликвидностью относятся неиспользуемые мощности, просроченные дебиторские задолженности и незавершенные товары (при учете высокого объема). Важно отметить, что данная группа имеет максимальный уровень риска.

Как правило, к рассматриваемой категории причисляются те активы, где скорость оборота в денежный эквивалент составляет более двенадцати месяцев. Ярким примером таких активов является товарная продукция, хранящаяся на складе фирмы в течение долгого времени. К этой же категории можно отнести выданные кредиты, срок возврата которых составляет более одного года. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что оборотные средства, имеющие высокую степень риска, входят в группу низколиквидных ресурсов.

Как рассчитать коэффициент ликвидности имеющихся ресурсов

Для выявления величины временного промежутка, необходимого для полного оборота собственных средств фирмы, используется формула расчета коэффициента текущей ликвидности. Этот экономический инструмент наглядно отображает финансовое состояние компании и возможность погашения текущих долговых обязательств при помощи собственных фондов. Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что выявление высокого коэффициента позволяет определить эффективность решений, принятых руководящим звеном.

При составлении расчетов используется формула: «Оборотные активы / долговые обязательства с краткосрочным характером». Все данные, необходимые для вычисления, можно найти как в финансовых документах, так и в бухгалтерском балансе. Рассматривая методику расчета величины ликвидности оборотных средств необходимо упомянуть о порядке определения чистых активов. Чистые ОА представляют собой совокупность финансовых средств, принадлежащих компании и кредитов, долгосрочного характера за минусом общей суммы внеоборотных средств.

Выводы (+ видео)

Оборотные активы в балансе – это ресурсы, которые могут быть использованы компанией с целью улучшения финансового состояния. Своевременное и грамотное использование таких ресурсов позволяет преодолеть экономический кризис с минимальными негативными последствиями. Каждая компания самостоятельно должна определить размер оборотного фонда, основываясь на своих потребностях, производственной мощности и размере бизнеса. Важно обратить внимание на то, что недостаток активов в обороте может стать причиной остановки производственного процесса и увеличения текущей задолженности. Повышенное количество подобных активов свидетельствует о неправильном распределении ресурсов и неграмотно выбранной стратегии развития бизнеса.

Оборотные активы обеспечивают непрерывность кругооборота капитала.

Оборотные активы — совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

Оборотные фонды включают в себя :

• Предметы труда (сырье, материалы и т.п.)
• Средства труда со сроком службы не более 1 года
• Незавершенное производство и расходы будущих периодов

В своем движении оборотные активы проходят последовательно три стадии кругооборота: денежную, производительную и товарную.

Первая стадия кругооборота оборотных средств — денежная . На этом этапе происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Вторая стадия — производительная . На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере использованных производственных запасов; авансируются затраты на заработную плату, а также перенесенная часть основных фондов.

На третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция). Лишь после того, как товарная форма вновь созданной стоимости превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции.

Норматив оборотных активов устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы.

Анализ оборотных активов

Оборотные (текущие, мобильные) активы показываются во втором разделе актива . Их анализ следует начать с группировки этих активов по степени их ликвидности , т.е. реализуемости. Для этого отдельные виды оборотных активов необходимо распределить по следующим группам:

• наиболее легко реализуемые активы, имеющие минимальную степень риска в плане их ликвидности. К ним относятся денежные средства и легкореализуемые (быстрореализуемые) краткосрочные ;
• легкореализуемые активы, имеющие малую степень риска. Сюда входят: организаций, имеющих устойчивое финансовое состояние, запасы материальных ресурсов (за исключением залежалых, длительное время не используемых в производстве), а также готовая продукция массового потребления, пользующаяся спросом;
• оборотные активы, имеющие среднюю степень реализуемости, или среднюю степень риска. Сюда можно причислить незавершенное производство, расходы будущих периодов, а также готовую продукцию производственно-технического назначения;
• труднореализуемые (малоликвидные) оборотные активы, имеющие высокую степень риска при их реализации. В эту группу включают дебиторскую задолженность организаций, имеющих неустойчивое финансовое состояние, залежалые запасы материальных ресурсов, запасы готовой продукции, не пользующиеся спросом покупателей.

При анализе нужно дать оценку динамики соотношения труднореализуемых активов и общей величины оборотных активов, а также труднореализуемых и легкореализуемых оборотных активов. Если эти соотношения увеличиваются, то это свидетельствует о снижении ликвидности, т.е. чем больше средств вложено в оборотные активы, находящиеся в группе высокого риска, тем ниже ликвидность организации.

Следует отметить, что такая статья баланса как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям не включается в состав оборотных активов, группируемых по степени их ликвидности, так как эта статья не может дать организации реальных денежных средств.

После изучения ликвидности оборотных активов следует перейти к рассмотрению обоснованности сумм запасов товарно-материальных ценностей (материально-производственных запасов).

Организации разрабатывают нормативы запасов по их видам.

Соответствие фактических запасов оборотных активов нормативам оказывает значительное влияние на финансовое состояние организации, которое выявляется при внутреннем анализе. Превышение фактических запасов (остатков) над нормативами называется сверхнормативньми запасами (остатками). Если же фактические запасы меньше нормативов, то это принято называть незаполнением норматива.

В процессе анализа следует выявить, по каким конкретным видам запасов имеются сверхнормативные суммы, каковы причины их образования, а также наметить мероприятия по их устранению.

При внутреннем анализе необходимо выявить причины наличия у организации сверхнормативных запасов. Такими причинами могут быть:

I. По производственным запасам.

• Неравномерная, досрочная и некомплектная поставка сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, а также завоз их по транзитным нормам, значительно превышающим потребность данной завышение норм расхода материалов на единицу продукции, а также неполный учет имеющихся на складе запасов материалов в процессе планирования материально-технического обеспечения организации.
• Экономия затрат на материалы
• Невыполнение бизнес-плана по производству продукции
• Удорожание (повышение) заготовительной себестоимости материалов по сравнению с плановой.
• Сезонный завоз сырья и материалов и др. причины.

II. По незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления.

• Некомплектность деталей, узлов, полуфабрикатов.
• Перевыполнение плана по валовой продукции.
• Создание заделов незавершенного производства по дополнительным и заказам, не предусмотренным годовым планом производства.
• Изменение планов производства отдельных изделий и сроков изготовления заказов, в результате чего образуются заделы и затраты по аннулированным заказам и снятым с производства изделиям.
• Удорожание фактической себестоимости незавершенного производства по сравнению с его плановой себестоимостью.
• Недостатки в учете незавершенного производства.

III. По готовой продукции.

• Неритмичность производства продукции.
• Перевыполнение плана по выпуску товарной продукции.
• Неполная обеспеченность объема выпускаемой продукции договорами на ее сбыт.
• Выпуск продукции низкого качества.
• Сверхплановый выпуск продукции, пользующейся ограниченным спросом.
• Недостаток тары и транспортных средств для отгрузки продукции.
• Прекращение отгрузки продукции неплатежеспособным покупателям либо перевод их на предварительную оплату продукции.
• Превышение фактической себестоимости готовой продукции над ее плановой себестоимостью.

Для углубления внутреннего анализа следует изучить состав материалов по их видам, сортам и профилям.

Подобный детальный анализ следует осуществить также по незавершенному производству и готовой продукции.

При анализе запасов, кроме абсолютных, используются и относительные показатели, например, запасы в днях (остатки в днях запаса). Эти показатели выражают зависимость размера запасов от изменения объема выпуска продукции. Запасы в днях исчисляются по отдельным видам запасов как отношение остатка их к однодневному обороту. Однодневный оборот выражает переход данного вида запасов в следующую стадию кругооборота и представляет собой оборот по кредиту того счета, где учитывается этот вид запасов.

Итак, запасы в днях определятся следующим образом.

Запас в днях по сырью, минус Остаток (запас) сырья и основных основным материалам материалов делить на однодневный расход сырья и основных материалов на

Аналогично определяются запасы в днях и по другим видам производственных запасов (топливо, тара, запасные части и т.д.).

Запасы в днях по незавершенному производству это остаток (задел) незаверенного производства делить на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

Запас в днях по готовой продукции это остаток готовой продукции делить на однодневную отгрузку продукции по производственной себестоимости.

При анализе фактические запасы в днях сравниваются с плановыми; это сравнение показывает, каково отклонение фактических запасов от нормативов с учетом фактической потребности в этих запасах.

Изучив состояние запасов, перейдем к анализу денежных средств, также входящих в состав оборотных активов.

В условиях определения выручки от реализации по мере отгрузки имеют место расхождения между величиной денежных средств и полученной прибылью. Анализ движения денежных средств дает возможность объяснить причины этих несовпадений.

При анализе применяются два метода — прямой и косвенный.

При прямом методе определяется поступление и выбытие денежных средств;

при этом исходным элементом является выручка от реализации.

При косвенном методе исходным элементом является прибыль, которая корректируется в связи с движением денежных средств.

Рассмотрим сущность прямого метода. Что касается основной деятельности организации, то величина денежных средств от ее осуществления определяется как разность между поступлением выручки от реализации продукции, работ, услуг и расходованием денежных средств, связанным с затратами на производство и реализацию продукции. В процессе инвестиционной деятельности поступление денежных средств от реализации основных средств, нематериальных активов, долгосрочных ценных бумаг уменьшается на сумму денежных средств, израсходованных на приобретение основных средств, нематериальных активов и долгосрочных ценных бумаг. Величина денежных средств от финансовой деятельности организации определяется как разность между поступлением выручки от реализации ее акций, получением кредитов и займов и выбытием средств в результате выплат дивидендов акционерам и погашения кредитов и займов. Аналогично исчисляется сумма денежных средств от прочей деятельности. Общая величина денежных средств организации определяется как сумма этих средств от различных видов деятельности.

Прямой метод дает возможность характеризовать ликвидность организации, так как он подробно изображает движение денежных средств на ее счетах. Вместе с тем этот метод не показывает взаимосвязи между полученным финансовым результатом (прибылью) и изменением суммы денежных средств. Косвенный же метод анализа позволяет объяснить причины несоответствия между прибылью, полученной за данный период и величиной денежных средств. Организация может иметь также виды доходов и расходов, которые влияют на прибыль, но не изменяют суммы денежных средств. При анализе на величину этих доходов и расходов корректируется чистая прибыль организации. Так, выбытие основных средств может принести убыток в сумме остаточной стоимости этих активов. В результате этой операции сумма денежных средств не изменяется; не полностью амортизированная стоимость основных средств должна быть прибавлена к чистой прибыли. Начисление организацией амортизации также не вызывает изменения величины денежных средств. Кроме того, при учете реализации продукции по моменту ее отгрузки организация получает финансовый результат (прибыль) до фактического поступления денежных средств.

При анализе следует пересчитать (скорректировать) показатели тех счетов, которые влияют на сумму прибыли. Увеличение по активным счетам относится на уменьшение суммы прибыли, а уменьшение — на увеличение величины прибыли. Например, если в отчетном периоде имело место увеличение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, то фактическая величина денежных средств при этом уменьшается. Снижение дебиторской задолженности, наоборот, увеличивает сумму денежных средств. Поэтому в первом случае прибыль следует уменьшить, а во втором — увеличить.

Операции, осуществляемые по пассивным счетам, влияют на денежные средства обратным образом. Так, например, суммы начисляемого износа (амортизации) основных средств, нематериальных активов, не влияющие на величину денежных средств, необходимо прибавить к сумме чистой прибыли. В результате оприходования на складе организации материалов, оставшихся после ликвидации основных средств, увеличивается прибыль, но поскольку данная операция не вызывает движения денежных средств, то сумма ее должна быть отнесена на уменьшение чистой прибыли.