Президент страны Владимир Путин приказал провести в 2018 году налоговую амнистию - злостных должников государства поймут и простят, а все задолженности будут списаны. В общей сложности амнистия коснется порядка 42 миллионов налогоплательщиков, задолжавшим государству около 41 миллиарда рублей.
О намерении провести налоговую амнистию глава государства заявил на большой пресс-конференции, прошедшей 14 декабря. Впоследствии работа в данном направлении буквально закипела - депутаты спешат принять все предложенные президентом программы и освободить граждан от тяжкого бремени.
Планируется, что долгов лишатся индивидуальные предприниматели, накопившие их до 2015 года, также программа коснется российских пенсионеров, не плативших земельный налог.
Часть поправок уже принята во втором чтении, остальные рассматриваются, но предполагается, что все они заработают уже с нового года. Осталось разобраться, кого и от чего именно в итоге освободят.
Налоговая амнистия с 1 января 2018 - что и кому простят
В планах у государства, простить старые долги физическим лицам, не платившим налоги на недвижимость, автомобили и землю. Пр этом радоваться особенно не стоит - списываться будут только те задолженности, которые возникли до 1 января 2015 года, а также пеня, начисленная за неуплату налога.При этом повод для восторга все же есть, ведь у некоторых граждан именно пеня составила баснословные суммы - платежки по налогу на недвижимость могут задерживаться и не приходить, а после "являться" с уже начисленными штрафами - такая ситуация возникает в России повсеместно, так как большая часть страны не успевает следить за нововведениями и даже не думает о том, что за свою собственность им нужно платить государству в принципе что-либо.
Индивидуальным предпринимателям также простят долги, возникшие до 1 января 2015 года и начисленную на них пеню. Также в планах расширить программу и включить в нее задолженность по страховым взносам, но коснется пункт только тех, кто не вел активной деятельности в последние два года.
Такие платежи вызывают наибольшее возмущение в предпринимательской среде. Если «индивидуал» по каким-то причинам не подал декларацию о доходах, страховые взносы ему насчитываются по максимуму - как если бы он за год получил доход больше 300 тысяч рублей. Получается порядка 200 тысяч рублей плюс пени и штрафы. Получил ли при этом ИП хоть какой-то доход и вообще работал ли - неважно! Такая же система действует и в отношении адвокатов и нотариусов.
Вот и вышло, что в злостных должниках оказалось большое количество «мертвых» ИП. Скажем, человека сократили на работе, и он стал зарабатывать мелким ремонтом. Честно зарегистрировался. Но бизнес не пошел. Человек давно уже «забил» на ИП, устроился на новую работу, а 200 тысяч с лишним каждый год ему «капает». И закрыть ИП уже нельзя, потому что на нем висит огромный долг!
Пенсионерам простят не уплаченные налоги на землю. Как известно, в стране существует ряд льгот для граждан пенсионного возраста и налоговых в том числе. Так, пенсионеры не платят налоги на недвижимость и авто, если таковы есть в наличие в едином экземпляре. При этом налог на землю они платят сполна - освобождение действует лишь в отдельных регионах, ведь были приняты на местном уровне, а не на государственном.
Платежки за землю приходят гражданам немалые - налог считается по кадастровой стоимости участка, а например в Подмосковье он выливается в кругленькую сумму. Планируется, что старые долгие пенсионерам с 1 января просто простят, а также примут новую систему льгот
По предварительным данным, теперь за шесть соток земли платить вовсе не придется - это будет бесплатный участок. В случае большого количества земли у владельца, шесть соток также будут "не считаться" в общий долг. При этом при наличии второго участка платить за него нужно будет полную цену.
Списание Федеральная налоговая служба произведет сама, без обращения налогоплательщика и предоставления им каких-либо справок, на основании собственных данных и базы Пенсионного фонда России.
Уплачивать законно установленные налоги - обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). При ее несоблюдении налогоплательщику в общем случае придется заплатить еще больше. Ведь к сумме налога добавятся пени за несвоевременную уплату (ст. 75 НК РФ). Более того, налогоплательщик может быть оштрафован, как минимум, на 20% от суммы налоговой задолженности (ст. 122 НК РФ). Но возможна ситуация, когда налогоплательщик освобождается от уплаты налоговой задолженности, долга по пеням и штрафам. Речь идет о так называемой «налоговой амнистии». Так какой будет налоговая амнистия в 2018 году?
Закон о налоговой амнистии 2018
Говоря о налоговой амнистии в 2018 году, имеют в виду принятый в 2017 году Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ . Указанный закон предусматривает целый ряд поправок в части 1 и 2 НК РФ.
В числе изменений в НК РФ данным федеральным законом предусматривается освобождение в некоторых случаях от уплаты ряда налогов, пени и штрафов по ним.
А кого коснется налоговая амнистия 2018? В числе лиц, кто подпадает под налоговую амнистию, — индивидуальные предприниматели и физлица, не являющиеся ИП. Так, для них при определенных условиях предусматривается налоговая амнистия по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и иным налогам, а также пени и штрафам по ним. Подробнее об условиях применения налоговой амнистии в отношении физлиц, в т.ч. ИП, в 2018 году мы рассказывали в нашем отдельном .
А какие особенности налоговой амнистии 2018 для юридических лиц? Организациям будут списаны (ч. 3.1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, п. 2 ст. 6 , ст. 7 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ):
- недоимка по страховым взносам, долги по соответствующим пеням и штрафам, которые образовались по состоянию на 01.01.2017, данные о них были переданы налоговикам от ПФР и ФСС, а налоговые органы утратили возможность взыскания таких сумм;
- суммы страховых взносов, пеней и штрафов, которые были доначислены ПФР и ФСС в 2017-2018 годах за периоды, истекшие до 01.01.2017, и по ним истек срок взыскания до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговые органы.
Налоговой амнистией называется ряд мероприятий, направленных на списание долгов налогоплательщиков. Для ее проведения должны существовать объективные предпосылки, например, несовершенство налоговой системы в тот период, когда проводится такая амнистия. Кроме того, под это понятие подходит ряд мероприятий, направленный на предоставление плательщикам возможности погасить свои долги, по которым истекли установленные законодательством сроки. Существует ли амнистия по транспортному налогу для физических и юридических лиц и что по этому поводу сказано в законе? Когда производилась последняя амнистия? Ответим на эти вопросы в данной статье.
В чем суть амнистии?
20 декабря 2017 года Госдумой одобрила законопроект, который утверждает правила амнистии налоговой задолженности, которая пройдет в 2018 году. Амнистия налоговой задолженности - это списание всех сумм, не уплаченных в бюджет до определенной даты, прекращение начисления на них пени и штрафов, прекращение всех мер по взысканию данных платежей. Согласно законопроекту, который будет реализован в 2018 году, амнистия объявляется на целый ряд налогов. В первую очередь это касается имущественных платежей, таких как налог на землю, транспорт и имущество. Списанию подлежат и другие виды налогов - НДФЛ, взносы во внебюджетные фонды и так далее.
Амнистия распространяется только на суммы долга, которые образовались до 01.01.2015 года. Все суммы долга, образовавшиеся после этой даты, остаются неизменными. Налоговая служба будет принимать меры к их взысканию в соответствии с законодательством. Фактически ситуация со сроками взыскания налогов в бюджет складывается так: существуют ограничения на сроки выявления и начисления налогов - не более 3 лет, т.е. при выявлении наличия транспорта в собственности у гражданина, которому ранее не начислялся транспортный налог, налоговики имеют право начислить платежи только за 3 последних года. Если же сумма налога была начислена и не оплачена, т.е. зафиксирована недоимка (задолженность перед бюджетом), то налоговая служба имеет право принимать меры по ее взысканию путем обращения в суд в течение 2 лет с последнего дня периода, установленного для уплаты налога.
Таким образом, к моменту выхода закона об амнистии все суммы долга, подпадающие под действие закона, фактически являются безнадежными, и взыскать их в законном порядке за счет имущества или доходов граждан невозможно. Несмотря на это, долг значится за гражданином, и к нему могут принять меры добровольно-принудительного характера, например, до погашения долга:
- Задержать на границе и не выпустить из страны;
- Отказать в выдаче каких-либо справок;
- Не снять с учета как индивидуального предпринимателя и так далее.
Такая двойственная ситуация, при которой долг есть, но взыскать его практически невозможно, периодически требует разрешения. На предприятиях это решается за счет списания безнадежного долга. Поскольку в Налоговом Кодексе подобные меры не предусмотрены, то время от времени принимаются законы о списании такой задолженности перед бюджетом.
Как производится освобождение от налогов?
В каждом случае на основании принятого закона об амнистии ФНС РФ разрабатывает порядок списания сумм, попавших под амнистию. Предыдущий закон об амнистии принимался в конце 2011 года. Его порядок регламентировался Приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-8/923@ от 14.12.11 года. Тогда были списаны долги перед бюджетом, образовавшиеся до 01.01.09 года. В следующем году будут амнистированы долги за период с 2009 по 2015 годы. Списание проводилось самостоятельно сотрудниками налоговых инспекций без привлечения других организации и должников.
Со стороны граждан не требовалось предоставлять заявление или другие документы с обоснованием их права на списание задолженности. Данное условие было обосновано тем, что в ряде случаев граждане даже не подозревали о наличии такого долга, если проживали не по месту регистрации, постоянно находились вне населенного пункта или по другим причинам. Соответственно, должники перед бюджетом не получали никаких уведомлений о произошедшем списании. Узнать о произошедшем списании возможно только в случае следующего обращения в налоговую службу, когда гражданин получит информацию о существенном снижении или полном исчезновении суммы долга.
Какие долги спишут ИП?
Статья 11 Закона № 436-ФЗ гласит: для предпринимателей признается безнадежной и подлежит безусловному списанию задолженность (недоимка) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которая возникла за расчетные или отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Речь идет о взносах, уплачиваемых по правилам Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, о чем прямо сказано в п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ: размер списываемой недоимки определяется по правилам ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Данная норма регламентировала порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, на основании сведений, предоставляемых в органы ПФР и ФСС налоговиками. На основании данных о доходах предпринимателей, полученных из ИФНС, сотрудники внебюджетных фондов определяли величину недоимки и выставляли соответствующие требования.
Суммы, указанные именно в таких требованиях, и попали под амнистию. Помимо собственно недоимки, списанию подлежит и задолженность по начисленным на нее пеням и штрафам. При этом в п. 11 ст. 14 Закона № 436-ФЗ особо оговаривается, что амнистия применяется только к фактически не уплаченным (не взысканным) до 29.12.17 (т.е. до дня вступления в силу Закона № 436-ФЗ) суммам. Во-первых, это означает, что вернуть обратно уплаченную или взысканную по состоянию на 28.12.2017 года задолженность, которая по закону № 436-ФЗ является безнадежной, не получится. Во-вторых, такая оговорка с 29 декабря фактически лишает налоговые органы и органы внебюджетных фондов возможности осуществлять взыскание этих сумм. Так что все действия по взысканию таких задолженностей с начисленными на них пенями и штрафами, должны быть прекращены.
Отдельное внимание законодатели уделили перечню субъектов, чья задолженность по страховым взносам подлежит списанию. В п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ прямо указано, что списывается задолженность не только действующих ИП, но и тех физических лиц, которые на момент образования задолженности имели таковой статус, а впоследствии его утратили. То есть, старые долги спишут и тем гражданам, которые больше предпринимательской деятельностью не занимаются. Помимо предпринимателей (действующих и бывших) под амнистию по страховым взносам попали и прочие категории самозанятых граждан - адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, детективы и т.п.
А вот под амнистию по налогам самозанятые граждане не подпадают. Право на освобождение от налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, имеют только ИП (как действующие, так и бывшие). Им списывается «старая» задолженность по всем налогам, кроме НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через госграницу.
Заметим также, что в этой части Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о неприменимости положений ст. 12 к задолженности, уплаченной или взысканной после его вступления в силу (т. е. после 29 декабря 2017 года и позже). А значит, подобные суммы должны признаваться излишне уплаченными или излишне взысканными с применением к ним положений ст. 78 и 79 НК РФ соответственно. Проще говоря, такие суммы можно вернуть или зачесть в счет исполнения других обязанностей по уплате налогов. А на излишне взысканные суммы к тому же должны быть начислены проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ вплоть до даты возврата или зачета.
Как спишут долги предпринимателям?
Решение о списании задолженности по страховым взносам в отношении предпринимателей (как действующих, так и бывших), а также иных самозанятых граждан будут принимать налоговые органы по месту их жительства. Суммы недоимки, пеней и штрафов при этом будут определяться на основании сведений, которые были переданы налоговикам внебюджетными фондами в начале 2017 года. Также предусмотрен механизм запроса в органах ПФР сведений, подтверждающих основания возникновения и наличие задолженности.
Отдельно в п. 3 ст. 11 и п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ оговорено, что решение о списании может составляться в произвольной форме с указанием ФИО и ИНН налогоплательщика, а также сведений о списываемой задолженности. Это, по идее, должно исключить волокиту на местах при списании задолженности со ссылками на отсутствие утвержденной ФНС формы решения о списании задолженности.
Важный момент: сроки, в которые налоговики должны принять решение о списании задолженности, законодательно не установлены. Значит, инспекции могут принимать такое решение сколь угодно долго. Бороться с этим (если налогоплательщик по каким-то причинам заинтересован в скорейшем списании задолженности), можно несколькими способами.
Так, в части страховых взносов можно рекомендовать проявить инициативу и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Ведь когда речь идет о взносах, Закон № 436-ФЗ этого не возбраняет (а относительно налоговой задолженности в п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ прямо сказано, что списание осуществляется без участия налогоплательщика). При подаче заявления будут применяться нормы профильного закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.06 № 59-ФЗ, статья 12 которого гарантирует рассмотрение письменного обращения в 30-тидневный срок.
Этот срок можно сократить, если обратиться к налоговикам с заявлением о проведении сверки (пп. 5.1. п. 1 ст. 21 НК РФ), срок формирования акта по которой не может превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/). В части же налоговой задолженности вариант с проведением сверки остается единственно возможным для ускорения процедуры списания задолженности.
Списание налоговой задолженности физических лиц
Амнистию для физических лиц, не являющихся ИП, регламентирует п. 1, 3 и 4 ст. 12 Закона № 436-ФЗ. Тут подлежит списанию как безнадежная к взысканию недоимка по трем налогам: транспортному, налогу на имущество физлиц и земельному. «Дата отсечения» такая же, как и у предпринимателей - 1 января 2015 года. То есть вся задолженность по указанным трем налогам, образовавшаяся ранее этой даты, должна быть списана вместе с начисленными на нее пенями и штрафами. Причем, пени списываются за все время, вплоть до даты принятия о списании.
При этом, как уже отмечалось выше, в части «налоговой амнистии» Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о невозвратности сумм, уплаченных или взысканных после 29 декабря 2017 года. Так что если физлицо после этой даты уплатило (или с него была взыскана) задолженность по транспортному, земельному или «имущественному» налогу, образовавшаяся до 01.01.2015, то уплаченную (взысканную) сумму можно вернуть или зачесть в счет исполнения других налоговых обязанностей. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.
Как и в случае с «предпринимательской» амнистией, решение о списании принимает налоговый орган либо по месту жительства физлица, либо по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (машины, квартиры, земельного участка). Решение принимается в произвольной форме с указанием данных о налогоплательщике и списываемой задолженности. При этом сроков принятия такого решения налоговым органом законодатель также не установил. А значит, если задолженность по каким-то причинам нужно списать быстро, налогоплательщику придется инициировать сверку платежей в порядке, который был описан выше.
Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов - пишите на
На пресс-конференции, организованной для журналистов в середине декабря, президент России Владимир Путин заявил, что неплохо было бы освободиться от безнадежной налоговой задолженности, накопленной нашими гражданами в прошлые годы.
Так появилась идея о налоговой амнистии, по которой, в частности, физическим лицам с 1 января 2018 года списывается задолженность по имущественным налогам, образовавшаяся до 1 января 2015 года. Выслушав пожелания главы государства, Минфин тут же подготовил соответствующий законопроект, а Госдума и Совфед приняли его в течение полутора недель. 29 декабря закон о налоговой амнистии подписал Владимир Путин.
В чем суть закона? Государство доказало, что оно может быть добрым, простив гражданам порядка 150 млрд рублей долгов по налогам. Отчасти этой милостью «накрыли» и автовладельцев, которым списали долги и штрафы по транспортному налогу, - те, что накопились у них на 1 января 2015 года. Интересная подробность: подобное государство осуществило и перед предыдущими президентскими выборами…
Что же это получается, господа хорошие? Иван-дурак покорно платил транспортный налог за свою «ласточку», а Федор Тимофеевич три года прятался от налоговиков и судебных приставов и в итоге сэкономил на налогах, пенях и штрафах несколько тысяч, а то и десятков тысяч рублей. Значит ли это, что транспортный налог можно вообще не платить в ожидании всепрощающего закона? Нет, не значит! Во-первых, выборы президента в России только раз в шесть лет. Так что ожидать подобной милости в ближайшие годы не стоит. Во-вторых, государство, объявив налоговую амнистию, заботилось не о гражданах, а в первую очередь о себе. На самом деле, заставить автовладельца уплатить налог за 2014 год (к примеру) все равно не представляется возможным. Все дело в том, что на этот вид сборов существует срок давности, который равен трем годам. То есть, если за три года судебные приставы не смогли обязать владельца авто заплатить долг по закону, сегодня они уже не могут сделать это – сроки вышли (статья 113 Налогового кодекса РФ).
Главное слово, сказанное Путиным по поводу налоговой амнистии на пресс-конференции, - «безнадежные» (речь идет о налоговых долгах граждан – прим. «Мой Мотор»). Это задолженности, которые в буквальном смысле висят в различных базах «мертвым грузом». При этом часть из них была ошибочной (это, например, налоги, выписанные по ошибке, впоследствии обжалованные или забытые). Таким образом, в налоговых базах «копится» неактуальная информация, которую сегодня (1 января 2018 года) просто взяли и обнулили. Просто так этого сделать было нельзя, поэтому и был издан соответствующий закон.
Таким образом, налоговая амнистия по транспортному налогу освободила автовладельцев от уплаты старых долгов. Но это совсем не значит, что водители могут расслабиться и «забить» на приходящие из налоговой «бумажки». Ответственность за перечисление вновь начисленных платежей осталась. Пока срок давности не наступил, вас будут реально «доставать» настойчивыми просьбами и жесткими требованиями заплатить транспортный налог. А пока вы будете прятаться от государства, оно будет начислять вам пени. А еще выпишет штраф (20% от суммы долга). А если не уговорит, то запретит покидать территорию Российской Федерации до того момента, пока вы не рассчитаетесь с долгами.
