Учет электронных денег для организаций и ИП: о «яндексах» и не только. Условия работы

Экспертиза статьи: Ольга Монако, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Оплата товаров, работ, услуг через Интернет приобретает все большую популярность. И это не удивительно, ведь такой способ экономит время, он очень прост, удобен и доступен. Что собой представляют электронные деньги и как их отражают в учете рассмотрим в журнале«Актуальная бухгалтерия» .

Возможность оплаты через Интернет предоставляют компании — операторы различных электронных платежных систем (ЭПС). Чтобы стать участником ЭПС, следует просто пройти регистрацию на сайте системы и там же заключить договор. Для предоставления расширенных услуг фирма может заключить с оператором отдельный договор, в котором такие услуги будут прописаны. Затем сайт ЭПС предложит скачать и установить специальную программу — электронный кошелек. Этот кошелек пополняют перечислением реальных денег оператору с расчетных счетов, а также путем активации специальных пластиковых карт оплаты или внесения сумм через платежные терминалы.

При вводе в ЭПС происходит трансформация наличных и безналичных денег в электронные средства платежа, которые действуют только внутри этой системы. То есть, по сути, электронные деньги не являются деньгами в традиционном понимании этого слова. Напомним, что лишь рубль — законное платежное средство, обязательное к приему по нарицательной стоимости на всей территории России (ст. 140 ГК РФ).

А те платежные средства, которыми пополнен электронный кошелек, — лишь электронная стоимость денег (средство учета активов, прав требования, имущества и т. д.). Настоящие деньги остаются у оператора ЭПС.

При расчетах через ЭПС движения реальных денег не происходит. А электронные деньги по окончании сделки компании обменивают на реальные через банки — партнеры оператора. Накопленную электронную стоимость участники также могут оставлять в системе и производить зачет в счет других обязательств. За пользование услугами ЭПС оператор взимает комиссию с участников в виде процента.

Каждый оператор предлагает свою систему движения электронных денег в ЭПС. Наиболее распространены два вида.
Первый представляет собой трансформацию рублей в так называемые титульные знаки, которые по своей сути являются мерой объема имущественных прав. То есть участники такой ЭПС в процессе расчетов передают друг другу не рубли, а объемы имущественных прав. При этом варианты расчетов могут быть представлены, например, в виде чеков на предъявителя или подарочных сертификатов.

С определенной долей условности можно сказать, что при выпуске чеков ЭПС производит эмиссию ценных бумаг. Правда, такие чеки не совсем отвечают требованиям законодательства (гл. 7 Положения о безналичных расчетах от 03.10.2002 № 2-П). Документ хоть и удостоверяет имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении, однако он выполнен без соблюдения требований к его форме.

И содержит не все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством (ст. 878 ГК РФ):
- наименование «чек», включенное в текст документа;
- поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
- наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
- указание валюты платежа;
- указание даты и места составления чека;
- подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя.

Подарочный сертификат, по нашему мнению, — это авансовый платеж. Ведь в счет будущей покупки участник фактически вносит задаток (аванс) в виде приобретения подарочного сертификата.
Как видим, первая система движения электронных денег — это не безналичный оборот рублей, а совсем иная форма расчетов.

Второй вид движения электронных денег представляет собой агентский вариант расчетов. Деятельность оператора в такой ЭПС ограничена лишь приемом денежных платежей от участника и перечислением их контрагентам, банкам и т. д.
В обоих видах движения оператор не является участником сделки по купле-продаже товаров, работ, услуг.

Бухгалтерский учет

Существует несколько мнений о том, как отражать в бухгалтерском учете электронные деньги. Первое — с использованием счетов учета денежных средств. Как было отмечено выше, электронные деньги — это не фактическая валюта, а лишь ее электронная стоимость. Электронные чеки не отвечают требованиям законодательства и не предусмотрены им. Поэтому такой способ учета довольно спорный.
Второе — с использованием счета 58 «Финансовые вложения». Однако электронные деньги не удовлетворяют критериям ценных бумаг (ст. 143 ГК РФ; Федеральный закон
от 22.04.1996 № 39-ФЗ). Они не приносят их владельцу дополнительного дохода в виде приращения стоимости (процентов), что является обязательным условием для признания бумаги ценной.

По нашему мнению, электронные деньги нужно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как в первом, так и во втором описанных выше вариантах движения. Ведь оператор предоставляет фирме услуги агента, а в сделках купли-продажи не участвует.

Фирма может создать себе электронный кошелек двумя способами. Первый — открыть его через физическое лицо — работника фирмы, например генерального директора. Второй заключается в том, что, если оборот электронных денег происходит постоянно, компания как юридическое лицо может заключить агентский договор непосредственно с оператором ЭПС. От выбранного способа зависит и порядок отражения операций в бухгалтерском учете. Рассмотрим на примерах (примеры 1 и 2).

Пример 1
Компания открыла электронный кошелек на имя генерального директора. Для уборки производственного помещения решили в интернет-магазине при помощи электронного кошелька купить 10 комплектов рабочей одежды. Стоимость одного комплекта — 590 руб. (включая НДС — 90 руб.). Директор внес 6000 руб. в систему через терминал. Комиссия за ввод денег в систему — 0%, за перевод суммы интернет-магазину — 1,6%.
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
- 6000 руб. — выданы под отчет деньги генеральному директору на пополнение электронного кошелька.
После того как директор предоставил авансовый отчет, бухгалтер сделал проводку.
ДЕБЕТ 76 субсчет «Электронные платежи» КРЕДИТ 71
- 6000 руб. — генеральный директор внес деньги в систему. (После внесения терминал распечатал выписку о пополнении электронного кошелька.);
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Электронные платежи»
- 5900 руб. — оплачены интернет-магазину 10 комплектов рабочей одежды при помощи электронного кошелька;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

По условиям договора оператору системы положена комиссия в размере 94,40 руб. (5900 руб. × 1,6%). Ее списание в учете отразят следующей проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Электронные платежи»
- 94,40 руб. — списана комиссия оператору за перевод денег.
Пример 2
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь фирма и оператор ЭПС заключили агентский договор как юридические лица.
Пополнение электронного кошелька отражается следующей проводкой:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Агентские договоры» КРЕДИТ 51
- 6000 руб. — внесены деньги в систему через банк;

- 5000 руб. — 10 комплектов рабочей одежды приняты к учету;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Агентские договоры»
- 900 руб. — отражен НДС со стоимости 10 комплектов рабочей одежды;
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19
- 900 руб. — НДС со стоимости 10 комплектов рабочей одежды принят к вычету.
По условиям договора оператору системы положено агентское вознаграждение в размере 94,40 руб. (5900 руб. × 1,6%). Сумму вознаграждения включают в стоимость 10 комплектов рабочей одежды (п. 6 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н):
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76 субсчет «Агентские договоры»
- 94,40 руб. — агентское вознаграждение включено в стоимость 10 комплектов рабочей одежды.
Фирма также отразит в учете НДС с агентского вознаграждения в размере 16,99 руб. (94,40 руб. × 18%):
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 16,99 руб. — отражен НДС с агентского вознаграждения.
И примет его к вычету на основании полученного счета-фактуры:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19
- 16,99 руб. — НДС с агентского вознаграждения принят к вычету.
Мнение
В настоящее время бухгалтерский учет операций, которые производят при помощи электронных платежных систем (ЭПС), а также денежных средств, находящихся в электронном кошельке, законодательством не урегулирован. Планом счетов не предусмотрено и специального счета для учета данных средств.
Следует отметить, что единого подхода к бухгалтерскому учету денег, которые находятся в электронном кошельке, нет. Существует мнение, что их нужно учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках», открыв к нему соответствующий субсчет «Электронные деньги». ЭПС — это безналичная система оплаты, расчеты в которой осуществляются посредством платежей из электронного кошелька через оператора ЭПС. Электронный кошелек по своей сути является виртуальным счетом в конкретной ЭПС. Расчеты в ЭПС производятся при помощи специальных внутрисистемных электронных денег. Электронные деньги не являются денежными средствами в понимании, определенном Гражданским кодексом. Следовательно, учет данных денежных средств на счете 55 противоречит принципу достоверности бухгалтерской отчетности.
Оператор ЭПС не является кредитной организацией, а осуществляет посреднические операции между продавцом и покупателем по проведению расчетов. Ввиду этого денежные средства, находящиеся на счете оператора ЭПС (в электронном кошельке), целесообразно отражать с использованием счета 76 «Расчеты с разными и дебиторами и кредиторами». При этом можно открыть специальный субсчет «Расчеты в ЭПС».
Поскольку денежные средства, находящиеся в электронном кошельке, не предназначены для какой-либо определенной сделки, в отчетности их логичнее отражать не в составе прочей дебиторской задолженности, а включать в строку «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса.

На расчетный счет компании на следующий рабочий день после проведения платежа. Из суммы вычитается комиссия сервиса.

Номер счета указывается при подключении Кассы и фиксируется в договоре .

Поменять реквизиты можно в личном кабинете, в разделе Договор . Как это сделать

Сколько стоит обслуживание

Абонентской платы нет. Касса берет комиссию только за успешные платежи.

Как оформляются отношения с Кассой

Всё официально: компания заключает договор с Яндекс.Деньгами и получает все необходимые документы - по электронной почте, по обычной почте или через .

Обязательно нужен только паспорт .

Индивидуальным предпринимателям - паспорт индивидуального предпринимателя.

Юридическим лицам - паспорт генерального директора.

Еще могут понадобиться:

лицензии - если деятельность вашей организации лицензируется,
паспорт представителя директора и доверенность на его имя - если он будет подписывать договор вместо директора.

Что получит бухгалтерия

Касса выдает все документы, которые нужны для бухгалтерии и налоговой.

Акты для бухгалтерской отчетности

Акт за прошедший месяц мы отправляем на электронную почту и дублируем в . Архив отчетов за всё время работы с Кассой хранится на (вход по логину и паролю от личного кабинета). Если за месяц не было платежей, акт не формируется.

Если цифры в актах не сходятся , напишите нашим специалистам из бухгалтерии на , мы обязательно разберемся.

Платежные реестры

Реестры формируются автоматически и приходят по электронной почте каждые сутки. Их можно получить повторно в личном кабинете в разделе .

Данные о платежах можно смотреть в реальном времени или выгружать в файл - в личном кабинете .

Вопросы и решения

Как поменять юрлицо

Договор с Кассой заключает определенное юрлицо. Если юрлицо меняется, нужно заключать новый договор.

Заполните новую : вам придет письмо от Кассы с номером заявки.
Отправьте новый номер заявки своему менеджеру. В письме укажите название и форму собственности прежней и новой организации.

Мы отправим вам соглашение о расторжении старого договора и итоговый акт от бухгалтерии. После этого можно подписывать новый договор.

Как принимать платежи без подключения

Для этого есть Яндекс.Платежка - платежная форма на сайт, через которую можно получать деньги с карт и из кошельков на Яндексе. На настройку уйдет 10-20 минут, договор подписывать не нужно.

Лицензионный платеж . За работу формы вы платите один раз - 3000 рублей. Комиссии для ваших клиентов нет.

Лимиты . Один лицензионный платеж дает право на 100 платежей с общей суммой 100 000 рублей.

Зачисление . Деньги приходят на расчетный счет компании в течение 2–3 рабочих дней. Уведомление приходит на вашу почту после платежа.

Для бухгалтерии переводы через форму - это перевод от физлица по банковским реквизитам (безналичный платеж).

Как принимать платежи физлицам

Через Кассу - никак, она только для юридических лиц и ИП.

Физические лица могут создать кошелек в Яндекс.Деньгах и принимать платежи:

по номеру кошелька - сообщите его плательщикам, и они смогут отправлять переводы со своих или ;
через - получите код, вставьте на свой сайт и получайте переводы с карт или из кошельков на Яндексе;
по электронной почте - вместе с кнопкой для оплаты.

Зачем прикладывать сканы паспорта и данные о бенефициарах

Мы обязаны запрашивать у вас эти данные по закону 134-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».

Организация имеет электронный кошелек в системе «Яндекс.Деньги», на который поступают платежи за товар от физических лиц. Например, от покупателя на счет электронного кошелька поступила за товар сумма 4290 руб. На следующий день банк перечисляет данные средства на расчетный счет и снимает за перевод комиссию 141 руб. То есть фактически на расчетный счет поступает сумма в размере 4149 руб.

После того как средства через систему Яндекс.Деньги поступают на расчетный счет, организация отпускает товар покупателю. Какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны в данном случае?

Расчеты электронными деньгами производятся с помощью электронных средств платежа. К электронным средствам платежа относятся средства и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе», далее — Закон N 161-ФЗ).

«Яндекс.Деньги» является одним из сервисов электронных платежей, в котором можно открыть (зарегистрировать) электронный кошелек (электронное средство платежа).

Чтобы осуществлять расчеты электронными деньгами, организация должна заключить с оператором по переводу денежных средств договор (п. 1 ст. 4 Закона N 161-ФЗ). Оператором может быть только кредитная организация (банк) (смотрите также п.п. 1, 4 ст. 86 НК РФ).

Организации могут использовать только корпоративные электронные средства платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если используется с проведением идентификации клиента оператором электронных денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ). О предоставлении (или прекращении) права на использование, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа банк сообщает в налоговый орган (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).

Остаток (его часть) электронных денежных средств клиента — юридического лица может быть по его распоряжению зачислен или переведен только на его банковский счет (ч. 22 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Действующим законодательством по бухгалтерскому учету не утвержден бухгалтерский учет операций, осуществляемых при помощи электронных средств платежа.

На практике существует несколько вариантов отражения в бухгалтерском учете электронных средств платежа. Первый вариант основан на использовании счета 55 «Специальные счета в банках», второй — счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В такой ситуации, полагаем, организация вправе самостоятельно выбрать используемый вариант отражения в учете электронных средств платежа и утвердить его в учетной политике по бухгалтерскому учету (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по Плану счетов), для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Поступления (выручка) от продажи товаров являются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), которые отражаются на счете 90 «Продажи».

Несмотря на то что выручка поступает на счет организации за минусом комиссии банка, она принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равном величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99), то есть в полном объеме.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (банками), относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и отражаются на счете 91, субсчет «Прочие расходы».

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации бухгалтерские операции могут быть отражены следующим образом:

Дебет 55 (76), субсчет «Электронный кошелек» Кредит 62

— 4290 руб. — поступила оплата от покупателя;

Дебет 51 Кредит 55 (76), субсчет «Электронный кошелек»

— 4149 руб. — поступили денежные средства на расчетный счет;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 55 (76), субсчет «Электронный кошелек»

— 141 руб. — удержана комиссия банком;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком»

— признаны расходы в виде комиссии банка;

Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»

— признана выручка от реализации товара.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Объедкова Наталья

Организация имеет электронный кошелек в системе "Яндекс.Деньги", на который поступают платежи за товар от физических лиц. Например, от покупателя на счет электронного кошелька поступила за товар сумма 4290 руб. На следующий день банк перечисляет данные средства на и снимает за перевод комиссию 141 руб. То есть фактически на расчетный счет поступает сумма в размере 4149 руб. После того как средства поступают на расчетный счет, организация отпускает товар покупателю. Какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны в данном случае?

Расчеты электронными деньгами производятся с помощью электронных средств платежа. К электронным средствам платежа относятся средства и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", далее - Закон N 161-ФЗ).

"Яндекс.Деньги" является одним из сервисов электронных платежей, в котором можно открыть (зарегистрировать) электронный кошелек (электронное средство платежа).

Организации могут использовать только корпоративные электронные средства платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если используется с проведением идентификации клиента оператором электронных денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ). О предоставлении (или прекращении) права на использование, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа банк сообщает в налоговый орган (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).

Остаток (его часть) электронных денежных средств клиента - юридического лица может быть по его распоряжению зачислен или переведен только на его банковский счет (ч. 22 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Действующим законодательством по бухгалтерскому учету не утвержден операций, осуществляемых при помощи электронных средств платежа.

На практике существует несколько вариантов отражения в бухгалтерском учете электронных средств платежа. Первый вариант основан на использовании счета 55 "Специальные счета в банках" , второй - счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" . В такой ситуации, полагаем, организация вправе самостоятельно выбрать используемый вариант отражения в учете электронных средств платежа и утвердить его в учетной политике по бухгалтерскому учету (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по Плану счетов), для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" .

Поступления (выручка) от продажи товаров являются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), которые отражаются на счете 90 "Продажи" .

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (банками), относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражаются на счете , субсчет "Прочие расходы".

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации бухгалтерские операции могут быть отражены следующим образом:

Дебет (), субсчет "Электронный кошелек" Кредит
- 4290 руб. - поступила оплата от покупателя;

Дебет Кредит (), субсчет "Электронный кошелек"
- 4149 руб. - поступили денежные средства на расчетный счет;

Дебет , субсчет "Расчеты с банком" Кредит

Чем бы вы ни занимались в интернете – продажей товаров, оказанием услуг или заработком на своем сайте, вы, скорее всего, не сможете обойтись без использования электронных денег. Этот инструмент отличается простотой в расчетах, помогает экономить время, удобен и доступен для покупателей.

С другой стороны, учет электронных денег продавцом (организацией или ИП) порождает множество вопросов. Они связаны как с небольшой историей электронных денег в качестве легальных платежных инструментов, так и отсутствием разъяснений со стороны чиновников.

Электронные деньги и кошельки

Электронные деньги – это денежные средства, которые предоставлены клиентом оператору электронных денежных средств (ЭДС) в лице банка или кредитной организации.

Электронные деньги хранятся на счетах – т.н. «кошельках», которые могут быть:

Неперсонифицированные;

Персонифицированные;

Корпоративные (корпоративное электронное средство платежа - КЭСП)

С 2012 года завести корпоративные электронные кошельки для расчетов с покупателями могут организации и ИП. Обязательное требование при этом – привязка кошелька к расчетному счету. Это связано с тем, что вывод и пополнение кошелька для организаций и ИП возможно только через расчетный счет (ч.3 ст.7 закона «161-ФЗ).

Для открытия корпоративного кошелька организация (ИП) заключает договор с оператором платежной системы (агентский договор) (ч.7 ст.10 закона №161-ФЗ). В нем прописываются услуги, предоставляемые оператором клиенту. Заключению договора предшествует регистрация на сайте оператора.

На остатки электронных денег в корпоративных кошельках на конец дня установлен лимит – 100 тыс. руб. Если есть излишки, то они выводятся на расчетный счет.

Начиная с мая 2014 года, исчезла обязанность организаций и ИП сообщать в налоговую инспекцию об открытых расчетных счетах и электронных кошельках. Банки и платежные системы сообщают об этом самостоятельно.

Ограничения при расчетах электронными деньгами

В настоящее время организация и ИП могут получать электронные деньги от покупателей товаров, работ, услуг, которые являются физическими лицами.

Использование электронных денег в расчетах между организациями и ИП (в любых сочетаниях) не разрешается. Физическое лицо (не ИП) обязательно должно быть одним из участников расчетов (п.9 ст.7 Закона №161-ФЗ). Причем если физлицо – получатель денежных средств (например, исполнитель по гражданско-правовому договору, которому вы перечисляете деньги за услуги), то оно обязательно должно пройти идентификацию (ч.9 ст.7 закона №161-ФЗ). Иначе перевод невозможен.

Возможные операции, которые разрешено проводить организациям и ИП с использованием корпоративных электронных кошельков, приведены в таблице (ЭДС – электронные денежные средства).

Как видно из таблицы, у налоговой инспекции есть право блокировать средства организации с электронными деньгами, а также взыскивать с электронных кошельков пени, штрафы и недоимки.

Расчеты электронными деньгами относятся к безналичным, независимо от того, каким образом клиент их вам переводит. Поэтому при получении оплаты таким способам использовать кассовую технику (ККТ) не обязательно.

Признание доходов на УСН

Если вы работаете на УСН (кассовый метод), то оплата от покупателей, полученная электронными деньгами, признается в качестве доходов на дату их прихода на кошелек. Независимо от того, когда вы вывели их на расчетный счет.

Если в течение дня вам на электронный кошелек приходит несколько платежей от покупателей, то в Книгу учета доходов и расходов на УСН их можно занести одной суммой, например: «Получена оплата от физических лиц за проданные товары». Однако лучше всего, если у вас при этом будет расшифровка базы этих клиентов, чтобы в случае проверки вы могли идентифицировать все приходы денег.

Обратите внимание, если комиссия за перевод денег от покупателя взимается за ваш счет, то в доходах вы должны признавать всю сумму оплаты от покупателя, без уменьшения на комиссию. Например, покупатель оплачивает вам за товар 1000 руб. яндекс-деньгами. За ваш счет взимается комиссия 2% - 20 руб. В доходах вы признаете все 1000 руб., а не 980 руб.

Если вы используете объект «доходы-расходы», то комиссию оператора платежной системы вы можете учесть в составе расходов (пп.24 п.1 ст.346.16 НК).

Учет электронных денег и первичные документы

Поскольку расчеты электронными деньгами являются безналичными, то бухгалтерский учет электронных денег организуется на счетах учета денежных средств. Вы можете использовать счета 51 «Расчетные счета» или 55 «Специальные счета в банках», открыв к ним субсчет «Электронные деньги».

Для ведения учета доходов и расходов вам потребуется отчеты оператора о движения электронных денег на вашем корпоративном кошельке (отчеты агента). При запросе операторы предоставляют и бумажные документы. Порядок предоставления документов прописывается в договоре (п.7 ст.9 закона №161-ФЗ).

Независимо от того, что оплата от покупателя пришла в электронных деньгах, ему предоставляется такие же документы, как и в случае оплаты по карте или наличными, за исключением кассового чека. Подробнее о документах для покупателя.

Техническая реализация

Несколько слов о том, какие варианты у вас вообще существуют для приема оплаты от покупателей электронными деньгами.

Принять оплату от покупателя в электронных деньгах можно:

1. В ручном режиме. Вы выставляете покупателю счет на оплату. Счет будет иметь порядковый номер, дату и номер вашего кошелька. Клиент в ручном режиме заходит в свой кошелек и переводит деньги на указанный вами номер. Как правило, есть возможность указать в примечаниях к платежу номер и дату счета, ФИО покупателя. Таким образом, при получении оплаты вы будете видеть, от кого пришел платеж.

2. Если вам нужно принимать оплату от покупателей в яндекс-деньгах через сайт, то вы можете разместить на сайте кнопки-«приниматели». Их можно создать на сайте яндекс-денег, вставить код на сайт и принимать платежи с кошельков яндекс-денег (комиссия 0,5%) и с банковских карт (комиссия 2%). Комиссию оплачивает покупатель. Деньги приходят вам на расчетный счет или яндекс-кошелек. При переводе для идентификации платежа вы можете настроить запрос ФИО, электронной почты, телефона, адреса.

Еще один из вариантов – разместить на сайте готовый платежный модуль. Подключение возможно для многих CMS, например, 1С-Битрикс, Drupal, Joomla, WordPress и др.

Подобные возможности существуют и для вебмани.

3. Использовать платежный агрегатор, например, Робокассу. Но здесь уже вы получаете оплату не в электронных деньгах, а сразу на расчетный счет. А способов оплаты у покупателя множество, в том числе и электронными деньгами. Подробнее об учете доходов, полученных через Робокассу, . Недавно своя Касса появилась у Яндекса, но набор вариантов приема денег там пока еще очень ограничен.

Практика показывает, что вопросов по учету электронных денег и уплаты налогов, у предпринимателей бывает очень много. Если вам нужна консультация по работе с электронными деньгами, пишите мне на странице. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу.