Как правильно заполнить и когда сдавать декларацию по земельному налогу? Как заполнять и подавать декларацию по земельному налогу.

Декларация по земельному налогу - официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок. Как ее правильно заполнить, читайте в этой статье.

Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно:

кто обязан сдать;
сроки сдачи;
форма;
штраф за непредоставление;
образец заполнения;
бланк.

Кто должен отчитаться?

Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2019 году. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи отчетности в 2019 году

Декларация по земельному налогу за 2019 год должна быть направлена юридическим лицом в территориальный налоговый орган не позже 01 февраля 2019 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398 .

Форма отчетности

Форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения в 2019 году изменились. По итогам года нужно отчитываться на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения» — с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 N ММВ-7-21/ Форма по КНД — № 1153005. Декларацию по земельному налогу — скачать бланк можно будет в конце статьи.

Штраф за непредставление

Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.

Кто может сдать нулевую декларацию по земельному налогу?

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости , то подавать можно нулевую декларацию. Ведь рассчитать налоговую базу нужно самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН. В ЕГРН сведений о стоимости земли нет? Тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

1-я страница — Титульный лист;
2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

I квартал — 4500 рублей;
II квартал — 4500 рублей;
III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.

1 страница - Титульный лист

Образец заполнения бланка:

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно.

В «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице.
В «Номер корректировки», если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее.
В «Налоговый период», проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34.
В «Отчетный год» — дату заполнения бланка.
Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке. В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга.
Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания — 270.
Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА».
В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика.
Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдаёт отчет за 2019 год на 3 страницах, без приложений.
В месте, где необходимо указать налогоплательщика, — проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности.
В конце поставим дату и подпись.
В «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

2 страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк.
В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
В 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2019 впишем 40306000.
021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение, указанное в пункте, 150 и 250, — 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170.
С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.

Авансовые платежи = 1/4 * процентную ставку * кадастровую стоимость земельного участка(доли)= 1/4 * 1,5 % * 1 200 000 = 45 000 рублей.

030 рассчитывается следующим образом: 021 — (023 + 025 + 027). Если в итоге получается значение со знаком «-», то везде проставляется прочерк.
040 = 021 - (023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно, если в итоге выходит:
1. отрицательное значение — ставим ее без знака минус;
2. положительное — ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки.
После заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.

3 страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно.

ИНН и КПП проставляется автоматически с первой страницы.
Вносим кадастровый номер участка, данный номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 60: 003:56915938: 63/ 01012015
010 — из приказа Минфина № 150н от 16 декабря 2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации.
020 — из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию по земельному налогу ОКАТО.
030 — из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли — 003008000000.
050 — из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка.
060 — прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации, ставим прочерк.
С 070 по 100 в декларации заполняем соответствующую информацию о льготах, которую берем из и из документов, подтверждающих право на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит, проставляются прочерки.
110 — здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей.
120 — ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1,5 %.
130 — указываем срок владения участком в течении налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12.
140 — рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = Срок владения / 12 , у нас = 1, так как ООО «ВЕСНА» владело участком 12 месяцев.
150 — определяется по формуле: 110 (налоговая база) * 120 (ставку) * 140 (коэффициент Кв). Данная сумма отражается и по полю 250. 150 = 1 200 000 * 1,5 % * 1 = 18 000 рублей.
С 180 по 240 — заполним данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет — проставляем прочерки.
250 — впишем общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.

Новая форма "Налоговая декларация по земельному налогу" официально утверждена документом Приложение №1 к приказу ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@.

Подробнее о применении формы "Налоговая декларация по земельному налогу":

Новая декларация по земельному налогу
Налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. Обновленный вариант декларации... материале. Всего один налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 ... категорий земель для целей заполнения налоговой декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС России... утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка...
Декларация по земельному налогу в 2018 году: новые поправки
Но применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года. Иными... .2018 № БС-4-21/6319@). Декларация по земельному налогу 2018 г. К сведению: Согласно... 2 налоговой декларации по земельному налогу, в котором непосредственно ведется расчет налоговой базы и суммы земельного налога, появилась... на них жилищного строительства. Сроки декларации по земельному налогу. К сведению: Согласно п. 15 ...
Обновленная отчетность по земельному налогу
Изменений? Чем отличается форма новой декларации по земельному налогу от ранее применявшейся формы? Каков... -организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Приказом... @ утверждены форма и формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядок... % – в отношении прочих земельных участков. Порядок заполнения декларации по земельному налогу приведен в приложении 3 ...
Новая декларация по земельному налогу с 2017 года
Совершенно новой формой декларации. Как, например, случилось с декларацией по земельному налогу. Прежняя форма... совершенно новой формой декларации. Как, например, случилось с декларацией по земельному налогу. Прежняя форма... пункта 2.6 Порядка заполнения декларации по земельному налогу (далее – Порядок заполнения) ... . 398 НК РФ декларации по земельному налогу подают в налоговый орган только организации, ... перечислены коды налоговых льгот, которые указываются в декларации по земельному налогу. В их...
За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому
Раз, притом что форма декларации по земельному налогу (далее – Декларация) и порядок ее... раз, притом что форма декларации по земельному налогу (далее – Декларация) и порядок ее... налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации представляют Декларацию в налоговый... орган по...
Особенности уплаты земельного налога за 2017 год
По его уплате. О последних особенностях декларирования, определения налоговой базы и уплаты земельного налога... новая форма декларации по земельному налогу (начнет действовать с момента представления декларации за налоговый период 2017 ... г.), а также формат представления налоговой декларации по земельному налогу в... электронном виде и порядок заполнения декларации. При этом налоговые расчеты по...
Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах
Земельного налога, должны будут представить налоговую декларацию за 2018 год в налоговый орган по месту нахождения земельного... НК РФ). Форма действующей декларации по земельному налогу утверждена Приказом ФНС РФ от... -21/509@. Актуальный вариант декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за... . Необходимость внесения изменений в налоговую декларацию по земельному налогу связана с приведением ее в... земель для целей заполнения декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС...
Обзор Писем ФНС и налоговых изменений за II квартал
Авансовых платежей по земельному налогу» Изменение порядка определения налоговой базы в течение налогового периода должно... вопрос о внесении изменений в налоговую декларацию по земельному налогу, предусматривающих возможность применять два разных... заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» ФНС РФ разъяснила порядок отражения в налоговой декларации по налогу... налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» ФНС РФ сообщает коды для отражения в налоговой декларации по...
Ассорти вопросов по имущественным налогам
Налога на имущество. Новая декларация по земельному налогу Начиная с отчетности за 2018 год, плательщики земельного налога... должны подавать в налоговый... орган декларацию по форме, утвержденной Приказом... сведению: контрольные соотношения для новой декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС России...
Вопрос собственности при уплате земельного налога
Руб. Если же общество отправляет декларацию по земельному налогу почтовым отправлением, чтобы избежать наказаний... налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме. Во-вторых, согласно действующему порядку заполнения декларации по земельному налогу... местных налоговиков принять от общества декларацию по земельному налогу за 2016 год, обусловленный п... основанием для отказа в принятии декларации по земельному налогу. Другими словами, инспекторы обязаны в...
О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
264 НК РФ (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, страховые взносы). Например, организация... требовать от налогоплательщика представления уточненной налоговой декларации по указанному налогу (см. Письмо ФНС России... необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного, транспортного налогов, налога на имущество, страховых взносов... КНП налоговой декларации, по результатам которой не был установлен факт нарушения законодательства о налогах...
Уплата земельного налога в случае раздела земельного участка на несколько новых участков
Льгот по уплате земельного налога нет. Налоговая ставка – 1,5%. Как рассчитать земельный налог и... особенности надо учесть при заполнении декларации по земельному налогу в данном случае? Показатель... По строке с кодом 150 приводится сумма исчисленного земельного налога, рассчитанная как произведение налоговой... базы, указанной по строке с... / 12 мес.) Сумма исчисленного земельного налога за налоговый период (в руб.) (строка...
Штрафные санкции за нарушение срока представления деклараций и расчетов. Бухгалтерский и налоговый учет
Г. - 25.01.2018 Налог на прибыль Налоговая декларация по налогу на прибыль Если отчетный... г. - 30.03.2018 Транспортный налог Налоговая декларация по транспортному налогу За 2016 г. - 01 ... 2017 г. - 01.02.2018 Земельный налог Налоговая декларация по земельному налогу За 2016 г. - 01.02 ... Декларация по налогу при УСН Декларация по ЕНВД Декларация по ЕСХН Декларация по налогу на имущество за год Декларация по транспортному налогу Декларация по земельному налогу Справка по...
Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации
Бюджетного учреждения по факту непредставления в налоговый орган по месту учета декларации по земельному налогу за 2015 ... (бессрочного) пользования земельным участком, соответственно, и обязанность по предоставлению налоговой декларации возникли у учреждения... декларацию по земельному налогу за 2015 год учреждение не должно, следовательно, срок представления налоговой декларации нарушен...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018
По форме 2-НДФЛ не является декларацией или расчетом для целей осуществления налогового... , могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу. Определение от 16.10 ... срока уплаты земельного налога за первый квартал – до 30 апреля налогового периода, содержащаяся... в Положении о земельном налоге, не позволяет... с Положением о земельном налоге, следует считать 30 апреля налогового периода. УСН Определение...

Плательщиками земельного налога являются как физлица, так и компании. Однако обязанность представлять декларацию по земельному налогу возложена только на юрлиц.

Бланк налоговой декларации по земельному налогу начал действовать 02.08.2017 и применяется с отчетности за 2017 год. Его вы можете скачать по ссылке .

В 2018 году формуляр будет обновлен. О планах налоговиков по очередному изменению декларации по земельному налогу узнайте .

Образец заполнения декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу представляет собой небольшой отчет, в состав которого, помимо титульного листа, входят 2 раздела:

На титульном листе указываются ИНН, КПП, наименование компании, период, за который представляется декларация, и информация о руководителе (представителе). При этом советуем вам обратить внимание на особенность указания в отчете КПП. О ней рассказывается в статье «ФНС разъяснила, какие КПП указывать в декларациях по имущественным налогам» .

В разделе II приводится кадастровый номер земельного участка, КБК, ОКТМО, категория земель, срок строительства, доля в собственности, а также показатели для расчета налоговой базы, льготы и коэффициенты.
В раздел I декларации по земельному налогу переносятся значения из раздела II: КБК, ОКТМО и сумма налога к уменьшению или уплате, а также указывается наименование СРП (при наличии).

Правильно заполнить декларацию вам поможет образец, который вы найдете в этой статье .

Декларацию по земельному налогу можно заполнить посредством специализированных программных средств или онлайн-сервисов.

Перед отправкой декларации налоговикам проведите самопроверку и исправьте ошибки (при их выявлении). Обновленные контрольные соотношения смотрите .

Сроки сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год

Заполненная декларация по земельному налогу представляется в ФНС до 1 февраля года, идущего за окончанием налогового периода (он равен календарному году). Таким образом, декларацию по земельному налогу за 2018 год следует направить в налоговый орган до 1 февраля 2019 года. Такие же сроки действовали и в 2017 году.

Существуют следующие возможности электронной передачи отчета в ФНС:

По телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При этом важно соблюсти условие, отраженное в статье «Доверенность на представителя нужно сдать в ИФНС до отправки электронной декларации» . Иначе могут возникнуть проблемы с принятием декларации налоговым органом.
Через сайт ФНС. О том, как отправить декларацию по земельному налогу таким способом, читайте .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговое законодательство не обязывает представлять нулевую декларацию по земельному налогу при отсутствии объектов налогообложения. Подробности — в статье «По некоторым налогам декларации можно не представлять» .

В зависимости от особенностей местного законодательства возможны 2 схемы платежей по налогу в бюджет:

в течение года перечислять авансовые платежи, а затем по окончании периода уплатить оставшуюся сумму налога;
уплачивать только налог, начисленный по истечении налогового периода.

В каждом конкретном муниципалитете выбираются характерные для него способы погашения обязательств по налогу, а также сроки, в течение которых должны быть сделаны авансовые платежи (если они предусмотрены местным законодательством) и окончательный платеж за налоговый период.

ВАЖНО! Налоговый платеж не должен быть совершен ранее дня представления налоговой декларации по земельному налогу.

Налоговая декларация по земельному налогу — неотъемлемый отчетный документ для компаний-землевладельцев. Все изменения мы публикуем в нашей рубрике «Декларация по земельному налогу » . Если вы не нашли ответа на свой вопрос, задайте его на нашем или в

Декларация по земельному налогу - это обязательный документ, который подают в налоговую собственники земельных участков, использующие их в коммерческих целях. Далее расскажем о том, кто обязан подавать такую декларацию и как правильно ее заполнить.

Налоговая декларация по земельному налогу (кто оформляет, срок сдачи и др.)

Налоговая декларация по земельному налогу заполняется компаниями - плательщиками земельного налога.

Форма утверждена приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@.

Д екларация по земельному налогу должна быть подана не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Важно! У ИП обязанность по сдаче декларации по земельному налогу за 2015 год отсутствует - налоговики сами рассчитают налог и направят индивидуальному предпринимателю уведомление для его уплаты. Такие поправки внесены в п. 1 ст. 398 НК РФ законом от 04.11.14 № 347-ФЗ.

Об изменениях для ИП по земельному налогу см. в материале .

Образец заполнения декларации по земельному налогу

Как оформляется налоговая декларация по земельному налогу ? Объем ее небольшой - титульный лист и 2 раздела. На титульном листе отражается информация о компании, в 1-й раздел заносятся суммы уплаченных авансовых платежей и налог, подлежащий уплате в бюджет. Расчет налога производится во 2-м разделе.

Фрагмент заполнения 2-го раздела (основные показатели) налоговой декларации по земельному налогу представлен ниже:

Разберем, как заполнять раздел, построчно:

начальной информацией в разделе является кадастровый номер земельного участка (его можно узнать из свидетельства о госрегистрации права или из кадастрового паспорта);
стр. 010 - КБК (из приказа Минфина от 01.07.2013 № 65н);
стр. 020 - ОКТМО (из Общероссийского классификатора территорий МО);
стр. 030 - категория земель (из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@);
стр. 050 - кадастровая стоимость земли (из публичной кадастровой карты на сайте Госреестра);
стр. 060 в данном случае не заполняется (компании принадлежит 100% площади участка);
во всех строках, посвященных льготам, проставляются прочерки (в нашем примере льгот нет);
стр. 130 - налоговая база, равная кадастровой стоимости земли;
стр. 140 - ставка налога, взятая из местного земельного закона;
по стр. 160 рассчитан Кв = 1 (12 мес. / 12 мес.), т. к. компания владела участком весь год;
в стр. 170 указан итог расчета налога: 1 180 000 руб. х 1,5% = 17 700 руб. Этот результат отражают по стр. 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период».

Где скачать бланк декларации по земельному налогу, и чем отличаются бланки за 2014, 2015 и 2016 год?

Если вам необходимо скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу , вы это можете сделать на нашем сайте.

Можно также воспользоваться информацией, размещенной на официальном сайте ФНС, где своевременно обновляется форма декларации по земельному налогу и приводится порядок ее заполнения.

Налоговая декларация по земельному налогу, как и другая налоговая отчетность, иногда корректируется налоговиками. В 2016 году она не претерпела каких-либо изменений по сравнению с 2014 и 2015 годом. А за 2017 год ее будем сдавать уже по новой форме . Контрольные соотношения к новой форме декларации можно скачать . При подготовке декларации за 2017 год также следует обращать внимание на кадастровую стоимость и КБК, которые могут поменяться.

Как правильно рассчитать земельный налог при изменении кадастровой стоимости участка, см. в материале «Как считать земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка» .

Итоги

Подать налоговую декларацию по земельному налогу необходимо своевременно, правильно заполнив нужные строки. Чтобы декларацию приняли контролирующие органы, информацию для нее (форму декларации, КБК, ставки налога и др.) нужно брать из официальных источников.

Плательщиками земельного налога признаются организации и граждане, у которых земля находится на правах собственности, правах постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

По земельным участкам, которые находятся в ссуде (безвозмездном пользовании) или на правах аренды, платить налог не нужно.

Кто должен отчитаться по земельному налогу

Отчитываться по земельному налогу должны только организации. Предприниматели и граждане без статуса коммерсанта по земельному налогу не отчитываются, то есть не сдают декларацию. Эти субъекты уплачивают земельный на основании налогового уведомления. Тот факт, что земельный участок бизнесмен использует в коммерческих целях значения не имеет.

Порядок заполнения декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. После заполнения титульника продолжить заполнение необходимо с Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Заполняем титульный лист декларации по земельному налогу

В шапке указывается ИНН и КПП. Кстати, в декларации следует указать КПП, присвоенный организации по местонахождению земельного участка.

Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0- -». Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1--», «2--» и далее.

В поле «Налоговый период (код)» следует указать один из кодов, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Так, если общество не ликвидируется и не реорганизуется, то следует указать код «34» - календарный год.

В поле «Отчетный год» укажите год, за который подается декларация. В нашем случае это «2017».

Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по ссылке.

Коды для заполнения строки «По месту нахождения» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Например, если декларация подается по месту нахождения земельного участка, то указывается код «270». Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».

В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.

Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу декларации.

Пример заполнения титульного листа декларации по земельному налогу

Раздел 2 декларации по земельному налогу

В Разделе 2 декларации необходимо указывать сам расчет земельного налога. Причем такой расчет заполняется по каждому земельному участку отдельно. Основание - пункт 5.1 Порядка приказа ФНС России от 10.05. 2017 № ММВ-7-21/347.

В разделе 2 следует указать кадастровый номер земельного участка. Номер необходимо взять из правоустанавливающих документов. Например, кадастровый норме указывается в свидетельстве о праве собственности.

По строке с кодом 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

А по строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

По строке 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Например, землям промышленности присвоен код «003003000010».

По строке 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства.

По строке 050 указывается кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. То есть для 2017 года необходимо брать кадастровую стоимость, определенную на 01.01.2017.

По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).

Так, по строке с 070 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по земельному налогу (далее налоговая льгота) в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022100 (налоговые льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы). Здесь последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи местного нормативного правового акта о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота.

По строке 080 следует отразить не облагаемую налогом сумму.

Если льгота распространяется на долю площади земельного участка, то заполняются строки 090 и 100.

Строки 130 и 140 предназначены для корректировки базы на коэффициент владения участков в налоговом периоде. Если владели весь налоговый период, то по строке 130 указывается значение «12», а по строке 140 «1».

По строке 150 отражается рассчитанный налог.

По строке 160 следует указать количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога. По строке 170 указывается значение коэффициента по применяемой льготе.

Если организация льготой не пользуется, то по строке 160 следует укать проверки, а по строке 170 - «1---».

Пользуйтесь льготой по пункту 2 статьи 387 НК РФ? Тогда заполняйте строки 180 и 190. По строке 180 указывается код льготы. А вторая часть заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022400.

Если используется льгота по статье 395 НК РФ, то следует заполнить данные строк 200 и 210.

Строка 240 заполняется, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки по местному законодательному акту. В первой части указывается код льготы. Вторую часть следует заполнить тогда, когда в первой части указано 3022500.

По строке 250 следует указать сумму земельного налога к уплате.

Пример заполнения раздела 2 декларации по земельному налогу (фрагмент)

Раздел 1 декларации по земельному налогу

Раздел 1 декларации по земельному разделен на блоки. Первый блок информационный заполняется в случае наличия соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП).

Ответственность за несвоевременную сдачу деколорации по земельному налогу

Если общество не вовремя сдает декларацию по земельному налогу, то нарушаются требования законодательства. То есть это правонарушение, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может наложить штраф и заблокировать расчетный счет.

Размер штрафа - 5 процентов от суммы налога по декларации. Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки. При этом минимальная сумма - 1000 руб., а максимальная - не более 30 процентов от суммы налога.

Счет может быть заблокирован, если хозяйствующий субъект не представил декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи. При этом счет блокируется полностью.

Если организация должна сдавать декларацию в электронном виде в связи с требованием законодательства, однако сдала декларацию по земельному налогу в бумажном виде, контролеры могут начислить организации штраф. Его размер составляет 200 руб. Основание - статья 119.1 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по земельному налогу [и других отчетностей] вы можете воспользоваться онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по