Енвд вмененный доход. Сколько платить налогов по енвд

Рассчитывается не с реально полученного дохода, а на основании вменённого или заранее рассчитанного государством. Одним из элементов формулы расчёта является базовая доходность по разным видам деятельности. Базовая доходность по ЕНВД на 2019 год (таблица) опубликована в НК РФ, покажем, как с её помощью рассчитать налог к уплате.

Что учитывают при расчёте вменённого дохода

Режим ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.

Базовая доходность (БД) - это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала - 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке - 6 000 рублей.

Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) - работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2019 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.

Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:

  • базовая доходность (БД);
  • физический показатель (ФП).

Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:

  • К1 - коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2019 году составляет 1,915).
  • К2 - региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).

Полностью формула расчёта ЕВНД 2019 (сумма налога в месяц) будет такой:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности

В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2019 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.

Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2019 году для разных видов деятельности.

Пример расчёта налога на ЕНВД

Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2019 году (для организаций она аналогична).

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Пример

Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2019 году ей придётся платить.

Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1 . Коэффициент К1 в 2019 для всех плательщиков ЕНВД одинаков - 1,915 . Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля от 27.02.2017 № 802, он равен 0, 519 .

Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 1,915 * 0, 519 * 15% = 1118,12 рублей в месяц или 3 354 рубля в квартал.

Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП - вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 590,6 рублей, а в квартал - 16 772 рублей.

Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов

Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт , уплаченных ИП за себя и/или за работников.

Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).

Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.

Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.

Ещё один важный нюанс - если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.

Посмотрим, как уменьшается налог за счёт взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, она внесла за себя часть годовых взносов ИП в сумме 5 000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е. внутри отчётного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 354) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3 354 - 5 000 <0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.

Но при наличии работников во 2 квартале ситуация другая. Хотя ИП заплатил взносы за себя (тоже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов за работников, но рассчитанный квартальный налог в 16 772 рублей можно уменьшить не более, чем на половину. То есть, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя и работников составляет 33 000 рублей, что больше рассчитанного налога, заплатить в бюджет все равно придётся 16 772/2 = 8 386 рублей.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.

Многие субъекты малого бизнеса предпочитают использовать такой льготный режим налогообложения, на котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход. Выполнять учет поступлений в виде выручки компании или ИП не надо, для каждого направления рассчитывается условный доход, с которого определяется обязательный платеж.

Единый налог на вмененный доход - это одна из первых льготных систем, которая завоевала большую популярность среди малых предприятий и ИП. Ее основы заложены в НК РФ. Органы муниципалитета на основе этих законов разрабатывают составлявшие этой системы каждый для своей территории.

В их обязанность входит определение направлений деятельности, на которых могут работать компании и ИП на ЕНВД. Ожидается что эта система просуществует до 2021 года и будет постепенно заменена патентной системой налогообложения.

В настоящее время она не является обязательной, поэтому субъекты могут ее использовать по своему желанию. Главное что бы было соответствие установленным законодательством критериям.

ЕНВД – что это такое простыми словами, попробуем объяснить. На этом режиме фактический доход хозяйствующего субъекта не принимается во внимание. Нормы права определяют по каждому направлению осуществляемой деятельности физический показатель. К нему привязывается закреплённая актами базовая доходность.

При этом показателями могут выступать площадь зала торговли или стоянки, число сотрудников, количество мест пассажиров в транспорте и многое другое.

Доход же считается как произведение установленной законодательством суммы, скорректированной с помощью нескольких коэффициентов.

Система предполагает упрощенную процедуру подачи декларации, а также расчета налога. Перейти на нее можно сразу же в момент открытия ИП или ООО, или с других режимов путем подачи соответствующего документа.

бухпроффи

Важно! Основным преимуществом данной системы является то, что налог рассчитывается не из фактически полученной прибыли, а исходя из установленных коэффициентов. Его лучше применять, когда планируется большая прибыль.

Какие налоги заменяет вмененный налог

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при его использовании предполагает замену части налогов. Рассмотрим подробнее вместо чего именно он применяется.

Предприниматели, которые решают использовать ЕНВД, освобождаются от следующих налогов:

  • НДФЛ, которым облагаются результаты деятельности, теперь перенесенные под ЕНВД;
  • Налог на имущество физических лиц - не применяется к тому имуществу, которое используется для выполнения деятельности по ЕНВД;
  • НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров на территорию страны из-за рубежа.

Для юридических лиц

Для организаций, перешедших на вмененку, ЕНВД будет заменять следующие налоги:

  • Налог на прибыль, в отношении деятельности по которой применяется ЕНВД;
  • Налог на имущество организаций - не применяется к тем объектам имущества, которые используются для осуществления деятельности по ЕНВД;
  • НДС за исключением размера налога, который начисляется за ввоз товара на территорию государства.

Условие применения ЕНВД

Главным условием применения ЕНВД как для фирм, так и для предпринимателей, является наличие выполняемой деятельности в закрытом перечне, и физический показатель должен быть не больше установленного максимального значения. Всю эту информацию можно получить из НК РФ.

Вмененку для торговой сферы деятельности нельзя применять обоим типам субъектов, если на территории муниципалитета был введен торговый сбор. Так же нельзя применять этот режим в рамках договоров простого товарищества и доверительного договора.

Для Индивидуальных предпринимателей

Кроме наличия вида деятельности в списке разрешенных и соответствия размера физического показателя, у предпринимателя должно быть нанято не более 100 человек.

Для юридических лиц

Кроме наличия типа деятельности в перечне, к компаниям применяются еще два критерия:

  • Количество наемных работников не должно быть больше 100 человек;
  • В уставном капитале компании другие юридические лица не должны владеть совокупной долей больше 25%;
  • Фирма не должна относиться к типу «крупнейших»;
  • Фирма не является некоммерческой организацией с привлечением средств инвалидов, образовательным или медицинским учреждением с оказанием услуг по питанию.

Объект налогообложения по налогу

НК устанавливает, что объектом налогообложения по ЕНВД устанавливается не реально полученный за определенный период доход, а вмененный. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получить исходя из определенных показателей, влияющих на его размер.

К показателям, на основании которых выполняется расчет, НК относит базовую доходность и физический показатель.

Базовая доходность - это доход, который может получить за период один физический показатель. Она устанавливается для каждого типа деятельности федеральным законодательством. В НК внесена таблица, которая содержит необходимые для расчета показатели.

Физический показатель - это «единицы», которые зарабатывают доход. Что необходимо использовать в виде такого показателя для каждого типа деятельности закрепляется в НК – к примеру, число наемных работников, количество перевозимых пассажиров, площадь магазина или стоянки и т.д. Исходя из этой информации налогоплательщик должен сам определить его значение и использовать при расчете.

Порядок расчета налога

Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:

Налог ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ, где

БД - это базовая доходность ЕНВД;

П - вид физического показателя;

К1 - коэффициент-дефлятор, назначаемый на каждый года правительством. Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год не изменился по сравнению с предыдущим годом.

К2 - коэффициент-дефлятор, который назначается каждым муниципалитетом исходя из региональных особенностей деятельности. Коэффициент может изменяться в промежутке от 0,005 и до 1, и обычно он выше в более крупных муниципальных образованиях и ниже в небольших поселениях.

Внимание! Коэффициент К1 на 2017 год ЕНВД составляет 1,798. Коэффициент К2 устанавливается для каждого региона на местом уровне. Так, например, можно посмотреть на сайте налоговой. Для других регионов нужно выбрать свой на верху сайта налог ру.

СТ – ставка ЕНВД, которая сейчас составляет 15%. (но в некоторых регионах она может быть меньше).

Налог за квартал = Налог М1 + Налог М2 + Налог М3, где М1, М2, М3 – месяцы квартала.

Также закон разрешает уменьшить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов:

Налог к уплате = Налог за квартал - Взносы за квартал

В качестве взносов принимаются суммы, уплаченные в ПФ и медстрах. Если предприниматель работает в одиночку, то можно учитывать весь размер уплаченных взносов. Для фирм и ИП с работниками сумма учитываемых платежей ограничивается 50%.

При расчете ЕНВД следует учитывать некоторые нюансы:

  • Если деятельность велась не весь месяц по причине открытия или закрытия деятельности на вмененке, то допускается снизить фактический размер налога. Для этого полученное значение нужно разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на число действительно отработанных дней.
  • Если субъект ведет несколько типов деятельности на вмененке, то сначала нужно рассчитать общий размер налога к уплате, а только затем уменьшать его на перечисленные платежи в фонды.
  • Для установления физического показателя, его лучше брать из официальных документов. Например, для торгового зала или площади участка это будет договор аренды либо свидетельство на собственность.
  • У некоторых типов деятельности в качестве показателя используется количество работников за месяц. Их количество необходимо брать из за расчетный месяц. При этом если сотрудник был оформлен на работу в последний день, его все равно нужно учитывать в расчете в полном размере. Поэтому, для таких ситуаций, лучше выждать несколько дней и оформить его на работу уже в новом месяце.

Пример расчета налога по ЕНВД

В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.

Порядок расчета налога:

  1. Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,798*0,9= 58255
  2. Сумма налога за второй месяц равна: 12000*4 (человека)*1,798*0,9= 77674
  3. Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,798*0,9= 116510
  4. Итоговая сумма за квартал: 58255+77674+116510=252439
  5. Сумма налога равна 252439*15% = 37866
  6. Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 37866/2=18933. Так как сумма взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%. То сумма налога к уплате составит 18933, то мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.

Налоговый период

НК устанавливает, что для вмененки налоговым периодом является один квартал. Именно по истечении этого промежутка времени нужно произвести расчет налога. Этот же период устанавливается и в качестве отчетного, это значит что одновременно с выплатой налога нужно подать декларацию в ФНС.

Порядок и сроки уплаты налога

По завершении каждого квартала в году субъект должен произвести расчет налога и его перечисление до 25 дня месяца, который следует за кварталом.

Необходимо помнить, что у ЕНВД не может быть «нулевого» периода, поскольку обложению подлежит не фактический, а вмененый доход. Поэтому произвести расчет и уплату необходимо даже в том случае, когда в исходном квартале деятельность вообще не проводилась.

бухпроффи

Важно! Штраф за неуплату либо уплату не по сроку налога, установлен в размере 20% от не выплаченной суммы. В случае, если налоговая докажет, что неуплата была сделана умышленно - его размер увеличится до 40%.

Уменьшение налога на уплаченные страховые взносы

бухпроффи

Важно! Взносы, которые принимаются для уменьшения налога организациями и ИП, должны быть уплачены в том же квартале, за какой выполняется расчет. Нельзя, например, 2 квартал уменьшить за счет платежей, уплаченных в 1-м, 3-м или же 4- квартале.

Уменьшение ЕНВД для ООО и ИП с работниками

Фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, могут уменьшать размер определенного за квартал налога на не более чем 50% от размера страховых взносов. При расчете сумм взносов учитываются отчисления в пенсионный фонд и медстрах.

До 2017 года предприниматель с сотрудниками не имел права уменьшать сумму налога на взносы, которые он перечислил за себя. Однако эксперты считали, что это ставит ИП на вмененке в более невыгодное положение, чем ИП на упрощенке.

В результате была принята поправка в НК, и с 2017 года предприниматель может при определении налога на вмененке учитывать и сумму взносов оплаченных за себя. Однако требование, что в любом случае должно быть уплачено не менее 50% налога, осталось в силе.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Если ИП выполняет деятельность в одиночку, без найма дополнительных сотрудников, то он может уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на 100% на весь размер взносов, которые были уплачены в этом же квартале. К учету принимаются размеры в пенсионный фонд и медстрах.

Уменьшить полученный налог допускается до нулевого значения. При этом сумма льготы, которая еще останется, не может быть использована в следующем периоде.

Поэтому самым оптимальным вариантом является разделение размера обязательных платежей на четыре равные части и уплата каждой их них строго в определенном квартале. Это даст возможность постепенно уменьшить налог на максимальное значение.

Внимание! Суммы добровольных платежей по страхованию не могут снижать размер налога по ЕНВД.

Отчетность на ЕНВД

Главным отчетом является Она подается, как правило, по месту осуществления деятельности. Однако существуют исключения - для грузовых, пассажирских перевозок, развозной и разносной торговли и некоторых других типов, сдавать отчет нужно по месту регистрации или нахождения.

Представлять декларацию нужно по истечении каждого квартала в году до 20 дня в месяце. Это можно сделать при личной явке, через представителя, почтовым отправлением либо путем использования документооборота через сеть Интернет.

Предприниматели без наемных сотрудников должны сдавать только этот отчет.

Организации и предприниматели с работниками помимо декларации обязаны сдавать на ЕНВД еще и отчеты по работникам:

  • Форму 4-ФСС – ежеквартально;
  • по году и ежеквартально;
  • В течение пяти дней с даты начала применения вмененки.

Для постановки на учет в налоговой существуют специальные бланки:

  • для компаний;
  • для предпринимателей.

Постановка ООО на ЕНВД должна выполняться по месту нахождения, а ИП - по регистрации или проживания. Но если один и тот же вид планируется выполнять на территории сразу нескольких регионов или муниципальных образований, ставится не учет необходимо сразу во всех налоговых, которые к ним относятся.

Допускается произвести переход на вмененку с другого режима, если новые условия окажутся для субъекта более выгодными.

бухпроффи

Важно! Если сроки постановки на учет не будут соблюдены, за это может налагаться штраф в сумме 10 тыс. руб.

Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами

Единый налог на вмененный доход допускается совмещать с прочими налоговыми режимами, поскольку он используется только для определенных типов деятельности. Выполнять совмещение можно с (ОСНО), (УСН) и сельхозналогом (ЕСХН). Но при этом, в целях препятствования двойному обложению, необходимо осуществлять раздельный учет по каждому режиму.

Также при совмещении нужно учитывать нюансы такого учета. Если хозяйствующий субъект также применяет еще общий режим, на котором уплачивается налог на имущество, то все имущество, которое относится к ведению деятельности по ЕНВД нужно будет убрать из расчета.

Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД

Эта операция производится только при подаче в ИФНС, где субъект стоит на учете как вмененщик, необходимого заявления. Без него он так и будет числиться на данной системе, даже если уже давно не выполняет указанную деятельность.

Причины, по которым можно уйти с ЕНВД указаны в НК:

  • Деятельность, которая находилась на вмененке, прекращена;
  • Субъект принял решение перейти на другую, более выгодную для него систему;
  • Обнаружено несоответствие обязательным требованиям.

Заявление о снятии с вмененки нужно отправить в налоговую в срок пять дней с факта завершения деятельности:

  • Компании для этого должны использовать .
  • Предприниматели - .

Внимание! Необходимо помнить, что на некоторые режимы перейти с вмененки можно только в начале календарного года. К такому случаю относится, например, упрощенка. Если подать заявление на переход в середине года, то с момента отказа от ЕНВД и до окончания года хозяйствующему субъекту придется использовать общий режим.

На ЕНВД сколько платить налогов, определяет Налоговый кодекс РФ. Из данной статьи вы узнаете, какие именно налоги необходимо оплачивать при данной системе налогообложения и от чего зависит их размер.

Виды налогов при ЕНВД

Предприниматели и предприятия, применяющие ЕНВД, уплачивают налоги нескольких видов:

  • Фиксированные платежи предпринимателя во внебюджетные фонды.
  • Налоги во внебюджетные фонды с заработной платы сотрудников.
  • Вмененный налог.
  • Дополнительные платежи и налоги, связанные с особенностями деятельности фирмы.

Если у ИП нет наемного персонала, он уплачивает платежи в фонды только за себя. В 2015 году они зафиксированы в следующих размерах:

  1. В ПФР — 18 610,80 руб.
  2. В ФОМС — 3 650,58 руб.

Таким образом, за 2015 год ИП должен оплатить во внебюджетные фонды сумму в размере 22 261,38 руб. Но следует помнить о том, то если доход превысил 300 000 руб., в ПФ необходимо дополнительно оплатить 1% с превышенной суммы. Заплатить данную сумму налога нужно не позже 1 апреля 2016 года.

Налоги и платежи в фонды с зарплаты наемных сотрудников на вмененке следующие:

  1. НДФЛ — 13% с доходов сотрудников (как налоговый агент).
  2. Платежи в фонды за работников (с их заработной платы).

За несвоевременную уплату налогов в фонды плательщику грозят штрафные санкции.

Дополнительными платежами и налогами могут быть:

  1. Налог на добычу полезных ископаемых.
  2. Водный налог.
  3. Налог по подакцизным товарам.
  4. Транспортный налог.
  5. Другие налоги, которые не заменяет ЕНВД.

Они уплачиваются независимо от режима налогообложения ИП или предприятия.

Налоговая ставка по ЕНВД сколько процентов составляет?

ЕНВД уплачивается не из полученного дохода, а исходя из суммы дохода, которую предприятию (или ИП) вменило государство по осуществляемой им деятельности. Ставка по данному налогу составляет 15%, рассчитывается он с учетом коэффициента-дефлятора и корректирующего коэффициента. Данный режим преимущественен для тех, кто получает от своей деятельности стабильный доход.

От чего зависит размер ЕНВД?

ЕНВД применим лишь к определенным видам деятельности, перечень которых предусмотрен НК РФ. Для каждого дохода предусмотрена базовая доходность, от которой в конечном итоге зависит сумма исчисленного и уплаченного налога в бюджет. Также на величину дохода влияют коэффициенты: дефлятор и корректирующий, изменяющиеся ежегодно. Дефлятор в 2015 году составляет 1,798. Корректирующий коэффициент устанавливается местными органами власти, его размер можно уточнить в ФНС по месту регистрации.

Исчисление и уплата ЕНВД имеет свои особенности, его расчет ориентирован на базовую доходность (ст.346.29 НК РФ), а фактический доход, полученный предпринимателем в отчетном периоде, не играет никакой роли. Следовательно, установленная налоговым законодательством ставка ЕНВД умножается на размер базовой доходности в определенной отрасли бизнеса. Перечень сфер предпринимательской деятельности, которые дают право коммерсанту выбрать специальный режим налогообложения, приведен в статье 346.26 НК РФ.

Особенности использования ЕНВД и условия для перехода

Предприниматели, которые ведут малый или средний бизнес имеют право самостоятельно выбирать систему налогообложения, более приемлемую его виду деятельности. Наиболее распространенным является налог на вмененный доход, при этом размер ЕНВД оптимален как для среднего уровня доходности фирмы, так и для компаний, имеющих вполне приличный размер прибыли.

Отметим, что в 2013 году специальный режим получил добровольное начало, но для этого сфера хозяйствования юридического лица или ИП должна соответствовать некоторым условиям, только тогда к доходу предприятия будет применена ставка ЕНВД в 2017 году. Требования, предъявляемые коммерсантам для перехода на специальный режим налогообложения, приведены в статье 26.3 НК РФ:

  1. Специальный режим используется только на территориях, где он разрешен к применению предприятиями.
  2. Применение ЕНВД разрешено компаниям, работающим как по одному виду деятельности, так по нескольким направлениям (область предпринимательства должна соответствовать перечню). Местная администрация вправе самостоятельно выбирать из Перечня вид предпринимательства, который будет действовать на их территории.
  3. Для всех организаций, использующих единый налог на определенной территории, ставка ЕНВД составляет установленный местными властями процент.
  4. Предпринимательская работа не может вестись по соглашению доверительного управления и по договору товарищества.
  5. Плательщик специального режима не может быть крупнейшей организацией.
  6. Участие иных компаний в общей доли не может превышать 25 процентов всего капитала.
  7. Среднесписочная численность штатных сотрудников не должна превышать 100 человек.

Если ИП или организация отвечает установленным законодательством требованиям для перехода на ЕНВД им нужно оформить заявление по определенной форме:

  • для ИП – форма ЕНВД-2;
  • для юридических компаний – форма ЕНВД-1.

Заполненный бланк заявления отправляется в фискальную службу по месту регистрации. Какова же ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций? Об этом остановимся подробнее далее.

Ставка ЕНВД

Размер налога плательщик определяет самостоятельным расчетом. Суммы отражаются в декларации, которая подается контролирующему органу ежеквартально. Сроки сдачи документа не позднее 20 числа первого месяца за отчетным кварталом. Если ранее ставка налога составляла фиксированный процент (15%), то ставка ЕНВД в 2017 году дифференцирована. Это потому, что в 2015 году 1 октября набрал юридической силы Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 232. Благодаря введенному в действие законодательному акту органы местного самоуправления получили возможность на свое усмотрение снижать и дифференцировать ставку единого налога. Так, варьироваться теперь размер ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций может от 7,5 процентов до 15 процентов.

Еще одним немаловажным моментом в налоговом законодательстве стала отсрочка отмены ЕНВД до 1.01.2021 года. А значит в ближайшие несколько лет малый и средний бизнес будут развиваться с наименьшими налоговыми расходами.

Расчет ЕНВД

Расчет единого налога зависит не только от того, какая ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций установлена. Но также его размер зависит и от следующих показателей:

  • сфера деятельности;
  • физические параметры;
  • сумма базовой доходности по виду деятельности;
  • коэффициенты-дефляторы (К1 и К2).

Коэффициент К1 устанавливает Минэкономразвития РФ ежегодно до 20 ноября. В 2017 году он остался на уровне 2016 года – 1,798. А коэффициент К2 устанавливают органы местного самоуправления с целью уравнения предпринимательской деятельности в разных регионах страны. Так, ставка ЕНВД в 2017 году рассчитывается с учетом этих двух коэффициентов-дефляторов.

При налоговом режиме Единый налог на вмененный доход, сумма налога исчисляется исходя из данных предполагаемого дохода. Для других режимов, базой для расчета является доход, который получен фактически. Исключены из общего расчета и оплаты:

  • имущественный налог;
  • НДФЛ;
  • НДС (без учета операций импортного перемещения товаров).

Основным отчетным документом налогоплательщика, который необходимо заполнять и сдавать своему региональному инспектору по налогам, является декларация по единому налогу на вмененный доход. Допускается сдача декларации в электронном варианте или отправка ее ценным письмом через почтовые отделения связи.

Размер ставки и принципы расчёта

Подсчет налога проводится по алгоритму:

Базовый доход * К1 * К2 * 15 %, где

К1 — коэффициент, включающий инфляцию стоимости товаров и услуг. Ежегодно утверждается приказом Министерством экономического развития РФ. На 2018 год значение коэффициента для налогового режима ЕНВД равно 1,868 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.16 No 698).

К2 — коэффициент, корректирующий базовый доход. Устанавливается локальными нормативными актами субъекта федерации. В каждом регионе, он свой. Узнать значение утвержденного коэффициента в конкретном регионе можно на официальном сайте налоговой инспекции. Роль базового дохода раскрыта в НК РФ для различных видов предпринимательства.

Составляющая налогооблагаемой базы устанавливается в зависимости от вида деятельности предпринимателя. Он может отражать: количество штатных единиц, характеристику площади объекта, число единиц автотранспорта. Утвержденный базовый размер налога на 2018 год составляет 15%. Следует заметить, что переход ИП на ЕНВД не освобождает предпринимателя от оплаты пенсионных страховых взносов. Регистрация ИП в качестве налогоплательщика предполагает эту обязанность.

ВАЖНО: Если в отчетный период финансово — хозяйственная деятельность не велась, ИП не освобождается от уплаты налога.

Однако он вправе снизить сумму ЕНВД на размер ранее оплаченных взносов в ПФР за себя и за своих сотрудников. Для этого определены условия:

  1. Снизить размер взноса возможно, но не более чем на пятьдесят процентов.
  2. Сотрудники должны быть заняты деятельностью, по которой уплачивается ЕНВД.
  3. В случае, когда ИП работает без наемной рабочей силы, размер снижения выплат снижается в полном объёме, без ограничений.

Раньше у предпринимателя такой возможности не было.

Порядок расчета коэффициента

Как уже говорилось ранее, для расчета налога используется два поправочных коэффициента, оказывающих влияние на показатель базовой доходности. К1 коэффициент — дефлятор учитывающий изменение цен на товары, работы, услуги. Он рассчитывается для ИП, ведущих отчетность по налоговому режиму ЕНВД.

Показатель отражает инфляцию розничных цен на услуги и товары за год, предшествующий отчетному. Коэффициент ежегодно утверждается приказом Министерства экономического развития РФ. Информирование населения происходит до даты применения его в расчете, но не позже 20 ноября. К2 — коэффициент корректировки БД. Утверждается локальными нормативными актами региональной власти и действует в течении календарного года, во время которого он не может быть изменен.

Возможно ли применение льготной ставки в 2018 году?

Расчёт ЕНВД регламентируется положениями статьи 346.29 НК РФ, где есть информация, необходимая представителю бизнеса для правильного исчисления суммы единого налога на вмененный доход. Окончательный размер налога зависит от некоторых факторов:

  • вида деятельности ИП;
  • критериев ежемесячной базовой доходности, таких как: количество сотрудников, единиц транспорта, площади помещений и прочих;
  • размера коэффициентов корректировки К1 и К2.

Местными властями может быть установлено разделение коэффициента К2 на корректировочные коэффициенты. В данном случае, для определения показателя К2, нужно умножить все под коэффициенты между собой, округлить получившийся результат по правилам арифметики до 3 знака после запятой, таким образом, получается число равное или находящееся между значениями 0,005 и 1. Данные числа являются граничными коэффициента К2 (п.7 ст. 346.29 НК РФ).

Особенности регионального законодательства

Налоговый режим применим в тех регионах, где он утвержден локальными нормативными актами субъекта федерации. Предприниматели, которые могут отчитываться по ЕНВД, по видам деятельности закреплены во втором пункте статьи 346.26 главы 26.3 НК. Такими услугами являются: бытовые услуги, оказываемые населению; услуги автостоянки; транспортные услуги; розничная и разносная торговля с использованием торговых точек и без них; ветеринарные услуги; рекламные услуги; прочие, утвержденные Налоговым Кодексом РФ.

Окончательный список утверждается местными властями. Предприниматель может узнать, может ли он работать на налоговом режиме ЕНВД в налоговой инспекции по адресу постановки его на учет. Также есть дополнительные ограничения. При численности работников по найму более ста штатных единиц, а также прочих условий (доли уставного капитала, принадлежащей иным организациям, принадлежность к образовательным учреждениям, организациям здравоохранения, предприятиям оборонного комплекса, прочим социально значимым организациям), ИП применять выше указанный налоговый режим не могут. В настоящее время, ЕНВД полностью не используется на территории Москвы. Местными локальными нормативными актами его заменили на торговый сбор.

Сроки подачи декларации

Изменения в НК РФ коснулись и бланка декларации ЕНВД. Она имеет упрощенную форму и заполняется на четырёх листах, включая титульный:

  1. Титульный лист. Содержит данные о налогоплательщике.
  2. Первый лист. В нем отражается размет налога.
  3. Второй лист. Содержит расчет самого взноса в разбивке по видам деятельности.
  4. Третий лист. Расчет взноса за налоговый период.

Скачать образец декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности можно по ссылке ниже.

Декларация заполняется нарастающим итогом, год. На 2018 год налогоплательщика лишили права предоставления нулевой декларации. В любом случае, данные по вмененному доходу должны быть рассчитаны и взнос внесен в бюджет. В следующем квартале у ИП имеется возможность скорректировать данные. Приказ No ММВ-7-3/590 от 22 декабря 2015 г. ИФНС Российской Федерации предписывает при заполнении второго раздела указывать данные всех видов деятельности раздельно.

Утвержденный перечень ОКВЭД видов деятельности, на которые региональные власти могут распространять налоговый режим ЕНВД, приведен в статье 346.26 НК РФ. Подробные сведения можно найти на официальном сайте ИФНС России. Расчет ЕНВД предоставляется в ИФНС ежеквартально. Срок подачи — не позднее 20 апреля, июля, октября, января соответственно. Налог платится раз в квартал. Срок оплаты — 25 число месяца, идущего за отчетным кварталом.

ВАЖНО: Если крайняя дата оплаты налога выпадает на нерабочий день, оплата производится в первый день, после выходного.

Ответственность

Ужесточились меры наказания за налоговые правонарушения. Наиболее распространённые из них указаны в таблице.

Вид правонарушения Предусмотренная ответственность на налоговые правонарушения в 2018 году
Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет (статья 116 НК РФ). 10% доходов, но не менее 40000 рублей
Не соблюдение максимального срока подачи заявлений о постановке на учет (статья 116 НК РФ). 10000 рублей.
Нарушение сроков представления данных об открытии/закрытии расчетного счета. Отменена.
Не во время сданная декларация ЕНВД (статья 119 НК РФ). 5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.
Отсутствие оплаты или оплата не в полном объеме сбора, как результат умышленного занижения налоговой базы, или прочих не законных поступков или бездействий, в ситуации, когда такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса РФ (статья 122 НК РФ). 20% от не уплаченной суммы налога. Если умышленные действия доказаны — до 40% от суммы не уплаченной ЕНВД.
Не во время предоставленные в налоговые органы информации, предусмотренной Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами о налогах и сборах, в случаях, когда такие действия не содержат признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 Налогового кодекса РФ (статья 126 НК РФ). 200 рублей за каждый не представленный документ.
  • не предъявление в стандартное время налоговому инспектору сведений о плательщике налогов;
  • отказ лица предъявить документы, наличие которых предусмотрено НК РФ. В том числе с данными о том, кто оплатил налоги, по запросу налоговой;
  • предъявление документов с ложными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ (статья 126 НК РФ).
10000 рублей
Уклонение лица, вызываемого в качестве свидетеля от явки, без уважительной причины. 1000 рублей.
Не законный отказ свидетеля от своих показаний, а также дача заведомо ложных показаний. 3000 рублей.

Правонарушения налогового законодательства могут суммироваться.