Уплачиваются взносы пфр. Отчетность по фиксированным платежам

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

• ПФР – 22%
• ФФОМС – 5,1%
• ФСС – 2,9%
• НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.

Проводки для начисления взносов:

1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
4. Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

• ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57

• ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35

• НС = 259 874 х 0,2% = 519,75

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса – сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. В Налоговом кодексе четкого ответа нет, разъяснения контролирующих органов и судов только запутывают. Рассмотрим «хитрые» моменты.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Они могут выступать плательщиками по двум основаниям:

• как работодатели, если имеют наемных работников, — работодатели-ИП уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации. В статье мы не будем рассматривать этот вопрос;
• за себя, как самозанятые, — в этом случае порядок исчисления и уплаты страховых взносов вызывает много вопросов из-за неточных формулировок законодательства.

Разберем спорные моменты и расчеты страховых взносов для ИП, которые работают на разных системах налогообложения, а также совмещают УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).

Начнем с общих вопросов исчисления и уплаты страховых взносов.

Исчисление и уплата страховых взносов. Памятка для ИП

1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:

• постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
• дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.

1. ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:

• прохождения военной службы;
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

1. Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
2. Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
3. ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018, 2019, 2020гг. Изменения

С 2018 года размер фиксированного платежа больше не привязан к МРОТ. С дохода, не превышающего 300 000 рублей, предприниматели уплачивают страховые взносы в следующих суммах (ст. 430 НК РФ):

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

• в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
• в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

• в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
• В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

• в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. + 784,93 руб.);
• в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. + 172,69 руб.).

Фиксированный платеж ИП: сроки уплаты

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Дополнительная (переменная) часть страховых взносов: порядок расчета и уплаты ИП за 2018 год

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 рублей. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода. Формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2018г. = Сумма дохода за 2018г. — 300 000 руб. х 1%

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

С учетом постоянной части страховых взносов, ИП может заплатить за налоговый период:

Что такое доход ИП, и как определить сумму дохода?

Это главный вопрос, на который надо ответить, прежде чем считать налог. Налоговое законодательство не всегда дает прямой ответ на этот вопрос. Поэтому обратимся к решениям высших судов и разъяснениям контролирующих органов.

Определение дохода зависит от применяемой ИП системы налогообложения

Ситуация 1: ИП применяет ОСНО

Доход для целей расчета дополнительных страховых взносов берется за минусом расходов.

Долгие споры контролирующих органов и решения судов разного уровня не привели к единообразию в решении этого вопроса. Точку поставил только КС РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П . Другого мнения теперь нет и быть не может, если только в корне изменится норма НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющий общую систему налогообложения, т.е. уплачивающий НДФЛ, для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР, вправе при определении суммы дохода уменьшить его на величину профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@ (вместе с письмом Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070)). Формула для расчета:

Дополнительные страховые взносы в ПФР (на ОСНО) = (Доходы — профессиональные вычеты) х 1%

Ситуация 2: ИП применяет УСН

• объект «доходы минус расходы»

Вопрос стоит так: вправе ли предприниматели на УСН при определении дохода, с которого будут считать дополнительные страховые взносы, уменьшить валовую сумму дохода на расходы? Безусловно, учет расходов позволит ИП уменьшить базу для расчета страховых взносов в ПФР, это автоматически приведет к уменьшению платежей в ПФР. Это выгодно предпринимателям, но не выгодно бюджету.

Позиции контролирующих органов и судей расходятся.

Минфин и ФНС РФ считают, что при определении величины дохода для исчисления страховых взносов в ПФР, расходы не учитываются. Эта позиция выражена ими в многочисленных письмах, в частности: письма Минфина России от 15.03.2018 № 03-15-05/15892 , от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

Отстоять противоположную позицию волне реально в суде, т.к. Верховный суд в определении от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 сказал, что ИП с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при исчислении дохода для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР. К тому же, ФНС РФ довела данное определение ВС РФ до всех ИФНС РФ письмом от 18.01.2018 № СА-4-7/756. Таким образом, ФНС РФ приняла позицию ВС РФ и КС РФ (постановление от 30.11.2016 № 27-П): дополнительные взносы надо считать с доходов за минусом расходов.

Однако ФНС России согласна и с Минфином (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 21.05.2018 № 03-15-06/34428), что расходы не должны учитываться. Такую позицию финансистов налоговики довели до сведения ИФНС, выпустив письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@ .

Итоговая точка зрения ФНС России

В результате многочисленных терзаний налоговиков родилось письмо ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273». В письме сказано: расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.

Вывод : при УСН величина дохода — это сумма фактически полученных ИП доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются.

• объект «доходы»

При расчете базы для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР расходы не могут быть учтены в силу того, что налогоплательщик ведет учет только доходов и не вправе вычесть из доходов расходы.

Пример расчета взносов ИП на УСН с доходов свыше 300 000 руб.

Доходы предпринимателя Иванова за 2018 год по КУДиР составили 5 000 000 руб. ИП уплатит:

• До 31 декабря ИП — 32 385 руб. (в ПФР — 26 545 руб. и ФОМС — 5840 руб.).
• Не позднее 1 июля 2019 года — 47 000 руб. ((5 000 000 руб. - 300 000 руб.) х 1%) - дополнительные взносы в ПФР, т.к. доход превысил 300 000 руб.

Ситуация 3: ИП совмещает УСН и ПСН

Для расчета дополнительных страховых взносов при совмещении двух режимов налогообложения, ИП должен суммировать полученный в обеих системах налогообложения доход. Доходы определяются (п. 9 ст. 430 НК РФ):

• при применении УСНО - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
• при применении ПСНО - согласно ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по конкретному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Поэтому суммируется доход, полученный при применении УСН (по соответствующим видам деятельности), и потенциально возможный (а не фактический) годовой доход, полученный при применении ПСН.

КБК для уплаты страховых платежей ИП за себя в 2018г.

1. КБК по страховым взносам на ОПС, которые зачисляются в ПФР:

• взносы - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• пени - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• штрафы - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. КБК по страховым взносам на ОМС, которые зачисляются в ФОМС

• взносы - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• пени - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• штрафы - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Выводы:

1. ИП, применяющий любую систему налогообложения, должен в срок до 31 декабря 2018 года заплатить минимальный размер страховых взносов за 2018 год в ПФР и ФОМС в сумме 32 385 руб.
2. Если доход за 2018 год превысил 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 года надо будет уплатить переменную часть страховых взносов в ПФР. При расчете взносов важную роль имеет применяемый режим налогообложения при расчете базы для исчисления 1% от суммы дохода. Спор с налоговиками целесообразен, если высока цена вопроса.
3. При совмещении режимов налогообложения, в частности УСН и ПСН — внимание по ПСН не на фактически полученный доход, а на потенциально возможный.

Субъект бизнеса может осуществлять свою деятельность путем регистрации в налоговых органах в статусе ИП. Положения нормативных документов закрепляют за данным физлицом обязанность рассчитывать и перечислять в бюджет фиксированные платежи по обязательному страхованию. Это он должен делать независимо от того, есть ли у него трудовые контракты или нет.

В конце осени был принят новый закон, который кардинально поменял существующее ранее правило по определению взносов. В указанном нормативном акте платежи ИП на собственное страхование теперь не зависят от установленной суммы МРОТ. В нем устанавливаются перечисления на пенсионное и медицинское страхование в виде постоянной суммы.

Новые нормы утвердили максимальную сумму страховых взносов в ПФР с учетом части, какая рассчитывается от размера полученного предпринимателем дохода за год. Также в отношении последнего платежа был изменен срок уплаты. Его перенесли на более поздний период.

Размер страховых взносов ИП в 2019 году

НК РФ определяет суммы, который предприниматель должен отправить в бюджет на обязательное страхование за себя. Они включают две части. Рассчитать их можно на нашем .

Фиксированный платеж

С 01 января 2018 года для этих платежей устанавливается постоянная сумма, какая зафиксирована в НК РФ и не завит от МРОТ.

Таким образом, ИП нужно выплатить фиксированные платежи в следующих размерах:

Внимание! При осуществлении расчета не учитывается, работал предприниматель фактически или нет. Обязанность по исчислению таких платежей у него возникает с момента регистрации в ЕГРИП и заканчивается при закрытии предпринимательства.

Когда эти процедуры осуществляются в течение года, то складывается ситуация, при которой за год физлицо должно пересчитать суммы фиксированных платежей с учетом фактически отработанного времени. Корректировать суммы нужно пропорционально времени работы.

1% с превышения дохода

Вторую часть необходимо платить тем ИП, у которых суммарный доход превышает 300000 рублей.

Для ее определения используется следующий алгоритм:

(Выручка ИП - 300000)*1%

Предприниматель может одновременно работать сразу на нескольких режимах, тогда его доход необходимо сложить по каждому из них.

Доход предпринимателя определяется:

• При использовании ЕНВД учитывается так называемый вмененный доход, рассчитанный по правилам установленными НК РФ.
• При упрощенке «доходы» – по сумме фактически поступившей выручке ИП.
• При упрощенке «доходы-расходы» – по сумме поступившей фактической выручки. При этом уменьшать полученное значение на величину произведенных расходов не надо – это с одной стороны, так конкретики в НК кодексе не прописано. С другой стороны в суде было рассмотрено дело Жариновой, по которому суд встал на сторону предпринимателя и взносы были исчислены из разницы доходы минус расходы.
• На общем режиме - к учету принимается полученный предпринимателем доход. Однако, в этом случае физлицо имеет право вычесть из данных поступлений профессиональные вычеты.
• При патенте - в виде дохода используется расчетная стоимость патента.

Сроки уплаты ФП ИП

Нормы права закрепляют требование производить оплату фиксированных платежей в закрепленные сроки. Первую сумму нужно отправить до окончания идущего года, то есть до 31 декабря. При этом когда именно и в какой части выплачивать взносы предприниматель решает сам.

Он может разбить данную сумму на месячные или квартальные доли, или же оплатить взносы единым платежным документом сразу. Основное правило - платеж нужно осуществить до завершения года.

На некоторых льготных режимах позволяет учесть суммы перечисленных страховых взносов в счет причитающихся налогов:

• При ЕНВД - если ИП осуществит во время отчетного квартала платежи на обязательное страхование, он имеет право принять такие выплаты к учету при расчете единого налога. К примеру, ЕНВД за 1 квартал можно уменьшить, если выплата взноса была произведена в срок с января по март включительно.
• При УСН – страховые взносы можно использовать при определении авансовой выплаты по налогу, так и по завершении года в общей сумме налога.

Своевременная оплата фиксированных платежей для ИП без привлеченных лиц на спецрежимах иногда позволяет снизить до нуля налоги по результатам его деятельности.

бухпроффи

Важно! Начиная с 2018 года согласно новому закону срок уплаты части в объеме 1% сверх выручки ИП 300000 рублей установлен до 1 июля следующего после отчетного периода года.

КБК для оплаты фиксированных взносов ИП в 2019 году

После перехода администрирования взносов и последовавшего изменения КБК, нововведений в этом направлении больше не планируется.

По платежам на ПФ:

• Взносы в фиксированном размере и 1% – 18210202140061110160
• Пени – 18210202140062110160
• Штрафы – 18210202140063010160

По платежам на ОМС:

• Взносы – 18210202103081013160
• Пени – 18210202103082013160
• Штрафы – 18210202103083013160

Как создать платежку на перечисление фиксированных платежей

Для предпринимателя доступно несколько способов произвести погашение обязательств перед ФНС. Можно осуществить выплату по бумажной квитанции в любом банке, электронными деньгами при помощи отдельной страницы на сайте налоговой, либо платежным поручением со своего расчетного счета.

Как оформить платежку с помощью сервиса налоговой на nalog.ru?

На портале ФНС представлен удобный сервис, при помощи которого можно создать квитанцию на перечисление платежей через банк.

Шаг 1. Открыть страницу для создания квитанции: https://service.nalog.ru/payment/payment.html

Шаг 2. В графе выбора плательщика указать «Индивидуальный предприниматель», в графе выбора типа бланка «Расчетный документ» выбрать «Платежный документ». Таким способом можно получить квитанцию, какую можно использовать для перечисления через оператора банка, либо погасить ее сразу на сайте электронными деньгами.

Внимание! Если в этом поле нажать «Платежное поручение», то будет сформирован документ для оплаты с банковского счета. Однако в такой ситуации нужно также будет заполнить реквизиты получателя (ФНС).

Шаг 3. На этом шаге записывается код КБК по выбранному платежу. Нужно вписать его в графу и нажать клавишу Enter, и дальше оставшиеся поля заполнятся самостоятельно. Код нужно вносить единой строкой без пробелов и иных знаков.

Шаг 4. Заносятся сведения о получателе взносов. Первую графу «Адрес объекта налогообложения» нужно оставить без заполнения. В графе «Код ИФНС» нужно выбрать налоговую, куда выполняется платеж. Дальше нужно выбрать из списка муниципальное образование.

Адрес нужно будет ввести в форме:

Заполненная графа будет выглядеть так:

Шаг 5. На этом шаге заносятся сведения о будущем платеже. Графа «Статус лица» должна содержать код «09», что обозначает ИП. Основание платежа – «ТП», что значит платеж за данный год. Графа «Налоговый период» указывается год, после этого в поле вручную вписывается его номер. В последнее поле записывается сумма для уплаты.

Шаг 6. На этом шаге вносится информация о плательщике. Здесь записываются Ф.И.О., код ИНН и адрес. Поле «ИНН» должно заполняться в обязательном порядке, если перечисление будет осуществляться электронными деньгами.

Шаг 7. Здесь можно просмотреть все внесенные сведения и щелкнуть «Оплатить». Если на предыдущем шаге был записан ИНН, то можно выбрать - произвести электронную оплату, либо сделать квитанцию для оплаты вручную.

Если же ИНН не был проставлен, будет доступна только квитанция. При электронной оплату будет открыто окно с эмблемами платежных систем и банков, где можно выбрать желаемый вариант платежа.

Как оформить платежное поручение для перечисления через банк по счету ИП

ИП может для ведения безналичных расчетов открыть счет в банке. Тогда произвести перечисление фиксированных сумм можно с него, оформить платежное поручение. Чтобы правильно заполнить этот бланк, можно использовать специализированные программы или интернет-сервисы.

При заполнении платежного поручения на перечисление фиксированных платежей нужно придерживаться правил:

• Статус плательщика должен содержать код «09»;
• У предпринимателя записывается только ИНН, а место под КПП должно быть пустым, поскольку данного кода у ИП нет;
• Полностью записываются Ф.И.О. ИП, и банковские реквизиты - БИК, расчетный и корсчета. После этого записываются реквизиты ФНС, куда отправляется платеж. Эти сведения можно посмотреть на сайте налоговой службы;
• В поле 104 нужно записать код КБК платежа одной строкой без пробелов;
• В поле 105 нужно внести код ОКТМО;
• Далее нужно проставить код «ТП» – это текущий платеж;
• Поскольку фиксированные платежи перечисляются за год, то в поле периода нужно записать ГД.00.17, если осуществляется платеж за 2017 год. Крайние 2 цифры обозначают последние 2 цифры года;
• Поле «Вид платежа» должно содержать «01»;
• В поле «КОД» нужно записать «0»;
• В качестве очередности платежа указывается 5;
• В поля 108 и 109 записывается «0», поле «110» не заполняется вообще (должно остаться пустым);
• В назначении платежа проставляется, что это перечисление фиксированного взноса за 2017 год, после чего указать регистрационный номер фонда.

Ответственность за не оплату взносов

Рассчитанные размеры взносов нужно отправить в бюджет в определенные для этого сроки. Если их нарушить - у ФНС будут основания для выставления предпринимателю штрафа. Сумма санкций будет определяться на основании размера неоплаченных обязательств.

Как и по другим платежам, минимальная сумма в этой ситуации устанавливается в отношении 20% от задолженности. Штраф действует в ситуациях, если задержка не была умышленной. Например, предприниматель забыл о том, что необходимо совершить платеж, перепутал дату и т. д.

Однако если будет доказано, что предприниматель знал о необходимости погашения обязательств, и у него были на это денежные средства, но он это целенаправленно не сделал, то размер штрафа будет по каждому дню каждый день, которые прошли между последним днем платежа и датой действительной уплаты, могут быть начислены пени. Их размер определяется как 1/300 от ставки Центробанка за каждый день.

Сумма штрафа может уменьшаться после судебного разбирательства, если предприниматель сможет доказать, что для неуплаты у него были непреодолимые обстоятельства (например, был госпитализирован). Минимально штраф в этой ситуации снижается в 2 раза. Но размер начисленных пени уменьшению не подлежит, их нужно будет перечислять полностью.

Лица, зарегистрированные в форме ИП, обязаны оплачивать фиксированные страховые взносы на собственное страхование. Одной из составляющих частей платежа является взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обеспечивающий после наступления установленного законодательством возраста получение пенсионного пособия. Вторая часть отчислений направляется на обязательное медицинское страхование (ОМС) предпринимателя.

Плательщики фиксированного платежа в ПФР

Обязанность по уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС возникает после внесения записи о коммерческой структуре ИП в реестр и прекращается после окончания ведения деятельности.

ИП уплачивают фиксированный взнос на обеспечение личного страхования в безусловном порядке вне зависимости от учетных показателей:

• Наличия или отсутствия наемных работников.
• Формы ведения учета согласно выбранной системы налогообложения.
• Факта ведения деятельности или временной ее приостановки.
• Трудоустройства предпринимателя в качестве наемного работника по договору.
• Размера выручки и величины уплачиваемых налогов.
• Получения убытков в расчетном периоде.

Размер отчислений ИП

Величина страховых фиксированных взносов зависит от размера МРОТ, установленного законодательством на начало календарного года. Изменение величины МРОТ в течение календарного года не влияет на сумму фиксированных взносов. Предприниматели уплачивают взносы на ОПС и ОМС по установленным ставкам.

При отсутствии работников ИП не обязаны представлять отчетность по фиксированным взносам. Величина дополнительных отчислений определяется по отчетности, представляемой по основным налогам.

Количество месяцев начисления зависит от периода нахождения предпринимателя в реестре. Неполный период может образоваться в году регистрации и прекращения ведения деятельности.

Пример расчета взносов году регистрации ⇓

Иванов А.А. зарегистрировался в качестве ИП 1 апреля 2017 года. Выручка ИП за год составила 155 000 рублей. За 2017 год предприниматель должен уплатить:

1. На ОПС в размере: В1 = 7 500 х 26% х 9 = 17 550 рублей;
2. На ОМС в размере: В2 = 7 500 х 5,1% х 9 = 3 442,5 рублей.

В аналогичном порядке рассчитываются взносы в году окончания деятельности. Для безошибочного расчета величины отчислений можно воспользоваться калькулятором взносов онлайн.

Порядок уплаты страховых взносов

Предприниматель должен оплатить фиксированные взносы не позднее последнего рабочего дня года. При получении доходов свыше 300 тысяч рублей сумма в размере 1% с разницы превышения вносится в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. При совпадении дня платежа с нерабочим днем датой уплаты считается последующий за выходным первый трудовой день.

Начиная с 2017 года администрирование платежей передано в ИФНС, что повлекло изменение реквизитов и КБК для перечисления взносов. Предприниматели после передачи контроля над взносами в ИФНС уплачивают взносы на реквизиты Инспекции.

Определение величины дохода для различных систем налогообложения

При подсчете величины страховых взносов о в ПФР пограничной суммой дохода является 300 тысяч рублей, превышение которой обязывает уплачивать дополнительную сумму. Размер дохода для доступных систем налогообложения определяется по разным показателям. При использовании нескольких режимов для определения величины дохода учитывается общая сумма всех поступлений (начислений).

Сумма взноса на ОПС ограничивается 8кратным размером МРОТ, умноженным на 12 и на ставку отчислений. В 2017 году предельная величина составляет 187 200 рублей.

Пример расчета величины дохода ИП при совмещении режимов

ИП Новиков М.А. применяет в учете ОСНО и ПСН. В 2016 году ИП получил доход в результате ведения оптовой торговли на ОСНО 205 тысяч рублей. Для розничной торговли компании приобретен патент, потенциальный доход от использования которого составляет 25 000 рублей ежемесячно. В учете ИП Новиков М.А. произведен расчет:

1. Величины общего дохода ИП: Д = 205 000 + 25 000 х 12 = 505 000 рублей.
2. Дополнительной суммы взноса: В = (505 000 – 300 000) х 1% = 2 050 рублей.

ИП должен оплатить за 2016 год фиксированные взносы и дополнительную сумму в размере 2 050 рублей.

ИП, освобожденные от уплаты фиксированных взносов

Обязанность по уплате взносов имеет исключение в ряде случаев. Предприниматели получают освобождение от уплаты взноса на ОПС при возникновении особых обстоятельств:

• Лицо является военнообязанным гражданином и проходит службу в рядах Вооруженных Сил. Об исполнении воинского долга предприниматель должен предоставить справку из военкомата, осуществившего призыв.
• Лицо осуществляет уход за ребенком (детьми) до достижения им возраста полутора лет в общей сложности не более 3 лет. В качестве подтверждающего документа предоставляется свидетельство о рождении ребенка. Право предоставляется любому из родителей либо лицам, приравненным к ним. В периоде беременности и отпуске по Б и Р лицо не освобождается от уплаты взносов.
• Предприниматель осуществляет уход за престарелыми родственниками, детьми с инвалидностью, что подтверждается справкой медицинской комиссии ВТЭК.
• Проживание вместе с супругом-военнослужащим в отдаленной местности, не позволяющей ведение коммерческой деятельности.
• Нахождение за рубежом в качестве супруга или работника дипмиссии.

Одновременным условием для освобождения предпринимателя от уплаты фиксированных взносов является отсутствие коммерческой деятельности или поступления дохода. Для получения освобождения от платежа необходимо обратиться в территориальное отделение ИФНС по месту регистрации с заявлением и подтверждающими право на льготу документами. В случае осуществления деятельности при наличии освобождения взносы уплачиваются только за месяцы работы.

Способы уплаты обязательных платежей

Предприниматели, ведущие бизнес, могут не иметь расчетных счетов для проведения платежных операций. Практика показывает необходимость открытия банковского счета для проведения операций по расчетам с партнерами и бюджетом.

ГК РФ определяет ИП как физическое лицо. Особенность проведения операций по счету, открытому для коммерческой деятельности, состоит в возможности использования его для личных целей и платежей физического лица, зарегистрированного в качестве ИП. Платежи взносов ИП преимущественно производят по платежным поручениям банку. Для упрощения и ускорения перечисления средств предприниматели устанавливают программу «Клиент-Банк».

Кроме расчетов с использованием банковского счета предприниматели используют:

• Программу «Эльба» сервиса «Контур». Среди функций программы имеется возможность получения информации о сроках платежей, формирования платежки, проведение оплаты. Сервис удаленный, для доступа к операциям требуется ввод пароля. К минусам относят ограниченные возможности программы.
• Сбербанк онлайн. Сервис позволяет оплачивать взносы с применением карты. Система имеет высокую степень защиты платежей, управление которыми производится на основании пароля, полученного смс-сообщением. Минусом проведения платежа является необходимость наличия реквизитов платежа.

Одним из надежных сервисов для формирования платежных документов и перечисления взносов является сайт ФНС. Кроме уплаты взносов сервис позволяет отслеживать состояние расчетов в личном кабинете налогоплательщика.

Ответственность за неуплату взносов

Взносы на собственное страхование уплачивается в течение всего периода действия ИП, за исключением случаев освобождения. При отклонении от сроков уплаты на лица налагается налоговая санкция – пени за просрочку платежа за каждый пропущенный день. Размер пени рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования к сумме задолженности, действующей в день просрочки. При изменении ставки, попадающей на период просрочки, со дня ее увеличения или уменьшения применяется иной размер пени. Санкция выставляется Инспекцией после погашения долга.

Просрочка платежей предпринимателей с доходом свыше 300 тысяч рублей, может быть подвергнута штрафным санкциям. В случае выявления занижения доходов, указанных в отчетности, сумма просрочки облагается штрафом в размере 20% от заниженной величины дохода. Под санкцию попадают предприниматели на ОСНО, УСН и ЕСХН, представляющие в основных формах отчетности показатели о полученном в периоде доходе.

Инспекция, выявившая просрочки платежей либо санкций, имеет право взыскать суммы со счетов предпринимателя либо обратиться в суд с дальнейшим перенаправлением решения по иску судебным приставам. В полномочия приставов входит право взыскания задолженности за счет имущества лица.

Вопрос № 1 . Можно ли закрыть ИП с задолженностью по пенсионному страхованию?

Прекращение деятельности ИП не снимает обязанностей с лица по уплате взносов. При закрытии ИП задолженность по уплате фиксированных взносов должна быть погашена в течение 15 календарных дней. По истечении срока ИФНС имеет право обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности.

Вопрос № 2. Как поступать в случае указания ошибочных данных при уплате взносов с 2017 года?

Во избежание накопления невыясненных платежей в связи со сменой получателя ИФНС обратилось в УФК с просьбой производить автоматическое исправление ошибочных реквизитов. Корректировке подлежат данные о получателе, КБК взносов. Иные данные уточняются плательщиками в индивидуальном порядке.

Вопрос № 3. Можно ли уменьшить основной налог на величину взносов на личное страхование ИП?

В каком размере и кто осуществляет отчисления в Пенсионный фонд? На что идут эти средства?

Эти вопросы волнуют не только работодателей, но и работников. Любого будущего пенсионера, то есть каждого из нас. Ведь размер отчислений в Пенсионный фонд напрямую определяет в будущем. Неплохо бы проверить надежность своего работодателя в части уплаты взносов.

До 2010 г. в России был установлен единый социальный налог. После 01.01.2010 г. вместо уплаты такого налога введены обязательные страховые взносы в государственные фонды. Это — пенсионный, фонд социального страхования и обязательного медицинского страхования. Пенсионный фонд администрирует страховые взносы на пенсионное обеспечение и медицинское страхование.

Кто и когда производит отчисления в Пенсионный фонд

Отчисления в Пенсионный фонд — гарантия обеспечения гражданину . Это принятые государством меры, чтобы обеспечить выплаты пенсионерам в будущем. , и т.п. При этом, из страховых взносов обеспечивается и выплата некоторых социальных пособий (), фиксированные выплаты к пенсии.

Производить отчисления в Пенсионный фонд обязаны:

• организации, которые производят выплаты по трудовым и возмездным (за вознаграждение) гражданско-правовым договорам физическим лицам;
• индивидуальные предприниматели: за себя и тех лиц, которым они произвели выплату денежных средств или иным образом произвели оплату труда, работ, услуг по любого рода договорам;
• физические лица, если они произвели выплаты по договорам и в случае, когда ИП они не являются;
• адвокаты, нотариусы и иные категории самозанятых граждан.

То есть даже в повседневной жизни, если мы пользуемся услугами другого лица, мы обязаны производить отчисления в Пенсионный фонд за таких физических лиц. Далее по тексту всех плательщиков отчислений в ПФР мы будем называть работодателем. Поскольку в настоящее время основной плательщик — организации и ИП.

Размер отчислений в ПФР на пенсию работодателями

Сразу оговоримся, что в отличие от НДФЛ, который высчитывается исходя из оклада, премий, районного коэффициента работника, страховые взносы не включаются в заработную плату. То есть работник получает заработную плату за вычетом НДФЛ. Но в ПФР деньги работодатель платит также исходя из доходов работника. Однако эта сумма не включается в зарплату работника. А значит, и не удерживается непосредственно из заработка.

Собственно размер отчислений в ПФР зависит от категории плательщика. Для организаций, которые находятся на общем режиме налогообложения, т.е. для большинства, в 2019 г. такой размер составит 22 %. И плюс 10 % в том случае, если величина базы (общий размер доходов) в отношении каждого работника составляет более 1 150 000 руб. В 2020 г. этот предел также изменится. Ежегодно Правительство РФ принимает постановление, где устанавливает этот размер. База определяется отдельно в отношении каждого работника за каждый месяц с начала отчислений за него и нарастающим итогом.

С 2019 г. организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, ИП по патентам, переходят на общие тарифы. В 2017-2018 г. они вносили 20 %. Сейчас — 22 %. И плюс 10 %, если превысят предельную базу.

Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд введены для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами, т.е. в пользу лиц, имеющих право на льготную пенсию. Тариф определяется исходя из проведенной оценки условий труда и присвоенного класса.

Пониженные тарифы Налоговый кодекс (ст. 427) предусмотрены для благотворительных организаций на упрощенной системе налогообложения, для организаций, ведущих деятельность в сфере развития информационных технологий и т.п.

Производить отчисления необходимо до 15 числа каждого месяца (оплата идет за предыдущий месяц).

Отчисления в Пенсионный фонд РФ индивидуальными предпринимателями и самозанятыми гражданами

Самозанятое население (адвокаты, главы КХЛ и т.п.))уплачивает за себя фиксированный взнос в ПФР. В 2019 г. он составляет 29 354 руб. А если доход превысит 300 000 руб., то плюс 1 %. Именно с суммы дохода, превышающий эти 300 000 руб. В 2020 г. фиксированная выплата составляет 32 448 руб. Такая выплата производится до 31 декабря каждым ИП за себя, а также лицами, обладающими статусом адвоката, частным нотариусом и т.п.

Самозанятые граждане, которые уплачивают особенный налог — 4 или 6 % (пока эксперимент в некоторых регионах) уплата отчисления в Пенсионный фонд РФ зависит от их личного желания.

Как проверить размер отчислений в ПФР

Пенсионные отчисления, сформированные на индивидуальном лицевом счете, можно узнать через портал госуслуг,. Также заказать справку на сайте ПФР, в личном кабинете на сайте ПФР. Либо обратившись лично в ПФР по месту жительства. С собой необходимо иметь СНИЛС и паспорт. Другое лицо может узнать информацию об отчислениях в Пенсионный фонд только при наличии соответствующей .