Как и писал ранее, с 10-го апреля 2016 года вводится новая форма по декларации для ИП на УСН. Она утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Естественно, многих ИП на УСН волнует вопрос о том, как ее заполнить.
static.consultant.ru/obj/file/doc/fns_300316.pdf
Итак, давайте рассмотрим вопрос заполнения нулевой декларации по новой форме 2016 года на конкретном примере:
Но сначала вводные данные для нашего примера заполнения нулевой декларации по УСН:
- Имеем ИП на упрощенке (УСН 6%);
- Не является плательщиком торгового сбора. (Только для ИП в Москве);
- В течении всего года сохранялась ставка в размере 6% по налогу УСН;
- ИП существовало полный год;
- Доходов за прошедший год НЕ было (это важно);
- Все взносы в ПФР были сделаны своевременно (до 31 декабря прошлого года);
- ИП не получал имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.
- Нужно подать декларацию-нулевку в ФНС до 30 апреля текущего года;
- Декларация должна быть по НОВОЙ ФОРМЕ 2016 года (согласно приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@)
Какую программу будем использовать?
Будем использовать отличную (и бесплатную) программу под названием “Налогоплательщик ЮЛ”. Не пугайтесь, у меня есть подробная инструкция о том, как ее установить и настроить.
Прочтите сначала вот эту статью, и быстренько поставьте ее на свой компьютер:
Важно. Программа “Налогоплательщик ЮЛ” постоянно обновляется. Это значит, что ее необходимо обновить до самой свежей версии перед заполнением декларации. Саму программу можно найти на официальном сайте ФНС:https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/
1 шаг: Запускаем программу “Налогоплательщик ЮЛ”
И сразу в меню “Документы” – “Налоговая отчетность” создаем шаблон налоговой декларации по УСН
Для этого нужно нажать на неприметную иконку со значком “плюс”
А затем выбрать форму № 1152017 “Декларация по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения”
Да, еще важный момент. Перед составлением декларации необходимо указать год, за который мы ее будем составлять. Для этого необходимо в правом верхнем углу программы выбрать налоговый период.
Например, для декларации за 2016 год необходимо выставить вот такие настройки:
По аналогии можно выставить другие периоды по декларации.
2 шаг: Заполняем Титульный Лист
Первое, что мы видим – это титульный лист декларации, который необходимо корректно заполнить.
Естественно, у меня для примера взят сказочный персонаж Иван Иванович Иванов из города Иваново =) Вы вставляете свои РЕАЛЬНЫЕ реквизиты по ИП.
Какие-то данные подтягиваются сразу (напомню, что предварительно программу “Налогоплательщик ЮЛ” нужно настроить, и еще раз отсылаю вот к этой статье:
Поля, выделенные коричневым цветом необходимо подкорректировать.
1. Раз мы делаем декларацию за прошлый год, то и период необходимо выставит соответствующий. Просто выбираем код “34” “Календарный год” (см. рисунок)
Должно получиться вот так:
Здесь необходимо указать именно основной код деятельности. Для примера, я указал код 72.60. Разумеется, у Вас он может быть другим.
Больше ничего на титульном листе не трогаем, так как будем сдавать декларацию при личном визите, без представителей.
3. Шаг: Заполняем раздел 1.1 нашей нулевой декларации
В самом низу программы нажмите на закладку “Раздел 1.1” и увидите новый лист, который тоже предстоит заполнить. Многие пугаются, так как он по-молчанию неактивен и не дает заполнить нужные данные.
Ничего страшного, справимся =)
Чтобы активировать этот раздел нужно нажать на вот эту иконку “Добавить раздел” (см. рисунок ниже), а лист сразу будет доступен для редактирования.
Тут совсем все просто: нужно лишь прописать свой ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) в строке 010. Если не знаете, что такое ОКТМО, то
В моем примере указан несуществующий ОКТМО 1111111. Вы указываете свой код по ОКТМО.
Больше ничего не трогаем на листе 1.1 нашей декларации.
4. Шаг: Заполняем раздел 2.1.1 “Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)”
Опять в самом низу нашего документа выбираем соответствующую закладку:
“Раздел 2.1” и активируем лист кнопкой “Добавить Раздел” (точно так же, как и активировали предыдущий лист)
И заполняем его.
Напомню, что у нас ИП за целый год умудрился не заработать ни копейки =), а значит, в строках
- в строке №113 прописываем ноль;
- в строках №140, №141, №142 ничего не меняем;
- в строке №143, тоже прописываем ноль, несмотря на то, что человек оплатил обязательные взносы в ПФР за прошедший год. Ноль прописал потому, что взносы в ПФР НЕ БУДУТ принимать участие в налоговом вычете из УСН; Иначе, у нас получится отрицательное значение по декларации (из нулевых доходов внезапно вычитаем взносы в ПФР =)
- В строке 102 прописываем код = 2 (ИП без работников);
И, самое главное изменение по сравнению с предыдущей формой декларации. Нам необходимо указать ставку налога по УСН в строках 120, 121, 122, 123 за квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период . Делается это очень просто.
Для этого достаточно кликнуть на нужное поле и выбрать ставку 6% (напомню, что мы рассматриваем ИП на УСН 6% без дохода и сотрудников).
Посылаем декларацию на печать
Но сначала сохраним ее на всякий случай, нажав на значок с изображением дискеты:
5. Шаг: Сдаем декларацию в налоговую
Но сначала проверяем правильность заполнения декларации при помощи программы. Для этого нажимаем на клавишу F6 на клавиатуре (или на кнопку со значком «К» - «контроль документа». Если будут ошибки заполнения, то Вы их увидите в нижней части экрана программы.
Печатаем в ДВУХ экземплярах и шагаем в свою налоговую, где стоите на учете. Ничего подшивать теперь не надо (начиная с 2015 года это так).
Один экземпляр отдаете инспектору, а другой он подписывает, ставит штамп и отдает Вам. Вот этот свой экземпляр постарайтесь не потерять =)
А еще сэкономите на водку пару тысяч рублей, вместо того чтобы отдать их фирмам-посредникам =)
Пример заполненной декларации-нулевки
Для наглядности я сохранил полученный пример нулевой декларации в виде PDF-файла. Вот, что должно в итоге получиться:
Частый вопрос по нулевым декларациям
Часто ИП не сдают нулевые декларации, так как считают, что раз дохода не было, то и сдавать ничего не надо. На самом деле, это не так и Вы рискуете попасть на серьезный штраф.
P.S. В статье приведены скриншоты программы "Налогоплательщик ЮЛ". Найти ее можно на официальном сайте ФНС РФ по этой ссылке:
Налоговые инспекции уже начали принимать декларации по НДФЛ за 2017 год. Отчитаться должны и предприниматели на ОСНО , у которых в прошедшем году по каким-либо причинам не было доходов от бизнеса. Как ИП заполнить и подать нулевую декларацию 3-НДФЛ за 2017 г., – об этом наша статья. Напомним, декларация 3-НДФЛ за 2017 год сдается по новой форме.
3-НДФЛ нулевая для ИП: кто сдает и в какие сроки
Предпринимательский доход может отсутствовать, например, если:
- физлицо зарегистрировалось как ИП, но не успело начать свою деятельность в отчетном году,
- ИП приостановил свою деятельность,
- бизнес ведется предпринимателем нерегулярно, т.к. сам он работает по найму у другого работодателя и т.п.
Подобные обстоятельства и отсутствие показателей не освобождают предпринимателей на ОСНО от обязанности подавать налоговую декларацию в установленные сроки. Нулевая 3-НДФЛ для ИП, образец которой рассмотрим далее, должна быть представлена в ИФНС не позднее (ст. 229 НК РФ):
- 30 апреля следующего за отчетным года. Для отчета за 2017 г. этот срок продлится до 3 мая в связи с переносом выходных дней (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).
- 5 дней после внесения в ЕГРИП отметки о прекращении статуса ИП – если предприниматель решил прекратить деятельность и закрыть ИП, не дожидаясь окончания отчетного года.
Не поданная вовремя нулевая 3-НДФЛ, несмотря на отсутствие в ней показателей, «обойдется» предпринимателю в 1000 рублей штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Нулевую декларацию можно представить в «бумажном» виде, лично явившись в ИФНС, либо отправив ее по почте письмом с описью вложения и уведомлением, а также электронно – по ТКС, или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
Заполнение нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Для нулевой декларации ИП за 2017 год применяется обычный бланк 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822. Приложение № 2 к этому приказу содержит подробный Порядок заполнения декларации.
Нулевая 3-НДФЛ подается предпринимателем в минимальном составе, включающем только:
- Титульный лист,
- Раздел 1,
- Раздел 2.
«Титульный лист» - эта часть нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП заполняется как обычно:
- В верхней части титула и всех остальных страниц указываем ИНН предпринимателя и порядковый номер страницы «001», «002» и т.д.
- Номер корректировки – «0--», для каждой последующей «уточненки» он будет увеличиваться.
- «Налоговый период» - указываем код «34», и год «2017».
- Код налоговой, куда предоставляется декларация, указывается по месту жительства ИП.
- «Код страны» для граждан России - «643», коды других стран определяются по «Классификатору стран мира».
- Категория налогоплательщика для ИП обозначается кодом «720».
- Ф.И.О. и другие данные ИП указываются в соответствии с его удостоверением личности, также следует указать свой телефонный номер.
- «Статус налогоплательщика» - «1» для резидентов РФ, «2» для нерезидентов.
- Укажите число заполненных страниц – в нулевой 3-НДФЛ их всего 3, а при необходимости внесите и число листов прилагаемых к декларации документов, например, доверенности представителю ИП. Наш образец заполнения нулевой 3-НДФЛ ИП приложений не содержит, поэтому вместо количества листов проставлены прочерки.
- Внизу указываем, кем подается декларация – самим ИП (код «1»), или его представителем (код «2»). Представитель указывает свои Ф.И.О. и вносит реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Ставится подпись ИП, или его представителя, и дата подписания.
Раздел 2 предназначен для расчета НДФЛ, но даже при отсутствии расчетных данных, при заполнении нулевой 3-НДФЛ для ИП нужно указать:
- Фамилию и инициалы ИП.
- В поле «001» указать ставку налога – 13%.
- Указать «Вид дохода» в поле «002».
- В строках 010 – 140 проставить нули.
- Внизу страницы поставить подпись и дату.
Раздел 1 тоже не будет абсолютно пустым. Здесь нужно отразить следующее:
- Ф.И.О. предпринимателя.
- В поле «010» указать код «3», означающий, что ИП по данной декларации не платит и не возвращает налог.
- Строка «020» содержит действующий КБК для НДФЛ с доходов, полученных ИП –18210102020011000110.
- В строке «030» укажите восьми- или одиннадцатизначный код территории ОКТМО, согласно Классификатора ОК 033-2013.
- Поскольку сумм налога к уплате, или возврату нет, в строках «040» и «050» проставим нулевые значения.
- Подпись и дата внизу страницы.
Образец нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Бланк новой формы декларации 3-НДФЛ за 2017 год можно скачать .
Из этой консультации вы узнаете, что из себя представляет нулевая декларация по УСН ООО за 2017 год и как её заполнить. Ведь в России огромное количество обществ с ограниченной ответственностью ведёт деятельность на упрощённом налоговом спецрежиме. Но иногда случается, что деятельность долго не велась и/или доходов в 2017 году вообще не было. Специально для таких случаев мы подготовили образцы заполнения нулевой декларации по УСН для объекта «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Какими правилами руководствоваться
Сразу отметим, что отсутствие у ООО деятельности в 2017 году не освобождает в 2018 году от обязанности сдать в ИФНС отчётность по УСН по итогам указанного налогового периода.
Важный нюанс: если денежные средства по счетам ООО-упрощенца в банках или через кассу всё же проходили, то отделаться нулевой декларацией УСН не получится. Нужно сдавать обычный отчёт.
В 2018 году заполнение ООО нулевой декларации УСН за 2017 год подразумевает включение в неё следующих частей:
Сроки сдачи ООО нулевого отчёта по УСН такие же, как если бы сдавать декларацию за 2017 год с суммовыми показателями. А именно, не позже 2 апреля 2018 года включительно (перенос с 31.03):
Как заполнять нулевой отчёт по УСН
Специальных правил заполнения нулевой декларации по УСН законодательно не закреплено. Но некоторые особенности выделить можно:
- во всех ячейках со стоимостными показателями ставьте прочерки;
- не забудьте указать ставку налога на УСН – 6 процентов (при объекте «Доходы») и 15% (Доходы минус Расходы);
- приведите ОКТМО инспекции ФНС России по месту расположения общества.
При заполнении нулевой декларации по УСН с помощью программного обеспечения при распечатке её на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек (п. 2.4 Общих требований к порядку заполнения декларации УСН).
Также отметим, что все текстовые данные пишут БОЛЬШИМИ печатными буквами и символами.
Что будет, если опоздать со сдачей
За несдачу либо несвоевременную сдачу нулевой декларации УСН в отношении ООО ответственность наступает по статье 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 рублей. Вдобавок, отдельный штраф по ст. 15.5 КоАП РФ в размере от 300 до 500 рублей могут присудить гендиректору и/или бухгалтеру ООО. Хотя, в последнем случае возможно получится отделаться лишь предупреждением.
Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов ООО, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней.
Временно приостановлена деятельность? Решили передохнуть или поменять направление бизнеса? Сегодня информация для вас. Не стоит забывать о налоговой отчетности, ведь временное приостановление работы не прекращает обязанности по сдаче налоговых деклараций.
Для начала - определим, что такое «нулевая» отчетность. Как такового определения понятия «нулевой» отчетности не существует, оно применимо к отчетности с нулевыми показателями. Это значит, что, если вам необходимо предоставить «нулевую» отчетность, следует воспользоваться унифицированными стандартными формами отчетности, специализированных форм для этого искать не требуется.
Часто бизнесмены полагают, что, не имея налога к уплате, они не обязаны отчитываться перед налоговыми службами. Это не так. Налоговая, бухгалтерская отчетность, отчетность в фонды предоставляется независимо от деятельности или бездействия предпринимателя и организации.
Зарегистрировав предприятие или предпринимательство, вы становитесь налогоплательщиком, и именно по предоставляемым отчетам налоговая и иные службы определяют суммы налоговых взысканий. Если отчет не подан, это не значит, что налог автоматически равен нулю, налоговая не может определить сумму налога к уплате и наказывает вас как не предоставившего отчет вовремя.
Поэтому даже если деятельность не ведется вообще, отчетность должна предоставляться в утвержденные сроки.
Например , Васильева В.С. зарегистрировалась в качестве ИП с видом деятельности пошив одежды по индивидуальным заказам. Хотела осуществлять предпринимательскую деятельность в своем ателье. Но после решила этим не заниматься и никакой деятельности не вела, отчеты не предоставляла. Она была удивлена, что с нее потребовали отчитаться по ОСНО с предоставлением отчетности по НДС, НДФЛ и заплатить взносы в Фонды. Это значит, что обязанность отчитаться по выбранной системе налогообложения существует даже при отсутствии деятельности или получении убытка по ней.
Сроки сдачи «нулевой» отчетности индивидуального предпринимателя и организации соответствуют отчетным периодам по тем налогам, плательщиком которых они являются. Аналогичным образом определяется периодичность сдачи отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В большинстве случаев отчетность придется сдавать ежеквартально и по результатам отчетного года.
Состав «нулевой» отчетности может отличаться в зависимости от вида системы налогообложения ИП и отчетного периода.
Нулевая отчетность ИП на ОСНО
Для предпринимателей на общей системе состав отчетов следующий:
Декларация по НДС - сдается ежеквартально до 25 числа, следующего за окончанием налогового периода. «Нулевая» декларация предоставляется в те же сроки.
3-НДФЛ для ИП, применяющих ОСНО, предоставляется до 30 апреля следующего года, если операций не было - также подаем нулевые сведения.
Налоги на всех режимах
Плательщики водного налога (кто пользуется водными ресурсами и имеет на это лицензию) обязаны предоставить в налоговый орган «нулевую» декларацию, даже если в отчетном периоде отсутствует объект налогообложения. В этом случае не важно, производился ли забор, либо акваторией не пользовались. Декларация подается ежеквартально до 20 числа следующего месяца. Если ИП не является плательщиком данного налога, то и «нулевую» декларацию предоставлять не нужно.
Аналогичное правило и для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Декларация должна быть направлена держателем лицензии в ФНС до конца месяца, следующего за отчетным.
Земельный налог и транспортный предприниматель уплачивает как физическое лицо и декларации не подает. Оплата производится на основании уведомлений налоговой инспекции.
При отсутствии движений денежных средств и возникновения объектов налогообложения можно заполнить единую упрощенную декларацию, которая заменит собой отчеты НДС, водный. Отправить ее в ИФНС нужно до 20 числа после окончания квартала.
Если ИП, является плательщиком акцизов или налога на добычу полезных ископаемых, он должен подать «нулевые» налоговые декларации - включить эти налоги в единую (упрощенную) налоговую декларацию не получится, так как период подачи этих деклараций - каждый месяц (в ЕУНД можно включить только квартальные и годовые налоги).
Налог на игорный бизнес - статус плательщика этого налога (а значит, и обязанность сдавать по нему отчетность) распространяется только на тех ИП, которые фактически ведут деятельность в сфере игорного бизнеса. При этом временное неиспользование установленных в игорных заведениях объектов не может служить основанием для освобождения плательщиков от обязанности по уплате налога на игорный бизнес и представления «нулевых» деклараций. Представление такого отчета необходимо осуществить до 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Соответственно, декларация по налогу на игорный бизнес не может быть «нулевой». Если ИП закрыл все объекты налогообложения и снял их с регистрации, тогда он перестает быть плательщиком этого налога и декларацию по нему подавать больше не нужно.
Отчетность за сотрудников (для всех систем налогообложения)
Расчет по страховым взносам (РСВ). Представляется ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Может иметь нулевые показатели, если сотрудники, например, находятся в отпуске без сохранения заработной платы.
ИП, которые не имеют сотрудников и не стоят на учете в качестве работодателей, отчетность в фонды не сдают.
ИП, которые состоят на учете в ФСС, подают нулевые расчеты даже при отсутствии работников (например, при увольнении). Чтобы не сдавать «нулевки», ИП должен сняться с учета в качестве работодателя.
СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 - подаются в ПФР и не могут быть нулевыми. Если есть сотрудники, нужно сдавать форму независимо от начислений. Если работников нет, отчеты не сдаются.
Отчетность в ФСС (4-ФСС) - если ИП стоит на учете в фонде, то даже если деятельность он не ведет и нет сотрудников, необходимо отчет предоставлять до 20 числа (25 числа, если электронно) следующего месяца, после отчетного квартала. ИП, не состоящий на учете, отчетность не предоставляет.
По налогу на доходы физических лиц есть две формы - 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если в течение налогового периода не было доходов, выплаченных физическим лицам, эти формы не сдаются. То есть «нулевых» отчетов по НДФЛ не бывает.
Нулевая отчетность ИП на УСНО
Предприниматели на упрощенке, которые не вели деятельности и, соответственно, не получали доходов и не имели расходов, подают нулевую декларацию по упрощенной системе налогообложения один раз в год до 30 апреля. Замечание: если же деятельность велась, то даже имея нулевой доход, ИП обязан заплатить минимальный налог, применяя упрощенку «доходы минус расходы».
Кстати, в случае, если деятельность не велась, можно заполнить и бланк единой упрощенной декларации (по ней срок сдачи не позднее 20 января следующего года).
Нулевая отчетность ИП на ЕНВД
Что касается предоставления «нулевой» отчетности на ЕНВД, то тут все не так просто. Налоговая инспекция не принимает отчеты с нулевыми показателями по вмененному налогу. На «вмененке» расчет налога не зависит от полученных доходов и понесенных расходов. Налог считается, как мы помним, со вмененного дохода, а не с фактически полученного. Даже если деятельность не велась, а налогоплательщик не снялся с учета, он обязан заплатить налог и составить отчетность. Срок отправки отчета - 20 число месяца, следующего за окончанием квартала.
Нулевая отчетность ИП на ЕСХН
Если деятельность не велась, то сдается декларация с нулевыми показателями. Срок сдачи «нулевой» декларации ЕСХН для предпринимателей - до 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть за 2017 год ИП сдают «нулевую» декларацию до 30 апреля 2018 года.
Нулевая отчетность ИП при совмещение режимов
А вот как быть, если в заявлении на регистрацию ИП или ООО указаны несколько видов предпринимательской деятельности, при этом на ЕНВД или патент переведены один или два из них? Существует риск, что в этом случае плательщика ЕНВД, патента оштрафуют за несдачу «нулевых» деклараций по ОСНО, поэтому рекомендуем переходить на «упрощёнку» сразу после регистрации и сдавать «нулевки» по УСН, совмещая два режима.
При совмещении режимов, например, УСН и патента или ОСН и ЕНВД, при осуществлении одного вида деятельности по другому налогоплательщику следует предоставить нулевую отчетность.
Вывод
По всем другим налогам и сборам, кроме НДФЛ, НДС (если на ОСНО), налогу на игорный бизнес, декларации по УСН, ФСС и Расчет по страховым взносам, если у налогоплательщика не возникает налогооблагаемой базы, то сдавать нулевую декларацию по этим налогам не надо. Если вы применяете ЕНВД и деятельность не осуществляете, необходимо сняться с учета, т.к. даже не осуществляя деятельность придется уплачивать налог.
Если ИП в результате расчета налогов в расчетном периоде к уплате получил ноль рублей, декларация подается в обычном режиме. Нулевой показатель в графе «Налог к уплате» не отменяет обязанности отчитаться путем предоставления налоговой декларации.
Кстати, если декларация «нулевая», это не значит, что ее можно не сдавать или сдать, когда захочется: за нарушение сроков сдачи «нулевой» декларации оштрафуют на 1000 рублей.
Удобно, применяя ОСНО, сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Как ИП сдавать «нулевую» отчетность
Способы сдачи нулевой декларации также не отличаются от способов сдачи стандартной отчетности. Все отчеты, кроме НДС, могут быть предоставлены на бумажном носителе. НДС принимается только в электронном виде за редким исключением.
Подготовить и сдать нулевую декларацию вы можете легко при помощи онлайн-сервиса «Моё дело - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
Приказом ФНС России в середине 2014 года была утверждена новая форма налоговой декларации по УСН (приказ № ММВ-7-3/352). Именно по этой форме нужно отчитаться по итогам 2015 года. Предельный срок сдачи отчетности для организаций, применяющих упрощенку, составляет последний день первого квартала 2016 года, а для ИП – первый рабочий день мая 2016 года, так как 30 апреля попадает на выходной день.
Декларация представляется любым из трех способов, а именно:
- лично;
- почтовой связью;
- сетями телекоммуникаций.
Для некоторых организаций установлена прямая обязанность сдавать налоговую декларацию через интернет, но на упрощенцев такая обязанность не распространяется , так как количество работников в этих компаниях не может превышать 100 человек.
В новой декларации есть специальные разделы, которые нужно заполнять в зависимости от объекта налогообложения. Также есть раздел для организаций, получающих средства в виде целевого финансирования или благотворительных взносов. Сдавать в налоговую инспекцию необходимо только заполненные листы, то есть если какой-то раздел вы не заполняли, то и представлять его инспекторам не нужно. В порядке заполнения, кстати, это четко прописано только для третьего раздела декларации.
ИП, применяющие УСН и получившие от региональной власти поблажку в виде налоговых каникул, часто думают, что раз они не платят налог, то и не должны сдавать отчетность. Это неверно! Отчетность должны сдавать все, а налоговые каникулы вовсе не освобождают от уплаты налога, а всего лишь разрешают применять его со ставкой 0 процентов. Ниже мы приводим инструкцию по заполнению налоговой декларации по «упрощенке», а в конце статье будет ссылка на бланк (форму декларации), а также можно будет скачать бесплатно заполненный образец.
Общие правила при заполнении декларации
На каждом листе декларации по УСН за 2015 год необходимо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица также должны прописать свой КПП. И то, и другое можно взять из уведомления о постановке налогоплательщика на учет, полученного в налоговой инспекции.
1. В поле «Номер корректировки» надо указать значение «0—».
2. В поле «Налоговый период» — код налогового периода, за который вы сдаете отчетность. Так, если декларация представляется по итогам года, то значение кода будет «34», если же отчетность вы заполняете при реорганизации предприятия — «50». Точно определить код в той или иной ситуации поможет приказ № ММВ-7-3/352.
3. В поле «Отчетный год» указывается собственно год, за который сдается отчетность.
4. В поле «Налогоплательщик» юридическое лицо должно указать свое полное наименование. Оно должно совпадать с наименованием, указанным в учредительных документах. ИП в этом поле проставляет свои фамилию, имя и отчество. Никаких сокращений быть не должно, сведения должны соответствовать паспортным данным.
5. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» нужно вписать соответствующий код. Он прописан в выписке из ЕГРЮЛ (для ИП – из ЕГРИП). Получить выписку можно в своей налоговой инспекции или на сайте налоговой службы. Также узнать код можно собственно из классификатора. Если организация применяет сразу несколько режимов налогообложения, то код нужно указывать только для тех видов деятельности, по которым уплачивается упрощенный налог.
Правила заполнения разделов 2.1 и 2.2
Разделы 2.1 и 2.2 заполняются в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Соответственно, их удобнее всего заполнять в первую очередь.
Раздел 2.1
Его заполняют организации и ИП, уплачивающие налог только с доходов. В этом разделе необходимо указать все платежи или доходы, не учитываемые в целях налогообложения. Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела:
1. Строка 102
При наличии в организации или у ИП выплат работникам в этой строке ставится цифра 1, при отсутствии у ИП таких выплат ставится цифра 2.
2. Строки 110-113
Предназначены для указания общей величины доходов за отчетные периоды. Напомним, такими периодами для упрощенцев являются кварталы и год. Суммы рассчитываются нарастающим итогом.
3. Строки 130-133
Здесь также нарастающим итогом нужно указать суммы авансов за каждый отчетный период, а также итоговую сумму налога, исчисленную за год. Страховые взносы при этом учитываться не должны.
4. Строки 104-143
В этих строках указываются суммы взносов на обязательное страхование, а также размеры выплат по листкам временной нетрудоспособности, на которые вы уменьшили налог.
Раздел 2.2
Этот раздел заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют налог с доходов, уменьшенных на расходы.
Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела:
1. Строки 210-213
Сюда вписываются суммы доходов за отчетные периоды. Как всегда нарастающим итогом.
2. Строки 220-223
По такому же принципу здесь нужно указать суммы расходов.
3. Строка 230
Здесь фиксируется величина понесенного убытка (или его части) за предшествующие налоговые периоды.
4. Строки 240-243
Предназначены для внесения налоговой базы за каждый период. Посчитать ее можно, вычислив разницу между доходами и расходами. Не забудьте учесть сумму, указанную в строке 230. Ее вычитают из общей суммы за год.
5. Строки 250-253
Заполняются, если при вычислении разницы между доходами и расходами получилось отрицательное число.
6. Строки 260-263
Здесь прописываются налоговые ставки, применяемые в каждом конкретном периоде. Вообще ставка составляет 115 процентов, но региональными нормативными актами она может снижаться.
7. Строки 270-273
Нужны для отражения авансовых платежей. Они будут равны произведению чисел, указанных в строках 240-243, и ставок, прописанных в строках 260-263.
8. Строка 280
Здесь должна быть обозначена минимальная сумма налога. Для УСН она рассчитывается умножением полученных доходов на 1 процент. Если по итогам ваших расчетов налог, подлежащий уплате, окажется меньше этой суммы, то вы должны будете уплатить минимальный налог.
Правила заполнения раздела 3
Если ваша организация за отчетный период не получала целевое финансирование, то можете смело пропустить этот раздел. Если же вам перечислялись какие-либо целевые средства, то его придется заполнить. Кстати, к такому финансированию не относятся субсидии, предоставляемые автономным учреждениям. Для точного определения видов финансирования можно обратиться к Налоговому кодексу (ст. 251).
В этом разделе необходимо указать суммы субсидий, которые не были использованы в предыдущем году и по которым срок использования еще не закончился.
В разделе 3 соответственно графам также указываются следующие сведения:
1. Код вида перечисленных средств. Определить его можно в соответствии с приложением 5 к порядку заполнения отчетности.
2. Дата получения имущества или средств.
3. Сумму полученных средств, срок использования которых еще не завершился, а также которые не имеют срока использования.
В остальных графах приводятся сведения о суммах, которые были перечислены организации в отчетном году. Так, вторую и пятую графу заполняют те, кто получал финансирование с установленным сроком использования, а в седьмой графе указываются средства, которые были израсходованы не в соответствии с предусмотренными целями. Имущество отражается по рыночной стоимости.
Правила заполнения разделов 1.1 и 1.2
Эти разделы очень просто заполнить по уже указанным в разделе 2.1 или 2.2 показателям. Здесь нужно отразить суммы рассчитанные суммы авансовых платежей и налога. Аналогично разделам 2.1 и 2.2 разделы 1.1 и 1.2 заполняются в зависимости от объекта налогообложения.
Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела 1.1:
1. Строки 010, 030, 060, 090
Здесь надо прописать код ОКТМО. Если за весь налоговый период местонахождение организации или место проживания ИП не изменялось, то заполняется только 010.
2. Строка 020
Сюда вписывается размер авансового платежа за первый квартал.
3. Строка 040
Указывается размер авансового платежа за полугодие, уменьшенного на число, указанное в строке 020. Если в результате вычитания у вас получилось число со знаком минус, то эту разницу необходимо указать в строке 050.
4. Строка 070
Здесь аналогично предыдущей ситуации указывается авансовый платеж за 9 месяцев.
5. Строка 080
Заполняется, если разница будет отрицательной, и авансовый платеж нужно будет уменьшить.
По такому же принципу заполняются и строки 100 и 110.
Раздел 1.2.
Раздел 1.2 заполняется теми организациями и предпринимателями, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов.
Правила заполнения раздела 1.2 соответствуют указанным выше правилам для раздела 1.1. Единственным отличием является строка 120, в которой нужно рассчитать минимальную сумму налога за год.
На нашем сайте с помощью онлайн калькулятора.
